NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 1 (Presentación de Estados Financieros) Expositor: Rocío López
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD 1(Presentación de Estados Financieros)
Expositor: Rocío López
Estructura
1.Objetivo
2.Alcance
3.Definiciones
4.Estados Financieros
5.Estructura y Contenido
6. Modelos de Estados Financieros
Expositor: Rocío López
1. Generalidades
ImportanciaComprensible – Comparable - Oportuna - Toma de decisiones
Objetivo. Bases - Guía –Requisitos mínimos
Expositor: Clara Morales
1. Otras NIIF establecen los
requerimientos de reconocimiento,
medición e información a revelar
2. No será de aplicación para
estados intermedios
condensados. NIC 34.
3. Se aplica a todas las entidades que presentan EF.
consolidados y separados.
4. Se utiliza terminología de
entidades privadas o públicas con fines de
lucro. De no serlo podrían modificar las descripciones dadas.
5. Las entidades que carecen de patrimonio y
cuyo capital no es patrimonio. Como
cooperativas
2. Alcance:
Expositor: Clara Morales
3. Definiciones
Estado Financiero. Propósito General y Especifico Hipótesis de Negocio en Marcha Base del Devengo Activo Pasivo Patrimonio Ingresos / Ganancias Gastos / Pérdidas
Expositor: Clara Morales
4. Estados Financieros
Expositor: Mynor Fuentes
Conjunto Completo de Estados Financieros:
1. Estado del resultado integral del periodo2. Estado de cambios en el patrimonio del
periodo3. Estado de flujos de efectivo del periodo4. Notas a los estados financieros e información
explicativa5. Estado de situación financiera al principio del
primer periodo6. Estado de situación financiera al final de
periodoCaracterísticas:
• Presentación Razonable y cumplimiento de las NIIF.• Hipótesis de negocio en marcha.• Base contable del devengo.• Uniformidad en la presentación.
5. Estructura y Contenido
Identificación de los Estados Financieros
1. Nombre de la entidad
2. Identificar si los Estados Financieros pertenecen a una
entidad individual o a un grupo de entidades
3. Fecha de cierre del periodo del que se informa o el
periodo cubierto
4. Moneda de presentación
5. Grado de redondeo
Expositor: Mynor Fuentes
Elementos: Activo Pasivo Estado de Situación Financiera Patrimonio Ingresos Gastos Estado de Resultados Incluyendo ganancias y pérdidas Aportaciones de los propietarios Y distribuciones a los mismos. Flujos de efectivo Estado de Flujos de Efectivo
Expositor: Mynor Fuentes
Cambios en el patrimonio
6. Modelos de los componentes de un
juego de estados financieros
Estado de Situación Financiera
Expositor: Sergio Carrera
INFORMACIÓN A PRESENTAR
Activos
Pasivos
Inventarios
Deudores y
Acreedores
Pasivos
Patrimonio/ Capital
Expositor: Sergio Carrera
DISTINCIÓN ENTRE PARTIDAS
Corrientes- Activos- Pasivos
Corrientes- Activos- Pasivos
No Corrientes
Expositor: Sergio Carrera
Aspectos LegalesCódigo de Comercio
• “El comerciante deberá establecer: tanto al iniciar sus operaciones como por lo menos una vez al año, la situación financiera de su empresa, a través de un Balance General…”
Artículo 374
• El Balance General deberá expresar con veracidad en forma razonable, la situación financiera del comerciante y los resultados de sus operaciones hasta la fecha de que se trate.
Artículo 379
• “Toda sociedad mercantil y las sociedades extranjeras autorizadas para operar en la República deben publicar su Balance General en el Diario Oficial al cierre de las operaciones contables, llenando para el efecto, los requisitos que establezcan otras leyes.”
Artículo 380
Expositor: Sergio Carrera
Activo PatrimonioNo Corriente C apital social 3,000,000.00Q Terrenos 300,000.00Q Reserva legal 79,000.00Q Edificios 1,200,000.00Q Utilidades retenidas 1,185,000.00Q
-) Depreciación acumulada edificios -108,000.00 Q 1,092,000.00Q Utilidades del ejercicio 1,750,024.00Q
Maquinaria y equipo 3,225,000.00Q Suma de patrimonio 6,014,024.00Q -) Depreciación acumulada Maq. Y eq. -750,000.00 Q 2,475,000.00Q
Equipo de Oficina 200,000.00Q Pasivo-) Depreciación acumulada Eq. De oficina -56,000.00 Q 144,000.00Q No Corriente
Gastos de organización 150,000.00Q Documentos por pagar (largo Plazo) 300,000.00Q
-) Amortiz. Acum. Gtos. De Organiz. -22,500.00 Q 127,500.00Q Suma de Pasivo No Corriente 300,000.00Q
Total de Activo No Corriente 4,138,500.00Q Corriente
Corriente Documentos por pagar 325,000.00Q
C aja 16,000.00Q Proveedores 1,330,250.00Q Bancos 425,985.00Q Acreedores diversos 292,000.00Q C lientes 1,732,800.00Q Intereses por Pagar 23,333.33Q
-) Estimacion para cuentas incobrables -148,500.00 Q 1,584,300.00Q Impuestos acumulados por pagar 871,487.67Q
Deudores diversos 1,132,200.00Q IVA por pagar 92,400.00Q
Iva por cobrar 49,410.00Q Suma de Pasivo Corriente 2,934,471.00Q Almacén de materias primas 792,300.00Q Total de Patrimonio y Pasivo 9,248,495.00Q
Producción en proceso 226,900.00Q Productos terminados 512,900.00Q Inventarios en tránsito 370,000.00Q
Total de Activo Corriente 5,109,995.00Q Suma de Activo 9,248,495.00Q
F. Perito C ontador F. Representante legal
1.- Identificación de los Estados Financieros NIC 01 párrafo 492.- Moneda e idioma art. 369 C ódigo de C omercio de Guatemala3.- Hipótesis de negocio en marcha NIC 01 párrafos 25 y 264.- A=P+C Activo = Pasivo + C apital5.- Hipótesis contable del devengo NIC 01 párrafo 27 y 28
Corporación Fabril, S. A. (COFASA)Estado de situación financiera al 31 de Diciembre del 20XX
Cifras en Quetzales
El infranscrito Perito C ontador registrado en la Superintendencia de Admintración Triubutaria, con el NIT 123456-7 C ERTIFIC A: Que el presente estado refleja
razonablemente la situación financiera de la entidad C orporación Fabril, S.A., por el período contable al 31-12-20XX.
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
Expositor: Sergio Carrera
Estado de Resultados
Integral
Expositor: Rocío López
Aspectos de la Normativa Relevantes
NIC 1
1 Aspectos Legales importantes
Código de
comercio
2
Expositor: Rocío López
Expositor: Rocío López
ELEMENTOS
Estado de Resultados
Gastos
Ingresos
Expositor: Rocío López
Estado de Resultados
Integral
Presenta las partidos de ingresos y gastos reconocidas en el periodo
ENFOQUE UN
UNICO ESTADO Estado de
resultadosOtro resultado integral
Presenta en el estado de resultados todas las partidas de ingresos y gastos, excluyendo las del otro resultado integral.
ESFOQUE DE DOS
ESTADOS
Ventas brutas Q105,760,000.00 Ganancia neta del ejercicio Q14,394,550.57
(-)costos de ventas Q45,000,350.00
Ganancia bruta Q60,759,650.00(pérdida) ganancia neta por activos financieros disponibles para la venta Q560,000.00
(+)Otros ingresos Q3,000,000.00
Coberturas del flujo de efectivo Q255,370.02
Costo de distribución Q6,000,000.00
Gastos de administración Q25,000,000.00Impuesto a las ganancias relacionado con componentes de otro resultado integral (Q173,600.00)
Otros gastos Q4,800,000.00
Ganancia operativa Q21,959,650.00 Otro resultado integral del ejercicio Q641,770.02
Ingresos financieros Q0.00 Resultado integral total del ejercicio, neto Q15,036,320.59
Gastos financieros Q0.00
Resultado antes del impuesto Q21,959,650.00
Impuesto (31%) Q6,807,491.50
Reserva Legal (5%) Q757,607.93
Ganancia (pérdida) del ejercicio Q14,394,550.57
F. Perito Contador F. Representante Legal
1
2
345
6
7
Hipótesis de negocio en marcha NIC 01 método de lo devengadoER método del Costo de las VentasDisposiciones legalesIngresos de actividades ordinarias NIC 01 párrafo 82
Impuesto de las ganancias, neto de los efectos fiscales relacionados NIC 01 párrafo 90 Inciso a
(Cifras expresadas en Quetzales) (Cifras expresadas en Quetzales)
El infrascrito perito contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria, con el Nit 666666-9 CERTIFICA: Que el presente estado de Resultados y otro resultado integral del período, refleja razonablemente la situación financiera de la entidad ABC, S.A. Por el período contable del 01 del 01 al 31-12-2012
Identificación de los Estados Financieros NIC 1 párrafo 44
Moneda e idioma Art 369 Código de Comercio
Empresa ABC, S.A. Empresa ABC, S.A.Estado de Resultados Estado de Resultados Integrales
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 Del 01 de enero al 31 de diciembre de 20122
3
4
Los EF estaran Claramente Identificados.1
5
6
7
Expositor: Rocío López
Expositor: Rocío López
DESGLOSE DEL GASTO
NATURALEZA DEL GASTO
Expositor: Rocío López
FUNCIÓN DEL GASTO
Expositor: Rocío López
Revelar información adicional sobre naturaleza, depreciaciones, amortizaciones, etc.
PARTIDAS A INCLUIR
Expositor: Rocío López
PARTIDAS A INCLUIR
Expositor: Rocío López
Estado de Cambios en
el Patrimonio
Expositor: Marjorie Monge
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
ESTRUCTURA
INFORMACIÓN A REVELAR
Desglose por partida
del otro resultado integral.
Importe de dividendos
ASPECTOS LEGALES
Expositor: Marjorie Monge
Resultado integral total del periodo
Para componente efectos de aplicar la NIC 8.
Para cada componente del patrimonio una conciliación entre el saldo inicial o final del periodo, revelando en forma separada:• Resultados• Otro Resultado Integral• Transacciones de los propietarios.
Estructura.
Expositor: Marjorie Monge
Expositor: Marjorie Monge
Empresa ABC, S.A.Estado de cambios en el patrimonioCifras expresadas en quetzales al 31 de Diciembre de 2012
Capital en acciones
Ganancias acumuladas
Superávit de
revalución
Reserva de moneda
ExtranjeraTotal
Patrimonio total
Saldos al 01 de enerodel 2011
105,840 72,765 - 178,605 178,605
Dividendos - - - - - - Resultado integral totaldel año
- 85,995 - - 85,995 85,995
Saldos al 31 dediciembre de 2011
105,840 158,760 - - 264,600 264,600
Emisión de capital enacciones
28,350 - - - 28,350 28,350
Dividendos - (37,800) - - (37,800) (37,800) Resultado integral totaldel año
- 114,304 - - 114,304 114,304
Saldos al 31 dediciembre de 2012
134,190 235,264 - - 369,454 369,454
Resultado integral total del período. NIC 1. P. 106 a
Transacciones de lospropietarios. NIC 1. P. 106 d
Conciliación de los importes en libros al inicio y al inal de periodo. NIC 1. p. 106 d.
Identificación, moneda, período. NIC 1. P. 106 y Art, 377
Estado de Flujo de Efectivo
Expositor: Marjorie Monge
Aspectos de la Normativa Relevantes
NIC 1
1 Aspectos Legales importantes
Código de comercio. ISR
2
Expositor: Marjorie Monge
EJEMPLO
Notas a los Estados
Financieros
Expositor: Marjorie Monge
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación.
Expositor: Marjorie Monge
¿Qué información presentan las notas a los estados financieros?
• las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas.
a.
• Información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros.
b. • Información que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos.
c.
Expositor: Marjorie Monge
• Sobre Políticas Contables• Causas de incertidumbre en las estimaciones• Capital• Instrumentos financieros• Otra información a revelar
Además se
debe
presentar
información:
Orden de presentación.
Expositor: Marjorie Monge
Declaración de cumplimiento con las NIIF
Resumen de las políticas contables significativas aplicadas
Información de respaldo para las partidas presentadas en cada estado financiero en orden en que se presenta.
Otra información a revelar• Pasivos Contingentes• Revelaciones de información no financiera
ASPECTOS LEGALES…
CÓDIGO DE COMERCIO:
Art. 368 “(los comerciantes) podrán utiliza otros estados financieros que estimen necesarios por exigencias contables o administrativas o en virtud de otras leyes especiales”. Art. 377. Inciso 3. CC. El libro o registro de estados financieros contendrá:…. “Cualquier otro estado que a juicio del comerciante sea necesario para mostrar su situación financiera”.
Expositor: Marjorie Monge
Expositor: Marjorie Monge
Expositor: Marjorie Monge
Expositor: Marjorie Monge
¿¿Preguntas??
Gracias!!!!