-
1
Anexa nr.2
la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 1804 din
30.12.2014
MODUL DE COMPLETARE A DRII DE SEAM FISCALE UNIFICATE
(DECLARAIE) (Forma UNIF14)
Prevederi generale
1. Darea de seam fiscal unificat (Declaraie) (Forma UNIF14) n
continuare Declaraia unificat, urmeaz a fi prezentat de ctre
ntreprinztorii individuali (ntreprinderile individuale),
gospodriile rneti (de fermier), la ntrunirea de ctre acetea
cumulativ a urmtoarelor condiii:
a) numrul mediu anual de salariai pe parcursul perioadei fiscale
nu depete 3 uniti, i b) nu snt nregistrai ca pltitori de taxa pe
valoarea adugat.
2. Declaraia unificat se prezint fie pe suport de hrtie, fie n
format electronic n termenul
prevzut n art.83 alin.(11) din Codul fiscal, innd cont de
prevederile alin.(9) al articolului citat.
3. Dac subiecii menionai n pct.1 pe parcursul perioadei fiscale
nu se conform condiiilor
stabilite n punctul dat, acetia urmeaz s prezinte drile de seam
fiscale n modul general stabilit
de legislaie, pentru perioadele n care nu au fost respectate
condiiile menionate. n primele dri
de seam prezentate pe fiecare tip de impozit (tax/plat),
informaia privind obligaiile fiscale se
va reflecta cumulativ, ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale n
care acestea au aprut.
4. Subiecii care trec din categoria de contribuabili care
prezint dri de seam fiscale i
achit impozitele i taxele n modul general stabilit de legislaie
n categoria contribuabililor care
prezint Declaraia unificat, vor prezenta aceasta pentru ntreaga
perioad fiscal respectiv, iar
drile de seam prezentate anterior pe parcursul perioadei fiscale
n care a avut loc trecerea
urmeaz a fi anulate conform modului stabilit de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
5. n partea de sus a Declaraiei unificate se bifeaz n boxa
corespunztoare semnul . La
litera "A" se atribuie ntreprinderile individuale
(ntreprinztorii individuali), iar la litera "B"
gospodriile rneti (de fermier).
6. La rubrica "Perioada fiscal" se reflect anul calendaristic
pentru care se prezint
Declaraia unificat. Rubrica respectiv se completeaz cu un cod
care are structura AAAA, unde
AAAA este perioada fiscal de raportare (anul).
7. Codul fiscal, care se indic la rubrica "Codul fiscal"
reprezint numrul personal de
identificare al contribuabilului atribuit n modul stabilit de
Codul fiscal.
8. Denumirea contribuabilului, care se reflect la rubrica
"Denumirea contribuabilului"
trebuie s corespund cu cea indicat n documentele de nregistrare
eliberate de ctre organele
abilitate, conform legislaiei n vigoare.
9. La rubrica "Inspectoratul Fiscal de Stat" se indic denumirea
organului fiscal la care se
prezint Declaraia unificat. Declaraia unificat se prezint la
organul fiscal n a crui raz
contribuabilul i are sediul stabilit n documentele de
constituire (nregistrare) (art.8 alin.(2) lit. b)
din Codul fiscal).
10. La rubrica "Codul localitii" se reflect codul localitii unde
este nregistrat sediul
central al contribuabilului cod unic de identificare (4 semne)
conform Clasificatorului unitilor
administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat
i pus n aplicare de la
03.09.2003 prin Hotrrea Departamentului "Moldova-Standard"
nr.1398-ST din 03.09.2003.
11. La rubrica Codul genului principal de activitate se indic
codul din patru cifre a
genului principal de activitate, determinat conform
Clasificatorului Activitilor din Economia
Moldovei (CAEM), aprobat de Biroul Naional de Statistic.
12. La rubrica "Data prezentrii" se reflect data n care a fost
prezentat Declaraia
unificat.
-
2
I. IMPOZITUL PE VENIT
1.1 Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor
Completarea Declaraiei a cu privire la impozitul pe venit
(tabelul nr.1)
13. n rndul 010 Profitul (pierderea) perioadei de gestiune
curente pn la impozitare (rndul 0101 rndul 0102) se indic
rezultatul obinut, conform datelor evidenei financiare
(profit, pierdere), pn la impozitare, prin diferena ntre
valoarea indicat n rndul 0101 i
valoarea indicat n rndul 0102.
n rndul 0101 Suma total a veniturilor constatate conform datelor
contabilitii
financiare (suma clasei Venituri) se reflect suma total a
veniturilor constatate n
contabilitatea financiar, conform prevederilor Standardelor
Naionale de Contabilitate, care se
determin ca suma conturilor din clasa Venituri.
n rndul 0102 Suma total a cheltuielilor constatate conform
datelor contabilitii financiare (suma clasei Cheltuieli) se reflect
suma total a cheltuielilor constatate n
contabilitatea financiar, n conformitate cu prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate,
care se determin ca suma conturilor din clasa Cheltuieli.
n rndul 020 "Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform
prevederilor
legislaiei fiscale " se reflect suma total a ajustrii
(majorrii/micorrii) veniturilor, potrivit
prevederilor legislaiei fiscale cu privire la impozitul pe venit
(Codul fiscal, Legea bugetului de stat
pe anul corespunztor, Legea pentru punerea n aplicare a
titlurilor I i II ale Codului fiscal),
determinat conform calculelor din anexa 6 la tabelul nr.1 din
Modul de completare a drii de
seam fiscale unificate (declaraie) (n continuare Modul de
completare a Declaraiei unificate).
n rndul 030 "Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor
conform prevederilor
legislaiei fiscale" se reflect suma total a ajustrii
(majorrii/micorrii) cheltuielilor efectuate n
conformitate cu legislaia fiscal cu privire la impozitul pe
venit, folosind datele din anexa 7 la
tabelul nr.1 din Modul de completare a Declaraiei unificate.
Indicatorul din rndul 040 se determin prin urmtorul calcul:
rndul 010 + rndul 020
rndul 030.
n rndul 050 "Suma cheltuielilor efective legate de donaiile n
scopuri filantropice i
de sponsorizare n folosul organizaiilor indicate n art.36 din
CF, n limitele stabilite (rndul
040 %)" se reflect suma cheltuielilor legate de donaiile n
scopuri filantropice i de
sponsorizare att sub form monetar, ct i sub form nemonetar, care
snt deductibile n
conformitate cu art.36 din Codul fiscal i Hotrrea Guvernului
nr.489 din 4 mai 1998.
Dac contribuabilul suport cheltuieli n scopuri filantropice i de
sponsorizare sub form
nemonetar, drept temei pentru deducerea acestora servete, n
cazul nstrinrii mijloacelor fixe,
baza valoric a proprietii transmise i determinat prin calcul, n
conformitate cu pct.88 din
Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin
Hotrrea Guvernului nr.338
din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare (n
continuare Catalogul
mijloacelor fixe), iar n cazul nstrinrii altor active (mrfuri,
materiale, producie finit), cu
excepia activelor de capital valoarea de bilan reflectat n
contabilitatea financiar.
n conformitate cu art.36 din Codul fiscal se permite spre
deducere suma cheltuielilor
efective n scopuri filantropice i de sponsorizare, dar nu mai
mult de 10 la sut din venitul
impozabil. Limita respectiv se determin prin urmtorul calcul:
rnd.040 10/100.
n rndul 060 "Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, n
limitele stabilite (rndul 040x%)" se reflect suma cheltuielilor
totale neconfirmate documentar, care snt deductibile n
conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal.
n conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal, se permite
deducerea cheltuielilor
ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul
anului fiscal, neconfirmate documentar,
n mrime de 0,2% din venitul impozabil.
n rndul 0701 "Suma scutirilor acordate fondatorilor
ntreprinderii individuale,
gospodriei rneti (de fermier)" se indic suma scutirilor acordate
fondatorilor ntreprinderii
-
3
individuale (ntreprinztorului individual), gospodriei rneti (de
fermier) de care acetia pot
beneficia n baza art.33, 34, 35 din Codul fiscal. Acest rnd se
completeaz n baza anexei 2 la
tabelul nr.1 doar n cazurile nefolosirii scutirii n alte cazuri
prevzute de Codul fiscal (folosirea
scutirii la locul de munc de baz sau prin cumul sau transmiterea
acesteia soiei (soului)).
Indicatorul din rndul 0701 nu trebuie s depeasc rezultatul
pozitiv al calculului: rnd.040
rnd.050 rnd.060. n cazul n care contribuabilul nu efectueaz
ajustarea veniturilor i
cheltuielilor conform prevederilor Codului fiscal, a Legii
pentru punerea n aplicare a titlurilor I i
II ale Codului fiscal i a Legii bugetului de stat pe anul
corespunztor indicatorul din rndul 0701
nu trebuie s depeasc indicatorul pozitiv din rndul 010 al
Declaraiei unificate.
Indicatorul din rndul 070 "Suma venitului impozabil fr luarea n
calcul a pierderilor
fiscale ale anilor precedeni (rnd.040 rnd.050 rnd.060 rnd.0701)
se indic doar
rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar n cazul calculrii unui
indicator negativ el urmeaz a fi reflectat
n rnd.100 din Declaraie unificat fr semnul minus ().
Rndul 080 "Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele
fiscale precedente
permise spre deducere n perioada fiscal curent" se completeaz
numai n cazul cnd
indicatorul din rndul 070 este mai mare dect 0 (zero). n acest
rnd se reflect suma pierderilor
fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se
permit spre deducere n perioada
fiscal curent. Indicatorul din rndul 080 nu trebuie s depeasc
suma din rndul 070. Noiunea
"pierderi constatate n contabilitatea financiar" difer de
noiunea "pierderi fiscale", care
constituie rezultatul depirii cheltuielilor legate de
activitatea de ntreprinztor asupra venitului
obinut din desfurarea acestei activiti. Reportarea pierderilor
fiscale n viitor se efectueaz n
conformitate cu prevederile art.32 din Codul fiscal n dependen
de redacia acestuia pentru
perioada fiscal n care au fost constatate pierderile.
n rndul 0901 "Suma venitului impozabil pn la aplicarea
facilitilor fiscale" se indic
venitul impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale care se
determin ca diferena indicatorilor :
rndul 070 rndul 080.
n rndul 0902 "Suma venitului scutit de impozitare se reflect
suma venitului scutit de
impozitare, ns mrimea acestuia nu trebuie s depeasc indicatorul
din rndul 0901 "Suma
venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale".
Rndul 0902 se completeaz n baza anexei 8 la tabelul nr.1 din
Modul de completare a
declaraiei (Not la rndul 0902 "Suma venitului scutit de
impozitare").
n rndul 090 "Suma venitului impozabil (rnd.0901 rnd.0902)" se
reflect suma
venitului impozabil pentru perioada fiscal de gestiune care se
determin prin urmtorul calcul:
rnd.090 = rnd.0901 rnd.0902.
n rndul 100 "Suma pierderilor fiscale (a se reflecta fr semnele
"" sau "( )" )" se
reflect rezultatul negativ determinat n urma calculrii
indicatorului rndul 070. Indicatorul din
rndul 100 se nregistreaz fr semnul " " sau "( )".
n rndul 120 "Suma impozitului pe venit" se reflect suma
impozitului pe venit care se
determin conform anexei 1 la tabelul nr.1 a Declaraiei unificate
(Not la rndul 120 "Suma
impozitului pe venit").
Rndul 130 "Suma facilitilor acordate din suma calculat a
impozitului pe venit" se
completeaz n baza anexei 9 la tabelul nr. 1 din Modul de
completare a Declaraiei unificate (Not
la rndul 130 "Suma facilitilor acordate din suma calculat a
impozitului pe venit"), indicnd
totalul din coloana 5 a acesteia.
n rndul 150 "Suma impozitului pe venit n perioada fiscal curent,
exceptnd
facilitile fiscale (rnd.120 rnd.130)" se reflect rezultatul
diferenei dintre indicatorii
rndurilor 120 i 130.
n rndul 160 "Suma trecerilor n cont a impozitului conform art.82
din CF" se reflect
suma total a trecerilor n cont a impozitului reinut n baza
art.82 din Codul fiscal, conform anexei
10 la tabelul nr.1 din Modul de completare a Declaraiei
unificate.
n rndul 170 "Suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia
personal a
contribuabilului (rnd.150 rnd.160)" se reflect suma impozitului
pe venit pasibil reflectrii n
-
4
fia personal a contribuabilului care se determin prin calculul:
rndul 170 = rndul 150 rndul
160. Rndul 170 se completeaz doar n cazul constatrii valorii
pozitive a operaiunii. n cazul
constatrii valorii negative a operaiunii indicate se completeaz
rndul 200.
n rndul 180 se indic suma total a impozitului pe venit achitat n
rate pe parcursul
perioadei fiscale de gestiune, n conformitate cu art.84 din
Codul fiscal.
Indicatorii din rndurile 190 i 200 se determin respectiv prin
urmtorul calcul:
a) pentru suma impozitului pe venit spre plat: rnd. 190 = rnd.
150 rnd. 160 rnd. 180;
b) pentru suma plii n plus a impozitului pe venit: rnd. 200 =
rnd. 160 + rnd. 180 rnd. 150.
Completarea anexelor
la Declaraia cu privire la impozitul pe venit ( la tabelul
nr.1)
Anexa 3. Suma impozitului pe venit care urmeaz
a fi achitat n rate n anul urmtor anului de gestiune
14. n anexa 3 la tabelul nr.1 se reflect suma impozitului pe
venit care urmeaz a fi achitat
n rate n anul fiscal urmtor celui, pentru care se prezint
Declaraia unificat, n baza metodelor
stabilite n art.84 din Codul fiscal. Astfel, contribuabilii snt
obligai s achite sume egale cu din:
- suma calculat drept impozit, ce urmeaz a fi pltit pentru anul
fiscal, n conformitate cu
prevederile titlului II din Codul fiscal, din suma obligaiei
fiscale prognozate de ctre contribuabil;
- suma impozitului pe venit ce urma a fi pltit n anul precedent.
ntreprinztorii individuali, potrivit art. 84 alin.(1) din Codul
fiscal, snt obligai s achite, nu
mai trziu de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie
ale anului fiscal, sume egale cu
1/4 din impozitul determinat prin una din metodele menionate.
ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s
achite impozitul n
rate conform alin.(1) art. 84 din Codul fiscal, dispun de
dreptul de a achita impozitul n dou etape:
1/4 din suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 25
septembrie i 3/4 din aceast sum pn
la 25 decembrie ale anului fiscal.
Anexa 4. Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni
15. Anexa 4 la tabelul nr.1 se ntocmete de ctre contribuabilii
care au filiale i/sau
subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se
afl sediul central.
La declararea impozitului pe venit de ctre contribuabili urmeaz
a se ine cont de
prevederile art.84 din Codul fiscal conform cruia repartizarea
impozitului pe venit aferent fiecrei
subdiviziuni se efectueaz:
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii
pentru anul precedent; ori
proporional venitului obinut de subdiviziune, conform datelor
din contabilitatea financiar a
acesteia pe anul precedent.
Anexa 4 se completeaz doar n cazul completrii rndului 170 Suma
impozitului pe venit
pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului din tabelul
nr. 1 a Declaraiei unificate.
Totalul coloanei 4 din anexa 4 trebuie s coincid cu indicatorul
reflectat n rndul 170 din
Declaraie unificat.
n cazul n care contribuabilul a constatat pierderi fiscale,
completnd rndul 100 Suma
pierderilor fiscale din Declaraie unificat, nu apare necesitatea
de a completa anexa 4.
Totodat, n cazul n care contribuabilul pe parcursul perioadei
fiscale nregistreaz o
subdiviziune i repartizarea impozitului se efectueaz proporional
numrului mediu scriptic de
salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent, la completarea
anexei 4 pentru subdiviziunea
respectiv n rndul 4 se va indica cifra zero 0, deoarece
indicatorul de la care este necesar a
calcula repartizarea impozitului pe venit lipsete. De asemenea,
n cazul n care contribuabilul pe
parcursul perioadei fiscale lichideaz o subdiviziune, acesta va
indica la codul subdiviziunii
respective suma impozitului pe venit aferent trimestrelor n care
subdiviziunea a activat pe parcurs.
Pentru trimestrul n care este lichidat subdiviziunea nu se va
calcula impozitul pe venit i,
respectiv, nu se va transfera suma impozitului la bugetul unitii
administrativ-teritoriale
respective.
-
5
Anexa 5. Informaia cu privire la contribuabilii - ntreprinztorul
individual sau
gospodrie rneasc (de fermier)
16. Anexa 5 la tabelul nr.1 se completeaz de ctre ntreprinztor
individual sau gospodrie
rneasc (de fermier), n scopul repartizrii obligaiilor fiscale
privind impozitul pe venit ntre
fondatorii respectivi.
n coloanele 2 i 3 se reflect datele generale aferente
persoanelor fizice fondatori.
n coloana 4 se indic suma scutirilor acordate fondatorilor
ntreprinztorului individual sau
gospodriei rneti (de fermier) (rndul 0701 din Declaraie
unificat), care n total nu trebuie s
depeasc rezultatul pozitiv al calculului: rndul 040 rndul 050
rndul 060 din Declaraie
unificat.
n coloanele 5-7 la poziia Total se reflect indicatorii
respectivi din rndurile 090, 120 i
130 din Declaraie unificat, indicatorii fiind repartizai pe
fiecare fondator n parte.
n coloana 8 se reflect indicatorul, care se determin prin
nmulirea indicatorului din
coloana 5 la % facilitii care se acord din impozitul pe
venit.
Indicatorul din coloana 9 se determin prin diferena dintre
indicatorul reflectat la coloana 5
i indicatorul reflectat la coloana 8.
Indicatorii din coloanele 9 i 10 se utilizeaz de ctre fondatori
la completarea Declaraiei a
persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, n cazul n
care acetia obin alte venituri
impozabile dect cele obinute din activitatea de ntreprinztor i
snt obligai s prezinte Declaraia
respectiv n baza art.83 alin.(2) din Codul fiscal.
