delainformacinseentiendecomolapreservacin,aseguramientoycumplimientoGUA
# 18ACTIVIDAD # 13.3.1.1 Elabore una sntesis sobre los siguientes
temas: Hoja de trabajo; balance de prueba; ajustes contables bajo
NIIF/NIC; clases de ajustes; comprobante de ajustes; balance de
prueba ajustado; asientos de cierre: cancelacin de las cuentas de
prdidas y ganancias, registro de la utilidad del ejercicio y clculo
de impuesto de renta.Para hacer esta actividad, consulte los
siguientes textos: 1) Gonzalo Sinisterra v., Luis. E. Polanco i.,
Harvey Henao, contabilidad. Sistema de informacin para las
organizaciones.2) Robert f Meigs, Jan r. Williams, Susan f. Haka.
Contabilidad para las decisiones gerenciales.3) Lucy del Carmen
Coral, Emma Lucia Gudio, contabilidad universitaria.4) Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF y Normas
Internacionales de Contabilidad NIC5) Marco conceptual de
NIC/NIIFHOJA DE TRABAJOLa hoja de trabajo Es un documento
importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso
adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un
borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lpiz Hoja de
trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores
papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en
contabilidad para organizar la informacin, con el fin de preparar
los asientos de ajuste, el estado de ganancias y prdidas, los
asientos de cierre y el balance general. El formato consta de las
siguientes partes: Encabezamiento: formado por la razn social, el
nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora.
Secciones: Nmero de orden de las cuentas Nombre de las cuentas con
su cdigo Balance de comprobacin con dbitos y crditos Ajustes con
dbitos y crditos Balance ajustado con dbitos y crditos Ajustes por
inflacin Balance ajustado por inflacin Ganancias y prdidas con
dbitos y crditos Balance general con dbitos y crditos. A esta
seccin se trasladan los dbitos y los crditos de las cuentas que
fueron ajustadas o aparecen en el comprobante de ajustes; si se
requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de
trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo mismo que en
la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de
dbitos y el de crditos. EL BALANCE DE PRUEBA o BALANCE DE
COMPROBACIONConocido tambin como Balance de Comprobacin, es un
informe de saldos dbitos y crditos tanto de cuentas reales o de
balance como de cuentas de resultado o de prdidas y ganancias, que
se muestran para determinar que existe el equilibrio contable en la
aplicacin de la partida doble para los diferentes registros de los
hechos econmicos. Es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las
cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o
acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un
estado financiero.El balance de comprobacin refleja la contabilidad
de una empresa u organizacin en un determinado periodo. Por eso,
este balance acta como base a la hora de preparar las cuentas
anuales.Se define el Balance de Comprobacin como "una relacin de
los totales de cargo y abono que acusen todas las cuentas, o de sus
respectivos saldos". En otras palabras es una lista o relacin de
los saldos que muestran las diferentes cuentas registradas en el
libro mayor y la cual sirve de base para la hoja de trabajo que
facilita los ajustes de estos saldos, para obtener el Balance
General y el Estado de Prdidas y Ganancias.El balance de
comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la
empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y
saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad
defectuosa. Ese sera el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado
a un proveedor pero le anot dicho pago a otro. El balance sera
correcto desde los nmeros, pero no en la prctica. La elaboracin de
un balance de comprobacin comienza con la realizacin de las sumas
de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el
haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la
diferencia entre el debe y el haber). Por ltimo, las sumas y los
saldos obtenidos se trasladan al balance. Por lo general, el
balance de comprobacin es un documento voluntario para el
empresario, aunque recomendable para que ste pueda conocer con
precisin el estado financiero de su empresa sin necesidad de
arrastrar errores hasta la elaboracin de las cuentas anuales.
AJUSTES CONTABLES BAJO NIIF/NICEl Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad tiene como misin reducir las
diferencias que existen entre los pases y las empresas en la
PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS. A travs del Marco
Conceptual busca crear esta armonizacin haciendo nfasis en el
PROPSITO de suministrar INFORMACIN TIL para que puedan tomar
decisiones econmicas tales como:Decidir si comprar, mantener o
vender inversiones en patrimonio Evaluar la administracin o
rendicin de cuentas de la gerencia. Evaluar la capacidad de pago de
la entidad. Evaluar la seguridad de los prstamos a la entidad.
Determinar polticas impositivas (estado). Determinar ganancias
distribuirles y los dividendos. Preparar y usar las estadsticas de
la renta nacional (estado). Regular las actividades de la entidad
(estado).PROPSITO Y VALOR NORMATIVO. Establece los conceptos para
la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros para usuarios
externos. Ayudar a los al auditores, estado y dems usuarios a la
revisin e interpretacin de los EF. Ayudar al consejo a reducir los
tratamientos contables alternativos permitidos por las NIIF en
busca de la estandarizacin y armonizacin. El Marco Conceptual NO es
un NIIF ni deroga ninguna NIIF/NIC especifica. En los limitados
casos donde haya conflicto entre el marco conceptual y la Norma,
prevalece la Norma.ALCANCEEl Marco Conceptual trata: El objetivo de
la informacin financiera. Las caractersticas cualitativas de la
informacin financiera til. La definicin, reconocimiento y medicin
de los elementos que componen los estados financieros. Los
conceptos de capital y mantenimiento de capital.OBJETIVO DE LA
INFORMACIN FINANCIERA CON PROPSITO GENERAL. El objetivo de la
informacin financiera con propsito general es proporcionar
informacin financiera que sea TIL a los inversionistas,
prestamistas y otros acreedores para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos a la entidad. Estas decisiones conllevan a
comprar, vender o mantener instrumentos de patrimonio y de deuda, y
proporcionar o liquidar prstamos y otras formas de crdito. Las
expectativas de inversores, prestamistas y otros acreedores sobre
rentabilidad, dependen de su evaluacin del importe, calendario e
incertidumbre sobre la entrada neta de efectivo en el futuro a la
entidad. Para evaluar las perspectivas de flujos de efectivo
futuros, es necesario tener conocimiento de las deudas (derechos de
acreedores) y de la medida en que la gerencia y gobierno han
cumplido con el pago de las mismas y la responsabilidad del uso de
los recursos de la entidad. Los usuarios externos no pueden obtener
toda la informacin que requieren de los EF de propsito general. Por
tal razn, deben obtener dicha informacin de otras fuentes
disponibles en el mercado y el sector. Los EF de propsito general
se dirigen a la mayora de usuarios principales. Sin embargo, la
entidad puede incluir informacin que satisfaga a un subconjunto
especfico de los usuarios. Las entidades de control puede solicitar
informacin especfica a la entidad que informa, pues los EF de
propsito general no estn necesariamente dirigidos a estos usuarios.
Los informes financieros se basan en estimaciones, juicios y
modelos en lugar de representaciones exactas. El marco conceptual
establece los conceptos con los que se establecen las estimaciones,
juicios y modelos.MARCO CONCEPTUAL NIIF/NIC Y DEFINICIONESEstas son
algunas ideas bsicas de lo que es y para que se hizo el marco
conceptual de las NIIF - NIC.Es una gua para interpretar la Norma.
Si hay algn conflicto o contradiccin entre la norma y el marco
conceptual, prima lo que diga la Norma. Ayuda a saber cundo y cmo
reconocer un hecho econmico. Ayuda a preparar los Estados
Financieros (EF)Ayuda a los auditores a validar si los EF est
debidamente elaborados bajo las NIIF - NIC. Ayuda a la
interpretacin de los EF por parte de los USUARIOS (accionistas,
socios, empleados, auditores, clientes, estado, inversionistas,
etc.) Nos da las caractersticas CUALITATIVAS de la informacin
financiera til. Define las partes y componentes de los EF
RESUMEN DE BSICO Y CONSEJOS PARA INVENTARIOS, CXC, PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO, INGRESOS ORDINARIOS, ACTIVOS.Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC)A continuacin le suministramos
algunos tips bsicos de interpretacin para algunos procesos,
procedimientos y partes de su empresa que cambian con la entrada de
las NIIF en Colombia respecto de la contabilidad actual segn el
decreto 2649 y 2650. TIPS PARA INVENTARIOS (NIC 2)-Bajo Normas
Internacionales solo se aceptan 2 mtodos de Valoracin de los
Inventarios: PEPS (Primero en Entrar Primero En Salir, o FIFO en
ingls) y Costo Promedio Ponderado. El mtodo de valoracin debe
quedar definido en las polticas de la empresa. -Tambin es
importante definir en sus polticas si se tomaran los descuentos
para obtener los mejores precios, es decir, si se aplicara para las
listas de contado y descuentos financieros por pronto pago. Esto es
necesario para independizar el COSTO real de las mercancas del
GASTO por INTERESES en la FINANCIACIN de las mismas. Este aspecto
es uno de los cambios ms importantes, pues en Colombia estamos
acostumbrados a llevar al costo del articulo el precio de la lista
independiente del plazo de pago y de los descuentos por pronto pago
que podamos o no obtener.-En las compras a CREDITO (ms de 60 das)
se reconocer el COSTO NETO de las mercancas descontando los GASTOS
x INTERESES de financiacin. Ese gasto por intereses se puede
determinar con la tasa de referencia del mercado o con la tasa que
iguala el precio de contado de las mercancas.-Los ANTICIPOS a
PROVEEDORES por COMPRAS ya no se reconocen como DEUDORES -
ANTICIPOS en el Estado de Situacin Financiera (ESF / Balance)
puesto que no son una CXC ya que no cumplen con la definicin de
INSTRUMENTO FINANCIERO segn el Marco Conceptual. Estos se
reconocern en una subcuenta del INVENTARIO para la contabilidad
bajo NIIF.-Cada corte de periodo (Dic 31) para la Presentacin de
EF, el inventario se deber medir al menor valor entre el COSTO y el
VALOR NETO REALIZABLE. Esto se hace con el fin de determinar el
DETERIORO que ha sufrido la mercanca por obsolescencia, tecnologa,
dao, desgaste o cambios en el mercado. Si el VNR es menor al COSTO
entonces habr un DETERIORO que se debe llevar a resultados. En la
conversin se deber llevar como menor valor del patrimonio.-El Costo
de Ventas ahora se toma como un GASTO en Estado de Resultados
Integral (PYG).-Los Semovientes y Cultivos no se tratan con la NIC
2 de Inventarios sino con la NIIF 41 de Activos Biolgicos. Cuando
se recoge la cosecha (Producto Agrcola), estos productos si se
manejan bajo la NIC 2 de Inventarios.-Cuando el objeto social es el
de construccin y/o venta de bienes inmuebles, estos se reconocen
como inventarios bajo la NIC 2 si la venta de los mismos se da
dentro del periodo ordinario de operacin. En las constructoras e
inmobiliarias este periodo puede ser superior a un ao.TIPS PARA
CXC-Para reconocer una CXC en su ESF (Estado de Situacin Financiera
- Balance) debe cumplir con la definicin de ACTIVO FINANCIERO segn
el MARCO CONCEPTUAL.-Los Anticipos a Proveedores por compras y Los
Anticipos de Impuestos NO se consideran CXC por no cumplir con la
definicin de Instrumento Financiero.-Los Anticipos de Proveedores
por compras se reconocen como una subcuenta del Inventario.-Los
Anticipos de Impuestos se reconocen en una partida del ACTIVO que
podra llamarse IMPUESTOS e incluye todo lo que ahora manejamos en
la 135515, 135517 y 135518.Se van a manejar 2 grandes grupos de CXC
principalmente:-CXCC: Cuentas x Cobrar Clientes (incluyen
Nacionales y Extranjeros) OCXC: Otras Cuentas x Cobrar (incluyen
las sub partidas que no sean de clientes)-Las CXC se debern
reconocer a su VALOR PRESENTE usando la tasa de mercado. La
diferencia entre el VALOR PRESENTE y el valor final a pagar de la
CXC se reconocer como INGRESO x INTERESES FINACIEROS en cada
periodo. -Las CXC a Trabajadores se debern traer a VALOR PRESENTE y
los intereses se debern reconocer por aparte. En caso de no cobrar
intereses o de cobrar intereses a una tasa menor a la del mercado,
la diferencia se deber reconocer como GASTO por BENEFICIO a
EMPLEADOS al corte de cada periodo.-Las CXC a Socios y Accionistas
debern tener una FECHA CIERTA DE PAGO. De lo contrario, estas se
deben cancelar contra PATRIMONIO.-En las Polticas de la empresa se
deber definir la poltica de CREDITO en das con el fin de establecer
la liquidacin de intereses cuando no se cumpla el pago en la fecha
pactada. Se aceptara como CONTADO las cuentas a crdito de mximo 90
das en economas NO hiperinflacionarias.-Cuando se establecen listas
de CONTADO o descuentos por pronto pago, debe de manera inmediata
reconocer el valor NETO de mi CXC en el momento de su creacin. Este
valor se calculara basado en el % de dcto de pronto pago o con la
tasa que iguale el valor de contado. En adelante, se reconocern los
INTERESES DE FINANCIACIN hasta el pago de la cxc.TIPS PARA INGRESOS
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (NIC 18) DEFINICION: Entrada bruta de
beneficios econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso de
las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada
d lugar a un aumento en el patrimonio, que no est relacionado con
las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.-Importante
destacar que prima la ESCENCIA SOBRE la forma, es decir, el hecho
econmico prima sobre la Factura o documento de venta. La generacin
de la factura NO necesariamente implica el reconocimiento del
INGRESO, es necesario determinar si se cumplen los requisitos para
poder reconocerlo (ver abajo).-Los ingresos se reconocen por VALOR
PRESENTE y se separan de los INGRESOS por INTERESES cuando se vende
a Crdito.El VALOR PRESENTE que ese el mismo VALOR RAZONABLE en este
caso, se debe calcular usando la tasa del mercado o con la que
iguale el precio de contado.-Cuando hay intercambio de bienes de
diferente naturaleza, se debe reconocer un ingreso a valor
razonable.-En las Compraventas (casas de empeo) solo se reconoce el
ingreso hasta tanto se vence el plazo y se cumple la
garanta.-Cuando la prestacin de servicios se da en varios meses o
periodos, se deben ir reconociendo los ingresos cada mes y ms an
cada fin de periodo. Se deben poder medir con FIABILIDAD los costos
y gastos y as mismo los avances de entrega del servicio. Cuando no
se puedan medir los ingresos con fiabilidad, el valor de los
ingresos ser el mismo de los costos y gastos del periodo cuando
estos mismos se puedan determinar y medir con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS: Transferencia al COMPRADOR de los
riesgos y ventajas de los bienes, es decir, cuando se entregan a
satisfaccin, o cuando el vendedor ya no tiene responsabilidad sobre
los mismos. -Se pierde propiedad del bien. -Se puede valorar la
transaccin fiablemente.- Existe la posibilidad de recibir el pago.
-Los costos de la transaccin se pueden medir fiablemente.
CONCEPTODE AJUSTES
Al finalizar el periodo contable, lascuentasdeben presentar su
saldo real, por cuanto estosvaloresservirn de base para preparar
estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales
es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un
asiento contable llamado asiento de ajuste.Ajuste es el asiento
contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a
suvalorreal.
CLASES DE AJUSTES
Ajustes ordinariosSon los asientos que se realizan con
frecuencia, enla empresaen cada periodo contable. Este tipo de
ajustes afectan las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y
deudas de difcil cobro Inventario de mercancas Depreciacin
acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos
recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos ygastospor
pagar Provisiones paraobligacioneslaborales1. Ajustes a la cuenta
Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores
en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor
con el saldo enlibros. Al efectuar esta comparacin se pueden
presentar los siguientes casos:El valor total del arqueo de caja
puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un
faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un
ajuste.En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su
valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del
faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda,
segn el concepto que ocasiono el faltante as: Faltante ocasionado
por dineros entregados por el cajero y no registrados en
libros.Ejemplo 1: El cajero pagserviciosde cafetera por $4.000 y no
los registr, hay un faltante por ese valor.Asiento de
ajuste:CUENTASDEBEHABER
GASTOS DIVERSOS4000
Elementos de Aseo y Cafetera
Caja4000
Caja General
Ejemplo 2: El cajero consign %50.000 y no los registr. Se
presenta un faltante por ese valor.Asiento de
ajuste:CUENTADEBEHABER
BANCOS50000
CAJA50000
Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de masEl
cajero es lapersonaencargada de responder porel dineroque ingresa y
sale de Caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este valor
se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas
por cobrar a trabajadoresEjemplo: En el arqueo se presenta un
faltante injustificado de $9.000Asiento de
Ajuste:CUENTADEBEHABER
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES9000
Otros- Cajero
CAJA9000
Caja General
El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo
de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se
debe realizar un ajuste por este valor.Para llevar a el saldo de la
cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja
y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante,
as:BANCOS12500
CONAVI
Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto de
prestamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes,
rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas
deahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el
extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos,
por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda,
segn el caso.Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crdito
por valor de $35.000, correspondiente a la consignacin del cliente
DIEGO PEREZ, no contabilizada por la empresa.Asiento de ajuste:
TIPO DE AJUSTESEsta clase de ajuste est referido al asiento
contable que se necesita para adaptar el saldo de una cuenta a su
valor real. Quienes se dedican a operar y utilizar estos ajustes
suelen hacer distinciones por categoras para reconocer a simple
vista qu tipo de ajuste contable debe realizarse frente a
situaciones concretas.Existen, entonces, grupos como los de los
ajustes ordinarios que se caracterizan por ser asientos que se
llevan a cabo en una empresa en cada periodo contable. Este
conjunto influye sobre las cuentas de caja, bancos, inventario de
mercancas, ingresos por cobrar e ingresos recibidos por anticipado,
entre otros.Tambin se pueden citar como ajustes contables a los
ajustes a la cuenta Caja que surgen por arqueo y exigen comparar el
valor de caja con el saldo que figura en los libros y a los ajustes
por provisin cartera o estimado para deudas de difcil cobro.En
compaas con sistema de inventario permanente tambin puede surgir un
ajuste por inventario de mercancas, as como se suele citar como
otra variante de ajuste contable al ajuste por depreciacin de
activos fijos.El ajuste por amortizacin de activos diferido, el
ajuste por amortizacin de pasivos diferido, el ajuste basado en
ingresos por cobrar y el ajuste por costos y gastos pendientes de
pago son otras alternativas que contempla la nocin de ajuste
contable.
