Page 1
1
PENGARUH E-SPT, PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN , DAN
SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG
PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA DAN PEKERJAAN
BEBAS
(Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kepanjen)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyusunan Skripsi Dalam Mencapai derajat
Sarjana Ekonomi
Oleh :
Khairil Rifqi
201310170311300
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
OKTOBER, 2017
Page 3
iv
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Segala,
atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi dengan judul ” PENGARUH
e-SPT, PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN DAN SANKSI PAJAK
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Kepanjen)” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.
Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad SAW., Rasul
akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran tauhid dan
keutamaan budi pekerti dan semoga tumpahan do’a sholawat menetes kepada segenap
keluarga dan sahabatnya, para syuhada’, para mushonnifin, para ulama’, dan seluruh
umatnya yang dengan tulus ikhlas mencintai dan menjunjung sunahnya,
Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan
dukungan kepada saya. Sebagai ucapan syukur, dalam kesempatan ini saya ingin
mengucapkan terimakasih kepada :
1. Keluarga tercinta yang jauh disana, yang telah menjadi motifator dan tempat
mencurahkan keluh kesah selama proses skripsi. Ibu dan Ayah yang selalu sabar
memberi dukungan baik materi maupun motivasi, dan adek-adek yang selalu
memberikan semangat dan percaya bahwa saya bisa melewati semua ini dengan
baik, sehingga penulis bisa menyelesaikan kuliah ini tepat pada waktunya sesuai apa
yang di harapkan oleh kalian, serta keluarga besar yang ikut memotivasi.
2. Rektor Universitas Muhammadiyah Malang Drs. Fauzan. M.P.d
3. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malng Dr. Idah
Zuhroh, M.M.
4. Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang Dra. Siti Zubaidah M.M. Ak., CA.
5. Setu Setyawan, Drs., MM.dan Endang Dwi W, Dra., M.Si., Ak., CA. selaku dosen
pembimbing skripsi yang telah berkenan dalam membimbing dan membantu serta
memberikan saran dan motivasi bagi penulis hingga terselesaikannya skripsi ini.
6. Dr. Ahmad Juanda, MM. Ak., CA selaku Dosen Wali Akuntansi “F” angkatan 2013.
Page 4
v
7. Lutfirrahman, SE selaku dosen pendamping yang selalu memberikan motivasi dan
dukungan ketika penulis terpuruk dan lemah.
8. Sri Wahjuni Latifah, Dra., MM., Ak., CA selaku kepala laboratorium akuntansi
tempat saya parttime selama 6 bulan.
9. Firda Ayu Amalia selaku dosen yang mendampingi dan memberi banyak ilmu,
motifasi, dan pengetahuan yang berkaitan dengan penelitian ini.
10. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program Studi Akuntansi yang telah banyak
memberikan ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada penulis selama menimba
ilmu.
11. Semua Anggota “KOS PUTIH KECE BANGKET” Ariefudin Edra, SE, Lukman
Dahlan, SE, M. Fedriansyah, SE, M. Budi Luhur, SE, Firman Nurdiansyah, SE,
Aditya Priyatno, SE, Halim Nurrahmat, M. Ihsanto, Kurniawan Ari, Eko Frasetyo
yang selalu memberi support dan motifasi untuk menyelesaikan dan tidak menyeah
menyelesaikan skripsi ini.
12. Semuan teman-teman Akuntansi F 2013 yang tidak bias disebutkan satu persatu
terima kasih karena selama ini telah menjadi keluarga yang kompak dan memberikan
dorongan, semangat dan do’a serta perhatiannya. Semoga kebersamaan kita tak akan
pudar oleh waktu.
13. Semua adik-adik di tempat saya parttime selama 6 bulan yaitu Asisten Laboratorium
Akuntansi angkatan 2014 (Ria, Aknes, Amruddin, Cahyo, Nurcholis, Galih, Novie,
Ratna, Sharah, Jamiatun, Nuril, Febri, Cep, Faisal, dan Rahayu) yang banyak
memberi motivasi, dorongan dan semangat untuk mengerjakan sekripsi, semoga
kebersamaan kita tidak hanya sampai di masa perkuliahan ini saja.
14. Ahmad Zaki dan Muhammad Hasbi terima kasih karena selalu rela direpotkan dan
memberi dukungan yang luar biasa.
Page 5
vi
15. Isnaini, SE, Dimas Eko Wahyudi, SE, dan Fahmi Dwi Mawardi, SE yang selalu
bersedia memberi masukan-masukan dalam pengerjaan skripsi.
16. Teman- teman bimbingan yang telah banyak memberi ilmu, masukan serta motivasi
untuk bersama-sama mengerjakan skripsi sampai akhir.
17. Semua pihak yang telah banyak membantu selama ini yang tidak dapat penulis
sebutkan satu persatu, terima kasih semuanya.
Saya selakupeneliti hanya bisa ungkapkan terimakasih banyak dan do’a yang tulus
untuk mereka semua yang telah membantu dan mendukung penelitian ini, semoga segala
yang telah mereka berikan kepada peneliti tercatat sebagai sebuah ibadah yang tiada
ternilai. Amiin.
Dengan segala keterbatasan dan kekurangan yang dimiliki, peneliti persembahkan
karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik konstruktif dan saran dari
semua pihak sangat peneliti harapkan untuk penyempurnaan karya-karya selanjutnya.
Terimakasih.
Billahittaufiq Wal Hidayah.
Malang, 23 Oktober 2017
Penulis,
Khairil Rifqi
Page 6
vii
DAFTAR ISI
Abstrak ....................................................................................................... i
Abstract ...................................................................................................... ii
LEMBAR PENGESAHAN ...................................................................... iii
KATA PENGANTAR ............................................................................... iv
DAFTAR ISI .............................................................................................. vii
DAFTAR TABEL ..................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR ................................................................................. xi
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. xi
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah .................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 5
C. Batasan Penelitian ........................................................................... 5
D. Tujuan Penelitian ............................................................................ 5
E. Manfaat Penelitian .......................................................................... 6
BAB II KAJIAN PUSTAKA
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................................ 7
B. Tinjauan Pustaka ............................................................................. 10
1. Teori Atribusi ............................................................................. 10
2. Teori Pembelajaran Sosial .......................................................... 11
3. Kepatuhan Wajib Pajak .............................................................. 12
4. E-SPT ......................................................................................... 13
5. Pemahaman Peraturan Perpajakan.............................................. 14
6. Sanksi Pajak ................................................................................ 15
C. Rerangka Pemikiran ........................................................................ 16
D. Perumusan Hipotesis ....................................................................... 17
1. Pengaruh e-SPT Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ................... 17
Page 7
viii
2. Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak ................................................................................ 18
3. Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ........ 19
BAB III METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian ............................................................................. 21
B. Jenis Penelitian ................................................................................ 21
C. Populasi Dan Teknik Penentuan Sampel ........................................ 21
D. Definisi Operasional Dan Pengukuran Variabel ............................. 21
1. Definisi Operasional ................................................................... 22
2. Pengukuran Variabel .................................................................. 25
E. Jenis Dan Sumber Data ................................................................... 26
F. Teknik Pengumpulan Data .............................................................. 26
G. Teknik Analisis Data ....................................................................... 26
1. Uji Statistik Deskriptif ................................................................ 27
2. Uji Kualitas Data ........................................................................ 27
3. Uji Hipotesis ............................................................................... 29
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Penelitian ........................................................... 30
B. Data Dan Analisis Hasil Penelitian ................................................. 30
1. Data dan Analisis Data .............................................................. 30
2. Hasil Uji Satistik Deskriptif ...................................................... 37
3. Hasil Uji Kualitas Data ............................................................. 41
4. Hasil Uji Hipotesis .................................................................... 43
C. Pembahasan ..................................................................................... 45
1. Pengaruh e-SPT Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .................. 45
2. Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................. 46
3. Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ....... 47
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ..................................................................................... 49
B. Keterbatasan Penelitian ................................................................... 49
Page 8
ix
C. Saran ................................................................................................ 50
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 52
LAMPIRAN ............................................................................................... 54
Page 9
x
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Hasil penyebaran kuisioner variabel kepatuhan wajib pajak ... 31
Tabel 4.2 Hasil penyebaran kuisioner e-SPT ........................................... 32
Tabel 4.3 Hasil penyebaran kuisioner variabel pemahaman peraturan
perpajakan ................................................................................ 34
Tabel 4.4 Hasil penyebaran kuisioner variabel Sanksi Pajak .................. 36
Tabel 4.5 Karakteristik Responden ........................................................... 38
Tabel 4.6 Descriptive Statistics ................................................................ 39
Tabel 4.7 Hasil Uji Reliabilitas ................................................................. 42
Tabel 4.8 Hasil uji hipotesis pengaruh langsung ..................................... 43
Page 10
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran ......................................................................... 16
Gambar 1 Hasil Uji Pengaruh Langsung .......................................................... 42
Page 11
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Hasil Uji Validitas konstruk sebelum dikurangkan variabel yang tidak valid
Lampiran 2 Nilai R–squared, Composite Reliability, Cronbach Alpha, AVE, dan q-
squared sebelum dihapus indikator yang tidak valid.
Lampiran 3 Hasil Uji Validitas konstruk setelah dikurangkan variabel yang tidak valid
Lampiran 4 Nilai R–squared, Composite Reliability, Cronbach Alpha, AVE, dan q-
squared setelah dihapus indikator yang tidak valid.
Lampiran 5 Rekapitulasi Data.
Page 12
52
DAFTAR PUSTAKA
Agung, M. (2007). Teori dan Aplikasi Perpajakan Indonesia. Jakarta: Dinamika
Ilmu.
Arum, H.P. 2012. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Dan Sanksi
Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan
Kegiatan Usaha Dan Pekerjaan Bebas (Studi Di Wilayah Kpp Pratama
Cilacap).
Boham, S. 2015. Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi Padakantor Pelayanan Pajak Pratama Manado
Tugas Akhir.
Direktorat Penyusunan Apbn 2017. Kemenkeu. Indonesia.
Fuadi, A.O. & Yenni Mangoting 2012. Pengaruh Kualitas Pelayanan Petugas Pajak
, Sanksi Perpajakan Dan Biaya Kepatuhan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak Umkm.
Hardiningsih, P. & Yulianawati, N. 2011. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi
Kemauan Membayar Pajak The. 3(1): 126–143.
Imam, Z. 2014. Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kualitas Pelayanan Dan Penerapan
System Administrasi Perpajakan Modern Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.
11(31): 43–61.
Jatmiko, A.N. 2006. Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Pelaksanaan Sanksi
Denda, Pelayanan Fiskus Dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak ( Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kota
Semarang ).
Muliari, N.K. & Setiawan, P.E. 2011. Pengaruh Persepsi Tentang Sanksi
Perpajakan Dan Kesadaran Wajib Pajak Pada Kepatuhan Pelaporan Wajib
Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. 1–
23.
Oktafiyanto, I. & Wardani, D.K. 2015. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak,
Kesadaran Wajib Pajak, Dan Pelayanan Fiskus Terhadap. 3(1): 41–52.
Rahayu, S. & Ita Salsalina Lingga 2009. Pengaruh Modernisasi Sistem
Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. 1(2): 119–138.
Page 13
53
Rahman, A. 2009. Hubungan Sistem Administrasi Perpajakan Modern Dengan
Kepatuhan Wajib Pajak. Vi(1): 31–38.
Sari, N.P., Kertahadi & Np., M.G.W.E. 2014. Pengaruh Penerapan E-Spt Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Badan Dalam Melaporkan Spt (Studi Kasus Pada Kpp
Madya Malang). 2: 1–10. Tersedia Di
Http://Perpajakan.Studentjournal.Ub.Ac.Id/Index.Php/Perpajakan/Article/Vie
w/25.
Syahril, F. 2013. Pengaruh Tingkat Pemahaman Wajib Pajak Dan Kualitas
Pelayanan Fiskus Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Pph Orang
Pribadi (Studi Empiris Pada Kpp Pratama Kota Solok).
Utami, P.R. 2013. Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus Dan Pengetahuan Tentang
Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Pada
Wajib Pajak Yang Terdaftar Di Kpp Pratama Pekalongan).
Wijanarko, F. 2014. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Dan Pelayanan Fiskus
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Mojokerto.
Gunadi. ”Keberhasilan Pajak Tergantung Partisipasi Masyarakat,” Dalam
Perspektif Baru, URL: http://www.perspektif.net/articles/ view.asp?id=43 1,
27 September 2003.