Anexa 6. Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform
prevederilor legislaiei fiscale
17. n cazul n care contribuabilul obine venituri care urmeaz a
fi ajustate, pentru a
determina corect cuantumul obligaiei fiscale aferente
impozitului pe venit este necesar de ntocmit
anexa 6 la tabelul nr.1: Anexa 6 la tabelul nr.1
Not la rndul 020 "Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor
conform prevederilor legislaiei fiscale"
Indicatori Cod Constatat n Diferena
col.3
col.2 contabilita
tea
financiar
scopuri
fiscale
A 1 2 3 4
Dobnzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce
depete 3 ani 0202 0
Venitul obinut din nlocuirea proprietii (CF, art.22) (n col.2 se
indic suma veniturilor
excepionale)
02041 0
Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau nlocuirii pariale
a proprietii (CF, art.22) 02042 X
Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe (CF, art.27,
alin.(2)) 0206
Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital
(CF, art.42) 0207 X
Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital
0208
Suma venitului de la stingerea creanelor decontate anterior pe
seama cheltuielilor perioadei
gestionare, inclusiv prin rezervele formate n conformitate cu
prevederile S.N.C., ns nepermise
spre deducere conform CF
0209 0
Venitul obinut sub form nemonetar (CF, art.21, alin.(1))
02010
Mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n
conformitate cu destinaia
fondurilor, specificate n baza legislaiei fiscale ca
neimpozabile
02012 0
Venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public
naional (CF, art.20, lit.z4)) 02013 0
Veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale (CF,
art.20, lit.z)) 02014 0
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul
economic, cu excepia cazurilor cnd
formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii
contribuabilului (CF, art.18, lit.j)"
02015 0
Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active,
precum i din reluarea pierderilor din
depreciere a mijloacelor fixe i a altor active (art.20 lit.z9)
din CF)
02016 0
Venitul obinut din trecerea de la SNC sau SIRF (art. 44 alin.(9)
din CF) 02017
Venitul obinut sub form de dividende (art.901 alin.(3
1) din CF) 02018 0
Altele (de indicat) 02019
TOTAL 020 X X
file:///F:/TEXT=LPLP199704241163file:///F:/TEXT=LPLP199704241163file:///F:/TEXT=LPLP199704241163file:///F:/TEXT=LPLP199704241163file:///F:/TEXT=LPLP199704241163file:///F:/TEXT=LPLP199704241163
-
6
n rndul 0202 coloana 2 se reflect suma dobnzilor aferente
depozitelor bancare depuse pe
un termen ce depete 3 ani i valorile mobiliare corporative sub
form de obligaiuni emise pe un
termen ce depete 3 ani (art. 24, alin.(8) din Legea nr.
1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru
punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal).
Rndul 02041 "Venitul obinut din nlocuirea proprietii (CF,
art.22)" se completeaz
n cazul cnd n urma circumstanelor de for major (incendii,
inundaii, furturi) are loc pierderea
(deteriorarea etc.) proprietii i, ca rezultat, s-a primit o
oarecare compensaie. Compensaia, de
exemplu, poate fi primit de la companiile de asigurri, n cazul
cnd proprietatea este asigurat,
sau de la alte persoane vinovate de pierderea proprietii.
n col.2 se reflect venitul constatat n contabilitatea financiar
ca venituri excepionale, iar
n col.3 cifra 0.
Rndul 02042 "Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau
nlocuirii pariale a
proprietii (CF, art.22)" se completeaz n cazul cnd suma
compensaiei primite ca consecin a
ieirii forate a proprietii sau deteriorrii ei pariale nu a fost
investit sau a fost investit parial la
procurarea (construcia) altei proprieti de acelai fel (reparaia
proprietii deteriorate parial) pe
parcursul perioadei permise pentru nlocuire.
Col.2 nu se completeaz, iar n col.3 se reflect diferena dintre
suma compensaiei primite i
suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcia)
proprietii de acelai fel sau pentru
reparaia proprietii deteriorate pe parcursul perioadei permise
spre nlocuire (sfritul anului
urmtor celui n care s-a produs pierderea sau deteriorarea
parial).
n rndul 0206 "Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe (CF,
art.27, alin.(2))" se
reflect venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe folosite n
activitatea de ntreprinztor. n
col.2 se reflect rezultatul pozitiv constatat n contabilitatea
financiar la vnzarea mijloacelor fixe,
iar n col.3 venitul determinat n baza prevederilor art.27
alin.(2) din Codul fiscal.
n cazul cnd se vnd mijloacele fixe care la momentul nstrinrii
acestora nu au fost folosite
n activitatea de ntreprinztor (fiind supuse conservrii), venitul
din vnzarea lor se determin ca
diferena dintre suma ncasat i baza valoric dac se vnd mijloacele
fixe aflate la conservare.
Baza valoric a mijloacelor fixe conservate se determin n
conformitate cu pct.88 din Catalogul
mijloacelor fixe.
Rndul 0207 "Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor
de capital (CF,
art.42)" se completeaz n cazul efecturii donaiilor. n scopurile
impozitrii, potrivit prevederilor
art.42 din Codul fiscal, persoana care face o donaie se consider
c a vndut bunul donat la un pre
ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat (valoarea
de bilan) sau preul lui de
pia la momentul donrii. Coloana 2 nu se completeaz, deoarece n
contabilitatea financiar nu se
constat venituri, ci numai cheltuieli, iar col.3 se completeaz n
baza anexei 6.1 la tabelul nr.1.
Dac se doneaz mijloace fixe care au fost folosite anterior n
activitatea de ntreprinztor, n
col.2 din anexa 6.1 la tabelul nr. 1 se reflect baza valoric a
acestor mijloace fixe, determinat n
conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe. n cazul n
care se doneaz alte active
(mrfuri, producie finit, materiale), n col.2 se va reflecta
valoarea lor de bilan conform datelor
din contabilitatea financiar. n col.3 din anexa 6.1 se reflect
valoarea de pia a activelor donate
(determinat n baza art.5 pct.24) din Codul fiscal), iar n col.4
mrimea maxim reflectat n
col.2 i col.3. Suma col.4 din anexa 6.1 se reflect n col.3,
rnd.0207 din anexa 6 la tabelul 1 a
Declaraiei unificate. Anexa 6.1 la tabelul nr.1
Not la rndul 0207 "Venitul din donarea activelor, cu excepia
activelor de capital"
Categoria activelor donate Cod Valoarea de bilan
(baza valoric)
Preul de pia
la momentul donrii*
Valoarea maxim din col.2 i col.3
(se indic n col.3, rnd.0207)
A 1 2 3 4
Active curente total 0207
Inclusiv mrfuri 02071
Mijloace fixe 02072
Alte active 02073
-
7
* n cazul n care transmiterea gratuit a proprietii se efectueaz
n conformitate cu decizia Guvernului sau a
autoritilor administraiei publice locale, suma din col.2 se
reflect i n col.3.
Rndul 0208 "Rezultatul din operaiunile legate de activele de
capital" se completeaz de
ctre persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au efectuat
operaiuni (vnzare, schimb sau alt
mod de nstrinare) cu activele de capital enumerate n art.37
alin.(2) din Codul fiscal. Rndul 0208
se completeaz n baza anexei 6.2 la tabelul nr. 1a Declaraiei
unificate.
n rndul 0208, col.2 din anexa 6.2 se reflect rezultatul
(venitul, pierderea) din operaiunile
cu activele de capital constatat n contabilitatea financiar pe
fiecare activ, care este definit ca activ
de capital. n coloanele 3 i 4 se reflect rezultatul obinut
pentru fiecare din aceste active, conform
prevederilor Codului fiscal. Indicatorii coloanelor 5, 6, 8 se
determin prin calcul. n col.7 se
reflect suma pierderilor de capital nepermise spre deducere n
perioadele fiscale precedente, dar
permise spre deducere n perioada fiscal curent, iar n col.10
suma pierderilor de capital
nepermise spre deducere n anul fiscal curent, dar care urmeaz a
fi raportate n anii fiscali
urmtori, adic suma care urmeaz a fi reflectat n urmtorul an
fiscal col.7.
Datele din anexa 6.2 se transfer n rnd.0208 anexei 6 la tabelul
nr.1 n felul urmtor:
totalul col.2 din anexa 6.2 n col.2, rnd.0208 anexa 6; totalul
col.9 din anexa 6.2 n col.3,
rnd.0208 anexa 6. Anexa 6.2 la tabelul nr.1
Not la rndul 0208 Rezultatul din operaiunile legate de activele
de capital"
Active de capital Cod Venit
(pierdere)
din
vnzarea
(ieirea)
activelor
de capital
n evidena
financiar*
Ieirea activelor
de capital
Crete-
rea de
capital
(col.4
col.3)
Pierde-
rea de
capital
(col.3
col.4)
Suma
pierderii
de
capital
din
perioa-
dele
prece-
dente
Suma
creterii
de
capital
(col.5
col.6
col.7)
Suma
creterii
de capital
supus
impozitrii
(col.8
50%) (se
indic n
col.3,
rnd.0208)
Suma
pierderii
de capital
nepermis
spre
deducere
n anul
fiscal
(col.6 +
col.7
col.5)
baza
valo-
ric
suma
ncasat
din
vnzare
(schimb)**
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Aciuni i alte titluri de proprietate n activitatea de
ntreprinztor
02081 X X X X
Titluri de crean 02082 X X X X
Proprietatea privat nefolosit n activitatea de
ntreprinztor, care este vndut la un pre ce depete baza valoric
ajustat a acesteia
02083 X X X X X
Terenuri 02084 X X X X
Opionul la procurarea sau vnzarea activelor
capitale
02085 X X X X
Total 0208
* n cazul constatrii n evidena financiar a pierderilor
indicatorul respectiv se indic n parantez.
** n cazul donaiei activelor de capital n col.4 se indic mrimea
maxim din baza lor valoric ajustat sau preul de
pia la momentul donrii.
n rndul 0209 "Suma venitului de la stingerea creanelor decontate
anterior pe seama
cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele
formate n conformitate cu
prevederile S.N.C., ns nepermise spre deducere conform CF" se
reflect suma venitului
obinut, conform datelor contabilitii financiare de la ncasarea
creanelor, raportate anterior la
cheltuielile perioadei fie direct, fie prin intermediul unei
rezerve (rezerva pentru casarea creanelor
compromise) n calitate de datorii compromise, nepermise spre
deducere n baza prevederilor
art.31 alin.(1) din Codul fiscal. n col.2 se reflect suma
venitului respectiv constatat conform
datelor contabilitii financiare, iar n col.3 0.
n rndul 02010 "Venitul obinut sub form nemonetar (CF, art.21,
alin.(1))" se
reflect
-
8
venitul obinut sub form nemonetar: n coloana 2 se reflect
valoarea constatat n
contabilitatea financiar, iar n coloana 3 se indic valoarea
medie a preului de livrare a
mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna
precedent lunii n care a fost obinut
venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent
lunii n care a fost obinut venit
sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau
prestri de servicii, venitul
obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost
al mrfurilor livrate i/sau al
serviciilor prestate n luna curent.
n rndul 02012 "Mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i
utilizate n
conformitate cu destinaia fondurilor, specificate n baza
legislaiei fiscale ca neimpozabile" se reflect mijloacele bneti
constatate n contabilitatea financiar ca venit i obinute din
fondurile speciale. La utilizarea acestor mijloace n
conformitate cu destinaia fondurilor, conform
legislaiei n vigoare, veniturile respective reprezint venituri
neimpozabile.
n rndul 02013 "Venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la
bugetul public
naional (CF, art.20, lit.z4))" se indic suma restanelor la
bugetul public naional i care conform
lit.z4) art.20 din Codul fiscal snt calificate drept
neimpozabile.
n rndul 02014 "Veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor
fiscale (CF, art.20,
lit.z))" se indic veniturile obinute n urma utilizrii
facilitilor fiscale la plata impozitului pe
venit care se constat n contabilitatea financiar n anul fiscal n
care exist o certitudine ferm c
sumele facilitilor la impozitul pe venit nu vor fi supuse
restituirii (achitrii) la buget. La aplicarea
impozitului pe venit aceste sume snt neimpozabile.
n rndul 02015 "Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre
agentul economic,
cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare
a insolvabilitii
contribuabilului (CF, art.18, lit.j))" se indic venitul rezultat
din neachitarea datoriei n cazul
cnd formarea acesteia este o urmare a insolvabilitii
contribuabilului.
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul
economic n legtur cu expirarea
termenului de prescripie stabilit prin Codul civil sau
lichidarea creditorului, reprezint, conform
art.18 lit.j) din Codul fiscal, surs de venit impozabil. Excepie
fac cazurile cnd formarea acestei
datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului.
Termenele de prescripie generale i speciale se determin n
conformitate cu prevederile
Codului civil al Republicii Moldova nr.1107-XV din 6 iunie
2002.
Nu se consider drept venit impozabil, potrivit prevederilor
art.18 lit.j) din Codul fiscal,
venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul
economic n cazul n care ultimului i s-a
intentat un proces de insolvabilitate, n conformitate cu Legea
insolvabilitii nr.623-XV din 14
noiembrie 2001, masa lui debitoare nu este suficient pentru
satisfacerea cerinelor creditorului
(creditorilor), i situaia creat este confirmat prin decizia
instanei de judecat.
n rndul 02016 Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor
active, precum i din reluarea pierderilor din depreciere a
mijloacelor fixe i a altor active (art.20 lit.z
9) din CF)se
reflect ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor fixe i a
altor active, precum i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active,
conform prevederilor art.20 lit.z9) din
Codul fiscal.
n rndul 02017 Venitul obinut din trecerea de la SNC sau SIRF
(art. 44 alin.(9) din
CF) se reflect ajustarea venitului rezultat din trecerea de la
Standardele Naionale de
Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare
Financiar, conform prevederilor art.44
alin.(9) din Codul fiscal.
n rndul 02018 Venitul obinut sub form de dividende (art.901
alin.(3 1) din CF) se
reflect ajustarea venitului obinut sub form de dividende,
potrivit prevederilor art.901 alin.(3
1)
din Codul fiscal. n conformitate cu art.901
alin.(31) din Codul fiscal, venitul sub form de
dividende, ncepnd cu perioada fiscal 2012 se impoziteaz prin
reinerea final a impozitului.
n rndul 02019 Altele (de indicat) se reflect ajustarea altor
venituri, pentru care
legislaia fiscal prevede alte reguli dect cele stabilite de
Standardele Naionale de Contabilitate
(SNC) sau Standardele Internaionale de Raportare Financiar
(SIRF).
-
9
Indicatorul din col.4 rndul 020 a anexei 5 la tabelul nr. 1 este
egal cu suma rndurilor 0202-
02019 i se transfer n rndul 020 a tabelului nr.1 a Declaraiei
unificate.
Anexa 7. Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor
conform
prevederilor legislaiei fiscale
18. n cazul n care contribuabilul suport cheltuieli care urmeaz
a fi ajustate, pentru a
determina corect cuantumul obligaiei fiscale aferente
impozitului pe venit este necesar de
ntocmit anexa 7 la tabelul nr.1:
Anexa 7 la tabelul nr.1
Not la rndul 030 "Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor
conform prevederilor legislaiei fiscale"
Indicatorii
Cod
Constatat n Diferena
col.3 col.2 contabilitatea
financiar
scopuri
fiscale
A 1 2 3 4
Cheltuieli personale i familiale (CF, art.23) 0301 0
Cheltuieli de delegaii (CF, art.24, alin.(3)) 0302
Cheltuieli de asigurare (CF, art.24, alin.(3)) 0303
Cheltuieli de reprezentan (CF, art.24, alin.(3) (anexa 7.1)
0304
Pierderi obinute n urma vnzrii sau schimbului proprietii,
ndeplinirii
lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate n mod direct sau
mijlocit ntre persoanele interdependente (CF, art.24, alin.(8))
0305 0
Cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al
unui conductor de agent economic, dac
nu exist justificarea plii unei astfel de sume (CF, art.24,
alin.(7))
0306 0
Cheltuieli efectuate pn la momentul plii, n cazul cnd
contribuabilul are
obligaii fa de persoana interdependent care aplic metoda de cas
(CF, art.44,
alin.(5))
0307 0
Cheltuieli achitate persoanei interdependente care folosete
metoda de cas (CF,
art.44, alin.(5)) 0308 0
Cheltuieli legate de obinerea venitului scutit de impozitare
(CF, art.24, alin.(9)) 0309 0
Cheltuieli pentru reparaia proprietii (CF, art.27, alin.(8))
03011
Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art.26) 03012
Deflcri n fondurile de rezerv (art.31 alin.(2) din CF) 03014
0
Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin.(1)) 03015
Penaliti, amenzi i alte sanciuni aplicate pentru nclcarea
actelor normative
(CF, art.30, alin.(1)) 03019 0
Pierderi din vnzarea mijloacelor fixe, inclusiv n cazul
efecturii donaiei (CF,
art.27, alin.(2)) 03020
Pierderi din alte ieiri ale mijloacelor fixe dect cele indicate
n rndul 03020 (CF,
art.24, alin.(1)) 03021 0
Amortizarea proprietii nemateriale (CF, art.28) 03022
Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri filantropice i de
sponsorizare
(CF, art.36, alin.(1)) 03025 0
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art.24,
alin.(10)) 03026 0
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor produciei
agricole n cazul
atribuirii terenurilor prin hotrrea de Guvern (CF, art.29,
alin.(5)) 03028
Cheltuieli legate de efectuarea plilor n favoarea salariailor
care nu pot fi
calificate ca pli salariale 03029 0
Cheltuieli aferente titularilor patentelor de ntreprinztor (CF,
art.24, alin.(11)) 03030 0
Pierderi din reziduuri, deeuri i perisabilitate (CF, art.24,
alin.(13)) 03031
Cheltuieli aferente reparaiei mijloacelor fixe utilizate conform
contractului de
arend (locaiune) (CF, art.27, alin.(9), lit.b)) 03034
Sumele pltite la procurarea terenurilor i a proprietii la care
se calculeaz uzura
(amortizarea) (CF, art.24, alin..(6)) 03035 0
Suma contribuiilor bneti efectuate sub form de donaie 03038
0
Cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe i altor active
(art. 24 alin. (18) din CF))
03041 0
Alte cheltuieli ce nu in de activitatea de ntreprinztor (de
indicat) 03046
TOTAL 030 X X
-
10
n rndul 0301 "Cheltuieli personale i familiale (CF, art.23)" se
reflect suma
cheltuielilor personale i familiale raportat n contabilitatea
financiar la cheltuielile
contribuabilului, dar nepermis spre deducere conform
prevederilor art.23 i art.24 alin.(2) din
Codul fiscal.
n rndul 0302 "Cheltuieli de delegaii (CF, art.24, alin.(3))" se
reflect suma cheltuielilor
de delegaii: n col.2 cheltuielile constatate n contabilitatea
financiar, iar n col.3 cheltuielile
constatate n limita normelor stabilite de Hotrrea Guvernului
nr.10 din 05 ianuarie 2012.
n rndul 0303 "Cheltuieli de asigurare (CF, art.24, alin.(3))" se
reflect suma
cheltuielilor legate de asigurarea proprietii, salariailor etc.:
n col.2 cheltuielile constatate n
contabilitatea financiar, iar n col.3 cheltuielile achitate sau
suportate pe tipurile de asigurri
prevzute de Hotrrea Guvernului nr.484 din 4 mai 1998 i
deductibile n scopuri fiscale.
n rndul 0304 "Cheltuieli de reprezentan (CF, art.24, alin.(3)
(anexa 7.1) " se reflect
suma cheltuielilor de reprezentan: n col.2 suma cheltuielilor
efective constatate n
contabilitatea financiar, iar n col.3 suma cheltuielilor n
limita normativelor stabilite prin
Hotrrea Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 care se determin
n baza anexei 7.1 la
tabelul nr.1.
Suma rnd.03045, col.4. din anexa 7.1 se transfer n rnd.0304,
col.2 din anexa 7 la tabelul
nr. 1, iar suma din rnd.0304, col.4 anexei 7.1 n rnd.0304, col.3
din anexa 7 la tabelul nr. 1.
Anexa 7.1 la tabelul nr.1
Not la rndul 0304 "Cheltuieli de reprezentan"
Indicatori Cod Suma Suma limit a
cheltuielilor de
reprezentan, %
Suma cheltuielilor
de reprezentan
A 1 2 3 4
Venitul conform datelor contabilitii financiare total (suma
clasei
VI) 03041 X X
Suma ajustrilor (majorrilor/micorrilor) veniturilor (rnd.020
din
Declaraie) 03042 X X
Suma venitului brut total (rnd.03041 + rnd.03042), inclusiv:
03043 X X
din vnzarea mrfurilor (rulajul Ct subcontului 6112 ) 030431
0,5
alte venituri (rnd.03043 rnd.030431) 030432 1,0
Total suma limit a cheltuielilor de reprezentan (rnd.030431
+
rnd.030432) 03044 X X
Suma cheltuielilor efective de reprezentan (se reflect n Tabelul
7,
rnd.0304, col.2) 03045 X X
Cheltuieli de reprezentan permise spre deducere (rnd.03045, dar
nu
mai mult dect rnd.03044 (se reflect n Tabelul 7, rnd.0304,
col.3) 0304 X X
n rndul 0305 "Pierderi obinute n urma vnzrii sau schimbului
proprietii,
ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate n mod
direct sau mijlocit ntre
persoanele interdependente (CF, art.24, alin.(8))", col.2 se
indic pierderile suportate n cazul
schimbului sau vnzrii proprietii ntre persoanele
interdependente, precum i pierderile aferente
ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate direct
sau nemijlocit ntre persoanele
interdependente. Noiunea de persoan interdependent este
specificat n art.5 pct.12) din Codul
fiscal.
n rndul 0306 "Cheltuieli efectuate n interesul unui membru al
familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al
unui conductor de agent
economic, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume
(CF, art.24, alin.(7))", col.2 se
reflect suma cheltuielilor efectuate n folosul unui membru al
familiei contribuabilului, al unei
persoane cu funcii de rspundere sau al unui conductor al
agentului economic, al unui membru al
societii sau al altei persoane interdependente, n cazul lipsei
justificrii acestei pli constatate n
contabilitatea financiar.
-
11
n rndul 0307 "Cheltuieli efectuate pn la momentul plii, n cazul
cnd
contribuabilul are obligaii fa de persoana interdependent care
aplic metoda de cas
(CF, art.44, alin.(5))", col.2 se reflect suma cheltuielilor
suportate, dar neachitate, n urma
apariiei obligaiei fa de o persoan interdependent ce folosete
metoda de cas.
n rndul 0308 "Cheltuieli achitate persoanei interdependente care
folosete metoda de
cas (CF, art.44, alin.(5))" se reflect suma cheltuielilor
achitate, efectuate de ctre persoana ce
folosete contabilitatea de angajamente, persoanei
interdependente ce folosete contabilitatea de
cas, care n perioadele fiscale precedente nu au fost permise
spre deducere din cauza neachitrii
lor.
n rndul 0309 "Cheltuieli legate de obinerea venitului scutit de
impozitare (CF, art.24,
alin.(9))", col.2 se reflect suma cheltuielilor legate de
obinerea venitului scutit de impozitare.
n aceste cheltuieli se includ cheltuielile achitate sau
suportate aferente obinerii venitului
scutit de impozit. Venituri scutite de impozit, spre exemplu,
snt considerate veniturile sub form
de dobnzi de la hrtiile de valoare de stat, obinute conform
prevederilor alin.(7) art.24 al Legii
pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal.
n rnd.03011 "Cheltuieli pentru reparaia proprietii (CF, art.27,
alin.(8))" se reflect
suma cheltuielilor pentru reparaia proprietii: n col.2
cheltuielile constatate n contabilitatea
financiar ca cheltuieli ale perioadei, n col.3 cheltuielile n
mrimea lor efectiv, dar nu mai
mult de indicatorul stabilit la alin.(8) art.27 din Codul fiscal
din baza valoric a categoriei
respective de proprietate la nceputul anului (determinat fr a
lua n consideraie schimbrile
intervenite pe parcursul anului fiscal respectiv). Se consider
cheltuieli constatate n contabilitatea
financiar cheltuielile care, conform prevederilor S.N.C., au
fost atribuite la cheltuielile perioadei,
adic au influenat rezultatul financiar. n col.2 nu se reflect
suma cheltuielilor capitalizate.
Cheltuielile suportate (achitate) vor fi constatate ca
cheltuieli pentru reparaia proprietii
dup criteriul stabilit n Regulamentul privind evidena i
calcularea uzurii mijloacelor fixe n
scopuri fiscale, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii
Moldova nr.289 din 14 martie
2007 (Monitorul Oficial nr.39-42 din 23 martie 2007) (n
continuare Regulamentul privind
calcularea uzurii).
La determinarea sumei cheltuielilor permise spre deducere n
scopuri fiscale, suma limit a
cheltuielilor permise spre deducere (15% din baza valoric a
proprietii categoriei respective la
nceputul anului n perioada fiscal de gestiune) se compar cu suma
total a cheltuielilor suportate
n legtur cu efectuarea reparaiei, inclusiv i cele care n
contabilitatea financiar au fost
capitalizate. Determinarea sumei limit a cheltuielilor permise
spre deducere se efectueaz separat
pe fiecare categorie de mijloace fixe.
n rndul 03012 "Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art.26)" se
reflect suma uzurii
mijloacelor fixe: n col.2 suma constatat n contabilitatea
financiar, iar n col.3 suma
calculat conform prevederilor Regulamentului privind calcularea
uzurii.
n rndul 03014 "Defalcri n fondurile de rezerv (CF, art.31,
alin.(2))", col.2 se
reflect suma cheltuielilor care au influenat asupra rezultatului
financiar i au fost utilizate pe
parcursul anului fiscal la formarea fondurilor de rezerv,
inclusiv la acoperirea datoriilor
compromise. n conformitate cu art.31 din Codul fiscal nu snt
permise spre deducere cheltuielile
ce in de formarea rezervelor.
n rndul 03015 "Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31,
alin.(1))" se reflect
suma datoriilor compromise ce urmeaz a fi deduse: n col.2
cheltuielile constatate n
contabilitatea financiar, iar n col.3 cheltuielile constatate n
scopuri fiscale, conform art.31
alin.(1) din Codul fiscal.
n rndul 03019 "Penaliti, amenzi i alte sanciuni aplicate pentru
nclcarea actelor
normative (CF, art.30, alin.(1))", col.2 se reflect cheltuielile
legate de achitarea penalitilor,
amenzilor i altor sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor
normative.
n rndul 03020 "Pierderi din vnzarea mijloacelor fixe, inclusiv n
cazul efecturii
donaiei (CF, art.27, alin.(2))" se reflect pierderile din
vnzarea mijloacelor fixe: n col.2
pierderile constatate n contabilitatea financiar, n col.3
pierderile constatate n scopuri fiscale.
-
12
n scopuri fiscale pierderile din vnzarea mijloacelor fixe se
determin conform art.27 alin.(2) din
Codul fiscal i n baza Regulamentului privind calcularea uzurii.
n cazul efecturii donaiilor n
col.3 se reflect baza valoric a proprietii donate ce se determin
n conformitate cu pct.88 din
Catalogul mijloacelor fixe.
n rndul 03021 "Pierderi din alte ieiri ale mijloacelor fixe dect
cele indicate n rndul
03020 (CF, art.24, alin.(1))", col.2 se reflect pierderile
legate de ieirea mijloacelor fixe n
cazurile neindicate n rnd.03020, inclusiv n cazul ieirii forate
a proprietii reflectate n
contabilitatea financiar n debitul contului 723 "Pierderi
excepionale".
n rndul 03022 Amortizarea proprietii nemateriale (CF, art.28) se
reflect ajustarea
cheltuielilor legate de amortizarea proprietii nemateriale: n
coloana 2 cheltuielile constatate n
contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile
constatate conform art.28 din Codul fiscal.
n rndul 03025 "Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri
filantropice i de
sponsorizare (CF, art.36, alin.(1))", col.2 se reflect suma
contribuiilor bneti efectuate n
scopuri filantropice i de sponsorizare, conform datelor
contabilitii financiare.
Contribuiile sub forma nemonetar se consider ca donaie, n urma
creia venitul se
determin n scopuri fiscale n rndurile 0207 i 0208 din anexele
6.1 i 6.2 la tabelul nr.1 a
Declaraiei unificate.
n rndul 03026 "Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF,
art.24, alin.(10))",
col.2 se reflect suma cheltuielilor neconfirmate documentar.
n rndul 03028 "Cheltuieli viitoare privind recuperarea
pierderilor produciei agricole
n cazul atribuirii terenurilor prin hotrrea de Guvern (CF,
art.29, alin.(5))" se reflect
cheltuielile viitoare privind recuperarea pierderilor produciei
agricole n cazul atribuirii terenurilor
prin hotrrile Guvernului Republicii Moldova: n col.2
cheltuielile constatate n contabilitatea
financiar, iar n col.3 cheltuielile constatate n conformitate cu
art.29 alin.(5) din Codul fiscal.
n rndul 03029 "Cheltuieli legate de efectuarea plilor n favoarea
salariailor care nu
pot fi calificate ca pli salariale", col.2 se reflect
cheltuielile suportate de ctre contribuabil n
legtur cu efectuarea plilor n folosul salariailor care nu pot fi
considerate ca pli salariale.
Fiind cheltuieli nepermise spre deducere, pornind de la
prevederile art.24 alin.(1) din Codul fiscal,
n col.3 se reflect cifra "0".
De regul, la plile respective se atribuie plile sub form de
ajutoare materiale acordate
salariailor n legtur cu diferite circumstane, inclusiv cele de
ordin personal. n afar de aceasta,
n calitate de pli nedeductibile pot fi considerate i plile
efectuate de ctre contribuabil pentru
recuperarea cheltuielilor personale ale salariailor care snt
definite prin art.19 din Codul fiscal ca
faciliti acordate de ctre patron.
n rndul 03030 "Cheltuieli achitate sau suportate n folosul
titularului patentei de
ntreprinztor (CF, art.24, alin.(11))" se reflect cheltuielile
achitate sau suportate n folosul
titularilor patentei de ntreprinztor.
n rndul 03031 "Pierderi din reziduuri, deeuri i perisabilitate
(CF, art.24, alin.(13))" se reflect suma pierderilor aferente
reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale constatate de
contribuabil (col.2) i permise la deduceri n limitele aprobate
anual de ctre conductorii
ntreprinderilor (col.3).
n rndul 03034 "Cheltuieli aferente reparaiei mijloacelor fixe
utilizate conform
contractului de arend (locaiune) (CF, art.27, alin.(9),
lit.b))", col.2 se reflect suma
cheltuielilor legate de reparaia mijloacelor fixe utilizate n
baza contractului de arend
operaional (locaiune). n col.2 se reflect suma cheltuielilor
constatate n contabilitatea
financiar aferent reparaiei menionate, iar n col.3 se indic
cuantumul acestora ce nu depete
limita stabilit la lit.b) alin.(9) art.27 din Codul fiscal din
plata calculat pentru arend (locaiune)
suportat pe parcursul perioadei fiscale.
n rndul 03035 "Sumele pltite la procurarea terenurilor i a
proprietii la care se
calculeaz uzura (amortizarea) (CF, art.24, alin. (6))", col.2 se
reflect sumele suportate pentru
procurarea terenurilor i a proprietii la care se calculeaz uzura
(amortizarea). Acest rnd se
completeaz doar n cazul n care suportarea respectiv a influenat
formarea rezultatului financiar.
-
13
n rndul 03038 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate sub
form de donaie,
conform datelor contabilitii financiare.
n rndul 03041 se reflect ajustarea cheltuielilor din reevaluarea
mijloacelor fixe sau altor
active, conform prevederilor art.24 alin.(18) din Codul
fiscal.
n rndul 03046 "Alte cheltuieli (de indicat)" se reflect alte
cheltuieli care nu snt permise
spre deducere la determinarea obligaiei fiscale privind
impozitul pe venit i care nu snt enumerate
n poziiile anterioare.
Indicatorul din col.4 rndul 030 din Anexa 7 la tabelul nr. 1
este egal cu suma rndurilor 0301
03046 i altele, dup caz, i se transfer n rndul 030 tabelului nr.
1 din Declaraie unificat.
Anexa 8. Not la rndul 0902 Suma venitului scutit de impozit
19. Anexa 8 la tabelul nr.1 se completeaz de ctre contribuabilii
care beneficiaz de faciliti
fiscale sub form de neimpozitare a unei pri a venitului
impozabil sau a ntregului venit
impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale (indicatorul
rnd.0901 tabelului nr.1 a Declaraiei
unificate).
Anexa 8 la tabelu1 nr.1
Not la rndul 0902 Suma venitului scutit de impozitare
Codul facilitilor
fiscale
Numrul i data legii ce
prevede acordarea facilitii
fiscale
Suma venitului scutit de
impozit n limitele indicatorului
din rndul 0901 al Declaraiei
Suma facilitilor fiscale acordate sub
form de scutire de impozitul pe venitul
reflectat n rndul 0902 (coloana 3 cota
stabilit)
(totalul se indic n rndul 140 din
Declaraie unificat)
1 2 3 4
TOTAL/
La completarea col.1 urmeaz a se conduce de suplimentul privind
nomenclatorul facilitilor
la impozitul pe venit (forma FACILITI, aprobat prin Ordinul IFPS
nr. 1080 din 10.10.2012), n
sensul indicrii codului corespunztor al facilitii.
n col.2 se reflect numrul i data legii ce prevede acordarea
facilitii.
n col.3 se reflect suma venitului scutit de impozitare n limita
indicatorului din rndul 0901
tabelului nr. 1 al Declaraiei unificate.
n col.4 se reflect suma facilitilor acordate sub form de scutire
de impozitare a venitului
reflectat n rndul 0902 (col.3 se nmulete la cotele stabilite a
impozitului).
Anexa 9. Not la rndul 130 Suma facilitilor fiscale acordate
din suma calculat a impozitului pe venit
20. Anexa 9 la tabelul nr.1 se completeaz de ctre contribuabili
n cazul n care facilitatea la
plata impozitului pe venit se acord nemijlocit din suma calculat
a impozitului pe venit, prin
reducerea sumei respective a impozitului sau acordarea unor cote
reduse la calcularea impozitului.
Anexa 9 la Tabelul nr. 1
Not la rndul 130 Suma facilitilor fiscale acordate din suma
calculat a impozitului pe venit
Codul
facilitilor
fiscale
Numrul i data legii care
prevede acordarea facilitii
fiscale
Suma impozitului pe venit de la
care se determin facilitatea
fiscal
% facilitii fiscale care
se acord din impozitul
pe venit
Suma
impozitului pe venit nesupus
achitrii (coloana 3 coloana 4)
(rndul 130)
(.3 .4) (.130)
1 2 3 4 5
TOTAL/
-
14
Completarea anexei dat se efectueaz n modul urmtor: n col.1 se
indic codul facilitii i
la reflectarea acestuia urmeaz de condus de nomenclatorul
facilitilor la impozitul pe venit
(forma FACILITI aprobat prin Ordinul IFPS nr. 1080 din
10.10.2012)). n col.2 se reflect numrul i data legii care prevede
acordarea facilitii.
n col.3 se reflect suma impozitului pe venit de la care se
determin facilitatea.
n col.4 se reflect % facilitii fiscale care se acord din
impozitul pe venit.
n col.5 se reflect suma impozitului pe venit nesupus
achitrii.
Anexa 10. Determinarea impozitului pe venit achitat n
strintate
care se trece n cont
21. Anexa 10 la tabelul nr.1 se recomand a fi completat de ctre
contribuabil care pe parcursul anului fiscal a obinut venit din
surse aflate n afara Republicii Moldova. Anexa 10 la tabelul
nr.1
Determinarea impozitului pe venit achitat n strintate care se
trece n cont
Indicatori Cod ara n care a fost achitat
impozitul pe venit
Total
A 1 2 3 4 5 6
Suma impozitului pe venit achitat n strintate 16011
Venitul din activitatea de peste hotare 16012
Cheltuieli legate de obinerea venitului reflectate n rnd.16012
16013
Venitul impozabil din activitatea de peste hotare (rnd.16012
rnd.16013) 16014
Suma venitului impozabil (rnd.090 din Declaraie) 16015
Cota venitului impozabil din activitatea de peste hotare n suma
total a venitului
impozabil (rnd.16014 : rnd.16015 100), % 16016
Suma impozitului pe venit, exceptnd facilitile (rnd.150 din
Declaraie) 16017
Suma maxim a impozitului pe venit achitat peste hotare care
poate fi trecut n cont
(rnd.16016 rnd.16017 : 100) 16018
Suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont (suma
minim dintre
indicatorii rndurilor 16011 i 16018) 1601
n rndul 16011 se reflect suma impozitului pe venit achitat n
strintate din veniturile
obinute.
n rndul 16012 i rndul 16013 se reflect suma veniturilor i,
respectiv, a cheltuielilor legate
de obinerea veniturilor peste hotare.
Indicatorul din rndul 16014 se determin prin urmtorul calcul:
rndul 16012 rndul 16013.
n rndul 16015 se reflect suma venitului impozabil indicat n
rndul 090 tabelului nr.1 din
Declaraie unificat.
n rndul 16016 se reflect ponderea venitului impozabil din
activitatea de peste hotarele
republicii n suma total a venitului impozabil care se determin
prin urmtorul calcul: (rndul
16014 / rndul 16015) 100.
n rndul 16017 se reflect suma impozitului pe venit determinat n
rndul 150 tabelului nr.1
din Declaraie unificat.
n rndul 16018 se reflect mrimea limit de trecere n cont a
impozitului pe venit achitat n
strintate n legtur cu obinerea venitului care se determin prin
urmtorul calcul: (rndul 16016
rndul 16017) / 100.
n rndul 1601 se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a
fi trecut n cont n
legtur cu obinerea venitului de peste hotare, care reprezint
mrimea minim dintre indicatorul
din rndul 16011 i cel din rndul 16018.
-
15
Conform alin.(1) art.82 din Codul fiscal, contribuabilul are
dreptul de a trece n cont
impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit
urmeaz a fi supus impozitrii i n
Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate
fi efectuat cu condiia
prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm
achitarea (reinerea) impozitului pe
venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat eliberat de
organul competent al statului strin
respectiv, cu traducere n limba de stat.
Suma impozitului pe venit reinut n acest mod urmeaz a fi trecut
n cont n mrime
integral, iar n cazul cnd suma obligaiilor fiscale este mai mic
dect suma impozitului pe venit
reinut la sursa de plat, suma excedentului se consider ca plat n
plus i poate fi restituit n
modul general stabilit de legislaia n vigoare.
Indicatorul din rndul 1601 "Total" din anexa 10 la tabelul nr.1
se reflect n rndul 160
tabelului nr.1 din Declaraie unificat.
1.2 Impozitul pe venit reinut la sursa de plat
22. Informaia privind suma venitului achitat i impozitul pe
venit reinut din acesta (tabelul nr.2 a Declaraiei unificate) se
completeaz urmtorii indicatori:
n coloana 4 suma venitului calculat i ndreptat spre achitare n
anul de gestiune (suma
respectiv se reflect fr deducerea primelor de asigurare
obligatorie de asisten medical i fr
deducerea contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat
obligatorii);
n coloana 5 suma impozitului pe venit reinut din suma venitului
indicat n coloana 4;
la codul 11 Pli salariale, art.88 din Codul fiscal concomitent
cu plile salariale se reflect
i veniturile, specificate la lit.n) i o) art.71 din Codul
fiscal, achitate n folosul nerezidenilor,
precum i impozitul reinut din aceste venituri, conform art.88
din Codul fiscal;
la codul 11a Pli salariale, art.24 alin.(21) din Legea
nr.1164-XIII venitul impozabil
lunar, a crui mrime nu depete 2 salarii medii lunare pe economie
prognozate pe anul respectiv
pentru angajaii agenilor economici a cror activitate de baz este
realizarea de programe, care
corespunde activitilor din anexa 1 la Legea nr.1164-XIII, precum
i impozitul reinut din acest
venit;
la codul 61 Alte venituri se reflect alte venituri nespecificate
la alte poziii.
n Anexa la Informaia privind suma venitului achitat i impozitul
pe venit reinut din
acesta repartizat pe subdiviziuni se reflect urmtorii
indicatori:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, care se indic
cumulativ pe toat
anexa, indiferent de numrul de pagini;
n coloana 2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul
Fiscal de Stat (conform
ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.222 din 13
decembrie 2004, publicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.233-236,
art.491);
n coloana 3 codul localitii n care este amplasat subdiviziunea
(codul unic de
identificare), care este atribuit conform Clasificatorului
unitilor administrativ-teritoriale al
Republicii Moldova (CUATM) elaborat n conformitate cu Legea
nr.764-XV din 27 decembrie
2001 privind organizarea administrativ-teritorial a Republicii
Moldova (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2002, nr.16, art.53) cu modificrile i
completrile ulterioare;
n coloana 4-13 suma impozitului pe venit reinut n anul de
gestiune (pentru fiecare
subdiviziune separat), aferent codului sursei de venit respectiv
din darea de seam;
n coloana 14 totalul pentru fiecare subdiviziune.
23. n Nota de informare privind salariul i alte pli efectuate de
ctre patron n
folosul angajailor, precum i plile achitate rezidenilor din alte
surse de venit dect
salariul i impozitul pe venit reinut din aceste pli (tabelul
nr.3 a Declaraiei unificate) se
indic:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe
toat Nota, indiferent de
numrul de pagini;
n coloana 2 codul fiscal al angajatului sau al altui
beneficiar-rezident;
file:///C:/Users/eduard.balan/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.Outlook/HUWTR5U9/TEXT=LPLP199704241164
-
16
n coloana 3 numele i prenumele angajatului sau al altui
beneficiar-rezident;
n coloana 4 codul fiscal al soului (soiei) (se indic numai n
cazul n care angajatul
beneficiaz de scutirea pentru so (soie));
n coloana 5 codul sursei de venit, preluat din darea de seam
Informaia privind suma
venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta
(tabelul nr.2, col.3);
n coloana 6 suma total a venitului, ndreptat spre achitare n
perioada fiscal, inclusiv
suma plilor salariale aferente perioadei precedente i achitate n
anul curent;
n coloana 7 numrul de luni n care venitul efectiv a fost
ndreptat spre achitare (se
completeaz numai n cazul achitrii salariului).
n coloana 8 - (A) suma scutirii nefolosit n anul precedent ca
rezultat al neachitrii
salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune, art.24
alin.(11) din Legea pentru punerea n
aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal;
n coloana 9 (P) suma scutirii personale, art.33 alin.(1) din
Codul fiscal;
n coloana 10 (M) suma scutirii majore, art.33 alin.(2) din Codul
fiscal;
n coloana 11 (S) suma scutirii acordate soului (soiei), art.34
alin.(1) din Codul fiscal;
n coloana 12 (Sm) suma scutirii majore acordat soiei (soului)
art.34 alin.(2) din
Codul fiscal;
n coloana 13 (N) suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu
excepia invalizilor din
copilrie, art.35 din Codul fiscal;
n coloana 14 (H) suma scutirii pentru persoanele ntreinute
invalizi din copilrie,
art.35 din Codul fiscal;
n coloana 15 suma total a scutirilor acordate angajatului pentru
perioada fiscal
respectiv;
n coloana 16 suma primelor de asigurare obligatorie de asisten
medical, permis spre
deducere conform art.36 alin.(6) din Codul fiscal;
n coloana 17 suma contribuiilor individuale de asigurri sociale
de stat obligatorii
permis spre deducere conform art.36 alin.(7) din Codul
fiscal;
n coloana 18 suma impozitului pe venit reinut la sursa de
plat.
n anexa Informaia privind persoanele ntreinute se indic:
n coloana 1 numrul de ordine a angajatului care a solicitat
scutirile pentru persoanele
ntreinute. Numrul de ordine urmeaz s corespund numrului de
ordine a acestuia conform
Notei de informare privind salariul i alte pli efectuate de ctre
patron n folosul angajailor,
precum i privind plile achitate rezidenilor din sursele de
venit, altele dect salariul i impozitul
pe venit reinut din aceste pli (tabelul nr. 3 a Declaraiei
unificate).
n cazul n care angajatul a solicitat dou sau mai multe scutiri
pentru persoanele
ntreinute, datele reflectate n col. 1 i 2 ale anexei (numrul de
ordine i codul fiscal al
angajatului ) se repet pentru fiecare persoana ntreinut.
n coloana 2 codul fiscal a angajatului;
n coloana 3 codul fiscal a persoanei ntreinute.
24. n Informaia privind plile achitate nerezidenilor din sursele
de venit, altele dect
plile salariale i privind impozitul pe venit reinut din aceste
pli (tabelul nr. 4 a
Declaraiei unificate) se indic:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe
toat Nota, indiferent de
numrul de pagini;
n coloana 2 codul fiscal al beneficiarului plii;
n coloana 3 denumirea sau numele, prenumele beneficiarului
plii;
n coloana 4 tipul persoanei (care poate fi doar JUR sau
FIZ);
n coloana 5 denumirea rii;
n coloana 6 adresa juridic sau domiciliul beneficiarului
plii;
n coloana 7 codul sursei de venit, preluat din Informaia privind
suma venitului
achitat i impozitul pe venit reinut din acesta (tabelul 2
col.3);
-
17
n coloana 8 suma total a venitului ndreptat spre achitare n
perioada fiscal
respectiv;
n coloana 9 suma impozitului pe venit reinut n perioada fiscal
respectiv.
II. PRIMELE DE ASIGURARE OBLIGATORIE DE ASISTEN MEDICAL
Infomaia privind primele de asigurare obligatorie de asisten
medical
( tabelul nr. 5)
25. Tabelul nr.5 a Declaraiei unificate se completeaz n mod
urmtor:
n rndurile 1 i 2 col.3 se indic tariful stabilit pentru
calcularea primei de asigurare
obligatorie de asisten medical pentru anul respectiv de
gestiune;
n rndul 1 col.4 se indic suma salariului i a altor recompense
ndreptate spre achitare, de
ctre angajator, la care conform legislaiei n vigoare angajatorul
calculeaz prime de asigurare
obligatorie de asisten medical;
n rndul 2 col.4 se indic suma salariului i a altor recompense
care au fost ndreptate spre
achitare angajailor entitii, altor persoane fizice la care urma,
conform legislaiei n vigoare, s se
calculeze primele de asigurare obligatorie de asisten
medical;
n rndul 3 col.5 se indic suma total a primelor de asigurare
obligatorie de asisten
medical, calculat de ctre angajator.
III. TAXELE LOCALE I IMPOZITELE PE PROPRIETATE
Sumele impozitelor i taxelor locale repartizate pe
subdiviziuni
(tabelul nr. 6)
26. Tabelul nr.6 a Declaraiei unificate se completeaz de ctre
contribuabilii care au
subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se
afl reedina de baz, astfel:
- n col. 1 numrul de ordine n mod cronologic al
subdiviziunii;
- n col.2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul Fiscal
de Stat ntreprinderilor care
au n componena lor subdiviziuni (cel puin o subdiviziune) i/sau
obiecte impozabile n
subordinea subdiviziunilor
- n col.3 codul localitii cod unic de identificare (4 semne)
conform Clasificatorului
unitilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM)
aprobat prin Hotrrea
Departamentului Moldova-Standard nr.1398-ST din 03.09.2003;
- n col.4-15, 17, 19, 21, 22, 23 suma impozitelor i taxelor
locale, care urmeaz a fi
achitate pentru perioada gestionar pe fiecare subdiviziune
separat. Indicatorii reflectai n rndul
"Total" al coloanelor 4-15, 17, 19, 21, 22, 23 din tabela 6
urmeaz s coincide cu indicatorii
reflectai n rndurile 1-15 ale col.7 din tabelul 7 al Declaraiei
unificate;
- n col. 16, 18, 20 suprafaa terenurilor pentru care se
calculeaz impozitulul (se indic n
ha);
- n col.21 suma total a impozitelor i taxelor locale pentru
fiecare subdiviziune separat
(totalul col.4+5+6+7+8+9+10+11+12 +13+14+15+17+19+21+22+23).
Taxele locale i impozitele pe proprietate (tabelul nr. 7)
27. Tabelul nr. 7 a Declaraiei unificate se completeaz
astfel:
La rndul 1 Taxa pentru amenajarea teritoriului, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma taxei calculate n rezultatul nmulirii numrului
mediu scriptic anual de salariai
i/sau fondatorii ntreprinderii n cazul n care acetia activeaz n
ntreprinderea fondat, ns nu
sunt inclui n numrul mediu scriptic anual de salariai cu cota
taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor
impunerii (bazei impozabile).
Numrul mediu scriptic anual de salariai i/sau fondatorii
ntreprinderii n cazul n care
acetia activeaz n ntreprinderea fondat, ns nu sunt inclui n
numrul mediu scriptic de
-
18
salariai se calculeaz n urmtorul mod. Iniial se determin numrul
mediu scriptic de salariai
pentru perioada gestionar (anul calendaristic), sumarea numrului
mediu scriptic de salariai
pentru fiecare zi, inclusiv zilele de odihn i de srbtoare i
mprirea rezultatului obinut la
numrul total de zile n an.
Ulterior, se determin numrul mediu scriptic al fondatorilor care
nu se includ n numrul
mediu scriptic de salariai, dar care activeaz n cadrul
ntreprinderii fondate.
Suma obinut (numrul mediu scriptic de salariai pentru perioada
gestionar (anul calendaristic)
i numrul mediu scriptic al fondatorilor ntreprinderii, care
activeaz n cadrul ntreprinderii
fondate, dar care nu sunt inclui n numrul mediu scriptic de
salariai) va constitui baza
impozabil la taxa pentru amenajarea teritoriului.
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 2 Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe
teritoriul unitii
administrativ-teritoriale, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii
venitului din vnzri a bunurilor
declarate la licitaie sau valorii biletelor de loterie emise cu
cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor
impunerii (bazei impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 3 Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei),
se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului
din vnzri ale serviciilor de
plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul
serviciilor cinematografice, video,
prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de
transport, prin alte mijloace (cu
excepia TV, internetului, radioului, presei periodice,
tipriturilor), cu cota taxei stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii
obiectelor impunerii (bazei
impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 4 Taxa de aplicare a simbolicii locale, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului
din vnzri ale produselor
fabricate crora li se aplic simbolic local cu cota taxei
stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor
impunerii (bazei impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al Titlului VII din Codul fiscal;
-
19
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 5 Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri
servicii, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma taxei calculate pentru toate obiectele impozabile
ale ntreprinderii. Taxa pentru
fiecare obiect al impunerii se determin reieind din cota taxei
stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectului
impunerii;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 6 "Taxa de pia", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n m2);
- n col.4 suma taxei calculat prin nmulirea suprafeei totale a
terenului i a imobilelor
amplasate pe teritoriul pieei cu cota taxei, stabilit de ctre
autoritile administraiei publice
locale de la locul amplasrii pieei pentru 1 m2;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 7 "Taxa pentru cazare", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii
venitului din vnzri ale serviciilor
prestate de structurile cu funcii de cazare cu cota taxei
stabilit de ctre autoritile administraiei
publice locale de la locul amplasrii structurii respective;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 8 "Taxa balnear", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului
din vnzri ale biletelor de odihn
i tratament cu cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul
amplasrii obiectului de prestare a serviciilor legate de odihn i
tratament;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 9 "Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto
de cltori pe teritoriul
municiilor, oraelor i satelor (comunelor)", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma total a taxei, calculat pentru toate mijloacele
de transport. Taxa pentru o unitate
de transport se calculeaz reieind din cota taxei stabilit de
ctre autoritile administraiei publice
-
20
locale de la locul prestrii serviciilor de transport auto de
cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 10 Taxa pentru parcare, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n m2);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii suprafeei
parcrii cu cota taxei pentru 1 m2,
stabilit de ctre autoritile administraiei publice locale de la
locul amplasrii parcrii;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 11 Taxa pentru dispozitivele publicitare, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n m2);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii suprafeei
feei (feelor) dispozitivului
publicitar cu cota taxei pentru 1 m2 stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la
locul amplasrii dispozitivului publicitar;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor
art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea
administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 12 Taxa pentru ap, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii
volumului apei extrase (m3),
determinat conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora,
conform normelor de consum a apei
cu cotele respective ale taxei, stabilite conform anexei nr.1 la
Titlul VIII al Codului fiscal, pentru
fiecare 1 m3 de ap extras;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate conform art. 306 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 13 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre
autovehiculele nmatriculate n
Republica Moldova, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma total a taxei achitat pentru perioada fiscal
(anul calendaristic). Taxa se
calculeaz pentru fiecare unitate de transport n parte, reieind
din caracteristicile tehnice ale
acestea i cota taxei, stabilit, conform anexei nr.1 la Titlul IX
al CF, la data de: nmatriculrii de
stat sau curente a autovehiculului; la data efecturii testrii
tehnice obligatorii anuale a
autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost
achitat;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate conform art. 343 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma
taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 14 Impozitul funciar, se indic:
lit. a) pentru terenurile cu destinaie agricol, altele dect puni
i fnee; terenurile
ocupate de obiectele acvatice (iazuri, lacuri, etc.) (114/1)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n ha);
-
21
- n col.4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru
terenurile neevaluate de ctre
organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate n
conformitate cu prevederile Legii
nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea n aplicare a Titlului
VI din Codul fiscal. n acest caz
impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotei concrete a
impozitului, stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii
terenului cu numrul de grad-
hectare, hectare sau suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele
283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul
urmtor: din suma reflectat n
col. 4 se scade suma reflectat n col. 5, iar rezultatul obinut
se nmulete cu 15%;
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care
suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie
a anului respectiv.
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena
dintre suma impozitului funciar
calculat (col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu
legislaia n vigoare (col. 5) i suma
reducerii acordate pentru plataanticipat a impozitului (col.
6);
Lit. b) pentru terenurile cu destinate neagricol, neevaluate de
ctre organele
cadastrale teritoriale conform valorii estimate (114/2)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n ha);
- n col. 4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru
terenurile neevaluate de ctre
organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate n
conformitate cu prevederile Legii
nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea n aplicare a Titlului
VI din CF. n acest caz,
impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotei concrete a
impozitului, stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii
terenului cu suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele
283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul
urmtor: din suma reflectat n
col. 3 se scade suma reflectat n col. 4, iar rezultatul obinut
se nmulete cu 15%.
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care
suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie
a anului respectiv;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferen dintre
impozitul funciar calculat
(col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia
n vigoare (col. 5) i suma reducerii
acordate pentru plata provizorie a impozitului (col. 6);
lit. ) pentru terenurile destinate punilor i fneelor (114/6)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n ha);
- n col.4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru
terenurile destinate punilor i
fneelor neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale
conform valorii estimate n
conformitate cu prevederile Legii nr.1056-XIV din 16.06.2000
pentru punerea n aplicare a Titlului
VI din Codul fiscal. n acest caz, impozitul funciar se calculeaz
prin nmulirea cotei concrete a
impozitului, stabilit de ctre autoritile administraiei publice
locale de la locul amplasrii
terenului cu suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele
283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul
urmtor: din suma reflectat n
col. 4 se scade suma reflectat n col. 5, iar rezultatul obinut
se nmulete cu 15%.
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care
suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie
a anului respectiv;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena
dintre impozitul funciar calculat
(col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia
n vigoare (col. 5) i suma reducerii
acordate pentru plata anticipat a impozitului (col. 6);
La rndul 15 "Impozitul pe bunurile imobiliare", se indic:
lit. ) pentru bunurile imobiliare a cror impozitare se realizeaz
reieind din valoarea
estimat (114/12)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului
fiscal (se indic n expresie
bneasc);
-
22
- n col.4 suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat prin
nmulirea valorii estimate a
bunului imobiliar, determinat de c