8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
1/64
Managementul procesului deManagementul procesului debugetare al intreprinderiibugetare al intreprinderii
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
2/64
Gestiunea bugetara se inscrie in demersulGestiunea bugetara se inscrie in demersul
previzional, instrument indispensabilprevizional, instrument indispensabil
pentru a orienta dezvoltarea intreprinderiipentru a orienta dezvoltarea intreprinderii
Ansamblul bugetelor (de vanzari, de Ansamblul bugetelor (de vanzari, de
productie, al aprovizionarilor, investitiilor,productie, al aprovizionarilor, investitiilor,
etc) permite construirea bugetului deetc) permite construirea bugetului detrezoerie si a documentelor de sintezatrezoerie si a documentelor de sinteza
previzionaleprevizionale
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
3/64
3 faze ale demersului previzional3 faze ale demersului previzional
Constatarea cantitativa si calitativa a ecartuluiConstatarea cantitativa si calitativa a ecartuluiexistent intre reprezentarea intreprinderii azi, siexistent intre reprezentarea intreprinderii azi, siobiectibvele pe care doreste sa le atinga, defnite inobiectibvele pe care doreste sa le atinga, defnite inpolitica sa generalapolitica sa generala
Defnirea unei strategii menite sa acopere acestDefnirea unei strategii menite sa acopere acestecart, prin cercetarea tuturor solutiilor strategiceecart, prin cercetarea tuturor solutiilor strategiceposibileposibile
Implementarea acestei strategii: punerea inImplementarea acestei strategii: punerea inaplicare si controlul deciziilor de aectare aaplicare si controlul deciziilor de aectare amiloacelor ce permit realizarea obiectivelormiloacelor ce permit realizarea obiectivelorpropusepropuse
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
4/64
Instrumentele gestiuniiInstrumentele gestiunii
previzionaleprevizionale
!lanul strategic " permite prezentarea!lanul strategic " permite prezentarea
marilor optiuni ale intreprinderiimarilor optiuni ale intreprinderii
!lanul operational " permite programarea!lanul operational " permite programareamiloacelor necesare realizarii obiectivelormiloacelor necesare realizarii obiectivelor
strategicestrategice
!lanul pe termen scurt sau gestiunea!lanul pe termen scurt sau gestiunea
bugetara " contine previziunile detaliate sibugetara " contine previziunile detaliate si
controlul primului an al planuluicontrolul primului an al planului
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
5/64
Planul pe termen scurtPlanul pe termen scurt
#xprima, pentru o perioada data,#xprima, pentru o perioada data,
actiunile vizate sub orma:actiunile vizate sub orma: Cantitativa " !$%G$A'#Cantitativa " !$%G$A'#
&onetara *G#+#'#&onetara *G#+#'#
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
6/64
Obiectivele gestiunii bugetareObiectivele gestiunii bugetare
Ansamblu de planuri pe termen Ansamblu de planuri pe termen
scurt, bugetele implica identifcarea:scurt, bugetele implica identifcarea:
%biectivelor%biectivelor
$esponsabilitatilor$esponsabilitatilor
&iloacelor&iloacelor
calendarelorcalendarelor
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
7/64
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
8/64
Sistemul bugetar Sistemul bugetar
*n element al controlului de gestiune*n element al controlului de gestiune
Cuprinde bugetele si procesul deCuprinde bugetele si procesul de
controlcontrol
!ermite:!ermite: !lanifcarea cirata a obiectivelor pe!lanifcarea cirata a obiectivelor pe
termen scurttermen scurt
*rmarirea activitatilor*rmarirea activitatilor Controlul prin comparatie a previziunilorControlul prin comparatie a previziunilor
si realizarilorsi realizarilor
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
9/64
Arhitectura sistemului bugetar Arhitectura sistemului bugetar
ugetul deugetul de
trezorerietrezorerie
ugetulugetul
celtuielilceltuielil
oror
ugetulugetul
aprovizionaaproviziona
rilorrilor
ugetulugetul
investitiilorinvestitiilor
ugeteugete
lele
vanzari vanzarilorlor
ugetulugetul
productiproducti
eiei
ugete rezultanteugete rezultanteugeteugete
determinatedeterminate
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
10/64
Avantajele procesului bugetar Avantajele procesului bugetar
$ol de orientare al bugetului " in elaborarea$ol de orientare al bugetului " in elaborareaunui plan se porneste de la orientareaunui plan se porneste de la orientareaintreprinderii catre un anumit scopintreprinderii catre un anumit scop
!lanifcarea fnanciara avorizeaza!lanifcarea fnanciara avorizeazacoordonarea eorurilor " procesul bugetarcoordonarea eorurilor " procesul bugetarpresupune participarea tuturor serviciilorpresupune participarea tuturor serviciilorintreprinderiiintreprinderii
!lanifcarea prin buget avorizeaza!lanifcarea prin buget avorizeazaimplementarea unui sistem de control efcace "implementarea unui sistem de control efcace "compararea realizarilor cu reviziunile,compararea realizarilor cu reviziunile,planurileplanurile
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
11/64
Obstacole in procesul bugetar Obstacole in procesul bugetar
%bstacolele nu deriva din procesul de%bstacolele nu deriva din procesul deplanifcare insusi, ci din utilizarea care i se daplanifcare insusi, ci din utilizarea care i se da
!lanifcarea bugetara poate duce la pierderea!lanifcarea bugetara poate duce la pierderea-exibilitatii si a capacitatii de adaptare,-exibilitatii si a capacitatii de adaptare,devenind norme care inrneaza administratiadevenind norme care inrneaza administratia
