115 CAPITULO IV“PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE QUE FACILITE EL CONTROL DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS Y MICROEMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS ARTESANALES DEL MUNICIPIO DE SANTO DOMINGO DEPARTAMENTO DE SAN VICENTE.A.- GENERALIDADESDespués de desarrollar el capitulo uno en cuanto a lo concerniente de las generalidades de las micro y pequeñas empresas y a las productoras y comercializadoras de dulces típicos se hace una breve descripción de las variables que conforman el tema sujeto a estudio, posterior se procede a la investigación de campo en donde se hace valida la hipótesis de crear un sistema contable después de tabular y hacer un comentario se desarrolla una guía técnica en lo referente a un sistema contable para el control de los resultados financieros En el presente capitulo se propone un sistema contable que permite establecer, coordinar y mantener el control de las operaciones financieras de las pequeñas y microempresas dedicadas a la producción y comercialización de dulces típicos artesanales en el municipio de Santo Domingo, departamento de San Vicente. Después de ejecutar y analizar los resultados de la investigación, se determinó que la mayoría de las pequeñas y microempresas, no cuentan con una herramienta contable que facilite el control de los resulta dos. La propuesta contiene elementos que ayuden a realizar procedimientos específicos del tratamiento contable el cual estará integrado por principios y procedimientos que les permitan a los propietarios contar con información confiable, veras y oportuna que facilite la toma de decisiones y a l os usuarios facilitarles de alguna forma las
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herramientas básicas y necesarias que sirvan de orientación para el desarrollo de
sus funciones. Dicha propuesta contendrá la descripción del sistema contable, laestructura del catalogo de cuentas, el manual de aplicación de cuentas, libros
legales de contabilidad (libro de Compras, Ventas a Contribuyentes y ventas a
consumidor final), así como los reportes necesarios que permitan elaborar Estados
Financieros de la mejor manera posible.
B.- OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
Objetivo General
Proponer un sistema de contabilidad que facilite el control de los resultados
financieros de las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de
dulces típicos artesanales del municipio de Santo Domingo departamento de San
Vicente.
Objetivos Específicos
Proporcionar a las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de
dulces típicos de un instrumento técnico y metodológico que permita identificar en
forma sistemática las diferentes actividades a desarrollar en el registro y control
contable de sus operaciones.
Brindar un sistema contable que ayude al reconocimiento y medición de lasoperaciones financieras, con el fin de obtener información fiable, útil y oportuna en la
toma de decisiones.
Establecer políticas y Norma contables, con el propósito de contribuir a la
El sistema contable es importante para los micro y pequeños empresarios porque les
ayudara a tener un mejor control de los registros contables.
La función principal del sistema de contabilidad, es valuar y verificar el control de la
inversión de las empresas y si éste, está, obteniendo el cumplimento del objetivo
trazado que le permita contribuir claramente con la economía del país.
D.- ALCANCE DE LA PROPUESTA
El alcance de la propuesta es diseñar un sistema contable que facilite el control de
los resultados financieros de las micro y pequeñas empresas productoras y
comercializadoras de dulces típicos artesanales, del municipio de Santo Domingo,
departamento de San Vicente.
E.- JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA
Es importante diseñar un sistema contable a las micro y pequeñas empresas
productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales.
A través de la globalización de las economías, surge la necesidad de implementar
sistemas contables actualizados, haciendo necesario que tanto los empresarios, los
analistas financieros y contadores públicos cuenten con instrumentos que faciliten laaplicación de las nuevas exigencias de información financiera que exigen los
mercados mundiales.
Ante la exigencia de adoptar sistemas contables actualizados que permitan la
determinación razonable de los costos y gastos en los que incurren las empresas
que se dedican a la producción y comercialización de dulces típicos artesanales, se
crea la necesidad de fomentar la investigación sobre la aplicación de sistemas
contables que permita generar información financiera útil para la toma de decisiones.
Las empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales
salvadoreñas en la actualidad están siendo afectadas por una serie de factores, talescomo, la falta de datos y sistemas adecuados para la determinación de costos y
gastos al igual para el establecimientos de sus utilidades o perdidas, que le provea
lineamientos para la presentación de la información financiera de las operaciones
que realiza, la falta de sistemas contables adecuados a su actividad económica,
políticas tanto contables como de control interno que les permitan optimizar sus
recursos; aunado al poco desarrollo tecnológico.
.La investigación sobre la aplicación del sistema contable, contribuirá a una
adecuada valuación y contabilización de ingresos, costos y gastos contribuyendo a
solventar la problemática del sector productor..
El desarrollo de la investigación presentará un sistema contable con todas las
herramientas de aplicación y de control interno, permitiendo que se cuente con un
instrumento novedoso de capacitación por medio de una guía que permita ilustrar de
una forma sencilla la metodología para la obtención y presentación de los estados
financieros. La investigación proporcionará a los propietarios que se dediquen aproducir y comercializar dulces típicos artesanales una orientación técnica que
servirá como una primicia para estudios más completos.
La investigación está orientada a satisfacer una necesidad social que beneficiará en
general al sector empresarial dedicado a producir y comercializar dulces típicos, a los
proveedores y usuarios de la información contable, a las instituciones reguladoras del
ejercicio de la contaduría pública y al contador como profesional.
F.- ESTUDIO DE TECNICA FODA PARA LA IMPLEMENTACION DEL SISTEMA
CONTABLE A LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y
COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS ARTESANALES.
El estudio FODA es una estructura conceptual para un análisis sistemático que
facilita la adecuación de las amenazas y oportunidades externas Las fortalezas y
• Brindan empleo a personas y el deseo de superación de las mismas.
• Tienen la oportunidad de adoptar un sistema contable que será una herramientaútil para poder controlar ingresos e egresos al igual que los movimientos de
transformación de materia prima a productos terminados para así poder calcular el
costo de venta al igual que al utilidad que representara dicho producto después de
ser vendido
DEBILIDADES
• No registran los movimientos financieros de la mejor manera posible.
• No existe una institución directa que les ayude a obtener una capacitación técnica
para contrarrestar procesos, rendimientos, baja producción, mala calidad.
• Gestión administrativa deficiente ya que hasta el momento el propietario es el
encargado de todos los movimientos que se efectúan en el entorno de las micro y
pequeñas empresas
• No tienen un lugar fijo donde comercializar sus productos digamos así en un
centro comercial donde sea fluido por muchas personas.
• No operan Como una cooperativa, simple y sencillamente operan individualmente
esto no les permite tener apoyo crediticio de alguna institución.
• Tienen la capacidad de exportar sus productos pero no lo hacen por no tener la
experiencia necesaria para cumplir con los requisitos que se les piden
AMENAZAS
• La globalización
• La entrada de grandes empresas puede hacer que estas micro y pequeñas
empresas desaparezcan.
• El no ser una empresa formalizada legalmente puede ocasionar que se le
• Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos.
• Establecer un plan general de logros enfatizando la creatividad para encontrarmedios nuevos y mejores de desempeñar el trabajo.
• Establecer políticas, procedimientos y métodos de desempeño.
• Anticipar los posibles problemas futuros.
• Modificar los planes a la luz de los resultados del control.
1.1.2.- Organización.
Después de formular los planes que se hayan tomado sobre las acciones futuras,cuando estas ya hayan sido determinadas, el paso siguiente para cumplir con el
trabajo, será distribuir o señalar las actividades necesarias de trabajo entre las
personas involucradas es decir las secciones que conforman el negocio y indicar la
participación de cada miembro para que cada actividad planificada se desarrolle en
el tiempo y en el momento justo.
ACTIVIDADES IMPORTANTES DE ORGANIZACIÓN.
• Subdividir el trabajo en unidades operativas (secciones)
• Agrupar las obligaciones operativas en puestos (puestos por secciones)
• Reunir los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.
• Seleccionar y colocar a los individuos en el puesto adecuado.
• Ajustar la organización a la luz de los resultados del control.
1.1.3.- Ejecución.
Para llevar a cabo físicamente las actividades que resulten de los pasos deplaneación y organización, es necesario que los propietarios tomen medidas que
inicien y continúen las acciones requeridas para que los miembros del grupo ejecuten
la tarea. Entre las medidas comunes utilizadas por el gerente para poner el grupo en
acción están: dirigir, desarrollar, instruir, ayudar a los miembros a mejorarse
2.1.- DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO PARA LAS
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y
COMERCIALIZADORAS DE DULCES TÍPICOS.
Un sistema contable es la declaración de la información básica de la empresa y del
sistema, que delimita a grandes rasgos la forma en que operará el mismo. Es uno de
los elementos indispensables para la aprobación de un sistema contable.
Es el recurso escrito en el cual queda plasmado, para el usuario del sistema
contable, información complementaria relacionada con el mismo:
a) Datos generales de la empresa: Razón social, ubicación física, actividad
comercial, monto de su capital.
b) Datos del sistema contable: El periodo contable, la moneda que se utilizará paratrabajar los libros, el sistema de inventarios, el sistema de codificación.
c) Las principales políticas contables que se adoptarán, por ejemplo:
La base de presentación de los Estados Financieros, el reconocimiento de ingresos y
gastos, las inversiones temporales, los inventarios, el método de depreciación a
adoptar, etc.
d) Información sobre los registros contables a llevar: Si se llevará en librosempastados o en hojas foliadas; si será en forma mecanizada o manual; la forma en
que se asentarán los libros, es decir, diariamente, por concentraciones diarias o
mensuales, un detalle de los principales libros auxiliares a llevar.
e) Los documentos fundamentales: De ingresos, egresos y demás necesarios
Las políticas son lineamientos o normas que se establecen con el objetivo de tenerun marco de referencia claro en el desarrollo y la dirección de las actividades de las
pequeñas y micro empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos
artesanales.
Para que el sistema propuesto funcione se han diseñado las siguientes políticas:
2.2.1.- Políticas contables:
a).- Política de efectivo y equivalentes del efectivo
b).- Política de cuentas por cobrar
c).- Política de inventarios
d).- política de propiedad planta y equipo
e).- Política de cuentas por pagar
f).- política de ingresos y egresos
Las políticas contables son principios, bases, convenciones, reglas y prácticas
específicas aprobadas por la entidad para la preparación y presentación de losEstados Financieros.
Las principales políticas contables creadas a las micro y pequeñas empresas
productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales son las siguientes:
a).- Efectivo y equivalentes de efectivo
En el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo se incluyen las categoríassiguientes:
Los inventarios se registraran al costo de adquisición que refleje la factura de compra
más impuestos que no sean recuperables, gastos de transporte y almacenamiento
así como otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras transacciones similares se deducirán al
determinar el costo de adquisición.
De elaboración
El inventario se mostrara dentro de los Estados Financieros como un rubro general,detallándose en las notas a los Estados Financieros los saldos de los diferentes tipos
de inventario existentes a la fecha.
De presentación
En los Estados Financieros se revelara lo siguiente:
•
La cantidad totales libros de inventarios y la cantidad en libros en clasificacionesapropiadas a la empresa en las notas a los Estados Financieros.
• La cantidad en libros de inventarios registrada a su valor neto realizable
d).- Propiedad, planta y equipo.
Los bienes del activo fijo se valúan al costo de adquisición y se activan al momento
de adquirir la propiedad, aun cuando no hayan sido pagados. Se caracterizan por
tener una vida útil prolongada y por no estar destinadas para la venta. La
depreciación se calcula por el método de la línea recta durante la vida útil estimadade los bienes. Las ganancias y las pérdidas provenientes del retiro o ventas se
incluyen en los resultados del periodo en que se conocen, así como los gastos por
reparaciones o mantenimientos, siempre que no extiendan la vida útil de los activos.
Los bienes inmuebles se valúan al costo de compra o de construcción.
De medición
Se reconocerá un bien dentro de la categoría de activo fijo cuando:
• Sea probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros
derivados del mismo.
• El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad.
• Cuando los bienes tengan una vida util superior a un año serán atribuibles al
activo fijo.
De registro
• Un bien se registrara como activo fijo, cuando se han recibido sustancialmente
sus derechos de propiedad, uso y obligaciones, utilizando el documento de
soporte que ampare el costo del mismo mas los costos de su instalación
• Los ajustes a la vida útil deben hacerse con cargo a los resultados del periodo
corriente y futuros
• La depreciación que sufren los bienes, se registrara en la cuenta Depreciación
Acumulada, con cargo a los resultados, efectuando la cuenta de gasto que
corresponda a cada una de las categorías de activo fijo, considerando el uso delos mismos dentro de las operaciones de la empresa.
• Los bienes incluidos dentro del activo fijo serán revaluados de la siguiente forma:
Bienes inmuebles cada 5 años
Bienes muebles cada 2 años.
• Los bienes que sean vendidos, tendrán el siguiente tratamiento para su registro.
• Si la operación genera utilidad, esta se abonara a ingresos de no operación
15 DE JUNIO XX15 DE JUNIO XX15 DE JUNIO XX16 DE JUNIO XX16 DE JUNIO XX17 DE JUNIO XX17 DE JUNIO XX
30 DE JUNIO XX
N° XXXXN° XXXXN° XXXXN°XXXX
SALDO INICIAL
Pago de alquiler de localCompra de matéria primaPago de planillasPago de electricidadRemesa de factura # 35Remesa de factura # 46Remesa de factura # 23
DISPONIBLE EN BANCOS
$ XXXX$ XXXX$ XXXX
$ XXXX$ XXXX$ XXXX$ XXXX
$XXXX$XXXX
$XXXX$XXXX$XXXX$XXXX$XXXX$XXXX$XXXX
$XXXX
Este libro sirve para controlar los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta de bancos.
ABONO SALDO14 DE JUNIO 14 DE JULIO CORRELATIVO VENTA DE
TRESCUBETAS DEMANZANILLA
$ XXXXXXX $ XXXXXXX $XXXXXXXX
Este libro sirve para llevar un mejor control de todas las ventas realizadas a nuestros clientes, así mismo un detalle delos pagos recibidos de cada uno de ellos.
2.3.3.1.- Formulario auxiliar de cuentas por cobrar.
FORMULARIO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
NOMBRE DEL CLIENTEDIRECCIONTELEFONO
FECHA DEEXPEDICICON
FECHA DECOBRO
NUMERO DEFACTURA
CONCEPTO CANTIDADPAGO OABONO
SALDO
14 DE JUNIO 14 DE JULIO CORRELATIVO VENTA DETRESCUBETAS DEMANZANILLA
$ XXXXXXX $ XXXXXXX $XXXXXXXX
Este libro sirve para llevar un registro de que y cuanto deben los clientes a nuestra empresa y además sirve para llevarun control sobre fechas de pago.
En este formulario se anotan todas las obligaciones que el comerciante tiene que pagar a sus proveedores ya queayuda a estar al día y saber cuando y en que fecha pagar las deudas
NOTA: Este formato de planilla puede estar sujeto a cambios en las columnas de los ingresos que recibe el trabajadorcuando sea necesario, como por ejemplo una columna adicional para colocar el valor en concepto de Vacaciones,aguinaldos, indemnizaciones, etc
2.3.6.1.-Instrucciones para llenar el formulario de planillas..
1) Se anotara el numero correlativo a cada trabajador
2) Se anotara el nombre del trabajador en orden alfabético por apellidos
3) Se anotara el cargo o actividad que desempeñe
4) Se anotara el valor del sueldo correspondiente a dicho periodo
5) Se anotara el valor en concepto de horas extras
6) Se anotara la sumatoria del salario que el trabajador haya devengado durante
el periodo a pagar.7) Se anotara el valor que el trabajador haya recibido en concepto de anticipos de
sueldos
8) Se anotara el valor que el trabajador se debe retener en concepto de cotización
al ISSS
9) Se anotara el valor que el trabajador se le retendrá en concepto de cotización
de invalidez, vejez y muerte al ISSS
10) Se anotara el valor que al trabajador se le debe de retener en concepto de
cotización a la AFP
11) Se anotara el valor que al trabajador se debe retener en concepto de cotización
al Impuesto Sobre la Renta
12) Se anotara el valor que al trabajador se debe descontar en concepto cualquier
otro descuento que no este completado en la planilla.
13) Se anotara la sumatoria que corresponde al valor total de las deducciones que
corresponden a la planilla
14) Se anotara el valor a recibir después de realizados los descuentos respectivos15) El trabajador deberá firmar o en su defecto poner huella digital después de
haber recibido conforme pago
16) En esta fila deberá estar la sumatoria de los valores de todas las columnas
2.3.7.- Formulario de control de ingresos y egresos
INGRESOS EGRESOS
FECHA CONCEPTOCOMPROBANTE
NºMONTO
CUENTAHABER
FECHA CONCEPTOCOMPROBANTE
NºMONTO
CUENTADEBE
Elaborado_ Revisado Autorizado Sello
En este formulario se lleva un control de todos los movimientos que se efectúan al momento de percibir el ingreso deuna venta al igual que los pagos que se realicen por una compra de X producto.
• No se permitirá en cambio de cheques personales de empleados y funcionarios
utilizando efectivo en caja.
CAJA CHICA:
• El monto de caja chica deberá establecerse de acuerdo al nivel de la empresa. Se
reintegrara este monto cada cierto periodo de tiempo cuando el monto del fondo
llegue a un porcentaje mínimo que permita continuar con los desembolsos
normales mientras se sigue el proceso de liquidación de fondo.
• Se evaluara cada cierto periodo de tiempo los posibles aumentos del fondo de
caja chica a fin que esta responda a las necesidades derivadas de las
operaciones de la compañía.
• Los comprobantes de los pagos efectuados por medio de caja, no deberán
superar un porcentaje máximo del fondo de caja chica, el cual debe ser
establecido por la administración.
• Se establecerá el tipo de pagos que pueden efectuarse con los fondos de caja
chica
BANCOS
• Se establecerá una cuenta concentrada de Ingresos que será utilizada para
captar todos los pagos efectuados por los clientes.
• Se establecerá un uso especifico para cada una de la cuentas corrientes
adicionales a la cuenta concentradora por ejemplo, cuenta para pago de
proveedores, gastos administrativos, pago de sueldos, etc. Quincenalmente la
cuenta concentradora de ingresos trasferirá fondos a cada una de las cuentaspara efectuar pagos en caso de necesitarse extra, será autorizado por el Gerente
Financiero, tomando en consideración mantener los saldos mínimos requeridos
en los bancos en los que se tenga prestamos concentrados.
• Se elaboran conciliaciones bancarias para cada una de las cuentas en forma
mensual, las cuales contaran con el detalle de las partidas conciliadoras
• Sistemático: las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una
estructura organizada.
• Homogeneidad: todo el sistema tiene una jerarquía en relación directa al código,
cuentas de un dígito son cuentas colectivas, las cuentas de dos dígitos son rubrosde agrupación, las cuentas de cuatro dígitos son cuentas de mayor y así
sucesivamente.
Para la elaboración de un catalogo de cuentas deben considerarse los siguientes
aspectos:
• Debe partirse de lo general a lo específico, es decir, comenzar por las cuentas
Se carga: Por las disminuciones y liquidación del capital de la sociedad
Naturaleza de su saldo: Es de carácter acreedor y representa el aporte mínimopermitido por la ley mercantil por parte de los accionistas ya se pagado o no pagado.
3112. RESERVAS
Esta cuenta registrará los valores separados de las utilidades obtenidas durante el
ejercicio contable y se distribuirá de acuerdo a las disposiciones legales o según lo
disponga la junta de accionistas, su control se hará a través de la reserva legal y
otras reservas de capital.
Se abona: Con el porcentaje anual correspondiente, separado de las utilidades del
periodo, que obligatoriamente debe mantener en reserva, o con
aquellos valores que la junta de accionistas destine para contingencias
futuras.
Se carga: Con los ajustes que se estime conveniente y necesario al haberse
sobrepasado el porcentaje máximo que concede la ley para esta clase
de reserva, así como cuando sea utilizado de acuerdo a la legislación
vigente o como la junta de accionistas lo disponga y por liquidación dela sociedad.
La naturaleza de su saldo: Acreedora
3113. OTRAS RESERVAS.
En esta cuenta, se registrarán las provisiones anuales por reclamos de carácter
laboral a la empresa.
Se abona: Con los valores de las estimaciones para cubrir las obligacioneslaborales de acuerdo con el código de trabajo
Se carga: Con el valor de las indemnizaciones que sean autorizadas para su
En esta cuenta se registrarán los gastos de la empresa, que por su naturalezadependan de aspectos administrativos, los cuales se irán subdividiendo según las
sub-cuentas establecidas en el catalogo de cuentas.
Se carga: Con el valor de las erogaciones con fines administrativos.
Se abona: Con ajustes y al final del ejercicio, al trasladar su saldo a la cuenta de
pérdidas y ganancias
Naturaleza de su saldo: Deudor
4313. GASTOS FINANCIEROS
En esta cuenta se registraran las erogaciones que sean realizadas con fines de
desarrollar la función financiera que sea propia del giro del negocio, clasificándolas
conforme el catalogo de cuentas.
Se carga: Con el valor de las erogaciones realizadas.
Se abona: Con ajustes y al final del ejercicio, al trasladar su saldo a la cuenta de
pérdidas y ganancias
Naturaleza de su saldo: Deudor
4314. OTROS GASTOS
En esta cuenta se registrarán todos los gastos ocasionados por operaciones fuera delas normales del giro del negocio.
Se carga: Con el valor de las erogaciones realizadas. O pérdidas reconocidas por
venta de activos, diferencia de inventarios u otros gastos
extraordinarios.
Se abona: Con ajustes y al final del ejercicio, al trasladar su saldo a la cuenta de
fecha en que ocurran los eventos que debían registrarse. El contenido de cada libro
será:a) Hojas separadas para Libro Diario-Mayor, uno solo
Estas hojas tendrán numeración correlativa, se imprimirán en computadora por
resúmenes diarios con las siguientes características: nombre de la empresa; nombre
del libro; fecha de la operación; código y nombre de la cuenta, saldo anterior, cargos,
abonos y saldo actual. Se llevaran los registros auxiliares que sean necesarios.
b) Hojas separadas para Libro de Estados Financieros:
Estas hojas tendrán numeración correlativa, se imprimirá en computadora con las
siguientes características: el nombre de la empresa; el nombre del estado financiero
(balance de situación general, el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio y el estado de flujos de efectivo), su impresión será con los saldos de
cierre de cada año.
c) Hojas separadas para Libro de Compras
Este libro servirá para registrar, en computadora, las compras al crédito y al contado,
que se efectúen a los proveedores de bienes y servicios, así como a las personas
que por disposición legal se les retenga el IVA y a los sujetos excluidos de la calidad
de contribuyentes.
Estas hojas estarán numeradas en orden correlativo y cada folio tendrá los requisitosrequeridos por el Reglamento de Aplicación del Código Tributario y demás leyes
aplicables.
d) Hojas separadas para el Libro de Operaciones de Ventas a Contribuyentes:
Este libro será impreso en computadora y servirá para registrar las ventas efectuadas
a contribuyentes del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación
ƒ Pago de salarios a empleados correspondiente a la segunda quincena de
Junio de xx. Fecha Código Nombre de la cuenta Parcial Debe Haber
20/06/XX 211501 Sueldos XXXX
111103 Bancos XXXX
11110301 Banco Salvadoreño XXXX
ƒ Se paga alquiler de local correspondiente al mes Junio de XX.
Fecha Código Nombre de la cuenta Parcial Debe Haber
20/06/XX 41110206 Gastos de alquiler XXXX
1116 IVA XXXX
111601 Iva Credito Fiscal XXXX
111103 Bancos XXXX
11110301 Banco Salvadoreño XXXX
Posterior a los registros en el libro diario se deberá proceder a pasar los registros al
libro mayor.
4.4.2.- Libro mayor
El mayor es el registro principal que puede ser un libro o medio magnético donde se
efectúa un registro individual, o separado de los aumentos o disminuciones de
cuentas especificas dentro del sistema contable; es decir, existe una hoja de mayorpara cada una de las cuentas principales que aparezcan en el catalogo. Por tanto si
en el sistema existen “XX” cuentas principales cada una de ellas será conocida
como una cuenta de mayor y el total de las cuentas será el mayor general.
De modo tal que garantice que los responsabilizados con la custodia de los medios
y la elaboración de los documentos primarios no tengan autoridad para aprobar losmismos y que ambos no tengan la función o posibilidad de efectuar anotaciones en
los registros contables de esta forma el trabajo de una persona es verificado por
otra que trabaja independiente y que al mismo tiempo verifica la operación
realizada posibilitando la detección de errores.
Fijación de responsabilidad.
Garantizar que los procedimientos inherentes al control de las operacioneseconómicas, así como la elaboración y aprobación de los documentos pertinentes,
permitan determinar en todos los casos, la responsabilidad primaria sobre todas las
anotaciones y operaciones llevadas a cabo.
Se deben proveer las funciones de cada área, así como las consecuentes
responsabilidades de cada uno de los integrantes de la misma, teniendo en cuenta
que la autoridad es delegable, no siendo así la responsabilidad.
Regla de Cargo y Abono
Debe garantizarse que todo recurso o servicio recibido o entregado sea registrado,
o sea lograr que se contabilicen los cargos de todo lo que entra y abono de todo lo
que sale, lo cuál servirá de evidencia documental que precise quién lo ejecutó,
aprobó, registró y verificó.
Debe quedar bien claro en que forma y momento una cuenta recibe los créditos ylos débitos, es por ello que toda anotación que no obedezca a las normas de una
cuenta se debe investigar en detalle.
La supervisión de las operaciones reflejadas en cada cuenta y subcuenta o
análisis en forma sistemática, por personal independiente al que efectúa dichas
anotaciones, permitirá observar si las operaciones registradas se corresponden con
Los informes serán todas las anotaciones que el auxiliar entregara al departamentode contabilidad para que este pueda analizar con exactitud los movimientos que se
efectúen en las micro y pequeñas empresas y así poder desarrollar o transformarlos
en Estados Financieros.
5.1.- ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la
responsabilidad de los administradores del negocio, con el fin de darles a conocer alos usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la empresa en
un período determinado.
5.1.1.- Estados Financieros básicos
a) Balance General
El balance general ofrece información a los usuarios que estén interesados en
conocer la verdadera situación financiera de la empresa, como los analistas de
crédito, proveedores o inversionistas, y, a su vez, puede utilizarse para la toma de
decisiones de los administradores, gerentes o ejecutivos.
b) Estado de resultado
Antes denominado Estado de ganancias y pérdidas, es quizás el estado de mayorimportancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y
además sirve de base para la toma de decisiones. En este estado se resumen todas
las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos
incurridos por la empresa en un período determinado. La diferencia que resulta entre
los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o
Es importante presentar a los micro y pequeños empresarios dedicados a producir ycomercializar dulces típicos un sistema de contable adecuado para el registro y
control de sus operaciones contables.
1. OBJETIVOS
1.1. OBJETIVO GENERAL
Proponer un sistema contable que facilite el control de los resultados financieros de
las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de dulces típicos
artesanales del municipio de santo domingo departamento de San Vicente.
1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Brindarles un sistema contable con todas los lineamientos básicos para darle
un seguimiento adecuado al mismo de acuerdo al tamaño del negocio
• Proporcionar una guía técnica fácil de manejar para el tratamiento de sus
registros contables.
• Cumplir con los aspectos legales, sobre la Normativa Contable, exigida por el
Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoria, referente a la
adopción de Normas Internacionales de Información Financiera, para las
empresas de El Salvador.
2. POLÍTICAS DE IMPLEMENTACIÓN
2.1. POLÍTICA DE PRESENTACIÓN O DIVULGACIÓN La divulgación y presentación del Sistema de Contable que facilite el control de los
resultados financieros de los micro y pequeños empresarios, se realizará a todos los
negocios que se dediquen a la producción y comercialización de dulces típicos
ubicados en municipio de santo domingo departamento de San Vicente, que estén
interesados en el cumplimiento legal y técnico pronunciado por el Consejo de
Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria;