This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
$%or &!' razón se esta"lece !nr'(i#en nor#ati)o e infracciones,sanciones y elitos*
• La razón e esta"lecer 'ste r'(i#en, iri(ias a las +ersonas, es +ara &!e noeen e c!#+lir con las nor#asi#+!estas +or el Estao a -n e satisfacerlas necesiaes e la sociea y el +a.s/
• Es !na e0+resión e la %otesta
Sancionaora el Estao/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
“"s in#racción tributaria, toda acción uomisión que importe la $iolación denormas tributarias, siempre que seencuentre tipi%cada como tal en el presente T&tulo o en otras leyes odecretos legislati$os!
F!ente Le(al1 Art.c!lo 5678 el C/T/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
* Para que la +unat impute una in#racción tributariaa un contribuyente o a un responsable, no essu%ciente que se $eri%que un incumplimiento de laobligación dado por la norma tributaria, sino queademás eista una segunda norma que describa
- de #orma epresa - la conducta que trasgrededicha norma tributaria
* +i un deudor tributario no cumple con laobligación tributaria establecida en la norma, y
por ese incumplimiento no está establecido
epresa ni pre$iamente que dicha conducta es una.n#racción Tributaria, no comete ningunain#racción ni es pasible de ser sancionado por la+unat
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Deter#inación e la infracción• Art.c!lo 568 el Cói(o Tri"!tario1 %rinci+io
e O"eti)ia“La in#racción será determinada en #orma ob/eti$a ysancionada administrati$amente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamientotemporal de $eh&culos, cierre temporal de
establecimiento u o%cina de pro#esionalesindependientes y suspensión de licencias, permisos,concesiones o autorizaciones $igentes otorgadas porentidades del "stado para el desempe0o deacti$idades o ser$icios p1blicos"n el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias administradas por la +uperintendencia2acional de Administración Tributaria 3 +42AT, se presume la $eracidad de los actos comprobados porlos agentes %scalizadores, de acuerdo a lo que seestablezca mediante 5ecreto +upremo!
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
67u8 quiere decir la norma condeterminación ob/eti$a de la in#racción9
• Para determinar la comisión de una in#raccióntributaria se toman en cuenta eclusi$amentelos hechos - el e$ento en s& mismo - en este punto ya no es importante e$aluar la intencióndel in#ractor - dolo o culpa - que comete la
conducta in#ractora, descrita en la norma legal• Por lo tanto, el hecho de incumplir con la
norma tributaria constituye una infracción,no siendo rele$antes las circunstancias que pudieran haber impedido el cumplimiento de lanorma tributaria
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
El Tri"!nal Fiscal #eiante RTF N8 <<, &!e ;acereferencia a la RTF N8 :< el 5/5/5, resol)ió enel si(!iente sentio1
“) si bien es cierto que de acuerdo al art&culo :;<, lasin#racciones tipi%cadas en el Código Tributario son
predominantemente ob/eti$as, por lo cual, en principio, la sola violación de la norma formalconstituye la infracción, sin que interese in$estigar si
el in#ractor omitió intencionalmente sus deberes o si lohizo por negligencia, tambi8n es cierto que ello no obsta para que si se probase alguna circunstancia ecepcionalde imposibilidad material o de error de hecho o derecho,a/ena a la $oluntad del contribuyente, la in#racción no secon%gure, ya que pese a pre$alecer lo ob/eti$o, no
puede prescindirse totalmente del elementosubjetivo, as& lo establece gran parte de la doctrinacomo reiteradas resoluciones del Tribunal =iscal!
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• La a+licación el art.c!lo 568 el Cói(o Tri"!tario no +!eetener !n car>cter a"sol!to ni +!ee anclarse en !nainter+retación literal, caso contrario ser.a act!acióne)iente#ente ar"itraria +or +arte e la A#inistración Tri"!taria/
• El contri"!yente o res+onsa"le +!ee in)ocar razones
concretas &!e lo e0ce+tGen e la i#+!tación e co#etero"eti)a#ente infracciones, co#o a&!ellas &!e esca+an#aterial#ente e s! act!ación o &!e est>n f!era e s!control +ara el c!#+li#iento ili(ente e s!s o"li(acionestri"!tarias, las c!>les consiera#os &!e al #ar(en e serconsieraas o no HinfraccionesH no e"en ser sancionaas/
• No o"stante, estos s!+!estos son e0ce+cionales y se e"en)alorar caso +or caso/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+acultades discrecionales de laAdministración Tributaria
“"n los casos en que la AdministraciónTributaria se encuentra #acultada paraactuar discrecionalmente optará por ladecisión administrati$a que considere más
con$eniente para el inter8s p1blico,dentro del marco que establece laley !
-ase .egal, Klti#o +>rrafo e la Nor#a I el
T.t!lo %reli#inar el C/T/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+acultades discrecionales de laAdministración Tributaria
“"n $irtud de la citada facultaddiscrecional , la AdministraciónTributaria tambi8n puede aplicargradualmente las sanciones porin#racciones tributarias, en la #orma y
condiciones que ella establezca,mediante ?esolución de+uperintendencia o norma de rangosimilar!
-ase .egal, Se(!no +>rrafo el art.c!lo 5668el C/T/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+acultades discrecionales de laAdministración Tributaria
"aracterísticas,
• El eercicio e la fac!lta iscrecionalest> sie#+re conicionao al orenconstit!cional y le(al, en #ooal(!no +!ee ser ar"itrario/
• La act!ación e la A#inistración Tri"!taria sie#+re est> re(laa al
#anato e la Nor#a Le(al/• La A#inistración tri"!taria sie#+re
o+tar> +or la ecisión a#inistrati)a#>s con)eniente +ara el inter's+G"lico/
• La A#inistración Tri"!taria est>o"li(aa a sealar las razones &!e
!sti-&!en s! act!ación, las &!ee"en ser sie#+re o"eti)as,t'cnicas, racionales y +ro+orcionalesa -n e lo(rar los o"eti)osesta"lecios +or el Siste#a Tri"!tario/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+acultades sancionadoras de laAdministración Tributaria
• %or s! +ro+ia nat!raleza+ersonal.si#a, las sanciones noson transmisibles a loserederos y legatarios lassanciones del causante +or s!sinfracciones tri"!tarias/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
0rincipios Sancionadores Li#ites y Marant.as frente a la
Fac!lta Sancionaora e laA#inistración Tri"!tariaEn c!al&!ier circ!nstancia o caso en+artic!lar la act!ación e laA#inistración Tri"!taria frente a losa#inistraos la fac!lta
sancionaora se enc!entra li#itaa+or los si(!ientes as+ectos1
• La o"ser)ancia el #anato ela Ley/
• La o"ser)ancia e los %rinci+ios
Menerales el Derec;o, y lao"ser)ancia e los erec;osconstit!cionales e la +ersona/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
“La Administración Tributaria e/ercerá su#acultad de imponer sanciones de acuerdo conlos principios de legalidad, tipicidad, non bis in&dem, proporcionalidad, no concurrencia dein#racciones, y otros principios aplicables!
-ase .egal1 Art.c!lo 558 el C/T/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
El +rinci+io e le(alia, en sentio (eneral, se entieneco#o la s!"orinación e toos los +oeres +G"licos a
leyes (enerales y a"stractas &!e isci+linan s! for#a eeercicio y c!ya o"ser)ancia se ;alla so#etia a !n controle le(iti#ia +or !eces ine+enientes/
Las a!toriaes a#inistrati)as e"en act!ar con res+etoa la Constit!ción, la ley y al erec;o, entro e lasfac!ltaes &!e le est'n atri"!ias y e ac!ero con los
-nes +ara los &!e les f!eron conferias 3LEY N8 :7774
Los a(entes e S!nat est>n o"li(aos a act!ar conres+ecto al #anato e la Constit!ción %ol.tica y alOrena#iento Le(al, entro e las fac!ltaes &!e le seanconceias y en confor#ia con los -nes +ara los &!e lef!eron conferias/
"4 %rinci+io eReser)a e Ley
En el #o#ento en &!e se co#ete la con!cta &!einc!#+le !na o"li(ación tri"!taria, ic;a con!cta e"eestar ya +re)ia#ente escrita en !na nor#a con ran(o eley, sea !na Ley, !n ecreto le(islati)o, !na orenanzare(ional o #!nici+al/
0rincipios 1enerales
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
0rincipios 1eneralesSancionadores4 %rinci+io e Razona"iliaLas act!aciones y resol!ciones e la S!nat as. co#o e toaA#inistración Tri"!taria e"en #antener las e"ias +ro+orcionesentre los #eios &!e !tiliza y los -nes +G"licos &!e e"a t!telar, conel -n e &!e res+onan a lo estricta#ente necesario +ara lasatisfacción e s! #isión +G"lica/
El art.c!lo I e la Ley N8 :7772 seala &!e las ecisiones e laa!toria a#inistrati)a, c!ano creen o"li(aciones, cali-&!eninfracciones, i#+on(an sanciones, o esta"lezcan restricciones a losa#inistraos, e"en aa+tarse entro e los l.#ites e la fac!ltaatri"!ia y #antenieno la e"ia +ro+orción entre los #eios a
e#+lear y los -nes +G"licos &!e e"a t!telar, a -n e &!e res+onana lo estricta#ente necesario +ara la satisfacción e s! co#etio/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
%rinci+ios el %rocei#iento A#inistrati)o Sancionaor
a3 %rinci+io el De"io %rocei#iento/ Toa A#inistración
Tri"!taria est> o"li(aa a a+licar sanciones s!et>nose al+rocei#iento +re)ia#ente esta"lecio, res+etano las(arant.as el e"io +roceso, en caso contrario, en la(eneralia e los casos, la nor#a le(al is+one1 ba/osanción de nulidad/
b3 Ti+icia/ Las con!ctas infractoras &!e se co#etanest>n +re)ia#ente escritas e for#a o"eti)a en !nanor#a con ran(o e ley, sin a#itirse inter+retacionese0tensi)as o analo(.as &!e relati)icen s! e-nición/
%rinci+ios el %rocei#iento A#inistrati)o
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
%rinci+ios el %rocei#iento A#inistrati)oSancionaor
c3 %res!nción e licit!/ En (eneral, se +res!#e &!e los a#inistraos ;anact!ao e ac!ero a s!s e"eres en tanto no se e)iencie o acreite locontrario/
d3 2on bis in &dem/ La a!toria co#+etente no +!ee en nin(Gn casoi#+oner s!cesi)a o si#!lt>nea#ente os +enas y9o sancionesa#inistrati)as +or el #is#o ;ec;o en a&!ellos casos &!e se o"ser)e !naientia e !n mismo sujeto2 un mismo eco y un mismo
fundamento4
e3 Irretroacti)ia/ Son a+lica"les las is+osiciones sancionaoras )i(entesen el #o#ento e co#eter el a#inistrao la con!cta infractora asancionar, sal)o &!e las +osteriores les sean #>s fa)ora"les/ Sin e#"ar(o, elart.c!lo 568 el C/T/ esta"lece1 “Las normas tributarias que supriman oreduzcan sanciones por in#racciones tributarias, no etinguirán ni reduciránlas que se encuentren en trámite o en e/ecución! /
f! Concurso de in#racciones3 Cuando por un mismo hecho se incurra en másde una in#racción, se aplicará la sanción más gra$e 3En el >#"ito tri"!tarioel art.c!lo 558 el C/T/, &!e seala"a i(!al reacción f!e s!stit!io +or elart.c!lo 7:8 el Decreto Le(islati)o N8 5 35/7/4/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
0rincipio de legalidad, Las a!toriaes a#inistrati)as e"en act!ar con res+eto a la
Constit!ción, la ley y al erec;o, entro e las fac!ltaes &!e le est'n atri"!ias y e ac!erocon los -nes +ara los &!e les f!eron conferias /
0rincipio de tipicidad, Las con!ctas infractoras &!e se co#etan est>n +re)ia#ente escritase for#a o"eti)a en !na nor#a con ran(o e ley, sin a#itirse inter+retaciones e0tensi)as oanalo(.as &!e relati)icen s! e-nición/
0rincipio de non bis idem, La a!toria co#+etente no +!ee en nin(Gn caso i#+oners!cesi)a o si#!lt>nea#ente os +enas y9o sanciones a#inistrati)as +or el #is#o ;ec;o ena&!ellos casos &!e se o"ser)e !na ientia e !n mismo sujeto2 un mismo eco y unmismo fundamento
0rincipio de proporcionalidad1 Tiene &!e )er con la nat!raleza y (ra)ea e la infracción,as. co#o la con!cta infractora y el ao efecti)a#ente ca!sao al Estao, co#o criterio &!ee"en tenerse en consieración al #o#ento e esta"lecerse y a+licarse las sanciones res+ectoe las infracciones cali-caas co#o tales +or el cói(o tri"!tario/
$o concurrencia de infracciones, C!ano +or !n #is#o ;ec;o se inc!rra en #>s e !nainfracción, se a+licar> la sanción #>s (ra)e/
Ti+os e infracciones1 Art.c!lo 5:8
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Clases e infracciones tri"!tariasO"li(aciones Infracciones el C/T/
For#ales Relacionaas a la inscri+ción y act!alización elRUC 3Art/ 5<84 Relacionaas a la oc!#entación e o+eraciones3Art/ 5784 Relacionaas a li"ros y re(istros 3Art/ 584 Relacionaas a las eclaraciones yco#!nicaciones 3Art/ 5684 Relacionaas al control tri"!tario 3Art/ 584
S!stanciales
No incl!ir en las D? acti)os, +asi)os o res!ltaos oeclarar cifras o atos falsos o a!#ento ine"ioe salos, +'rias o cr'itos 3Art/ 58 N!#eral54 No +a(ar los tri"!tos retenios o +erci"ios 3Art/
58 N!#eral 74 No +a(ar en los +lazos o coniciones esta"lecias+or la AT, c!ano se e0i#e la o"li(ación e D? 3Art/58 N!#eral 4/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
8*.TA, Es !na sanción a#inistrati)a e ti+o +ec!niaria &!e tiene +or
-nalia re+ri#ir la con!cta el infractor ante el e)ent!alinc!#+li#iento e !na o"li(ación tri"!taria s!stancial o for#al 3Art.c!lo58 y 558 el Cói(o Tri"!tario4/ Res+ecto a la act!alización e las#!ltas, el art.c!lo :8 el Cói(o Tri"!tario esta"lece &!e las #!ltasconstit!yen ta#"i'n e!a tri"!taria, y en ese sentio, le res!ltana+lica"les los intereses #oratorios en caso e c!#+li#iento tar.o/
"58IS5 DE -IE$ES, Sanción no +ec!niaria &!e consiste en laretención e los "ienes +or +arte e la A#inistración Tri"!taria &!e son#ateria e infracción tri"!taria y s! traslao +osterior a e+ósitos e laa#inistración/ El co#iso se a+lica !s!al#ente en los casos e traslaoe "ienes y sie#+re y c!ano no se e0;i"an los oc!#entos e0i(ios+ara s!stentar ic;o traslao, los #is#os no ;ayan sio e#itioscorrecta#ente o en los casos en &!e el co#+raor no +!ea acreitar la
+ro+iea el "ien/ La a+licación e la sanción e co#iso e "ienes y larec!+eración e ic;os "ienes se enc!entra re(!laa en el Art.c!lo 578el Cói(o Tri"!tario/
Tipo de sanciones,
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Tipo de sanciones,"onceptos• "IE!!E TE805!A. DE ESTA-.E"I8IE$T5 * 5+I"I$A DE
0!5+ESI5$A.ES I$DE0E$DIE$TES, Es !na sanción no +ec!niaria &!econsiste en el cierre el local el infractor con la -nalia e i#+eir elesarrollo e las acti)iaes co#erciales el infractor +or !n +er.ooeter#inao e tie#+o/ %aralela#ente se +!een colocar carteles al!si)os ala infracción co#etia, tenieno a la )ez !na -nalia e escar#iento ycorrección e la con!cta infractora ;acia el lao +ositi)o e la #oral 3Art.c!lo5<8 el
Cói(o Tri"!tario4/
I$TE!$A8IE$T5 TE805!A. DE #E9:"*.5S1 Sanción no +ec!niaria#eiante la c!al se afecta los erec;os e +osesión o +ro+iea el infractorso"re el )e;.c!lo &!e se enc!entra en infracción e confor#ia con lasnor#as tri"!tarias/ El )e;.c!lo es internao te#+oral#ente ese s! in(reso alos e+ósitos o esta"leci#ientos esi(naos +or la SUNAT/ En a&!ellos casos
en los &!e los )e;.c!los sean eclaraos en a"anono, +or>n ser a!icaosal Estao, re#ataos, estinaos o onaos a entiaes +G"licas/ Laa+licación e esta sanción y el +rocei#iento e rec!+eración el )e;.c!lo seenc!entra re(!laa en el Art.c!lo 5:8 el Cói(o Tri"!tario/
A t. l 5 D - i i
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• UIT1 S9/ <,/ +ara el ao :5 3D/S/ N8 <7:57EF4/ La Unia I#+ositi)a Tri"!taria es !n )alor e referencia
&!e +!ee ser !tilizao en las nor#as tri"!tarias, a -ne #antener en los #is#os t'r#inos e +oer
a&!isiti)o las "ases i#+oni"les, e!cciones, l.#itese afectación y e#>s as+ectos #onetarios e lostri"!tos &!e consiere con)eniente el le(islaor3Nor#a P el Cói(o Tri"!tario4/ Se to#a co#oreferencia la UIT )i(ente a la fec;a en &!e se co#etió
la infracción, y c!ano no sea +osi"le esta"lecerla, la&!e se encontrara )i(ente a la fec;a en &!e laA#inistración Tri"!taria etectó la infracción
Artículo 67&;,
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Artículo 67& ,De<niciones• I$, Se incluye el concepto de Ingresos $etos;acieno &!e 3a iferencia e lo &!e s!cee con otros
inicaores4 las #!ltas sean +ro+orcionales al ni)eleconó#ico el infractor/ Total e entas Netas y9oin(resos +or ser)icios y otros in(resos (ra)a"les y no(ra)a"les o in(resos netos o rentas netasco#+renios en !n eercicio (ra)a"le/
• I, cuatro veces el límite m=>imo de cadacategoría de los Ingresos -rutos mensuales del$!*S2 por las actividades de )entas o ser)icios+restaos +or el s!eto el NRUS, se(Gn la cate(or.a en&!e se enc!entra o e"a encontrarse !"icao el citaos!eto/ Se aecGa la "ase e c>lc!lo e las #!ltas elos contri"!yentes el NRUS/
I N t
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Art4 6'F $umeral O$o proporcionar o comunicar a laAdministración Tributaria informacionesrelativas a los antecedentes o datos para lainscripción2 cambio de domicilio o
actualiCación en los registros oproporcionarla sin observar la forma2 plaCos2condiciones ?ue estableCca laAdministración Tributaria
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
63 $o proporcionar o comunicar a la A4T4información relativa a los antecedentes o datos
para la inscripción64643 0or los contribuyentes y/o responsables
Datos e ienti-cación e la %%NN, socieaes cony!(ales ys!cesiones/
Datos e las %%?? y otras entiaes/ Datos )inc!laos a la acti)ia econó#ica/ Datos el o#icilio -scal Esta"leci#ientos ane0os Tri"!tos afectos Re+resentantes le(ales %ersonas )inc!laas Directores o #ie#"ros el conseo irecti)o
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
00$$2 sociedades conyugales o sucesionesindivisas,
A+ellios y no#"res, ti+o y N8 oc/ Ientia, fec;a e naci#iento o inicioe la s!cesión, ti+o e contri"!yente, o#icilio -scal y s! conición, correoelectrónico, etc/
00JJ y otras entidades,
Deno#inación o razón social, atos RR%%, o#icilio -scal y conición, re+/le(ales, acti)ia econó#ica +rinci+al, etc/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
)463 0or los contribuyentes y/o responsables yotros obligados
Art4 )) !4S4 )6&()&&@/S*$AT1 Co#!nicar el o#icilio -scaly la conición e 'ste 3+ro+io al&!ilao, ceio en !so, etc/4entro el .a ;>"il si(!iente e +ro!cio el ca#"io/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
F3 ActualiCación en los registrosF463 0or los contribuyentes y/o responsables
• @oi-cación e +ersonas )inc!laas, e s!s atos y9o)ariación el e +artici+ación1
%lazo 5 ; el #es s(te/ a la fec;a en la c!al +ro!o la incor+oración, e0cl!sión,se+aración o, en s! caso, la #oi-cación e s!s atos o )ariación el
• Co#!nicación e #oi-caciones al RUC
Dentro el +lazo e ; e afectación y9o e0oneración e tri"!tos "aa etri"!tos ca#"io el r'(i#en tri"!tario, eno#inación o razón social,re+resentantes le(ales, s!s+ensión te#+oral e acti)iaes, etc/
1!AD*A.IDAD
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
S!"sana antes &!e s!rtaefecto la noti-cación e aS!nat en la &!e le co#!nicaal infractor &!e ;a inc!rrioen infracción
S!"sana entro el +lazootor(ao +or la S!nat,contao ese la fec;a en&!e s!rta efecto lanoti-cación en la &!e se leco#!nica al infractor &!e ;ainc!rrio en infracción
$o aplicable el pago Sinpago
"on pago
I O& *IT %ro+orcionanoo co#!nicanola infor#acióno#itia se(Gnlo +re)isto enlas nor#ascorres+onientes
5 II )O *IT
III&4F *ITo "ierre
Q3 $ota F de la Tabla III, $uevo !*S, 0ara las infracciones sancionadas con multa o cierre2
