Le Novità del Modello 730/2009

Le Novità del Le Novità del Modello Modello

730/2009730/2009 Termini dell’assistenza fiscale e delle Termini dell’assistenza fiscale e delle operazioni di conguaglio, trasmissione operazioni di conguaglio, trasmissione

telematicatelematica Le nuove detrazioni d’impostaLe nuove detrazioni d’imposta

Le proroghe importantiLe proroghe importanti Alcune pronunceAlcune pronunce

Dott. Mirko BertuzzoDott. Mirko BertuzzoConfindustria VicenzaConfindustria [email protected]@assind.vi.it

Introduzione: Termini dell’assistenza fiscale e delle Introduzione: Termini dell’assistenza fiscale e delle operazioni di conguaglio, trasmissione telematica operazioni di conguaglio, trasmissione telematica del risultato contabile 730/4del risultato contabile 730/4Le novità: Nuovi istitutiLe novità: Nuovi istituti

Bonus straordinario famiglie a basso redditoBonus straordinario famiglie a basso redditoDetassazione degli straordinari e dei premi di produttivitàDetassazione degli straordinari e dei premi di produttività

Le nuove detrazioni d’impostaLe nuove detrazioni d’impostaSpese sostenute dai docenti per proprio aggiornamento e Spese sostenute dai docenti per proprio aggiornamento e formazioneformazioneSpese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblicoSpese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblicoContributi versati per il riscatto del corso di laurea dei Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari fiscalmente a caricofamiliari fiscalmente a carico

Pronunce su detrazioni esistenti e proroghe Pronunce su detrazioni esistenti e proroghe importantiimportanti

Spese sanitarie per acquisto di farmaci e scontrino Spese sanitarie per acquisto di farmaci e scontrino parlante, integratori alimentari, imposta di bollo e acquisti parlante, integratori alimentari, imposta di bollo e acquisti all’esteroall’esteroReintroduzione della detrazione per le rette degli asili Reintroduzione della detrazione per le rette degli asili nidonidoNuovo limite per gli interessi passivi per l’acquisto Nuovo limite per gli interessi passivi per l’acquisto dell’abitazione principaledell’abitazione principaleRisparmio energeticoRisparmio energeticoLa Questione Bonifici per il 36% La Questione Bonifici per il 36% Spese per pratica sportiva del ragazziSpese per pratica sportiva del ragazziContratti di ospitalità per studenti universitariContratti di ospitalità per studenti universitari

I termini dell’assistenza I termini dell’assistenza fiscalefiscale

Entro il:Entro il: DipendenteDipendente CAFCAF

- 24 aprile24 aprileConsegna al Caf Consegna al Caf

il 730 il 730 precompilato e la precompilato e la documentazionedocumentazione

- 15 giugno- 15 giugnoRiceve il 730 e Riceve il 730 e

prospetto prospetto liquidazioneliquidazione

Consegna il 730 Consegna il 730 elaboratoelaborato

-15 luglio 15 luglio 20092009

(poi 30 giugno)(poi 30 giugno)

Trasmissione Trasmissione telematica all’A.Etelematica all’A.E

- Sulle Sulle retribuzioni retribuzioni

di Lugliodi Luglio

Conguaglio da Conguaglio da assistenza fiscaleassistenza fiscale

Operazioni di ConguaglioOperazioni di Conguaglio

Il decreto Milleproroghe (DL Il decreto Milleproroghe (DL 207/2008) prevede:207/2008) prevede:

Invio telematico entro il Invio telematico entro il 15 luglio 15 luglio 20092009 (30 giugno a regime) (30 giugno a regime)

Operazioni di conguaglio sulle Operazioni di conguaglio sulle retribuzioni “retribuzioni “di competenza del di competenza del mese di lugliomese di luglio” (non più corrisposte ” (non più corrisposte a luglio): sono le retribuzioni di a luglio): sono le retribuzioni di luglio erogate nello stesso mese o luglio erogate nello stesso mese o nei primi giorni di agosto!!!!nei primi giorni di agosto!!!!

Nuove modalità di Nuove modalità di trasmissione del trasmissione del

730-4730-4(a regime: art 16 D 164/1999)(a regime: art 16 D 164/1999) Il caf comunica il risultato contabile delle Il caf comunica il risultato contabile delle

dichiarazioni (mod 730/4) dichiarazioni (mod 730/4) non più non più direttamente al sostituto d'imposta ma direttamente al sostituto d'imposta ma all'agenzia delle entrateall'agenzia delle entrate la quale provvederà la quale provvederà successivamente ad inviarli telematicamente:successivamente ad inviarli telematicamente: direttamente al sostituto d'imposta o,direttamente al sostituto d'imposta o, all'intermediario incaricatoall'intermediario incaricato

tuttavia, l'avvio della nuova procedura è tuttavia, l'avvio della nuova procedura è graduale,graduale, e anche per questo secondo anno e anche per questo secondo anno di sperimentazione è riservata ai sostituti di sperimentazione è riservata ai sostituti d'imposta con d'imposta con domicilio fiscale nelle domicilio fiscale nelle provincie individuateprovincie individuate con Decreto del con Decreto del Direttore dell‘Agenzia delle Entrate del 23 Direttore dell‘Agenzia delle Entrate del 23 gennaio 2009gennaio 2009

Le provincie interessateLe provincie interessate

Agrigento, Aosta, Arezzo, Ascoli Piceno, Agrigento, Aosta, Arezzo, Ascoli Piceno, Asti, Belluno, Benevento, Biella, Brindisi, Asti, Belluno, Benevento, Biella, Brindisi, Caltanissetta, Campobasso, Chieti, Caltanissetta, Campobasso, Chieti, Cosenza, Cremona, Crotone, Enna, Gorizia, Cosenza, Cremona, Crotone, Enna, Gorizia, Imperia, Isernia, L’Aquila, Lecco, Livorno, Imperia, Isernia, L’Aquila, Lecco, Livorno, Lodi, Macerata, Matera, Oristano, Perugia, Lodi, Macerata, Matera, Oristano, Perugia, Pistoia, Pordenone, Potenza, Ravenna, Pistoia, Pordenone, Potenza, Ravenna, Reggio Emilia, Rieti, Rimini, Rovigo, Reggio Emilia, Rieti, Rimini, Rovigo, Salerno, Sassari, Savona, Taranto, Terni, Salerno, Sassari, Savona, Taranto, Terni, Trento, Verbania, Verona, Viterbo. (44)Trento, Verbania, Verona, Viterbo. (44)

Nuove modalità di Nuove modalità di trasmissione del trasmissione del

730-4: Domicilio fiscale730-4: Domicilio fiscaleDOMICILIO FISCALEDOMICILIO FISCALEART 58 Dpr 600/1973 domicilio fiscale per i ART 58 Dpr 600/1973 domicilio fiscale per i

soggetti diversi dalle persone fisiche è: soggetti diversi dalle persone fisiche è: la sede legale, o, in mancanza, la sede legale, o, in mancanza, la sede amministrativa ovvero, se anche la sede amministrativa ovvero, se anche

questa manchi, questa manchi, il comune ove è stabilita: il comune ove è stabilita:

una sede secondariauna sede secondaria una stabile organizzazioneuna stabile organizzazione o dove è svolta in via prevalente l'attivitào dove è svolta in via prevalente l'attività

Diversamente dalla sperimentazione 2008, non Diversamente dalla sperimentazione 2008, non è inserito un riferimento temporale:è inserito un riferimento temporale:

2008: domicilio fiscale al 31/12/20072008: domicilio fiscale al 31/12/2007 2009: domicilio fiscale....? (Si ritiene l’ultimo)2009: domicilio fiscale....? (Si ritiene l’ultimo)

COMUNICAZIONE COMUNICAZIONE TELEMATICA DEL TELEMATICA DEL

SOSTITUTO AL 31.03.2009:SOSTITUTO AL 31.03.2009: Dati del sostituto (cf, provincia, n cellulare, indirizzo posta Dati del sostituto (cf, provincia, n cellulare, indirizzo posta elettronica)elettronica)

QUADRO AQUADRO A – trasmissione diretta AE – Sostituto tramite – trasmissione diretta AE – Sostituto tramite FISCONLINEFISCONLINE ENTRATEL (per ogni codice sede)ENTRATEL (per ogni codice sede)

QUADRO BQUADRO B – trasmissione indiretta AE-Intermediario-Sostituto – trasmissione indiretta AE-Intermediario-Sostituto per ogni codice sede:per ogni codice sede:

dati sostituto: (1) codice sededati sostituto: (1) codice sede dati intermediario: (2) cf, (3) codice sede intermediario, (4) cel, (5) mail)dati intermediario: (2) cf, (3) codice sede intermediario, (4) cel, (5) mail)

(l'intermediario verrà in possesso di tutti i risultati contabili (l'intermediario verrà in possesso di tutti i risultati contabili 730/4 di competenza del sostituto)730/4 di competenza del sostituto)

Revoca della precedente comunicazione per cessazione attività Revoca della precedente comunicazione per cessazione attività (data cessazione)(data cessazione)

Firma del SostitutoFirma del Sostituto Impegno alla trasmissione telematica Impegno alla trasmissione telematica

Si richiama l’attenzione sulla circostanza che nella Si richiama l’attenzione sulla circostanza che nella comunicazione prevista (art. 16, comma 4-bis del decreto comunicazione prevista (art. 16, comma 4-bis del decreto 31 maggio 1999, n. 164) da effettuare entro il 31 marzo 31 maggio 1999, n. 164) da effettuare entro il 31 marzo 2009, dovrà essere riportato 2009, dovrà essere riportato il medesimo “Codice sede” il medesimo “Codice sede” indicato nella certificazione cud 2009.indicato nella certificazione cud 2009.

Gratuita

Gratuita con Caf

con Caf

Interregion

Interregionale ale

Dipendenti

Dipendenti SrlSrl

COMUNICAZIONE COMUNICAZIONE TELEMATICA DEL TELEMATICA DEL

SOSTITUTO AL 31.03.2009:SOSTITUTO AL 31.03.2009: Il modello di comunicazione deve essere Il modello di comunicazione deve essere

trasmesso trasmesso anche dai sostituti d’imposta anche dai sostituti d’imposta che hanno partecipato alla prima faseche hanno partecipato alla prima fase di di sperimentazione svolta nel 2008, anche per sperimentazione svolta nel 2008, anche per confermare il proprio indirizzo telematico.confermare il proprio indirizzo telematico.

Revoca della comunicazioneRevoca della comunicazione: La revoca può : La revoca può essere richiesta essere richiesta esclusivamente nel caso di esclusivamente nel caso di cessazione dell’attivitàcessazione dell’attività con conseguente con conseguente perdita della qualifica di sostituto perdita della qualifica di sostituto d’imposta. Nel campo “Data cessazione d’imposta. Nel campo “Data cessazione attività” la data va indicata nella forma attività” la data va indicata nella forma “gg/mm/aaaa”. La comunicazione recante “gg/mm/aaaa”. La comunicazione recante la revoca per cessazione dell’attività deve la revoca per cessazione dell’attività deve essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate al verificarsi di tale evento.al verificarsi di tale evento.

Modello 730/2009

Mod. 730“Base”

Mod. 730-1

Mod. 730-2

Modello di

Dichiarazione

Scelta per la destinazione dell’8 e 5 ‰

Ricevuta di consegna

Prospetto di

Liquidazione

Mod. 730-3

Mod. 730-4

Risultato Contabile

Perché conviene il Mod. 730

Il modello 730 presenta numerosi Il modello 730 presenta numerosi vantaggi: è semplice da compilare, vantaggi: è semplice da compilare, non richiede calcoli e, soprattutto, non richiede calcoli e, soprattutto, permette di ottenere gli eventuali permette di ottenere gli eventuali

rimborsi direttamente con la rimborsi direttamente con la retribuzione o con la pensione, in retribuzione o con la pensione, in

tempi rapidi. Il modello è composto tempi rapidi. Il modello è composto dal frontespizio, per l’indicazione dal frontespizio, per l’indicazione

dei dati anagrafici, e da alcuni dei dati anagrafici, e da alcuni quadri.quadri.

730/2009 – 730/2009 – Frontespizio e Frontespizio e

Quadro RQuadro R

Frontespizio + Quadro RFrontespizio + Quadro R

Bonus Bonus straordinario per straordinario per

le famigliele famiglie

Novità

Novità

Mod 730/2009 Mod 730/2009 &&

BonusBonus

RESTITUZIONERESTITUZIONERICHIESTARICHIESTA

Quando non sia stato Quando non sia stato erogato dal sostituto erogato dal sostituto per incapienza monte per incapienza monte

ritenute ritenute

Quando è stato Quando è stato indebitamente indebitamente

percepitopercepito

Quando non è stato Quando non è stato richiesto dal richiesto dal dipendentedipendente

Bonus straordinario per le Bonus straordinario per le famigliefamiglie

E’ previsto un bonus variabile tra i 200 e 1.000 euro a seconda:

I. della composizione del NUCLEO familiare composto da:

Richiedente Coniuge non legalmente ed effettivamente

separato (va sempre considerato, anche se non a carico e non convivente)

Figli a carico: reddito complessivo non superiore a 2.840,51, al lordo della rendita dell’abitazione principale e pertinenze, anche se non conviventi

Altri familiari a carico ex art 433 cc, conviventi o che percepiscano assegni non derivanti da autorità giudiziaria (solo in tal caso anche non conviventi)


II. ..del REDDITO COMPLESSIVO prodotto dal nucleo: 1. redditi di lavoro dipendente; 2. redditi di pensione; 3. taluni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, e

più precisamente: A. compensi percepiti da soci di cooperative di produzione e

lavoro; B. redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e

continuativa; C. remunerazioni dei sacerdoti; D. compensi percepiti da soggetti impegnati in lavori

socialmente utili; E. assegni periodici corrisposti al coniuge.

4. redditi diversi derivanti da attività commerciali o da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente; (a condizione che gli stessi siano percepiti esclusivamente dal coniuge del richiedente o dagli altri familiari a carico);

5. redditi fondiari, purché posseduti con le altre tipologie di reddito indicate precedentemente, per un ammontare non superiore a 2.500 euro riferito all’intero nucleo familiare.

Reddito complessivo: Reddito complessivo: alcune considerazionialcune considerazioni

Il possesso di redditi diversi da quelli indicati è Il possesso di redditi diversi da quelli indicati è causa di esclusione dal beneficio;causa di esclusione dal beneficio;

il reddito complessivo è preso al lordo degli oneri il reddito complessivo è preso al lordo degli oneri deducibili deducibili compresa la rendita dell’abitazione compresa la rendita dell’abitazione principale e delle relative pertinenzeprincipale e delle relative pertinenze;;

il reddito fondiario (da terreni e fabbricati) è il reddito fondiario (da terreni e fabbricati) è assunto al lordo della rivalutazione del 5, 70 e assunto al lordo della rivalutazione del 5, 70 e 80% e, in caso di redditi effettivi, al netto delle 80% e, in caso di redditi effettivi, al netto delle riduzioni previste per canoni di locazione);riduzioni previste per canoni di locazione);

Se alla formazione del reddito complessivo Se alla formazione del reddito complessivo del nucleo familiare concorrono redditi del nucleo familiare concorrono redditi fondiari superiori a 2.500,00 euro il fondiari superiori a 2.500,00 euro il beneficio non spetta.beneficio non spetta.


* In presenza di un componente portatore di handicap ai sensi dell’art. 3 L. 104/1992, NON rileva il numero di componenti

Bonus straordinario per le Bonus straordinario per le famiglie: caratteri generalifamiglie: caratteri generali

Può essere richiesto con 730/2009 solo Può essere richiesto con 730/2009 solo prendendo a riferimento composizione del prendendo a riferimento composizione del nucleonucleo e e reddito complessivoreddito complessivo del del 20082008 (Circolare Ministeriale n. 2/2009, par. 4)(Circolare Ministeriale n. 2/2009, par. 4)

È attribuito È attribuito solo ad un componentesolo ad un componente del del nucleo familiarenucleo familiare

NonNon costituisce reddito ai fini fiscali, costituisce reddito ai fini fiscali, previdenziali, assistenziali né per il rilascio previdenziali, assistenziali né per il rilascio della social card;della social card;

Il beneficio in presenza di un figlio Il beneficio in presenza di un figlio portatore di portatore di handicaphandicap è stato esteso agli è stato esteso agli altri altri componenticomponenti del nucleo (CM 2/2009). del nucleo (CM 2/2009).

per il bonus per il bonus non è prescritto il ragguaglionon è prescritto il ragguaglio ai mesi in cui sussiste la condizione di ai mesi in cui sussiste la condizione di persona a carico di cui all’articolo 12 del persona a carico di cui all’articolo 12 del Tuir.Tuir.

Bonus famiglie: altri Bonus famiglie: altri requisitirequisiti

è necessario che il richiedente sia è necessario che il richiedente sia residenteresidente in Italia; in Italia;

per gli altri componenti del nucleo per gli altri componenti del nucleo familiare del richiedente non è familiare del richiedente non è richiesta la residenza;richiesta la residenza;

il richiedente il richiedente extracomunitarioextracomunitario, per i , per i componenti del proprio nucleo componenti del proprio nucleo familiare residenti all’estero, deve familiare residenti all’estero, deve essere essere in possessoin possesso della della documentazione utilizzata per attestare documentazione utilizzata per attestare lo status di familiare a carico (il Caf lo status di familiare a carico (il Caf non estende il visto di conformità alle non estende il visto di conformità alle situazioni soggettive CM 36/2008)situazioni soggettive CM 36/2008)

Frontespizio col. 8 - Bonus Frontespizio col. 8 - Bonus straordinario straordinario

reddito complessivoreddito complessivo

• La colonna 8 va compilata La colonna 8 va compilata SOLO SESOLO SE il contribuente il contribuente chiede il bonuschiede il bonus• Indicare il Indicare il reddito complessivoreddito complessivo del familiare percepito del familiare percepito nel nel 20082008**• SeSe il familiare a carico il familiare a carico NON VANON VA considerato nel nucleo, considerato nel nucleo, NON COMPILARENON COMPILARE (vedere le istruzioni della casella 2 (vedere le istruzioni della casella 2 del rigo R1 del quadro R) (del rigo R1 del quadro R) (Familiari che possono far Familiari che possono far parte di più nuclei es: figli di separati/divorziatiparte di più nuclei es: figli di separati/divorziati))• Il reddito complessivo del Il reddito complessivo del coniugeconiuge va indicato va indicato ANCHE ANCHE SE NONSE NON fiscalmente a carico fiscalmente a carico

- Se la dichiarazione è Se la dichiarazione è congiuntacongiunta NONNON va indicato va indicato • Se per un familiare sono stati compilati più righi, Se per un familiare sono stati compilati più righi, indicare il reddito nel primo rigoindicare il reddito nel primo rigo

Novità

Novità

Il quadro R, composto di un unico rigo (R1), è una dichiarazione sostitutiva ai sensi dell’art. 47 del D.P.R. n. 445/2000 sulla composizione del nucleo familiare, sulla

tipologia dei redditi prodotti dai componenti del nucleo nonché sul loro ammontare

Nel caso di dichiarazione Nel caso di dichiarazione congiuntacongiunta questo questo quadro deve essere compilato solo dal quadro deve essere compilato solo dal

dichiarantedichiarante..

Quadro R – Richiesta Quadro R – Richiesta Bonus straordinarioBonus straordinario

Novità

Novità

(1) – barrare per chiedere di fruire del bonus(1) – barrare per chiedere di fruire del bonus (2) – indicare il numero complessivo dei componenti (2) – indicare il numero complessivo dei componenti

il nucleo compreso il dichiarante richiedenteil nucleo compreso il dichiarante richiedente (3) – barrare per segnalare la presenza di un (3) – barrare per segnalare la presenza di un

portatore di handicap nel nucleoportatore di handicap nel nucleo (4) – ammontare dei redditi fondiari dei familiari a (4) – ammontare dei redditi fondiari dei familiari a

carico carico Non vanno indicati i redditi fondiari del dichiaranteNon vanno indicati i redditi fondiari del dichiarante Non vanno indicati quelli del coniuge se dichiarazione Non vanno indicati quelli del coniuge se dichiarazione

congiuntacongiunta Non vanno indicati quelli dei figli o altri familiari esclusi dal Non vanno indicati quelli dei figli o altri familiari esclusi dal

nucleo ai fini del bonusnucleo ai fini del bonus (5) – ammontare retribuzioni corrisposte da enti, (5) – ammontare retribuzioni corrisposte da enti,

organismi internazionali, rappresentanze organismi internazionali, rappresentanze diplomatiche, consolari, missioni, o dalla Santa diplomatiche, consolari, missioni, o dalla Santa Sede… del nucleo. Se dichiarazione congiunta il Sede… del nucleo. Se dichiarazione congiunta il dato va riportato solo nel modello del dichiarantedato va riportato solo nel modello del dichiarante

Quadro R – Richiesta Quadro R – Richiesta Bonus straordinarioBonus straordinarioNovità

Novità

Il rigo F12 deve essere compilato solo da coloro che hanno indebitamente percepito il “bonus fiscale”, con riferimento ai redditi posseduti nell’anno 2006, ovvero che hanno indebitamente percepito il “bonus straordinario”, con riferimento al reddito complessivo del nucleo familiare relativo all’anno 2007 o 2008.

Nella colonna 1 deve essere indicato l’importo relativo al “bonus fiscale”, fruito con riferimento ai redditi posseduti nell’anno 2006 (art. 44 del D.L. 1° ottobre 2007 n. 159, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 novembre 2007, n. 222).

Nella colonna 2 deve essere indicato l’importo relativo Nella colonna 2 deve essere indicato l’importo relativo al “bonus straordinario”, fruito con riferimento al al “bonus straordinario”, fruito con riferimento al reddito complessivo del nucleo familiare relativo reddito complessivo del nucleo familiare relativo all’anno 2007 o 2008 (art. 1 del D.L. 29 novembre all’anno 2007 o 2008 (art. 1 del D.L. 29 novembre 2008, n. 185).2008, n. 185).

F 12 – Restituzione Bonus F 12 – Restituzione Bonus straordinariostraordinarioNovit

àNovit

à

730/2009 - 730/2009 - Quadro CQuadro C

Quadro C – Rigo C 5Quadro C – Rigo C 5

Straordinari e Straordinari e Premi di Premi di

ProduttivitàProduttivitàNovit

àNovit

à

DETASSAZIONE degli DETASSAZIONE degli straordinari e dei premi di straordinari e dei premi di

produttivitàproduttivitàIl decreto-legge 27 maggio 2008, n. 93, Il decreto-legge 27 maggio 2008, n. 93,

concernente concernente ““Disposizioni urgenti per Disposizioni urgenti per salvaguardare il potere di acquisto delle salvaguardare il potere di acquisto delle famigliefamiglie” ” ha introdotto misure urgenti di ha introdotto misure urgenti di carattere finanziario mirate al sostegno carattere finanziario mirate al sostegno della domanda ed all’incremento della della domanda ed all’incremento della produttività del lavoro e del potere di produttività del lavoro e del potere di acquisto delle famiglie. E’ quindi previsto acquisto delle famiglie. E’ quindi previsto che nel secondo semestre del 2008 sia che nel secondo semestre del 2008 sia applicata una tassazione agevolata:applicata una tassazione agevolata:

allo allo straordinario straordinario dei dipendenti nel dei dipendenti nel settore privato;settore privato;

alle remunerazioni legate alle remunerazioni legate all’incremento all’incremento di produttivitàdi produttività del lavoro nel medesimo del lavoro nel medesimo settore.settore.

Novità

Novità

Soggetti beneficiariSoggetti beneficiari i i lavoratori dipendentilavoratori dipendenti del del settore privatosettore privato, ,

i quali abbiano percepito nel 2007 i quali abbiano percepito nel 2007 redditi redditi di lavoro dipendentedi lavoro dipendente di ammontare di ammontare non non superiore a 30.000superiore a 30.000 euro lordi; euro lordi;

sono sono esclusi i titolari di redditi di lavoro esclusi i titolari di redditi di lavoro assimilato a quello di lavoro dipendenteassimilato a quello di lavoro dipendente come, ad esempio, i collaboratori come, ad esempio, i collaboratori coordinati e continuativi, anche nella coordinati e continuativi, anche nella modalità a progetto;modalità a progetto;

Sono Sono esclusiesclusi dalla sperimentazione dalla sperimentazione prevista per il secondo semestre 2008 prevista per il secondo semestre 2008 i i dipendenti delle amministrazioni dipendenti delle amministrazioni pubbliche.pubbliche.


produttivitàproduttività

Limite redditualeLimite reddituale Il limite di 30.000 euro deve intendersi Il limite di 30.000 euro deve intendersi

come ammontare complessivo, riferito a come ammontare complessivo, riferito a tutti i redditi di lavoro dipendente percepiti tutti i redditi di lavoro dipendente percepiti nel 2007nel 2007, anche in relazione a , anche in relazione a più rapporti più rapporti di lavorodi lavoro;;

La verifica del limite di reddito di euro La verifica del limite di reddito di euro 30.000 riguarda 30.000 riguarda ii soli redditi di lavoro soli redditi di lavoro dipendentedipendente compresi ad esempio le pensioni compresi ad esempio le pensioni e gli assegni ad esse equiparate e non e gli assegni ad esse equiparate e non rileva, quindi, l’eventuale superamento di rileva, quindi, l’eventuale superamento di tale limite per effetto di redditi diversi da tale limite per effetto di redditi diversi da quelli di lavoro dipendente;quelli di lavoro dipendente;

si deve considerare il reddito soggetto a si deve considerare il reddito soggetto a tassazione ordinariatassazione ordinaria, devono essere quindi , devono essere quindi esclusi eventuali redditi di lavoro esclusi eventuali redditi di lavoro dipendente percepiti nel 2007 ed dipendente percepiti nel 2007 ed assoggettati a tassazione separata.assoggettati a tassazione separata.



Alcuni esempi:Alcuni esempi:

Limite redditualeLimite reddituale ai fini della verifica in questione va ai fini della verifica in questione va

considerato il reddito di lavoro dipendente considerato il reddito di lavoro dipendente anche se lo stesso è svolto anche se lo stesso è svolto all’esteroall’estero;;

l’agevolazione spetta anche ai lavoratori l’agevolazione spetta anche ai lavoratori che nel 2007 non hanno avuto che nel 2007 non hanno avuto alcun alcun redditoreddito di lavoro dipendente; di lavoro dipendente;

nelle ipotesi di tassazione del reddito di nelle ipotesi di tassazione del reddito di lavoro dipendente sulla base delle lavoro dipendente sulla base delle retribuzioniretribuzioni convenzionaliconvenzionali, le prestazioni , le prestazioni di lavoro straordinario e e quelle premiali di lavoro straordinario e e quelle premiali nonnon potranno essere agevolate. potranno essere agevolate.



Oggetto dell’agevolazioneOggetto dell’agevolazione Somme erogate a livello aziendale:

a) per prestazioni di lavoro straordinariolavoro straordinario effettuate dal 1° luglio al 31 dicembre 2008;

b) per prestazioni di lavoro supplementarelavoro supplementare ovvero per prestazioni rese in funzione di clausole elastiche effettuate nel periodo suddetto (1° luglio – 31 dicembre 2008) e con esclusivo riferimento a contratti di lavoro a tempo parziale stipulati prima del 29 maggio 2008 (data di entrata in vigore del decreto);

c) in relazione ad incrementi di produttivitàincrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa ed altri elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico dell’impresa.



a) lavoro a) lavoro straordinaristraordinarioo

Prestato Prestato ((maturatomaturato) )

dal 1/7/2008 dal 1/7/2008 al al

31/12/200831/12/2008

Somme Somme erogate dal erogate dal 1/7/2008 al 1/7/2008 al 12/1/2009 12/1/2009

((principio di principio di cassa cassa

allargatoallargato))

b) lavoro b) lavoro supplementsupplementareare

c) premi di c) premi di produttivitàproduttività

Somme erogate dal 1° luglio al 31 dicembre

2008 (ovvero 12 gennaio 2009), anche se dette

somme si riferiscono ad attività prestate in periodi

precedenti



+

Alcuni esempi:Alcuni esempi:

lo straordinario e il lavoro supplementare lo straordinario e il lavoro supplementare effettuati a giugno 2008 e pagati a luglio effettuati a giugno 2008 e pagati a luglio 2008, così come quello effettuato a 2008, così come quello effettuato a dicembre 2008 ma pagato dopo il 12 dicembre 2008 ma pagato dopo il 12 gennaio 2009 (gennaio 2009 (principio di cassa principio di cassa allargataallargata) devono essere esclusi dalla ) devono essere esclusi dalla tassazione agevolata;tassazione agevolata;

Lo straordinario e il supplementare Lo straordinario e il supplementare effettuati a dicembre 2008 e retribuiti effettuati a dicembre 2008 e retribuiti entro il 12 gennaio 2009 rientreranno entro il 12 gennaio 2009 rientreranno invece nel regime agevolato.invece nel regime agevolato.

Il beneficioIl beneficioLa misura agevolativa consiste La misura agevolativa consiste

nell’applicazione a dette somme, nell’applicazione a dette somme, nel nel limite complessivo di 3.000 euro limite complessivo di 3.000 euro lordilordi, di , di un’imposta sostitutiva un’imposta sostitutiva dell’IRPEFdell’IRPEF e delle addizionali e delle addizionali regionale e comunale, regionale e comunale, pari al 10 per pari al 10 per centocento..

deve intendersi aldeve intendersi al lordo della ritenuta fiscale del 10 per cento

ma alma al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie



Alcuni esempi:Alcuni esempi:RetribuzioRetribuzione per ne per straordinastraordinari o premiri o premi

3.000

ContribuContributiti

275,7(3.000 X 9,19%)

ImponibilImponibilee

impostaimposta

sostitutivasostitutiva

2.724,3

ImpostaImposta

sostitutivasostitutiva272,43(2724,30 X 10%)

RetribuzioRetribuzione per ne per straordinastraordinari o premiri o premi

3.303,60

ContribuContributiti

303,60(3.303,60 X 9,19%)

ImponibilImponibilee

impostaimposta

sostitutivasostitutiva

3.000

ImpostaImposta

sostitutivasostitutiva300

(3.000 X 10%)

Quadro C – Rigo C5 “Lavoro Quadro C – Rigo C5 “Lavoro straordinario e premi di straordinario e premi di

produttività”produttività”

La compilazione del Rigo C5 può essere:La compilazione del Rigo C5 può essere: OBBLIGATORIAOBBLIGATORIA

Quando si ha goduto indebitamente Quando si ha goduto indebitamente dell’agevolazione (restituzione dell’agevolazione (restituzione totale/parziale)totale/parziale)

FACOLTATIVAFACOLTATIVA Quando si vuole optare per una soluzione Quando si vuole optare per una soluzione

diversa da quella subita dal datore di lavoro diversa da quella subita dal datore di lavoro (da sostitutiva a ordinaria e viceversa)(da sostitutiva a ordinaria e viceversa)

Novità

Novità

Compilazione obbligatoria (Primo caso)Compilazione obbligatoria (Primo caso) 1) – Quando la somma dei compensi su cui 1) – Quando la somma dei compensi su cui

è stata calcolata l’imposta sostitutiva è > è stata calcolata l’imposta sostitutiva è > 3.0003.000



RESTITUZIONE PARZIALE: RESTITUZIONE PARZIALE:

l’eccedenza va a assoggettata a l’eccedenza va a assoggettata a tassazione ordinariatassazione ordinaria


produttività”produttività”Compilazione obbligatoria: restituzione parzialeCompilazione obbligatoria: restituzione parziale

a)a) Più rapporti di lavoro non conguagliati per cui Più rapporti di lavoro non conguagliati per cui la somma dei campi 77 dei Cud 2009 > 3.000 la somma dei campi 77 dei Cud 2009 > 3.000 euroeuro

b)b) Unico rapporto di lavoro ma l’importo indicato Unico rapporto di lavoro ma l’importo indicato nel campo 77 del Cud 2009 > 3.000 euronel campo 77 del Cud 2009 > 3.000 euro

77 77 del/i del/i CUDCUD


XXC5 – Col 2 – CAMPO 77 del/i Cud 2009C5 – Col 2 – CAMPO 77 del/i Cud 2009C5 – Col 3 – CAMPO 78 del/i Cud 2009C5 – Col 3 – CAMPO 78 del/i Cud 2009

C5 – Col 4 – barrare la casella “tassazione sostitutiva”C5 – Col 4 – barrare la casella “tassazione sostitutiva”

Compilazione obbligatoria (Secondo caso)Compilazione obbligatoria (Secondo caso) 2) – Quando si è fruito dell’imposta 2) – Quando si è fruito dell’imposta

sostitutiva in mancanza dei requisitisostitutiva in mancanza dei requisiti



RESTITUZIONE TOTALE: RESTITUZIONE TOTALE:

Tutte le somme vanno assoggettate Tutte le somme vanno assoggettate a tassazione ordinariaa tassazione ordinaria


produttività”produttività”Compilazione obbligatoria: restituzione totaleCompilazione obbligatoria: restituzione totale

Quando sono stati percepiti da uno o più Quando sono stati percepiti da uno o più datori di lavoro compensi assoggettati ad datori di lavoro compensi assoggettati ad imposta sostitutiva in mancanza dei imposta sostitutiva in mancanza dei requisiti previsti (requisiti previsti (es. superamento nel es. superamento nel 2007 del limite reddituale dei 30.000 euro2007 del limite reddituale dei 30.000 euro))




C5 – Col 4 – barrare la casella “tassazione ordinaria”C5 – Col 4 – barrare la casella “tassazione ordinaria”

Compilazione facoltativa: caso 1Compilazione facoltativa: caso 1 1) – Quando si ha interesse ad 1) – Quando si ha interesse ad

assoggettare a tassazione ordinaria i assoggettare a tassazione ordinaria i compensi sui quali è stata calcolata compensi sui quali è stata calcolata l’imposta sostitutival’imposta sostitutiva



SOSTITUTIVASOSTITUTIVA ORDINARIAORDINARIA




C5 – Col 4 – barrare la casella “tassazione ordinaria”C5 – Col 4 – barrare la casella “tassazione ordinaria”

Compilazione facoltativa: caso 2Compilazione facoltativa: caso 2 1) – Quando si intende assoggettare ad 1) – Quando si intende assoggettare ad

imposta sostitutiva i compensi per imposta sostitutiva i compensi per straordinari o premi di produttività che straordinari o premi di produttività che hanno subito tassazione ordinariahanno subito tassazione ordinaria



ORDINARIAORDINARIA SOSTITUTIVASOSTITUTIVA


XXC5 – Col 1 – CAMPO 77 del/i Cud 2009C5 – Col 1 – CAMPO 77 del/i Cud 2009

C5 – Col 4 – barrare la casella “tassazione sostitutiva”C5 – Col 4 – barrare la casella “tassazione sostitutiva”

Le nuove detrazioni d’imposta:Le nuove detrazioni d’imposta: Spese sostenute dai docenti per Spese sostenute dai docenti per

proprio aggiornamento e proprio aggiornamento e formazioneformazione

Spese per abbonamenti ai servizi Spese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblicodi trasporto pubblico

Contributi versati per il riscatto Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari del corso di laurea dei familiari

fiscalmente a caricofiscalmente a carico

Le Novità del Le Novità del Modello 730/2009Modello 730/2009

Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Spese per aggiornamento e Spese per aggiornamento e

formazione sostenute dai docentiformazione sostenute dai docentiDetrazione del 19% per Detrazione del 19% per

Spese fino a 500 euroSpese fino a 500 euroSostenute da docenti delle scuoleSostenute da docenti delle scuole

di ogni ordine e grado, anche non di ogni ordine e grado, anche non di ruolo con incarico annualedi ruolo con incarico annuale

In relazione al proprio:In relazione al proprio: AutoaggiornamentoAutoaggiornamento FormazioneFormazione

CompilazioneCompilazione RIGO E 19,20,21 – “ALTRI ONERI”RIGO E 19,20,21 – “ALTRI ONERI” COD 32COD 32

DocumentazioneDocumentazione Attestati di frequenzaAttestati di frequenza Fatture, bollettini, quietanze di Fatture, bollettini, quietanze di

pagamentopagamento

Le spese devono effettivamente essere Le spese devono effettivamente essere rimaste a carico del contribuente, se rimaste a carico del contribuente, se l’istituto ha rimborsato parte della spesa, l’istituto ha rimborsato parte della spesa, sarà detraibile solo il residuo.sarà detraibile solo il residuo.

3322

MAXMAX500500

Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Spese per aggiornamento e Spese per aggiornamento e

formazione sostenute dai docentiformazione sostenute dai docenti

Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Spese per abbonamento ai servizi Spese per abbonamento ai servizi

di trasporto pubblicodi trasporto pubblicoPREMESSAPREMESSA ((art. 1,comma 309 L 244/2007)

Ai fini di promuovere l’utilizzo dei mezzi Ai fini di promuovere l’utilizzo dei mezzi pubblici per il rilancio della mobilità pubblici per il rilancio della mobilità

collettiva sostenibile, urbana ed collettiva sostenibile, urbana ed extraurbana, favorendo, nel quadro delle extraurbana, favorendo, nel quadro delle

misure di politica ambientale, anche misure di politica ambientale, anche l’abbattimento delle emissioni inquinanti, l’abbattimento delle emissioni inquinanti,

la Finanziaria 2008 ha introdotto una la Finanziaria 2008 ha introdotto una nuova nuova detrazione per le spese sostenute detrazione per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2008 per l’acquisto entro il 31 dicembre 2008 per l’acquisto di abbonamenti ai servizidi abbonamenti ai servizi “ “di trasporto di trasporto

pubblico locale, regionale e pubblico locale, regionale e interregionaleinterregionale”, per un importo non ”, per un importo non

superiore a 250 euro (con un risparmio superiore a 250 euro (con un risparmio d’imposta, quindi, fino a 47,50 euro).d’imposta, quindi, fino a 47,50 euro).


di trasporto pubblicodi trasporto pubblicoSoggetti ammessi alla detrazione Soggetti ammessi alla detrazione

(beneficiari) (beneficiari) soggetti che si servono del soggetti che si servono del

trasporto pubblico per la propria trasporto pubblico per la propria mobilità quotidiana, quali mobilità quotidiana, quali studenti, lavoratori, pensionatistudenti, lavoratori, pensionati

La detrazione spetta anche se le La detrazione spetta anche se le spese sono sostenute spese sono sostenute nell’interesse dei familiari che nell’interesse dei familiari che risultino a caricorisultino a carico


di trasporto pubblicodi trasporto pubblicoSpese che danno diritto alla detrazioneSpese che danno diritto alla detrazione spese sostenute per l’acquisto di spese sostenute per l’acquisto di

abbonamenti ai servizi di trasporto abbonamenti ai servizi di trasporto pubblicopubblico locale, regionale e locale, regionale e interregionaleinterregionale

Intendendosi quelli aventi ad oggetto Intendendosi quelli aventi ad oggetto trasporto di persone, ad accesso trasporto di persone, ad accesso generalizzato, resi da generalizzato, resi da enti pubblicienti pubblici ovvero da ovvero da soggetti privati affidatari del soggetti privati affidatari del servizio pubblicoservizio pubblico

Sono esclusi i titoli di viaggio che Sono esclusi i titoli di viaggio che abbiano una abbiano una durata orariadurata oraria, anche se , anche se superiore a quella giornaliera, quali ad superiore a quella giornaliera, quali ad esempio i biglietti a tempo che durano esempio i biglietti a tempo che durano 72 ore72 ore


di trasporto pubblicodi trasporto pubblicoSpese che danno diritto alla detrazioneSpese che danno diritto alla detrazione La detrazione compete per le sole La detrazione compete per le sole

spese sostenute nell’anno 2008, anche spese sostenute nell’anno 2008, anche se l’abbonamento scade nel periodo se l’abbonamento scade nel periodo d’imposta successivo (es. d’imposta successivo (es. abbonamento con validità dal 1° abbonamento con validità dal 1° marzo 2008 al 28 febbraio 2009).marzo 2008 al 28 febbraio 2009).

il limite massimo di detrazione di 250 il limite massimo di detrazione di 250 euro deve intendersi riferito euro deve intendersi riferito cumulativamente alle spese sostenute cumulativamente alle spese sostenute dal contribuente per il proprio dal contribuente per il proprio abbonamento e per quello dei abbonamento e per quello dei familiari a caricofamiliari a carico

Spese per abbonamento ai servizi Spese per abbonamento ai servizi di trasporto pubblicodi trasporto pubblico

Documentazione per fruire della detrazioneDocumentazione per fruire della detrazioneIl contribuente è tenuto a conservare Il contribuente è tenuto a conservare il titolo il titolo

di viaggiodi viaggio (per le prestazioni di trasporto pubblico collettivo di persone e di veicoli e bagagli al seguito, con qualunque mezzo esercitato, e per le quali non è obbligatoria l'emissione della fattura se non a richiesta dal cliente, i biglietti di trasporto assolvono la funzione dello scontrino fiscale, decreto 30 giugno 1992)

Il biglietto di trasporto deve contenere in ogni caso Il biglietto di trasporto deve contenere in ogni caso le seguenti indicazioni:le seguenti indicazioni:a) ditta, a) ditta, denominazionedenominazione o ragione sociale o nome e o ragione sociale o nome e cognome della persona fisica ovvero il logos cognome della persona fisica ovvero il logos distintivo dell'impresa e distintivo dell'impresa e numero di partita IVAnumero di partita IVA del del soggetto emittente il titolo di viaggio o che soggetto emittente il titolo di viaggio o che effettua la prestazione di trasporto;effettua la prestazione di trasporto;b) b) descrizionedescrizione delle caratteristiche del trasporto; delle caratteristiche del trasporto;c) ammontare dei c) ammontare dei corrispettivicorrispettivi dovuti; dovuti;d) numero d) numero progressivoprogressivo;;e) e) datadata da apporre al momento dell'emissione o da apporre al momento dell'emissione o della utilizzazionedella utilizzazione..

Titolo di viaggio nominativoTitolo di viaggio nominativo Sul titolo devono essere indicate: - la durata dell’abbonamento e - la spesa sostenuta Conservare la fattura eventualmente richiesta

al gestore del servizio di trasporto o altra eventuale documentazione, attestante la data di pagamento

In assenza: la spesa si riterrà sostenuta in coincidenza con la data di inizio della validità dell’abbonamento

Se titolo di viaggio elettronico: indicazione soggetto utilizzatore, periodo di validità, spesa sostenuta e data di sostenimento della spesa con documentazione a parte.

Spese per abbonamento ai Spese per abbonamento ai servizi di trasporto pubblicoservizi di trasporto pubblico

Titolo di viaggio NON nominativo deve essere conservato e accompagnato da

una autocertificazione resa dal contribuente in cui si attesta che l’abbonamento è stato acquistato per il contribuente o per un suo familiare a carico

Spese per abbonamento ai Spese per abbonamento ai servizi di trasporto pubblicoservizi di trasporto pubblico

3333

MAXMAX250250


Quadro E – Contributi per il Quadro E – Contributi per il Riscatto degli anni di Riscatto degli anni di

laurealaurea: oneri deducibili e : oneri deducibili e detrazione detrazione

La legge sul welfare (n.247/2007) in La legge sul welfare (n.247/2007) in vigore dal 1° gennaio 2008 rende più vigore dal 1° gennaio 2008 rende più facile e in molti casi anche più facile e in molti casi anche più conveniente il recupero degli anni di conveniente il recupero degli anni di studio. Il riscatto della laurea non è studio. Il riscatto della laurea non è più legato, come in passato, più legato, come in passato, all'inizio dell'attività lavorativaall'inizio dell'attività lavorativa

Versati in proprio

Versati per conto diFamiliari a carico

Contributi Contributi Riscatto LaureaRiscatto Laurea

ONEREONEREDEDUCIBILEDEDUCIBILE

ONEREONEREDETRAIBILEDETRAIBILE

novitànovità

Riscatto degli anni di Riscatto degli anni di laurealaurea

Riscatto degli anni di Riscatto degli anni di laurea: laurea: onere deducibileonere deducibile

CompilazioneCompilazione RIGO E 22 – “CONTRIBUTI RIGO E 22 – “CONTRIBUTI PREVIDENZIALI PREVIDENZIALI DEDUCIBILI”DEDUCIBILI”DocumentazioneDocumentazione - Bollettini di versamento INPS- Bollettini di versamento INPS

I contributi versati direttamente dal contribuente, per il riscatto del proprio corso di laurea, costituiscono un onere

deducibile dal reddito complessivo dello stesso

Riscatto degli anni di Riscatto degli anni di laurea: laurea: detrazione detrazione d’imposta al 19%d’imposta al 19%

DocumentazioneDocumentazione - Bollettini di versamento INPS- Bollettini di versamento INPS

Per contributi versati dal dichiarante per il riscatto del corso di laurea di familiari fiscalmente a carico, è riconosciuta una

detrazione d’imposta del 19% (art 1, c 77 legge 247/2007)

Novità

Novità


3344

Le modifiche alle detrazioni d’imposta Le modifiche alle detrazioni d’imposta esistenti:esistenti:

Spese sanitarie per acquisto di farmaci e Spese sanitarie per acquisto di farmaci e scontrino parlantescontrino parlante

Reintroduzione della detrazione per le Reintroduzione della detrazione per le rette degli asili nidorette degli asili nido

Nuovo limite per gli interessi passivi per Nuovo limite per gli interessi passivi per l’acquisto dell’abitazione principalel’acquisto dell’abitazione principale

Contratti di ospitalità per studenti Contratti di ospitalità per studenti universitariuniversitari

Risparmio energeticoRisparmio energetico

Le Novità del Le Novità del Modello 730/2009Modello 730/2009

Quadro E – Spese sanitarie Quadro E – Spese sanitarie per l’acquisto di farmaciper l’acquisto di farmaci

La detrazione spetta se la spesa è La detrazione spetta se la spesa è certificata da certificata da fatturafattura o da o da scontrino scontrino fiscale “fiscale “parlanteparlante” indicante:” indicante:

NaturaNatura, , qualitàqualità e e quantitàquantità prodotto prodotto CodiceCodice fiscalefiscale del destinatario del destinatario

Non è più possibile sanare eventuali Non è più possibile sanare eventuali scontrini “non parlanti” con scontrini “non parlanti” con integrazioni sugli stessi o con integrazioni sugli stessi o con documenti a partedocumenti a parte

Spese sanitarie: scontrino Spese sanitarie: scontrino “parlante” “parlante”

((Risoluzione 156/E – 2007Risoluzione 156/E – 2007)) NaturaNatura: “è sufficiente che lo scontrino : “è sufficiente che lo scontrino

fiscale rechi la dizione generica di fiscale rechi la dizione generica di ""farmacofarmaco" o "" o "medicinalemedicinale". Ciò vale ad ". Ciò vale ad escludere che la spesa sostenuta dal escludere che la spesa sostenuta dal contribuente si riferisca a prodotti contribuente si riferisca a prodotti attinenti ad altre categorie attinenti ad altre categorie merceologiche disponibili in merceologiche disponibili in farmacia”;farmacia”;

QualitàQualità: “la specificazione del tipo di : “la specificazione del tipo di farmaco acquistato” ossia la farmaco acquistato” ossia la “denominazione del medicinale”.“denominazione del medicinale”.

Codice fiscale del Codice fiscale del destinatariodestinatario: cioè di : cioè di cui che utilizzerà il farmacocui che utilizzerà il farmaco

Spese sanitarie: scontrino Spese sanitarie: scontrino “parlante”“parlante”

FARMACIA XYZ

EURO

MEDICINALI ASPIRINA1 X 4,90

TOTALE 4,90

*******************************C.F. AAABBB00A00B000C*******************************

30.06.2009

NaturaNaturaQualitàQualità

QuantitàQuantità

Codice Codice FiscaleFiscale

}

Spese sanitarie: acquisto Spese sanitarie: acquisto farmaci all’esterofarmaci all’estero

(Circolare Ministeriale n. 36/E 2008 par. 6.1)(Circolare Ministeriale n. 36/E 2008 par. 6.1)Nel caso di spese sostenute all'estero sarà Nel caso di spese sostenute all'estero sarà

necessaria una documentazione (fattura o necessaria una documentazione (fattura o scontrino) dalla quale sia possibile ricavare scontrino) dalla quale sia possibile ricavare natura, qualità, quantità del medicinale e natura, qualità, quantità del medicinale e codice fiscale del destinatario .codice fiscale del destinatario .

In particolare, nel caso in cui il farmacista estero In particolare, nel caso in cui il farmacista estero abbia rilasciato un documento di spesa da cui abbia rilasciato un documento di spesa da cui non risultino le predette indicazioni, il codice non risultino le predette indicazioni, il codice fiscale del destinatario potrà essere riportato a fiscale del destinatario potrà essere riportato a mano sullo stesso e la natura ("farmaco" o mano sullo stesso e la natura ("farmaco" o "medicinale"), qualità (nome del farmaco) e "medicinale"), qualità (nome del farmaco) e quantità del farmaco dovranno risultare da una quantità del farmaco dovranno risultare da una documentazione rilasciata dalla farmacia documentazione rilasciata dalla farmacia recante le predette indicazioni.recante le predette indicazioni.

Codice fiscale e acquisto Codice fiscale e acquisto medicinali: la tessera medicinali: la tessera

sanitariasanitaria Circolare 15 gennaio 2008 del Ministero della Circolare 15 gennaio 2008 del Ministero della

SaluteSalute

“…“…l’esibizione della tessera sanitaria al l’esibizione della tessera sanitaria al momento dell’acquisto del medicinale non è momento dell’acquisto del medicinale non è da ritenere, in via esclusiva, l’unica modalità da ritenere, in via esclusiva, l’unica modalità prevista”. Pertanto prevista”. Pertanto qualora l’assistito non sia qualora l’assistito non sia in grado di esibire la tessera sanitariain grado di esibire la tessera sanitaria, il , il farmacista è comunque tenuto a farmacista è comunque tenuto a rilasciare rilasciare uno scontrino contenente il codice fiscale uno scontrino contenente il codice fiscale dell’assistitodell’assistito, quando questo sia comunicato , quando questo sia comunicato dal cliente con altra modalità (compresa la dal cliente con altra modalità (compresa la dichiarazione verbaledichiarazione verbale))

Spese mediche: alcune Spese mediche: alcune pronuncie del 2008pronuncie del 2008

Imposta di bollo su spese sanitarieImposta di bollo su spese sanitarie (Risoluzione Ministeriale 18 novembre (Risoluzione Ministeriale 18 novembre 2008, n. 444)2008, n. 444)

L’imposta di bollo di euro 1,81 su L’imposta di bollo di euro 1,81 su fatture esenti IVA di importo fatture esenti IVA di importo superiore ad euro 77,47 superiore ad euro 77,47 addebitata al cliente nel addebitata al cliente nel documento è detraibile come documento è detraibile come onere accessorio alla spesa onere accessorio alla spesa medica.medica.

Spese sanitarie: alcune Spese sanitarie: alcune pronunciepronuncie

Integratori e parafarmaciIntegratori e parafarmaci (Risoluzioni (Risoluzioni Ministeriali n. 256 e 396 del 2008)Ministeriali n. 256 e 396 del 2008)

Integratori: Non è ammesso in detrazione Integratori: Non è ammesso in detrazione l’acquisto di integratori alimentari anche l’acquisto di integratori alimentari anche se prescritti da un medico specialista: se prescritti da un medico specialista: sono prodotti alimentari; (superata la sono prodotti alimentari; (superata la risposta del CAM del 28/11/2006)risposta del CAM del 28/11/2006)

Parafarmaci: Integratori, fitoterapici, Parafarmaci: Integratori, fitoterapici, colliri e pomate, se recano nello colliri e pomate, se recano nello scontrino una dizione diversa da farmaco scontrino una dizione diversa da farmaco o medicinale NON sono detraibilio medicinale NON sono detraibili

Legge 22 dicembre 2008, n. 203, Legge 22 dicembre 2008, n. 203, Finanziaria per il 2009, ha introdotto Finanziaria per il 2009, ha introdotto a a regimeregime, e con effetto retroattivo per il , e con effetto retroattivo per il 2008, la detrazione in esame. 2008, la detrazione in esame.

Per le spese documentate sostenute dai Per le spese documentate sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di alla frequenza di asili nidoasili nido per un per un importo complessivamente non superiore importo complessivamente non superiore a 632 euro annui a 632 euro annui per ogni figlioper ogni figlio ospitato ospitato negli stessi, spetta una detrazione negli stessi, spetta una detrazione dall'imposta lorda nella misura del 19 per dall'imposta lorda nella misura del 19 per centocento

Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Spese per le rette degli Spese per le rette degli asili nidoasili nidoA re

gime

A regim

e

Costituiscono asili nido le strutture Costituiscono asili nido le strutture dirette a garantire la formazione e la dirette a garantire la formazione e la socializzazione delle bambine e dei socializzazione delle bambine e dei bambini di età compresa bambini di età compresa tra i tre mesi tra i tre mesi ed i tre annied i tre anni ed a sostenere le famiglie ed a sostenere le famiglie ed i genitori(CM 6/2006 par 2.1)ed i genitori(CM 6/2006 par 2.1)

E’ possibile fruire del beneficio fiscale in E’ possibile fruire del beneficio fiscale in relazione alle somme versate a qualsiasi relazione alle somme versate a qualsiasi asilo nido, sia pubblico che privatoasilo nido, sia pubblico che privato

I baby parking non sono assimilabili agli I baby parking non sono assimilabili agli asili nido, infatti le relative prestazioni asili nido, infatti le relative prestazioni generiche di servizi hanno iva 20%generiche di servizi hanno iva 20%

Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Spese per le rette degli Spese per le rette degli asili nidoasili nidoA re

gime

A regim

e

La La documentazionedocumentazione dell'avvenuto pagamento dell'avvenuto pagamento possa essere costituita da fattura, bollettino possa essere costituita da fattura, bollettino bancario o postale, ricevuta o quietanza di bancario o postale, ricevuta o quietanza di pagamentopagamento

La detrazione va divisa tra i genitori sulla base La detrazione va divisa tra i genitori sulla base dell'onere da ciascuno sostenuto. Qualora il dell'onere da ciascuno sostenuto. Qualora il documento di spesa sia intestato al bimbo, è documento di spesa sia intestato al bimbo, è comunque possibile specificare, tramite comunque possibile specificare, tramite annotazione sullo stesso, le percentuali di spesa annotazione sullo stesso, le percentuali di spesa imputabili a ciascuno degli aventi diritto imputabili a ciascuno degli aventi diritto

Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Quadro E, Sez I – Oneri detraibili:Spese per le rette degli asili nidoSpese per le rette degli asili nido

3366

632 632 XXfiglifiglioo

A regim

e

A regim

e

CompilazioneCompilazione RIGO E 19,20,21 – “ALTRI ONERI”RIGO E 19,20,21 – “ALTRI ONERI” COD COD 3636

Interessi passivi per Interessi passivi per acquisto abitazione acquisto abitazione

principale: nuovo limite di principale: nuovo limite di detraibilitàdetraibilità

Dal 1° gennaio 2008 il limite su Dal 1° gennaio 2008 il limite su cui calcolare la detrazione del cui calcolare la detrazione del 19% su interessi passivi e oneri 19% su interessi passivi e oneri accessori alla stipula di un accessori alla stipula di un contratto di mutuo per l’acquisto contratto di mutuo per l’acquisto dell’abitazione principale è dell’abitazione principale è innalzato a 4.000,00 euro.innalzato a 4.000,00 euro.E E

77

Risparmio energetico:Risparmio energetico:conferma della detrazione conferma della detrazione

del 55%del 55% Proroga delle detrazioni sul Proroga delle detrazioni sul

risparmio energetico fino al 2011;risparmio energetico fino al 2011; Salve le spese sostenute nel 2008 Salve le spese sostenute nel 2008

dal meccanismo di prenotazione dal meccanismo di prenotazione che partirà dal 2009;che partirà dal 2009;

Modifiche alla disciplina Modifiche alla disciplina sostanziale:sostanziale: Ripartizione speseRipartizione spese Termini invio documentazioneTermini invio documentazione

Ripartizione delle spese: quote annueRipartizione delle spese: quote annue

Risparmio energetico:Risparmio energetico:conferma della detrazione conferma della detrazione

del 55%del 55%

20072007

20082008

20092009

Sostenute nelSostenute nelSostenute nelSostenute nel

TRETRE

Da 3 A 10*Da 3 A 10*

CINQUECINQUE

* a scelta irrevocabile del contribuente

Risparmio energetico:Risparmio energetico:Le novitàLe novità

1)1) Riqualificazione energetica edifici esistentiRiqualificazione energetica edifici esistenti (anche per interventi di riscaldamento, (anche per interventi di riscaldamento, produzione acqua calda, su coperture e produzione acqua calda, su coperture e pavimenti)pavimenti)

2)2) Interventi sull’involucro degli edifici:Interventi sull’involucro degli edifici: pareti, pareti, coperture, infissi (inclusi portoncini d’ingresso coperture, infissi (inclusi portoncini d’ingresso RM 475/2008)RM 475/2008)

3)3) Pannelli solari per la produzione di acqua Pannelli solari per la produzione di acqua caldacalda

4)4) Sostituzione di impianti di climatizzazione Sostituzione di impianti di climatizzazione invernaleinvernale (anche non a condensazione ma (anche non a condensazione ma dotati di pompe di calore ad alta efficienza e dotati di pompe di calore ad alta efficienza e geotermici a bassa entalpia)geotermici a bassa entalpia)

345345

344344

346346

347347

Fattura con separata indicazione Fattura con separata indicazione del costo della manodoperadel costo della manodopera

Pagamento mediante bonifico Pagamento mediante bonifico bancario/postale che riporti:bancario/postale che riporti: Codice fiscale dell’ordinanteCodice fiscale dell’ordinante P.iva/Cf beneficiaioP.iva/Cf beneficiaio Causale: “Causale: “Risparmio energetico ai Risparmio energetico ai

sensi dell’art 1 commi 344-347 L sensi dell’art 1 commi 344-347 L 296/2006 296/2006 ””

Documentazione energeticaDocumentazione energetica Invio all’ENEAInvio all’ENEA

Risparmio energetico: Risparmio energetico: Gli adempimentiGli adempimenti

Risparmio energetico: Risparmio energetico: Documentazione Documentazione

energeticaenergetica Asseverazione del tecnico abilitato;Asseverazione del tecnico abilitato; Attestato di Attestato di

certificazione/qualificazione certificazione/qualificazione energetica:energetica: ACE: prodotto dal tecnico se disposto ACE: prodotto dal tecnico se disposto

dagli enti locali odagli enti locali o AQE: AQE: allegato Aallegato A del Decreto 19/2/2007 o del Decreto 19/2/2007 o Allegato FAllegato F (pratica semplificata) per (pratica semplificata) per

infissi e pannelli;infissi e pannelli; Scheda informativa interventi Scheda informativa interventi

Allegato EAllegato E

Risparmio energetico: La Risparmio energetico: La documentazionedocumentazione

RiqualificaziRiqualificazioneone

EnergeticaEnergetica

SISI SISI

Involucro Involucro degli degli

EdificiEdifici

SISI SISI

Pannelli Pannelli solarisolari

SISI NONO

dal 2008dal 2008

Sostituzione Sostituzione caldaiecaldaie

SISI SISI

ASSEVERAZIOASSEVERAZIONENE

ACE/AQEACE/AQE

(Sostituzione di (Sostituzione di Infissi)Infissi)

CertificazioneCertificazione produttoreproduttore

NONO

(se < 100 Kw)(se < 100 Kw) Certificazione Certificazione produttoreproduttore

Quando:Quando: ENTRO 90 GG dalla fine dei lavoriENTRO 90 GG dalla fine dei lavoriCome:Come: Telematicamente: Telematicamente: www.enea.itwww.enea.it A mezzo raccomandata se termine A mezzo raccomandata se termine

scaduto entro il 30/4/2008 o lavori scaduto entro il 30/4/2008 o lavori complessicomplessi

Cosa:Cosa: Attestato di Attestato di

qualificazione/certificazionequalificazione/certificazione Scheda informativa interventi: Allegato Scheda informativa interventi: Allegato

EE

Documentazione Documentazione energetica: termini e invio energetica: termini e invio

all’Eneaall’Enea

Risparmio energetico: Risparmio energetico: alcune precisazionialcune precisazioni

Lavori non ancora ultimati e documentazione Lavori non ancora ultimati e documentazione energetica:energetica:

"" Il contribuente che non è in possesso della Il contribuente che non è in possesso della documentazione di cui al presente articolo, in documentazione di cui al presente articolo, in quanto l'intervento è ancora in corso di quanto l'intervento è ancora in corso di realizzazione, può usufruire della detrazione per realizzazione, può usufruire della detrazione per le spese sostenute in ciascun periodo d'imposta, a le spese sostenute in ciascun periodo d'imposta, a condizione che condizione che attesti che i lavori non sono attesti che i lavori non sono ultimatiultimati ". (Rm 335/2008)". (Rm 335/2008)

Termine di decorrenza dei 90 giorni:Termine di decorrenza dei 90 giorni:““Circa l'individuazione del giorno a partire dal quale Circa l'individuazione del giorno a partire dal quale

decorrono i 60 (ora 90) giorni di tempo necessari decorrono i 60 (ora 90) giorni di tempo necessari per l'invio della documentazione all'ENEA, la per l'invio della documentazione all'ENEA, la scrivente ritiene che lo stesso debba essere scrivente ritiene che lo stesso debba essere individuato nel giorno del c.d. "individuato nel giorno del c.d. "collaudocollaudo" dei " dei lavori, a nulla rilevando il momento (o i momenti) lavori, a nulla rilevando il momento (o i momenti) di effettuazione dei pagamenti” (Rm 244/2007)di effettuazione dei pagamenti” (Rm 244/2007)

Risparmio energetico:Risparmio energetico:cosa produrre al CAFcosa produrre al CAF

Fatture e ricevuteFatture e ricevute Ricevuta dei bonifici bancariRicevuta dei bonifici bancari Ricevuta dell’invio telematico all’ENEARicevuta dell’invio telematico all’ENEA

Asseverazione ovvero certificazione del Asseverazione ovvero certificazione del produttoreproduttore

Copia dell’attestato di Copia dell’attestato di certificazione/qualificazione energeticacertificazione/qualificazione energetica

Scheda informativa Scheda informativa Tabella millesimale e riparto interventi Tabella millesimale e riparto interventi

su parti comunisu parti comuni Dichiarazione di consenso lavori del Dichiarazione di consenso lavori del

possessore al detentorepossessore al detentore

Quadro E – Sez V Quadro E – Sez V Spese per interventi di Spese per interventi di Risparmio EnergeticoRisparmio Energetico

E 38 col 1 – Tipo interventoE 38 col 1 – Tipo intervento ““1” – Riqualificazione energetica di edifici 1” – Riqualificazione energetica di edifici

esistentiesistenti ““2” – Interventi sull’involucro 2” – Interventi sull’involucro ““3” – Installazione di pannelli solari3” – Installazione di pannelli solari ““4” – Sostituzione di impianti di 4” – Sostituzione di impianti di

climatizzazione invernaleclimatizzazione invernale

Quadro E – Sez V Quadro E – Sez V Spese per interventi di Spese per interventi di Risparmio EnergeticoRisparmio Energetico

E 38 col 2, 4, 5E 38 col 2, 4, 5 (anno e rateazione) (anno e rateazione) Se anno 2007: ripartizione rate Se anno 2007: ripartizione rate 33, numero , numero

rata rata 22.. Se anno 2008: scelta Se anno 2008: scelta da 3 a 10da 3 a 10, numero rata , numero rata

11..

Col 3Col 3 “ “ContinuazioneContinuazione”: barrare se lavori ”: barrare se lavori iniziati nel iniziati nel 20072007 e ancora in corso nel e ancora in corso nel 20082008

2002007720020088

33

3-3-1010

11

22

Questione bonifici e Questione bonifici e detrazionidetrazioni

Risoluzione 353/E del 7 Risoluzione 353/E del 7 agosto 2008agosto 2008L’interpello propone il caso di un contribuente

che ha effettuato il pagamento delle spese per il 36% mediante bonifico on-line carente di causale, codice fiscale e partita iva.

La risoluzione 353/2008 apre ricordando che “il pagamento delle spese detraibili è disposto mediante bonifico bancario dal quale risulti la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario della detrazione ed il numero di partita Iva ovvero il codice fiscale del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato” (decreto n. 41, del 18 febbraio 1998 art 1 co 3) e che la detrazione non può essere riconosciuta nel caso in cui i pagamenti siano effettuati con modalità diverse da quelle previste


Risoluzione 353/E del 7 Risoluzione 353/E del 7 agosto 2008agosto 2008a) Equiparazione bonifico bancario/postale:

“Con circolare 10 giugno 2004, n. 24, punto 1.11, è stato precisato che il pagamento delle spese relative ad interventi di recupero del patrimonio edilizio può essere effettuato anche mediante bonifico postale”.

b) Assimilazione bonifico tradizionale/on-line

“Ai fini della detrazione d’imposta in discorso, il bonifico on-line può essere assimilato al bonifico tradizionale”.


Risoluzione 353/E del 7 Risoluzione 353/E del 7 agosto 2008agosto 2008c) Carenza della causale/riferimento normativoc) Carenza della causale/riferimento normativo

““Con circ. 12 maggio 2000, n. 95, punto n. 2.1.3, Con circ. 12 maggio 2000, n. 95, punto n. 2.1.3, infatti, èinfatti, è

stato precisato che, qualora il contribuente non abbia stato precisato che, qualora il contribuente non abbia riportato nel bonifico il riferimento alla norma riportato nel bonifico il riferimento alla norma agevolativa, può ugualmente usufruire della agevolativa, può ugualmente usufruire della detrazione d'imposta sempre che sia in grado di detrazione d'imposta sempre che sia in grado di dimostrare che le spese siano state sostenute nel dimostrare che le spese siano state sostenute nel rispetto delle condizioni e dei limiti ivi previsti”.rispetto delle condizioni e dei limiti ivi previsti”.

d) Carenza cf ordinante e p.iva beneficiariod) Carenza cf ordinante e p.iva beneficiario““Nel caso in esame, non essendo presenti nel bonifico Nel caso in esame, non essendo presenti nel bonifico

altri elementi essenziali quali il codice fiscale altri elementi essenziali quali il codice fiscale dell'ordinante e il numero di partita IVA del dell'ordinante e il numero di partita IVA del beneficiario del bonifico, beneficiario del bonifico, si ritiene che tale si ritiene che tale irregolarità possa essere sanata fornendo i irregolarità possa essere sanata fornendo i predetti dati alla bancapredetti dati alla banca”.”.


Risoluzione 353/E del 7 Risoluzione 353/E del 7 agosto 2008agosto 2008Ai fini dei controlli concernenti la detrazione, Ai fini dei controlli concernenti la detrazione,

le banche presso le quali sono disposti i le banche presso le quali sono disposti i bonifici devono trasmettere all’Agenzia bonifici devono trasmettere all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, i dati delle Entrate, in via telematica, i dati identificativi del mittente e dei beneficiari identificativi del mittente e dei beneficiari della detrazione e dei destinatari dei della detrazione e dei destinatari dei pagamenti secondo quanto previsto dal pagamenti secondo quanto previsto dal decreto n. 41 del 1998.decreto n. 41 del 1998.

Provvedimento 02-10-2006 Trasmissione Provvedimento 02-10-2006 Trasmissione telematica delle comunicazioni all'anagrafe telematica delle comunicazioni all'anagrafe tributaria. 7. Termini delle trasmissioni: Le tributaria. 7. Termini delle trasmissioni: Le comunicazioni sono effettuate comunicazioni sono effettuate entro il 30 entro il 30 aprile dell'anno successivoaprile dell'anno successivo a quello cui a quello cui sono riferiti i dati.sono riferiti i dati.

E18 – Canoni per studenti E18 – Canoni per studenti universitari fuori sedeuniversitari fuori sede

Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede

Nel rigo E18 indicare le spese sostenute dagli studenti Nel rigo E18 indicare le spese sostenute dagli studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso una universitari iscritti ad un corso di laurea presso una università situata in un Comune diverso da quello di università situata in un Comune diverso da quello di residenza per canoni di locazione derivanti da residenza per canoni di locazione derivanti da contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensi contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensi della legge 9 dicembre 1998 n. 431, e successive della legge 9 dicembre 1998 n. 431, e successive modificazioni, ovvero per canoni relativi ai contratti di modificazioni, ovvero per canoni relativi ai contratti di ospitalità, nonché agli atti di assegnazione in ospitalità, nonché agli atti di assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti senza fine di lucro e cooperative. Si riconosciuti, enti senza fine di lucro e cooperative. Si precisa che per fruire della detrazione l’università precisa che per fruire della detrazione l’università deve essere ubicata in un Comune distante almeno deve essere ubicata in un Comune distante almeno 100 chilometri dal comune di residenza dello studente 100 chilometri dal comune di residenza dello studente e comunque in una Provincia diversa. L’importo da e comunque in una Provincia diversa. L’importo da indicare nel rigo non può essere superiore a euro indicare nel rigo non può essere superiore a euro 2.633,00. La detrazione, sempre entro i predetti limiti, 2.633,00. La detrazione, sempre entro i predetti limiti, spetta anche se tali spese sono state sostenute per i spetta anche se tali spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico.familiari fiscalmente a carico.

E16 – Spese per pratica E16 – Spese per pratica sportiva del ragazzisportiva del ragazzi

Sono detraibili le spese sostenute per:Sono detraibili le spese sostenute per: Iscrizione annualeIscrizione annuale AbbonamentiAbbonamentiAdAd:: Associazioni sportiveAssociazioni sportive (Società ed associazioni di cui (Società ed associazioni di cui

all’art. 90 L 289/2002 che riportino espressamente all’art. 90 L 289/2002 che riportino espressamente nella propria denominazione/ragione sociale la nella propria denominazione/ragione sociale la dicitura “dilettantistica” e della finalità sportiva) dicitura “dilettantistica” e della finalità sportiva) (DM 28/3/2007 + RM 50/2009)(DM 28/3/2007 + RM 50/2009)

Piscine, palestre, altre strutture ed impianti Piscine, palestre, altre strutture ed impianti sportivisportivi ( (Impianti comunque organizzati destinati Impianti comunque organizzati destinati all’esercizio della pratica sportiva NON all’esercizio della pratica sportiva NON professionale e NON agonistica compresi gli professionale e NON agonistica compresi gli impianti polisportivi) (DM 28/3/2007 + RM impianti polisportivi) (DM 28/3/2007 + RM 50/2009)50/2009)


Non sono detraibili gli abbonamenti aNon sono detraibili gli abbonamenti a Associazioni sportive dilettantistiche NON Associazioni sportive dilettantistiche NON

riconosciute (dal CONI e dalle Federazioni)riconosciute (dal CONI e dalle Federazioni) Società di sport professionisticoSocietà di sport professionistico Associazioni non sportive Associazioni non sportive

Sostenute a favore di..Sostenute a favore di.. ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anniragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni

(il requisito dell’età è soddisfatto anche se (il requisito dell’età è soddisfatto anche se sussiste solo da o fino una sola parte del 2008, sussiste solo da o fino una sola parte del 2008, pertanto la detrazione spetta se il ragazzo ha pertanto la detrazione spetta se il ragazzo ha compiuto i 5 o i 18 anni nel 2008) (CM compiuto i 5 o i 18 anni nel 2008) (CM 34/2008)34/2008)


DocumentazioneDocumentazione Fattura, ricevuta, quietanza di Fattura, ricevuta, quietanza di

pagamento, bollettino bancario o postalepagamento, bollettino bancario o postaleDalla quale risulti…Dalla quale risulti… Ditta (denominazione/ragione sociale), Ditta (denominazione/ragione sociale),

sede legale, codice fiscalesede legale, codice fiscale Causale del versamentoCausale del versamento Attività sportiva esercitataAttività sportiva esercitata Importo pagatoImporto pagato Dati anagrafici del praticante e codice Dati anagrafici del praticante e codice

fiscale di chi effettua il pagamentofiscale di chi effettua il pagamento

E16 – Spese per pratica E16 – Spese per pratica sportiva dei ragazzisportiva dei ragazzi

Limiti:Limiti: 210 euro per ciascun ragazzo210 euro per ciascun ragazzoEsempio A) Risoluzione 50/E 2009:Esempio A) Risoluzione 50/E 2009:2 Genitori sostengono al 50% una spesa 2 Genitori sostengono al 50% una spesa

di di 400,00 x 2 figli per un totale di 800,00 400,00 x 2 figli per un totale di 800,00

euroeuroSpesa detraibile:Spesa detraibile:

Figlio 1 max: 210,00Figlio 1 max: 210,00Figlio 2 max: 210,00Figlio 2 max: 210,00

----------------------------------------Tot 420,00Tot 420,00

Detrazione (19% su 420,00) 80,00Detrazione (19% su 420,00) 80,00

210210

210210

DD

CC

E16 – Spese per pratica E16 – Spese per pratica sportiva dei ragazzisportiva dei ragazzi

Esempio B) Esempio B) Il genitore sostiene spese per 3 ragazzi Il genitore sostiene spese per 3 ragazzi

pari a:pari a:300,00 X il primo; 200,00 X il secondo e 300,00 X il primo; 200,00 X il secondo e

50 X il terzo50 X il terzoper totali euro 550,00.per totali euro 550,00.Spesa detraibile:Spesa detraibile:

Figlio 1: Figlio 1: 210,00210,00Figlio 2:Figlio 2: 200,00200,00Figlio 3:Figlio 3: 50,00 50,00

----------------------------------------Tot 460,00Tot 460,00

Detrazione (19% su 460,00) 87,00Detrazione (19% su 460,00) 87,00

460460

Le Novità del Modello 730/2009

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