Misiune de Audit
47
MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN PRIVIND EVALUAREA SISTEMULUI
SALARIZARECompartiment Audit Intern
IntroducerePREZENTAREA GENERALA A SOCIETATII COMERCIALE
DENUMIRE: S.C. PETROM S.A. CIFRA DE AFACERI IN ANUL 2008 :
16.751 RON (4,552 mil EURO)EBITDA in anul 2008 : 3.565 mn RON (969
mil EURO)NUMAR ANGAJATI IN ANUL 2008: 33.311PRODUCTIA TOTALA DE
TITEI SI GAZE : 68,98 mil bepRAFINARE : 6,12 mil toneBENZINARII
:550 in Romania, 269 in Moldova, Bulgaria si SerbiaPetrom este ea
mai mare companie romneasca de petrol si gaze, cu activitati
nsectoarele Explorare si Productie, Rafinare si Produse
Petrochimice, precum si Comercializare.Petrom are rezerve de petrol
si gaze estimate la 1 miliard barili echivalent petrol, o
capacitatede rafinare de 8 milioane tone si circa 600 statii de
distributie carburanti. n anul 2004 venituriledin vnzari ale Petrom
au fost de 2.143 milioane Euro, EBITDA (Venituri nainte de
Dobnzi,Taxe, Deprecieri si Amortizari) a fost de 28 milioane Euro.
ncepnd cu decembrie 2004, OMV,grupul lider n industria de petrol si
gaze din Europa centrala detine 51,01% din actiunilePetrom. OMV
activeaza n domeniile Rafinare si Marketing, Explorare si
Productie, Distributiegaze precum si Produse Chimice n 27 de tari
pe cinci continente. Ministerul Economiei detine20,64% din
actiunile Petrom, Fondul Proprietatea S.A.(fond ce administreaza
diverse participatiiin cadrul mai multor companii din Romania,
creat de statul roman pentru a despagubipersoanele expropriate
abuziv in urma nationalizarilor din perioada regimului comunist)
detine20,11%, Banca Europeana pentru Reconstructie si Dezvoltare
2,03% iar 6,21% apartinactionarilor minoritari(aproximativ 500000
de persoane fizice si juridice din Romania si dinstrainatate).
Compartiment Audit Intern
Nr.1/02.10.2009ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul
public intern, a Normelor generale privind exercitarea activitii de
audit public intern, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 38/2003, a Ordinului MAI nr. 555/2003, a Ordinului MAI
nr. 556/2003 precum i cu prevederile Ordonanei Guvernului nr.
37/2004 pentru modificarea i completarea reglementrilor privind
auditul intern i n baza Planului de audit public intern pe anul
2006, aprobat de conducerea ministerului prin Nota-Raport nr.
S/aaa.bbb din 28.11.2008, se va efectua la UNITATEA X, n perioada
02 octombrie 17 noiembrie 2009, o misiune de audit public intern
privind evaluarea, prin prisma managementului riscurilor i a
controlului intern, a sistemului:
1. Salarizare
Obiectivele misiunii de audit intern sunt:
1.1. Organizarea sistemului de salarizare;
1.2. Plata drepturilor salariale n cuantumul corect i la
timp.
Menionm c se va efectua un audit de sistem.
Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori
interni:
- POPESCU MARTIN - SEF COMPARTIMEN AUDIT INTERN;
- SOANA RALUCA - AUDITOR;- AILINCAI MARIA AUDITOR;
Compartiment Audit Intern
Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII
PERSONAL
Compartiment Audit InternLISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR
(ACTIVITILOR) AUDITABILE
Denumirea unitii auditate:SC PETROM SRL
Sistemul de auditat:1. Salarizarea personalului
Perioada supus auditului01.01.2008 30.09.2009
Nr.
crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabile
1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu
resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii
de salarizare a personalului
1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare nRegulamentul de
organizare i funcionare al entitii.
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare.
1.2Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n
baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Dispoziia de personal.
1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicale.
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personale.
1.2.5 Emiterea statelor de plat
1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii
1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii
1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor
aferente salariilor
1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i
plata obligatiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.
1.2.10 ntocmirea fielor fiscale
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;
Data: 09.10.2009Compartiment Audit InternIDENTIFICAREA
RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILE
Nr.
crt.Obiectiv de
auditObiecte (activiti) auditabileIdentificarea riscurilor
1.1 Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu
resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii
de salarizare a personalului.Personalul angrenat n activitatea de
salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a
acestuia s nu corespund cerinelor
1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de
organizare i funcionare al entitii.Activitatea de salarizare s nu
fie clar reflectat n ROF.
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru, n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i
spaii de lucru s fie insuficient pentru derularea activitii de
salarizare.
1.2 Plata corect si la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n
baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Dispoziia de Personal.Datele din Dispoziia de personal s fie
preluate eronat n baza de date a programului de salarii.
1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.Omiterea sau
operarea inexact n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicale.Operarea eronat
a unor date neconforme cu cele nscrise in certificatele
medicale.
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personale.Operarea
inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind
persoanele aflate n ntreinere
1.2.5 Emiterea statelor de plat.Statul de plat a salariilor s nu
cuprind toate elementele.
1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii.Sumele
nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu
totalul sumelor consemnate n statele de plat.
1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii.S nu existe concordan ntre
elementele nscrise n statele de salarii i cele din flutura.
1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor
aferente salariilor.nscrierea n o.p. a unor date eronate sau
omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salarii.
1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i
plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea
ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale
sau ntocmirea eronat a acestora.
1.2.10 ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat
a fielor fiscale
Compartiment Audit Intern
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I CLASAREA
OPERAIILOR FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI
Denumirea unitii auditate: SC PETROM SRL
Sistemul de auditat:
1. Salarizarea personalului
Perioada supus auditului 01.01.2008 30.09.2009Clasarea
riscurilor se va realiza avnd n vedere urmtoarele intervale:
Sczut [ 1 1,7]
Mediu
[1,7 2,3]
Mare
[2,3 3]
Nr. crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabile
Identificarea riscurilor C.I.
50%I.F.
40%V.
10%Total punctaj Clasare risc
1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu
resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a a
activitii de salarizare a personaluluiPersonalul angrenat n
activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de
specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor2 3 2 2.40 Mare
1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de
organizare i funcionare al entitiiActivitatea de salarizare s nu
fie clar reflectat n ROF 2 2 2 2.00 Mediu
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i
spaii de lucru s fie insufcient pentru derularea activitii de
salarizare2 2 2 2.00 Mediu
Nr. crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabile
Identificarea riscurilor C.I.
50%I.F.
40%V.