!lanifcarea bugetara poate deveni sursa de!lanifcarea bugetara poate deveni sursa derisipire a banilor datorita supraestimariirisipire a banilor datorita supraestimariinevoilor pe care le poate ocazionanevoilor pe care le poate ocaziona
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
12/64
Tipuri de bugeteTipuri de bugete
ugete de orientare generalaugete de orientare generala
ugete specifceugete specifce
uget de casauget de casa .ituatii fnanciare previzionale.ituatii fnanciare previzionale
ugete deugete de
orientareorientare
generalagenerala
ugete specifceugete specifce
buget de vanzarebuget de vanzare
buget debuget de
productieproductie
buget debuget de
publicitatepublicitate
bugetbuget
administrativadministrativ
uget deuget de
casacasa
.ituatii.ituatii
fnanciarefnanciare
previzionaleprevizionale
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
13/64
Bugete de orientare generalaBugete de orientare generala
Constituie planuri de actiuni careConstituie planuri de actiuni caredefnesc imaginea si vocatiadefnesc imaginea si vocatiaintreprinderiiintreprinderii
.unt planuri de lunga durata " bugete.unt planuri de lunga durata " bugetepe termen lungpe termen lung
$egasim aici$egasim aici % descriere a produselor oerite% descriere a produselor oerite % delimitare a pietelor ce trebuie castigate% delimitare a pietelor ce trebuie castigate
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
14/64
Bugete speciceBugete specice
.unt planuri care se elaboreaza in cadrul.unt planuri care se elaboreaza in cadrulorientarii generale a intreprinderii,orientarii generale a intreprinderii,planuri de executie a politicii generaleplanuri de executie a politicii generale
Acopera perioade scurte de timp " bugete Acopera perioade scurte de timp " bugetepe termen scurtpe termen scurt
!rezinta estimari ale intrarilor si iesirilor!rezinta estimari ale intrarilor si iesirilorondurilor legate de operatiunileondurilor legate de operatiunileintreprinderii, cat si fnantarea necesaraintreprinderii, cat si fnantarea necesara
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
15/64
Bugete specice ! bugetul de casaBugete specice ! bugetul de casa
Are ca unctie prevederea intrarilor si iesirilor Are ca unctie prevederea intrarilor si iesirilorondurilor intro anumita perioada, find unondurilor intro anumita perioada, find uninstrument de previzine a liciditatiiinstrument de previzine a liciditatii
.unt excluse toate celtuielile care nu.unt excluse toate celtuielile care nuantreneaza plati (e/g: amortizarea) si toateantreneaza plati (e/g: amortizarea) si toateincasarile care nu constituie incasari (e/g:incasarile care nu constituie incasari (e/g: vanzarea pe credit) vanzarea pe credit)
!erioada acoperita de bugetul de casa si!erioada acoperita de bugetul de casa sicantitatea detaliilor pe care le va comporta,cantitatea detaliilor pe care le va comporta,diera in unctie de nevoile fecarei societatidiera in unctie de nevoile fecarei societati
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
16/64
Bugete specice ! bugetul de casaBugete specice ! bugetul de casa
+ipuri de buget de casa+ipuri de buget de casa
uget de casa brut " consta intrun tabel aluget de casa brut " consta intrun tabel al
tuturor intrarilor si iesirilor din casa, al caruituturor intrarilor si iesirilor din casa, al caruisold va f suma cautata a surplusului sau asold va f suma cautata a surplusului sau a
defcituluidefcitului
uget de casa net " obtinut prina austareauget de casa net " obtinut prina austareabenefciului net: se adauga sau se scadbenefciului net: se adauga sau se scad
celtuielile si veniturile care nu antreneaza platiceltuielile si veniturile care nu antreneaza plati
sau respectiv, incasarisau respectiv, incasari
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
17/64
Situatii nanciare previzionaleSituatii nanciare previzionale
Indica ceea ce va deveni situatia fnanciara aIndica ceea ce va deveni situatia fnanciara aintreprinderii daca anumite ipoteze de lucru seintreprinderii daca anumite ipoteze de lucru serealizeazarealizeaza
.e vor lua in considerare vanzarile, costul.e vor lua in considerare vanzarile, costul
materiilor prime, costul manoperei, celtuielile demateriilor prime, costul manoperei, celtuielile deabricatie, stocurile de produse fnite, celtuielileabricatie, stocurile de produse fnite, celtuielilede vanzare si administrare, impozitele de platade vanzare si administrare, impozitele de plata
Comporta cel putin 0 tablouri esentialeComporta cel putin 0 tablouri esentiale &anagementul fnanciar trebuie sa alcatuiasca intai o&anagementul fnanciar trebuie sa alcatuiasca intai o
situatie previzionala a vanzarilor1 punctul de plecare ilsituatie previzionala a vanzarilor1 punctul de plecare il vor constitui previziunile serviciului de vanzari vor constitui previziunile serviciului de vanzari
.imultan, managementul fnanciar modifca fecare.imultan, managementul fnanciar modifca fecaredintre rubricile bilantului tinand cont de tranzactiiledintre rubricile bilantului tinand cont de tranzactiileprevazute la etapa Iprevazute la etapa I
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
18/64
Procedura bugetara ! informatiiProcedura bugetara ! informatii
generalegenerale
!rocedura de elaborare a bugetelor dureaza 23!rocedura de elaborare a bugetelor dureaza 23luni, daca bugetizarea este participativa siluni, daca bugetizarea este participativa si
