Le scritture di assestamento Corso di Economia Aziendale 08/01/2009
Le scritture di assestamento
Corso di Economia Aziendale
08/01/2009
La contabilità si compone di scritture diverse …
Scritture continuative
Scritture di assestamento
Chiusura dei conti
BILANCIO
Apertura dei conti
Per ripulire la contabilità ...
ASSESTAMENTO
RETTIFICHE DI STORNO
RETTIFICHE DI IMPUTAZIONE
Il cuore del bilancio …in
vesti
menti
finan
ziamen
ti
cost
i
ricav
i
STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO
chi ha dato le risorse
all’impresa!
dove sono andate le risorse!
STATO PATRIMONIALE
investimenti finanziamenti
INVESTIMENTI = FINANZIAMENTI
La fonte del capitale
L’impiego del capitale
STATO PATRIMONIALE
investimenti finanziamenti
Le risorse consumate!
Le risorse generate!
ricavi costi
CONTO ECONOMICO
REDDITO
BILANCIO
COMPETENZA ECONOMICA
PRUDENZA
Il bilancio si regge su due principi …
31 - XII 1 - I
ricavi
costi
REDDITO
meno
=
Il reddito …
d’esercizio
d’esercizio
Sono costi e ricavi di COMPETENZA dell’esercizio!
Una regola generale …
È di competenza dell’esercizio in cui viene consegnato il bene od erogato il servizio!
È di competenza dell’esercizio in cui viene realizzato il relativo ricavo!
RICAVO COSTO
il costo cerca il ricavo
Se il costo non trova il ricavo …
COSTO RICAVO
Fine esercizioIl costo deve essere rinviato
all’esercizio nel quale si manifesterà il relativo ricavo …
COSTO
Secondo questo concetto …
Conto
Economico
Stato
Patrimoniale
Costi e Ricavirelativi a cicli conclusi
Costi e Ricavirelativi a cicli aperti
Le rettifiche di storno ...
Correggono gli “errori di contabilizzazione” delle operazioni di gestione che sono state già registrate (quindi hanno già avuto manifestazione finanziaria)
Ammortamenti
Rimanenze di magazzino
Risconti
Le rettifiche di imputazione ...
Ratei
Fondi spese future
Fondi rischi
Imputano costi e ricavi che non sono stati ancora registrati (quindi non hanno ancora avuto
manifestazione finanziaria), ma che lo saranno in futuro
Rimanenze di materieAl 31/12 sono presenti in magazzino materie prime per 140.000 euro.
31/12 - Rilevazione rimanenze finali di materie
Materie prime 140.000 Rimanenze finali di materie 140.000
VE- VE+
VF+ VF-
COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO
Materie prime 140.000
SP
Rimanenze finali di materie prime 140.000
CE
Prodotti finitiValutate al 31/12 rimanenze finali di prodotti per 175.000 euro.
31/12 - Rilevazione rimanenze finali di prodotti
Prodotti finiti 175.000 Rimanenze finali di prodotti 175.000
VE- VE+
VF+ VF-
COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO
prodotti finiti 175.000
SP
Rimanenze finali di prodotti finiti 175.000
CE
AmmortamentoAcquistato un impianto per 200.000 euro. Al 31/12 il valore è di 180.000 euro.
31/12 - Rilevazione rimanenze finali impianti – come storno di costo
Impianti 180.000 Rimanenze finali impianti 180.000
VE- VE+
VF+ VF-
COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO
impianti 180.000
SP
Impianti c/acquisti 200.000
Rimanenze finali impianti 180.000
CE
ammortamento = 20.000
Ammortamento (continua)
31/12 - Rilevazione ammortamento impianti – fuori conto
Ammortamento impianti 20.000 Fondo ammortamento impianti 20.000
VE- VE+
VF+ VF-
COSTO DI COMPETENZA
impianti 200.000
fondo ammortamento impianti 20.000
SP
ammortamento impianti 20.000
CE
costo sospeso = 180.000
Ammortamento (continua)
31/12 - Rilevazione ammortamento brevetti – in conto
Ammortamento brevetti 20.000 Brevetti 20.000
VE- VE+
VF+ VF-
Brevetti 180.000
SP
ammortamento brevetti 20.000
CE
Acquistato un brevetto per 200.000 euro, ammortizzato al 10%.
Risconti attiviStipulato il 1/10/2008 un contratto di affitto di 120.000 euro annuo. Pagamento semestrale anticipato
1/10/2008 – Liquidazione prima rata del fitto
Fitti passivi 60.000
Iva a credito 12.000 Fornitori di servizi 72.000
VE- VE+
VF+ VF-
1/10/2008 31/12/2008 01/04/2009
3 mesi
CALCOLO DEL RISCONTO= 60.000/6*3= 30.000
Risconti attivi (continua)
31/12/2008 – Storno del costo non di competenza
Risconti attivi 30.000 Fitti passivi 30.000
VE- VE+
VF+ VF-
Risconti attivi 30.000
SP
Fitti Passivi
30.000
CE
STORNO DI COSTOCOSTO SOSPESO
Risconti passiviStipulato il 1/11/2008 un contratto per la vendita di servizi di consulenza di 120.000 euro annue. Incasso semestrale anticipato
1/10/2008 – Liquidazione prima rata del contratto
Servizi di consulenza 60.000
Clienti Italia 72.000 Iva a debito 12.000
VE- VE+
VF+ VF-
1/11/2008 31/12/2008 01/05/2009
4 mesi
CALCOLO DEL RISCONTO= 60.000/6*4= 40.000
Risconti passivi (continua)
31/12/2008 – Storno del ricavo non di competenza
Servizi di consulenza 40.000 Risconti passivi 40.000
VE- VE+
VF+ VF-
Risconti passivi 40.000
SP
Servizi di consulenza
40.000
CE
STORNO DI RICAVO RICAVO SOSPESO
Fondi spese future – Fondo TFR
Al 31/12 si effettua l’accantonamento per il trattamento di fine rapporto maturato durante
31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per TFR
Accantonamento TFR 10.000
Fondo TFR 10.000
VE- VE+
VF+ VF-
Fondo TFR
10.000
SP
Accantonamento TFR
10.000
CE
DEBITO FUTURO PRESUNTO costo di competenza presunto
Fondi rischi – Fondo svalutazione crediti
Al 31/12 l’azienda stima perdite su crediti dell’anno pari al 5%. I crediti ammontano a 10.000
31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per rischi presunti su crediti
Accantonamento svalutazione crediti 500
Fondo svalutazione crediti 500
VE- VE+
VF+ VF-
Clienti Italia 10.000
Fondo svalutazione crediti 500
SPAccantonamento svalutazione crediti 500
CE
valore netto dei crediti costo di competenza presunto
Ratei passivi
Affittato un capannone industriale il 1/11/2008 per 120.000 euro, pagamento semestrale posticipato
1/11/2008 – stipula del contratto
nessuna rilevazione
1/11/2008 31/12/2008 01/05/2009
2 mesi
CALCOLO DEL RATEO= 60.000/6*2= 20.000
uscita di denaro60.000
Ratei passivi (continua)
Fitti passivi 20.000
Ratei passivi 20.000
31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per fitti passiviVE- VE+
VF+ VF-
Ratei passivi
20.000
SPFitti passivi
20.000
CE
quota di debito presunto quota di costo di competenza presunto
Fatture da ricevere
Al 31/12/2004 non risulta ancora pervenuta la fattura relativa ad un conto lavorazione completato nell’esercizio per un importo stimato di € 1.500,00 + IVA.
Lavorazioni di terzi 1.500
Fatture da ricevere 1.500
Imputazione di costi per fattura da ricevere da lavoranti esterni
VE- VE+
VF+ VF-
Fatture da ricevere 1.500
SPLavorazioni di terzi 1.500
CE
debito presunto costo di competenza presunto
Ratei attivi
Stipulato un contratto per la vendita di servizi di manutenzione il 1/11/2008 per 120.000 euro, incasso semestrale posticipato
1/11/2008 – stipula del contratto
nessuna rilevazione
1/11/2008 31/12/2008 01/05/2009
2 mesi
CALCOLO DEL RATEO= 60.000/6*2= 20.000
entrata di denaro60.000
Ratei attivi (continua)
Servizi di manutenzione 20.000
Ratei Attivi 20.000
31/12/2008 – Imputazione di ricavi di competenza per servizi di manutenzione erogati
VE- VE+
VF+ VF-
Ratei attivi
20.000
SPServizi di manutenzione 20.000
CE
quota di credito presunto quota di ricavo presunto
Fatture da emettere
Al 31/12/2004 non risultano ancora emesse le fatture relative a prodotti A già consegnati a clienti per € 12.100,00 + IVA 20%.
Imputazione di ricavi di competenza per fatture da emettere – 31/12/2004
Prodotto A c/vendite 12.100
Fatture da emettere 12.100
VE- VE+
VF+ VF-
Fatture da emettere 12.100
SPProdotto A c/vendite 12.100
CE
credito presunto ricavo di competenza presunto