e>cepto las del art4 6'@2 se aplicar= la sanción de cierre2 salvo ?ue el contribuyenteefectBe el pago de la multa antes de la noti<cación de la !I cierre4"riterio de aplicación, En todos los casos salvo cuando se encuentren bienes nodeclarados
1!AD*A.IDAD
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
A$E5 III !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS
"58IS5
Tabla Sanción +orma desubsanar
+recuencia8ultas rebajadas3
I, II y III "omiso 63/
8ulta pararecuperar los
bienescomisados )3
6ra45portunidad
) da45portunidad
B 5 B
638ulta ?ue sustituye al comiso, De acuerdo al artículo 67@ del "T procedee>cepcionalmente, 0or la naturaleCa de los bienes o depósitos especiales ?ue Sunat nodisponga4 Se gradBa conforme al Ane>o # de la !4S4 &PF()&&'/ S*$AT y n4m4
)3 !ecuperación de los bienes comisados, El infractor podrM recuperar los bienescomisado si en 6& o ) d acredita propiedad, 8=>4 en F& d Sunat emite !", $oti<ca !"y se tiene 6O o ) d para recuperar bienes comisados para paga multa 6O #- R
re?uisitos del art4 67@ "T3, !ecupera bienes4
"riterio de aplicación, "uando se encuentren bienes en locales no declarados4
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
!T+ $% 66P&&(6()&66 &'4&'4)&663Se con<gura la infracción por no comunicar ?ue lacontabilidad se llevaba en sistema manual y
computariCado4Se con-r#a la a+elaa en el e0tre#o referio a lainfracción ti+i-caa +or el numeral O3 del artículo6'F% el Cói(o Tri"!tario +!es se ;a acreitao &!e larecurrente llevaba el registro permanentevaloriCado y el inventario permanente en unidades
físicas en forma computariCada sin ?ue ayacumplido con comunicar a la Administración ?ue susistema de contabilidad es manual ycomputariCado4
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• La infracción contenia en el n!#eral 5 el art.c!lo578 el C/T consistente en no e#itir y9o no otor(arco#+ro"antes e +a(o, no co#+rene la e#isióntar.a e estos oc!#entos/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
La con-(!ración e infracción ti+i-caa +or el n!#eral 54el art.c!lo 578 se s!stenta con el acta +ro"atoriale)antaa +or el featario -scalizaor y no co#o res!ltaoe !n +rocei#iento e -scalización/Se re)oca la a+elaa al consierarse &!e la A#inistración no;a acreitao la co#isión e la infracción ti+i-caa +or el
n!#eral 54 el art.c!lo 578 el Cói(o Tri"!tario, +or no e#itiry9o no otor(ar co#+ro"antes e +a(o, toda veC ?ue es elfedatario <scaliCador ?uien mediante acta probatoriadeja constancia de la comisión de dica infracción, loc!al no ;a s!ceio en el +resente caso/ De a!tos se a+recia&!e la A#inistración s!stenta la con-(!ración e la infracciónco#o res!ltao e !n +rocei#iento e -scalización y no#eiante el le)anta#iento e !n acta +ro"atoria/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Si el featario -scalizaor no +!ee retornar al localinter)enio en el #is#o .a sino en los si(!ientes, se(Gn loesta"lece el n!#eral : el art.c!lo 5 el RFF, esto es,+or&!e el local estuvo cerrado o +or&!e el #oti)o elretraso sea imputable al deudor tributario y/o al sujetointervenido2 e"er> e#+ezar a ela"orar el acta +ro"atoriaano c!enta e ic;as ca!sas y e la co#isión e lainfracción el #is#o .a e la inter)ención realizaa, la c!alser> cerraa c!ano retorne efecti)a#ente al referio local,#o#ento en el &!e co#!nicar> al e!or tri"!tario y9o als!eto la co#isión e la infracción/
1!AD*A.IDAD
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
a3 KSe puede sustituir la sanción de cierre por unamultaN• S., en los si(!ientes casos1
El art.c!lo 5< el Cói(o Tri"!tario seala &!e S!nat
+or> s!stit!ir el cierre +or !na #!lta c!ano +or acciónel e!or tri"!tario sea i#+osi"le a+licar la sanción ecierre, o c!ano la S!nat lo eter#ine en "ase a criterios&!e 'sta esta"lezca #eiante R/S/
b3 = i l l
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
b3 KA cu=nto e?uivale esta multaNAl el i#+orte e los in(resos netos e la Glti#a
eclaración !raa #ens!al +resentaa a la fec;a en &!ese co#etió la infracción, sin &!e en nin(Gn caso la #!ltae0cea las UIT/Ejemplo,Detección e la infracción Art/ 57/51 <//:5Klti#a +taa/ :51 5//:5
Se to#an los IN 1 DD?? :5Ca"e inicar &!e e ac!ero a la Nota <4 e la Ta"la I y II yla Nota :4 e la Ta"la III4 inican &!e la #!lta &!es!stit!ye al cierre no +or> ser #enor a :UIT +ara la Ta"laI 5 UIT +ara la Ta"la II y e la UIT +ara la Ta"la III/
c3 K 0odría corresponder alguna gradualidadNSi la esta"lecia en el Ane0o B e la Resol!ción es!+erintenencia N8 6<:9SUNAT/
1!AD*A.IDAD DE .A S*STIT*"I$A$E5 - ! S &PF )&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
A$E5 -2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS
Tabla "oncepto
?ue segradBa
"ategoría +recuencia
6ra 54 )da4 54 Fra454
IT50E
!1,
)*IT U8SU7 *IT
!E6*IT U8SU7 *IT
No #enor a5 UIT
No #enor a5/ UIT
No#enora : UIT
IINo #enor a
UIT
No #enor a
UIT
No
#enora 5 UIT
III
8*.TA
!*SO&*ITU8S
6 UIT 55UIT
UIT
) 55UIT 57UIT
F 5<UIT 5UIT
@ 56UIT 5UITO 5UIT ::UIT
8onto de la sanción, O DE .5S I$1!ES5S $ET5S de la Bltima declaración juradamensual presentada por el infractor a la feca en ?ue se cometió la infracción
d3 K0 d í d l d lid d t bl id
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
d3 K0odría perder la gradualidad establecida enel Ane>o -N
Sí2 dica gradualidad se pierde cuando no sepueda ejecutar la sanción de cierre por UUcausaimputable al infractorVV2 se(Gn lo esta"lecio en elart.c!lo 57 e la R/S/ 6<:9SUNAT y nor#as#oi-catorias, en ic;o sentio ya no se a+licar> elAne0o B e la citaa resol!ción/
e3 K LuM se entiende por causa imputable aldeudorNNo se ;a e-nio, no o"stante, a #anera e ee#+lose cita lo si(!iente1Resistencia a la eec!ción el cierre/
Local esoc!+ao a la fec;a e la eec!ción el cierre/
Infor#e N8 5:59SUNAT
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
"onclusiones,%ara eter#inar el #onto e la sanción e la #!lta &!e s!stit!ye al cierre +or
la co#isión e las infracciones ti+i-caas en los n!#erales 5 y : el art.c!lo578 el TUO el Cói(o Tri"!tario, se(Gn lo esta"lecio +or las Ta"las I y II eic;o TUO y el R'(i#en e (ra!alia, se e"er> esta"lecer en primer lugarel importe del /0 de los ingresos netos de la 1ltima declaración juradamensual presentada por el infractor a la fecha en que se cometió lainfracción, y luego de ello comparar esa cifra con los topes m2nimosestablecidos en el *ne3o del Reglamento, eli(i'nose el #onto #ayor,
sin &!e e0cea las UIT/Entonces primero se tiene ?ue veri<car los importes de los ingresosnetos2 comparar con los topes mínimos no menor a )*IT para la TablaIW 6 *IT para la Tabla II32 y al importe correspondiente aplicar lagradualidad establecida en el Ane>o -4Sin e#"ar(o si +iero la (ra!alia y +or lo tanto ya no +!eo a+licar el Ane0o
B, la #!lta &!e s!stit!ye al cierre se calc!lar> co#+arano el e los IN conlos to+es #.ni#os esta"lecios en la Ta"la I 3no #enor a : UIT4 y en la Ta"la II3no #enor a 5 UIT4, el TUO el cói(o Tri"!tario, y se eli(e el #onto #ayor,consierano &!e 'ste no e"e e0ceer las UIT/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+recuencia A <n de aplicar el rMgimen de gradualidad setiene ?ue tener en cuenta la frecuencia4-NG#ero e o+ort!niaes en &!e el infractor inc!rreen !na #is#a infracción a +artir el 6//:5:/- Art/57/<1 A +artir el :7//:5:/
Acta de reconocimiento, 6'@4) y 6'@4F 4 $o enel 6'@ 6
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
( )da4 5port4, A la fec;a en &!e se co#ete o etecta la
infracción &!e se aco(e al r'(i#en e (ra!alia, e0iste RC-r#e y consentia en la ).a a#inistrati)a 357/54 o !na R@-r#e y consentia en la ).a a#inistrati)a o !na infracciónreconocia #eiante acta e reconoci#iento 357/: y 57/<4/
-Fra4 5port4, A la fec;a en &!e se co#ete o etecta la
infracción &!e se aco(e al r'(i#en e0iste os sanciones -r#es yconsentias en la ).a a#inistrati)a o !na sanción -r#e yconsentia y !na infracción reconocia/
ase legal4 2umeral @: del art&culo @ de la?esolución de superintendencia 2 B;3DBBEF+42AT,
modi%cado por ?esolución de +uperintendencia 2:G<3DB:DF+42AT
Infracciones con la misma tipi<cación
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
E0iste la #is#a ti+i-cación aGn c!ano la sanciónsea istinta caa )ez o la sanción e cierre &!ecorres+ona se a+li&!e en caa ocasión res+ectoe !n esta"leci#iento istinto/
Resol!ciones el Tri"!nal Fiscal
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
A la feca de la comisión de la infracción debe veri<carse ?ue eldomicilio donde Msta se cometió corresponde al domicilio <scal oa un establecimiento ane>o del supuesto infractor registradoante la Administración4Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naa la recla#ación +resentaacontra la resol!ción e #!lta (iraa +or la co#isión e la infracciónti+i-caa en el numeral 63 del artículo 6'@% el Cói(o Tri"!tario al)eri-carse el Co#+ro"ante e Infor#ación Re(istraa e la rec!rrente
&!e a la fec;a e en &!e se le)antó el Acta %ro"atoria, el o#icilio onese co#etió la infracción no corres+on.a a s! o#icilio -scal ni a !nesta"leci#iento ane0o el rec!rrente re(istrao ante la A#inistración,lo ?ue corrobora su a<rmación en el sentido de ?ue en tal fecaya no era arrendataria del local intervenido, tal co#o consta elcontrato e arrena#iento c!ya )i(encia es ese el 5 e enero e :55;asta el <5 e icie#"re el #is#o ao/ Asi#is#o, se seala &!e elActa %ro"atoria no se a+recia có#o la A#inistración lle(ó a atri"!ir el
esta"leci#iento inter)enio a la rec!rrente/ En tal sentio, al no estaracreitao &!e el esta"leci#iento inter)enio corres+ona a larec!rrente, no est> acreitaa la co#isión e la infracción i#+!taa, +orlo &!e +rocee ear sin efecto la resol!ción e #!lta/
R' "5 6/78898986:; <:=.6/.86:;! <>##!
S - l l l ó i f l
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se con-r#a la a+elaa &!e eclaró inf!nao el rec!rso erecla#ación +resentao contra la resol!ción e #!lta (iraa ens!stit!ción e la sanción e cierre te#+oral e esta"leci#iento+or ;a"erse co#etio la infracción ti+i-caa +or el numeral 63del artículo 6'@% el Cói(o Tri"!tario/Se seala &!e se ;a )eri-cao el Acta e Ins+ección &!e lasanción e cierre +ro(ra#aa no +!o eec!tarse e"io a &!eel local en el ?ue se debía ejecutar se encontrabacerrado/ Se eclara &!e la resol!ción constit!ye +receente eo"ser)ancia o"li(atoria y se is+one s! +!"licación en el iarioo-cial VEl %er!anoV en c!anto esta"lece el si(!iente criterio1 H+iel =edatario =iscalizador que debe e/ecutar la sanción de cierretemporal de establecimiento u o%cina de pro#esionalesindependientes constata que en el momento de la e/ecución8ste se encuentra cerrado, procede sustituir dicha sanción poruna multaH/I#+ortante1 En ic;a resol!ción se seala &!e si el local seenc!entra cerrao, +rocee a )ariar la sanción e cierre +or !na#!lta, no corres+onieno a+licar el "ene-cio e (ra!alia
!T+ $%@')6 6& )&6@
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
No +rocee cierre en el &!e se tiene +resente la f!nción +G"lica &!ec!#+len los Notarios/
!T+ $% &6@67(O()&6@ Sanción en caso de locales vacíos4Se con-r#a #!lta 3(iraa +or la infracción el n!#eral 5 el art.c!lo57 el C/T/4 (iraa en s!stit!ción e cierre e esta"leci#iento, al)eri-carse &!e no +!o efect!ar el cierre e"io a &!e el local se
encontra"a )ac.o y sin acti)ia co#ercial, y +ertenec.a a !n tercero,+or lo la s!stit!ción e la citaa sanción se efect!ó al a#+aro elinciso a4 el art.c!lo 5<8 el Cói(o Tri"!tario, act!ación &!e seenc!entra arre(laa a ley/2!e en c!anto al #onto e la sanción, al acreitarse &!e no se +!oeec!tar la sanción e cierre, por causa imputable al recurrente,corres+one a+licar la #!lta e confor#ia con el inciso a4 el
art.c!lo 5< el Cói(o Tri"!tario, sin (ra!alia/
!T+ $% 6FO)(6&()&6)
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
$egativa del recurrente a cerrar el local por infracción6'@46 4 Sustitución de cierre por multa4 votodiscrepante3Se con-r#a la resol!ción &!e eclaró inf!naa la recla#ación +resentaa contra laresol!ción e #!lta (iraa en s!stit!ción e la sanción e cierre te#+oral eesta"leci#iento/ La feataria eó constancia e &!e se a+ersonó al esta"leci#iento elrec!rrente a -n e eec!tar la sanción e cierre, sin e#"ar(o, el rec!rrente #anifestó s!ne(ati)a a cerrar el local, +or lo &!e ante la i#+osi"ilia #aterial e eec!tar ic;a
sanción la A#inistración la s!stit!yó +or la #!lta o"eto e i#+!(nación econfor#ia con el inciso a4 el art.c!lo 5<8 el Cói(o Tri"!tario/ #oto discrepante,Se(Gn el acta e ins+ección la i#+osi"ilia e eec!tar el cierre se s!stenta en la sola#anifestación e la ne(ati)a el a#inistrao a la eec!ción el cierre, lo &!e noconstit!ye !n s!+!esto e i#+osi"ilia #aterial +ara s! eec!ción, #>s aGn c!ano elart.c!lo 5<8 el Re(la#ento el Featario Fiscalizaor, +er#ite &!e la A#inistración+rocea a la eec!ción e las sanciones eri)aas e la etección e infracciones atra)'s el a+oyo e la %olic.a Nacional el %erG, +or lo &!e al no encontrarse acreitao
al(!no e los s!+!estos +re)istos +or el citao art.c!lo 5< el Cói(o Tri"!tario +ara&!e o+ere ic;a s!stit!ción, soy e o+inión e &!e se re)o&!e resol!ción a+elaa y seee sin efecto la resol!ción e #!lta i#+!(naa/
• !T+ $% &6'67(6&()&66 J55,
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
R@ e#itia +or s!stit!ción e cierre +or #!lta a &!ese re-ere el inciso a4 el art.c!lo 5< el Cói(o
Tri"!tario/
No in)alia la e#isión e la R@ si 'sta se s!stenta en
!n acta probatoria en la ?ue el fedatario<scaliCador da cuenta de los motivos +or losc!ales no se +!o eec!tar la sanción e cierre, sin &!een ic;o )alor se es+eci-&!en los #oti)os/
Infracciones res+ecto a los co#+ro"antese +a(o y oc!#entos a!torizaos
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
!T+ $% &&PFO(@()&6F 6&4&64)&6F3$o procede la intervención a travMsde tercero y la intervención directaen forma simult=nea4Se re)oca la a+elaa +or ;a"erse)eri-cao os inter)enciones
si#!lt>neas efect!aas +or el #is#ofeatario, en el #is#o local elrec!rrente, entre las #is#as ;oras,restano fe;aciencia al acta +ro"atoria/
Artículo 6'@ $umeral )
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se inc!rre en la infracción ti+i-caa +or el numeral ) del
artículo 6'@% del "ódigo Tri"!tario si se entrega undocumento ?ue no se encuentra previsto por el artículo)% del !eglamento de "omprobantes de 0ago, o siestando contemplado en dico artículo no cumple con losre?uisitos y características establecidas en el referidoreglamento o no cuenta con la autoriCación para laimpresión o importación de la S*$AT2 e"ieno ina+licarsela Resol!ción e S!+erintenencia N8 56<5<9SUNAT, c!ano
s!stit!ye el art.c!lo 58 el RC%, en c!ano se re-ere a &!ee0iste co#+ro"ante e +a(o si s! i#+resión y9o i#+ortación ;asio a!torizaa +or la SUNAT confor#e al +rocei#ientosealao en el citao n!#eral y &!e la ino"ser)ancia e elloacarrear> la con-(!ración e la infracción +re)ista en el art.c!lon!#eral 5 el art.c!lo 578 el C/T/
!T+ $% &7&F(6()&6@ &@4&'4)&6@3Entrega de comprobante de pago ?ue no consigna ladirección del establecimiento intervenido4
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
dirección del establecimiento intervenido4Se con-r#a la a+elaa &!e eclaró inf!naa la
recla#ación for#!laa contra la resol!ción e intenencia&!e is+!so el cierre te#+oral e esta"leci#iento +or laco#isión e la infracción ti+i-caa +or el numeral )3 delartículo 6'@% el Cói(o Tri"!tario, +or e#itirse !noc!#ento &!e no reGne los re&!isitos +ara serconsierao co#+ro"ante e +a(o/ Se seXala ?ue delacta probatoria se aprecia ?ue la fedataria de laAdministración ad?uirió un bien por el cual se leentregó un documento ?ue no reBne los re?uisitosy/o características para ser consideradocomprobante de pago2 pues no consigna la dirección
del establecimiento intervenido, lo &!e acreita laco#isión e la infracción/ Se aae &!e al ;a"erseacreitao la co#isión e la infracción +or se(!na )ez,corres+one a+licar la sanción e cierre e esta"leci#iento+or cinco .as, tal co#o lo is+!so la resol!ción e
!T+ $% &PO&)(7()&6F 6'4&@4)&6F3
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
En el acta probatoria corresponde ?uese indi?ue el documento ?ue no reBnelos re?uisitos o características para serconsiderado como un comprobante depago4Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naala recla#ación contra !na resol!ción &!e
is+!so la sanción e cierre te#+oral eesta"leci#iento, +or la infracción +re)ista enel numeral )3 del artículo 6'@; el Cói(o
Tri"!tario, y se ea sin efecto ic;a sanción,al ;a"erse )eri-cao &!e en el Acta0robatoria &!e s!stentó la co#isión e la
infracción no se +recisó c!>l era eloc!#ento entre(ao en la inter)ención y&!e no re!n.a los re&!isitos o caracter.sticas+ara ser consierao co#o !n co#+ro"ante
!T+ &77)(()&6F J55,Las fact!ras , reci"os +or ;onorarios, "oletas e )enta, li&!iaciones e
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Las fact!ras , reci"os +or ;onorarios, "oletas e )enta, li&!iaciones eco#+ra y ticWets o cintas e#itias +or #>&!inas re(istraoras e"encontener, entre otros re&!isitos, co#o infor#ación i#+resa, la irección
co#+leta el esta"leci#iento en el c!al se e#iten, esto es, incl!yeno eldistrito y la provincia4
!esolución de Superintendencia $% )@O()&6F
A +artir e la entraa en )i(encia e la +resente resol!ción, +araefecto e lo is+!esto en los incisos "4 e los n!#erales 5/5, :/5,</5, 7/5 Y /5 el artic!lo 8 el RC%, la irección el o#icilio-scal y9o el esta"leci#iento one est' localizao o !"icao el+!nto e e#isión y, en s! caso, e los i)ersos esta"leci#ientos&!e +osea el contri"!yente, se(Gn corres+ona, podr= no incluirla provincia/ Trat>nose e ticWets o cintas e#itios +or #>&!inas re(istraoras,la infor#ación e la irección el esta"leci#iento en el c!al se
e#iten a&!ellos, relati)a al istrito +or> consi(narse e #aneraa"re)iaa, sie#+re &!e +er#ita s! +lena ienti-cación/
!T+ $% &6'@&(()&6F,Se con-r#a la a+elaa &!e eclaró inf!naa la recla#aciónfor#!laa contra !na resol!ción e intenencia &!e is+!soel cierre e esta"leci#iento +or ;a"erse inc!rrio en la
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
el cierre e esta"leci#iento +or ;a"erse inc!rrio en lainfracción ti+i-caa en el numeral )3 del artículo 6'@; el
Cói(o Tri"!tario, toa )ez &!e se enc!entra acreitaa laco#isión e la infracción acotaa +or c!arta )ez, +!es e lare)isión el Acta %ro"atoria &!e la s!stenta se a+recia &!e larec!rrente entre(ó !n oc!#ento &!e no re!n.a los re&!isitosy caracter.sticas +ara ser consierao co#+ro"ante e +a(o 3"oleto e )iae4, al no coinciir el nG#ero e stan el +!nto
e e#isión/#oto Discrepante4 En el sentio &!e se e"e re)ocar laresol!ción a+elaa, toa )ez &!e en el Acta 0robatoria &!es!stenta la sanción #ateria e a!tos el featario consi(nó !nnG#ero e RUC &!e no corres+one a la rec!rrente, lo &!eresta fe;aciencia a ic;a acta/
• !T+ $% '&)'()()&6@, No#"re en Acta +ro"atoria nocoincie con lo esta"lecio en el Co#+ro"ante eInfor#ación Re(istraa/
• !T+ $% @6&&(O()&6@, El acta +ro"atoria es contraictoria
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• !T+ $ @6&&(O()&6@, El acta +ro"atoria es contraictoria,+!es inica1 No otor(ó c+ 3 infracción e n!#eral 5 el
art.c!lo 57 el C/T/4 y se le entre(ó oc!#entoeno#inao reci"o sin n!#eración &!e no reGnere&!isitos y caracter.sticas +ara ser consierao c+3infracción esta"lecia en el n!#eral : el art.c!lo 57 elC/T4/
• !T+ $ % 'OP(6&()&6@, Descri+ción Xcons!#o X +ara sse e0+enio e co#ias y "e"ias, NO con-(!ra lainfracción el n!#eral : el art.c!lo 57 el c/t/
• !T+ $% 6&PO7(F()&6@, Se con-(!ra la infracción el inciso: el art.c!lo 57 el C/T/3oc!#ento &!e no reGnere&!isitos y caracter.sticas +ara ser consierao co#o
co#+ro"ante e +a(o4 c!ano el i#+orte e la o+eraciónconsi(nao en la co+ia !s!ario i-ere el consi(nao en laco+ia e#isor/
Infracción no se co#etió en !n est/ co#ercial ! o-cina e +rof/ Ine+enientes/ No reconocias +or AR/34 SegBn la $ota @ de las Tablas I y II y la $ota O de la Tabla III2 la sanción decierre se aplicar= a partir de la segunda oportunidad en ?ue el infractor incurraen la misma infracción4
la segBn Tablas 6ra 54 )da4 54
34
Fra4 54 34 @ta4 54
34
8ulta "ierre "ierre "ierre
I
O& *IT o "ierre)O *IT O días ' días 6& días
$o est4 comercialu o4p4i4
)O *IT F& *IT @& *IT O& *IT
II )O *IT o "ierre 6) *IT
O días ' días 6& días
$o est4 comercialu o4p4i4
6) *IT 6P *IT )& *IT )O *IT
III &4F I o "ierre &4)& I O días ' días 6& días$o est4 comercial
u o4p4i4&4)& I &4)F I &4)7 I &4F& I
1!AD*A.IDAD S*STIT*"I$ "IE!!E 05!8*.TAA$E5 -2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
34 Se(Gn la Nota 7 e las Ta"las I y II y la Nota e la Ta"la III, la sanción e cierre sea+licar> a +artir e la se(!na o+ort!nia en &!e el infractor inc!rra en la #is#ainfracción, +or lo &!e se (raGa ese ic;a o+ort!nia la #!lta &!e s!stit!ye al cierre/
Tabla "oncept
o ?ue segradBa
"ategorí
a
+recuencia
6ra 54 )da4 54Q3
Fra4 54 @ta4 54 omYs sinrebaja3
I
T50E
No #enor a5 UIT
No #enora 5/ UIT
No #enor a: UIT
II No #enor a
UIT
No #enor
a UIT
No #enor a
5 UIT
III 8ulta
6 UIT 55UIT
) 55UIT 57UIT
F 5<UIT 5UIT
@ 56UIT 5UIT
O 5UIT ::UIT
Artículo 6'@ $umeral F
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
34 Se(Gn la Nota 7 e las Ta"las I y II y la Nota e la Ta"la III, la sanción e cierre sea+licar> a +artir e la se(!na o+ort!nia en &!e el infractor inc!rra en la #is#ainfracción/
Tabla "oncepto ?ue segradBa
"ategoría
+recuencia
6ra54
)da4 54Q3
Fra4 54 @ta4 54 omYs sinrebaja3
I
T50E
No #enor a5 UIT
No #enora 5/ UIT
No #enor a: UIT
II No #enor a UIT
No #enora UIT
No #enor a5 UIT
III 8ulta
6 UIT 55UIT
) 55UIT 57UIT
F 5<UIT 5UIT
@ 56UIT 5UIT
O 5UIT ::UIT
Informe
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• Informe $% )PF()&&O/S*$AT, Se inc!rre en estainfracción 3n!#eral < el art.c!lo 57 el Cói(o Tri"!tario4, c!ano se e#ite !n RZ en l!(ar e !nafact!ra 3ti+o e o+eración4/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
- Trans+ortar "ienes y9o +asaeros sin +ortar elcorres+oniente co#+ro"ante e +a(o, (!.a ere#isión, #ani-esto e +asaeros y9! otro oc!#ento+re)isto +or las nor#as +ara s!stentar el traslao o
No facilitar a tra)'s e los #eios sealaos +or laSUNAT, la infor#ación &!e +er#ita ienti-car la (!.ae re#isión electrónica, el co#+ro"ante e +a(oelectrónico y9! otro oc!#ento e#itioelectrónica#ente &!e s!stente el traslao e "ienes,!rante ic;o traslao/
"onceptos previos
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
64 Acreditación, De la +ro+iea o +osesión el )e;.c!lointernao/
%ara ello, entro el +lazo e < .as calenarios co#+!taosese el le)anta#iento el acta +ro"atoria, el infractor+resentar>1
a3 Escrito R "D0 o documento +ri)ao e fec;a cierta ooc!#ento +G"lico oc!#ento a e)al!ar +or S!nat/
Si el infractor es %?, re+resentante no acreitao en el RUC &!e-r#a el escrito e"e acreitar re+resentación #eiante +oer+or oc!#ento +G"lico o +ri)ao 3le(alizao featario4/
)4 Internamiento, Sanción no +ec!niaria #eiante lac!al se afecta los erec;os e +osesión o +ro+iea einfractor so"re el )e;.c!lo &!e se enc!entra en infracción
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
eter#inao +or el fa"ricante, &!e incl!ye la tara el
)e;.c!lo #>s la ca+acia e car(a/3N!#eral 5</6 el art.c!lo 5< el Re(la#ento eCo#+ro"antes e %a(o Resol!ción e S!+erintenenciaN8 6<<9s!nat4/
$ormas legales,Art.c!lo 5: el C/T/3Sanción e interna#iento te#+orale )e;.c!los4!esolución de superintendencia $; 6O7()&&@(S*$AT Re(la#ento e la Sanción e Interna#iento Te#+oral
e e;.c!los +re)ista en el Art/ 5: el Cói(o Tri"!tario
Sanción, Internamiento
0!5"EDESA$"I$I$T4 sal)oi#+!(ne y(arantice
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
el veículo enese momentoWu25rdena sigapara ?ueterminetrayecto yluego lopongan a
disposición A0internamiento34
Infractor
tiene F&díascalendario paraacreditarlapropiedadoposesión
delveículo
Si acredita2Sunat emite
$5 acreditaSunat emite4
! I
i n t e r n a m i e n
t o
! I A b a n d o n o
Supuestos,(#ence plaCo F& días y no acredita(Documentos no acreditan posesión opropiedad4(Sunat comprueba ?ue posesiónsolicitada no le corresponde opropiedad de ?uien pide la dev4 uoperación no real
1radualidad, InternamientoAne>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• El interna#iento se a+licar> +or los .as sealaos si entro e los ) días calenariose la +ri#era o+ort!nia o entro e los O días calendario en las otraso+ort!niaes , se acreita el erec;o e +ro+iea o +osesión/
• SI no se acredita en estos plaCos se aplica F& días calendario de internamiento4
Asimismo dentro de la cuarta oportunidad se aplica dica sanción F& días3
Sustitución del internamiento por multa porfacultad de la S*$AT
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Art/ 57/71 Trans+ortar "ienes sin c+ o (!.a ere#isión vs Acta +ro"atoria one se inica &!etrans+orta "ienes sin oc!#entación e0i(ia +or lasnor#as tri"!tarias
? La infracción se con@gura cuando no e3istaduda sobre su comisiónA
!T+
!T+ 6P&7(()&66 J55,
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
X%ara efectos e las infracciones consistentes entrans+ortes "ienes y9o +asaeros sin el corres+onienteco#+ro"ante e +a(o, (!.a e re#isión #ani-esto e+asaeros ! otro oc!#ento +re)isto +or las nor#as +ara
s!stentar el traslao, y en re#itir "ienes sin elco#+ro"ante e +a(o, (!.a e re#isión ! otro oc!#ento+re)isto +or las nor#as +ara s!stentar la re#isión, el acta+ro"atoria e"e inicar el documento cuya omisióngenera la infracción[
Artículo 6'@ numeral O
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• Trans+ortar "ienes y9o +asaeros +ortano oc!#entos&!e no reGnen los re&!isitos y caracter.sticas +ara serconsieraos co#o co#+ro"antes e +a(o o (!.as ere#isión, #ani-esto e +asaeros y9! otro oc!#ento&!e carezca e )aliez o trans+ortar "ienes;a"i'nose e#itio oc!#entos &!e no reGnen los
re&!isitos y caracter.sticas +ara ser consieraos co#oco#+ro"antes e +a(o electrónicos, (!.as e re#isiónelectrónicas y9! otro oc!#ento e#itioelectrónica#ente &!e carezca e )aliez/
1radualidadAne>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
Tablas
"41, +!E"*E$"IA H/5 A"!EDITA"I$63
Sanción segBn 6ra 5 )da 5 Fra 5
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• La A/T/ +or> a+licar la sanción e I/T/ a +artir e la tercera o+ort!nia en &!e elinfractor inc!rra en la infracción/ Se entiene &!e ;a inc!rrio en las oso+ort!niaes c!ano las sanciones e #!lta res+ecti)as ;!"ieran &!eao
-r#es y consentias/• 354 El interna#iento se a+licar> +or los .as sealaos en la o+ort!nia &!e
corres+ona, si entro el +lazo e .as calenario contao ese el .asi(!iente e le)antaa el acta +ro"atoria, el infractor acreita el erec;o e+ro+iea o +osesión el )e;.c!lo e lo contrario se a+lica los < .ascalenario/
• .a multa ?ue sustituye al internamiento por facultad de la Sunat y asolicitud del infractor se gradBa por el Ane>o #2 debiMndose tener en
cuenta ?ue Msta se pierde cuando el infractor autoriCado para continuarsu trayecto2 no cumplió con internar el veículo sancionado4
• A +artir e la c!arta o+ort!nia se a+lica la sanción #>0/ < .as calenario/
"asos 6'@4O
• La (!.a e re#isión trans+ortista no consi(na
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
e #anera i#+resa el nG#ero e re(istrootor(ao +or el @T%E 3art/ 5 n!#/ 5/: elRCD%4/
!T+ $% &PO(F()&6@ 6&4&P4)&6@3"asos en ?ue el documento ?ue sustenta eltransporte no consigna de manera impresa elnBmero de registro otorgado por el 8inisterio
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
de Transportes y "omunicaciones4Se con-r#an las a+elaas &!e eclararon inf!naaslas recla#aciones contra resol!ciones e #!lta(iraas +or la infracción ti+i-caa +or el numeral O3del artículo 6'@; el Cói(o Tri"!tario, al ;a"erseacreitao la co#isión e la infracción/ Se seala &!e
en el acta probatoria se constata &!e la rec!rrentetrans+orta"a "ienes con !n oc!#ento &!e noc!#+l.a lo +re)isto +or el inciso 4 el +!nto :/5 elac>+ite : el n!#eral 5/: el art.c!lo 58 elRe(la#ento e Co#+ro"antes e %a(o, esto es, noseala"a e #anera i#+resa el nG#ero e re(istrootor(ao +or el @inisterio e Trans+ortes yCo#!nicaciones/ Se inica, &!e a iferencia eln!#eral <4 el art.c!lo 578, el n!#eral 4 el citaoart.c!lo no conte# la la sit!ación e caso fort!ito o
!T+ $% O@''(F()&6@ 1!T Subcontratación
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
De ac!ero con el n!#eral :/5: el art/ 5 el RCD%,c!ano +ara la +restación el ser)icio e trans+orte ses!"contrata a !n tercero, se e"e e#itir !na MRTconsi(nano, entre otros, el nG#ero e RUC, no#"resy a+ellios o eno#inación o razón social e la
e#+resa e trans+orte &!e realiza la s!"contratación/Sin e#"ar(o, la MRT, no consi(na ic;a infor#ación+or lo &!e se inc!rre en esta infracción/
!T+ $% &F&O(()&6@ )O4&F4)&6@3+iscaliCador no se identi<ca al inicio del actoLa Resol!ción e @!lta e#itia +or la infracción ti+i-caa+or el numeral O3 del artículo 6'@; del "ódigoTributario es nula si en el acta +ro"atoria &!e s!stenta
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Tributario es nula si en el acta +ro"atoria &!e s!stentaic;a infracción no se ea constancia &!e el featario-scalizaor se ;!"iera ienti-cao al inicio e lainter)ención e confor#ia con lo is+!esto +or eln!#eral </5 el a+artao < el art.c!lo 5 elRe(la#ento el Featario Fiscalizaor/
Se eclara n!la la a+elaa &!e eclaró inf!naa larecla#ación for#!laa contra !na resol!ción e #!lta(iraa en s!stit!ción e la sanción e interna#ientote#+oral e )e;.c!los +or la co#isión e la infracciónti+i-caa +or el numeral O3 del artículo 6'@% el Cói(o
Tri"!tario, toa )ez &!e en el acta probatoria ?ue
sustenta la infracción se observa ?ue no se dejóconstancia ?ue el fedatario <scaliCador se ubieraidenti<cado al inicio de la intervención econfor#ia con lo is !esto or el n!#eral </5 el
Artículo 6'@ numeral 7• Re#itir "ienes sin +ortar el co#+ro"ante e +a(o la
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• Re#itir "ienes sin +ortar el co#+ro"ante e +a(o, la(!.a e re#isión y9! otro oc!#ento +re)isto +or lasnor#as +ara s!stentar la re#isión
• Re#itir "ienes sin ;a"erse e#itio el co#+ro"ante e+a(o electrónico, la (!.a e re#isión electrónica y9!otro oc!#ento e#itio electrónica#ente +re)isto +or
las nor#as +ara s!stentar la re#isión, c!ano eltraslao lo realiza !n s!eto istinto al re#itente o
• No facilitar, a tra)'s e los #eios sealaos +or laSUNAT, la infor#ación &!e +er#ita ienti-car esosoc!#entos e#itios electrónica#ente, !rante eltraslao, c!ano este es realizao +or el re#itente
"onceptos previos
A3 "omiso, Sanción no +ec!niaria #eiante la c!al se
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
afecta, el erec;o e +osesión o +ro+iea el infractor,se(Gn sea el caso/
El "ien se enc!entra co#isao ese el &!e el featarioetecta la co#isión e la infracción/
-3 -ienes perecederos, Son a&!'llos1
S!sce+ti"les e eterioro, esco#+osición o +'ria entro e !n +er.oo no #ayor a7 .as calenario co#+!taos a +artir e la fec;a en &!e se c!l#ina el Acta %ro"atoria/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
C!ya fec;a e )enci#iento o e0+iración se enc!entre entro e los 7 .as calenariosi(!ientes a la fec;a en &!e se c!l#ina el Acta %ro"atoria/
SUNAT +or> solicitar o+inión e +eritos, +rofesionales, +ersonas o entiaesco#+etentes a efectos e cali-car co#o +ereceeros los "ienes #ateria el co#iso,sal)o &!e en los "ienes conste la fec;a e )enci#iento o e0+iración/
La citaa o+inión +or> !tilizarse +ara cali-car otros "ienes con caracter.sticas si#ilares/
"3 -ienes no perecederos, A los "ienes no co#+renios anterior#ente/
Base le(al1 Art.c!lo 5 e la Resol!ción e s!+erintenencia N8 5:79SUNAT3Re(la#ento e la sanción e co#iso e "ienes +re)ista en el Art/ 57 el Cói(o
Tri"!tario4
Sanción, "omiso
-ienes $5perecederos
"oncdp2etc4
$oti<ca !I
I$+!A"T5!
Abandono
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• Dic;o )alor ser> eter#inao +or la SUNAT en )irt! e los oc!#entoso"tenios en la inter)ención o en s! efecto +ro+orcionaos +or elinfractor el .a e la inter)ención o entro el +lazo e iez .as ;>"ilese le)antaa el acta +ro"atoria/ La #!lta no +or> e0ceer e 6UIT/ Ena&!ellos casos &!e no se eter#ine el )alor el "ien se a+licar> !na
#!lta e&!i)alente a 6UIT, :UIT y 5UIT +ara las Ta"las I, II y III
Sustitución del comiso por multa porfacultad de la S*$AT
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Itinerante realiza trans+orte e "alones e Mas Lic!ao e+etróleo 97 en "alones e 7 y 5 [M %re#i!#, en !naca#ioneta @its!"is;i con +laca e roae N8 ABC<:5/No c!enta con CD% sólo con la MRR/
S5.
No e0;i"e CD% &!e !tilizar> en la )enta/ Tiene CD% a #eiollenar sin e#"ar(o, no los e0;i"ió en la inter)ención/ "on<rma!84
!T+• !T+ F7))(()&6)
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
reBnan los re?uisitos y características para serconsiderados como comprobantes de pago2guías de remisión y/u otro documento ?uecareCca de valideCW o2
• !emitir bienes abiMndose emitido documentos?ue no reBnen los re?uisitos y característicaspara ser considerados como comprobantes depago electrónicos2 guías de remisiónelectrónicas y/u otro documento emitidoelectrónicamente ?ue careCca de valideC4
"onceptos previos
64 !e?uisitos Incumplidos
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Son a&!'llos c!yo inc!#+li#iento en los oc!#entose#itios o +resentaos +or el infractor ori(inan &!eestos no sean consieraos co#o co#+ro"antes e+a(o o oc!#entos co#+le#entarios a 'stos, se(Gnsea el caso, e ac!ero a lo esta"lecio en elRe(la#ento e Co#+ro"antes e %a(o o en otras RS/
6464 %!een ser1 0rincipales y secundarios
0rincipales, Son a&!'llos +re)istos en el art.c!lo
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
5mitir llevar los libros de contabilidad2 uotros libros y/o registros e>igidos por lasleyes2 reglamentos o por !esolución deSuperintendencia de la S*$AT u otrosmedios de control e>igidos por las leyes y
reglamentos
.I-!5S H !E1IST!5S "5$TA-.ES!^1I8E$ 1E$E!A.
Ingresos -rutos anuales?ue no superen los 6O&
*IT "ontabilidadSi li< d 3
5/ Re(istro e )entas ein(resos/
: Re(istro e co#+ras< Li"ro Diario e for#ato
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
EL RLIR +or> esta"lecer, +ara los contri"!yentes, e#+resas osocieaes2 en f!nción a s!s in(resos an!ales 5 +or lanat!raleza e s!s acti)iaes2 5-.I1A"I5$ES es+ecialesrelati)as a la for#a en &!e e"en lle)ar s!s in)entarios y
conta"ilizar s!s costos/
• $EN 2U^ NOR@A SE ENCUENTRA*1
Artículo FO% !.I!4
Art/ : LIR1 "osto de producción, Costo inc!rrio en la+ro!cción o constr!cción el "ien el c!al co#+rene1#ateriales irectos !tilizaos, la #ano e o"ra irecta y los
costos inirectos e fa"ricación o constr!cción/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
.a obligación de registrar información en el!egistro de "ostos debe ser cumplida en lamedida en ?ue su actividad impli?ue lae>istencia de un 0!5"ES5 0!5D*"TI#5 del?ue se deriven bienes materiales o físicos?ue deban ser valuados y ?ue cali<?uen comoinventarios4
• KH .as empresas de servicios y comercialiCadorasdeben llevar !egistro de "ostosN
• KEst=n obligadas a llevar Inventario 0ermanente
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
KEst=n obligadas a llevar Inventario 0ermanenteen *nidades +ísicas y/o #aloriCadoN
!T+ de observancia obligatoria $%:57: .as e>igencias formales previstas
por el artículo FO% del reglamento de la .ey delImpuesto a la !enta en relación con los libros yregistros referidos a inventarios sólo sonaplicables a los contribuyentes2 empresas osociedades cuya actividad re?uiera practicarinventarios físicos o materiales4
.I-!5 DE 8AT!:"*.A DE A""I5$ES2 A"TAS J1A HDI!E"T5!I5
a3 $um 6 art4 6'O, O#itir lle)ar los li"ros e conta"ilia, ! otros li"ros y9ore(istros e0i(ios +or las leyes
b3 R/S/ :<7 :69SUNAT y n/#/1
( Inciso f3 art4 6, Li"ros y re(istros )inc!laos a as!ntos tri"!tarios1 a losli"ros e actas, los li"ros y re(istros conta"les ! otros li"ros y re(istros e0i(ios+or las leyes, re(la#entos o R/S/ sealaos en el Ane0o 5 e esta R/S/
( Ane>o 6, Li"ros societarios1 @atr.c!la e Acciones, Li"ro e Actas e
Directorio y Li"ro e Actas e la ?MA/
SA$"I$
8*.TA
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antese la noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!yeal cierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4
1!AD*A.IDADAne>o II2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
"414, Subsanación y/o 0ago
Subsanación#oluntaria
Subsanación Inducida
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
#oluntariaSi se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica alinfractor ?ue a incurrido eninfracción
Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado porSunat2 contado desde lafeca en ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción
Sin pago "on pago Sin pago "on 0ago
Lle)ano los li"ros y9ore(istros res+ecti)os ! otros#eios e control e0i(ios+or las leyes y re(la#entos,&!e ;a o#itio lle)ar,o"ser)ano la for#a y
coniciones esta"lecias enlas nor#as res+ecti)as
$o aplicable O& 7&
"asos
64 Diferencia 6'O46 y 6'O4)
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
infor#ación ">sica ! otros #eios e control e0i(ios +or lasleyes y re(la#entos sin observar la forma y condicionesestablecidas en las normas correspondientes
SA$"I$
8*.TA
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antese la noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!es!stit!ye al cierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4
1!AD*A.IDADAne>o II2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
+orma de Subsanar
"414, Subsanación y/o 0ago
Subsanación#oluntaria
Subsanación Inducida
Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto la
Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado por
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+orma de Subsanarnoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica alinfractor ?ue a incurrido eninfracción
Sunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción
Sin 0ago "on 0ago Sin 0ago "on 0ago
Re;acieno los li"ros y9ore(istros res+ecti)os, elre(istro al#acena"le einfor#ación ">sica ! otros#eios e control e0i(ios+or las leyes y re(la#entos,o"ser)ano la for#a yconiciones esta"lecias en
las nor#as res+ecti)as
$o se aplica el criteriode gradualidad de pago
6&&O& 7&
!T+
64 !T+ $% &@F7'(F()&6@, Anotación correlati)a el R
34 Art/ 5 el RLIM = NG#ero el c+ anotao en for#a
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
correlati)a +or serie o nG#ero e #>&!ina re(istraora,se(Gn corres+ona/
Se inc!rre en infracción 5/:
)4 !T+ $% &)OF&(F()&6@, Constancia e etracciones
Art/ 5< R/S/ 5<:79SUNAT en el Re(istro e Co#+ras e"econsi(narse el nG#ero e la constancia e e+ósito e laetracción, c!ano corres+ona, y la fec;a e s! e#isión,c!ano corres+ona/
Art4 6'O numeral O
.levar con atraso mayor al +er#itio +or lasnor#as )i(entes, los li"ros e conta"ilia ! otros
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antese la noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!yeal cierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4
1!AD*A.IDADAne>o II2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
+ d
"414, Subsanación y/o 0ago
Subsanación
#oluntaria
Subsanación Inducida
Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto la
Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado por
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
antes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor?ue a incurrido en infracción
dentro del plaCo otorgado porSunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción
Sin pago "on pago Sin pago "on pago
%oner al .a los li"ros yre(istros &!e f!eronetectaos con !natraso #ayor al+er#itio +or lasnor#as
corres+onientes
7& & O& '&
"aso6
K0uede sancionar Sunat por la infracción tipi<cada en
el numeral O del artículo 6'O del "ódigo Tributario aBncuando el atraso se con<gure en un período ?ue no es
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
54 %er.oo e -scalización 5:57 a 5::571 Re(istro e co#+rasle(alizao el 5/</:5:/ S!nat #!lta 5//
:4 %er.oo e -scalización 5:57 a 5::571 Re(istro e Co#+rasle(alizao el 5/:/:57, f!era e +lazo tenieno en c!enta &!e t!)o+lazo ;asta el +ri#er .a ;>"il e ::57/ KSunat puede multar porinfracción tipi<cada en el art4 6'O4ON er Infor#e N8 :<<
:9SUNAT
"aso )KSe incurre en infracción del artículo 6'O4O si el.ibro de 8atrícula de Acciones o .ibro de Actas
de Junta 1eneral de Accionistas no sonlegaliCadosN
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
No, ao &!e, +ara efectos tri"!tarios, la infracciónti+i-caa en el n!#eral el art.c!lo 5 se con-(!ra enrelación a los li"ros contenios en el Ane0o N8 : e la R/S/ N8
:<7:69SUNAT y n/#/ se(Gn s! art.c!lo , entro e losc!ales no se enc!entran los #encionaos/
Infracciones relativas a lasdeclaraciones juradas
determinativas e informativas
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antes ela noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!ye alcierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4
1!AD*A.IDADAne>o II2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
+orma de Subsanar
"414, Subsanación y/o 0ago
Subsanación
#oluntaria
Subsanación Inducida
Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto la
ti< ió d l S t l
Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado porS t t d d d l f
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+orma de Subsanarnoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor?ue a incurrido en infracción
Sunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción
Sin pago "on pago Sin pago "on pago
%resentano la corres+oniente si o#itió+resentarla1 Si se o#itió+tar/ la
7& & O& P&
Si se consieró co#o no+resentaa la eclaración3error en el RUC o +er.oo4/S!"sanación1 For#!larioiirt!al N 56<, al ;a"erseerrao en el RUC o, el+er.oo tri"!tario se(Gncorres+ona/
$o se aplica el criterio de
gradualidad de 0ago6&&
$o se aplica el criterio de
gradualidad de 0ago 6&&
!T+ $% 6&&O(O()&66
%%NN aco(ia al n!e)o RUS ese el 5//:</S!nat efect!ó el ca#"io al RM ese el 5//:7/
Se re)oca la a+elaa &!e eclaro inf!naa la
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+ &recla#ación contra resol!ción e #!lta (iraa +or laco#isión e la infracción ti+i-caa +or el n!#eral 54el art.c!lo 568 el Cói(o Tri"!tario, e"io a &!e la
Administración no a acreditado las raCones porlas cuales a efectuado de o<cio el cambio alrMgimen general, +or lo &!e no se +!ee acreitar&!e la rec!rrente se encontra"a o"li(aa a +resentareclaración !raa/
!T+ $% &P)@(@()&6@ &P4&P4)&6@3Infracción por no presentar declaración del
ITA$Se re)oca la resol!ción a+elaa &!e eclarói f l l ió f l t
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
inf!naa la recla#ación for#!laa contra !naresol!ción e #!lta (iraa +or la infracciónti+i-caa +or el numeral 63 del artículo 6'P% el Cói(o Tri"!tario y se ea sin efecto ic;o
)alor, toa )ez &!e la rec!rrente +resentó !naeclaración recti-catoria el I#+!esto a la Rentael eercicio anterior, &!e s!rtió efectos,re!cieno el i#+orte e s!s acti)os netos a#enos e S9/5`,/, +or lo &!e no seencontra"a o"li(aa a +resentar la eclaracióncorres+oniente al I#+!esto Te#+oral a los
Acti)os Netos/
Artículo 6'P numeral F
0resentar las declaraciones ?ue contenganla determinación de la deuda tributaria enforma incompleta
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• !T+ $% 6@'&6(O()&6)1 Contri"!yente est> afecta al ISC, y no eclaró la"ase i#+oni"le en el #es 3no consi(nó X/4/ Inc!rre en esta infracción/
!T+ $% 66(@()&&&2 7&()()&&&2 6'6(@()&662 POF(O()&&F26)6@P('()&&' y &&PO7('()&&, La infracción e +resentar e for#a
inco#+leta las eclaraciones &!e contienen la eter#inación e lao"li(ación tri"!taria, est> relacionaa con la falta e infor#ación &!e+er#ita ienti-car al e!or, +er.oo, tri"!to, o s! c!ant.a, #>s no conla e0istencia e iferencias entre la "ase i#+oni"le eclaraa +or elrec!rrente y la eter#inaa +or la A#inistración
SA$"I$
8*.TA
64 !1 , UIT
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antes ela noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!ye alcierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4
1!AD*A.IDADAne>o II2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
+orma deSubsanar
"414, Subsanación y/o 0ago
Subsanación #oluntaria Subsanación Inducida
Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor
ó
Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado porSunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto la
ó
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
)4 !*S,&4) I, La sanción se incre#entar> +or caa recti-catoria/ Noa+lica +ara )erif/ o -sca/ entro el +lazo ao +or S!nat/ 52
Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antes e lanoti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!ye al cierre en elcaso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4
1!AD*A.IDAD , $5 TIE$E
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
!T+ $% &'&(6()&6F )P4&@4)&6F3.os pagos a cuenta del Impuesto a la !enta sonobligaciones tributarias respecto de las cuales2 lossujetos pasivos deben presentar declaraciones juradasde periodicidad mensual2 por lo ?ue presentar m=s de
una declaración recti<catoria por el pago a cuenta deun mismo periodo2 se encuentra tipi<cado como unainfracción contenida en el numeral O3 del articulo 6'P%d l "ódi T ib t i
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
del "ódigo Tributario4Se eclara inf!naa la a+elación e +!ro erec;o contra laresol!ción e #!lta (iraa +or la infracción ti+i-caa en elnumeral O3 del artículo 6'P% el Cói(o Tri"!tario +or
;a"erse +resentao #>s e !na eclaración !raarecti-catoria +or el +a(o a c!enta el I#+!esto a la Renta el#es e !nio e :5:/ Al res+ecto se consiera &!e los +a(osa c!enta el I#+!esto a la Renta son o"li(aciones tri"!tariasres+ecto e los c!ales, los s!etos +asi)os el referio tri"!toe"en +resentar eclaraciones !raas e +erioicia#ens!al, +or lo &!e +resentar #>s e !na eclaración !raarecti-catoria +or el +a(o a c!enta e !n #is#o +erioo, se
enc!entra ti+i-cao co#o !na infracción contenia en eln!#eral 4 el art.c!lo 568 el Cói(o Tri"!tario/
Infracciones respecto a losre?uerimientos de la
Administración Tributaria
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antese la noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!es!stit!ye al cierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4
1!AD*A.IDADAne>o II2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
+orma de Subsanar
"414, Subsanación y/o 0ago
Subsanación #oluntaria Subsanación InducidaSi se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor
Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado porSunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto la
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+ y &solicitano la #is#a infor#ación #eiante Re&!eri#iento N8 :/
Se entiene &!e se a prorrogado el plaCo e )enci#ientoel Re&!eri#iento N8 5, +or lo tanto, la infracción ti+i-caa enel n!#eral 5 el art.c!lo 5 el Cói(o Tri"!tario, secon-(!rar> al )enci#iento e la fec;a sealaa en elRe&!eri#iento N8 :, en c!yo cierre se inicar> &!e si see0;i"ió o no la oc!#entación/
!T+ $% &''@(7()&6@ )O4&P4)&6@3"uando un re?uerimiento es cerrado en el plaCo
establecido por Mste2 no se con<gura la prórrogaseXalada por la !T+ $% &@'@(6()&&O4Se con-r#a la a+elaa &!e eclaró inf!naa larecla#ación for#!laa contra !na resol!ción e #!lta
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
recla#ación for#!laa contra !na resol!ción e #!lta(iraa +or la co#isión e la infracción ti+i-caa +or elnumeral 63 del artículo 6''; el Cói(o Tri"!tario/ Seseala &!e la rec!rrente no e0;i"ió la oc!#entación
re&!eria en la fec;a esta"lecia en !n re&!eri#ientonoti-cao confor#e a ley/ Se a(re(a &!e consierano&!e el re&!eri#iento f!e e"ia#ente cerrao en el +lazootor(ao, no es a+lica"le el criterio e +rórro(a el +lazo a&!e se re-ere la Resol!ción el Tri"!nal Fiscal N8 775:, a +esar &!e la rec!rrente +resentó laoc!#entación solicitaa en el res!ltao e otro
re&!eri#iento/
!T+ $; )&6O(L(&6P7) )'4&O4)&6O3 J553Determinar si se vulnera el debido procedimiento sicon ocasión de una veri<cación del cumplimiento deobligaciones formales a efectuarse en las o<cinas dela Administración2 Msta no es llevada a cabo en lafeca y ora seXaladas en el documento mediante el
?ue se re?uirió la e>ibición y/o presentación delibros2 registros y/o documentos para la mencionadaveri<cación4Se )!lnera el e"io +rocei#iento si con ocasión e una
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se )!lnera el e"io +rocei#iento si con ocasión e unaveri<cación del cumplimiento de obligacionesformales a realizarse en las o-cinas e la A#inistración,'sta no es lle)aa a ca"o en la fec;a y ;ora sealaas en
el oc!#ento #eiante el &!e se re&!irió la e0;i"ición y9o+resentación e li"ros, re(istros y9o oc!#entos, a #enos&!e se co#!ni&!e tal circ!nstancia o sea consentia +or ela#inistrao/
Artículo 6'' numeral O
$o proporcionar la información odocumentos ?ue sean re?ueridos por laAdministración so"re s!s acti)iaes o las eterceros con los &!e (!are relación o+ro+orcionarla sin o"ser)ar la for#a +lazos y
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+ro+orcionarla sin o"ser)ar la for#a, +lazos yconiciones &!e esta"lezca la A#inistración Tri"!taria/
• Esta infracción se enc!entra relacionaa con no+ro+orcionar infor#ación y oc!#entación &!ela A#inistración le +!iera solicitar, estanoco#+renia en esta infor#ación la lista e
+ro)eeores, etc, es ecir, infor#ación &!e loscontri"!yentes se encuentran obligados apreparar ante una solicitud de a?uMlla
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antese la noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!es!stit!ye al cierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4
1!AD*A.IDADAne>o II2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
+orma de Subsanar
"414, Subsanación y/o 0ago
Subsanación
#oluntaria
Subsanación Inducida
Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor
Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado porSunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto la
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
?ue se le comunica al infractor?ue a incurrido en infracción
en ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción
Sin pago "on pago Sin pago "on pago
%ro+orcionano la infor#ación oocs/ so"re s!s acti)iaes o lase terceros con los &!e (!arerelación/%ro+orcionano la infor#ación ooc!#entación &!e le seanre&!erios +or S!nat so"re s!sacti)iaes o las e terceros conlos &!e (!are relación/
7& & O& '&
• !T+ $% 6F(6()&6)Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naa larecla#ación for#!laa contra la resol!ción e #!ltae#itia +or la co#isión e la infracción ti+i-caa +or elart.c!lo 5/, toa )ez &!e se solicitó a la rec!rrente&!e +resentara la oc!#entación &!e s!stente &!e losser)icios el +ersonal son +restaos e #aneraine+eniente, tales co#o contratos2 solicitud del
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+servicio2 presupuesto o cotiCación2 avance delservicio2 supervisión del servicio2 informe yentrega del servicio2 conformidad del servicio2 loscuales no cali<can como información odocumentación ?ue a?uMlla debía preparar oela"orar, sino &!e e".a lle)ar o #antener +or lo &!e lao#isión e +resentarlos no es !na con!cta &!e ori(inela co#isión e la referia infracción/
Artículo 6'' numeral '$o comparecer ante la A#inistración Tri"!taria o
co#+arecer f!era el +lazo esta"lecio +ara ello/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
El o"eti)o es &!e el a#inistrao +ro+orcioneirecta#ente la infor#ación a la A#inistración, con la-nalia e esclarecer ;ec;os )inc!laos a o"li(acionestri"!tarias, en "ase a las +re(!ntas &!e 'sta le for#!le4
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
!T+ $% 6FF(6()&6) )6/6)/)&6)3Diferencia entre los numerales 63 y O3 del art 6''%4Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naa la recla#aciónfor#!laa contra la resol!ción e #!lta e#itia +or laco#isión e la infracción ti+i-caa +or el numeral O3 delartículo 6''8 el Cói(o Tri"!tario, al considerarse ?ue
en reiteradas resoluciones de este Tribunal2 se aseXalado ?ue esta infracción est= referida ainformación o documentación ?ue los contribuyentesse encuentren obligados a preparar ante una
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
g p psolicitud de información de la Administración,s!+!esto istinto al +re)isto +or el numeral 63 del mismoartículo, relativo al incumplimiento en la e>ibiciónde libros2 registros y otros documentos ?ue loscontribuyentes se encuentran obligados a llevar omantener en virtud de normas e>presas/ Se seala,&!e ao &!e se solicitó a la rec!rrente &!e +resentara laoc!#entación &!e s!stente &!e los ser)icios el +ersonalson +restaos e #anera ine+eniente, tales co#o
contratos, solicit! el ser)icio, +res!+!esto o cotización,a)ance el ser)icio, s!+er)isión el ser)icio, infor#e yentre(a el ser)icio, confor#ia el ser)icio, los c!ales no
K.as personas jurídicas pueden incurrir enesta infracciónN
No, sólo las +ersonas nat!rales/
• !T+ $% &OP@O()&&@, El a#inistrao e"e +resentarse
+ersonal#ente +ara a"sol)er los c!estiona#ientos/
• !T+ $% )@(O()&&O, En el caso e las +ersonas !r.icas,la A#inistración Tri"!taria no +!ee e0i(ir s!
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
la A#inistración Tri"!taria no +!ee e0i(ir s!co#+arecencia ante la #is#a/
• Informe $% &&()&&O/S*$AT, Las +ersonas !r.icas noson +asi"les e co#eter la infracción 5//
!T+ $% 6O'PF(6&()&6F 6'46&4)&6F3"omparecencia de representanteslegales4
Se re)oca la resol!ción &!e eclaró inf!naala recla#ación +resentaa contra la resol!cióne #!lta e#itia +or la co#isión e lainfracción ti+i-caa +or el numeral '3 del
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+ + 3artículo 6''% el Cói(o Tri"!tario/ Se inica&!e a la fec;a e e#isión y noti-cación e las
órenes e co#+arecencia, el rec!rrente noconta"a con la conición e (erente (enerale la e#+resa res+ecto e la c!al se lesolicitar.a infor#ación, +or lo &!e no seencuentra acreditada la comisión de lainfracción/ Se ea sin efecto la resol!ción e#!lta/
!T+ $% 667O)(6&()&6) 674&'4)&6)3En caso la Administración re?uiera la presencia delrepresentante legal de las personas jurídicas2 debeconsignarse claramente ?ue la es?uela est= dirigida ala persona natural en calidad de representante4Asimismo2 dico documento debe noti<carse en eldomicilio <scal del representante4Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naa la recla#ación+resentaa contra la resol!ción e #!lta (iraa +or la
i ió l i f ió i i- l l 3 d l
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
co#isión e la infracción ti+i-caa +or el numeral '3 delartículo 6''% el Cói(o Tri"!tario y se ea sin efecto ic;o)alor/ Se inica &!e #eiante es&!elas la A#inistraciónsolicitó al rec!rrente +ara &!e, en calia e re+resentantele(al e !na e#+resa, se a+ersone a s!s o-cinas a efecto e&!e +resente i)ersa oc!#entación e ic;a e#+resa/ Alres+ecto es +reciso anotar &!e en caso la A#inistraciónre&!iera la +resencia el re+resentante le(al e las +ersonas
!r.icas e"e consi(narse clara#ente &!e la es&!ela est>iri(ia a la +ersona nat!ral en calia e re+resentante,sieno &!e e"e noti-carse el oc!#ento en el o#icilio -scalel re+resentante/
1!AD*A.IDADAne>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias
8*.TA
"omparecer ante la
Tabla ysanción
"414, 0ago y 8omento en ?ue comparece
DespuMs de la 6 ra4"itación pero antes dela )da4
En la )da4citación8ulta sin rebaja
IO& *IT3 O& *IT
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
.a rebaja se realiCa si comparece en el momento seXalado y e>ibe en dicoacto la boleta de pago respectiva4 Si procede el cierre2 se aplicar=n O días
cierre 4 Esta multa se gradBa se acuerdo al Ane>o #2
Artículo 6'' numeral 6F
$o efectuar las retenciones o percepcionesesta"lecias +or Ley, salvo ?ue el a(ente eretención o +erce+ción ;!"iera c!#+lio conefect!ar el +a(o el tri"!to &!e e"ió retener o+erci"ir entro e los +lazos esta"lecios
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
noti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción
Sin pago "on pago Sin pago "on pago
Declarano el tri"!to noretenio o +erci"io y cancelarla e!a tri"!taria &!e (eneróel tri"!to no retenio o+erci"io o la RD e ser el caso/
7& & O& '&
Artículo 6'7 numeral 6
No incl!ir en las eclaraciones in(resos y9ore#!neraciones y9o retri"!ciones y9o rentas y9o
+atri#onio y9o actos (ra)aos y9o tri"!tos retenios o+erci"ios y9o a+licar tasas o +orcentaes o coe-cientesistintos a los &!e les corres+one en la eter#inacióne los +a(os a c!enta o antici+os o eclarar cifras o
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
e los +a(os a c!enta o antici+os, o eclarar cifras oatos falsos ! o#itir circ!nstancias en laseclaraciones, &!e in!yan en la eter#inación e la
o"li(ación tri"!taria y9o &!e (eneren a!#entosine"ios e salos o +'rias tri"!tarias o cr'itos afa)or el e!or tri"!tario yo &!e (eneren la o"tenciónine"ia e Notas e Cr'ito Ne(ocia"les ! otros)alores si#ilares/
• !eferente,
$ota )6 del "T,
$2!e se entiene +or1*
• tri"!to o#itio
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
"4 Ser> re"aaa en !n '& si se c!#+le cons!"sanar la infracción a +artir el .a si(!iente e lanoti-cación el +ri#er re&!eri#iento e#itio en !n+rocei#iento e -scalización, ;asta la fec;a en &!e
)enza el +lazo otor(ao se(Gn lo is+!esto en elart.c!lo el Cói(o Tri"!tario o en s! efecto, e no;a"erse otor(ao ic;o +lazo, antes e &!e s!rtaefectos la noti-cación e la oren e +a(o o e la
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
c4 Ser> re"aaa en !n P& si c!l#inao el +lazootor(ao +or la SUNAT se(Gn lo is+!esto en elart.c!lo el Cói(o Tri"!tario o, en s! efecto, e no;a"erse otor(ao ic;o +lazo, !na )ez &!e s!rta
efectos la noti-cación e la oren e +a(o o resol!cióne eter#inación o la resol!ción e #!lta, ae#>s ec!#+lir con el %a(o e la #!lta, se cancela la e!atri"!taria contenia en la oren e +a(o o la resol!ción t i ió t i i l l t "l i
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
e eter#inación con anterioria al +lazo esta"lecioen el +ri#er +>rrafo el art.c!lo 55 el Cói(o
Tri"!tario res+ecto e la resol!ción e #!lta/
4 Ser> re"aaa en @& si se ;!"iera recla#ao laoren e +a(o o la resol!ción e eter#inación y9o laresol!ción e #!lta y se cancela la e!a tri"!tariacontenia en los referios )alores, antes el)enci#iento e los +lazos esta"lecios en el +ri#er
+>rrafo el art.c!lo 576 el Cói(o Tri"!tario +araa+elar e la resol!ción &!e res!el)e la recla#aciónfor#!laa contra c!al&!iera e ellos/ La s!"sanación +arcial eter#inar> &!e se a+li&!e la
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
re&!eri#ientoc!enta con !n+raccionamiento Aprobado
%resentala DD??