iterativaiterativa
ugetul trebuie sa fe pregatit inainte de dataugetul trebuie sa fe pregatit inainte de data
inceperii perioadei bugetareinceperii perioadei bugetare #xista 0 metode:#xista 0 metode:
&etoda descendenta " buget impus&etoda descendenta " buget impus
&etoda participativa " bugete negociate&etoda participativa " bugete negociate
&etoda participativa permite implicarea si&etoda participativa permite implicarea si
motivarea mai buna a cadrelor operationale, darmotivarea mai buna a cadrelor operationale, dar
dureaza mai mult decat in cazul metodeidureaza mai mult decat in cazul metodei
descendentedescendente
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
19/64
Cele " etape ale bugetizariiCele " etape ale bugetizarii
4/4/ 5ixarea unui cadru bugetar " principalii5ixarea unui cadru bugetar " principalii
responsabili primesc de la conducere siresponsabili primesc de la conducere siserviciul deserviciul de
control de gestiune, o nota de orientarecontrol de gestiune, o nota de orientaregenerala:generala: %biectivele planului%biectivele planului Axele de actiune ale perioadei bugetare Axele de actiune ale perioadei bugetare
DezvoltareDezvoltare $estrangere$estrangere mentinerementinere
Calendarul de respectatCalendarul de respectat
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
20/64
Cele " etape ale bugetizariiCele " etape ale bugetizarii
0/0/ !rebugetizarea " o prima simulare la nivelul!rebugetizarea " o prima simulare la nivelul
intreprinderii pentru a stabili o prima estimare aintreprinderii pentru a stabili o prima estimare a
rezultatului, dupa simularea dieritelor alegerirezultatului, dupa simularea dieritelor alegeri
posibileposibile Ia uneori numele de 6prebuget7, care esteIa uneori numele de 6prebuget7, care este
*n buget global*n buget global
8edetaliat pe unctie8edetaliat pe unctie
!regatit de catre serviciul bugetar (control de!regatit de catre serviciul bugetar (control de
gestiune)gestiune)
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
21/64
Pre#bugetizareaPre#bugetizarea
!rebugetul se construieste rapid!rebugetul se construieste rapidolosind modelul costurilor variabile "olosind modelul costurilor variabile "se fxeaza un obiectiv de rezultat sise fxeaza un obiectiv de rezultat si
modelul este derulat de os in susmodelul este derulat de os in suspentru a aunge la un obiectiv de cirapentru a aunge la un obiectiv de cirade aaceride aaceri
CA " C9 &C9 " C5 $ezultatCA " C9 &C9 " C5 $ezultat CA " cira de aaceriCA " cira de aaceri C9 " costuri variabileC9 " costuri variabile &C9 " mara asupra costurilor variabile&C9 " mara asupra costurilor variabile C5 " celtuieli fxeC5 " celtuieli fxe
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
22/64
Cele " etape ale bugetizariiCele " etape ale bugetizarii
2/2/ ugetizarea pe unctie " fecareugetizarea pe unctie " fecareresponsabil operational propune bugetulresponsabil operational propune bugetulsau si il negociaza cu superiorul sausau si il negociaza cu superiorul sauieraricieraric
3/3/ Armonizarea bugetelor Armonizarea bugetelor
;/;/ ugetul defnitivugetul defnitiv
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
23/64
Bugetele comercialeBugetele comerciale
.e stabilesc pornind de la un program.e stabilesc pornind de la un program
al vanzarilor (stabilit in volum)al vanzarilor (stabilit in volum)
.tabilirea lor trece prin 0 aze:.tabilirea lor trece prin 0 aze: 5aza de previziune comerciala, cu 0 etape5aza de previziune comerciala, cu 0 etape
strans legate:strans legate: ugetul vanzarilorugetul vanzarilor ugetul celtuielilor de comercializareugetul celtuielilor de comercializare
5aza de ventilatie a acestor previziuni5aza de ventilatie a acestor previziuni
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
24/64
Bugetul vanzarilor Bugetul vanzarilor
.tudii ce permit determinarea pietei.tudii ce permit determinarea pietei
potentiale la care poate avea accespotentiale la care poate avea acces
intreprinderea, partea de piata peintreprinderea, partea de piata pe
care o poate lua si, prin deducere,care o poate lua si, prin deducere,programul sau de vanzariprogramul sau de vanzari
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
25/64
&tapele bugetului vanzarilor &tapele bugetului vanzarilor
4/4/ #stimarea evolutiei globale a pietei " actori#stimarea evolutiei globale a pietei " actori
explicativi pe termen mediu si lung, si actori explicativiexplicativi pe termen mediu si lung, si actori explicativipepe
termen scurttermen scurt
00 Determinarea partii 6normale7 a intreprinderii peDeterminarea partii 6normale7 a intreprinderii pe
aceasta piata, tinand cont de pozitia sa actuala si deaceasta piata, tinand cont de pozitia sa actuala si de
evolutia pietei si a concurenteievolutia pietei si a concurentei
2/2/ Determinarea pietei dorite si posibile a intreprinderiiDeterminarea pietei dorite si posibile a intreprinderii
luand in considerare constrangerile " actiunile comercialeluand in considerare constrangerile " actiunile comerciale vizate si actiunile posibile ale concurentei vizate si actiunile posibile ale concurentei
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
26/64
Previziunile vanzarilor Previziunile vanzarilor
.e exprima sub 0 orme:.e exprima sub 0 orme:
9aloarea in volum " programul 9aloarea in volum " programul
vanzarilor care permite situarea vanzarilor care permite situarea
nivelului activitatii serviciilor comercialenivelului activitatii serviciilor comerciale
ale productiei si activitatilorale productiei si activitatilor
9aloare ce permite determinarea cirei 9aloare ce permite determinarea cirei
de aaceri previzionate a intreprinderiide aaceri previzionate a intreprinderii
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
27/64
'etode cantitative de previziune'etode cantitative de previziune
*tilizeaza date din trecut si se*tilizeaza date din trecut si se
bazeaza pe urmatorul postulat:bazeaza pe urmatorul postulat:
6viitorul este inclus in trecut76viitorul este inclus in trecut7
.e disting:.e disting: &etode care opereaza pornind de la date&etode care opereaza pornind de la date
endogene (interne ale intreprinderii)endogene (interne ale intreprinderii)
&etode explicative care opereaza cu&etode explicative care opereaza cu variabile exogene (externe intreprinderii) variabile exogene (externe intreprinderii)
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
28/64
'etode care opereaza pornind de'etode care opereaza pornind de
la date endogenela date endogene
$eprezinta vanzari trecute ale$eprezinta vanzari trecute ale
produsului pentru care se urmarescprodusului pentru care se urmaresc
previziunile vanzarilor viitoarepreviziunile vanzarilor viitoare
.e bazeaza pe un al doilea postulat,.e bazeaza pe un al doilea postulat,
rezumat in aorismul lui 'eibniz:rezumat in aorismul lui 'eibniz:
6natura nu ace salturi76natura nu ace salturi7
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
29/64
'etode care opereaza pornind de'etode care opereaza pornind de
la date endogenela date endogene
.e dierentiaza:.e dierentiaza: &etode simple&etode simple
Analize grafce " grafc cu timpul pe abscisa si Analize grafce " grafc cu timpul pe abscisa si vanzarile pe ordonata vanzarile pe ordonata
&edia mobila " detectarea unei curbe si prelungirea ei&edia mobila " detectarea unei curbe si prelungirea ei &etoda celor mai mici patrate&etoda celor mai mici patrate Calculul coefcientilor sezonieriCalculul coefcientilor sezonieri 'isaul exponential " acorda o importanta mai mare'isaul exponential " acorda o importanta mai mare
datelor mai recentedatelor mai recente &etode mai sofsticate&etode mai sofsticate
&etoda =inter&etoda =inter &etoda ox>en?ins&etoda ox>en?ins
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
30/64
'etode care opereaza pornind de'etode care opereaza pornind de
la date endogenela date endogene
!ornesc de la serii cronologice ale caror!ornesc de la serii cronologice ale caror
componente sunt:componente sunt:
+endinta " permite exprimarea unui+endinta " permite exprimarea unuienomen pe termen lungenomen pe termen lung
&iscarea ciclica&iscarea ciclica
9anzarile sezoniere 9anzarile sezoniere 9ariatiile accidentale 9ariatiile accidentale
' d li i' t d li ti
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
31/64
'etode e(plicative care opereaza'etode e(plicative care opereaza
cu variabile e(ogene )e(ternecu variabile e(ogene )e(terne
intreprinderii*intreprinderii* .e analizeaza una sau mai multe variabile.e analizeaza una sau mai multe variabile
explicative ce permit identifcarea cauzelorexplicative ce permit identifcarea cauzelorcare in-uienteaza vanzarilecare in-uienteaza vanzarile
.e bazeaza pe postulatul: 6aceleasi cauze.e bazeaza pe postulatul: 6aceleasi cauzeproduc intotdeana aceleasi eecte7produc intotdeana aceleasi eecte7
9ariabila explicativa poate f: 9ariabila explicativa poate f: % marime macroeconomica% marime macroeconomica 9anzarile prevazute ale unui alt produs (de a 9anzarile prevazute ale unui alt produs (de a
carui vanzare depinde)carui vanzare depinde) % variabila extraeconomica% variabila extraeconomica
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
32/64
'etode calitative de previziune'etode calitative de previziune
Clasifcare:Clasifcare:
4/4/ &etode pe termen scurt, bazate pe&etode pe termen scurt, bazate pe
estimari ale comercialilorestimari ale comercialilor
0/0/ &etode pe termen mediu " studii si&etode pe termen mediu " studii sianaliza calitative pe piata, pe bazaanaliza calitative pe piata, pe baza
intentiilor de acizitie ale clintilorintentiilor de acizitie ale clintilor
2/2/ &etode pe termen lung&etode pe termen lung &etoda scenariilor&etoda scenariilor
&etoda analogiilor&etoda analogiilor
&etoda Delpi&etoda Delpi
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
33/64
Bugetul cheltuielilor deBugetul cheltuielilor de
comercializarecomercializare
Cercetarea costurilor legate deCercetarea costurilor legate de
distributie, ara a omite celtuieliledistributie, ara a omite celtuielile
de mar?etingde mar?eting
.e disting 2 tipuri de celtuieli.e disting 2 tipuri de celtuieli Celtuieli proportionale vanzarilorCeltuieli proportionale vanzarilor
Celtuieli semiproportionaleCeltuieli semiproportionale
Celtuieli fxeCeltuieli fxe
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
34/64
+aza de diversicare a+aza de diversicare a
previziunilor previziunilor
In scopul pilotaului activitatii de catreIn scopul pilotaului activitatii de catre
fecare responsabil, programul defecare responsabil, programul de
vanzari poate f diversifcat pe domeniu vanzari poate f diversifcat pe domeniu
de activitate, zone geografca,de activitate, zone geografca,categorie de clienti sau pe produscategorie de clienti sau pe produs
.e obtin numeroase bugete ale.e obtin numeroase bugete ale vanzarilor corespunzatoare bugetelor vanzarilor corespunzatoare bugetelor
de comercializarede comercializare
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
35/64
Bugetizarea centrelor de productieBugetizarea centrelor de productie
!unctul de plecare il constituie!unctul de plecare il constituie
costurile prestabilitecosturile prestabilite
Cost prestabilit un cost calculatCost prestabilit un cost calculat
pentru a evidentia miscarile inpentru a evidentia miscarile in
cantitate si in valoare in interiorulcantitate si in valoare in interiorul
contabilitatii analitice in vedereacontabilitatii analitice in vedereaaparitie distincte de ecarturi intreaparitie distincte de ecarturi intre
celtuiei reale si celtuieli prevazuteceltuiei reale si celtuieli prevazute
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
36/64
,eterminarea costurilor,eterminarea costurilor
prestabiliteprestabilite
!rincipalele metode:!rincipalele metode: *n studiu tenicoeconomic al costurilor in*n studiu tenicoeconomic al costurilor in
conditii normale de exploatare: costul esteconditii normale de exploatare: costul estecalculat si se vorbeste atunci despre costuricalculat si se vorbeste atunci despre costuri
standard/ Costul prestabilit cu preciziestandard/ Costul prestabilit cu precizieprintro astel de analiza este denumitprintro astel de analiza este denumitstandard, si ia in general caracter de normastandard, si ia in general caracter de norma
Calculul pornind de la costuri constante aleCalculul pornind de la costuri constante aleperioadei contabile precedenteperioadei contabile precedente
Costurile calculate dupa tarie concurentialeCosturile calculate dupa tarie concurentiale
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
37/64
Principiul de calcul al costurilorPrincipiul de calcul al costurilor
prestabilite de productieprestabilite de productie
Costul unitar prestabilit al unuiCostul unitar prestabilit al unui
produs va f totalul celtuielilorprodus va f totalul celtuielilor
directe si indirecte prestabilitedirecte si indirecte prestabilite
ugetul de productie serveste laugetul de productie serveste la
determinarea volumuluideterminarea volumului
aprovizionarilor, considerand nivelulaprovizionarilor, considerand niveluldorit al stocurilor de materii prime sidorit al stocurilor de materii prime si
marurimaruri
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
38/64
Principiul de calcul al costurilorPrincipiul de calcul al costurilor
prestabilite de productieprestabilite de productie
4/ Celtuieli directe prestabilite4/ Celtuieli directe prestabilite
&anopera&anopera
directadirecta8ivel orar prestabilit @ numar de8ivel orar prestabilit @ numar de
ore prestabiliteore prestabilite
&aterii&aterii
primeprime
Cost unitar prestabilit @ cantitateCost unitar prestabilit @ cantitate
prestabiliteprestabilite
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
39/64
Principiul de calcul al costurilorPrincipiul de calcul al costurilor
prestabilite de productieprestabilite de productie
0/ Celtuieli indirecte prestabilite0/ Celtuieli indirecte prestabilite
.unt totalizate intrun centru de analiza,.unt totalizate intrun centru de analiza,
unde sunt incluse celtuielile fxe si variabileunde sunt incluse celtuielile fxe si variabile
+otalul celtuielilor centrului va f apoi+otalul celtuielilor centrului va f apoirepartizat aspra costurilor dieritelorrepartizat aspra costurilor dieritelor
produse cu autorul unitatilor de lucru,produse cu autorul unitatilor de lucru,
fecare produs primind un anumit numar defecare produs primind un anumit numar de
unitati de lucru in unctie de o ceie deunitati de lucru in unctie de o ceie de
repartitierepartitie
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
40/64
Bugetul functiei de aprovizionareBugetul functiei de aprovizionare
5ormat din 0 subbugete5ormat din 0 subbugete
ugetul acizitiilor " stabilirea lunara augetul acizitiilor " stabilirea lunara a
previziunilor activitatilor dupa planul depreviziunilor activitatilor dupa planul de
prodctie si tinand cont de stocuri1 seprodctie si tinand cont de stocuri1 se
descompune in prgramul acizitiilor, in unitatidescompune in prgramul acizitiilor, in unitati
fzice si valoice " traducerea monetara afzice si valoice " traducerea monetara a
programului acizitiilorprogramului acizitiilor
ugetul celtuielilor de aprovizionare "ugetul celtuielilor de aprovizionare "
cltuielile antrenate prin gestiunea si posesiacltuielile antrenate prin gestiunea si posesia
stocurilorstocurilor
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
41/64
Principiul de planicare alPrincipiul de planicare al
aprovizionarilor aprovizionarilor
CantitatiCantitati
dedeachizitioachizitio
natnat
CantitatiCantitati
consumaconsumate pete pe
materiematerie
ObiectiveObiective
Stoc nalStoc nal'aterii'aterii
primeprime
&stimarea&stimarea
stoculuistoculuiinitial deinitial de
materiimaterii
primeprime
Bugetul achizitiilor meode deBugetul achizitiilor meode de
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
42/64
Bugetul achizitiilor ! meode deBugetul achizitiilor ! meode de
planicareplanicare
-. dupa semnicatia clasica-. dupa semnicatia clasica
0 aze:0 aze:
5aza de studiu a politicii de aprovizionare5aza de studiu a politicii de aprovizionare
care permite minimizarea costuluicare permite minimizarea costului
aprovizionariiaprovizionarii 5aza de punere la punct a bugetului5aza de punere la punct a bugetului
Cost deCost de
angajatangajatdede
stocuristocuri
Costul de trecere a comenzilor !Costul de trecere a comenzilor !
stabilirea comenzilor, transmiterea,stabilirea comenzilor, transmiterea,
urmarirea si receptia produselorurmarirea si receptia produselor
Cost de stocaj !Cost de stocaj ! amortismentamortisment
caldura, electricitate, asigurari,caldura, electricitate, asigurari,
intrtinere, cost fnanciarintrtinere, cost fnanciar
Cost de ruptura de stoc !Cost de ruptura de stoc !diverse enalitatidiverse enalitati
Bugetul achizitiilor meode deBugetul achizitiilor meode de
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
43/64
Bugetul achizitiilor ! meode deBugetul achizitiilor ! meode de
planicareplanicare
-. dupa semnicatia clasica-. dupa semnicatia clasica
!olitica de aprovizionare in mediul cert!olitica de aprovizionare in mediul cert
(=ilson)(=ilson)
%biectiv: minimizarea costurilor%biectiv: minimizarea costurilor
In mediu cert, se presupune ca rupturaIn mediu cert, se presupune ca ruptura
de stoc nu existade stoc nu exista
!ermite determinarea cantitatii!ermite determinarea cantitatii
economice de comandat (lotuleconomice de comandat (lotuleconomic) care minimizeaza costul deeconomic) care minimizeaza costul de
trecere a comenzii si costul de stocatrecere a comenzii si costul de stoca
Bugetul achizitiilor meode deBugetul achizitiilor meode de
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
44/64
Bugetul achizitiilor ! meode deBugetul achizitiilor ! meode de
planicareplanicare
-. dupa semnicatia clasica-. dupa semnicatia clasica!olitica de aprovizionare in mediul aleator!olitica de aprovizionare in mediul aleator Datorita existentei modifcarilor cererii introDatorita existentei modifcarilor cererii intro
erioada data, intreprinderea trebuie saerioada data, intreprinderea trebuie saevalueze stocul de securitateevalueze stocul de securitate
.tocul de securitate ii permite sa evite.tocul de securitate ii permite sa eviteruptura de stoc legat de incertitudinea cereriiruptura de stoc legat de incertitudinea cererii
8ivelul stocul de securitate de determina prin:8ivelul stocul de securitate de determina prin: Determinarea caracteristicilor legii de probabilitateDeterminarea caracteristicilor legii de probabilitate
a cereriia cererii Determinarea probabilitatii ca cererea sa feDeterminarea probabilitatii ca cererea sa fe
superioara cantitatii economicesuperioara cantitatii economice
Bugetul achizitiilor meode deBugetul achizitiilor meode de
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
45/64
Bugetul achizitiilor ! meode deBugetul achizitiilor ! meode de
planicareplanicare
-. dupa semnicatia clasica-. dupa semnicatia clasica
Constructia unui program de aprovizionareConstructia unui program de aprovizionare
Atunci cand consumul este iregulat, Atunci cand consumul este iregulat,
exista 0 alternative de alegere:exista 0 alternative de alegere: .istemul punctului la comanda " comandarea.istemul punctului la comanda " comandarea
de cantitati fxe la intervale variabilede cantitati fxe la intervale variabile
.istemul de aprovizionare periodica ".istemul de aprovizionare periodica "
comandarea de cantitati variabile la intervalecomandarea de cantitati variabile la intervale
iregulateiregulate
Bugetu ac z t or ! meo e eugetu ac z t or ! meo e e
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
46/64
Bugetu ac z t or meo e eugetu ac z t or meo e eplanicareplanicare
-. dupa semnicatia /justa in-. dupa semnicatia /justa in
timp0timp0 .tocurile se diminueaza semnifcativ,.tocurile se diminueaza semnifcativ,incercanduse progresiv reducereaincercanduse progresiv reducerea6cantitatii constante76cantitatii constante7
ugetul investitiilor reia inormatii dinugetul investitiilor reia inormatii dinplanul de investitii pentru anul viitor,planul de investitii pentru anul viitor,adaugand eventuale investitiiadaugand eventuale investitii
complementare si le detaliaza pecomplementare si le detaliaza peresponsabil operational pentru a putearesponsabil operational pentru a puteaeectua o urmarire administrativa aeectua o urmarire administrativa aplatilorplatilor
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
47/64
Bugetul serviciilor generaleBugetul serviciilor generale
.unt vizate in principal serviciile.unt vizate in principal serviciile
unctionale, unctii restatoare deunctionale, unctii restatoare de
activitati operationale sau necesareactivitati operationale sau necesare
intreprinderii pentru a o reprezenta,intreprinderii pentru a o reprezenta,in unctie de gradul de dierentierein unctie de gradul de dierentiere
unctionala a structurii intreprinderiiunctionala a structurii intreprinderii
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
48/64
Bugetizarea clasica a cheltuiellorBugetizarea clasica a cheltuiellor
generalegenerale
2 aze:2 aze: .e defneste un invelis bugetar global pentru.e defneste un invelis bugetar global pentru
ansamblul departamentelor si serviciiloransamblul departamentelor si serviciilor vizate vizate
5iecare responsabil al serviciului indica5iecare responsabil al serviciului indicapreviziunile platilor sale (previziunipreviziunile platilor sale (previziunibugetare)bugetare)
.e organizeaza o reuniune de repartitie si de.e organizeaza o reuniune de repartitie si denegociere a invelisului globalnegociere a invelisului global
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
49/64
Bugetizarea clasica a cheltuiellorBugetizarea clasica a cheltuiellor
generalegenerale
'a nivelul primelor 0 etape este'a nivelul primelor 0 etape estereconstituit identic sau corectat pentru areconstituit identic sau corectat pentru alua in consideratie cresterile de preturi silua in consideratie cresterile de preturi sisalarii ce provin din evolutia conuncturalasalarii ce provin din evolutia conuncturala
A treia etapa avorizeaza responsabilul cel A treia etapa avorizeaza responsabilul celmai apt de negociere, care va obtinemai apt de negociere, care va obtinebugetul cel mai conortabilbugetul cel mai conortabil
#toda nu permite controlarea acila a#toda nu permite controlarea acila acosturilorcosturilor In practica, celtuielile generale auIn practica, celtuielile generale au
tendinta sa creascatendinta sa creasca
Proce ur e uget zare maroce ur e uget zare ma
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
50/64
oce u e uget a e aoce u e uget a e arecenterecente
Sistemul de bugetizare baza zeroSistemul de bugetizare baza zero
)BB1*)BB1* !rocedura bugetara porneste de la zero!rocedura bugetara porneste de la zero ugetul exercitiului precedent nu maiugetul exercitiului precedent nu mai
servste ca baza pentru stabilirea celui viitorservste ca baza pentru stabilirea celui viitor
&etoda olosita:&etoda olosita: .e descompune bugetul unui centru de.e descompune bugetul unui centru de
responsabilitate in dierite activitatiresponsabilitate in dierite activitati
!entru fecare activitate de stabilesc mai multe!entru fecare activitate de stabilesc mai multe
alternative de realizare a obiectiveloralternative de realizare a obiectivelor !rounerea bugetara pentru fecare alternativa!rounerea bugetara pentru fecare alternativa
Clasamentul ieraric al propunerilor bugetareClasamentul ieraric al propunerilor bugetare
Proce ur e uget zare maroce ur e uget zare ma
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
51/64
ggrecenterecente
Sistemul de bugetizare baza zeroSistemul de bugetizare baza zero
)BB1*)BB1*+erminologie+erminologie Activitati: obiectivele unui responsabil Activitati: obiectivele unui responsabil Ansamblu bugetar: ansamblu de alternative posibile Ansamblu bugetar: ansamblu de alternative posibile
pentru realizarea unui obiectivpentru realizarea unui obiectiv
Ipoteze exclusive: optiunile care se exclud reciprocIpoteze exclusive: optiunile care se exclud reciproc Ipoteze complementare: considerate prinIpoteze complementare: considerate prin
construirea unui buget de baza si a unui bugetconstruirea unui buget de baza si a unui buget-exibil, in unctie de nivelul de activitate-exibil, in unctie de nivelul de activitate
Clasament ieraric: clasament al activitatilor inClasament ieraric: clasament al activitatilor in
termeni de costuriBavanae penru alocarea bugetelortermeni de costuriBavanae penru alocarea bugetelor Criteriu de clasament: indicator de rentabilitate sauCriteriu de clasament: indicator de rentabilitate sau
indicator calitativindicator calitativ
Proce ur e uget zare maroce ur e uget zare ma
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
52/64
ggrecenterecente
Sistemul de bugetizare baza zeroSistemul de bugetizare baza zero
)BB1*)BB1* Avantae Avantae Diminuare a celtuielilor generaleDiminuare a celtuielilor generale &ai buna organizare&ai buna organizare
Distribuire aresurselor catre cele maiDistribuire aresurselor catre cele maiperormante centreperormante centre
DezavanaeDezavanae $eactii de bloca ale cadrelor vizate$eactii de bloca ale cadrelor vizate CostisitoareCostisitoare Difcil de a f pusa in evidentaDifcil de a f pusa in evidenta
Proce ur e uget zare maroce ur e uget zare ma
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
53/64
ggrecenterecente
prin analiza valorii activitatilorprin analiza valorii activitatilor
administrativeadministrative ,enitie,enitie: adaptare la activitatile neproductive: adaptare la activitatile neproductiveale intreprinderii, de analiza a valoriiale intreprinderii, de analiza a valorii
traditionale prin care o ecipa determinatraditionale prin care o ecipa determina
costul si valoarea dieritelor unctii ale unuicostul si valoarea dieritelor unctii ale unui
produs, apoi o modifca in consecinta, pentru aprodus, apoi o modifca in consecinta, pentru amasura cel mai bun ecilibru costBcalitatemasura cel mai bun ecilibru costBcalitate
!ermite analizarea numeroaselor obligatii ce!ermite analizarea numeroaselor obligatii ce
constituie celtuieli administrative si alegereaconstituie celtuieli administrative si alegerea
activitatilor de suprimatactivitatilor de suprimat
Proce ur e uget zare maroce ur e uget zare ma
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
54/64
ggrecenterecente
prin analiza valorii activitatilorprin analiza valorii activitatilor
administrativeadministrative2 aze:2 aze: #valuarea costurilor printro analiza a#valuarea costurilor printro analiza a
clientilor si urnizoilor interniclientilor si urnizoilor interni
Inventarierea posibilitatilor deInventarierea posibilitatilor dereducere a obligatiilorreducere a obligatiilor
Deciziile " scimbarile propuse siDeciziile " scimbarile propuse siimpactul lor la nivelul costurilorimpactul lor la nivelul costurilor
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
55/64
!rocedura bugetara permite stabilirea!rocedura bugetara permite stabilireaansamblului de bugete pe unctieansamblului de bugete pe unctie
Acestea sunt centralizate de serviciul de Acestea sunt centralizate de serviciul de
control de gestiune pentru a ace verifcareacontrol de gestiune pentru a ace verifcareacoerentei lor si a eectua eventuale revizuiricoerentei lor si a eectua eventuale revizuiri
!lanul de trezorerie si elaborarea conturilor!lanul de trezorerie si elaborarea conturilor
de rezultat si a bilanturilor previzionalede rezultat si a bilanturilor previzionalepermit verifcare compatibilitatii acestorpermit verifcare compatibilitatii acestorbugete cu constrangerile fnanciare alebugete cu constrangerile fnanciare aleintreprinderiiintreprinderii
i i i
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
56/64
Previziuni pe termen scurt2Previziuni pe termen scurt2
Bugetul de trezorerieBugetul de trezorerie
.cema de elaborare a bugetului de.cema de elaborare a bugetului de
trezorerietrezorerie+abloul+abloul
incasarilor dinincasarilor din
vanzari vanzari
Alte incasari Alte incasari
+abloul+abloul
platilorplatilor
pentrupentru
acizitiiacizitii
+abloul+abloul
pentrupentru
+9A +9A
ugetulugetul
dede
trezoreritrezoreri
Alte Alte
platiplati
+abloul+abloul
general algeneral alplatilorplatilor
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
57/64
tilizarea bugetului de trezorerietilizarea bugetului de trezorerie
!ermite verifcarea existentei coerente intre!ermite verifcarea existentei coerente intre
ondul de rulment si nevoia de ond de rulmentondul de rulment si nevoia de ond de rulment
.ituatia 6normala7 este reprezentata de.ituatia 6normala7 este reprezentata de
alternarea bugetului de trezorerie excedentar sialternarea bugetului de trezorerie excedentar si
defcitardefcitar
!ermite determinarea datelor optimale la care!ermite determinarea datelor optimale la caretrebuie sa aiba loc anumite operatii exceptionaletrebuie sa aiba loc anumite operatii exceptionale
pentru evitarea dezecilibrelor maorepentru evitarea dezecilibrelor maore
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
58/64
Previziunile pe termen foarte scurtPreviziunile pe termen foarte scurt
!ermit sa se dispuna de inormatii!ermit sa se dispuna de inormatii
necesare pentru luarea unei deciziinecesare pentru luarea unei decizii
cu privire lacu privire la Ce suma trebuie negociata sau plasataCe suma trebuie negociata sau plasata !e ce durata!e ce durata
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
59/64
Analiza 4u(urilor de trezorerie Analiza 4u(urilor de trezorerie
$ecenzarea tuturor incasarilor si platilor$ecenzarea tuturor incasarilor si platilor
prin natura, reglmentarea urnizorilor,prin natura, reglmentarea urnizorilor,
veniturile fnanciare, incasari de la clienti, veniturile fnanciare, incasari de la clienti,
plata impozitelorplata impozitelor
Inventarul miloacelor de reglementareInventarul miloacelor de reglementare
utilizate, pentru fecare -ux identifcatutilizate, pentru fecare -ux identifcat
Distinctia intre -uxurile certe, si -uxurileDistinctia intre -uxurile certe, si -uxurile
incerteincerte
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
60/64
Cautarea informatiilor Cautarea informatiilor
Circuitele de platiCircuitele de plati
Conditiile bancareConditiile bancare
!unerea la punct a comunicatiilor!unerea la punct a comunicatiilor
interneinterne
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
61/64
Punerea in opera a previziuniiPunerea in opera a previziunii
!reviziunile zilnice " realizate cu!reviziunile zilnice " realizate cu
autorul 65isei de urmarire aautorul 65isei de urmarire a
trezoreriei7trezoreriei7
!ozitionarea corecta a sumelor in!ozitionarea corecta a sumelor in
fsa necesita cunoasterea precisa afsa necesita cunoasterea precisa a
conditiilor banciiconditiilor bancii
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
62/64
Scara dobanzilor Scara dobanzilor
,enitie2,enitie2 docment bancar, adresatdocment bancar, adresat
periodic intreprinderilor, stabilit de bancaperiodic intreprinderilor, stabilit de banca
pentru a regrupa toate inormatiilepentru a regrupa toate inormatiile
necesare calculului comisionului (agios)necesare calculului comisionului (agios)
Instrument de baza pentru calculul agiosInstrument de baza pentru calculul agios
&iloc de control al gestiunii trezorierului&iloc de control al gestiunii trezorierului
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
63/64
5olul trezorierului5olul trezorierului
Actiuni asupra -uxurilor fnanciare vizand Actiuni asupra -uxurilor fnanciare vizandreducerea nivelului sau a duratei defcitelorreducerea nivelului sau a duratei defcitelor
Arbitra intre dieritele banci pentru a Arbitra intre dieritele banci pentru areaduce sau elimina anumite defcitereaduce sau elimina anumite defcite
8egociere cu bancile8egociere cu bancile
*pdatarea permanenta a inormatiilor*pdatarea permanenta a inormatiilornecesare previziunilornecesare previziunilor
8/17/2019 Managementul procesului de bugetare al întreprinderii.ppt
64/64
ConcluziiConcluzii
!lanifcarea fnanciara este de o!lanifcarea fnanciara este de oimportanta vitala pentru intreprindereimportanta vitala pentru intreprindere
Gestiunea bugetara este un instrumentGestiunea bugetara este un instrumentindispensabil pentru a orientaindispensabil pentru a orientadezvoltarea intreprinderiidezvoltarea intreprinderii
Compatibilitatea, coerenta planurilorCompatibilitatea, coerenta planurilordieritelor servicii duc la ecilibruldieritelor servicii duc la ecilibrulbilantului prevazutbilantului prevazut