10%Total punctaj Clasare risc
1.2 Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n
baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Dispoziia de personalDatele din Dispoziia de personal s fie
preluate eronat n baza de date a programului de
salari2232,10Mediu
1.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a elem
nscrise n Situaia prezenei la programOmiterea sau operarea inexact
n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Situaia prezenei la program2 2 2 2.00 Mediu
1.2.3 Operarea n baza de date a pro-gramului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicaleOperarea eronat
a unor date neconforme cu cele nscrise n certificatele medicale2 2
2 2.00 Mediu
1.2.4 Operarea n baza de date a pro-gramului de salarii a
documentelor pri-vind acordarea deducerilor personaleOperarea
inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind
persoanele aflate n ntreinere2 3 2 2.40 Mare
1.2.5 Emiterea statelor de plat Statul de plat a salariilor s nu
cuprind toate elementele 2 3 2 2.40Mare
1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii Sumele
nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu
totalul sumelor consemnate n statele de plat2 3 2 2.40 Mare
1.2.7. Emiterea fluturailor de salariiS nu existe concordanta
ntre elementele nscrise n statele de salarii i cele din flutura2 3
1 2.30 Mediu
1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor
aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau
omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salarii2 2 2 2.00
Mediu
1.2.9. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i
plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea
ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale
sau ntocmirea eronat a acestora2 2 2 2.00 Mediu
1.2.10 ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat
a fielor fiscale 2 2 2 2.00Mediu
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 10.10.2009Compartiment Audit
InternTABELUL PUNCTELOR TARI I PUNCTELOR SLABE
Denumirea unitii auditate: SC PETROM SRL
Sistemul de auditat:
1. Salarizarea personalului
Perioada supus auditului 01.01.2008 30.09.2009Nr.crt.Obiectiv de
auditObiecte (activiti) auditabileIdentificarea riscurilor
Consecine Clasare riscGrad de ncrederePunct tare/punct
slabComentarii
1.1 Organizarea sistemului de salarizare 1.1.1 Asigurarea cu
resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii
de salarizare a personalului Personalul angrenat n activitatea de
salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a
acestuia s nu corespund cerinelorNeconformiti n derularea activitii
de salarizare datorit inexistenei unui cadru organizat la nivelul
entitiiMareMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un
risc mare dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este
un punct slab
1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de
organizare i funcionare al entitiiActivitatea de salarizare s nu
fie clar reflectat n ROF Desfurarea necorespunztoare a procesului
de salarizareMediu Mediu Punct slab Obiectul auditabil fiind clasat
cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez
c este un punct slab.
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare Dotarea cu tehnic de calcul, mobilier i
spaii de lucru s fie insufcient pentru derularea activitii de
salarizareDificulti n desfurarea procesului de salarizare datorit
unui climat necorespunztor de munc Mediu Mediu Punct slabObiectul
auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de
ncredere mediu, opinez c este un punct slab.
1.2 Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n
baza de date a programului de salarii elementelor nscrise n
Dispoziia de personal Datele din Dispoziia de personal s fie
preluate eronat n baza de date a programului de salarii Drepturi
salariale acordate/reinute n dezacord cu prevederile legale Mediu
Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu
dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct
slab
1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program Omiterea sau
operarea inexact n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la programDrepturi salariale
acordate/reinute n dezacord cu prevederile legale Mediu MediuPunct
slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat
cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicale Operarea
eronata a unor date neconforme cu cele nscrise n certificatele
medicaleDrepturi de asigurri sociale acordate n mod necuvenit sau
neacordateMediu Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu
un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c
este un punct slab
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personaleOperarea
inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind
persoanele aflate n ntreinere Acordarea de deduceri fiscale n mod
eronat sau neacordarea unor deduceri legal cuvenite cu implicaii
asupra cuantumului drepturilor salariale Mare MediuPunct
slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mare dar coroborat
cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab
1.2.5 Emiterea statelor de platStatul de plat a salariilor s nu
cuprind toate elementeleEfectuarea de cheltuieli din fonduri
publice pe baza unor documente care nu ndeplinesc condiiile
legaleMareMediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un
risc mare dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este
un punct slab
1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salariiSumele
nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu
totalul sumelor consemnate n statele de platVirarea de sume
nereale/inexacte ctre diversele fonduri constituite la nivelul
bugetului de stat. Plata eronat a personalului sau neplata unor
persoaneMare Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un
risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c
este un punct slab
1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii S nu existe concordan ntre
elementele nscrise n statele de salarii i cele din flutura Plata
eronat a personalului Mediu Mediu Punct slab Obiectul auditabil
fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat cu un grad de ncredere
mediu, opinez c este un punct slab
1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor
aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau
omiterea virrii la destinaie a reinerilor din
salariiImposibilitatea stabilirii unor rspunderi n eventualitatea
ntocmirii eronate a ordinelor de plat. nregistrarea entitii
auditate cu datorii ctre bugetul de statMediu Mediu Punct
slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat
cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab
1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i
plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea
ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale
sau ntocmirea eronat a acestoraStabilirea eronat a obligaiilor ctre
bugetul de stat. Generarea de debite i implicit de penaliti n
raporturile cu bugetul de statMediu Mediu Punct slabObiectul
auditabil fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat cu un grad
de ncredere mediu, opinez c este un punct slab
1.2.10 ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat
a fielor fiscale Stabilirea eronat a obligaiilor individuale de
plat ctre bugetul de stat. Imposibilitatea exercitrii n mod
individuala drepturilor cuvenite n calitate de contribuabilMediu
Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu,
dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct
slab
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;
Data: 10.10.2009Compartiment Audit Intern
TEMATICA N DETALIU A OBIECTELOR AUDITABILE
Denumirea unitii auditate: SC PETROM SRL
Sistemul de auditat:
1. Salarizarea personalului
Perioada supus auditului01.01.2008 30.09.2009
Nr.
crt.Obiectiv de auditObiecte auditabile selectateNumr curent
corespondent din lista obiectelor auditabile
1.1 Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu
resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii
de salarizare a personalului1.1.1
1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de
organizare i funcionare al entitii1.1.2
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare1.1.3
1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Dispoziia de personal1.2.1
1.2 Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.2 Operarea n
baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Situaia prezenei la program1.2.2
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicale1.2.3
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personale1.2.4
1.2.5 Emiterea statelor de plat1.2.5
1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii1.2.6
1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii1.2.7
1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor
aferente salariilor1.2.8
1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i
plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele
legale1.2.9
1.2.10 ntocmirea fielor fiscale1.2.10
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 10.10.2009Compartiment Audit
Intern
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI
Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRL
Sistemul de auditat:
1. Salarizarea personalului
Perioada supus auditului
01.01.2008 30.09.2009Nr. crt.Obiective de auditObiecte
auditabileTipul testriiLocul testriiDurata testrii (h)Auditori
1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu
resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii
de salarizare a personaluluiVerificarea, observarea fizic,
interviulCompartimentul salarizare16
1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de
organizare i funcionare al entitiiAnaliza, verificarea, observarea
fizic, interviulCompartimentul salarizare
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizareVerificarea, observarea fizic,
interviulCompartimentul salarizareCms.ef POPESCU C-tin
Cms. CLIN Marin
1.2Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n
baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Dispoziia de personalAnaliza, verificarea, observarea fizic,
interviulCompartimentul salarizare88
1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la programAnaliza,
verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul
salarizare
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicaleAnaliza,
verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul
salarizare
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personaleAnaliza,
verificarea, observarea fizic, interviul Compartimentul
salarizare
1.2.5 Emiterea statelor de platAnaliza, verificarea, observarea
fizic, interviulCompartimentul salarizare
1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salariiAnaliza,
verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul
salarizareCms.ef POPESCU C-tin cms.CLIN Marin
1.2.7 Emiterea fluturailor de salariiAnaliza, verificarea,
observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare
1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor
aferente salariilorAnaliza, verificarea, observarea fizic,
interviulCompartimentul salarizare
1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i
plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleAnaliza,
verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul
salarizare
1.2.10 ntocmirea fielor fiscaleAnaliza, verificarea, observarea
fizic, interviulCompartimentul salarizare
Observaie:
Durata auditrii fiecrui obiectiv a fost stabilit funcie de
complexitatea acestuia i de experiena auditorilor implicai.
Durata total a auditrii obiectivelor efectuat de acelai auditor
sau grup de auditori (inclusiv duratele edinelor de
deschidere-nchidere i a revizuirii programului misiunii i al
interveniei la faa locului) este egal cu durata total a
interveniei la faa locului.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 11.10.2009
Compartiment Audit Intern
FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A
VERIFICRILOR
Entitatea auditat: SC PETROM SRL
Sistem auditat: Salarizarea personalului
Obiectiv de audit: 1.1. Organizarea sistemului de salarizare
Nr. crtObiecte (activiti) auditabileRiscuri majoreControale
interne (In-strumente de control) a-teptate (nr. ntrebare n
CCI)Scopul controlului ateptatLista verificrilor (Teste de
efectuat)Nr. testControale interne (Instrumente de control)
existenteEvaluarea final a controlului (adecvat / neadecvat FIAP
nr. __)
1.1.1Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n
bune condiii a activitii de salarizare a personaluluiPersonalul
angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau
pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor
Controlul ierarhic(5)Corelarea resurselor umane, ca numr i
pregtire, cu activitile desfurate de sistemul de salarizare a
personalului n vederea ndeplinirii corespunztoare a obiectivelor
specifice.Verificarea organizrii controlului ierarhic la nivelul
unitii (compartimentul salarizare)1Controlul ierarhic a fost
organizat corespunztor prevederilor legaleAdecvat
Structura compartimentului de salarizare1
Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare
asigur buna desfurare a activitilor?1
Personalul compartimentului de salarizare este pregtit pentru
derularea n bune condiii a activitilor specifice?1
Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de
salarizare?1
Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a
cadrul compartimentului de salarizare?1
1.1.2Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de
organizare i funcionare a entitiiActivitatea de salarizare s nu fie
clar reflectat n ROF Controlul ierarhic (5)Corelarea
activitilor
din ROF cu cele
desfurate de sistemul de salarizare a personalului n vederea
ndeplinirii
corespunztoare a
obiectivelor specificeEste elaborat i aprobat de cei n drept
Regulamentul de Organizare i Funcionare?2Controlul ierarhic a fost
organizat corespunztor prevederilor legaleAdecvat
ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de
salarizare?2
Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt
cuprinse n ROF?2
Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele
posturilor sistemului de salarizare?2
1.1.3
.Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i
spaii de lucru s fie insuficient pentru derularea activitii de
salarizareControlul ierarhic (5) Asigur unitatea de crearea unui
climat de munc corespunztor bunei desfurri a activitilor
compartimentului de salarizare i ndeplinirea
obiectivelorCompartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de
calcul suficient bunei desfurri a activitilor
specifice?3Controlul
ierarhic a fost
organizat
corespunztor
prevederilor
legale
Adecvat
Dotarea cu mobilier a compartimentului de salarizare este
corespunztoare bunei desfurri a activitilor?3
Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt
suficiente i corespunztoare?3
Personalul compartimentului de salarizare este mulumit de
condiiile de munc create?3
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data 12.10.2009
Compartiment Audit Intern
FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A
VERIFICRILOR
Entitatea auditat:
SC PETROM SRL
Sistem auditat:
Salarizarea personalului
Obiectiv de audit:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Nr. crtObiecte (activiti) auditabileRiscuri majoreControale
interne (In-strumente de control) a-teptate (nr. ntrebare n
CCI)Scopul controlului ateptatLista verificrilor (Teste de
efectuat)Nr. testControale interne (Instrumente de control)
existenteEvaluarea final a controlului (adecvat / neadecvat FIAP
nr. __)
1.2.1Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Dispoziia de personalDatele din Dispoziia de
personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de
salariiProceduri interne formalizate (3,4)
Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea
activitii de procesare, n baza de date a programului de salarii, a
elementelor nscrise n Dispoziia de
Existena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de
date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de
personal4Nu exist proceduri interne privind operarea n baza de date
a programului de salarii a elementelor nscrise n dispoziia de
personalNeadecvat FIAP nr. 1
Verificarea autorizrii procedurilor
4
Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor4
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor
4
Verificarea utilizrii dispoziiei de personal la operarea n baza
de date a programului de salarii4
Dispoziia de
personal
(10,11)
Asigur entitatea cu privire la operarea autorizat a elementelor
care stau la baza stabilrii drepturilor bneti
Dispoziia de personal
este emis de organul
competent
5
Verificarea utilizrii dispoziiei de personal la operarea n baza
de date a programului de salarii
5
Dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare
scopului pentru care a fost emis
5
Verificarea corelrii ntre ele a datelor i elementelor din
Dispoziia de personal
5
Persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a
programului de salarii (7,8)
Asigur entitatea cu privire preluarea corect i cu
responsabilitate a datelor din Dispoziia de personal n baza de date
a programului de salarii
n fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc tatele de
salarii au fost consemnate atribuii n acest sens
5Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea
n
baza de date a
programului de
salarii a
elementelor
nscrise n
dispoziia de
personal
Adecvat
Operarea n baza de date se face de ctre persoana responsabil
5
Compararea datelor din Dispoziia de personal cu cele din baza de
date a programului de salarii
5
Controlul financiar preventiv propriu (1,2)Asigur entitatea cu
privire la fondurile bneti necesare i la preluarea n baza de date a
programului de salarii a elementelor din Dispoziia de personal
Se verific dac controlul financiar preventiv a fost organizat i
dac a fost elaborat lista de verificare (check list) privind plata
salariilor5Controlul financiar preventiv a fost organizat
corespunztorAdecvat
Dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar
preventiv propriu5
Dispoziia de personal este nregistrat n registrul proiectelor de
operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control financiar
preventiv5
1.2.2Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la programOmiterea sau
operarea inexact n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program
Proceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de
reguli pentru reglementarea activitii de procesare, n baza de date
a programului de salarii, a elementelor nscrise n Dispoziia de
personal precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i
aprobarea acestei activiti
Existena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de
date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de
personal
6Nu exist
proceduri
interne privind operarea n baza de date a programului de salarii
a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programNeadecvat
FIAP nr. 1
Nu exist
proceduri
interne privind
operarea n
baza de date a
programului de
salarii a
documentelor
privind
acordarea
concediilor
medicale
Verificarea autorizrii procedurilor
6
Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor
6
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor
6
Verificarea utilizrii procedurilor la operarea n baza de date a
programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la
program6
Situaia prezenei la program (11,12)
Asigur entitatea cu privire la plata salariilor proporional cu
timpul lucrat
Situaia prezenei la program este emis i autorizat6Situaia
prezenei la
program nu
este ntocmit
pe baza
datelor
transmise de
Neadecvat
FIAP nr.2
Situaia prezenei la program cuprinde informaiile necesare i
suficiente
Persoane responsabile privind operarea n baza de date a
programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la
program (7,8)
Asigur entitatea cu privire la preluarea corect a datelor din
Situaia prezenei la program cu cele din baza de date a programului
de salarii
Operarea datelor din situaia prezenei se face de ctre persoana
responsabil
6Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n
baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Situaia prezenei la programAdecvat
Compararea datelor din Situaia prezenei la program cu cele din
baza date a programului de salarii6
Se verific operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program6
Controlul ierarhic (6)Asigur entitatea c datele nscrise n
Situaia prezenei la program sunt realeVerificarea corelrii datelor
din Situaia prezenei la program cu cele din D.Z.S.U.(O.Z.U.)6Nu a
fost xercitat controlul ierarhic asupra Situaiei privind prezena la
program
Neadecvat FIAP nr. 2
1.2.3
Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor
privind acordarea concediilor medicaleOperarea eronat a unor date
neconforme cu cele nscrise n certificatele medicale
Proceduri interne formalizate (3,4)
Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea
activitii de procesare, n baza de date a programului de salarii, a
elementelor nscrise n certificatul medical precum i a
responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei
activitiExistena n form scris a procedurilor privind operarea n
baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
certificatul medical7Nu exist proceduri interne privind operarea n
baza de date a programului de salarii a documentelor privind
acordarea concediilor medicaleNeadecvat FIAP nr. 1
Verificarea autorizrii procedurilor7
Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor7
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor7
Verificarea utilizrii procedurilor la operarea n baza de date a
programului de salarii a elementelor nscrise n certificatele de
concediu medical7
Certificatul medical (13, 14)Asigur entitatea c indemnizaiile de
asigurri sociale sunt pltite numai celor ndreptiiCertificatul
medical este vizat de ctre medicul de familie i aprobat de eful
unitii7Adecvat
Operarea n baza de date a perioadelor de incapacitate temporar
de munc, se face n baza certificatului medical7
Persoana cu atribuii privind operarea n baza de date a
programului de salarii a datelor din certificatele de concediu
medical (7,8)Asigur entitatea cu privire la operarea n baza de date
a programului de salarii a datelor consemnate n certificatele de
concediu medicalCompararea datelor nscrise n certificatul medical
cu cele nscrise n statul de plat a salariilor7Au fost desem-nate
persoane cu atribuii clare pri-vind operarea baza de date a
programului de salarii a datelor din certificatele de concediu
medicalAdecvat
Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea cu
privire la plata corect a indemnizaiilor de asigurri sociale
Verificarea exercitrii c.f.p.p. cu privire la operarea n baza de
date a documentelor privind acordarea concediilor
medicale7ndemnizaiile de asigurri sociale sunt vizate pentru
c.f.p.p.Adecvat
1.2.4Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personale
Operarea inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor
privind persoanele aflate n ntreinere
Proceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de
reguli pentru regle-mentarea activitii de operare n baza de date a
programului de salarii documentelor privind acordarea deducerilor
personale precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i
aprobarea acestei activiti
Existena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de
date a programului de salarii a documentelor privind acordarea
deducerilor personale8Nu exist proceduri interne privind operarea n
baza de date a programului de salarii a documentelor privind
acordarea deducerilor personaleNeadecvat FIAP nr. 1
Verificarea autorizrii procedurilor8
Asigur separarea sarcinilor i a responsabilitilor8
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor8
Verificarea utilizrii procedurilor la operarea n baza de date a
programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor
personale8
Declaraia pentru completarea fiei fiscale
(15, 16)Asigur entitatea de legalitatea acordrii deducerilor i
de mrimea acestoraDeclaratia pentru completarea fiei fiscale exist
i este autorizat8Deducerile personale sunt acordate n cuantumul
legal, pe baza declaraiilor pentru completarea fiei
fiscaleAdecvat
Declaraia este nsoit de anexe care s justifice acordarea
deducerilor personale, este complet i actual8
Verificarea operrii n baza de date a programului de salarii se
face n baza declaraiei8
Persoana cu atribuii privind operarea n baza de date a
programului de salarii (7,8)Asigur entitatea c regimul deducerilor
se face cu responsabilitateOperarea documentelor se face de ctre
persoana responsabil8Au fost desemnate persoane cu atribuii clare
privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat
Verificarea operrii corecte n baza de date a deducerilor
personale8
Control ierarhic (6)Asigur unitatea de derularea corespunztoare
a procesuluiCompararea deducerilor acordate cu declaraiile ntocmite
de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri8Controlul ierarhic
se exercit asupra deducerilor acordate salariailorAdecvat
1.2.5Emiterea statelor de platStatul de plat al salariilor s nu
cuprind toate elementeleProceduri interne formalizate
(3, 4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea
activitii de emitere a procedurilor statelor de salarii precum i a
responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei
activitiExistena n form scris a procedurilor privind emiterea
statelor de salarii9Nu exist proceduri interne privind emiterea
statelor de platNeadecvat FIAP nr. 1
Verificarea autorizrii procedurilor9
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor9
Verificarea utilizrii procedurilor la emiterea statelor de
salarii9
Statul de organizare (17,18)Asigur entitatea c ntregul personal
este cuprins n platStatul de organizare este actualizat i
autorizat9
Statul de organizare se utilizeaz la ntocmirea statului de
plat9
Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea c emiterea tatelor de
plat se face cu responsabilitateEmiterea statelor de salarii se
face de ctre persoana responsabil9Au fost desemnate persoane cu
atribuii clare privind operarea n baza de date a
programului de
salariiAdecvat
Verificarea corelaiei dintre persoanele din tatele de plat i
cele din statul de organizare i cu situaiile prezentei9
Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea n
privina legalitii i corectitudinii calculului salariuluiStatul de
plat conine toate elementele (rubricile) legale9tatele de plat a
salariilor sunt vizate pentru c.f.p.p.Adecvat
tatele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de
salarii9
1.2.6Emiterea centralizatorului statelor de salariiSumele
nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu
totalul sumelor consemnate n statele de platProceduri interne
formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru
reglementarea activitii de emitere a centralizatorului statelor de
salarii precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i
aprobarea acesteiaExistena n form scris a procedurilor privind
emiterea centralizatorului statelor de salarii10Nu exist proceduri
interne privind emiterea centralizatorului statelor de
salariiNeadecvat FIAP nr. 1
Verificarea autorizrii procedurilor10
Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor10
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor10
Statele de salarii (19, 20)Asigur entitatea de centralizarea
corect n vederea contabilizriitatele de salarii conin elementele
necesare ntocmirii centralizatoarelor10Statele de plat sunt
utilizate la emiterea centralizatorului statelor de
salariiAdecvat
Sunt ntocmite statele de salarii10
Statele de salarii sunt utilizate la emiterea
centralizatoarelor10
Persoane res-ponsabile (7-8)Asigur entitatea cu privire la
emiterea cu responsabilitate a centralizatoarelorEmiterea
centralizatoarelor se face de ctre persoane responsabile10Au fost
desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de
date a programului de salariiAdecvat
Concordana dintre sumele nscrise n centralizatorul statelor de
plat i totalul sumelor consemnate n statele de plat10
Compararea nr. total al tatelor de plat cu cel cuprins n
centralizator10
Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea cu
privire la emiterea corect a centralizatorului statelor de
salariiVizarea pentru c.f.p.p. a centralizatorului tatelor de
salarii10Centralizatorul statelor de salarii este supus vizei
c.f.p.p.Adecvat
1.2.7Emiterea fluturailor de salariiS nu existe concordan ntre
elementele nscrise n tatele de salarii i cele din fluturaProceduri
interne formalizate(3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru
reglementarea activitii de listare a fluturailor de salarii precum
i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea
acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind
listarea fluturailor de salarii11Nu exist proceduri interne privind
emiterea fluturailor de salariiNeadecvat FIAP nr. 1
Verificarea autorizrii procedurilor11
Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor11
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor11
Verificarea utilizrii procedurilor la emiterea fluturailor de
salarii11
Persoane responsabile (7,8)Asigur entitatea cu privire la
emiterea cu responsabilitate a fluturailor de salariiEmiterea
fluturailor de salarii se face de ctre persoane responsabile11Au
fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza
de date a programului de salariiAdecvat
Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din tatul de
plat11
Statele de salarii (21,22)Asigur entitatea ca datele din
fluturaul de salarii coincid cu cele din statul de platStatele de
salarii conin elementele necesare ntocmirii fluturailor11Statele de
salarii sunt utilizate la emiterea fluturailor de salarii
Adecvat
Statele de salarii sunt utilizate la emiterea fluturailor11
1.2.8Plata salariilor, emiterea o.p. si virarea tuturor sumelor
aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau
omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salariiProceduri
interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli
pentru reglementarea activitii de plat a salariilor, emiterea o.p.
si virarea tuturor sumelor aferente salariilor precum i a
responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei
activitiExistena n form scris a procedurilor privind plata
salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente
salariilor12Nu exist proceduri interne privind plata salariilor,
emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente
salariilorNeadecvat FIAP nr.1
Verificarea autorizrii procedurilor12
Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor12
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor12
Verificarea utilizrii procedurilor privind plata salariilor,
emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor12
Centralizatorul tatelor de salarii (23,24)Asigur entitatea de
corectitudinea sumelor de viratCentralizatorul statelor de salarii
este aprobat (autorizat) de conductorul entitii12Centralizatorul
tatelor de salarii st la baza emi-terii o.p. prin care sunt virate
la des-tinaie reinerile din salariiAdecvat
Centralizatorul conine elementele necesare realizrii activitii
de virare a sumelor respective12
Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea cu privire la
ntocmirea cu responsabilitate a statelor de salarii i a O.P.
privind virarea la destinaie a reinerilor din salariiActivitatea de
emitere a o.p. i virare a obligaiilor se face de ctre persoana
responsabil12Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind
operarea n baza de date a programului de salarii
Adecvat
Verificarea semnturii salariailor pe fluturaii de plat12
Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea c
viramentele ctre salariai, bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat i fonduri speciale sunt conforme i
legaleVerificarea corelaiei sumelor de virat cu cele nscrise n
centralizatorul statelor de salarii12C.f.p.p. se exrcit asupra
viramentelor ctre salariai, bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat i fonduri speciale
Adecvat
Verificarea corectitudinii destinaiei fiecrui virament12
Verificarea vizei bncii de certificare a viramentului12
Verificarea extraselor de cont privind viramentele
efectuate12
Statele de plat (20, 21)Asigur plata salariilor ctre persoanele
ndreptiteStatele de plat sunt aprobate de conductorul
unitii12tatele de plata conin date corelate cu sumele virate ctre
salariai i B.A.S.S.Adecvat
Verificarea corelaiei ntre desfurtoarele transmise bncii,
detaliate pe persoane i statele de plat12
1.2.9ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata
obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale
Omiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a
declaraiilor
fiscale sau
ntocmirea
eronat a
acestoraProcedura
intern
formalizat
(3,4)ntocmire a declaraiilor fiscale precum i a
responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei
activitiExistena n form scris a procedurilor privind ntocmirea i
depunerea declaraiilor fiscale13Nu exist proceduri interne privind
ntocmirea declaraiilor
Neadecvat FIAP nr. 1
Verificarea autorizrii procedurilor13
Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor. Sunt complete,
asigur atingerea obiectivelor. Verificarea utilizrii procedurilor
privind ntocmirea i depunerea declaraiilor fiscale13
Statele de salarii (25, 26)Asigur entitatea de stabilire corect
a elementelor necesare ntocmirii declaraiei fiscaleStatele de
salarii conin elementele necesare ntocmirii declaraiilor
fiscale13Statele de salarii sunt utilizate la ntocmirea
declaraiilor fiscaleAdecvat
La ntocmirea declaraiilor fiscale se preiau datele din statele
de salarii13
Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea de derularea cu
responsabilitate a activitii de ntocmire a declaraiilor
fiscaleEmiterea declaraiilor fiscale se face de ctre persoana
responsabil13Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind
operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat
Controlul ierarhic (5,6)Asigur entitatea de desfurarea
corespunztoare a activitii de ntocmire i depunere a declaraiilor
fiscaleVerificarea corelaiei ntre elementele din statele de salarii
cu cele din declaraiile fiscale13Controlul ierarhic este exercitat
asupra declaraiilor fiscale privind constituirea i plata
obligaiilor ctre bugetul de statAdecvat
Verificarea certificrii depunerii declaraiilor fiscale13
1.2.10ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat a
fielor fiscaleProceduri interne formalizate (4,5)Stabilirea unui
set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de ntocmire a
declaraiilor fiscale precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea,
avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a
procedurilor privind ntocmirea fielor fiscale14Nu exist proceduri
interne privind ntocmirea fielor fiscaleNeadecvat FIAP nr 1
Verificarea autorizrii procedurilor14
Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor14
Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor14
Verificarea utilizrii procedurilor privind ntocmirea fielor
fiscale14
tatele de plata (27,28)Asigur entitatea de ntocmirea corect i
complet a fielor fiscaleLa ntocmirea fielor fiscale datele necesare
sunt preluate din statele de salarii14Statele de plat sunt
utilizate la ntocmirea fielor fiscaleAdecvat
Sunt emise fie fiscale pt. toate persoanele care se regsesc n
tatul de plat a salariilor14
Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea cu privire la
ntocmirea cu responsabilitate a fielor fiscalentocmirea fielor
fiscale se face de ctre persoana responsabil14Au fost esemnate
persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a
programului de salariiAdecvat
Controlul financiar preventiv (2)Asigur entitatea cu privire la
ntocmirea corect a fielor fiscaleVerificarea concordanei dintre
datele nscrise n fiele fiscale i cele din statul de plat14C.f.p.p.
se exercit asupra modului de ntocmire a fielor fiscaleAdecvat
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;
Data 12.10.2009
Compartiment Audit Intern
CHESTIONAR DE CONTROL INTERNDenumirea uni tii auditate: SC
PETROM SRLSistemul de auditat:
1. Salarizarea personalului
Perioada supus auditului 01.01.2008 30.09.2009
ntocmit de: AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data:13.10.2009
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
Compartiment Audit Intern
A. MENIUNI GENERALE
Unitatea auditat:
SC PETROM SRL
Sisteme auditabile:
Perioada auditat:
Sistemul se salarizare 01. 01. 2008 30. 09. 2009Lista
participanilor:Auditori:
- POPESCU MARTIN - SEF COMPARTIMEN AUDIT INTERN;
- SOANA RALUCA - AUDITOR;
- AILINCAI MARIA AUDITOR;
B. CONCLUZIIn cadrul edinei de deschidere au fost prezentai
auditorii interni, totodat fiind prezentate i discutate sistemele
auditabile, precum i obiectele de auditat, astfel cum sunt
stabilite prin Ordinul de serviciu nregistrat sub nr.
S/198.347/02.10.2009De asemenea, n edina de deschidere au fost
prezentate activitile care urmeaz a fi auditate, fiind stabilite
termenele de raportare de ctre auditorii interni a stadiului de
verificare, termene care sunt cuprinse n Programul misiunii de
audit public intern, respectiv Programul interveniei la faa
locului.n cadrul edinei de deschidere a mai fost discutat i
acceptat calendarul ntlnirilor dintre auditorii interni i cei
auditai, astfel nct cei auditai s ofere documentele i informaiile
solicitate de auditorii interni n termenele stabilite.Menionm c, n
edina de deschidere a fost analizat i acceptat Carta auditorului
intern, de ctre persoanele participante din partea unitii
auditate.
Este de precizat c, n cadrul edinei de deschidere au fost
stabilite msuri care s conduc la asigurarea condiiilor materiale
necesare derulrii n bune condiii a misiunii de audit public
intern.
DIN PARTEA UNITII AUDITATE:Contabil sef-Mareniuc Iuliana
Semntura: ...
Data:16 octombrie 2009NTOCMIT: SOANA RALUCAAILINCAI
MARIASemntura ...
Data:16 octombrie 2009VER IFICAT: POPESCU MARTINSemntura i
tampila personal ...........................
Data: 16 octombrie 2009Compartiment Audit Intern
TESTUL nr. 1
Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.1. Organizarea sistemului de salarizare
1.1.1. Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n
bune condiii a activitii de salarizare a personalului
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din:
D.S.Z.U. nr. 1/03.01.2008 i D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2009 prin care
a fost organizat controlul ierarhic;
Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2008;
Fiele postului aferente compartimentului salarizare;
Programele de pregtire profesional a personalului nr.
S/3421/05.01.2008 i S/785/09.01.2009.
Descrierea testului:
S-a verificat dac la nivelul compartimentului de salarizare a
fost organizat controlul ierarhic i dac structura compartimentului
este adecvat necesitilor.
S-a verificat dac gradul de ocupare al funciilor
compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor
i dac personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n
bune condiii a activitilor specifice.
S-a verificat dac sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul
compartimentului de salarizare i dac exist i sunt puse n aplicare
programe de pregtire profesional a personalului din cadrul
compartimentului de salarizare.
Concluzie:
A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului
salarizare.
Structura comp. salarizare corespunde necesitilor
compartimentului auditat.
Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare
asigur buna desfurare a activitilor iar personalul compartimentului
este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor
specifice.
Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de
salarizare.
Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a
personalului din cadrul compartimentului de salarizare.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data:20.10.2009Compartiment Audit
Intern
TESTUL nr. 2
Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.1. Organizarea sistemului de salarizare
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.1.2. Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de
organizare i funcionare al entitii.
Stabilirea eantionului:
A fost supus verificrii R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr.
494/20.03.2008.
Descrierea testului:
S-a verificat dac este elaborat i aprobat de cei n drept
Regulamentul de Organizare i Funcionare.
S-a verificat dac ROF conine toate activitile pe care le desfoar
compartimentul de salarizare.
S-a verificat dac Compartimentul de salarizare desfoar i
activiti care nu sunt cuprinse n ROF i dac atribuiile din ROF, pe
linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor
ncadrate la compartimentul salarizare.
Concluzie:
Regulamentul de Organizare i Funcionare este elaborat i aprobat
de cei n drept.
ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de
salarizare.
Compartimentul de salarizare nu desfoar activiti care nu sunt
cuprinse n ROF.
Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele
posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 20.10.2009Compartiment Audit
Intern
TESTUL nr. 3
Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv :
1.1. Organizarea sistemului de salarizareObiectul (activitatea)
auditabil:
1.1.3. Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare.
Stabilirea eantionului: -----------------
Descrierea testului:
S-a verificat dac compartimentul de salarizare este dotat cu
tehnic de calcul i mobilier, necesare bunei desfurri a activitilor
specifice.
S-a verificat dac spaiile de lucru ale compartimentului de
salarizare sunt suficiente i corespunztoare i dac personalul
compartimentului este mulumit de condiiile de munc.
Concluzie:
Compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul i
mobilier, necesare bunei desfurri a activitilor specifice.
Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt
suficiente i corespunztoare, iar personalul compartimentului este
mulumit de condiiile de munc.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 20.10.2009Compartiment Audit
Intern
TESTUL nr. 4
Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Dispoziia de personal.
1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor inscrise in Situatia prezentei la program.
1.2.3. Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicale.
1.2.4. Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personale.
1.2.5. Listarea statelor de salarii.
1.2.6. Listarea centralizatorului statelor de salarii.
1.2.7. Listare fluturai de salarii.
1.2.8. ntocmirea ordinelor de plat privind obligaiile ctre
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri
speciale i contul de salarii pltite prin card precum i a reinerilor
din salarii.
1.2.9. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i
plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.
Stabilirea eantionului: -----------------
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind desfurarea
procesului de salarizare, dac acestea sunt autorizate i dac asigur
separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac aceste proceduri sunt complete, dac asigur
atingerea obiectivelor i dac sunt utilizate n desfurarea procesului
de salarizare.Concluzii:
Nu exist i nu sunt utilizate proceduri interne privind
desfurarea procesului de salarizare.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 20.10.2009Compartiment Audit
Intern
TESTUL nr. 5Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Dispoziia de personal.
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac acordarea sau modificarea elementelor ce
compun salariul de baz, acordarea salariului de merit,
acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acord pe baza prezenei
la program se opereaz n baza de date a programului de salarii doar
dac a fost emis dispoziia de personal de catre organul
competent.
S-a verificat dac dispoziia de personal cuprinde toate
elementele necesare scopului pentru care a fost emis i dac datele i
elementele nscrise n aceasta sunt corelate.
S-a verificat dac n fia postului aferent persoanei desemnate s
ntocmeasc tatele de salarii au fost consemnate atribuiuni n acest
sens i dac operarea n baza de date se face de ctre aceast
persoan.
S-au comparat datele din Dispoziia de personal cu cele din baza
de date a programului de salarii.
S-a verificat dac controlul financiar preventiv a fost organizat
i dac a fost elaborat lista de verificare (check list) privind
plata salariilor.
S-a verificat dac dispoziia de personal este vizat pentru
controlul financiar preventiv propriu i dac este nregistrat n
registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza
de control financiar preventiv.Concluzii:
Acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de baz,
acordarea salariului de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care
nu se acord pe baza prezenei la program se opereaz n baza de date a
programului de salarii doar dac a fost emis dispoziia de personal
de ctre
organul competent.
Dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare
scopului pentru care a fost emis, iar datele i elementele nscrise n
aceasta sunt corelate.
n fia postului, aferent persoanei desemnate s ntocmeasc tatele
de salarii, au fost consemnate atribuii n acest sens, iar operarea
n baza de date se face de ctre aceast persoan.
Date din Dispoziia de personal concord cu cele din baza de date
a programului de salarii.
Controlul financiar preventiv a fost organizat i a fost elaborat
lista de verificare (check list) privind plata salariilor.
Dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar
preventiv propriu i este nregistrat n registrul proiectelor de
operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control financiar
preventiv.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;
Data: 20.10.2009Compartiment Audit Intern
TESTUL nr. 6Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRL
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea
datelor nscrise n Situaia prezenei la program, dac acestea sunt
autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i
responsabilitilor.
S-a verificat dac operarea datelor din Situaia prezenei la
program se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt
complete i asigur atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac situaia prezenei la program este emis i
autorizat i dac cuprinde informaiile necesare i suficiente.
S-a verificat dac exist concordan ntre elementele operate n baza
de date a programului de salarii i cele nscrise n Situaia prezenei
la program i cele consemnate n D.Z.S.U.(O.Z.U.)
S-a verificat dac a fost desemnat o persoan care s opereze
elementele nscrise n Situaia prezenei la program.
S-a verificat dac este organizat controlul ierarhic, stabilite
persoane i responsabiliti, la nivelul sistemului de salarizare, cu
privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea
datelor consemnate n aceasta.Concluzie:
Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n situaia
prezenei la program.
Situaia prezenei la program nu este emis i naintat la
compartimentul financiar de fiecare structur (compartiment) n
parte.
Situaia prezenei la program este autorizat (aprobat de
persoanele competente) dar nu cuprinde informaiile necesare i
suficiente.
Datele nscrise n tatul de plat i situaia prezenei la program nu
concord cu cele din Dispoziia zilnic a efului unitii.
Exemplificare:
Scms. Nicolescu Victor figureaz n pontaj n misiune n strintate n
perioada 19-23.09.2008, iar n dispoziia zilnic perioada este
1722.09.2008.
A fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n
Situaia prezenei la program.
A fost organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i
responsabiliti la nivelul sistemului de salarizare cu privire la
ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea datelor
consemnate n aceasta.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;
Data: 20.10.2009Compartiment Audit Intern
TESTUL nr.7Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil: 1.2.3. Operarea n baza de date
a programului de salarii a documentelor privind acordarea
concediilor medicale.
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea
datelor nscrise n certificatul medical, dac acestea sunt autorizate
i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac operarea datelor din certificatul medical se
face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i
asigur atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac certificatele medicale sunt emise de ctre
medicii de familie i dac sunt aprobate de ctre conductorul
entitii.
S-a verificat dac indemnizaia de incapacitate de munc a fost
calculat n concordan cu datele nscrise n certificatele
medicale.
S-a verificat dac statele de plat a salariilor sunt vizate de
c.f.p.p.
Concluzii:
Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n
certificatul medical.
Certificatele medicale sunt emise de ctre medicii de familie i
aprobate de ctre conductorul entitii.Indemnizaia de incapacitate
temporar de munc a fost calculat n concordan cu datele nscrise n
certificatele medicale.
Statele de plat a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 20.10.2009
Compartiment Audit Intern
TESTUL nr.8Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.4. Operarea in baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personale
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea n
baza de date a programului de salarii a documentelor privind
acordarea deducerilor personale, dac acestea sunt autorizate i dac
asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac operarea documentelor privind acordarea
deducerilor personale se face n baza unor proceduri i dac aceste
proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac declaraia pentru completarea fiei fiscale
exist, este autorizat, este nsoit de anexe care s justifice
acordarea deducerilor personale, este complet i actualizat.
S-a verificat dac deducerile personale sunt operate n baza de
date a programului de salarii n baza declaraiei dat de cei care
beneficiaz de deduceri.
S-a verificat dac a fost desemnat o persoan pentru a procesa
datele din declaraia privind acordarea deducerilor.
S-a verificat dac cuantumul deducerilor acordate este n
concordan cu datele din declaraiile ntocmite de cei ndreptii s
beneficieze de aceste deduceri.
Concluzie:
Nu exist proceduri n form scris privind procesarea n baza de
date a programului de salarii a documentelor privind acordarea
deducerilor personale.
Declaraia pentru completarea fiei fiscale exist, este autorizat,
este nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor
personale, este complet i actualizat.
Deducerile personale sunt operate n baza de date a programului
de salarii n baza declaraiei dat de cei care beneficiaz de
deduceri.
A fost desemnat o persoan pentru a procesa datele din declaraia
privind acordarea deducerilor.
Cuantumul deducerilor acordate este n concordan cu datele din
declaraiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste
deduceri.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 20.10.2009Compartiment Audit
Intern
TESTUL nr.9Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRL
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bnetiObiectul
(activitatea) auditabil:
1.2.5. Emiterea statelor de plat
Stabilirea eantionului:
Descrierea testului:
S-a verificat dac statele de salarii sunt emise pe baza unui
stat de organizare autorizat i actualizat.
S-a verificat dac emiterea tatelor de salarii se face de ctre
persoana anume desemnat.
S-a verificat dac statele de plat a salariilor sunt vizate
pentru c.f.p.p.
S-a verificat dac statul de plat conine toate elementele
(rubricile) legale precum i dac statele de plat sunt n corelaie cu
baza de date a programului de salarii.
S-a verificat dac persoanele remunerate se regsesc n statul de
organizare i situaia prezenei la program.
Concluzie:
Statele de salarii sunt emise pe baza unui stat de organizare
autorizat i actualizat.
Emiterea statelor de salarii se face de ctre persoana anume
desemnat i sunt vizate pentru c.f.p.p.Statul de plat conine toate
elementele (rubricile) legale iar statele de plat sunt n corelaie
cu baza de date a programului de salarii.
Persoanele remunerate se regsesc n tatul de organizare i situaia
prezenei la program.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 20.10.2009Compartiment Audit
Intern
TESTUL nr. 10
Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.6. Emiterea centralizatorului statelor de salarii
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac sunt emise tate de plat a salariilor, dac
conin elementele necesare ntocmirii centralizatoarelor i dac sunt
utilizate la emiterea centralizatoarelor.
S-a verificat dac exist concordan ntre sumele nscrise n
centralizatorul statelor de plat i totalul sumelor consemnate n
statele de plat.
S-a comparat nr. total al statelor de plat cu cel cuprins in
centralizator.
S-a verificat dac centralizatorul este vizat pentru c.f.p.p. i
dac acesta este emis de catre o persoan anume desemnat.
Concluzie:
Sunt emise state de plat a salariilor. Ele conin elementele
necesare ntocmirii centralizatoarelor i sunt utilizate la emiterea
acestora.
Exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul tatelor de
plat i totalul sumelor consemnate n tatele de plat.
Numrul total al tatelor de plat corespunde cu cel cuprins n
centralizator.
Centralizatorul este vizat pentru c.f.p.p. i dac este emis de
ctre o persoan anume desemnat.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;
Data: 20.10.2009Compartiment Audit Intern
TESTUL nr. 11Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.7. Emiterea fluturailor de salarii
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind emiterea
fluturailor de salarii, dac acestea sunt autorizate i dac asigur
separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac emiterea fluturailor de salarii se face n baza
unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur
atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac elementele nscrise n flutura corespund cu cele
din tatul de plat.
Concluzie:
Nu exist proceduri clare privind emiterea fluturailor de
salarii.
Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din tatul de
plat.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 20.10.2009Compartiment Audit
Intern
TESTUL nr. 12Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.8. Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor
aferente salariilor.
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac centralizatorul tatelor de salarii este
aprobat (autorizat) de conductorul entitii i dac conine elementele
necesare realizrii activitii de virare a sumelor respective.
S-a verificat dac emiterea o.p. i virarea la destinaie a
reinerilor din salarii se face de ctre o persoan anume desemnat i
dac n fia postului are prevzute astfel de atribuii.
S-a verificat corelaia sumelor de virat cu cele nscrise n
centralizatorul statelor de salarii i corectitudinea destinaiei
fiecrui virament.
S-a verificat existena vizei trezoreriei pe extrasele de cont
privind viramentele efectuate i semntura salariailor pe fluturaii
de salarii.
S-a verificat dac tatele de plat sunt aprobate de ctre
conductorul entitii i dac sunt transmise bncii, prin care se face
plata salariilor pe card, desfuratoare detaliate pe persoane.
Concluzie:
Centralizatorul tatelor de salarii este aprobat (autorizat) de
conductorul entitii i conine elementele necesare realizrii
activitii de virare a sumelor respective.Emiterea o.p. i virarea la
destinaie a reinerilor din salarii se face de ctre o persoan anume
desemnat care n fia postului are prevzute astfel de atribuii.
Exist corelaie ntre sumele virate i cele nscrise n
centralizatorul tatelor de salarii. Viramentele sunt efectuate la
destinaia corect.
Exist viza trezoreriei pe extrasele de cont privind viramentele
efectuate i semntura salariailor pe fluturaii de salarii.
tatele de plat sunt aprobate de ctre conductorul entitii i sunt
transmise bncii, prin care se face plata salariilor pe card,
desfurtoare detaliate privind suma cuvenit fiecrei persoane.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;
Data: 20.10.2009Compartiment Audit Intern
TESTUL nr. 13Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.9. ntocmirea declaratiilor fiscale privind constituirea i
plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea
declaraiilor fiscale emise n perioada auditat.
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind ntocmirea
declaraiilor fiscale privind plata obligaiilor ctre bugetul de
stat, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor
i responsabilitilor.
S-a verificat dac ntocmirea declaraiilor fiscale privind plata
obligaiilor ctre bugetul de stat se face n baza unor proceduri i
dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea
obiectivelor.
S-a verificat dac statele de salarii conin elementele necesare
ntocmirii declaraiilor fiscale iar la ntocmirea acestora se preiau
datele din statele de salarii.
S-a verificat dac declaraiile fiscale sunt ntocmite de ctre o
persoan anume desemnat.
S-a verificat corelaia dintre elementele nscrise n statele de
salarii cu cele din declaraiile fiscale i certificarea depunerii
declaraiilor fiscale.
Concluzie:
Nu exist proceduri clare privind ntocmirea declaraiilor fiscale
privind plata obligaiilor ctre bugetul de stat.tatele de salarii
conin elementele necesare ntocmirii declaraiilor fiscale iar la
ntocmirea acestora se preiau datele din tatele de salarii.
Declaraiile fiscale sunt ntocmite de ctre o persoan anume
desemnat.
Exist corelaie ntre elementele nscrise n tatele de salarii i
cele din declaraiile fiscale.
Este certificat depunerea declaraiilor fiscale.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;Data: 20.10.2009
Compartiment Audit Intern
TESTUL nr. 14Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLSistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supus auditului:
01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Obiectul (activitatea) auditabil:
1.2.10. ntocmirea fielor fiscale
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea fielor
fiscale ntocmite n perioada auditat.
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind ntocmirea fielor
fiscale, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea
sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac ntocmirea fielor fiscale se face n baza unor
proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea
obiectivelor.
S-a verificat dac la ntocmirea fielor fiscale datele necesare
sunt preluate din tatele de salarii.
S-a verificat dac sunt emise fie fiscale pentru toate persoanele
care se regsesc n tatul de plat a salariilor.
S-a verificat dac ntocmirea fielor fiscale se face de ctre
persoana anume desemnat.
S-a verificat dac exist concordan ntre datele nscrise n fiele
fiscale i cele din tatul de plat.
Concluzie:
Nu exist proceduri clare privind ntocmirea fielor fiscale.
La ntocmirea fielor fiscale datele necesare sunt preluate din
tatele de salarii.Sunt emise fie fiscale pentru toate persoanele
care se regsesc n tatul de plat a salariilor, inclusiv pentru
persoanele crora le-au ncetat raporturile de munc.
ntocmirea fielor fiscale se face de ctre o persoan anume
desemnat.
Exist concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din
tatul de plat.
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 20.10.2009
Compartiment Audit InternPISTA DE AUDIT
OBIECTE
AUDITABILECINE ARE ATRIBUIICINE RSPUNDEDOCUMENTUL
JUSTIFICATIV/FINAL
SISTEMUL DE SALARIZARE
Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor
nscrise n dispoziia de personal Persoana desemnat din cadrul
Serviciului financiarcontabilitate Contabilul efStatul de salarii
Dispoziia de personal
Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor
nscrise n Situaia prezenei la programPersoana desemnat din cadrul
Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii
Situaia prezenei la program
Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor
privind acordarea concediilor medicalePersoana desemnat din cadrul
Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii
Certificate de concediu medical
Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor
privind acordarea deducerilor personalePersoana desemnat din cadrul
Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii
Documente justificative privind acordarea deducerilor
Listarea statelor de salariiPersoana desemnat din cadrul
Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de
salarii
Listarea centralizatoarelor de salariiPersoana desemnat din
cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul
efCentralizatorul statelor de salarii
Listarea fluturailor de salariiPersoana desemnat din cadrul
Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii
Fluturai de salarii
ntocmirea ordinelor de plat privind obligaiile ctre bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurile speciale i
contul de salarii pltite prin card, precum i a reinerilor din
salariiPersoana desemnat din cadrul Serviciului
financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii Ordine de plat
privind plata, virarea obligaiilor la bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, fondurile speciale i contul de salarii
pltite prin card, precum i a reinerilor din salarii
ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata
obligaiilor fiscale ctre bugetul de stat, la termenele
legalePersoana desemnat din cadrul Serviciului
financiarcontabilitateContabilul efDeclaraii fiscale Ordine de plat
State de plat
ntocmirea fielor fiscalePersoana desemnat din cadrul Serviciului
financiarcontabilitateContabilul efFie fiscale
Contabil sef-Mareniuc Iuliana
Semntura_________
Data:10.10.2009Compartiment Audit InternFIA DE IDENTIFICARE I
ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1
Denumirea unitii auditate:
SC PETROM SRLDenumirea sistemului auditat: SALARIZAREA
PERSONALULUI
Data realizrii:
31 octombrie 2009PROBLEMA: Lipsa procedurilor interne
formalizate, privind desfurarea procesului de salarizare, datorit
nelegerii limitate a rolului i importanei acestora poate conduce la
plata nejustificat a unor drepturi bneti.CONSTATRI: Nu au fost
elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne
formalizate privind desfurarea procesului de salarizare potrivit
prevederilor Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2008 pentru
aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial.
CAUZE: S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor,
deoarece legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a
acesteia sunt suficiente pentru desfurarea corespunztoare a
procesului de salarizare.CONSECINE: Dificulti n evaluarea
corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai. Salariile s
nu fie pltite corect i la timp.
RECOMANDRI: Realizarea unor proceduri scrise prin care s se
descrie etapele de urmat n realizarea sarcinilor, funciile
implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune
salarizarea personalului.
SEF COMPARTIMEN AUDIT INTERN, AUDITOR, - POPESCU MARTIN SOANA
RALUCA; Contabil ef, AUDITOR, MARENIUC IULIANA AILINCAI MARIA
Compartiment Audit InternFIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI
NR. 2
Denumirea unitaii auditate:
SC PETROM SRLDenumirea sistemului auditat: SALARIZAREA
PERSONALULUI
Data realizrii:
31 octombrie 2009PROBLEMA:
Lipsa de concordan ntre datele cuprinse n Foaia colectiv de
prezen i cele cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate, urmare a
organizrii i exercitrii inadecvate a controlului ierarhic asupra
prezenei la program a personalului cu riscuri majore de natur
financiar ce se pot materializa n plata nejustificat a drepturilor
salariale.CONSTATRI:
Inexistena concordanei ntre datele privitoare la prezena la
program a personalului de la nivel central din cadrul SC PETROM
SRL, cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n
dispoziiile zilnice pe unitate.
Exemplificare:
Scms. de politie Nicolescu Victor n Foaia colectiv de prezen
figureaz n misiune n strintate n perioada 19-23.09.2008, iar n
dispoziia zilnic figureaz n perioada 17-22.09.2008.CAUZE:
1. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul resurse umane
nu a avut la baz datele referitoare la prezena la program trasmise
de efii ierahici ai personalului n cauz, potrivit prevederilor art.
14 din O.M.A.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele de
organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i
completat de O.M.A.I. nr.
159/2004 i O.M.A.I. nr 1155/2009 ;
2. n cadrul compartimentelor de la nivel central din cadrul
Unitii X nu a fost exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la
program a personalului, aa cum este definit la art. 1 i art. 14 din
Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitatrea
controlului ierarhic n M.A.I.;3. Absena unei proceduri scrise
referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate i a
documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a
personalului i a circuitului acestora.CONSECINE:
Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor
salariale;
Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul
subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.
RECOMANDRI:
1. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul resurse
umane pe baza datelor referitoare la prezena la program transmise
de efii ierarhici ai personalului n cauz;
2. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea
situaiei prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden
a controalelor ierarhice.SEF COMPARTIMEN AUDIT INTERN, AUDITOR, -
POPESCU MARTIN SOANA RALUCA; Contabil ef, AUDITOR, MARENIUC IULIANA
AILINCAI MARIA
Compartiment Audit InternNOT CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE
LUCRUDenumirea entitii auditate :
SC PETROM SRLDenumirea sistemului auditat :SALARIZAREA
PERSONALULUI
Perioada supusa auditului:
01.01.2008-30.09.2009Nr. crtCONSTATAREADOCUMENTELE JUSTIFICATIVE
SI/SAU DOCUMENTUL FINALEXIST N DOSARUL
DOCUMENTELOR
DE LUCRUGradul profesional, numele si prenumele auditorului
Intern
DANU
0.1.2.3.4.5.
1Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la
program a personalului de la nivel central din cadrul Ageniei
Naionale Antidrog cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele
nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.
Exemplificare:
Scms. de poliie Nicolescu Victor n Foaia colectiv de prezen
figureaz n misiune n strinatate n perioada 19-23.09.2009, iar n
dispoziia zilnic figureaz n perioada 17-22.09.2009.
Dispoziia zilnic a efului unitii nr. 186 din 22.09.2009Foaia
colectiv de prezen pe luna
septembrie 2009.XXAUDITOR,
SOANA RALUCA; AUDITOR,
AILINCAI MARIA
AUDITOR, AUDITOR,
AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;Data: 31.10.2008
Compartiment Audit InternNr. / 01.11.2009FORMULAR DE CONSTATARE
I RAPORTARE A IREGULARITILOR
C t r e: Directorul Direciei Audit Intern
n urma misiunii de audit public intern efectuat la SC PETROM SRL
s-au constatat urmtoarele:
Sistemul auditat:1. Salarizarea personalului
Auditori: - AILINCAI MARIA