COMPROBANTE DE AJUSTESAjuste contable es el diseo de registro
contable que permite conocer el saldo real de una
cuenta.Generalmente al finalizar un perodo contable, las cifras de
los libros mayores y los auxiliares no presentan el verdadero valor
de las cuentas, por lo que hay necesidad de establecer dichos
valores reales, con el fin de que los estados financieros reflejen
la verdadera situacin de la empresa, lo cual solo es posible a
travs de la realizacin de los ajustes contables
correspondientes.Los ajustes generalmente se originan por:Gastos o
ingresos causados pero no registrados en los libros, lo que obliga
a elaborar los respectivos comprobantes de ajustes y registrarlos
en los libros mayores y auxiliares.clasificacion de los ajustes1-
ingresos y gastos acumulados, causados y no pagados2- ingresos y
gastos diferidos, o sea recibidos y pagos por anticipado3-
depreciaciones y amortizaciones.4- correccin de errores y
omisiones.5- ajustes por inflacin, o sea reconocimiento de la
prdida del poder adquisitivo de la moneda.Ingresos acumulados: se
presenta cuando la empresa ha prestado servicios durante el
ejercicio contable, pero que al finalizar el mismo no le han sido
cancelados debido a que no se ha expedido la respectiva
factura.Gastos acumulados: son aquellos gastos por servicios
recibidos durante u determinado perodo pero que al momento del
cierre de operaciones no han sido contabilizadosIngresos diferidos:
se ocasionan cuando la empresa ha recibido una determinada cantidad
de dinero con el compromiso de prestar algn servicio, o de vender
alguna mercanca en el futuro. estos anticipos representan un pasivo
corriente para la empresa que los recibe.Gastos diferidos: son
aquellos desembolsos de dinero efectuados por la empresa con el
objetivo de cubrir gastos en perodos futuros. deben contabilizarse
como un activo diferido en el grupo 17 del p.u.c., y debern irse
amortizando a medida que se reciban los servicios o se obtengan los
beneficios en la generacin de los ingresos. la amortizacin que de
ellos se hace en cada perodo los va convirtiendo en gastos del
respectivo perodo.Ajustes por depreciacin: se originan por la
prdida de valor en que incurren las propiedades, planta y equipo y
que se ocasiona por el uso o desgaste que sufren los mismos durante
su vida til, es decir durante el lapso de tiempo durante el cual
prestan servicio o generan ingresos a la empresa.Para calcular la
depreciacin de los activos fijos se deber tener en cuenta tanto su
costo histrico (o de adquisicin) como la vida til estimada.Existen
varios mtodos para calcular la depreciacin tales como: lnea recta,
suma de los dgitos de los aos, saldos decreciente, doble saldo de
declinacin, unidades producidas etc..Ajustes por correccin de
errores u omisiones: Cuando se cometen errores en el registro de
algunas operaciones comerciales o se omite registrar algunas,
teniendo en cuenta que en los libros de contabilidad no se pueden
hacer borrones, tachones ni enmendaduras, se pueden corregir tales
errores u omisiones mediante el registro de las operaciones
correctas en comprobantes de ajustes.Cuentas que se afectan con los
ajustesLos ajustes contables generalmente afectan cuentas tales
como:Caja, bancos, provisiones, inventarios, depreciacin acumulada,
gastos pagados por anticipado, cargos diferidos, ingresos recibidos
por anticipado, ingresos por cobrar, gastos pagados por anticipado,
costos y gastos por pagar, gastos por depreciacin etc..
En la cuenta de caja se debern hacer ajustes por faltantes o
sobrantes detectados mediante arqueo.En bancos se harn ajustes por
notas dbito, notas crdito, consignaciones o pagos no contabilizados
o por errores presentados en el momento de efectuar registros.En el
caso de las cuentas por cobrar, se pueden presentar ajustes por
deudas incobrables debido a diferentes factores, lo que obligar a
la creacin de un provisin para deudas de difcil cobro.En
inventarios de mercancas se pueden presentar ajustes por prdida,
faltantes, sobrantes, obsolescencia o deterioro.En las propiedades
planta y equipo se presentan ajustes por deterioro, o por efectos
de la depreciacin, es decir la prdida de valor debido al uso o
desgaste de los mismos durante su vida til.Los gastos o ingresos
diferidos se ajustarn por el valor correspondiente a la amortizacin
en el mismo perodo, tales como: papelera, arrendamiento, intereses,
seguros, publicidad, impuestos etc.Los costos y gastos por pagar se
ajustarn a medida que se causen las obligaciones que adquiere la
empresa al finalizar el perodo contable, estableciendo el valor
real de cuentas tales como: gastos de personal, prestaciones
sociales, intereses, comisiones, servicios etc..Adems de los
ajustes contables ordinarios, se deber hacer los ajustes integrales
por inflacin, de acuerdo con los decretos 2075/92, 2077/92,
2649/93.
BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO O BALANCE DE PRUEBA AJUSTADOUn
balance de comprobacin ajustado es una lista de los saldos de las
cuentas del libro mayor, que se crearon despus de la preparacin de
los asientos de ajuste. El balance de comprobacin ajustado contiene
los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los activos,
pasivos y capital.El balance de comprobacin ajustado se puede
utilizar directamente en la preparacin del estado de cambios en el
patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin
embargo, no proporciona informacin suficiente para la preparacin
del estado de flujos de efectivo. El balance de comprobacin
ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El
propsito de la balanza de comprobacin ajustada es estar seguro de
que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es
igual a la cantidad total de los saldos de crdito.Para los
contadores es sumamente importante realizar el balance de
comprobacin ajustado, debido a que proporciona un listado completo
de los saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los
estados financieros EjemploEl siguiente balance de comprobacin
ajustado fue preparado despus de la realizacin de los asientos de
ajuste en el libro mayor de la Compaa Tu Gua Contable :
Tu Gua Contable
Balance de Comprobacin Ajustado
31 de Agosto 2012
DbitoCrdito
Efectivo20.430-
Cuentas por cobrar5.900-
Material de oficina4.320-
Renta pagada por anticipado24.000-
Equipo80.000-
Depreciacin Acumulada-1.100
Cuentas por pagar-5.200
Utilidades por pagar-3.964
Ingresos por servicios-1.000
Intereses por pagar-150
Documentos por pagar-20.000
Acciones ordinarias-100.000
Servicio de Impuestos-85.600
Gastos de Sueldos38.200-
Suministros y Materiales18.480-
Gastos de renta12.000-
Gastos Varios3.470-
Electricidad gastos2.470-
Telfono1.494-
Gasto de depreciacin1.100-
Gastos de intereses150-
Dividendo5.000-
Total$ 217.014$ 217.014
El balance de comprobacin ajustado es un documento interno y no
es un estado financiero. El propsito de la balanza de comprobacin
ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos
deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los
saldos de crdito.Las diferencias entre un balance de comprobacin no
ajustado y un balance de comprobacin ajustado, son los importes
registrados como parte de los asientos de ajuste.ASIENTOS CONTABLES
DE CIERRECuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo
contable, se deben elaborar los respectivos asientos contables de
cierre.Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelacin
de las cuentas de resultado contra la cuenta de prdidas y ganancias
[5905].Al finalizar el ao, y una vez se han realizado los ajustes
pertinentes, se procede a cancelar cada una de las cunetas de
ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del
ejercicio, y esta cancelacin se registra en los comprobantes de
cierre.Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de
ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se acreditan
contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir,
dejarlas en ceros.Estas cuentas para su cancelacin se debitan o
acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.Supongamos que en
la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la
suma de $600.000:CuentaDebitoCrdito
41351.000.000
5205600.000
Cancelacin de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crdito y la
cuenta 5205 de saldo debito:, por lo que debitaremos la primera y
acreditaremos la segunda]:CuentaDebitoCrdito
41351.000.000
59051.000.000
5205600.000
5905600.000
Aqu vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crdito de
$400.000 [C1.000.000-D600.000], saldo que tambin debemos cancelar
contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del
ejercicio.Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos
indica que hay una utilidad, la cuenta 5905 la cancelamos contra la
cuenta 3605:CuentaDebitoCrdito
5905400.000
3605400.000
De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de
modo que al hacer el cierre contable, slo nos quedan las cuentas de
balance [activos, pasivos y patrimonio].Los valores contenidos en
las cuentas de resultado, al hacer el cierre se incorporan al
patrimonio como utilidad o como prdida.Lo primero que se ha hecho
es cancelar cada cuenta de resultado contra la cuenta 5905, y luego
la cuenta 5905 se cancela contra la cuenta 36.
CANCELACIN DE LAS CUENTAS DE PRDIDAS Y GANANCIASCul es el
objetivo de la cuenta 5905 (ganancias y prdidas)?La cuenta 5905 o
de ganancias y prdidas ha perdido importancia tras el surgimiento
de los software contables, pero cuanto el cierre contable se hace
manualmente, es cuando nos damos cuenta de su importancia y nos
preguntamos sobre su objetivo, su finalidad.La cuenta 5905 tiene
como objetivo agrupar los saldos de las cuentas de resultados
(ingresos, costos y gastos), y permitir hacer el cierre contable
con la consecuente determinacin de la utilidad o prdida del
ejercicio, que luego es trasladada a la cuente del patrimonio que
corresponda segn el saldo.Cuando se realiza el cierre contable, los
saldos de las cuentas de resultados se cancelan contra la cuenta
5905, determinando as la utilidad o la prdida dependiendo de si la
naturaleza del saldo resultante es dbito o crdito.Por ejemplo la
clase 5 (gastos) que es de naturaleza debido, se saca por su lado
crdito y se lleva al dbito de la cuenta 5905, y la clase 4 que es
de naturaleza crdito, se saca por su lado dbito y se lleva al
crdito de la cuenta 5905. Veamos:Imagen cuenta5905Se observa que
por ltimo, el saldo de la cuenta 5905 de lleva a la respectiva
cuenta del patrimonio, que en el ejemplo es la 3605 por
corresponder a una utilidad.La cuenta 5905 permite acumular los
saldos tanto de los costos y gastos como la de los ingresos, razn
por la que all es donde se puede determinar si lo que hubo fue una
utilidad o una prdida.Es evidente que si el saldo de la cuenta 5905
4s dbito, estamos ante una prdida, y si el saldo es crdito, estamos
ante una ganancia. As de sencillo es el asunto. Es como un pequeo
estado de resultados en una sola cuenta.Ganancias y prdidas: A esta
seccin se trasladan los saldos de las cuentas nominales como van a
quedar en la cuenta de ganancias y prdidas; esto es, al debe las
cuentas con saldo dbito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al
haber las cuentas con saldo crdito, o sea, las cuentas de ingresos
o rentas.Peridico: se incluye la cuenta mercancas no fabricadas por
la empresa, inventario inicial como costo y el inventario final
como ingreso. o Permanente: el valor de la cuenta mercancas no
fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobacin
es el inventario final de mercancas, por lo que pasa directamente
al balance general como cuenta de activo. o Balance general: a esta
seccin se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen
en el balance ajustado. As, en el debe se registran las cuentas de
activo, sin olvidar incluir el inventario final de mercancas y no
registrar el inventario inicia; adems, la prdida del ejercicio,
cuando se presente.COMO DETERMINAR Y CONTABILIZAR LAS UTILIDADES
DEL EJERCICIOLa utilidad del ejercicio, es lo que la empresa gana
en un periodo determinado que por lo general es de un ao.Bien
sabemos que las empresas tienen ingresos, pero tambin tienen gastos
y costos. Y la diferencia entre los ingresos y los costos y gastos,
es lo que llamamos utilidad.A grandes rasgos podemos decir que
utilidad es igual a Ingresos costos gastos.En una estructura de un
estado de resultados, que es el estado financiero que nos permite
determinar la utilidad.Ingresos(-) Costo de venta= Utilidad en
ventas(-) Gastos operacionales= Utilidad operacional(+) Ingresos no
operacionales(-) Gastos no operacionales= Utilidad antes de
impuestos(-) Impuestos= Utilidad a distribuirDe la utilidad
resultante se deben restar los impuestos y la reserva legal, y el
resultado final es la utilidad que se debe distribuir a los
socios.Como se puede ver, el estado de resultados se realiza con
las cuentas de resultados (Ingresos, Gastos, Costos), y el
resultado final de estas cuentas es lo que conocemos como utilidad
del ejercicio o prdida del ejercicio.Existe utilidad cuando lo
ingresos superan los gastos y los costos, y cuando los costos y los
gastos superan los ingresos, tendremos entonces una prdida.Las
cuentas de resultados surgen como consecuencia de la las
operaciones econmicas que realiza al empresa, como son las venta y
compra de activos (mercancas, por ejemplo).Cuando se inician las
operaciones, aun no existen cuentas de resultados, slo existen las
cuentas de balance (hay un balance general conocido como balance
inicial), y en la medida en que se realizan operaciones econmicas
(Compras y ventas, etc.), van surgiendo las cuentas de resultados,
cuentas que deben cancelarse al finalizar el periodo, y el
resultado de esas cuentas, debe regresar al balance general, y todo
debe quedar tal y como se inici: solo cuentas de balance o dicho en
otras palabras, debe quedar slo es balance general.Teniendo en
cuenta, que el saldo dado por las cuentas de resultado, que es lo
que llamamos utilidad el ejercicio, debe regresar al balance o a
una cuenta de balance, debe contabilizarse entonces como
patrimonio, que en nuestro plan de cuentas, es la cuenta 3605, al
lado crdito.Y porque se debe contabilizar en el patrimonio y no en
un activo? La razn es que la utilidad es la ganancia que han
generado los activos de la empresa, y como los activos de la
empresa, una vez DESCONTADO sus pasivos, son el patrimonio de la
misma, cualquier ganancia o utilidad de esos activos va a
incrementar el patrimonio de la empresa. Cualquier ganancia que
generen los activos va a incrementar el patrimonio.La
contabilizacin de la utilidad, es entonces un crdito a la cuenta
3605, quedando de esta forma incorporada al balance general.Cuando
se hace el cierre contable, el resultado del ejercicio, es decir,
la utilidad (o la prdida), se contabiliza en la cuenta 5905,
conocido como prdidas y ganancias, y de all se traslada a la cuenta
correspondiente al patrimonio (3605 si es utilidad y 3610 si es
prdida).CLCULO DE IMPUESTO DE RENTA.Qu es el Impuesto Sobre la
Renta? Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae
sobre los ingresos de las personas o de las empresas. Para
calcularlo se requiere conocer la renta lquida del contribuyente y
para determinar la renta lquida se debe encontrar primero la renta
bruta.Qu es la renta bruta? Es la cantidad que se obtiene con la
sumatoria de todos los ingresos percibidos en el ao, menos los
costos necesarios en una empresa o actividad, o por un
contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados
por la ley como exceptuados del impuesto.Qu es la renta lquida? Es
la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los
gastos requeridos.A la renta lquida gravable se le aplica la tarifa
del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el impuesto
sobre la renta correspondiente al ao gravable que el contribuyente
debe pagar. Hay que tener en cuenta que en caso de que el
contribuyente sea una persona natural, tambin se deber determinar
si obtuvo ingresos gravables por otras actividades. Luego, sobre la
totalidad de su renta lquida, se aplica la tarifa del impuesto,
segn una tabla que vara anualmente y que el gobierno a travs del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico pblica mediante un decreto
al finalizar cada ao.La tarifa del impuesto para las personas
naturales es progresiva, es decir, cuanto mayor sea la renta
gravable, mayor ser la tarifa y el impuesto resultante.El IMAN y el
IMAS La ltima reforma tributaria aprobada por el Congreso y
sancionada por el Presidente de la Repblica, con la Ley 1607 del ao
2012, establece dos nuevos sistemas para la determinacin de la base
gravable del impuesto sobre la renta como son: Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional IMAN y el Impuesto Mnimo Alternativo Simple
IMAS, que sern aplicados dependiendo de la clasificacin de la
persona natural, bien sea como empleado o como trabajador por
cuenta propia.Para las personas naturales residentes en el pas,
clasificadas en la categora de empleados, el impuesto sobre la
renta y complementarios ser el determinado por el sistema
ordinario.CLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA, EJERCICIO PRCTICOUno de
los factores a tener en cuenta al momento de realizar una
declaracin de renta corresponde al clculo de la renta presuntiva
del contribuyente y los factores que deben tenerse en cuenta dentro
de su depuracin.Antes que nada es importante recordar que la renta
presuntiva es una presuncin creada por la ley, que se configura
como la renta mnima que produce un patrimonio determinado.Ejercicio
El contribuyente (A), persona natural no obligada a llevar
contabilidad, presenta la siguiente informacin para el clculo de la
renta presuntiva correspondiente a su declaracin de renta por el ao
2013:-)Patrimonio Bruto del ao 2012 de $ 3.000.000.000-)Deudas a 31
de diciembre del 2012 de $ 1.000.000.000-)Acciones en sociedades
nacionales a 31 de diciembre 2012 por $ 300.000.000 de los cuales
se generaron dividendos por valor de $ 40.000.000 de los cuales un
el 75%, es decir, $ 30.000.000 son gravados.-)Casa de habitacin
declarada para efectos del Impuesto sobre la renta 2012 por $
250.000.000Para iniciar debemos recordar que para el clculo de la
renta presuntiva del ao 2013, debemos tener en cuenta datos del ao
2012 de acuerdo con lo reglamentado enel artculo 188 del Estatuto
Tributario, el cual nos dice que para efectos del impuesto sobre la
renta, se presume que la renta lquida del contribuyente no es
inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio lquido,en el
ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.Ahora y en
direccin a lo mencionado enel artculo 188 del Estatuto Tributario,
lo primero que debe hacerse es calcular el valor del patrimonio
lquido para el ao anterior para lo cual debemos restar del
patrimonio bruto el valor de las deudas:
Paso a seguir, debemos calcular elvalor patrimonial neto (VPN),
el cual utilizaremos posteriormente para realizar la depuracin de
la renta presuntiva.
El literal a)nos permite restar el valor patrimonial neto de los
aportes y acciones posedos en sociedades nacionales, cuyo clculo es
el siguiente:
Por su parteel literal f) nos dice que sern deducibleslas
primera 8.000 UVTdel valor de la vivienda de habitacin del
contribuyente, que para el caso del ao 2012 equivalen a $
208.392.000. La casa de habitacin en nuestro caso tiene un valor de
$ 250.000.000, el cual es superior al lmite, por tanto, solo
podremos restar del patrimonio lquido el valor correspondiente a
las 8.000 UVT. Ahora podemos iniciar la depuracin:
El inciso final delartculo 189 del Estatuto Tributarionos dice
que a la renta presuntiva inicial deben sumrsele las rentas
gravables generadas por los activos exceptuados para encontrar as
el valor de la renta presuntiva definitivo o final; para nuestro
caso, exceptuamos la casa de habitacin, de la cual no se obtuvieron
rentas, y las accionesen sociedades nacionales que generaron unos
dividendos, los cuales en su parte gravada deben ser tenidos en
cuenta para la depuracin aqu mencionada:
Es importante tener en cuenta en primer lugar queel artculo 189
del Estatuto Tributarioincluye otros conceptos que se pueden
detraer dentro de la depuracin; y como segundo, que en un segundo
escenario el clculo de la renta presuntiva puede hacerse
simplemente calculando el 3% del patrimonio lquido del ao anterior
de acuerdo con la redaccin delartculo 188 del Estatuto Tributario.
Para nuestro caso sera as.
Para nuestro caso resulta mejor el segundo procedimiento, pero
dependiendo de las particularidades de cada contribuyente, el
panorama puede ser diferente.El artculo 189 del Estatuto
Tributarioestablece la depuracin que debe realizarse para llegar a
la renta presuntiva partiendo del patrimonio lquido, para nuestro
ejemplo el del ao 2012. Los literales a) al f) del mencionado
artculo presentan los valor que podrn restarse de la base ya
establecida para el clculo de la renta presuntiva y para nuestro
caso aplican el literal a) y el literal f).El literal a)nos permite
restar el valor patrimonial neto de los aportes y acciones posedos
en sociedades nacionales, cuyo clculo es el siguiente:
3.3.1.2Adopcin, por Primera Vez, de las NIIF 1.El objetivo de
esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con
arreglo a las NIIF de una entidad, as como su informacin financiera
intermedia, relativos a una parte del periodo cubierto por tales
estados financieros, contienen informacin de alta calidad que:(a)
sea transparente para los usuarios y comparable para todos los
periodos que se presenten;(b) suministre un punto de partida
adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF); y(c) pueda ser obtenida a un costo
que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.Los
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los
primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad
adopta las NIIF, mediante una declaracin, explcita y sin reservas,
contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las
NIIF.La entidad preparar un balance de apertura con arreglo a NIIF
en la fecha de transicin a las NIIF. Este es el punto de partida
para la contabilizacin segn las NIIF. La entidad no necesita
presentar este balance de apertura en sus primeros estados
financieros con arreglo a las NIIF.En general, esta NIIF exige que
la entidad cumpla con cada una de las NIIF vigentes en la fecha de
presentacin de sus primeros estados financieros elaborados segn
las(a) NIIF. En particular, esta NIIF exige que la entidad, al
preparar el balance que sirva como punto de partida para su
contabilidad segn las NIIF, haga lo siguiente:(b) reconocer todos
los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las
NIIF; no reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF no
reconozcan como tales;(c) reclasificar los activos, pasivos y
componentes del patrimonio neto, reconocidos segn los PCGA
anteriores, con arreglo a las categoras de activos, pasivos y
patrimonio neto que corresponda segn las NIIF; y(d) aplicar las
NIIF en la medicin de todos los activos y pasivos reconocidos.
Esta NIIF contempla exenciones limitadas para los anteriores
requerimientos en reas especficas, donde el costo de cumplir con
ellos probablemente pudiera exceder a los beneficios a obtener por
los usuarios de los estados financieros. La Norma tambin prohbe la
adopcin retroactiva de las NIIF en algunas reas, particularmente en
aqullas donde tal aplicacin retroactiva exigira juiciosde la
gerencia acerca de condiciones pasadas, despus de que el desenlace
de una transaccin sea ya conocido por la misma.La NIIF requiere
presentar informacin que explique cmo ha afectado la transicin
desde los PCGA anteriores a las NIIF, a lo reportado anteriormente
como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.
3.3.1.4 De acuerdo a taller propuesto por su instructor, elabore
las polticas contables establecidas por la empresa bajo Normas
Internacionales de Informacin Financiera. La entidad adquiere un
CDT en una entidad financiera;Para este tipo de contratos la
empresa debe dirigirse a la seccin de instrumentos financieros
bsicos (seccin 11), o a la NIIF 9 y NIC 39, instrumentos
financieros; segn corresponda. La entidad vende lavadoras a
plazo;Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la
seccin de ingresos ordinarios (seccin 23), o a la NIC 18, ingresos
ordinarios; segn correspondan. La entidad comercializa inventarios
a travs de un supermercado;Para este tipo de contratos la empresa
debe dirigirse a la seccin de inventarios (seccin 13), o a la NIC
2, inventarios; segn corresponda. La entidad mantiene un edificio
para arrendar a terceras personas en un arrendamiento de rgimen
operativo;Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a
la seccin de contratos de arrendamiento (seccin 20) y propiedades
de inversin (seccin 16), o a la NIC 17, contratos de arrendamiento,
y NIC 40, propiedades de inversin; segn corresponda
3.3.1.5NIC 1ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSSegn el artculo
34 del decreto 2649 de 1993, los elementos de los estados
financieros son los activos, los pasivos, el patrimonio, los
ingresos, los costos, los gastos y las cuentas de orden.El mismo
decreto contemplaba como elemento de los estados financieros a la
correccin monetaria, pero con la eliminacin de los ajustes
integrales por inflacin, hoy en da carece de fundamento.Contempla
el mismo artculo que los activos, pasivos y el patrimonio, deben
ser reconocidos en forma tal que al relacionar unos con otros se
pueda determinar razonablemente la situacin financiera del ente
econmico a una fecha dada.Igualmente aclara que la sumatoria de los
ingresos, los costos, los gastos y la correccin monetaria,
debidamente asociados, arroja el resultado del perodo. En otras
palabras, el resultado del periodo ser el resultado de restar a los
ingresos los gastos y los costos, pues cuando la norma se refiere a
debidamente asociados est queriendo decir que a cada ingreso debe
imputrsele su respectivo gasto o costo, esto es restrselo.El
decreto 2649 de 1993, se encarga de definir cada uno de los
elementos de los estados financieros de la siguiente forma:Art. 35.
Activo. Un activo es la representacin financiera de un recurso
obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de
cuya utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios
econmicos futuros.Art. 36. Pasivo. Un pasivo es la representacin
financiera de una obligacin presente del ente econmico, derivada de
eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes.Art.
37. Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos
del ente econmico, despus de deducir todos sus pasivos.Art. 38.
Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos,
en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una
combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio,
devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o
por la ejecucin de otras actividades realizadas durante un perodo,
que no provienen de los aportes de capital.Art. 39. Costos. Los
costos representan erogaciones y cargos asociados clara y
directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes o la
prestacin de los servicios, de los cuales un ente econmico obtuvo
sus ingresos.Art. 40. Gastos. Los gastos representan flujos de
salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o
incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de
administracin, comercializacin, investigacin y financiacin,
realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de
capital o de utilidades o excedentes.
Art. 41. Correccin monetaria. La correccin monetaria representa
la ganancia o prdida obtenida por un ente econmico como
consecuencia de la exposicin a la inflacin de sus activos y pasivos
monetarios, reconocida conforme a las disposiciones de este
decreto.Art. 42. Cuentas de orden contingentes. Las cuentas de
orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden
llegar a afectar la estructura financiera de un ente econmico.Art.
43. Cuentas de orden fiduciarias. Las cuentas de orden fiduciarias
reflejan los activos, los pasivos, el patrimonio y las operaciones
de otros entes que, por virtud de las normas legales o de un
contrato, se encuentran bajo la administracin del ente
econmico.Art. 44. Cuentas de orden fiscales. Las cuentas de orden
fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre
las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados, y
las utilizadas para la elaboracin de las declaraciones tributarias,
en forma tal que unas y otras puedan conciliarse.Art. 45. Cuentas
de orden de control. Las cuentas de orden de control son utilizadas
por el ente econmico para registrar operaciones realizadas con
terceros que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de
aqul. Se usan tambin para ejercer control interno.Los elementos del
balance general son los activos, pasivos y patrimonio.
Adicionalmente, hacen parte del balance general las cuentas de
orden, que aunque no forman parte integral del mismo, si cumplen un
importante papel aclarativo.Los elementos del estado de resultados
son los ingresos, los gastos y los costos. Recordemos que hay
costos de venta y costos de produccin.
3.3.2.1 Elabore un cuadro sinptico sobre los siguientes temas:
Normas y polticas de seguridad de la informacin. Manejo tico y
legal de la informacin. Base de datos: Definicin, Tcnicas de
digitacin, Registro de informacin. Comunicacin escrita, redaccin y
ortografa.
Laseguridad de lassiguientescaractersticasdelainformacin:
Confidencialidad:losactivosdeinformacinsolopuedenseraccedidosycustodiadosporusuarios
quetenganpermisosparaello.
Integridad:Elcontenidodelosactivosdeinformacindebepermanecerinalteradoycompleto.Las
modificacionesrealizadasdebenserregistradasasegurandosuconfiabilidad.
Disponibilidad:Losactivosdeinformacinslopuedenserobtenidosacortoplazoporlosusuarios
quetenganlospermisosadecuados.
Paraelloesnecesarioconsideraraspectostalescomo:
Autenticidad:Losactivosdeinformacinloscrean,editanycustodianusuariosreconocidosquienes
validansucontenido.
PosibilidaddeAuditora:Semantienenevidenciasdetodaslasactividadesyaccionesqueafectan
alosactivosdeinformacin.
Proteccinaladuplicacin:Losactivosdeinformacinsonobjetodeclasificacin,ysellevan
registrosdelascopiasgeneradasdeaquelloscatalogadoscomoconfidenciales.
No repudio: Los autores, propietarios y custodios de los activos de
informacin se pueden identificarplenamente.
Legalidad:Losactivosdeinformacincumplenlosparmetroslegales,normativosyestatutariosde
lainstitucin
3.3.2.2 Elabore el informe de ajustes y Cierre, teniendo en
cuenta conducta tica y legal en el manejo de la informacin de
acuerdo con polticas institucionales y las tcnicas de comunicacin
escrita, redaccin y ortografa.El ajuste contable es el diseo de un
registro contable para conocer el estado real de una cuenta.
ORIGEN DE LOS AJUSTESGastos o ingresos causados pero no
registrados en, los libros que obligan a elaborar los respectivos
comprobantes de ajustes CLASIFICASION DE LOS AJUSTES- Ingresos y
gastos acumulados, causados y no pagos- ingresos y gastos
diferidos, recibidos y pagados por anticipado- Depreciacin y
amortizacin
LA HOJA DE TRABAJO
Es un informe en borrador preparado por el contador al final de
cada perodo contable y que le permite obtener los datos exactos
para la elaboracin de los estados financieros.Este informe puede
diligenciarse a lpiz utilizando una hoja columnaria en la cual se
registraran los siguientes elementos:1- razn social o nombre de la
empresa y la fecha decortede cuentas2- columna sencilla
identificada como cdigo en la cual se escriben los cdigos numricos
de cada una de las cuentas (4 dgitos) utilizados en la contabilidad
de la empresa de acuerdo con el plan nico de cuentas.3- columna
sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben los
nombres de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de
la empresa durante el perodo contable.4- columna doble identificada
comobalancede prueba o balance de comprobacin, en la cual se
escribirn los saldos dbitos o crditos antes de ajustes de cada una
de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa, valores
que son tomados del libro mayor y balances.5-columna doble
identificada como ajustes, en la cual se registrarn los movimientos
tanto dbitos como crditos de las cuentas que se afectaron con los
ajustes contables y ajustes integrales por inflacin, valores que se
toman directamente de los comprobantes de ajustes.6- columna doble
identificada como balance ajustado, en la cual se escribirn los
saldos dbitos o crditos de cada una de las cuentas. Estos saldos se
calcularn as:Si la cuenta es de naturaleza dbito, se toma el saldo
de comprobacin dbito, se le suman el ajuste dbito y se le resta el
ajuste crdito.Si la cuenta es de naturaleza crdito, se toma el
saldo de comprobacin crdito, se le resta el ajuste dbito y se le
suma el ajuste crdito.7- columna doble identificada como cierres,
en la cual se trasladarn en forma contraria los saldos ajustados de
todas las cuentas de resultado, es decir aquellas cuentas que
presenten saldo ajustado dbito, este saldo se escribir en la
columna crdito, y las cuentas que presenten saldo ajustado crdito,
su saldo se escribir en la columna dbito.7.1- si la empresa utiliza
el sistema de inventario peridico, el saldo del inventario inicial
(cuenta 1435 mercancas no fabricadas por la empresa), se registrar
en el haber de la columna cierres y el valor del inventario final,
se escribir en l debe de la columna cierres.7.2-la diferencia entre
los dbitos y los crditos de la columna cierres, representar el
resultado antes de impuestos, el cual se interpretar as: si la suma
de los dbitos es mayor que la suma de los crditos, la diferencia
representar la utilidad antesde impuestos, pero si la suma de los
dbitos es menor que la suma de los crditos, la diferencia,
representar laperdida delejercicio. La diferencia se escribir
debajo de la columna de menor valor para as poder establecer las
sumas iguales.