-
Cuprins
Cap 1. Organizare i funcionalitate la Institutul de Boli
Cardiovasculare Prof. Dr. George I.M.
Georgescu Iai
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2
1.1 Scurt
istoric-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2
1.2 Obiect de activitate
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
2
1.3 Organizarea intern
------------------------------------------------------------------------------------------------------
3
1.4 Funcionalitate
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6
1.5 Structura de personal
-------------------------------------------------------------------------------------------------
11
1.6 Relaiile cu exteriorul.
-------------------------------------------------------------------------------------------------
12
1.7 Structura i evolutia principalelor venituri/cheltuieli
bugetare la Institutul de Boli Cardiovasculare
Prof. I.M. Georgescu Iai in perioada 2006-2008
-----------------------------------------------------------------
16
Cap 2. Fundamentarea cheltuielilor bugetare
---------------------------------------------------------------------------
21
2.1 Cadrul juridic utilizat in fundamentarea cheltuielilor
bugetare --------------------------------------------- 21
2.2.Calcule de fundamentare privind cheltuielile bugetare
------------------------------------------------------- 22
2.3.Fluxuri informaionale generate de fundamentarea
cheltuielilor bugetare ----------------------------- 49
Capitalul 3: Finanarea cheltuielilor bugetare
---------------------------------------------------------------------------
50
3.1.Surse de finanare a instituiilor publice
--------------------------------------------------------------------------
50
3.2.Modaliti tehnice utilizate n finanarea cheltuielilor
bugetare ------------------------------------------- 56
3.2.1. Deschiderea i repartizarea de credite bugetare pentru
bugetul de stat ------------- 56
3.2.2.Alimentarea cu fonduri pentru bugetele locale 61
3.3.Utilizarea efectiv a creditelor bugetare si a fondurilor
alocate. Pli pentru cheltuieli -------------- 62
3.4.Fluxuri informaionale generate de finanarea cheltuielilor
bugetare ------------------------------------ 67
Bibliografie :
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
71
-
1
IBCV, IASI
Caring with Compassion. Ingrijirea cu compasiune.
ADRES: B-dul Carol I, nr. 50, Iai, jud. Iai, Romnia Cod potal:
700503
Act constituire (Tip | Nr | Data) HG 174 1995-Mar-27
Cod fiscal/CUI 8615184
IBAN Trezorerie RO95TREZ4065041XXX000720
SIRUES 222000298
SIRUTA 95060
Obiectul de activitate si specializri
tiinifice(Nomenclator):
CAEN 8610
NABS 0401
-
2
Cap 1. Organizare i funcionalitate la Institutul de Boli
Cardiovasculare Prof. Dr. George I.M. Georgescu Iai
1.1 Scurt istoric
Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. Dr. I.M. Georgescu Iai
a fost infiinat in urma unor
studii desfurate in zona Moldovei privind mortalitatea cauzat de
bolile cardiovasculare, astfel
in urma studiilor efectuate la iniiativa Prof.dr. I.M. Georgescu
s-a constat o cretere de 2.2 ori,
adic de la 279,8 la 612 de decese la 100000 de locuitori in
perioada anilor 1960-2000. In urma
acestor studii sa luat decizia infiinrii unui centru de boli
cardiovasculare care s asigure
asisten cardiologic la nivelul moldovei. Ca i urmare a acestor
constatri a fost infiinat
Centrul de Cardiologie Iai, devenit in prezent Institutul de
boli Cardiovasculare Prof. Dr.
Georgescu I.M. Georgescu Iai.
Institutul este infiinat in anul 1995 comform cu hotrrea numrul
174 din 27.09.1995, acesta
fiind derivat din secia de cardiologie a spitalului Sf.
Spiridon, institutul prelund personalul
medico sanitar i aparatura seciei cardiovasculare, iar in anul
2007 in urma a numeroase periii
adresate ministerului snatii numele instituiei devine Institutul
de Boli Cardiovasculare Iai
comform cu ordinul Ministerului Sntii numrul 314 din 2007.
Institutul de Boli Cardiovascualre se angajeaz la asigurarea
calitii vieii, oferind servicii care
sanitare in condiii de calitate i compasiune plecnd de la
servicii de medicaie pn la cele mai
complexe interventervenii chirurgicale cardiovasculare.
Institutul si-a asigurat o reputaie solid
in cadrul comunitii, integrnd ultimele tehnologii i cele mai
eficiente metode in tratamentul
afeciunilor cardiovasculare.
In regiunea Moldovei acesta este singurul institut specializat
pe tratamentul in domeniul
cardiovascular, deservind aproximativ 5.5 milioane de locuitori
din 8 judee, in fiecare an
aproximatic 30000 de pacienii sunt tratai in cadrul
instituiei.
1.2 Obiect de activitate
Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. Dr. I.M. Georgescu Iai
este spital public-
instituie sanitar cu paturi de utilitate public, cu
personalitate juridic. Ce furnizeaz servicii
medicale.Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. Dr.I.M
Georgescu Iai ( IBCV Iai) este o
instituie public finanat integral din venituri proprii
reprezentate de furnizarea de servicii
-
3
medicale, pe baz de contract cu Casa de Asigurari de Sntate Iai,
prestri servicii medicale
ctre persoane fizice sau juridice, la cerere, din
donaii/sponsorizri ct i din alocaii de la
Ministerul Sntii Publice pentru programe i aciuni de sntate.
Comform cu prevederile cuprinse in organizarea unitii aprobat de
Direcia de Sntate
Public Iai, Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. Dr. I.M.
Georgescu asigur furnizarea de
servicii spitaliceti de inalt calitate in domeniul
cardiovascular. Institutul de boli
cardiovasculare are ca i obiectiv asigurarea asistenei medicale
in domeniul cardiologiei i
chirurgiei cardiovasculare (ambulatoriu i spitaliceti) att in
situaii de urgen ct i pentru
afeciunile cronice. Institutul asigur i o serie de activiti
medicale secundare reprezentate de
asigurarea de invmnt medical superior i indrumarea altor
instituii spitaliceti de profil din
zona Moldovei din poziia de lider in ceea ce privete tratamentul
bolilor cardiovasculare.
Serviciile oferite de institut sunt reprezentate de servicii
medicale clinice in cardiologie,
chirurgie cardiac, cardiologie intevenional i
electrofizioterapie.
Obiective ale Institutului sunt reprezentate de:
- asigurarea asistenei medicale in domeniul cardiologiei i
chirurgiei cardiovasculare
(ambulatoriu i spitaliceti) att in situaii de urgen ct i pentru
afeciunile cronice;
- asigurarea de servici farmaceutice;
- efectuarea de cercetarii stiintifice medicale in domeniul
cardiologie, electrofiziologie
si cardiologie invaziv;
- asigurarea unor servicii medicale de nivel european;
- asigurarea unui invmnt medical superior;
- indrumarea seciilor, serviciilor de boli cardiovasculare din
judeele Moldovei;
- respectarea valorilor etice in ceea ce privete activitatea
medical;
- creterea productivitii prin intermediul controlului
costurilor;
- asigurarea unui climat de munca favorabil pentru toi angajai
instituiei;
- meninerea poziiei de lider pe regiunea Moldovei in ceea ce
privete serviciile
medicale oferite in domeniul cardiovascular.
.
1.3 Organizarea intern
Structura organizatoric este conceput ntr-o asemenea manier
astfel nct s permit
aplicarea strategiilor corporative sau funcionale n concordan cu
obiectivele i misiunea
instituiei, permind adaptarea permanent la noutile din domeniul
medical, precum i la
legislaia care reglementeaz activitatea din acest domeniu.
-
4
Spitalele, institutele i centrele medicale cu paturi se
organizeaz ca uniti cu
personalitate juridic, daca au minim 120 de paturi.
Institutului de Boli Cardiovasculare este spital public cu
paturi in prezent conine un
numr total de paturi de 130, din care 80 pentru Secia clinic de
cardiologie interventional, 35
de paturi pentru Secia clinic de chirurgie cardiovascular i 15
paturi pentru secia clinic de
anestezie i terapie intensiv.
Din punct de vedere al organizrii interne, Institutul de Boli
Cardiovasculare Iai este
organizat in secii i compartimente care ofer servicii sanitare,
servicii administrative, i
departamentul financiar contabil.
Comitetul director este alctuit din: - managerul spitalului:
Prof. Dr. Grigore Tinic;
- director medical: Dr. Eduard Dabija;
- director financiar- contabil Victoria Nedelciuc;
- director administrativ ing. Victor Frcael.
Consiliul consultativ este alctuit din 7-9 persoane si este
condus de o persoan aleas
din rndul membrilor si cu o majoritate simpl, consiliu are rolul
de a dezbate principalele
probleme de strategie i de organizare i funcionare a spitalului.
Consiliul face deasemenea
recomandri managerilor spitalului in ceea ce privete funcionarea
i organizarea institutului.
Membrii consiliului consultativ sunt:
doi reprezentani ai Ministerului Sntii Publice sau ai unitii
deconcentrate
cu personalitate juridic dup caz;
doi reprezentani numii de consiliul judeean ori local, respectiv
al consiliului
general al municipiului Bucureti, dintre care unul specialist n
finane publice
locale, sau de ministerele ori instituiile cu reea sanitar
proprie, dup caz;
managerul; persoan fizic sau reprezentantul desemnat de
managerul
persoana juridic trebuie sa fie absolvent al unei instituii de
nvmnt
superior i s fac dovada c a urmat cursuri de perfecionare n
management
sau management sanitar.
doi reprezentani ai universitii sau facultii de medicin, pentru
spitalele
clinice, universitare, institutele i centrele medicale
clinice.
doi reprezentani ai mediului de afaceri nominalizai de Camera de
Comer i
Industrie a Romniei.
Consiliul consultativ se numete prin ordin al ministrului sntii
publice.
-
5
Conducerea Institutului este asigurat de managerul instituiei,
acesta incheind un contract cu
Ministerul Snatii pe o perioad de 3 ani, acesta este direct
rspunztor pentru performanele
inregistrate pe parcursul fiecrui an in parte. Managerul trebuie
s fi absolvit o instituie de
invmnt superior i al unor cursuri de perfectionare in management
i management sanitar
agreate de Ministerul Sntii. Managerul Institutului de Boli
Cardiovasculare este Prof. Dr.
Grigore Tinica. In subordinea direct a Managerului spitalului
sunt:
- Serviciul RUNOSJ;
- Compartiment Evaluare i Statistic Medical;
- Compartiment de Prevenire i Control al Infeciilor
Nosocomiale;
- Activitatea de cercetare.
Seciile i compartimentele care ofer servicii medicale, sunt
subordonate directorului medical al
instituiei Dr. Eduard Dabija, care are rolul de a urmri
desfurarea activitii medicale, seciile
i compartimentele aflate in subordinea sa sunt :
- Compartiment primire urgene
- Ambulatoriu de specialitate al spitalului
- Camera de Gard;
- Cabinet Cardiologie;
- Cabinet chirurgie cardiovascular.
- Secia clinic de cirurgie cardiovascular
- Bloc operator.
- Secoa 1ATI
- Secia Clinic de Cardiologie
- Comp. Terapie Intensiv Coronarieni.
- Comp cardiologie;
- Laborator explorri funcionale invazive
- Comp. Catetrism i cardiac i angiografie;
- Comp. Electorfizioterapie.
-Laborator explorri funcionale neinvazive
- Comp. Electorcardiografie;
- Comp. Probe Efort, Monitorizare Holter i a Tensiunii
Arteriale;
- Comp. Ecocardiografie.
- Laborator Analize Medicale
- Comp. Biochimie;
1 Asisten I Terapie Intensiv
-
6
- Comp. Hematologie;
- Comp. Anatomie Patologic;
- Comp. Microbiologie i Imunologie.
Compartiment de cercetare pentru cardiologie, electrofiziologie
i cardiologie invaziv
Farmacie
Compartiment infecii nosocomiale (prevenire infecii
nosocomiale)
Sterilizare
Compartiment medicin nuclear
Punct Transfuzii
Aparat funcionale
In cadrul Institutului partea administrativ este coordonat de
directorul administrativ al unitii
Ing Victor Frcel, serviciile aflate in subordinea sa sunt
reprezentate de:
- Serviciul Intreinere- Reparaii;
- Serviciul Achiziii Publice- Aprovizionare transport- Comp.
Achizitii publice.
In sarcina directorului administrativ cade asigurarea desfurrii
activitii medicale in bune
servicii prin asigurarea unei bune funcionri a aparaturii
medicale i asigurarea materialelor
necesare desfurrii activitii medicale.
Directorul financiar contabil al Institutului de Boli
Cardiovasculare este reprezentat de Ec.
Victoria Nedelciuc. Directorul financiar contabil este
responsabil cu serviciul financiar contabil
al unitii sanitare realiznd operaiunile de plat ctre furnizori
pentru serviciile prestate si
bunurile livrate, in sarcina departamentului contabil este
deasemenea responsabil si cu
fundamentarea bugetelor de venituri i cheltuieli. Departamentul
financiar contabil are in
componena sa caseria care realizeaz operaiunile de ncasri i pli
efectuate n numerar i
asigur relaiile de decontare cu Trezoreria i serviciul de
contabilitate care este abilitat cu
analiza facturilor, bonurilor de consum si a notelor de recepie
pentru efectuarea pltilor,
deasemena acesta realizeaz activitatea de realizare i arhivare a
situaiilor anuale ale institutului.
1.4 Funcionalitate
Ca i manager al Institutului Managerul spitalului Prof.dr.
Grigore Tinica indeplinete
urmtoarele functii:
-
7
Coordoneaz i rspunde de elaborarea la termen a propunerilor
privind planul de dezvoltare
al spitalului, planul anual de servicii medicale, bugetul de
venituri i cheltuieli;
Monitorizeaz calitatea serviciilor medicale acordate la nivelul
spitalului;
Rspunde de coordonarea i corelarea activitilor medicale
desfurate la nivelul seciilor
pentru asigurarea tratamentului adecvat pentru pacienii
internai;
Coordoneaz implementarea programelor de sntate la nivelul
spitalului;
ntocmete planul de formare i perfecionare a personalului
medical, la propunerea efilor
de secii i laboratoare;
Avizeaz utilizarea bazei de date medicale a spitalului pentru
activiti de cercetare
medical, n condiiile legii;
Stabilete coordonatele principale privind consumul de
medicamente i materiale sanitare la
nivelul spitalului, n vederea unei utilizri judicioase a
fondurilor spitalului.
In cadrul activitii sale acesta supravegheaz activitatea
departamentelor medicale,
administrative i contabile ale institutului coordonnd
activitatea desfurata in cadrul institutiei
spitaliceti.
Departametul medical este alctuit din seciile i compartiment
medicale ale institutului, in
cadrul acestora realizndu-se furnizarea de servicii medicale
pacienilor.
Institutul de Boli Cardiovasculare Iai are in alctuirea sa
3 secii medicale - Sectia clinic de cardiologie:
- compartiment terapie intensiv;
- compartiment cadriologie ;
- Sectia clinic chirurgie cardiovascular;
- Sectia de asisten i terapie intensiv;
4 laboratoare - Laborator analize medicale
- Laborator explorri functionale invazive;
- Laborator explorri funcionale neinvazive;
- Laborator radiologie i imagistic medical.
Compartiment medicin nuclear
Compartiment primire urgene
Unitate transfuzie sanguin
Unitate sterilizare
Bloc operator
Ambulatoriu integrat
Serviciu de anatomie patoligic
-
8
Departamentul Administrativ
In cadrul Serviciului Achiziii Publice- Aprovizionare transport-
se urmrete indeplinirea
urmtoarelor sarcini:
aprovizionarea ritmic i la timp cu toate bunurile, medicamentele
i materialele necesare
bunului mers al activitilor medicale, administrative i
tehnice;
respectarea legislaiei n domeniul achiziiilor de bunuri;
urmrirea ncheierii i derulrii contractelor de achiziii
publice;
coordonarea activitii magaziilor, asigurnd condiii optime de
pstrare i depozitare a
bunurilor;
intr n relaii cu seciile i serviciile din spital i cu furnizorii
de materiale i medicamente;
Departamentul financiar contabil
Operaiunile desfurate in cadrul departamentului financiar
contabil sunt reprezentate de :
Intocmirea bugetului de venituri i cheltuieli;
Contabilizarea patrimoniului instituiei;
Transmiterea situaiilor contabile privind activiti specifice
compartimentului,
departamentul primete informaii i date necesare a fi nregistrate
contabil, documente
primare privind consumurile de materiale, a obiectelor de
inventar i echipamentului de
protecie, contabilizarea patrimoniului;
Transmiterea corespondenei asupra modului de reinere de la
salariai a sumelor de plat
pentru serviciile de care au beneficiat. eful acestui
departament poart rspunderea
asupra legalitii i exactitii calculelor drepturilor de salarii,
concedii de odihn,
medicale, sporuri;
Organizeazarea i inventarierea periodic a tuturor valorilor
patrimoniale;
ntocmirea lunar a balanei de verificare pentru conturile
sintetice i analitice;
ntocmirea bilanurilor trimestriale i anuale i coordonarea
realizrii raportului
explicativ;
Urmrirea primirii n termenul stabilit a facturilor pentru
lucrrile executate;
Urmrirea permanent a circulaiei documentelor de decontare cu
banca, analizarea
lunar a volumului facturilor nencasate i stabilirea msurilor
corespunztoare pentru a
accelera ritmul ncasrilor n valut;
ntocmirea statelor de plat ale salariailor;
Efectuarea controlului financiar contabil;
Repartizarea eficient i urmrirea modului de utilizare a
fondurilor disponibile;
-
9
Plata furnizorilor;
Urmrirea ncasrii sumelor restante din contul de debitori;
Calculul indicatorilor economico-financiari;
Raportarea situaiei financiare la cererea directorului;
Emiterea de facturi.
In cadrul departamentului financiar contabil directorul
financiar contabil este rspunztor cu:
Vizarea actelor pentru controlul financiar preventiv;
Analizarea contractelor ce urmeaz a se ncheia cu furnizorii,
urmrind
ncadrarea in creditele anuale aprobate;
ntocmirea bugetului de venituri si cheltuieli;
Urmrirea i ntocmirea execuiei bugetare conform legii;
Organizarea inerea la zi a evidenei financiar contabile;
Aprobarea fiei postului sau cererilor de concediu ale
salariailor n subordine;
Coordonarea activitatii de investiii i achiziii, precum si
activitatea referitoare
la reparaii curente si capitale.
In cadrul Institutului activitatea de furnizare de servicii
medicale este asigurat in cadrul
seciilor i compartimentelor. Pentru buna desfurare a activittii
bugetul de venituri i
cheltuieli al institutului sunt luate in considerare pe lng
sumele contractate de la CAS in
cursul anului precedent, creditele de angajament ale anului
precendet care devin credite de
angajament ale anului curent si a veniturilor din subvenii, in
cadrul departamentului financiar
contabil sunt luate in considerare evoluia principalilor
indicatori statistici, cantitativi i
calitativi (numr pacieni externai spitalizare continu, numr
pacieni externai spitalizare de
zi, zile de spitalizare , durata medie de spitalizare, indicele
de utilizare al paturilor, rata de
ocupare a paturilor, rulajul bolnavilor pe pat, ICM realizat),
propunerile venite din partea
efilor de secii i departamente, datoriile inregistrate, inflatia
, programe de investiii.
Din punct de vedere al fundamentrii bugetului, acesta este
elaborat de ctre
departamentul financiar contabil avnd in vedere evoluia
indicatorilor statistici din cadrul
activitii desfurate in cadrul institutului si de propunerile
venite din partea sefilor de secii
si departamente elaborate in coolaborare cu managerul
institutului.
-
10
Fig. 1
2 3
1
4
1. Propunerile venite din partea sefilor de secii i departamente
sunt coordonate de ctre
managerul spitalului pentru a se asigura o imagine ct mai bun a
necesitilor de materiale,
aparatur, personal din cadrul Institutului.
2. In urma prezentrii propuneriilor venite din cadrul seciilor
si departamentelor spitalului
managerului acestea sunt inaintate departamentului financiar
contabil pentru a fi luate in calcul
in elaborarea unui proiect de venituri i cheltuieli
provizoriu.
3. In elaborarea bugetului insitituiei sunt luate in considerare
principalele modificri in structura
indicatorilor statistici.
4. elaborarea bugetului de venituri i cheltuiei.
Fluzurile informaionale interne
Fig.2
1
1 7
2 6
3 4 5
Bugetul de Venituri i Cheltuieli
(provizoriu)
Departamentul
Financiar Contabil
Sefi de secii i departamente
Indicatori ai
evoluIndicatori
evoluiei activitii
Institutului
Formularea proiectului de venituri i cheltuieli al Institutului
de Boli cardiovasculare Iai pe
baza evolutiei activiti institutului i propunerilor venite din
partea sefilor de secii i
departamente
Managerul institutului
Propuneri
Departament Financiar contabil
Farmacie
Serviciul contabil Seciile i
departamentele
institutului
Radiologie
Caserie
Autoturisme
Magazie
-
11
1. Seciile i departamentele Institutului inainteaz prin
intermediul progamului Infoworld
bonuri de consum evideniind consumul de materiale, acestea fiind
semnate de ctre gestionari.
Pe baza acestor bonuri se evideniaz nevoile de materiale in
cadrul seciei/departamentului.
2. Are loc inregistrarea consumurilor de materiale sanitare,
medicamente i inregistrarea
evoluiei stocurilor, a nevoilor de medicamente, bunuri
sanitare.
3. Se inregistreaz necesitile din partea departamentului
cardiologie.
4. Se inregistreaz consumul bunurilor din magazia unitii
sanitare.
5. Se inregistraz consumurile inregistrate pe baza foilor de
parcurs intocmite i semnate de
oferi.
6. In cadrul serviciului caserie se inregistreaz plile i
incasrile din cadrul activitii
desfurate.
7.In cadrul serviciului de contabilitate se inregistraz
facturile , notele de recepie pentru
efectuarea plilor ctre furnizori, Procesarea facturilor si
bonurilor de consum, notelor de
recepie pentru efectuarea plilor ccorespunztoare. Caseria
realizeaz operaiunile de
ncasri i pli efectuate n numerar i asigur relaiile de decontare
cu Trezoreria;
1.5 Structura de personal
Activitatea medical in cadrul Institutul de Boli Cardiovasculare
s-a desfurat pe 327,5 posturi
n urmtoarea structur:
- 51 medici (din care 23 medici rezideni),
- 7 alt personal medical cu studii superioare,
- 148 personal mediu sanitar,
- 95 personal auxiliar sanitar,
- 26,5 personal tehnico-economic-social-administrativ (TESA)
.
Conform Decretului 296/1973, art. 10, personalul din unitile
sanitare se compune din
urmtoarele categorii:
Personalul medico-sanitar:
personalul de conducere (medici efi de secie/clinic);
personalul de execuie (asisteni medicali, farmaciti,
laborani);
Personalul din activiti auxiliare:
-
12
personalul de conducere (ingineri);
personalul de execuie (tehnicieni);
muncitori;
Personalul din aparatul funcional:
personalul de conducere (director economic, contabil ef, ef
compartiment);
personalul de execuie (economiti, refereni, contabili);
personalul de execuie administrativ (merceolog, gestionari);
personal de deservire.
Un rol important n desfurarea activitii ei o are Trezoreria pe
raza creia i
desfoar activitatea, la care are deschise conturile de
disponibil prin intermediul creia
i desfoar activitatea de decontare, att cu Bugetul de statului ,
Bugetul Asigurrilor
Sociale, Direcia pentru Probleme de Munc i Ocrotire Social, ct i
cu o serie de
furnizori de materiale i servicii, ageni economici, regii
autonome, persoane fizice.
Reforma sistemului sanitar n Romnia aduce ca noutate, n temeiul
Legii Asigurrilor
Sociale de Sntate nr. 145/1997, modificat i completat prin
Ordonana de Urgen a
Guvernului nr. 30/1998, renfiinarea Casei Naionale de Asigurri
de Sntate, reprezentat
n teritoriu Casele Judeene de Asigurri de Sntate. Institutul din
punct de vedere al
finanrii a incheiat un contract de prestri servicii spitaliceti
cu Casa de Sntate Iai dar
poate primi fonduri i de la Ministerul Snti din transferuru
pentru programe de sntate i
pentru investiii
1.6 Relaiile cu exteriorul.
Institutul de boli Cardiovasculare este o instituie public, de
utilitate public, cu personalitate
juridic ce furnizeaz servicii medicale de inalt calitate.
Institutul este finantat integral din
cadrul veniturilor proprii funcionnd pe principiul autonomiei
financiare care presupune
organizarea bugetului de venituri i cheltuiei astfel inct
cheltuieile s nu depeasc veniturile
realizate.
In ceea ce privete relaiile cu exteriorul Institutul de Boli
Cardiovasculare Prof. I. M.
Georgescu Iai se identific relaiile cu Ministerul Sntii Publice
din postura de instituie
ierarhic superioar in ceea ce privete reglementrile in ceea ce
privete modul de funcionare i
organizare a unitii, i din postura de finanare prin intermediul
subveniilor de la bugetul de stat
pentru diferite aciuni de sntate, finantare pentru achiziia de
dotri, i subvenii de la accize
pentru dotri.
-
13
O a doua categorii de relaii sunt relaiile institutului cu
clienti si, beneficiari ai facilitilor de
care dispune insitituia, astfel institutul furinizeaz servicii
medicale de inalt calitate in
domeniul cardiovascular. In cadrul acestei relaii intr i Casa de
Asigurri de sntate din
postura in care aceasta, pe baza contribuiilor la fondul de
asigurri de snatate i pe baza
numrului de cazuri taratate in cadrul insitituiei acord
finanarea necesar institutului, cu alte
cuvinte veniturile institutului sunt constituite pe baza relaiei
.- pacieni Institut Casa de
Asigurri de Sntate, in situaia paceniilor asigurai, in cazurile
in care acetia beneficiaz de
tratament i de servicii medicale fr a fi asigurai medical acetia
vor achita contravaloarea
serviciilor prin virament in contul instituiei, sau prin plat in
numerar la caseria unitaii.
Relaiile cu trezoreia au rol important n desfurarea activitii
institutului. Relaiile cu
Trezoreria pe raza creia i desfoar activitatea, la care are
deschise conturile de disponibil
prin intermediul creia i desfoar activitatea de decontare, att
cu Bugetul de stat, Bugetul
Asigurrilor Sociale, Direcia pentru Probleme de Munc i Ocrotire
Social, ct i cu o serie de
furnizori de materiale i servicii, ageni economici, regii
autonome, persoane fizice.
Comform cu normele aflate in vigoare institutul este finanat
perin intermediul Casei de
Asigurri de Sntate, dar poate primi finanare i prin intermediul
transferului de fonduri de la
Ministerul Sntii in cadrul unor programe naionale de sntate.
Sumele aferente finanrii,
precum i plile fa de stat ale institutului sunt realizate prin
intermediul . Trezoreriei Locale i
a sucursalei Bncii Naionale la care instituia are deschise
conturile de disponibil, ele avnd
rolul, potrivit dispoziiilor legale, de a exercita controlul
asupra tuturor plilor dispuse de
ordonatorii de credite, urmrind n mod deosebit:
- ncadrarea cheltuielilor n creditele sau fondurile bugetare
aprobate;
- respectarea dispoziiilor legale prin care se autorizeaz
efectuarea cheltuielilor;
- respectarea utilizrii fondurilor potrivit destinaiei stabilite
pe subdiviziunile (capitole,
subcapitole) aprobate n bugetele de venituri i cheltuieli;
- restrngerea cheltuielilor la strictul necesar.
Sumele de care dispune unitatea sunt evideniate prin intermediul
:
Cont curent de disponibil care este alimentat prin:
1. dispoziie bugetar emis de Direcia de Sntate Public cu sume
provenite din Bugetul
Ministerului Sntii pentru finanarea Programelor Naionale de
Sntate
3. ordin de plat emis de Casa de Asigurri de Sntate a Judeului
Iai cu sume ce reprezint
plata (decontarea) serviciilor medicale efectuate de Institutul
de boli Cardiovasculare Iai. Din
aceste sume, se dispune plata drepturilor de personal i a
datoriilor de la Bugetul Statului,
-
14
Bugetul Asigurrilor Sociale, Bugetele Locale, contribuia la
Fondul Asigurrilor de Sntate, la
Fondul de omaj, plata furnizorilor de medicamente, materiale
sanitare, alimente, servicii etc.
4. foi de vrsmnt proprii, cu sumele colectate prin casieria
unitii ce reprezint venituri proprii
rezultate din prestarea unor servicii medicale cu plat.
Cont de disponibil al unitii din fonduri speciale i de
redistribuire analitic: sume provenite din
donaii, sponsorizri, discount la facturile de medicamente
acordat de furnizori este alimentat
pe baz de ordin de plat emis de persoane fizice sau juridice i
care pot preciza expres destinaia
sumei sau pot lsa la latitudinea conducerii unitii natura
cheltuielilor efectuate din aceste sume,
funcie de nevoi i prioriti.
Deschiderea acestor conturi se face de ctre ordonatorul
principal de credite (Direcia de
Sntate Public) n funcie de natura creditelor i destinaia lor,
conform Ordinului Ministrului
de Finane, att pentru sumele provenite din Bugetul de Stat,
Bugetul Local, ct i de la Casa de
Asigurri de Sntate.
O alt categorie este reprezentat de furnizori de bunuri i
servicii ai Institutului. In cazul
acestora pe baza comenzilor venite din partea efilor de secii i
departamente, sau pe baza
referatelor de necesitate aprobate de ctre comisia de
aprovizionare se primesc facturile aferente
bunurilor i materialelor achiziionate, facturile impreun cu
notele de intrare- receptie sunt
procesate de serviciul contabil pentru efectuarea pltilor in
numerar prin intermediul caseriei sau
prin virament bancar in conturile furnizorilor.
Furnizorii de medicamente, materiale sanitare i reactiv:
Antibiotice SA, Terapia Cluj, Sicomed
Cluj, SC Europharm, SC Elidor SRL, Florilex, Pharmavit SRL.
1. Furnizori de alimente: Lactis SA, Pangram SA, Corola SA, SC
Bucium SA, Agrofruct
SA .
2. Furnizorii de utiliti (energie electric, gaz, ap,
salubritate, telefonie, internet): SC
Electrica SA, Distrigaz Iai Nord, Rajac, SC Salubris SA,
Romtelecom, Romnia Data
Systems Bucureti.
Ali furnizori de: service aparatur medical;
carburani, lubrefiani Petrom;
materiale de curat;
lenjerie i echipament spitalicesc.
In cazul achiziiilor care sunt effectuate pe baza comenzilor
aprobate de ctre consiliul de
aprovizionare, achiziiile se fac pe baza unor licitai.
In aceast clasificare mai pot fi introduse relatiile ce dervi
din sponsorizrile de care poate
beneficia Institutul sub form de fonduri, dotri i materiale din
partea diferitelor persoane
juridice sau fizice.
-
15
Relaiile Institutului de BoliCardiovasculare Iai cu
exteriorul
Fig nr 3
10
1. Relaiile cu Ministerul Sntii privind reglementarea activitii,
aprobarea bugetului de
venituri i cheltuieli, primirea de finanare in cadrul unor
programe de sntate, subvenii
pentru aparatur;
2. Realii contractuale cu Casa de asigurri de sntate;
3. Declaraiile lunare privind CAS ul;
4. Declaraii lunare privind fondul de omaj;
5. Incasri;
6. Pli;
7. Furnizarea de servicii clientilor spitalului ( furnizarea de
servicii medicale pacienilor)
8. Intrri de bunuri i servicii din partea furnizorilor de bunuri
i servicii, pe baza notelor de
intrare recepia i a facturilor
9. Declaraiile 100/300 cu privire la calculul, retinerea,
vrsarea impozitului pe salarii
Banca Romn
de Dezvoltare
11
Ministerul Sntii
C.A.S.S
Casa Naional de
Pensii
Agenia judeean de Ocupare a
forei de munc
Administraia
financiar
Institutul de Boli
Cardiovasculare Prof.
I .M Georgescu Iai
Trezorerie
Populaie
(beneficiari)
1
1 2
9
8
6 5
4
3
7
Furnizori
-
16
10. Pli effectuate pentru achitarea serviciilor, bunurilor i
serviciilor furnizare;
11. In cadrul Institutului plile externe se realizeaz i prin
intermediul BRD.
1.7 Structura i evolutia principalelor venituri/cheltuieli
bugetare la Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. I.M. Georgescu
Iai in perioada 2006-2008
n anul 2006 s-au nregistrat urmtorii indicatori fizici:
Tabel nr 1
Indicatori statistici
Numr pacieni externai spitalizare continu 3604
Numr pacieni externai spitalizare de zi 7858
Zile de spitalizare 27.460
Durata medie de spitalizare 7,59
Indicele de utilizare al paturilor 211,23
Rata de ocupare a paturilor 78,37%
Rulajul bolnavilor pe pat 27,85
ICM realizat 1,5501
Activitatea medical s-a desfurat cu 313,5 salariai n urmtoarea
structur:
- 38 medici
- 6 alt personal medical cu studii superioare,
- 148 personal mediu sanitar,
- 121,5 personal auxiliar sanitar, tehnic, economic
administrativ, din care:
o personal auxiliar sanitar 96
o personal TESA 25,5
Structura principalelor venituri ale Institutului de Boli
Cardiovasculare Prof. Dr . I.M.
Georgescu Iai in ani 2006-2007-2007
Tabel nr 2
-
17
2007
2008
2009
Venituri curente 29 274 006
33 256 764
35 285 870
Venituri din prestri servicii 91 869
14 400
119 530
Venituri din cercetare 3 316 33 470 37 540
Venituri din contractele
cu casele de asigurri de sntate 24 841 935 31 081 620
33 307 200
Transferurile voluntare
altele dect subveniile 32 877 23 800
12 600
Donaii si sponsorizri 32 877 23 800 12 600
Subvenii 14 719 4 837 000 1 810 000
Subvenii de la bugetul de stat total din care: 1 8705 126 1 934
000
1 288 000
Programe naionale de sntate 0 0
0
Investiii in conditiile legii 1 738 000 0
0
Reparaii capitale 1 139 000 0
0
Actiuni de sntate 427 056 1 934 000 1 288 000
Aparatur medical i echipamente de
comunicaie in urgen 14 000 951 000
0
Subvenii de la alte administraii (accize) 2 510 000 983 000
250000
Dotri 1 008 883 2 930 000
272000
-
18
Structura principalelor cheltuieli ale Institutului de Boli
Cardiovasculare Prof. Dr. I.M.
Georgescu Iai Tabel nr. 3
Veniturile inregistrate de Institutul de Boli Cardiovascilare
Iai au crescut substanial in anul
2007 fa de anul 2006, datorit creterii sumelor incasate in
cadrului contractului cu Casa de
Asigurri de sntate (dat fiind finalizarea lucrrilor de renovare
i modernizare a saloanelor
Institutului). Dat fiind faciliile de care dispune Institutul in
cadrul tratamentului de boli
cadriovasculare, numrul pacienilor a crescut considerabil.
Deasemenea in anul 2007 se
inregistreaz i creteri ale subveniilor din partea statului care
ajung la valoarea de 4 837 000
2007 2008 2009
Cheltuieli curente 27 190 545 33 223 181 37 189 000
Cheltuieli de personal 8 829 224 9 876 567 14 933 490
Cheltuieli cu salariile 6 256 985 7 344 484 10 940 380
Contributii pentru asigurari sociale de stat 1 319 366 1 545 165
2 446 960
Contributii pentru asigurarile de somaj 133 688 167 441 56
920
Contributii pentru asigurarile sociale de sanatate 398 180 385
744 583 340
Deplasari,detasari,transferuri 2 020 2 202 10 300
Tichete de masa
475 779 445 271 606 470
Contr.pt.asig.de accid.de munca,boli profesionale 60 849 25 398
35 030
Cheltuieli materiale i servicii 14 348 507 11 537 348 22 067
600
Hrana 375 325 213 877 311 000
Medicamente i materiale sanitare 10 781 164 11 747 530 17 525
330
Alte cheltuieli pentru ntreinere i gospodrie 121 137 776 439 1
292 700
Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional 689 454
748 316 1 013 930
Bunuri de natura obiectelor de inventar 90 983 116 161 193
970
Reparaii curente 2 338 364 74 117 31 000
Reparaii capitale 1 139 000 97308 250 000
Cri i publicaii 8 931 650 5 000
Alte cheltuieli 263 624 125 054 161 000
Cheltuieli de capital 3 967 364 110 552 1 281 940
-
19
Ron. Un alt element care a contribuit la creterea venitului
Institutului este reprezentat de sumele
alocate pentru dotarea compartimentelor de urgen pentru a face
fa solicitrilor aprute ( Sume
alocate pentru echipamente de comunicatii in Comp. Urgene). In
anul 2008 se inregistreaz o
uoar scdere a veniturilor instituiei dat fiind scderea sumelor
din cadrul subveniilor
acordate de stat i din partea altor administraii.
Un alt element care a dus la creterea veniturilor este
reprezentat de activitatea de cercetare i
devoltare in cadrul medicinei cardiovasculare. Institutul de
boli cardiovasculare a fost i
subiectul a numeroase programe de sntate, destinate modernizrii
i dezvoltrii unitii. Din
poziia de lider in ceea ce privete tratamentul afeciunilor
cardiovasculare, Institutul de boli
cardiovasculare deservete intreaga zon a Moldovei, colabornd cu
celelalte instituii din ar i
coordonnd celelalte secii i departamente de profil din spitalele
moldovei.
Astfel Institutul a primit finanare in cadrul unor programe de
sntate naional comform cu
contractele incheiate cu C.A.S Iai i Ministerul Sntii:
contractul nr. 1295/14.02.2007 ncheiat cu C.A.S. Iai si actului
adiional nr. 7585/
22.05.2007, spitalul a primit o finanare n valoare de 2.992.000
lei la Subprogramul 3
Tratamentul bolnavilor cu afeciuni cardiovasculare prin
chirurgie cardiovascular i
prin cardiologie intervenional;
pentru Programul 4.1 Administraie sanitar, politici de sntate
s-au primit fonduri de
la Bugetul Statului prin intermediul ordonatorului principal de
credite Ministerul
Sntii Publice, n suma de 206.000 lei pentru plata drepturilor
salariale a medicilor
rezideni;
Prevederi bugetare anuale in suma de 782.000 lei
Prevederi bugetare la 30.06.2007 in suma de 362.000 lei;
Pentru reparaii capitale, s-au primit credite bugetare in suma
de 490.000 lei la cap.
Subvenii de alte administraii , venituri proprii accize;
contractului nr. 1295/1.05.2006 ncheiat cu C.A.S. Iai, spitalul
a primit o finanare n
valoare de 4.791.640 RON la Subprogramul 3 Tratamentul
bolnavilor cu afeciuni
cardiovasculare prin chirurgie cardiovascular i prin cardiologie
interventional;
pentru Programul 2.1 Prevenirea i combaterea bolilor
cardiovasculare s-au primit
fonduri de la Bugetul Statului prin intermediul ordonatorului
principal de credite
Ministerul Sntii Publice, n valoare de 900.000 RON;
pentru Programul 4.1 Administraie sanitar, politici de sntate
s-au primit fonduri de
la Bugetul Statului prin intermediul ordonatorului principal de
credite Ministerul
Sntii Publice, n valoare de 104.000 RON pentru plata drepturilor
salariale a
medicilor rezideni anul I i II
-
20
In activitatea desfurat Institutul inregistreaz i o serie de
creane, datorii de plat ale
terilor fa de Institut din cadrul diferitelor activiti perstate,
inchirieri i pli in avans
efectuate.
Astfel se inregisreaz urmtoarele creane:
1.523.934 lei Casa de Asigurri de Sntate Iai, reprezentnd c/v
servicii medicale
facturate, n baza contractului si care urmeaz sa fie ncasate in
luna august 2007;
74.868 lei - Spitalul Dr. C.I. Parhon, reprezentnd c/v servicii
medicale prestate la
cerere; n baza contractului;
12.604 lei - Spitalul de Urgente Sf.Treime Iai, reprezentnd c/v
servicii medicale
prestate la cerere; n baza contractului;
26 lei - Spitalul de Urgente Sf. Spiridon Iai, reprezentnd c/v
servicii medicale
prestate la cerere; n baza contractului;
20 lei - Spitalul de Obstetrica si Ginecologie Iai, reprezentnd
c/v servicii medicale
prestate la cerere; n baza contractului;
705 lei reprezentnd plata in avans la LUKOIL, alimentare card
pentru carburani;
406 lei reprezentnd plata in avans efectuata S.C.
D.G.INSTRUMENTE
STIINTIFICE CLUJ in anul 2004, unitatea fiind in prezent
desfiinata;
200 lei reprezentnd abonament in avans pentru servicii de
telefonie la
ROMTELECOM Iai.
Cheltuielile Institutului au inregistrat o cretere constant in
cei 3 ani dat fiind
extinderea Institutului datorat finalizrii unor lucrri de
modernizare i renovare.
Deschiderea i renovarea unor secii a dus i la o extindere a
personalului pentru a
asigura o utilizare eficient a aparaturii disponibile.
In ceea ce privete stocurile, datorit promovri unei politici de
utilizare a
materialelor in mod economic, in cadrul anului 2007 se
inregistreaz o scdere a
cheltuielilor, datorat i existenei la sfrtul anului 2007 a unui
stoc de siguran care
a limitat cheltuielie cu medicamente i materiale ( Stoc
constituit pentru asigurarea
necesarului de medicamente i materiale pentru perioade de 30 de
zile), i care a dus
la transferul acestor sume cu aprovizionarea pe anul urmtor,
anul 2008.
-
21
Spitalul a ntocmit situaiile financiare folosind contabilitatea
de angajament potrivit creia
tranzaciile i evenimentele sunt recunoscute atunci cnd ele apar,
sunt nregistrate n evidena
contabil i n situaiile financiare ale perioadei la care se
refer.
Cheltuielile sunt recunoscute n contul de rezultat, pe baza unei
corelri directe ntre costurile
suportate i veniturile realizate.
Prezentarea i clasificarea elementelor n situaiile financiare se
face n acelai mod de la o
perioad la alta.
Elementele de activ nu au fost compensate cu elementele de
pasiv, aceeai politic aplicndu-se
i elementelor de venituri i cheltuieli.
Cap 2. Fundamentarea cheltuielilor bugetare
2.1 Cadrul juridic utilizat in fundamentarea cheltuielilor
bugetare
Cadrul juridic poate avea efecte directe sau indirecte n
determinarea calculului indicatorilor
financiari de venituri sau de cheltuieli, motiv pentru care se
cere cunoaterea prin prisma actelor
normative ce produc efecte generale cu caracter indirect pentru
fiecare situaie n parte :
Constituia Romniei, Legea spitalelor nr. 270/2003 modificat prin
OG nr. 40/2004, Legea nr.
125 din 12/05/2005 Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
416 din 17/05/2005 pentru
aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 115/2004 privind
salarizarea i alte drepturi
ale personalului contractual din unitile sanitare publice din
sectorul sanitar, ordonane de
urgen ale Guvernului pentru modificarea i completarea Legii
nr.125/2005 pentru aprobarea
Regulamentului privind acordarea sporurilor la salariile de baz
n conformitate cu prevederile
art. 13 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 115/2004, aprobat
cu modificri i completri
prin Legea nr. 125/2005, ORDIN nr.10 / 12.01.2005 pentru
aprobarea derulrii programelor i
subprogramelor de sntate finanate din bugetul de stat n anul
2005, ORDIN nr. 696 /
30.06.2005 privind aprobarea valorilor medii naionale ale
indicatorilor de performan ai
managementului spitalului pentru anul 2005, Legea nr. 95/2006
privind reforma n domeniul
sntii i pentru abrogarea unor dispoziii din alte acte normative
n domeniul sanitar.
-
22
2.2.Calcule de fundamentare privind cheltuielile bugetare
n executarea planului de cheltuieli apar dou noiuni: pli i
cheltuieli. Decontarea unor servicii
prestate instituiei, achiziionarea de materiale etc. reprezint
pli, n timp ce nregistrarea
consumurilor de alimente, medicamente, materiale constituie
cheltuieli.
Execuia planului de cheltuieli pe ansamblu se determin prin
raportarea indicatorilor pli nete
i cheltuieli efective la volumul creditelor bugetare
aprobate.
Fundamentarea cheltuielilor se face pentru fiecare aciune n
parte pe baza sarcinilor i a
indicatorilor de plan, pe baza formularelor corespunztoare anex
la bugetul de venituri i
cheltuieli.
Normele de cheltuieli folosite n planificarea instituiilor
bugetare pot fi clasificate dup anumite
criterii.
Din punct de vedere al caracterului lor, normele pot fi:
norme obligatorii (stabilite prin acte normative fr a putea fi
modificate de
ordonatorii de credite. Spre exemplu retribuia tarifar, bursa,
alocaia de hran etc.);
norme indicative (facultative, orientative) ce reprezint medii
ale consumurilor de
materiale, ale cheltuielilor efectuate de unitile bugetare de
acelai fel.
Din punct de vedere al surselor de finanare a indicatorilor
operativi, normele pot fi:
norme bugetare (cuantumul de fonduri pus la dispoziia
instituiilor bugetare prin
buget pentru ntreinerea unor indicatori pe timp de un an);
norme pentru autofinaare (suma de bani pe care o ncaseaz
instituia de la tere
persoane, necesar pentru ntreinerea indicatorilor);
norme financiare (cuantumul total al fondurilor bugetare i din
autofinanare necesar
pentru ntreinerea unui indicator pe o perioad determinat de
timp, 1 an bugetar).
n practic i n teorie s-a acordat atenie metodei normative n
dimensionarea cheltuielilor
pentru care nu sunt stabilite norme obligatorii. Datorit
varietii instituiilor, deosebirilor ntre
ele, amplasrii lor n teritoriu, gradului diferit de dotare etc.
folosirea acestei metode normative
creeaz unele dificulti. Ca urmare, se folosete metoda stabilirii
cheltuielilor n funcie de
condiiile specifice fiecrei instituii, pe baza execuiei din anul
precedent i a influenei
diferitelor modificri pentru perioada urmtoare.
-
23
ncepnd cu anul 1997, s-a trecut la folosirea n planificarea
financiar din instituii a costului
mediu pe un indicator (elev, pat, asistat etc.), acesta
nscriindu-se ca element distinct n bugetul
de venituri i cheltuieli (cuantumul de cheltuieli totale pe un
indicator de plan specific).
1.Indicatori privind costul asistenei medicale:
Numr personal tehnico-administrativ, deservire general;
Numr personal auxiliar, informatic, cleric;
Numr muncitori, din care: direct productivi, indirect productivi
i de specialitate;
Numr personal sanitar de specialitate cu studii superioare;
Numr personal sanitar de specialitate cu studii medii;
2. Indicatori privind consumul de medicamente i materiale
sanitare:
Numr paturi n spital;
Numr zile om spitalizare;
Cheltuieli medii anuale pe un pat cu: retribuiile,
medicamentele, hrana pe zi, alte
cheltuieli;
Numr litri snge consumat;
Cheltuieli medii anuale pe litru snge;
Numr maini de salvare;
Cheltuieli medii anuale pe o main de salvare: retribuiile,
medicamentele,
combustibilul, alte cheltuieli.
3. Indicatori de eficien sanitar:
Numr paturi fizice existente;
Numr paturi ocupate efectiv;
Media utilizrii paturilor de spital:
M = (Numr paturi fizice existente / Numr bolnavi) * 100
Indicele de utilizare a paturilor:
I = (Numr paturi ocupate / Numr paturi fizice) * 100
Rulaj bolnavi:
R = Numr bolnavi / Numr paturi
Durata medie de spitalizare:
D = Numr zile spitalizare / Numr bolnavi internai
-
24
n execuia planurilor de cheltuieli, n afar de plile de cas
efectuate prin banc,
instituiile bugetare nregistreaz n evidena lor i consumul de
munc trecut i vie, sub forma
cheltuielilor efective.
Cheltuieli efective se ncadreaz n aceast categorie cheltuielile
din mijloace bugetare
reprezentnd consumuri de materiale, combustibil, energie,
alimente, medicamente, materiale
sanitare, ap, pli pentru serviciile prestate i lucrri executate,
retribuia personalului. Tot n
categoria cheltuielilor, instituiile bugetare mai nregistreaz i
preul de nregistrare a obiectelor
de inventar de mic valoare sau scurt durat i a unor mijloace
fixe procurate, n executarea
aciunilor aprobate prin planurile de cheltuieli.
Clasificarea cheltuielilor pe articole, n funcie de sursa de
finanare pentru plata lor
Clasificaia reprezint un instrument de lucru n plan informaional
cu referire la relaiile
bugetare concretizate n balanele financiar-operative n toate
etapele procesului bugetar cu
deosebire n elaborarea proiectelor de bugete publice i cu
referire special la execuia bugetar.
Clasificaia exprim aezri, structuri de venituri i cheltuieli pe
baza anumitor criterii fa de
care apar obligaii comportamentale n plan profesional.
Structura clasificaiei bugetare este format dintr-un numr de
diviziuni i subdiviziuni n care
sunt ncadrate veniturile i cheltuielile bugetare. Fiecare sum
ncasat pentru buget i pltit n
contul bugetului trebuie ncadrata ntr-o anumit subdiviziune a
clasificaiei bugetare.
Ministerul Finanelor a aprobat o nou clasificaie bugetara a
veniturilor i cheltuielilor statului i
instituiilor de stat. n concluzie, fiecare instituie public cu
personalitate juridic este obligat:
1. s ntocmeasc anual un proiect de buget de venituri i
cheltuieli care odat
aprobat devine principalul instrument al evalurii activitii
economico-financiare
i al execuiei bugetare;
2. s ncheie un bilan propriu anual i bilanuri trimestriale.
Bilanurile contabile, ca i proiectele de buget sunt expuse
verificrii i certificrii de ctre
auditorii interni i externi conform O.G. 119/1999 i Metodologiei
de aplicare a acesteia,
elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Dup aprobare, bilanul
se public i se pstreaz n
arhiv timp de 50 de ani.
De realitatea datelor cuprinse n bugetul de venituri i
cheltuieli i n bilanurile contabile
rspund n primul rnd conductorii de unitate i contabilii efi ai
acestora sau centrele de
execuie bugetar sau contabili autorizai care in evidena contabil
a spitalelor.
Redarea cheltuielilor n cadrul clasificaiei se face n :
-
25
clasificaia funcional: pri, capitole, subcapitole;
clasificaia economic: titluri, articole, alineate.
Cheltuielile nu se pot face n afara sumelor aprobate i
articolelor prevzute de buget, i au la
baz legislaia n vigoare i documentele justificative.
n buget cheltuielile reprezint limitele maxime care nu pot fi
depite i sunt mprite pe
urmtoarele subdiviziuni:
A. din bugetul de stat
- articolul 10. - cheltuieli de personal:
- articolul 11 - contribuia la asigurri sociale de stat;
- articolul 12 - contribuia pentru constituirea fondului pentru
plata ajutorului de omaj;
- articolul 13 - contribuia pentru Fondul la Casa de Asigurri de
Sntate;
- articolul 14.01. - deplasri,detari, transferri n ar;
- articolul 14.02. - deplasri n strintate;
- articolul 15 Tichete de mas
- articolul 16 fond de risc i accidente
- articolul 23. - medicamente i materiale sanitare:
B. din bugetul fondului de asigurri de sntate
- articolul 10. - cheltuieli de personal:
- articolul 11 - contribuia la asigurri sociale de stat;
- articolul 12 - contribuia pentru constituirea fondului pentru
plata ajutorului de omaj;
- articolul 13 - contribuia pentru Fondul la Casa de Asigurri de
Sntate;
- articolul 14.01. - deplasri,detari, transferri n ar;
- articolul 14.02. - deplasri n strintate;
- articolul 15 Tichete de masa
- articolul 16 fond de risc i accidente
- articolul 22. - hran:
- articolul 23. - medicamente i materiale sanitare:
- articolul 24. - cheltuieli pentru ntreinere i gospodrie:
- articolul 25. - materiale i prestri de serviciu cu caracter
funcional;
- articolul 26. - obiecte de inventar de mic valoare sau scurt
durat:
- articolul 27. - reparaii curente;
- articolul 28. - reparaii capitale;
- articolul 29. - cri i publicaii;
-
26
- articolul 30. - alte cheltuieli autorizate prin dispoziii
legale;
C. din venituri proprii ale unitatii
- articolul 70. - cheltuieli de capital.
Fundamentarea cheltuielilor finanate din bugetul de stat
Cheltuielile finanate din bugetul de stat se mpart n dou mari
grupe:
1.cheltuieli de personal
2.cheltuieli cu medicamente i materiale sanitare.
1.Cheltuielile de personal
Se fundamenteaz pe baza statului de funcii i a statului de
personal.
Statul de funcii stabilete totalitatea posturilor din structura
organizatoric, iar cel de personal
stabilete persoana fizic ce ocup acel post, persoan care are o
pregtire medie sau superioar,
o anume vechime sau alte atestate care-i ofer drepturi
salariale. Centralizarea statului de
personal determin fondul total pentru retribuiile tarifare,
pentru indemnizaii de conducere,
sporuri de vechime.
Cheltuielile de personal le putem determina pe fiecare articol
bugetar astfel:
Salarii de baz
La instituiile bugetare sistemul de salarizare este mai complex
din punct de vedere al
interpretrii elementelor componente ale acestuia. Hotrrea
guvernului nr.281/1993, la articolul
3, aliniatele 1 - 3 fac referiri clare, ntr-o prim parte, asupra
salariului de baz n sistemul
bugetar, n sensul c salariile de baz pentru personalul de
execuie sunt difereniate pe funcii i
grade profesionale sau trepte profesionale. Salariile de baz
sunt stabilite pe 3-6 gradaii.
Salarizarea personalului de conducere (ef de birou, ef de
serviciu, director i director
general) este format din salariile de baz corespunztoare funciei
de execuie, gradului sau
treptei profesionale i gradaiei deinute, la care se adaug o
ndemnizaie de conducere, care face
parte din salariul de baz, difereniat n raport cu rspunderea
funciei de conducere ndeplinite
i un spor de 15% aplicat la salariul de baz, reprezentnd
salariul de merit.
Sporul i ndemnizaia, menionat mai sus, fcnd parte din salariul
de baz, se iau n
calcul pentru efectuarea urmtoarelor reineri:
-
27
plata contribuiei de 3% pentru pensie suplimentar de ctre
salariai (Precizrile
Ministerului Muncii i Proteciei Sociale nr.3182/17 august
1992);
plata contribuiei de 1% pentru fondul de omaj (Nota Ministerului
Muncii i
Proteciei Sociale nr.3182/17 august 1992).
Acestea se mai iau n calcul la stabilirea urmtoarelor drepturi
acordate salariailor:
plata ajutoarelor medicale (Legea nr. 49/1992, art.4 i
Precizrile Ministerului Muncii
i Proteciei Sociale nr. 947/1992, pct. 3);
plata concediilor de odihn (Legea nr. 6/1992, Hotrrea Guvernului
nr. 250/1992);
plata pensiilor din fondurile asigurrilor sociale (Legea nr. 49/
1992).
Gradul profesional este atribuit n ierarhizarea salarizrii
personalului cu studii superioare
(economist, inginer, referent etc) i variaz de la I la III,
precum i debutant. Treapta
profesional este acea categorie de ierarhizare a remunerrii n
cadrul instituiilor publice care se
aplic personalului de pregtire medie, precum i muncitorilor i
personalului TESA, de la
treapta I - VI la muncitorii necalificai.
Fondul total de salarii planificat pentru anul 2008 se determin
pe baza articolelor
bugetare astfel:
Articolul bugetar 10.01.01 - Fondul de salarii de baz
Se determin n funcie de fondul total de salarii de baz lunar
(aferent lunii decembrie 2007)
astfel:
FdSb1 = salar mediu brut/ post * nr. posturi * nr. luni *
(1+i)
n care:
FdSb1 - reprezint fondul de salarii de baz planificat pentru
anul 2008;
Articolul bugetar 10.01.02. - Salariul de merit2
Se acord angajailor din unitile bugetare, care se remarc pe
linie profesional, dup criteriile
prevzute n OUG nr. 115/2004 prezentate detaliat la articolul 7,
aliniatele 1- 4, astfel:
pentru rezultatele deosebite obinute n activitatea desfurat ,
ordonatorul de
credite poate acorda, n limita a 15% din numrul total al
posturilor prevzute n
statul de funcii, un salariu de merit lunar de pn la 15% din
salariu de baza, care
2 OUG nr. 115/2004, privind salarizarea i alte drepturi ale
personalului contractual din unitile sanitare publice
din sectorul sanitar art. 7
-
28
face parte din acesta i care constituie baza de calcul pentru
sporuri i alte
drepturi care se acord n raport cu salariul de baz ;
salariile de merit se vor acorda personalului ncadrat n funcii
de execuie n
proporie de cel puin dou treimi din numrul total stabilit
potrivit anterior ;
personalul care beneficiaz de salariul de merit se stabilete o
dat pe an, dup
aprobarea bugetelor anuale, pe baza rezultatelor obinute n
activitatea desfurat
n anul precedent. n cazul n care pe parcursul anului se ntrerup
raporturile de
munc ale unor beneficiar de salarii de merit, acestea se pot
redistribui, de la data
de nti a lunii umtoare, altor persoane pe perioada rmas ;
pentru personalul nou-angajat, salariul de merit se poate acorda
dup o perioad
de cel puin 6 luni de la angajare.
Fondul de salarii de merit planificat pentru 2008 se determin cu
ajutorul relaiei:
FdSm1 = Nm * Sm1 * 12 * (1+i)
n care:
FdSm 1 reprezint fondul de salarii de merit planificat pentru
anul 2008;
Nm reprezint numrul de persoane care beneficiaz de salarii de
merit;
Sm1 reprezint salariul de merit lunar (aferent lunii decembrie
2007);
FdSml reprezint fondul de salarii de merit lunar (aferent lunii
decembrie 2007), sum
luat n calcul i la stabilirea indemnizaiei pentru concediul de
odihn.
Numrul de persoane care beneficiaz de salariul de merit (Nm) se
determin pe baza
relaiei:
Nm = N1 * 15%
n care:
- N1 reprezint numrul de personal propus a se finana n 2008.
Salariul de merit lunar (aferent lunii decembrie 2007) se
determin pe baza relaiei:
Sml = Sb1 * 15%
n care: Sb1 reprezint salariul mediu de baz aferent lunii
decembrie 2007, pe funcii de
execuii de specialitate.
Articolul bugetar 10.01.03.- Indemnizaii de conducere3
3 OUG nr. 115/2004, privind salarizarea i alte drepturi ale
personalului contractual din unitile sanitare publice
din sectorul sanitar art. 6
-
29
Beneficiaz de indemnizaia de conducere personalul de execuie
care primete sarcina de a
coordona realizarea unor programe, ncadrat temporar, pe perioada
respectiv, pe o funcie de
conducere. Ea se stabilete n raport cu complexitatea sarcinii
primite4.
Fondul de indemnizaii de conducere planificat pentru anul 2008,
se determin cu
ajutorul relaiei:
FdIc = FdIc1 * 12(1+i)
n care:
FdIc reprezint fondul de indemnizaii de conducere planificat
pentru anul 2008;
FdIc1 reprezint fondul de indemnizaii de conducere lunar
(aferent lunii
decembrie 2007).
Fondul de indemnizaie de conducere lunar (aferent lunii
decembrie 2007), se determin
pe baza relaiei:
FdIcl = Nci * Icli
n care:
Nci reprezint numrul de persoane care beneficiaz de indemnizaie
de
conducere pe funcia l;
Icli reprezint indemnizaia de conducere lunar pe funcia i.
Articolul bugetar 10.01.04. - Spor de vechime5
Pe msur ce se desfoar activitatea n cmpul muncii, personalul
ncadrat pe baz de contract,
corespunztor timpului de munc lucrat n program normal, cresc
ansele de sporire a drepturilor
salariale i anume, prin majorarea sporului de vechime n munc.
Potrivit articolului 8 din OUG
nr. 115/2004 persoanele salarizate din unitile bugetare
beneficiaz, la funcia de baz, de un
spor de vechime n munc de pn la 25%, calculat la salariul de
baz, corespunztor timpului
efectiv lucrat, n program normal de lucru. Sporul de vechime n
munc se acord n cot
procentual calculat la salariul de baz, difereniat pe trane de
vechime n munc, dup cum
urmeaz:
4 OUG nr. 115/2004, privind salarizarea i alte drepturi ale
personalului contractual din unitile sanitare publice
din sectorul sanitar anexa V, indemnizaii de conducere maxime
lunare n procente din salariile de baz. 5 OUG nr. 115/2004, privind
salarizarea i alte drepturi ale personalului contractual din
unitile sanitare publice
din sectorul sanitar art. 8
-
30
Sporurile de vechime
Tabel nr. 4
Trana de vechime n munc Cota la salariul de baz
- ntre 3i 5 ani 5%
- de la 5 la 10 ani 10%
- de la 10 la 15 ani 15%
- de la 15 la 20 ani 20%
- peste 20 ani 25%
Sursa : OUG nr. 115/2004, privind salarizarea i alte drepturi
ale personalului contractual din
unitile sanitare publice din sectorul sanitar, art. 8
Potrivit articolului 137 din Codul Muncii, timpul ct o persoan a
desfurat activitate pe
baza unui contract de munc, constituie vechime n munc.
Fondul sporului de vechime planificat pentru anul 2008, se
determin cu relaia:
FdSv1 = (FdSb1 + FdSm1 + FdIc1) * C% (1+i)
n care:
FdSv1 reprezint fondul sporului de vechime planificat pentru
anul 2007;
FdSb1 reprezint fondul de salarii de baz planificat pentru anul
2007;
FdSm1 reprezint fondul de salarii de merit planificat pentru
anul 2007;
FdIc1 reprezint fondul de ndemnizaii de conducere planificat
pentru 2007;
C% reprezint cota medie procentual a sporului de vechime
(15%).
Articolul bugetar 10.01.05. - Spor pentru condiii de munc6
n raport cu condiiile n care se desfoar activitatea pot fi
acordate, cu respectare prevederilor
legale, umtoarele categorii de sporuri :
pentru condiii periculoase sau vtmtoare, un spor de pn la 15%
din
salariul de baz, corespunztor timpului lucrat la locurile de
munc
respective ;
pentru activiti ce solict o ncordare psihic foarte ridicat sau
care se
desfoar n condiii deosebite, un spor de pn la 15% din salariul
de baz ;
6 OUG nr. 115/2004, privind salarizarea i alte drepturi ale
personalului contractual din unitile sanitare publice
din sectorul sanitar art. 13 i legea nr. 125/2005.
-
31
pentru activiti care se desfoar n serviciile de ambulan,
structurile de
primire a urgenelor, seciile i compartimentele de ATI, Anestezie
i terapie
intensiv i care solicit o ncordare psihic foarte ridicat sau se
desfoar
n condiii deosebite, un spor de pn la 25% din salariul de baz
;
pentru condiii grele de munc, un spor de pn la 15% din salariul
de baz,
corespunztor timpului lucrat la locurile de munc respective
;
pentru personalul care lucrez n unitile sanitare aflate n
localiti cu
condiii deosebite de munc, un spor de pn la 60% din salariul de
baz ;
pentru personalul care i desfoar activitatea cu surse de
radiaii, un spor
pentru condiii periculoase de pn la 30% din salariul de baz
;
Fondul pentru orice fel de spor se determin astfel:
FdSp1 = Np * Snl * 12 (1+i)
n care:
FdSp1 reprezint fondul sporului de noapte planificat pentru anul
2008;
Np reprezint numrul de persoane care beneficiaz de sporul
respectiv;
Snl reprezint sporul respectiv aferent lunii decembrie 2007.
Articolul bugetar 10.01.07. - Ore suplimentare7
Se consider c se efectueaz n medie pe an 10.500 ore
suplimentare, cu un spor de 100% i
11.500 ore suplimentare, cu un spor de 50%.
Numrul total de ore suplimentare pe an se determin cu ajutorul
relaiei:
Os = Osx + Osy
n care:
Os reprezint numrul total de ore suplimentare pe an;
Osx reprezint numrul de ore suplimentare inclus n sporul de
100%;
Osy reprezint numrul de ore suplimentare inclus n sporul de
50%.
Media salariului de baz corespunztor lunii decembrie 2007 se
determin cu ajutorul relaiei:
Sb 1 1
1
N
FdSb
n care:
Sbl reprezint media salariului de baz corespunztor lunii
decembrie2007;
7 OUG nr. 115/2004, privind salarizarea i alte drepturi ale
personalului contractual din unitile sanitare publice
din sectorul sanitar art.9, 10, 12.
-
32
FdSbl reprezint fondul total de salarii de baz plus lunar
aferent lunii decembrie 2007;
N1 reprezint numrul de personal propus a se finana n 2008.
Media salariului de baz corespunztor lunii decembrie 2008 pe or,
se determin
cu ajutorul relaiei:
n care:
Sbl/or reprezint media salariului de baz corespunztor lunii
decembrie 2007 pe
or;
Sbb reprezint media salariului de baz corespunztor lunii
aprilie;
Ol reprezint numrul de ore lucrate pe lun.
Fondul de ore suplimentare planificat pentru anul 2008, se
determin cu ajutorul relaiei:
FdOs1 = (FdOsx + FdOsy) (1+i)
n care:
FdOs1 reprezint fondul de ore suplimentare planificat pentru
anul 2008;
FdOsx reprezint fondul de ore suplimentare inclus n sporul de
100%;
FdOsy reprezint fondul de ore suplimentare inclus n sporul de
50%.
Fondul de ore suplimentare inclus n sporul de 100% se determin
pe baza relaiei:
FdOsx = Sbl/or * Osx * 2
Fondul de ore suplimentare inclus n sporul de 50%, se determin
pe baza relaiei:
FdOsy = Sbl/or * Osy * 1,5
Articolul bugetar 10.01.08. - Fond premii8
Persoanalul salarizat, pentru activitatea desfurat beneficiaz la
sfritul anului calendaristic,
de un premiu anual egal cu salariul mediu lunar de baz realizat
n anul pentru care se face
premierea.
Premiile anuale pot fi reduse sau nu vor fi acordate n cazul
persoanelor care n cursul anului au
desfurat activiti profesionale nesatisfctoare sau au svrit
abateri pentru care au fost
sancionate disciplinar.
8 OUG nr. 115/2004, privind salarizarea i alte drepturi ale
personalului contractual din unitile sanitare publice
din sectorul sanitar art. 20, 21.
1
1 /O
SbboraSb
-
33
Ordonatorii de credite pot acorda premii lunare n limita a 2%
din cheltuielile cu salariile
aferente personalului contractual. n cazul n care se realizeaz
economii prin reducerea
cheltuielilor cu salariile, ordonatorii principali de credite
pot aprobate acordarea de premii n
cursul anului din economiile realizate, n limita a 2% din
cheltuielile cu salariile aferente
personalului contractual, fr a se depi valoare economiilor
realizate.
Fondul de premiere anual planificat pentru anul 2008, se
determin cu ajutorul relaiei:
FdPa = (FdSb1 + FdSm1 + FdIc1) (1+i)
n care:
FdPa reprezint fondul de premiere anual planificat pentru anul
2008;
FdSb1 reprezint fondul de salarii de baz planificat pentru anul
2008;
FdSm1 reprezint fondul de salarii de merit planificat pentru
anul 2008;
FdIc1 reprezint fondul de indemnizaii de conducere planificat
pentru anul 2008.
Articolul bugetar 10.01.30 - Alte drepturi salariale9
Fondul altor drepturi salariale planificat pentru anul 2008, se
determin cu ajutorul relaiei:
FdDs1 = N1 * Cl * 12 (1+i)
n care:
FdDs1 reprezint fondul altor drepturi salariale planificat
pentru anul 2008;
N1 reprezint numrul de personal propus a se finana n anul
2008;
Cl reprezint compensaia lunar (aferent lunii decembrie 2005)
care este de 3,95
RON conform HG 860/1996, precum i 3,53 RON compensaie
suplimentar.
n concluzie, fundamentarea fondului de salarii pentru anul 2008
se determin nsumnd
fondurile aferente:
salariului de baz (art. 10.01);
salariului de merit (art. 10.02);
indemnizaiei de conducere (art. 10.03);
sporului de vechime (art. 10.04);
sporului pentru condiii de munc (art. 10.05);
salariilor pltite cu ora (art. 10.06);
fondului de premii (art. 10.07);
alte drepturi salariale (art.10.08).
FdS1 = FdSb1 + FdSm1 + FdIc1 + FdSpv1 + FdSpc1 + FdOs1 + FdPa1 +
FdDs1
9 OUG nr. 115/2004, privind salarizarea i alte drepturi ale
personalului contractual din unitile sanitare publice
din sectorul sanitar capitolul III, art. 22 24.
-
34
n care:
FdS1 reprezint fondul de salarii planificat pentru anul
2008;
FdSb1 reprezint fondul de salarii de baz planificat pentru
2008;
FdSm1 reprezint fondul salariilor de merit planificat pentru
2008;
FdIc1 reprezint fondul indemnizaiei de conducere planificat
pentru 2008;
FdSpv1 reprezint fondul pentru sporul de vechime planificat
pentru 2008;
FdSpc1 reprezint fondul pentru sporul condiiilor de munc
planificat pentru 2008;
FdOs1 reprezint fondul pentru orele suplimentare planificat
pentru 2008;
FdPa1 reprezint fondul pentru premiile anuale planificat pentru
2008;
FdDs1 reprezint fondul altor drepturi salariale planificat
pentru 2008.
Salariul mediu anual planificat pentru anul 2008, se determin cu
ajutorul relaiei:
S 1
11
N
FdS
n care:
S1 reprezint salariul mediu anual planificat pentru anul
2008;
FdS1 reprezint fondul de salarii planificat pentru 2008;
N1 reprezint numrul de personal propus a se finana n 2008.
10.03 Contribuii
10.03.01 Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate:
Cota contribuiei la bugetul asigurrilor sociale de stat
(24,5%).
Fondul constituit pentru accidentele de munc (0,5%).
Concedii medicale drepturile salariale acordate personaluli care
se afl n concediu de boal,
maternitate, paternitate i care se constituie din contribuia
pentru asigurrile de sntate.
Baza normativa. Actele normative care stau la baza fundamentrii
cheltuielilor cu
contribuia la asigurrile sociale de stat:
Ordinul Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale nr. 340/2001
pentru aprobarea
normelor de aplicare a Legii nr.19/2002 privind sistemul public
de pensii i alte
drepturi de asigurri sociale.
Hotrrea Guvernului nr.403/2001 pentru aprobarea normelor
metodologice de
aplicare a Legii nr. 19/2000.
Relaia de calcul pentru contribuia unitii la asigurrile sociale
este:
AS 1 = FdS 1 * C%
-
35
n care:
CAS 1 reprezint contribuia pentru asigurrile de stat planificat
pentru anul 2008;
FdS 1 reprezint fondul de salarii planificat pentru anul
2008;
C reprezint media cotelor aferente grupelor de munc respectiv
28,33%.
n fondul brut de salarii se cuprind toate sumele acordate
salariailor:
Salarii de baz brute;
Sporuri i indemnizaii;
Premii anuale;
Sume pltite pentru timpul nelucrat (concedii de odihn, srbtori
legale);
Sume acordate cu ocazia ieirii la pensie;
Al 13-lea salariu etc.
10.03.02 Fundamentarea contribuiei pentru constituirea fondului
pentru plata ajutorului de
omaj
Baza normativ: Ordinul C.N.A.S nr. 74/2000 pentru aprobarea
normelor privind modul de
ncasare a contribuiilor la asigurrile sociale de sntate i
Ordonana de Urgen a Guvernului
nr. 155/1999, O.U.G. nr.180/2000 i O.U.G. nr. 7/2001 de
modificare a legii nr.145/1997.
Contribuia unitii la fondul de omaj este de 3% asupra fondului
de salarii. Relaia de calcul
este urmtoarea:
CFdAjso1 = FdS1 * 3%
n care:
CFdAjso1 reprezint contribuia pentru constituirea fondului
pentru plata ajutorului
de omaj;
FdS1 reprezint fondul de salarii planificat pentru anul
2008.
10.03.03 Fundamentarea cheltuielilor de deplasare, detaare,
transferare n interesul serviciului
n ar
13.01 - Deplasri,detari,transferari n ar:
Drepturi ce se acord personalului pentru deplasri, detari sau
transferuri n interesul
serviciuui (transport, cazare, diurnal etc.);
Cheltuieli de transport n localitatea de reedin a unitii cu
mijloacele de transport n
comun, pentru salariaii care beneficiaz de acest drept (casier,
curier).
-
36
Se au n vedere aici cheltuielile generate de deplasarea
personalului unitii spitaliceti n alte
localiti din ar n vederea ndeplinirii unor sarcini de
serviciu.
Se include aici:
Diurna;
Decontarea transportului ntre localiti;
Decontarea cazrii.
n fundamentarea acestor cheltuieli se pleac de la nivelul
acestora din anul de baza n funcie de
evenimentele anticipate a avea loc n anul de plan, de indicele
inflaiei i de perspectivele unor
majorri de preuri.
Numrul de deplasri n ar se estimeaz la 120 pe an, iar cheltuiala
medie de deplasare n ar
este de 30 RON. Relaia de calcul pentru determinarea
cheltuielilor totale de deplasare n ar
este urmtoarea:
ChD = cheltuieli transport/persoan*nr. persoane + cheltuieli
cazare/ persaoan/ zi *
nr. persoane + cheltuieli diurn/persoan/zi * nr. persoane * nr.
de zile
n care:
ChD reprezint cheltuielile totale de deplasare n ar;
10.03.04 Fundamentarea cheltuielilor pentru constituirea
fondului de asigurri de sntate)
Relaia de calcul pentru determinarea cheltuielilor pentru fondul
de sntate este:
FdSn1 = (FdS1 - FdS/or) * 7%
n care:
FdSn1 reprezint fondul pentru constituirea fondului de asigurri
de sntate;
FdS1 reprezint fondul de salarii planificat pentru anul
2008;
FdS/ora reprezint fondul de salarii pentru plata cu ora.
Fondul de salarii pentru personalul pltit n funcie de numrul de
ore lucrate
(maxim 3 ore/zi) se determin cu relaia:
Fds/ora1 = Sb/ora * Nr.ore/an
n care:
Fds/ora1 reprezint fondul de salarii pentru plata cu ora pentru
anul 2008;
Sb/ora reprezint salariul de baz pe or;
Nr.ore/an reprezint numrul de ore lucrate ntr-un an.
3. Cheltuielile cu medicamente i materiale sanitare
-
37
20.04.01 Medicamente.
Costul medicamentelor procurate de instituia sanitar, inclusiv
cheltuielile cu
ambalajele:
Cheltuieli pentru procurarea serurilor i vaccinurilor;
Soluii perfuzabile i alte produse preparate medicamentoase
utilizate n tratamentul
afeciunilor.
20.04.02 Materiale sanitare:
Materiale sanitare consumabile, truse sanitare i materiale de
pansare, inclusiv costul
ambalajelor:
Vat, tifon, alcool, seringi, leucoplast, pansamente, sonde
etc.
Snge pentru transfuzii, plasm, concentrat eritrocitar, oxigen
medicinal.
20.04.03 Reactivi folosii n laborator.
Nivelul acestor cheltuieli se stabilete n funcie de nivelul
nregistrat n anul anterior,
corectat cu rata inflaiei.
Consumul total de medicamente n anul de baz se obine prin
centralizarea unor documente
primare, cum ar fi:
condici de prescripii medicale;
condici de barem.
Acestea sunt ntocmite zilnic de medicii efi de secie. Ele se
ntocmesc pe fiecare secie n parte
i cuprind: nume i prenume bolnav; foaia de observaie a
bolnavului; cantitatea de
medicamente; valoarea.
Necesarul de medicamente i materiale sanitare se face n funcie
de structura organizatoric a
spitalului pe clinici, secii, compartimente. Dimensiunea acestei
structuri este dat de numrul de
paturi.
Paturile ocupate de bolnavi, respectiv nsoitoare, se afl dup
relaia:
Paturi ocupate isticadacalendarzileperioa
izarezilespital
n calculul necesarului de medicamente i materiale sanitare se ia
ca baz de calcul:
nregistrarea pe ultimii ani de activitate,
incidena pe anumite diagnostice,
bolile cronice,
Factura
-
38
asigurarea unui stoc de urgen medical sau stoc specific n
anumite perioade
ale anului (exemplu: vara-diaree, intoxicri cu ciuperci).
Ch.med. = nr. pacieni * cheltuiala medie an baz * (1+i) * 12
luni
Fluxul generat de aprovizionarea cu medicamente, materiale
sanitare, obiecte de inventar
Aprovizionarea cu medicamente, materiale sanitare i obiecte de
inventar se face de la societile
cu care Institutul a ncheiat convenii la nceputul anului.
Primirea materialelor de ctre
gestionari se face pe baza documentelor nsoitoare, care difer n
funcie de modalitatea prin
care au intrat respectivele materiale. Astfel, materialele
procurate de la furnizori sunt primite pe
baza facturilor, avizelor de expediie, iar confirmarea primirii
la locul de depozitare se face pe
documentele respective de ctre o comisie format dintr-un
reprezentat al serviciului
contabilitate, gestionarul i asistentul ef pentru materiale
sanitare, farmacistul pentru
medicamente, pentru obiecte de inventar i alte materiale eful
serviciului tehnic, iar pentru
alimente asistentul dietetician.
Factura i avizul, nainte de a fi vizate de aceast comisie,
trebuie s fie vizat de ctre
contabilul ef. Dup ce au fost nregistrate n evidena operativ a
magaziei, documentele de
intrare a materialelor se predau zilnic compartimentului
financiar contabil.
Materialele primite de la alte uniti, rezultate din activitatea
instituiei, precum i cele
ridicate n plus sau nefolosite, restituite magaziei, se primesc
pe baza documentului bon de
predare, transfer, restituire. Pentru materialele rezultate din
casarea mijloacelor fixe, din casarea
ori declasarea obiectelor de inventar de mic valoare sau scurt
durat i a materialelor, primirea
se face pe baza procesului verbal respectiv de casare i
declasare. n acelai timp materialele
constatate n plus la inventariere sunt nregistrate pe baza
procesului verbal ntocmit cu aceast
ocazie.
Eliberarea materialelor din magazie pentru consumul curent,
destinate lucrrilor de
investiii i de reparaii, ori prelucrrii n cadrul unitii se face
pe baza bonului de consum dup
cum se elibereaz separat pentru materiale sanitare, de curenie,
obiecte de inventar, mijloace
fixe. eful compartimentului, seciei sau clinicii respective,
completeaz necesarul de materiale
pe bonul de consum (n funcie de materialele existente n magazie)
dup care merge spre
aprobare la contabilul ef i apoi pentru a ridica materialele din
magazie.
Magazonierul elibereaz materialele menionate n bonul de consum,
ntocmit n trei
exemplare i oprete primele dou exemplare. Primul exemplar,
originalul, l pred serviciului
contabilitate, iar al doilea se pstreaz la magazie pentru
justificarea eliberrii materialelor.
-
39
Medicamentele au depozit separat, ele se elibereaz pe baza
condicii de prescripii
medicale care se ntocmete de ctre medicul seciei n trei
exemplare, primul exemplar ajunge la
serviciul contabilitate pentru a se scdea cu medicamentele
respective, al doilea rmne la
farmacie, iar al treilea la cotor. Condica nainte de a fi
utilizat se nuruiete i avizeaz la
serviciul contabilitate de unde i se d i numr de nregistrare.
Medicamentele din farmacie se
ridic de ctre asistenta ef a seciei respective dup ce a fost
vizat de ctre medicul ef al
seciei.
Alimentele necesare preparrii hranei la buctrie sunt eliberate
pe baza listei zilnice de
alimente. nainte de a fi ntocmit lista cu alimente, asistenta
dietetician stabilete meniurile
calorice n limita alocaiei valorice de hran pentru fiecare regim
i boal n parte cu
suplimentele respective. n funcie de meniurile stabilite se
ntocmete lista de alimente cu
necesarul de alimente pentru prepararea meniurilor. Alimentele
din magazie sunt eliberate pe
baza listei de alimente, ntocmit n dou exemplare (originalul
rmne la compartimentul
financiat contabil iar al doilea exemplar la magazie) i care
este semnat de: magazionierul care
pred alimentele, asistenta dietetician, efa buctriei care le
primete, de cel care o ntocmete
i care face parte din contabilitate i de contabilul ef.
Consumul de combustibil pentru instalaiile de nclzit, gtit, se
stabilete astfel: norma
de consum pe or a mainii respective nmulit cu numrul de ore de
funcionare pe lun este
egal cu consumul lunar al mainii respective.
Consumul de carburant pentru autovehicule i salvrile ce
deservesc spitalul se stabilete lunar
pentru fiecare main n parte astfel: consumul de combustibil la o
100 km parcuri dup cartea
tehnic a mainii respective n ora sau n afara oraului nmulit cu
numrul de km care rezult
din foile de parcurs n ora sau n afara oraului. Foile de parcurs
se ntocmesc zilnic ntr-un
exemplar pentru fiecare main n parte. Ele au un regim special,
iar pe foaie este notat numele i
prenumele oferului, numrul mainii pe care o conduce, data,
unitatea creia i aparine maina.
Evidena operativ a intrrilor i ieirilor de materiale se
organizeaz la locurile de
depozitare de ctre gestionari, cantitativ, pe feluri de
materiale, alimente, sortimente, caliti,
preuri cu ajutorul fiei de magazie. n fiele de magazie sunt
nregistrate zilnic, pe baza
documentelor respective, intrrile i ieirile de materiale,
stabilindu-se soldul scriptic dup
fiecare nregistrare. Aceste fie se grupeaz pe conturi de
materiale iar n cadrul acestora pe
subgrupe n ordine alfabetic. Materialele primite n custodie sau
n prelucrare se nregistreaz n
fie de magazie deschise separat.
Documentele referitoare la eliberarea materialelor se predau
zilnic la compartimentul
financiar contabil.
-
40
Organizarea evidenei obiectelor de inventar, de mic valoare sau
de scurt durat, are n
vedere caracteristicile acestora. Ele se aseamn cu materialele n
ceea ce privete procurarea,
finanarea, ntocmirea documentelor de intrare i de ieire care
sunt aceleai ca i pentru celelalte
valori materiale. Se deosebesc de restul materialelor prin aceea
c nu se consum complet n
momentul folosirii lor, ci ntr-un timp mai ndelungat, ceea ce le
apropie de mijloacele fixe.
Obiectele de inventar : lenjerie i accesorii de pat - procurarea
de lenjerie i accesorii de pat;
echipament - echipament ce se acord celor internai n unitile
sanitare (pijamale, halate,
papuci) alte obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat
-obiecte de inventar cu caracter
funcional, sau de uz administrativ gospodresc, n limita valoric
individual stabilit de lege
sau cu o durat de serviciu de pn la un an, indiferent de costul
lor.
Evidena obiectelor de inventar are sarcina s asigure reflectarea
cantitativ i valoric a
obiectelor aflate n magazie i a celor predate n serviciu precum
i oglindirea acestora pe fiecare
loc de folosin n parte, pn la scoaterea definitiv din serviciu
sau casarea lor
-
41
Circuitul materialelor
Fig. nr. 4
Determinarea cheltuielilor finanate din bugetul CAS i din
bugetul asigurrilor de sntate
INTRRI IEIRI
-verificarea documentelor de ieire;
-nregistarea ieirilor n fiele de magazie;
-completarea documentelor de ieire;
-ntocmirea borderoului de predare a docuentelor.
BORDEROU DE PREDARE A DOCUMENTELOR
FIA DE MAGAZIE
-verificarea documentelor de intrare;
-nregistarea intrrilor n fiele de magazie;
-completarea documentelor de intrare;
-ntocmirea borderoului de predare a
docuentelor.
-verificarea documentelor de intrare;
-verificarea lunar a nregistrrilor din
fiele de magazie;
-ntocmirea borderoului de predare a
documentelor;
-verificarea documentelor de ieire;
- evaluarea documentelor de ieire;
- verificarea lunar a nregistrrilor din
fiele de magazie;
- ntocmirea balanei de verificare
analitic a materialelor;
Fie analitice de
materiale
Situaia materialelor
intrate
Situaia materialelor
ieite
La compartimentul financiar-contabil
-
42
Determinarea cheltuielilor finanate din bugetul fondurilor de
asigurri de sntate se face pe
baza articolelor bugetare specifice bugetului local.
20.01 Bunuri i servicii
20.01.01 Furnituri