recti-catoria y
c!#+lecon +a(arla #!lta
re"aaa
C!#+le con +a(arlos )alores
noti-caos, antesel )enci#iento
el +lazoesta"lecio en el
art/ 55 e
noti-caa la REC/
C!#+lecon +a(arlos )aloresrecla#aosantes el
)enci#iento el +lazo
+ara a+elar34 Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada más lointereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
"asos, Declarar cifras o datos falsos G Artículo6'7% numeral 6 "T
e#+resa E#+reneores SAC aco(ia al R'(i#en Meneral +resentó la DD??Renta el +erioo no)ie#"re e :5: sin e#"ar(o o#itió eclarar al(!nasntas el +erioo en la "ase i#+oni"le el IM, ascenente a S9/ :, N!e)osles
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
Mra!alia, est> +re)ista Gnica#ente+ara los tra#os e re"aa e #!ltaconte#+laos en los incisos a4 y "4, y noas. +ara los tra#os e re"aa e #!ltaconte#+laos en los incisos c4 y 4 el#encionao n!#eral/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
3iferencia con el R'(i#en e Incenti)os4!T+ $% &PFO&(6()&6F 6P4@4)&6F3!Mgimen de gradualidad, Se indica ?ue al no aberrealiCado la contribuyente ningBn pago porconcepto de las multas2 no le corresponde laaplicación del rMgimen de gradualidad establecido
en el artículo 6F%(A del !eglamento de 1radualidadSe con-r#a la resol!ción a+elaa &!e eclaró inf!naala recla#ación contra resol!ciones e #!lta (iraas +orla infracción ti+i-caa en el numeral 63 del artículo6'7; el Cói(o Tri"!tario, al )eri-carse &!e con la+resentación e las eclaraciones recti-catorias la
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
+resentación e las eclaraciones recti-catorias larec!rrente determinó mayor obligación tributaria?ue la declarada originalmente, +or lo &!e se
eter#ina &!e la rec!rrente eclaró cifras o atos falsosen s!s eclaraciones !raas ori(inales, acreit>noseas. la co#isión e la infracción i#+!taa/ Se inica &!eel #onto e la sanción se enc!entra e"ia#enteeter#inao y &!e al no ;a"er realizao la rec!rrentenin(Gn +a(o +or conce+to e las referias #!ltas, nocorres+one la a+licación el r'(i#en e (ra!alia
esta"lecio en el art.c!lo 5<8A el Re(la#ento eMra!alia/
!T+ $; 6)77(6()&& 6P46)4)&&3Determinar si la presentación de unadeclaración jurada recti<catoria en la ?ue seconsigna una determinación de la obligacióntributaria mayor a la ?ue originalmente fuedeterminada y declarada2 acredita la
comisión de la infracción prevista en elnumeral 63 del artículo 6'7% del te>to Bnicoordenado del "ódigo Tributario aprobado porDecreto Supremo $% 6FO((E+2 modi<cadopor Decreto .egislativo $% OF4
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
La +resentación e !na eclaración !raarecti-catoria en la &!e se eter#ine !na
o"li(ación tri"!taria #ayor a la &!e ori(inal#entef!e eclaraa +or el e!or tri"!tario acredita lacomisión de la infracción tipi<cada en elnumeral 63 del artículo 6'7% el Te0to KnicoOrenao el Cói(o Tri"!tario a+ro"ao +orDecreto S!+re#o N8 5<EF, #oi-cao +orDecreto Le(islati)o N8 </
!T+ $; &FF)(@()&&O &74&P4)&&O3Determinar si es de aplicación la sanción demulta ascendente al O& del tributo omitido a loscontribuyentes ?ue incurren en la infraccióntipi<cada en el numeral 6 del Artículo 6'7; delte>to Bnico ordenado del "ódigo Tributarioaprobado por Decreto Supremo $; 6FO((E+2 noobstante ayan cumplido con cancelar el tributodebido en forma oportuna4Res!lta e a+licación la sanción e #!lta el eltri"!to o#itio, +re)ista +ara la infracción esta"leciaen el numeral 6 del artículo 6'7; el Te0to KnicoOrenao el Cói(o Tri"!tario a+ro"ao +or Decreto
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
( + +S!+re#o N 5<EF, al contri"!yente &!e no ;ayaincl!io en s!s eclaraciones in(resos, rentas,
+atri#onio, actos (ra)aos o tri"!tos retenios o+erci"ios, o ;aya eclarao cifras o atos falsos !;aya o#itio circ!nstancias &!e in!yan en laeter#inación e la o"li(ación tri"!taria, aun cuandoaya cancelado el monto del tributo debidodentro del plaCo ?ue le otorga la ley paraefectuar el pago/
!T+ $% 6P(6(7)@4&@4673El solo ;ec;o e no ;a"ereter#inao y eclaraoVcorrecta#enteV la
o"li(ación tri"!taria en laeclaración +a(o ori(inalacarrea la co#isión e lainfracción consistente en
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• "4 Ser> re"aaa en !n setenta +or ciento 34, sise c!#+le con s!"sanar la infracción a +artir el .asi(!iente e la noti-cación el +ri#er re&!eri#ientoe#itio en !n +rocei#iento e -scalización ;asta lafec;a en &!e )enza el +lazo otor(ao se(Gn lois+!esto en el art.c!lo el Cói(o Tri"!tario o, ens! efecto, e no ;a"erse otor(ao ic;o +lazo,antes e &!e s!rta efectos la noti-cación e la orene +a(o o e la resol!ción e eter#inación, se(Gn
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
• c4 Ser> re"aaa en los #is#os +orcentaes +re)istosen los incisos c4 y 4 el n!#eral 5 el +resenteart.c!lo si en los +lazos sealaos en los referiosincisos se c!#+le con s!"sanar la infracción/
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
ol!ntaria la OF +ero antes &!e s!rta efecto laO% ó RD ó R@ corres+oniente
+ & + (#eio i#+!(natorio al(!no/
!Mgimende
gradualidad O '& P& @&
!esoluciónde
Superintendencia $%
67&()&6)
Infraccionesre(istraas yetectaas a+artir el 6e A(osto
el :5: 34
S!"sanaciónol!ntaria
%resenta la DD?? recti-catoria yc!#+le con +a(ar la #!lta re"aaa
C!#+le con +a(arlos )alores
noti-caos, antesel )enci#iento el+lazo esta"lecio en
el art/ 55 enoti-caa la REC/
C!#+le con+a(ar los)alores
recla#aosantes el
)enci#ientoel +lazo
+ara a+elar34 Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada más lo
Infracciones res+ecto al c!#+li#iento e
las o"li(aciones tri"!tarias
!T+ $% 6O@F(@()&6) )F4664)&6)3Acreditación de elementos constitutivos del tipo infractor4Se re)oca la a+elaa y se ea sin efecto la resol!ción e #!lta(iraa +or el numeral @3 del artículo 6'7% el Cói(o Tri"!tario/Se seala &!e la A#inistración "asa s! f!na#ento en !noc!#ento eno#inao `detalle con el c=lculo de lasretenciones del Impuesto a la !enta de ?uinta categoría`,el c!al es !n oc!#ento e0traconta"le en el &!e -(!ra !narelación e aelantos otor(aos a los tra"aaores y en el &!e secalc!la el I#+!esto a la Renta e &!inta cate(or.a
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
corres+oniente a ic;os aelantos, sin e#"ar(o, el ;ec;o e &!ela rec!rrente ;!"iere calc!lao en !n oc!#ento no conta"le el
i#+orte &!e consiera"a corres+on.a al i#+!esto &!e (ra)a"atales aelantos, no es un medio probatorio ?ue acredite laefectiva realiCación de la retención al momento deefectuar el pago a sus trabajadores/ En tal sentio, no se ;aacreitao los ele#entos constit!ti)os y conc!rrentes el ti+oinfractor1 64 La efecti)a realización e la retención y )4 La o#isiónal +a(o entro el +lazo e ley el tri"!to retenio/
Jltimos
requerimientos practicados por la Administración
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
co#+ro"ante e +a(o, se esconoce eseato/ No se inicar> esa irección, si elser)icio se +resta en el o#icilio -scalel e#isor electrónico/
• En la cesión en !so e )e;.c!losa!to#otores1 El nG#ero e +laca el)e;.c!lo, si al #o#ento e la e#isión
el co#+ro"ante se esconoce ese ato/
N!e)os re&!isitos en la fact!ra electrónica y en los
ticWets o cintas e#itios en #>&!inas re(istraoras
• En la )enta al +G"lico e co#"!sti"le+ara )e;.c!los a!to#otores1 ElnG#ero e +laca el )e;.c!loa!to#otor c!ano se es+ac;e elco#"!sti"le irecta#ente al tan&!ee ic;o )e;.c!lo/
• En la +restación e ser)icios e#anteni#iento, se(!ros, re+aracióny si#ilares +ara )e;.c!los
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia
)e;.c!lo a!to#otor res+ecti)o/Los re&!isitos referios ta#"i'ne"er>n consi(narse en los ticWets ocintas e#itios en #>&!inasre(istraoras as. co#o en las +actura"omerciales físicas
%rescri+ción el Eercicio e la
A#inistración Tri"!taria
Concl!ye la o+ort!nia e eercer lasfac!ltaes e la A#inistración Tri"!taria+ara1
51 Fac!lta +ara eter#inar lao"li(ación tri"!taria
:1 Fac!lta +ara e0i(ir el
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia