NDICE DE CONTENIDO
Pg.
UNIDAD I: La Contabilidad Gubernamentaly ElPresupuestodel Sector
Pblico
Semana 01Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad
Gubernamental ydelPresupuesto del Sector Pblico.
Semana 02Los Serviciosdel Estado.Ley Marcode la Administracin
Financieradel Sector Pblico. Ley N 28112.
Semana 03Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N
28708.Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico.
Instructivos Contables
Semana 04Libros y Registros Contables Mtodos y Procedimientos de
Evaluacin y Depreciacin del Activo Fijo e Infraestructura
Pblica.
Prctica 1.
UNIDAD II Sistemaintegrado de Administracin FinancieradelSector
Pblico (SIAF SP)
Semana 05Concepto de la Filosofa del Sistema integrado
deAdministracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico. ME/F.
Semana 06 Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F.Direccin
Nacionalde Contabilidad Pblica ME/F.
Semana 07Contralora General de la RepblicaSuperintendencia
Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT.
Semana 08Organismos Sectoriales Pblicos.Unidades Ejecutoras
Pblicas
Examen Parcial.UNIDAD III Plan Contable Gubernamentalversin
actualizada 2010y su aplicacin prctica
Semana 09Estructura del Plan Contable Gubernamental versin
actualizada 2010 Elemento (Cdigo).Cuentas de Balance, Cuentas de
GestinRegistro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la
aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Semana 10Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo Adquisicin
de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones
Planilla de Pensiones
Semana 11Registro Contabledel Libro Diario y Mayor:
Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes,Bienes
de Capitaly en Efectivo Donaciones recibidas en Bienes corrientes,
en Bienes de Capital y enEfectivo Sobrante de Inventario Baja de
Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Semana 12Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Salidas del Almacn de Bienes Corrientes: Para consumo Para
transferir Para la produccin Venta de Bienes Corrientes producidos
por la entidad Provisiones del Ejercicio
Prctica 2.
UNIDAD IVPresentacinde los Estados FinancierosyPresupuestarios
del Sector Pblico
Semana 13 Balance de Comprobacin.Balance Constructivo
Concepto Distribucin de Saldos Asientos de regularizacin
Patrimonial Asientos de determinacin de Resultados Cierre de
Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de OrdenSemana 14Balance
General.Estado de Gestin.
Concepto Presentacin a Valores Constantes
Semana 15Estado de cambio en el patrimonio neto.Estado de Flujo
de Efectivo.Estados Presupuestarios
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OBJETIVO GENERAL
Definir los conceptos tericos y prcticos de la Contabilidad
Gubernamental y del Presupuesto General de la Repblica, Apreciar la
importancia del Sistema Integrado de la Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP) y Estructurar la aplicacin prctica del
Plan Contable Gubernamental para la presentacin de los Estados
Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico.
COMPETENCIAS ESPECFICAS
Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del
Presupuesto del Sector Pblico, acepta los servicios del Estado y
emplea las (NIC-SP), los libros y registros contables, los mtodos y
procedimientos de evaluacin y depreciacin del activo fijo.
Describe el Sistema Integrado de Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del
Presupuesto Pblico, Tesoro Pblico y Contabilidad Pblica y ensea las
funciones de la Contralora General de la repblica, de los
Organismos sectoriales Pblicos y de las Unidades ejecutoras
pblicas.
Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y
registros contables y ejecuta el registro de las transacciones
econmicas y financieras de las entidades del Sector Pblico.
Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados
financieros y presupuestarios, asume la informacin financiera y
presupuestaria del sector pblico y cuenta con las herramientas
necesarias para la toma de decisiones de Gobierno.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DE CUATRO UNIDADES
CONTABILIDAD GUBERNAMENTALLACONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA APLICACIN
PRCTICAPRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PBLICOSISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL
SECTOR PUBLICO (SIAF SP)
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO
PRUEBA DE ENTRADA.CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO,ARTS. 77CONSTITUCIN POLTICA DEL
PER
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE
VALUACIN Y DEPRECIACINDEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA.
EVALUACINPRCTICA1LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA
LEY N 28708.NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR
PBLICO.INSTRUCTIVOS CONTABLESLOS SERVICIOS DEL ESTADO. LEY MARCO DE
LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO
La Contabilidad Gubernamentaly el presupuesto del Sector Pblico
se manifest en el primer Gobierno del General Ramn Castilla en el
ao 1945 llevndose como simples cuentas, luego fue reemplazado por
el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue
perfeccionndose para una mejor interpretacin financiera y
presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y normas de
Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidi el Reglamento
de la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la
Repblica, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las Normas
Bsicas para la Contabilizacin Integral de las Transacciones de los
Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron
perfeccionadas constantemente hasta que Contadura Pblica de la
Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo
Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero
de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del
Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin
de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero
2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versin
actualizada 2010. (Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01)
CONTENIDOS CONCEPTUALES Semana 01Prueba de Entrada Concepto de
la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Pblico,
Artculo 77, Constitucin Poltica del Per.
Semana 02Los Servicios del Estado.Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico. Ley N 28112.
Semana 03Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N
28708.Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico.
Instructivos Contables.
Semana 04Libros y Registros Contables Mtodos y Procedimientos de
Evaluacin y Depreciacin del Activo Fijo e Infraestructura
Pblica.
Prctica 1.
PRUEBA DE ENTRADACONCEPTODE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
YDELPRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICOARTCULO 77CONSTITUCIN POLTICA DEL
PER
1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICOLa Contabilidad del
Sector Pblico se configura como un sistema de informacin econmica,
financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo
conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio,
la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del
presupuesto.
Elaboracin de los Registros ContablesLas transacciones de las
entidades registradas en los sistemas contables correspondientes,
son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los estados
financieros, las notas a los estados financieros, de los estados
presupuestarios e informacin complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.
Aplicacin de las Normas ContablesLa Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica evala la aplicacin de las normas que sustenta
la informacin contable de las entidades del sector pblico remitidas
por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de
Administracin, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto
o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.
Integracin y ConsolidacinLas entidades del sector pblico efectan
la integracin y consolidacin de los estados financieros y
presupuestarios de su mbito de competencia funcional, aplicando las
normas y procedimientos contables emitidos por la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida
los estados financieros de las entidades del sector pblico
(Gobierno Nacional. Regional y Locales).
2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PBLICOEl Presupuesto Pblico
constituye la expresin cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las
obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio
fiscal Art. 77 de la Constitucin Poltica del Per, la aprobacin del
Presupuesto es una atribucin bsica del Congreso de la Repblica, la
Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relacin de
INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el prximo ao. El Presupuesto
Pblico es una herramienta de poltica gubernativa, en el cual se
asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos
trazados en los planes de desarrollo econmico y social del
Estado.
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE
OBJETIVO Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y
los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y
las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1.Recursos OrdinariosS/.%
2.Recursos directamente recaudadosS/.%
3.Recursos por operaciones oficiales de crditoS/.%
4.Donaciones y TransferenciasS/.%
5.Recursos determinadosS/.%
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de aduanas y
participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOSS/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6.Personal y Obligaciones SocialesS/.%
7.Obligaciones ProvisionalesS/.%
8.Bienes y ServiciosS/.%
9.Otros Gastos CorrientesS/.%
SUB TOTALS/.
GASTOS DE CAPITAL
10.InversionesS/.%
11.Inversiones FinancierasS/.%
12.Otros Gastos de CapitalS/.%
SUB TOTALS/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13.Intereses y Cargos de la DeudaS/.%
14.Amortizacin de la DeudaS/.%
SUB TOTALS/.
TOTAL EGRESOSS/.
TRABAJO DE EXPOSICIN
1. Proceso de la elaboracin del Presupuesto del Sector Pblico2.
Nmero de la ley, fecha de promulgacin y vigencia.3. Registrar los
conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del
Presupuesto Pblico.4. Relacionar los ingresos y los egresos con el
Plan Contable Gubernamental.
LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112
1. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando
constitucional Captulo II tiene la obligacin de ejecutar diversas
actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado
para la poblacin de menores recursos como es la Educacin y Cultura,
la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la
Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la
Asistencia y Previsin Social y la Accin Legislativa y otros.
2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
LEY N 28112
ObjetoLa presente Ley tiene por objeto modernizar la
administracin financiera del Sector Pblico, estableciendo las
normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los procesos
vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as
como el registro y presentacin de la informacin correspondiente que
contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado,
en bsqueda de la estabilidad macroeconmica.
AlcanceEstn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las
respectivas leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes
de la Administracin Financiera del Sector Pblico, los organismos y
entidades representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y
Judicial, as como el Ministerio Pblico, el Sistema Nacional de
Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensora
del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General de la
Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
las personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que
ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras
de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayora de su
patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes
pblicos. DefinicinLa Administracin Financiera del Sector Pblico
comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos
utilizados por las entidades y organismos participantes en el
proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia,
registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
Organizacin en el nivel centralLa autoridad central de la
Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de
Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de
Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad
propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas
integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico son
los siguientes:
a. Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico.b. Sistema Nacional de Tesorera: Direccin
Nacional del Tesoro Pblico.c. Sistema Nacional de Endeudamiento:
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, yd. Sistema Nacional de
Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
LOS SERVICIOS DEL ESTADO
OBJETIVO
Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz
y eficiente a la poblacin de menores recursos.
SALUDServicio en materia de salud y saneamiento as como la
proteccin del Medio Ambiente.ESTADOCONTROLCautelar el uso adecuado
de los recursos. VIVIENDA Y CONSTRUCCIONAspectos habitacionales de
la poblacin y servicios complementarios.ENERGIA Y RECURSOS
MINERALESAcciones de Gobierno en actividades energticas y
mineras.ACCION LEGISLATIVAEl objetivo de esta funcin es la
elaboracin de leyes y la fiscalizacin entre
otras.TRANSPORTEDesarrollo de la infraestructura para el transporte
terrestre, areo, acutico y otros medios de transporte.DEFENSA Y
SEGURIDADServicio que garantiza la Independencia, Soberana e
Integridad Territorial as como mantener el Orden Pblico.ASISTENCIA
Y PREVISIN SOCIALVinculadas al amparo, proteccin y la promocin de
la igualdad de oportunidades para todos los habitantes.EDUCACION Y
CULTURAServicios del Gobierno en las reas de Educacin, Cultura,
Deporte y Recreacin.JUSTICIAAdecuada administracin del derecho, la
razn y la equidad.
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DECONTABILIDAD LEY N
28708NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR
PBLICOINSTRUCTIVOS CONTABLES
1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708
UniformidadEstablecer normas y procedimientos contables para el
tratamiento homogneo del registro, procesamiento y presentacin de
la informacin contable.
IntegridadRegistro sistemtico de la totalidad de los hechos
financieros y econmicos.
OportunidadRegistro, procesamiento y presentacin de la
informacin contable en el momento y circunstancias debidas.
TransparenciaLibre acceso a la informacin, participacin y
control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
LegalidadPrimaca de la legislacin respecto a las normas
contables.
2. OBJETIVO DE LA LEY N 28708Establecer el marco legal para
dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la
informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector
privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta
General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el
planeamiento que corresponda.
Conformacin del Sistema Nacional de ContabilidadEl Sistema
Nacional de Contabilidad est conformado por:a. La Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema;b. El Consejo
Normativo de Contabilidad;c. Las oficinas de contabilidad o quien
haga sus veces, para las personas jurdicas de derecho pblico y de
las entidades del sector pblico; y,d. Las oficinas de contabilidad
o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurdicas del
sector privado.
3. LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICALa Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director Nacional
de Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador General de la
Nacin y ser designado por el Ministerio de Economa y Finanzas por
un perodo de tres (3) aos, tomando en cuenta los siguientes
requisitos:a. Ser peruano de nacimiento;b. Tener 35 o ms aos de
edad;c. Poseer ttulo de Contador Pblico, ser colegiado y tener como
mnimo diez aos de ejercicio profesional;d. No tener condena penal
consentida o ejecutoriada, por delito doloso;e. No haber sido
destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria:f. No estar
inhabilitado en el ejercicio profesional; y,g. No tener rendiciones
de cuentas pendientes con las entidades del sector pblico.
4. CONFORMACIN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDADEl Consejo
Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado
por el Ministerio de Economa y Finanzas, y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos
que podrn contar con sus respectivos suplentes:a. Banco Central de
Reserva del Per BCRP;b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y
Valores CONASEV;c. Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradora Privada de Fondos de Pensiones SBS;d.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;e.
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;f. Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;g. Junta de Decanos de los
Colegios de Contadores Pblicos del Per;h. Facultades de Ciencias
Contables de las universidades del pas a propuesta de la Asamblea
Nacional de Rectores; i. Confederacin Nacional de Instituciones
Empresariales Privadas;j. El Director Nacional de Contabilidad
Pblica ser miembro nato del Consejo; yk. El Consejo Normativo de
Contabilidad contar con un asesor jurdico permanente.
5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDADEl Consejo
Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:a.
Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas
relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado;b.
Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad
para las entidades del sector privado; y,c. Absolver consultas en
materia de su competencia.
6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDADLas oficinas de
contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones
siguientes:a. Proponer proyectos de normas y procedimientos
contables al rgano rector;b. Proponer el manual de procedimientos
contables de la entidad a que correspondan, sin transgredir ni
desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes ; yc. Efectuar
el registro y procesamiento de todas las transacciones de la
entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujecin al sistema contable de su competencia
funcional.
7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708
PROCESO CONTABLE Investigacin ContableLa investigacin contable
es el conjunto de actividades de estudio y anlisis de los hechos
econmicos, financieros, su incidencia en la situacin patrimonial,
la gestin, los presupuestos y los costos en las entidades de los
sectores pblico y privado, conducentes a la aprobacin de normas y
al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.
Normatividad contableLa Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
y el Consejo Normativo de Contabilidad, en el mbito de sus
competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables
aplicables en los sectores pblico y privado, respectivamente.
Difusin y CapacitacinLa Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica, desarrolla las acciones necesarias para la difusin,
capacitacin y permanente actualizacin de las normas y
procedimientos contables vigentes.
El Registro ContableEl registro contable es el acto que consiste
en anotar los datos de una transaccin en las cuentas
correspondientes del Plan contable que corresponda, utilizando
medios manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos (SIAF.SP) o
cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentacin que sustenta la transaccin.El registro contable
oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica, estando las entidades del sector pblico obligadas a su
total cumplimiento, en aplicacin de las normas y procedimientos
contables emitidos por el rgano rector, utilizando los planes de
cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos
pblicos, as como los sistemas contables que les sean aplicables
como se indica:
8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO
Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los
Bienes y Servicios que sustentan el registro contable
Documentos Fuente8.1 Gestin de Almacn Orden de Compra - Gua de
internamiento Orden de Servicios Pedido - Comprobante de Salida
(PECOSA) Inventario Fsico Existencias Valoradas de Almacn Control
Visible de Almacn
Documentos Contables Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicio Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA) Nota de
Entrada al Almacn Otros
8.2 Gestin de Tesorera Recibo de Ingresos Papeleta de depsitos
Nota de cargo Nota de abono Comprobantes de pago Planillas de
Haberes y Pensiones Valorizacin de Obra Otros
8.3 Gestin de Presupuesto Los documentos que sustenten las
operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirn para
la afectacin presupuestaria, en lo que corresponda.
8.4 Gestin de ContabilidadLos documentos que se utilizan en las
reas antes referidas, tambin son documentos fuente de esta rea,
adems otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones
Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.
9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR
PBLICOINSTRUCTIVOS CONTABLES
9.1 INTRODUCCINEl Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de
Normas Internacionales) a travs de la Federacin de Colegios de
Contadores Pblicos y su Junta de Decanos, la cual se encarga de la
traduccin y aprobacin de las NICs en tanto el Consejo Normativo de
Contabilidad como parte del SistemaNacional de Contabilidad, quien
tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad Contable
que requiere el pas para el sector pblico y privado de la
oficializacin de estas normas.
9.2 OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR
PBLICOMediante la Resolucinde Contadura N 133-2000-EF/93 publicada
en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica
dentro de algunos aspectos los siguientes: Las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NIC-S) se
encuentran basadas en las NICs y el Marco Conceptual es para la
preparacin y presentacin de los EE.FF.Oficializacin de las
Nics-SPLa oficializacin de las NICs-SP no es impuesta sino que es
regulada y aceptada previa revisin y adaptacin por parte de la
Comisin especial constituida por la Comisin Tcnica encargada de
revisar los estndares Internacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico. Luego de efectuar este proceso se oficializa
mediante Resoluciones emitidas por la Contadura Pblica de la
Nacin.
Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector
Pblico
Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el
Sector Pblico que han sido aprobadas a la fecha de edicin del
presente texto son:
NIC-SP 1 Presentacin de Estados FinancierosNIC-SP 2 Estado de
Flujo de EfectivoNIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio,
errores sustanciales y cambios en las polticas contables.NIC-SP 4
Efectos de las Variaciones en el tipo de cambioNIC-SP 5 Costos de
endeudamientoNIC-SP 6 Estados financieros consolidados y
tratamiento contable de las entidades controladasNIC-SP
7Tratamiento contable de las inversiones en empresas
vinculadasNIC-SP 8Presentacin de informacin financiera sobre las
participaciones en asociaciones en participacinNIC-SP 9 Ingresos
provenientes de transacciones de intercambio NIC-SP 10Presentacin
de informacin financiera en una economa hiperinflacionariaNIC-SP 11
Contratos de construccin (NO OFICIALIZADA)NIC-SP 12
ExistenciasNIC-SP 13 Contratos de arrendamientoNIC-SP 14 Sucesos
posteriores a la fecha del balance generalNIC-SP 15 Instrumentos
financieros: revelacin y presentacinNIC-SP 16 Inversin
inmobiliariaNIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipoNIC-SP 18
Presentacin de informacin por segmentosNIC-SP 19 Provisiones,
pasivos y activos contingentesNIC-SP 20 Revelaciones sobre partes
relacionadasNIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de
efectivos
9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PBLICOLa
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica da a conocer la aplicacin
obligatoria de los instructivos contables en las entidades del
Sector Pblico siendo los siguientes:
Instructivo N 1Documentos y Libros Contables Instructivo N
2Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y
Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo
Fijo e Infraestructura Pblica Instructivo N 3Provisin y Castigo de
las Cuentas Incobrables Instructivo N 4Criterio de Valuacin de
Recursos Naturales Instructivo N 5Estado de Flujos de Efectivo
Instructivo N 6Periodicidad de Presentacin de Estados Financieros y
Presupuestarios Instructivo N 7Cierre Contable Informacin Contable
que debern presentar las Entidades Pblicas a la Cuenta General de
la Repblica Instructivo N 8Contabilizacin de los Documentos
Cancelatorios - Tesoro Pblico Instructivo N 9:Revaluacin de Bienes
del Activo Fijo Instructivo N 10:Consolidacin de Informacin
Contable de los Gobiernos Locales Instructivo N 11Diversas Normas
Instructivo N 12Reestructuracin de Informacin y Documentacin
Contable Acciones a Realizar Instructivo N 13Instructivo Contable
para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el
Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin a
la Ley N 26922 - Ley Marco de Descentralizacin Instructivo N
14Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos
relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y
Documentos en Aplicacin al Decreto de Urgencia N 030-98 Instructivo
N 15Proceso para facilitar la Transferencia de la Informacin
Contable de la Gestin Municipal Instructivo N 16Procedimiento de
Contabilizacin del Endeudamiento Pblico Interno y Externo
Instructivo N 17Procedimiento de la Contabilizacin de la
Construccin de Nichos, Administracin de Cementerios y Servicios
Funerarios Instructivo N 18Procedimiento Contable de la Utilizacin
de Recursos Pblicos por la Modalidad de Encargos Instructivo N
19Proceso para Facilitar la Transferencia de la Informacin Contable
y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales Instructivo N
20Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del
Estado Instructivo N 21Procedimiento para el Registro Contable de
las Transacciones derivadas del Proceso de Promocin de la Inversin
Privada Instructivo N 22Tratamiento Contable en los Gobiernos
Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios
Recibidos Instructivo N 23Cierre Contable y Presentacin de
Informacin para la Cuenta General de la Repblica
LIBROS Y REGISTROS CONTABLESMTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN
Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA
1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:Establecer la
continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros
Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable
Gubernamental Versin Actualizada Resolucin Directoral N
002-2010-EF/93.01, a fin de tener una informacin suficientemente
clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y
Presupuestarios que muestran la real sustitucin financiera de cada
entidad.
2. BASE LEGAL Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de
Contabilidad. Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada
(Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01) DNCP. Decreto Supremo
N019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y Funciones del Sistema
Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector. Resolucin Jefatural
N009-92-EF/93.01. Decreto Ley N26002- Ley del Notario - ArtculosN
112, 113, 114, 115, 116. Decreto Ley N26501 Establece que los
jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la
apertura de libros contables y otros que la Ley seale.1. LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
OBJETIVO
Dar a conocer los libros contables y registros que sern
utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel
nacional, regional y local.
CONTENIDO Libros contables principales y registros contables
Legalizacin de libros contables
A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar
las entidades del Sector Pblico
Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas
Pblicas continuarn registrando sus operaciones en los libros
contables que a continuacin se indican:
PRINCIPALES Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro
Mayor
REGISTROS Caja Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub
cuentas corrientes) Registro de Ventas Registro de Compras Registro
de Fondos para Pagos en Efectivo Otros que requiera la entidad, de
acuerdo a sus necesidades
B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
PRINCIPALES
Inventarios y BalancesEl libro Inventarios y Balances, se
apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el
mismo que revelar: La relacin exacta de dinero, valores, crditos,
efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros,
que constituyan el activo de la Entidad. La relacin exacta de las
deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y
que formen el pasivo de la Entidad. Fijar en su caso, la diferencia
exacta entre el activo y pasivo, que ser el patrimonio con que
inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo
libro el Inventario Final y Balance General de su Gestin. Este
libro ser de foliacin simple. Cuando se trata de la creacin, fusin
o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad,
deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin
fsica de los mismos.
Libro DiarioEl libro Diario ser de foliacin simple y contendr en
cada folio el movimiento diario del debe y del haber.
Libro MayorEn este libro principal se registrarn todas las
cuentas asentadas en el libro Diario.
Registros
CajaUtilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas Registro de Compras Fondo para Pagos en
EfectivoSe utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para
Pagos en Efectivo.
BancosSe deber aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares
mencionados deber efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de
Ventas y el de Compras.En lo referente a los auxiliares Documentos
por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos
Otorgados, Encargos recibidos; stos registros debern tener una
informacin ms detallada para facilitar su anlisis.En cuanto al
auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma
individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto,
fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para
facilitar el proceso de su depreciacin y/o revaluacin.
1. Legalizacin de Libros Contables La funcin de registro,
foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares,
corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas
que hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas;
para tal efecto se aperturar un registro en el que se inscribir
antes de ser usados. La legalizacin de los libros contables
principales se efectuarn de acuerdo a los dispositivos legales
vigentes.
ComentarioLas entidades cuya contabilidad lo llevaren por
programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las
exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern
compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para
proceder a su legalizacin respectiva.
2. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN YDEPRECIACIN DEL ACTIVO
FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA
OBJETIVO
Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin
de los bienes de capital del Estado.
FINALIDADTiene por finalidad: Establecer las normas que deben
cumplir las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional,
Gobiernos Locales y organismo pblicos descentralizados (OPD) para
determinar los criterios de valuacin de los bienes a efecto de ser
considerados en la categora de bienes del activo fijo e
infraestructura pblica. Establecer el mtodo y porcentajes de
depreciacin sobre el valor de los bienes materiales que conforman
el activo fijo e infraestructura pblica. Determinar el valor de un
bien a ser considerado como Activo Fijo.
VALUACIN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA
CRITERIOS DE VALUACINPara la determinacin del valor de un bien
considerado como activo fijo, se tendr en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOSAl valor de adquisicin se adiciona fletes,
seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho, etc.
BIENES CONSTRUIDOSSe adicionar gastos similares a los anteriores
hasta ser utilizados.
BIENES DONADOSCuando los bienes han sido adquiridos sin costo
alguno, su registro en libros se efectuar a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOSSon bienes recibidos o entregados por
entidades del Sector Pblico, su registro en libros ser el que
tengan en la entidad cedente.
DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA
MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
MTODOLas Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la
depreciacin de los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de
Lnea Recta. PORCENTAJESLos porcentajes anuales de depreciacin sern
los siguientes:- Edificios 3%- Infraestructura Pblica 3%-
Maquinaria y Equipo10%- Equipo de Transporte25%- Muebles y
Enseres10%
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
(SIAFSP)CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SIAFSFDIRECCIN NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PBLICO ME/F
DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO ME/F.DIRECCIN NACIONAL DE
CONTABILIDAD PBLICA ME/FCONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICASUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNATORGANISMOS SECTORIALES PBLICOSUNIDADES EJECUTORAS
PBLICAS(EXAMEN PARCIAL)
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERADEL SECTOR PUBLICO
(SIAF SP)
El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los
sectores de nuestra sociedad y por lo tanto, el sector pblico no
poda quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a
todos funcionarios y empleados responsables de la administracin de
los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades
rectores del sistema son la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico, Direccin Nacional del Tesoro Pblico y la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica para que las operaciones que realizan las
unidades ejecutoras estn en una central de Base de Datos como un
sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso
Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cmputo
con terminales en cada entidad ejecutora.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Expresa con propiedad el concepto.
SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Elabora
un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y
describe el concepto y la importancia de cada entidad.
CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora la importancia del SIAF-SP en la
ejecucin del presupuesto del sector pblico. Asume responsabilidad
en la realizacin de los trabajos acadmicos.
CONTENIDOS CONCEPTUALES SEMANA05Concepto de la Filosofa del
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP.Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico ME/F.
SEMANA06Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F. Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica ME/F.
SEMANA07Contralora General de la RepblicaSuperintendencia
Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT.
SEMANA08Organismos Sectoriales Pblicos.Unidades Ejecutoras
Pblicas.
Examen Parcial.
CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DELSISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAFSP)DIRECCIN NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PBLICO - MEF
1. CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SISTEMA (SIAT)Es importante
precisar, a la luz de lo observado en otros pases que el objetivo
de integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera,
tiene diferentes enfoques.
En nuestro caso: El SIAF es un Sistema de Ejecucin del
Presupuesto, no de Formulacin ni de Asignaciones (Trimestral y
Mensual), que es otro Sistema como referencia estricta al Marco
Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseado como una
herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en
su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El
registro, a nivel de las UEs. Est organizado en 2 partes. Registro
Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y
Rendicin) y Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como
Notas Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya
realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse
inmediatamente despus de cada Fase Aprobada, pero no es requisito
para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est
completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha
facilitado la implantacin pues el Contador participa en el
proceso.
AMBITOS DEL SISTEMAPodemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos
claramente definidos, a saber:
Registro nicoEl concepto de Registro nico est relacionado con la
simplificacin del registro de las UEs de todas sus operaciones de
gastos e ingresos u el envo de informacin a los rganos
Rectores:---Direccin Nacional de Presupuesto Pblico
(DNP).---Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y---Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).
Gestin de Pagadura (Solo para las operaciones financiadas con
recursos del Tesoro Pblico)Las UEs slo pueden registrar sus Girados
en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte
del Tesoro Pblico (Fase Devengado Aprobado). En base a estos
Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son
transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel
nacional pagan slo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su
Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal de
Tesoro Pblico.En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el
Tesoro Pblico para la Autorizacin de Pago, el Girado registrado por
la EU termina en el BN, por lo que podramos decir que los equipos
SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico
para realizar el proceso de Pago a travs del BN.
IMPLANTACIN DEL SISTEMAEn el perodo 1997-1998 la tarea
primordial del MEF ha sido la Implantacin del SIAF-SP en todas las
UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han
realizado programas de entrenamiento, difusin y pruebas. Ha sido
fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema,
el mismo que se ha consolidado durante este perodo. Debe destacarse
muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs
que han participado en la etapa de Implantacin.
PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMAA partir de enero de 1999 el
SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las
operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o
complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y
la CPN.
El Mdulo Contable, por su parte, permite la obtencin de los
Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector
Contadura Pblica (CPN) en el marco de la elaboracin de la Cuenta
General de la Republica. Cabe sealar que, 138 Pliegos (537 UEs)
realizaron el Cierre Contables 2000 a travs del Mdulo Contable
SIAF. En lo que va del ao 2001, todas las UEs vienen trabajando su
contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta informacin que tambin
llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto
de revisin y consolidacin para su posterior envo a la CPN.
PRODUCTOS DEL SISTEMA Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro
Pblico. Base de Datos con informacin oportuna, confiable y
cobertura adecuada. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la
Ejecucin del Presupuesto.
VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS Proporciona a los rganos Rectores
informacin oportuna y consistente Permite obtener reportes
consistentes de estados presupuestales, financieros y
contables.
CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF
SP)
OBJETIVO
Tener informacin en medios magnticos registrada por las
entidades a nivel nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y
al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta
General de la Repblica.
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica Sistema Nacional de
ContabilidadCuenta General de la RepblicaDireccin Nacional
delTesoro PblicoAutorizacin de GiroDireccin Nacional del
Presupuesto PblicoPresupuestoCalendario de compromisosEvaluacin
Contralora
Organismos Sectoriales ReportesPagosBase de Datos
Tabla de Operaciones
PresupuestalesTesoreraContablesSUNAT
UnidadEjecutora
CompromisosDevengadosGiradosAutorizacin dePago
CPC. Luis A. Cueva ZambranoB.N.
2. DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICOME/F
CONCEPTOLa Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano
rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y
establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco
de lo establecido en la presente Ley, Directivas Presupuestarias y
disposiciones complementarias.
LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN DELPRESUPUESTO
PBLICO SON:a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la
gestin del proceso presupuestario;b. Elaborar el ante Proyecto de
la Ley Anual de Presupuesto;c. Emitir las directivas y normas
complementarias pertinentes;d. Efectuar la programacin mensualizada
del Presupuesto de Ingresos y Gastos;e. Promover el
perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; yf.
Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICOEl Presupuesto del Sector Pblico
es el instrumento de programacin econmica y financiera, de carcter
anual y es aprobado por el Congreso de la Repblica. Su ejecucin
comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao.
INGRESOS DEL SECTOR PBLICOSon Fondos Pblicos, sin excepcin, los
ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por
financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Pblico, desagregados.
GASTOS DEL SECTOR PBLICOLos gastos del Estado estn agrupados en
Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda,
desagregados.
a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u
operacin de los servicios que presta el Estado.b. Gasto de capital,
son los gastos destinados al aumento de la produccin o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.c. Servicio
de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.
LA EJECUCIN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PBLICOLa Ejecucin del
Ingreso comprende las etapas de la estimacin, determinacin y
percepcin.a. La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los
niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar;b. La
determinacin es la identificacin del concepto, oportunidad y otros
elementos relativos a la realizacin del ingreso; yc. La percepcin
es la recaudacin, captacin u obtencin de los fondos pblicos.
LA EJECUCIN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-MISO,
DEVENGADO Y PAGOa. El compromiso es la afectacin preventiva del
presupuesto de la entidad por actos o disposiciones
administrativas;b. El devengado es la ejecucin definitiva de la
asignacin presupuestaria por el reconocimiento de una obligacin de
pago; yc. El pago es la extincin de la obligacin mediante la
cancelacin de la misma.
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE
OBJETIVO Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y
los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y
las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1.Recursos OrdinariosS/.%
2.Recursos directamente recaudadosS/.%
3.Recursos por operaciones oficiales de crditoS/.%
4.Donaciones y TransferenciasS/.%
5.Recursos determinadosS/.%
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de aduanas y
participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOSS/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6.Personal y Obligaciones SocialesS/.%
7.Obligaciones ProvisionalesS/.%
8.Bienes y ServiciosS/.%
9.Otros Gastos CorrientesS/.%
SUB TOTALS/.
GASTOS DE CAPITAL
10.InversionesS/.%
11.Inversiones FinancierasS/.%
12.Otros Gastos de CapitalS/.%
SUB TOTALS/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13.Intereses y Cargos de la DeudaS/.%
14.Amortizacin de la DeudaS/.%
SUB TOTALS/.
TOTAL EGRESOSS/.
A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL
GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:
GOBIERNO NACIONALEl Gobierno Nacional considera los Poderes del
Estado; LEGISLATIVO, EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades pblicas,
que se detalla a continuacin:1. Presidencia del Consejo de
Ministros2. Poder Judicial3. Ministerio de Justicia4. Ministerio
del Interior5. Ministerio de Relaciones Exteriores6. Ministerio de
Economa y Finanzas7. Ministerio de Educacin8. Ministerio de Salud9.
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo10. Ministerio de
Agricultura11. Ministerio de Energa y Minas12. Contralora
General13. Defensora del Pueblo14. Consejo Nacional de la
Magistratura15. Ministerio Pblico16. Tribunal Constitucional17.
Ministerio de Defensa18. Congreso de la Repblica19. Jurado Nacional
de Elecciones20. Oficina Nacional de Procesos Electorales21.
Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil22. Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo23. Ministerio de Transporte y
Comunicaciones24. Ministerio de Vivienda y Construccin25.
Ministerio de Medio Ambiente 26. Ministerio de la Produccin27.
Ministerio de Promocin de la Mujer y Desarrollo Social28.
Ministerio de Cultura29. Ministerio de Inclusin social
B. GOBIERNOS REGIONALESRepresentado por 25 Regiones de todo el
Pas que son:
C. GOBIERNOS LOCALESTransferencia del Gobierno Central para el
Fondo de Compensacin Municipal y para el programa del Vaso de
Leche.
D. UNIVERSIDADES PBLICASQue reciben recursos del Presupuesto del
Sector Pblico.
DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICOME/FDIRECCIN NACIONAL DE
CONTABILIDAD PBLICAME/F
1. CONCEPTO
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los
procedimientos, directivas e instructivos de Tesorera y
disposiciones complementarias.
A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL
TESORO PBLICO SON:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.b.
Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos.c. Programar y
autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que
administra;d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; ye. Emitir
opinin autorizada en materia de tesorera.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de
centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos
financieros del Estado. Exclyase de la presente disposicin a las
personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a
desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a
ESSALUD. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el
Banco de la Nacin una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal,
en la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. La Cuenta Principal
contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la
atencin del pago de las obligaciones contradas.
B. LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICODNEPLa Direccin
Nacional del Endeudamiento Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito en el marco de lo
establecido en la Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento
pblico.
C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL
ENDEUDAMIENTO PBLICO SON:a. Conducir la programacin, la concertacin
y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno
Nacional y de sus avales o garantas;b. Registrar la deuda de las
entidades y organismos del Sector Pblico:c. Atender el servicio de
la deuda del Gobierno Nacional.d. Desarrollar la administracin de
pasivos; ye. Actuar como agente financiero nico del Gobierno
Nacional pudiendo autorizarse la realizacin de gestiones
financieras especficas a otras entidades del Estado mediante
resolucin ministerial de Economa y Finanzas.
Las entidades y organismos pblicos del Sector Pblico estn
impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la
consecucin de operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio
de Economa y finanzas, a travs de la Direccin nacional del
Endeudamiento Pblico es la nica entidad autorizada para evaluar y
negociar operaciones de endeudamiento externo.DIFERENCIA ENTRE
PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PUBLICOOBJETIVO Establecer la
diferencia entre Presupuesto Pblico y Tesoro Pblico.
Contabilidad Gubernamental
FCCEF-USMP8
PRESUPUESTO
Estimacin de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio
Fiscal que empieza el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de
cada ao de acuerdo al Art. 77 de la Constitucin Poltica del
Per.
TESORO PBLICO
Es el control de la recaudacin y distribucin financiera mensual
considerada en el Presupuesto General de la Repblica por concepto
de la recaudacin de impuestos (renta, IGV, SC y otros).
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA ME/F
2. CONCEPTOLa Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el
rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas
y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el
marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones
complementarias y las Directivas e instructivos de
Contabilidad.
Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica, en el marco de la Administracin Financiera del
Estado, son:a. Normar los procedimientos contables para el registro
sistemtico de todas las transacciones de las entidades del Sector
Pblico, con incidencia en la situacin econmico-financiera;b.
Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de
las mismas;c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica;d. Evaluar la
aplicacin de las normas de contabilidad; ye. Otras de su
competencia.
A. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
DefinicinLa Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de
gestin pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio
fiscal.
AlcanceSe encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica todas las entidades
del sector pblico sin excepcin comprendidas por el Gobierno
Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
ObjetivosLos objetivos de la Cuenta General de la Repblica
son:a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;b. Presentar el anlisis cuantitativo de la
actuacin de las entidades del sector pblico incluyendo los
indicadores de gestin financiera:c. Proveer informacin para el
planeamiento y la toma de decisiones; y,d. Facilitar el control y
la fiscalizacin de la gestin pblica.
Elaboracin de la Cuenta General de la RepblicaLas rendiciones de
cuentas son integradas y consolidadas para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica, en el marco de lo dispuesto en la
presente Ley y las normas contables aprobadas por la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en lo que sean pertinentes.La Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica remite la Cuenta General de la Repblica a la
Contralora General de la Repblica para ser auditada y a una Comisin
Revisora del Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 30
de junio del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin
de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la
presentacin oportuna de las rendiciones de cuentas.La Contralora
General de la Repblica y la Comisin Revisora del Congreso de la
Repblica promueven las acciones de control a que hubiera lugar,
dentro del marco de su competencia legal.
B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
EstructuraLa estructura de la Cuenta General de la Repblica es
la siguiente:a. Producto bruto interno;b. Ahorro e inversin;c.
Inflacind. Tipo de cambio;e. Balanza de pagos;f. Cuentas monetarias
del sistema financiero y bancario;
g. Operaciones del sector pblico, brechas y resultados
econmicos;h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles
de Gobierno; ei. Otros considerados por la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica.
Sector PblicoContiene informacin integrada y consolidada del
sector pblico, de acuerdo al detalle siguiente:a. Informacin
Presupuestaria; Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
Clasificacin econmica de ingresos y egresos; Clasificacin funcional
y geogrfica de los egresos; y Estado de programacin y ejecucin del
presupuesto.
b. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;
c. Informacin financiera: Balance general; Estado de gestin;
Estado de cambios en el patrimonio neto; Estado en flujos de
efectivo; Notas a los estados financieros; y Anlisis de estructura
y evolucin de los estados e indicadores financieros.
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL PERSUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIASUNAT
1. CONCEPTO
La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo
constitucional autnomo del Estado Peruano encargado de controlar
los bienes y recursos pblicos del pas. Tiene su sede central en
Jess Mara, Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas Regionales de
Control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho,
Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos,
Lima Callao, Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es
el rgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el
uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Per, la
correcta gestin de la deuda pblica, as como la legalidad de la
ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las
instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los
objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la
sociedad peruana.
La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las
entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los
funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con los
Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para
su adecuada participacin en el control social.
El actual Contralor General de la Repblica es Fuad Khoury Zarzar
desde el 13 de mayo del ao 2009.
Funciones
1. Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la
Cuenta General de la Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica)2.
Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado,
de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control (Art. 82 de la Constitucin
Poltica)3. Realizar el control para que los Fondos destinados a
satisfacer laos requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y
Polica Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170
de la Constitucin Poltica)4. Facultad de iniciativa legislativa en
materia de control (Art. 107 de la Constitucin Poltica).
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de
acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica
descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera
jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo
dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM.
Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
FINALIDADES
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las
facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con
excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas funciones
respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y
AL A Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace
referencia la norma II del ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario y, facultativamente, respecto tambin de
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo
que por convenios interinstitucionales se establezca.
Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas
dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables
conforme a ley.
Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as
como inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de
transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y
reprimir la comisin de delitos aduaneros.
Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras
y participar en la elaboracin de las mismas.
Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de
promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Las dems que seale la ley.
ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
1. CONCEPTO
Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica de
Derecho Pblico, que ejercen competencia sectorial pblica con el
grado de autonoma que le confiere la ley (Ley N 26922) Ley Marco de
Descentralizacin Art. 2 publicada el 03 de febrero de 1998.
ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS
a. Tribunal Constitucional del Per;b. Jurado Nacional de
Elecciones JNE c. Oficina Nacional de Procesos Electorales;d.
Registro Nacional de Identificacin y Estado CivilRENIEC;e.
Defensora del Pueblo;f. Contralora General de la Repblica;g.
Instituto Nacional de Defensa CivilINDECI;h. Banco Central de
Reserva (BCR);i. Banco de la Nacin;j. Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica INEI;k. Superintendencia Nacional de
Administracin TributariaSUNAT;l. Organismo Supervisor de Inversin
Privada en Telecomunicaciones -OSIPTEL;m. Superintendencia de Banca
y Seguros del PerSBS;n. Instituto Nacional de Becas y Crdito
EducativoINABEC;o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa
(CONCYTEC);p. Instituto Nacional PenitenciarioINPE;q. Programa
Nacional de Asistencia AlimentariaPRONAA;r. Servicio de Agua
Potable y Alcantarillado de LimaSEDAPAL;s. Servicio Nacional de
Meteorologa e HidrografaSENAMHI;t. Superintendencia de Entidades
Prestadoras de Salud;u. Superintendencia de Bienes Nacionales;v.
Essalud Seguro Social de Salud, y otros.
UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
2. CONCEPTO
Es el rea administrativa subordinada a una unidad responsable,
en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario
(delegacin u rganos administrativos desconcentrados) con el
propsito de cumplir con eficiencia la misin encomendada; puede
estar ubicada en un rea geogrfica distinta a la unidad responsable.
Por lo mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de
sus operaciones. Las entidades que a continuacin se indica:
a. Banco de Materiales (BANMAT);b. Organismos de Formalizacin de
la Propiedad Informal;c. EMAPA CAETE;d. EMAPICA;e. EMAPICA / ICA;f.
EMAPISCO;g. Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU);h. Fondo
Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES);i. Fondo para la
Reconstruccin Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15
de agosto del 2007 (FORSUR);j. Instituto Nacional Penitenciario
(INPE);k. Instituto Peruano del Deporte (IPD);l. Programa
Subsectorial de Irrigaciones (PSI) Ministerio de Agricultura;m.
Ministerio de Educacin / JICA;n. Municipalidades Distritales de
Provincias;o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE)
Ministerio de Educacin;p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha
(PETACC);q. SEMAPACH;r. Servicio Nacional de reas Naturales
Protegidas por el Estado (Ex INRENA);s. Sociedad de Beneficencia
Pblica de Ica;t. Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica;
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIN ACTUALIZADA 2010 Y SUAPLICACIN
PRCTICAESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2010 CUENTAS DE BALANCECUENTAS DE GESTINCUENTAS DE
PRESUPUESTO Y DE ORDEN
APLICACIN PRCTICAREGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES APLICACIN PRCTICAREGISTRO CONTABLE DEL
LIBRODIARIO Y MAYORASIENTOS CONTABLES APLICACIN PRCTICAREGISTRO
CONTABLE DEL LIBRODIARIO Y MAYORASIENTOS CONTABLESPRCTICA 2
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010Y SU
APLICACIN PRCTICA
El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versin actualizada
(Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la
Contabilidad Gubernamental permitir mejorar de manera sustancial el
registro y procesamiento de la Informacin Contable.
As como la formulacin de los reportes exigidos en las
rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de
la Repblica, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el
Planeamiento, la Fiscalizacin y el Control, como tambin de los
reportes de gestin que contarn como mayores niveles de desagregacin
y harn posible ampliar los niveles y la calidad de anlisis
contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades
Ejecutoras y pliegos del mbito del Sistema integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), el cual
comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA 09Estructura del Plan Contable Gubernamental
versinactualizada 2010- Elemento (Cdigo) Cuentas de BalanceCuentas
de GestinRegistro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la
Aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos.
SEMANA10Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo. Adquisicin
de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. Planilla de
Remuneraciones, Planilla de Pensiones, con recursos del Tesoro
Pblico y Recursos Directamente Recaudados
SEMANA 11Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes,
Bienes de Capital y en Efectivo. Donaciones recibidas en Bienes
Corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo. Sobrante de
Inventario. Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
SEMANA 12Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Salidas de Bienes Corrientes del Almacn y Venta de Bienes.
Para consumo, para transferir, para la produccin. Venta de
Bienes Corrientes producidas por la entidad. Provisiones del
Ejercicio.
Prctica 2.
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIN ACTUALIZADA
2010 ELEMENTO (CDIGO)CUENTAS DE BALANCECUENTAS DE GESTIN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIN (INICIO 2009)
RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCEESTADO DE GESTIN
ELEMENTOCLASEELEMENTOCLASE
1ACTIVOS4INGRESOS
2PASIVOS5GASTOS
3PATRIMONIO6RESULTADOS
9CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTOCLASE
8PRESUPUESTO
ESTRUCTURAVERSIN ACTUALIZADARESOLUCIN DIRECTORAL N
002-2010-EF/93.01
BALANCEESTADO DE GESTIN
ELEMENTOELEMENTO
1ACTIVOS4INGRESOS
2PASIVOS5GASTOS
3PATRIMONIO6RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9CUENTAS DE ORDEN
89
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N
001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERAPRESUPUESTO
CUENTAS DE BALANCECUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO2. PASIVO4. INGRESOS5. GASTOS8. CUENTAS DE
PRESUPUESTO
1101 CAJA Y BANCOS2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS4101 IMPUESTO A
LA RENTA5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN
EFECTIVO8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST.
MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR4102
IMPUESTO A LA PROPIEDAD5102 OTRAS RETRIBUCIONES8201 PRESUPUESTO DE
INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS2103 CUENTAS POR COBRAR4103
IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO5103 CONTRIBUCIONES A LA
SEGURIDAD SOCIAL8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
1203 PRSTAMOS2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS4104 IMP.
SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC.5201 PENSIONES8401 ASIGNAC.
COMPROMETIDAS
1204 FIEICOMISO2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO4105 OTROS
INGRESOS IMPOSITIVOS.5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL8501
EJECUCIN DE INGRESOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO2201 OPERACIONES
DE CRDITO4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS5301 CONSUMO DE BIENES8601
EJECUCIN DE GASTOS
1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES
(CR)2301 DEUDA PBLICA4107 DEVOL. DE TRIBUTOS5302 CONTRATACIN DE
SERVICIOS
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO2302 DEUDA DIRECTA A
LARGO PLAZO4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL5401
DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
1302 BIENES PARA LA VENTA2401 PROVISIONES4202 OTRAS
CONTRIBUCIONES SOCIALES5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
CORRIENTES
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL2501 INGRESOS DIFERIDOS4301
VENTA DE BIENES5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN
BIENES
1304 MATERIAS PRIMAS4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS
ADMINISTRATIVOS5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS4303 VENTA DE
SERVICIOS5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES3. PATRIMONIO4401 DONAC. CTE. RECIB. EN
EFECTIVO Y BIENES5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO3101 HACIENDA NACIONAL4402 TRASPASOS Y
REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES5503 SUB. A PERS. NATURALES
1308 PRODUCTOS TERMINADOS3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL4403
DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES5504 PAGO DE
IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRNSITO3301 RESERVAS4404 TRASPASOS Y REMESAS DE
CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES3401 RESULTADOS ACUMULADOS4501
RENTAS DE LA PROPIEDAD5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS5601 INTERESES DE LA
DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES9. CUENTAS DE ORDEN4503 APORTES
POR REGULACIN5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL4504 TRANSF.
VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO
FINANCIEROS
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS
APROBADOS4505 INGRESOS DIVERSOS5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS
FINANCIEROS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
CONTRA4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT.5703 OTROS COSTOS DE VENTA
1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS9103 VALORES Y GARANTIAS4602
VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
1504 INVERSIONES INTANGIBLES9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLE4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR6. RESULTADOS
1506 OBJETOS DE VALOR9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA
Y NO DEPRECIABLE4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS6101 SUPERAVIT O
DEFICIT
1507 OTROS ACTIVOS9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES4701 VTA. DE
ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM.9108 CONTROL DE OBLIGACIONES
PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
APLICACIN PRCTICAREGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIAPara la correcta aplicacin del Plan Contable
Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar
las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y
de la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as
como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y
costumbres administrativas contables.
EMPLEO DE LAS CUENTASA fin de permitir el registro detallado de
las transacciones econmico-financieras y presupuestarias de los
entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados financieros y
presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de
las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas
principales a cuatro dgitos.
REGISTRO CONTABLE La contabilidad ser llevada en la lengua
espaola y en moneda nacional (nuevos soles) y segn el principio de
la Partida Doble. Todas las operaciones registras en los libros
principales y auxiliares, debern ser efectuadas mediante el
sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por
los responsables. Las transacciones financieras y presupuestarias
debern ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e
Inventario y Balance; as como en los libros auxiliares normados en
el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad
considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y
obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios;
manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que
la informacin contenga todos los datos y referencias que se
encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. Los libros,
registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de las
operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los
dispositivos legales vigentes.
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao,
salvo que la entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha
distinta.
CASO PRCTICOMINISTERIO DE LA PRODUCCIN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS25,000.00Recursos Directamente
Recaudados25,000.00PRESUPUESTO DE GASTOS340,000.00Recursos
Ordinarios315,000.00Recursos Directamente Recaudados25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y
patrimonio
Caja y Bancos12,000.00Cuentas por
cobrar45,500.00Suministros20,800.00Gastos pagados por
anticipado5,670.00Inmueble Maquinaria y Equipo57,500.00Depreciacin
Acumulada32,270.00Cuentas por pagar6,700.00Hacienda Nacional
90,000.00Hacienda Nacional Adicional 10,000.00Resultados
Acumulados2,500.00
3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de
administracin por S/. 4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte
como Recursos Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles
de escritorio por S/. 5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de
telfonos por S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/.
50,000.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de
ley.
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos,
las retenciones y cargas sociales.
8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se
ingresan los tiles de escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N
0122.
10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos
suministros por S/. 2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N
0455.
12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de
servicios N 0122 por S/. 3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una
computadora por S/. 5,400.00.14. Nos atienden la orden de compra N
0458 recibiendo la computadora en los almacenes.
15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/.
580.00.
16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del
ejercicio por S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del
ejercicio por S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de
la Hacienda Nacional Adicionalala Hacienda Nacional, al final del
ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad
financiera y presupuestaria.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
BALANCE DE COMPROBACINBALANCE CONSTRUCTIVOPRESENTACIN DE
LOSESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PBLICO
ESTADOS PRESUPUESTARIOSESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETOESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOBALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES PRESENTACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOSDEL SECTOR PBLICO
Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen
las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para informar la situacin
financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las
transacciones de la entidad durante un perodo.
Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el
Balance Constructivo y los Estados Financieros,Balance
GeneralEstado de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Netoy
elEstado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a travs
de notas a los Estados Financieros.
En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y
siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un
instrumento de informacin que permite realizar los anlisis y
evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.
SEMANA13Balance de Comprobacin
Balance Constructivo Distribucin de Saldos Asientos de
Regularizacin Patrimonial Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas
SEMANA14Balance GeneralEstado de Gestin
SEMANA15Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujo
de Efectivo.Estados Presupuestarios
SEMANA16Exposicin de Alumnos
SEMANA17Examen Final
BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE PRESENTACINBALANCE CONSTRUCTIVO
DISTRIBUCIN DE SALDOS
1. CONCEPTO
El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para
comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo determinado de
una entidad pblica.
El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para
realizar la Distribucin de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio
para elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para
elaborar el Estado de Gestin.
BALANCE CONSTRUCTIVO
OBJETIVO
Conocer el diseo del Balance de Comprobacin y del Balance
Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados
Financieros.
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTINPRESENTACIN A VALORES
CONSTANTES
CONCEPTO Los Estados Financieros se presentarn en nuevos soles,
teniendo en consideracin que los importes registrados en el
ejercicio anterior deber aplicarse en los Estados Financieros
comparativos segn se indica en el Captulo III Normas Generales de
la Resolucin N2 del Consejo Normativo de Contabilidad
OBJETIVO Sirve para la toma de decisiones de la Gestin Pblica
respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser ms
eficiente y eficaz de los recursos del Estado. Asimismo se presenta
los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector
Pblico.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVOESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO Obtener informacin til para los usuarios de los Estados
Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del
efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el
Estado de Flujo de Efectivo, en el cual se detalle el origen y
aplicacin del efectivo o su equivalencia provenientes de las
actividades de operacin, inversin y financiamiento del
ejercicio.
OBJETIVO Es importante para la toma de decisiones de la gestin
pblica respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser ms
eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjunt los
modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de
Flujo de Efectivo
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTOEs la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el
Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un perodo
comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao, es un
presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.
Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de
Capital, C) Servicio de la Deuda.
La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General
de la Repblica.
PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20... (EN NUEVOS
SOLES) Sector: Departamento: Entidad:Provincia: Distrito:
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se
adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.
EP-1 GCEP-1ESTADO DE EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
GASTOSEJERCICIO 20...(EN NUEVOS
SOLES)Sector:Departamento:Entidad:Provincia:Distrito:RECURSOS
PBLICOSEJECUCINGASTOS PBLICOSEJECUCININGRESOSGASTOSRECURSOS
ORDINARIOSRECURSOS ORDINARIOSGASTOS CORRIENTES1, PERSONAL Y
OBLIGACIONES SOCIALES2. OBLIGACIONES PREVISIONALES3. BIENES Y
SERVICIOS4. OTROS GASTOS CORRIENTESGASTOS DE CAPITAL5.
INVERSIONES6. INVERSIONES FINANCIERAS7. OTROS GASTOS DE
CAPITALSERVICIO DE LA DEUDA8. INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9.
AMORTIZACIN DE LA DEUDATOTAL RECURSOS ORDINARIOSTOTAL RECURSOS
ORDINARIOSCANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONESCANON,
SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONESGASTOS CORRIENTES1.0.0
INGRESOS CORRIENTES1, PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES1.6.0 RENTAS
DE LA PROPIEDAD2. OBLIGACIONES PREVISIONALES3. BIENES Y
SERVICIOS4.0.0 FINANCIAMIENTO4. OTROS GASTOS CORRIENTES4.2.0 SALDO
DE BALANCEGASTOS DE CAPITAL5. INVERSIONES6. INVERSIONES
FINANCIERAS7. OTROS GASTOS DE CAPITALSERVICIO DE LA DEUDA8.
INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9. AMORTIZACIN DE LA DEUDATOTAL
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONESTOTAL CANON,
SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONESPARTICIPACIN EN RENTA DE
ADUANASPARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANASGASTOS CORRIENTES1.0.0
INGRESOS CORRIENTES1, PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES1.6.0 RENTAS
DE LA PROPIEDAD2. OBLIGACIONES PREVISIONALES3. BIENES Y
SERVICIOS4.0.0 FINANCIAMIENTO4. OTROS GASTOS CORRIENTES4.2.0 SALDO
DE BALANCEGASTOS DE CAPITAL5. INVERSIONES6. INVERSIONES
FINANCIERAS7. OTROS GASTOS DE CAPITALSERVICIO DE LA DEUDA8.
INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9. AMORTIZACIN DE LA DEUDATOTAL
PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANASTOTAL PARTICIPACIN EN RENTA DE
ADUANASCONTRIBUCIONES A FONDOSCONTRIBUCIONES A FONDOSGASTOS
CORRIENTES1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1, PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES1.3.0 CONTRIBUCIONES2. OBLIGACIONES PREVISIONALES1.6.0
RENTAS DE LA PROPIEDAD3. BIENES Y SERVICIOS1.8.0 OTROS INGRESOS
CORRIENTES4. OTROS GASTOS CORRIENTES3.0.0 TRANSFERENCIASGASTOS DE
CAPITAL3.1.0 TRANSFERENCIAS5. INVERSIONES6. INVERSIONES
FINANCIERAS4.0.0 FINANCIAMIENTO7. OTROS GASTOS DE CAPITAL4.2.0
SALDO DE BALANCESERVICIO DE LA DEUDA8. INTERESES Y CARGOS DE LA
DEUDA9. AMORTIZACIN DE LA DEUDATOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOSTOTAL
CONTRIBUCIONES A FONDOSFONDO DE COMPENSACIN MUNICIPALFONDO DE
COMPENSACIN MUNICIPAL1.0.0 INGRESOS CORRIENTESGASTOS
CORRIENTES1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD1. PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES2. OBLIGACIONES PREVISIONALES3.0.0 TRANSFERENCIAS3. BIENES
Y SERVICIOS3.1.0 TRANSFERENCIAS4. OTROS GASTOS CORRIENTES4.0.0
FINANCIAMIENTOGASTOS DE CAPITAL4.2.0 SALDO DE BALANCE5.
INVERSIONES6. INVERSIONES FINANCIERAS7. OTROS GASTOS DE
CAPITALSERVICIO DE LA DEUDA8. INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9.
AMORTIZACIN DE LA DEUDATOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPALTOTAL
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPALOTROS IMPUESTOS MUNICIPALESOTROS
IMPUESTOS MUNICIPALESGASTOS CORRIENTES1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES1.1.0 IMPUESTOS2. OBLIGACIONES
PREVISIONALES3. BIENES Y SERVICIOS4. OTROS GASTOS CORRIENTES4.0.0
FINANCIAMIENTOGASTOS DE CAPITAL4.2.0 SALDO DE BALANCE5.
INVERSIONES6. INVERSIONES FINANCIERAS7. OTROS GASTOS DE
CAPITALSERVICIO DE LA DEUDA8. INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9.
AMORTIZACIN DE LA DEUDATOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALESTOTAL OTROS
IMPUESTOS MUNICIPALESRECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOSRECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS1.0.0 INGRESOS CORRIENTESGASTOS
CORRIENTES1.1.0 IMPUESTOS1, PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES1.2.0
TASAS2. OBLIGACIONES PREVISIONALES1.3.0 CONTRIBUCIONES3. BIENES Y
SERVICIOS1.4.0 VENTA DE BIENES4. OTROS GASTOS CORRIENTES1.5.0
PRESTACION DE SERVICIOS1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDADGASTOS DE
CAPITAL1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS5. INVERSIONES1.8.0 OTROS
INGRESOS CORRIENTES6. INVERSIONES FINANCIERAS7. OTROS GASTOS DE
CAPITAL2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL2.1.0 VENTA DE ACTIVOSSERVICIO DE
LA DEUDA2.2.0 AMORT.PREST. CONCEDIDOS (REEMBOLSOS)8. INTERESES Y
CARGOS DE LA DEUDA2.3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL9. AMORTIZACIN DE
LA DEUDA3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0 TRANSFERENCIAS4.0.0
FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE BALANCETOTAL RECURSOS DIRECT.
RECAUDADOSTOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOSRECURSOS OPER. OFICIALES
CREDITO INTERNORECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNOGASTOS
CORRIENTES1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1, PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD2. OBLIGACIONES PREVISIONALES3.
BIENES Y SERVICIOS4. OTROS GASTOS CORRIENTES3.0.0
TRANSFERENCIAS3.1.0 TRANSFERENCIASGASTOS DE CAPITAL5. INVERSIONES6.
INVERSIONES FINANCIERAS4.0.0 FINANCIAMIENTO7. OTROS GASTOS DE
CAPITAL4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO4.2.0 SALDO DE BALANCESERVICIO
DE LA DEUDA8. INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9. AMORTIZACIN DE LA
DEUDATOTAL RECURSOS OPER.OFIC.CRDITO INTERNOTOTAL
REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNORECURSOS OPER.OFICIALES CREDITO
EXTERNORECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNOGASTOS CORRIENTES1.0.0
INGRESOS CORRIENTES1, PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES1.6.0 RENTAS
DE LA PROPIEDAD2. OBLIGACIONES PREVISIONALES3. BIENES Y SERVICIOS4.
OTROS GASTOS CORRIENTES3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0
TRANSFERENCIASGASTOS DE CAPITAL5. INVERSIONES6. INVERSIONES
FINANCIERAS4.0.0 FINANCIAMIENTO7. OTROS GASTOS DE CAPITAL4.1.0
OPERACIONES DE CREDITO4.2.0 SALDO DE BALANCESERVICIO DE LA DEUDA8.
INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9. AMORTIZACIN DE LA DEUDATOTAL
RECURSOS OPER.OFIC.CRDITO EXTERNOTOTAL
RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNODONACIONES Y TRANSFERENCIASDONACIONES Y
TRANSFERENCIASDONACIONESDONACIONESGASTOS CORRIENTES1.0.0 INGRESOS
CORRIENTES1, PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES1.6.0 RENTAS DE LA
PROPIEDAD2. OBLIGACIONES PREVISIONALES1.8.0 OTROS INGRESOS
CORRIENTES3. BIENES Y SERVICIOS4. OTROS GASTOS CORRIENTES3.0.0
TRANSFERENCIAS3.1.0 TRANSFERENCIASGASTOS DE CAPITAL4.0.0
FINANCIAMIENTO5. INVERSIONES4.2.0 SALDO DE BALANCE6. INVERSIONES
FINANCIERAS7. OTROS GASTOS DE CAPITALSERVICIO DE LA DEUDA8.
INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9. AMORTIZACIN DE LA
DEUDATRANSFERENCIASTRANSFERENCIAS1.0.0 INGRESOS CORRIENTESGASTOS
CORRIENTES1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD1, PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES2. OBLIGACIONES
PREVISIONALES3. BIENES Y SERVICIOS3.0.0 TRANSFERENCIAS4. OTROS
GASTOS CORRIENTES3.1.0 TRANSFERENCIAS4.0.0 FINANCIAMIENTOGASTOS DE
CAPITAL4.2.0 SALDO DE BALANCE5. INVERSIONES6. INVERSIONES
FINANCIERAS7. OTROS GASTOS DE CAPITALSERVICIO DE LA DEUDA8.
INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA9. AMORTIZACIN DE LA DEUDATOTAL
DONACIONES Y TRANSFERENCIASTOTAL DONACIONES Y
TRANSFERENCIASRECURSOS POR PRIVATIZACIN Y CONCESIONESRECURSOS POR
PRIVATIZACIN Y CONCESIONESGASTOS CORRIENTESPERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALESOBLIGACIONES PREVISIONALESBIENES Y SERVICIOSOTROS GASTOS
CORRIENTESGASTOS DE CAPITALINVERSIONESINVERSIONES FINANCIERASOTROS
GASTOS DE CAPITALSERVICIO DE LA DEUDAINTERESES Y CARGOS DE LA
DEUDAAMORTIZACION DE LA DEUDATOTAL RECURSOS POR PRIVATIZACIN
CONCESIONESTOTAL RECURSOS POR PRIVATIZACIN CONCESIONESTOTAL
GENERALTOTAL GENERALLas Ingresos y Gastos por Fuentes de
Financiamiento se adecuarn a las disposiciones vigentes para el
periodo.------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------CONTADOR GENERALDIRECTOR
GENERAL TITULAR DE LA ENTIDADMAT.NDE ADMINISTRACIN
PP-1 GCPP-1PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOSEJERCICIO
200...(EN NUEVOS
SOLES)Sector:Departamento:Entidad:Provincia:Distrito:CONCEPTOPRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE APERTURA - PIAMODIFICACIONESPRESUPUESTO
INSTITUCIONAL MODIFICADO - PIMCRDITOS SUPLEMENTARIOSTRANSFERENCIAS
INSTITUCIONALESREDUCCIONESANULACIONESY/O CREDITOSRECURSOS
ORDINARIOSTOTAL RECURSOS ORDINARIOSCANON, SOBRECANON, REGALIAS Y
PARTICIPACIONES1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.6.0 RENTAS DE LA
PROPIEDAD4.0.0 FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE BALANCETOTAL CANON,
SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONESPARTICIPACIN EN RENTAS DE
ADUANAS1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD4.0.0
FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE BALANCETOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE
ADUANASCONTRIBUCIONES A FONDOS1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.3.0
CONTRIBUCIONES1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD1.8.0 OTROS INGRESOS
CORRIENTES3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0 TRANSFERENCIAS4.0.0
FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE BALANCETOTAL CONTRIBUCIONES A
FONDOSFONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.6.0
RENTAS DE LA PROPIEDAD3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0 TRANSFERENCIAS4.0.0
FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE BALANCETOTAL FONDO DE COMPENSACIN
MUNICIPALOTROS IMPUESTOS MUNICIPALES1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.1.0
IMPUESTOS4.0.0 FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE BALANCETOTAL OTROS
IMPUESTOS MUNICIPALESRECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS1.0.0 INGRESOS
CORRIENTES1.1.0 IMPUESTOS1.2.0 TASAS1.3.0 CONTRIBUCIONES1.4.0 VENTA
DE BIENES1.5.0 PRESTACION DE SERVICIOS1.6.0 RENTAS DE LA
PROPIEDAD1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS1.8.0 OTROS INGRESOS
CORRIENTES2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL2.1.0 VENTA DE ACTIVOS2.2.0
AMORT.PREST. CONCED.(REEMBOLSOS)2.3.0 OTROS INGRESOS DE
CAPITAL3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0 TRANSFERENCIAS4.0.0
FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE BALANCETOTAL RECURSOS
DIREC.RECAUDADOSRECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNO1.0.0 INGRESOS
CORRIENTES1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0
TRANSFERENCIAS4.0.0 FINANCIAMIENTO4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO4.2.0
SALDO DE BALANCETOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNORECUR.
OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.6.0 RENTAS DE
LA PROPIEDAD3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0 TRANSFERENCIAS4.0.0
FINANCIAMIENTO4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO4.2.0 SALDO DE
BALANCETOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNODONACIONES Y
TRANSFERENCIASDONACIONES1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.6.0 RENTAS DE LA
PROPIEDAD1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0
TRANSFERENCIAS4.0.0 FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE
BALANCETRANSFERENCIAS1.0.0 INGRESOS CORRIENTES1.6.0 RENTAS DE LA
PROPIEDAD1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES3.0.0 TRANSFERENCIAS3.1.0
TRANSFERENCIAS4.0.0 FINANCIAMIENTO4.2.0 SALDO DE BALANCETOTAL
DONACIONES Y TRANSFERENCIASTOTAL GENERALLas Fuentes de
Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los
clasificadores vigentes para el
periodo.-------------------------------------
-----------------------------------------------------DIRECTOR DE
PRESUPUESTO DIRECTOR GENERALTITULAR DE LA ENTIDADY PLANIFICACIN DE
ADMINISTRACIN
PP-2 GCPP-2PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOSEJERCICIO
20...(EN NUEVOS
SOLES)Sector:Departamento:Entidad:Provincia:Distrito:CONCEPTOPRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE APERTURA - PIAMODIFICACIONES