Аудиторський звіт № 070-5-13/12 від 20.02 · 2018-04-12 · використання інших надходжень спеціального фонду (форма

1

Аудиторський звіт № 070-5-13/12 від 20.02.2018

Вид заходу: плановий аудит відповідності.

Найменування установи, в якій проводився внутрішній аудит:

Управління культури, туризму та охорони культурної спадщини

Дніпровської районної в місті Києві держаної адміністрації (далі –

Управління)

Вищестоящий контролюючий орган: Дніпровська районна в місті

Києві державна адміністрація.

Аудит проводився з 31.10.2017 по 11.12.2017 за дорученням

Департаменту внутрішнього фінансового контролю та аудиту від 27.10.2017

№ 070-5-11/2439.

Орган, відповідальний за проведення внутрішнього аудиту:

Департамент внутрішнього фінансового контролю та аудиту виконавчого

органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації)

(далі - Департамент).

Напрям внутрішнього аудиту: аудит відповідності.

Підстава внутрішнього аудиту: план роботи Департаменту

внутрішнього фінансового контролю та аудиту на ІІ півріччя 2017 року,

Положення про Департамент внутрішнього фінансового контролю та аудиту,

затверджене рішенням Київської міської ради від 18.09.2014 № 151/151

Період, за який проводиться внутрішній аудит: період виконання

робіт (2017 рік).

Об’єкт внутрішнього аудиту: діяльність управління культури,

туризму та охорони культурної спадщини Дніпровської районної в місті

Києві держаної адміністрації як служби замовника щодо дотримання актів

законодавства, планів, процедур, контрактів під час виконання робіт з

утеплення фасаду школи джазового та естрадного мистецтва Дніпровського

району м. Києва за адресою вул. Челябінська, 7В.

Цілі внутрішнього аудиту: оцінка діяльності управління культури,

туризму та охорони культурної спадщини Дніпровської районної в місті

Києві держаної адміністрації як служби замовника щодо дотримання актів

законодавства, планів, процедур, контрактів під час виконання робіт з

утеплення фасаду школи джазового та естрадного мистецтва Дніпровського

району м. Києва за адресою вул. Челябінська, 7В.

2

Склад аудиторської групи: головний спеціаліст Степаненко Тетяна

Володимирівна.

Залучені фахівці КП «Київекспертиза»

Для підтвердження відповідності обсягів та вартості фактично

виконаних робіт з утеплення фасаду школи джазового та естрадного

мистецтва Дніпровського району м. Києва за адресою вул. Челябінська, 7В

залучено заступника начальника відділу Погана М.І. та головного спеціаліста

Іваницьку С.І.

Охоплено аудитом: 632,151 тис. грн, в т. ч. бюджет

632,151 тис. гривень.

Резюме (основні висновки та рекомендації): під час проведення

аудиту діяльності управління культури, туризму та охорони культурної

спадщини Дніпровської районної в місті Києві держаної адміністрації як

служби замовника щодо дотримання актів законодавства, планів, процедур,

контрактів під час виконання робіт з утеплення фасаду школи джазового та

естрадного мистецтва Дніпровського району м. Києва за адресою

вул. Челябінська, 7В встановлено наступне.

Внаслідок внесення ПП «Будремкомплект» завищених даних до актів

виконаних будівельних робіт за березень – жовтень 2017 року, довідок про

вартість виконаних робіт, які взято до обліку, Управлінням зайво

перераховано зазначеній підрядній організації бюджетні кошти на загальну

суму 206,821 тис. грн, чи 32,7 % вартості перевірених робіт, що призвело до

фінансових втрат на зазначену суму, викривлення даних фінансової звітності

та є порушенням: вимог пункту 1 статті 3 Закону України «Про

бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-

ХІV, де йдеться, що метою ведення бухгалтерського обліку і складання

фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної,

правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище,

результати діяльності та рух грошових коштів підприємства; Правил

визначення вартості будівництва ДСТУ Б.Д.1.1-1:2013 та пункту 2.13

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському

обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995

№ 88 в частині фіксування фактів здійснення господарських операцій, що

були проведені, у первинних документах.

Враховуючи вищевикладене, можна зробити висновок про недостатній

контроль з боку осіб, що склали та підписали акти приймання виконаних

будівельних робіт.

Під час обговорення проекту аудиторського звіту управлінням культури,

туризму та охорони культурної спадщини Дніпровської районної в місті

Києві держаної адміністрації частково усунуто порушення на загальну

3

суму 198,800 тис. грн (довиконано роботи на об'єкті та відкоригована

вартість матеріальних ресурсів) шляхом надання до Департаменту нового

експертного звіту щодо розгляду проектної документації по робочому

проекту від 18.12.2017 № 4975/е/17 та відкоригованих актів приймання

виконаних будівельних робіт форми № КБ-2в за грудень 2017 року,

виконання яких перевірено та підтверджено фахівцями КП «Київекспертиза»

листом від 05.02.2018 № 070-01/99.

Рекомендовано керівництву та відповідним особам Управління:

1. Усунути виявлені порушення на загальну суму 8,021 тис. грн, чи

1,27 % вартості робіт та надати до Департаменту внутрішнього фінансового

контролю та аудиту підтверджуючі документи щодо усунення порушень.

2. При розрахунку з ФОП Лахненко О.В. за здійснення технічного

нагляду по даному об’єкту враховувати виявлені під час аудиту завищення

виконаних будівельних робіт підрядною організацією.

3. У подальшому, в договорах з виконання ремонтно-будівельних,

будівельно-монтажних та проектно-вишукувальних робіт передбачати

безумовне повернення виконавцем робіт коштів в сумі виявленого

контролюючими органами завищення обсягів та вартості виконаних робіт.

4. Посилити контроль за дотриманням законодавства при розрахунку

вартості будівельно-монтажних робіт шляхом підвищення кваліфікації

відповідальних осіб.

5. Притягнути до відповідальності згідно вимог чинного законодавства

відповідних працівників управління культури, туризму та охорони

культурної спадщини Дніпровської районної в місті Києві держаної

адміністрації за забезпечення недостатнього контролю за фактичними

обсягами робіт.

6. У разі сумнівів щодо кваліфікації власних спеціалістів, у

подальшому, для підтвердження обсягів виконаних робіт під час проведення

робіт з реконструкцій та капітальних ремонтів, розглядати доцільність

залучення незалежних експертних організації, наприклад

КП «Київекспертиза», ДП «Укрдержбудекспертиза».

І. Загальні відомості про установу, в якій проводиться внутрішній

аудит

Аудит проведено з відома начальника Управління Шуригайло Оксани

Іванівни.

Фактична адреса: 02100, м. Київ, вул. Будівельників, 34/1.

Код ЄДРПОУ –37397258.

4

Відповідальними посадовими особами за фінансово-господарську

діяльність Управління у період, що охоплено аудитом були:

- з правом першого підпису – начальник Управління Шуригайло О.І.(з

01.01.2017 по теперішній час), заступник начальника Пиндюра І.П. (у період

відпустки начальника Управління: 18.02.2017-24.02.2017, 15.05.2017-

16.05.2017, 10.07.2017-14.07.2017, 07.08.2017-20.08.2017);

- з правом другого підпису – головний бухгалтер Барановська Н.В. (з

01.01.2017 по теперішній час), заступник головного бухгалтера Цимбал Л.М.

(у період відпустки головного бухгалтера: 20.02.2017-23.02.2017, 15.05.2017-

16.05.2017, 27.07.2017-09.08.2017, 15.08.2017-23.08.2017).

Копії наказів та довідка про право першого і другого підписів у додатку

№ 1 до аудиторського звіту.

Право укладати договори, контракти та підписувати акти виконаних

робіт у період виконання робіт мали особи, яким надано право

розпоряджатися рахунками та підписувати розрахункові документи.

ІІ. Аудит дотримання законодавства при проведенні безготівкових

операцій по виконанню робіт, розрахунків між замовником і

підрядниками та правильності відображення фінансово-господарських

операцій у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності

До аудиту надані наступні документи: договір підряду, укладений з

ПП «Будремкомплект» від 07.03.2017 № 68 на суму 699,000 тис. грн, договір,

укладений з ФОП Лахненко О.В. від 23.03.2017 № 89 про здійснення послуг з

технічного нагляду на суму 2,990 тис. грн, звіти про надходження і

використання інших надходжень спеціального фонду (форма №4-3м) станом

на 01.05.2017, 01.06.2017, за ІІ квартал 2017 року, на 01.10.2017, звіт про

заборгованість за бюджетними коштами (форма № 7м) станом на

01.11.2017, аналіз рахунку 2313 «Реєстраційні рахунки» за квітень-червень,

жовтень 2017 року, меморіальні ордери № 6 за квітень-червень, жовтень

2017 року, зведений кошторисний розрахунок, акти приймання виконаних

будівельних робіт (форма № КБ-2в), довідки про вартість виконаних

будівельних робіт та витрат за формою №КБ-3, експертний звіт щодо

розгляду кошторисної частини проектної документації, дефектний акт,

платіжні доручення, виписки банку.

Згідно з розпорядженням Дніпровської районної в м. Києві державної

адміністрації від 23.01.2017 № 31 «Про визначення замовників робіт з

капітального ремонту об’єктів житлового та нежитлового фонду

Дніпровського району м. Києва замовником робіт з утеплення фасаду Школи

джазового та естрадного мистецтв Дніпровського району м. Києва по

вул. Челябінська, 7В, вартість яких відповідно до даного розпорядження

становить 750,000 тис. грн, визначено управління культури, туризму та

охорони культурної спадщини Дніпровської районної в місті Києві державної

адміністрації.

5

Відповідно до розподілу асигнувань на фінансування капітального

ремонту згідно Програми економічного і соціального розвитку м. Києва на

2017 рік, затвердженої розпорядженням виконавчого органу КМР (КМДА)

від 06.01.2017 № 3 (в редакції розпорядження виконавчого органу Київської

міської ради (КМДА) від 17.10.2017 № 1279), орієнтовна кошторисна

вартість виконання робіт з утеплення фасаду Школи джазового та естрадного

мистецтв Дніпровського району м. Києва по вул. Челябінська, 7В становить

699,00 тис. грн, передбачено фінансування – 699,00 тис. грн.

Згідно інформації щодо виконання Програми економічного і

соціального розвитку м. Києва на 2017 рік в частині капітальних вкладень та

капітального ремонту за січень-жовтень 2017 року профінансовано роботи по

вказаному об’єкту на загальну суму 632,2 тис. грн, освоєно коштів у сумі

632,2 тис. грн, чи 90,4 % передбаченого Програмою фінансування.

Копії розпорядження, витягу з Програми економічного і соціального

розвитку м. Києва на 2017 рік, інформації щодо виконання програми

додаються, додаток № 2.

Відповідно до звіту про надходження і використання інших

надходжень спеціального фонду (форма №4-3д, №4-3м) станом на 01

листопада 2017 року по КФК 9314100 «Школи естетичного виховання дітей»

та КЕКВ 3132 «Капітальний ремонт інших об’єктів» затверджено на рік

видатків у сумі 2791,100 тис. грн, протягом звітного періоду (станом на

01.11.2017) надійшло коштів у сумі 2319,534 тис. грн, касові видатки

становлять 2319,533 тис. грн (в т.ч. на виконання робіт з утеплення фасаду

Школи джазового та естрадного мистецтв Дніпровського району м. Києва по

вул. Челябінська, 7В).

Станом на 01.11.2017 заборгованість за бюджетними коштами

відсутня.

Копії звіту про надходження і використання інших надходжень

спеціального фонду (форма № 4-3м) та звіту про заборгованість за

бюджетними коштами (форма № 7м) у додатку № 3 аудиторського звіту.

Відповідно до аналізу рахунку 2313 «Реєстраційні рахунки» за квітень-

червень, жовтень 2017 року та виписок по рахунку ГУДКСУ у місті Києві від

головного розпорядника бюджетних коштів Дніпровської РДА в м. Києві на

виконання робіт з утеплення фасаду Школи джазового та естрадного

мистецтв Дніпровського району м. Києва по вул. Челябінська, 7В до

Управління надійшло коштів в загальній сумі 632,151 тис. грн.

Копії аналізу рахунку 2313 «Реєстраційні рахунки» за квітень-червень,

жовтень 2017 року та виписки по рахунку ГУДКСУ у місті Києві у додатку

№ 4 до аудиторського звіту.

Згідно протоколу (рішення) засідання Комітету Замовника про

визначення переможця № 32 від 27.02.2017 р. через «Систему електронних

закупівель» (предмет закупівлі - Утеплення фасаду ШДЕМ по

вул. Челябінська, 7В), переможцем визначено ПП «Будремкомплект» з

ціновою пропозицією в сумі 699,000 тис. грн.

6

За результатами проведення електронних закупівель на виконання

робіт з утеплення фасаду школи джазового та естрадного мистецтва

Дніпровського району м. Києва за адресою вул. Челябінська, 7-в

Управлінням укладено договір підряду від 07.03.2017 № 68 з приватним

підприємством «Будремкомплект» (далі – ПП «Будремкомплект», код

ЄДРПОУ – 34427153) на суму 699,000 тис. грн.

Копії протоколу про визначення переможця та договору підряду в

додатку № 5.

Відповідно до експертного звіту від 14.03.2017 № 16/17, затвердженого

заступником директора з виробничої діяльності ДП «Державний науково-

дослідний та проектно-вишукувальний інститут

«НДІПРОЕКТРЕКОНСТРУКЦІЯ» Міщенко Е.О., щодо розгляду

кошторисної частини проектної документації по робочому проекту

«Утеплення фасаду Школи джазового та естрадного мистецтв Дніпровського

району м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Челябінська, 7В» заявлена

кошторисна вартість, передбачена наданою кошторисною документацією, у

поточних цінах станом на 14.02.2017 складала 747,611 тис. грн (в т.ч.:

будівельні роботи – 582,117 тис. грн, інші витрати – 165,494 тис. грн).

За результатами розгляду кошторисної документації і зняття зауважень

встановлено, що загальна кошторисна вартість робіт у поточних цінах станом

на 13.03.2017 складає 724,456 тис. грн (в т.ч.: будівельні роботи –

580,991 тис. грн, інші витрати – 143,465 тис. гривень).

Зведений кошторисний розрахунок вартості об’єкта будівництва

«Утеплення фасаду Школи джазового та естрадного мистецтв Дніпровського

району м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Челябінська, 7 В» затверджений

Управлінням у сумі 724,456 тис. грн.

Згідно первинних документів (актів приймання виконаних будівельних

робіт (форми № КБ-2в), довідки про вартість виконаних будівельних робіт та

витрат (форми № КБ-3), меморіальних ордерів № 6 «Накопичувальна

відомість за розрахунками з іншими кредиторами (спеціальний фонд)» за

квітень-червень, жовтень 2017 року платіжних доручень, виписок по

рахунках ГУДКСУ у місті Києві виконано робіт на загальну суму

632,154 тис. грн (з ПДВ) та оплачено робіт на суму 632,151 тис. грн (з ПДВ).

На здійснення послуг з технічного нагляду по об’єкту «Утеплення

фасаду Школи джазового та естрадного мистецтва Дніпровського району м.

Києва за адресою вул. Челябінська, 7В» Управління уклало договір з ФОП

Лахненко О.В. від 23.03.2017 № 89 на загальну суму 2,990 тис. грн без ПДВ.

Згідно зазначеного договору, розрахунки за технічний нагляд здійснюються

Замовником на підставі оформлених належним чином актів виконаних робіт.

Станом на 01.11.2017 акти виконаних робіт за здійснення технічного

нагляду ФОП Лахненко О.В. відсутні, оплата не здійснювалась.

Копії експертного звіту, зведеного кошторису, актів виконаних робіт,

документів про оплату та договору на здійснення технічного нагляду в

додатку № 6.

Інформація щодо виконання та оплати робіт наведена в Таблиці №1.

7

Таблиця № 1

№ та дата акту форми №КБ-2в

Виконано робіт

згідно актів

форми №КБ-2В

Оплачено згідно

платіжних

доручень та

виписок банку,

тис.грн

Дата оплати

виконаних

робіт

2017

Договір з ПП «Будремкомплект» (код ЄДРПОУ – 34427153) від 07.03.2017 № 68 на

виконання будівельних робіт з утеплення фасаду Школи джазового та естрадного

мистецтва Дніпровського району м. Києва по вул. Челябінська, 7 В

Загальна сума договору – 699,000 тис. грн. Договір підписали начальник Управління

Шуригайло О.І. директор ПП «Будремкомплект» Самброс Ю.В. Оплата проводилась по

КФК 9314100 та КЕКВ 3132

Акт від 10.04.2017 № 1, підписаний

начальником Управління

Шуригайло О.І., директором ПП

«Будремкомплект» Самбросом

Ю.В., інженером з технічного

нагляду Лахненком О.В. Довідка

форми КБ-3 від 10.04.2017 на суму

229,433 тис. грн

229,433 229,433 11.04.2017

Акт від 10.05.2017 № 2, підписаний

начальником Управління

Шуригайло О.І., директором ПП

«Будремкомплект» Самбросом

Ю.В., інженером з технічного

нагляду Лахненком О.В. Довідка

форми КБ-3 від 10.05.2017 на суму

213,458 тис. грн

213,458 213,458 11.05.2017

Акт від 06.06.2017 № 1, підписаний

представником Управління,

представником ПП

«Будремкомплект», інженером з

технічного нагляду Лахненком О.В.

Довідка форми КБ-3 від 06.06.2017

на суму 93,859 тис. грн

93,859 93,859 07.06.2017

Акт від 30.10.2017 № 1, підписаний

представником Управління,

представником ПП

«Будремкомплект», інженером з

технічного нагляду Лахненком О.В.

Довідка форми КБ-3 від 30.10.2017

на суму 95,404 тис. грн

95,404 95,401 31.10.2017

Всього по об'єкту 632,154 632,151

Станом на 01.11.2017 по бухгалтерському обліку Управління

заборгованості по виконанню робіт з утеплення фасаду Школи джазового та

естрадного мистецтв Дніпровського району м. Києва за адресою: м. Київ,

вул. Челябінська, 7 В та їх оплаті не рахується.

8

Оплата виконаних робіт проводилась за рахунок коштів, які надійшли

із бюджету по КФК 9314100 «Школи естетичного виховання дітей» та КЕКВ

3132 «Капітальний ремонт інших об’єктів».

ІІІ. Підтвердження відповідності обсягів та вартості фактично

виконаних робіт

Для підтвердження відповідності обсягів та вартості фактично

виконаних робіт по вищезазначеному об’єкту даним, наведеним в актах

виконаних робіт, проектно-кошторисній документації тощо, Департаментом

було залучено спеціалістів КП «Київекспертиза».

Відповідно до висновку КП «Київекспертиза» від 28.11.2017 № 070-

01/737 загальна сума перевірених робіт по зазначеному об’єкту склала

632,154 тис. грн (підрядник ПП «Будремкомплект»).

Висновок КП «Київекспертиза» від 28.11.2017 № 070-01/737 додається,

додаток № 7 до аудиторського звіту.

Під час підтвердження відповідності обсягів та вартості фактично

виконаних будівельних робіт з утеплення фасаду школи джазового та

естрадного мистецтва Дніпровського району м. Києва за адресою

вул. Челябінська, 7В виявлені завищення виконаних робіт за наданими

актами приймання виконаних будівельних робіт форми № КБ-2в, що

підписані Замовником – Управлінням та підрядником –

ПП «Будремкомплект» за березень – жовтень 2017 року на суму 206,821 тис.

грн, чи 32,7 % вартості перевірених робіт. Внаслідок внесення ПП «Будремкомплект» завищених даних до актів

виконаних будівельних робіт за березень – жовтень 2017 року, довідок про

вартість виконаних робіт, які взято до обліку, Управлінням зайво

перераховано зазначеній підрядній організації бюджетні кошти на загальну

суму 206,821 тис. грн, що призвело до фінансових втрат на зазначену суму,

викривлення даних фінансової звітності та є порушенням: вимог пункту 1

статті 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, де йдеться, що метою ведення

бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання

користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої

інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух

грошових коштів підприємства; Правил визначення вартості будівництва

ДСТУ Б.Д.1.1-1:2013 та пункту 2.13 Положення про документальне

забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом

Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 в частині фіксування

фактів здійснення господарських операцій, що були проведені, у

первинних документах. Акти приймання виконаних будівельних робіт (форми № КБ-2в)

підписані начальником Управління Шуригайло О.І., директором

ПП «Будремкомплект» Самбросом Ю.В. Обсяги робіт перевірені інженером

9

технічного нагляду Лахненком О.В., про що свідчать його підписи та печатки

на актах.

Відповідно до пункту 8 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський

облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV та

пункт 2.14 Положення про документальне забезпечення записів у

бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів

України від 24.05.1995 № 88 відповідальність за недостовірність

відображених даних у первинних документів несуть особи, які склали та

підписали ці документи. Відповідно до пункту 3 статті 8 Закону України «Про бухгалтерський

облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV

відповідальність та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх

господарських операцій у первинних документах несе посадова особа,

яка здійснює керівництво підприємством.

Короткий зміст порушення щодо відповідності обсягів та вартості

фактично виконаних робіт наведено в аудиторській знахідці № 1.

Під час обговорення проекту аудиторського звіту управлінням

культури, туризму та охорони культурної спадщини Дніпровської районної в

місті Києві держаної адміністрації частково усунуто порушення на

загальну суму 198,800 тис. грн (довиконано роботи на об'єкті та

відкоригована вартість матеріальних ресурсів) шляхом надання до

Департаменту нового експертного звіту щодо розгляду проектної

документації по робочому проекту від 18.12.2017 № 4975/е/17 та

відкоригованих актів приймання виконаних будівельних робіт форми № КБ-

2в за грудень 2017 року, виконання яких перевірено та підтверджено

фахівцями КП «Київекспертиза» листом від 05.02.2018 № 070-01/99 (додаток

№ 8 до аудиторського звіту).

10

АУДИТОРСЬКА ЗНАХІДКА №1

Об’єкт

аудиту:

Діяльність управління культури, туризму та

охорони культурної спадщини Дніпровської

районної в місті Києві держаної адміністрації як

служби замовника щодо дотримання актів

законодавства, планів, процедур, контрактів під час

виконання робіт з утеплення фасаду школи

джазового та естрадного мистецтва Дніпровського

району м. Києва за адресою вул. Челябінська, 7В

Бюджет: так

Процес: утеплення фасаду школи джазового та естрадного

мистецтва Дніпровського району м. Києва за

адресою вул. Челябінська, 7В

Період скоєння

(рік):

Березень-

жовтень 2017 р.

ОПЕРАЦІЯ ПРОЦЕСУ Виконання робіт з утеплення фасаду школи джазового та естрадного мистецтва Дніпровського району м.

Києва за адресою вул. Челябінська, 7-в

КОРОТКИЙ ЗМІСТ ЗНАХІДКИ Встановлено завищення ПП «Будремкомплект» вартості виконаних робіт на загальну суму на суму

206,821 тис. грн, що призвело до втрат коштів бюджету м. Києва

ПРИЧИНИ

Внесення ПП «Будремкомплект» завищених даних до актів виконаних будівельних робіт за березень-

жовтень 2017 р., довідок про вартість виконаних робіт, які Управлінням взято до обліку.

ВПЛИВ ЗНАХІДКИ (ризики, втрати) Зайве перерахування ПП «Будремкомплект» коштів міського бюджету на загальну суму на суму 206,821

тис. грн

ДЕТАЛІ ЗНАХІДКИ

Під час підтвердження відповідності обсягів та вартості фактично виконаних будівельних робіт з

утеплення фасаду школи джазового та естрадного мистецтва Дніпровського району м. Києва за адресою

вул. Челябінська, 7В виявлені завищення виконаних робіт за наданими актами приймання виконаних

будівельних робіт форми № КБ-2в, що підписані Замовником –Управлінням та підрядником –

ПП «Будремкомплект» за березень – жовтень 2017 року на суму 206,821 тис. грн, чи 32,7 % вартості

перевірених робіт. Внаслідок внесення ПП «Будремкомплект» завищених даних до актів виконаних будівельних робіт

за березень – жовтень 2017 року, довідок про вартість виконаних робіт, які взято до обліку, Управлінням

зайво перераховано зазначеній підрядній організації бюджетні кошти на загальну суму 206,821 тис. грн,

що призвело до фінансових втрат на зазначену суму, викривлення даних фінансової звітності та є

порушенням: вимог пункту 1 статті 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, де йдеться, що метою ведення бухгалтерського обліку і складання

фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої

інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства;

Правил визначення вартості будівництва ДСТУ Б.Д.1.1-1:2013 та пункту 2.13 Положення про

документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства

фінансів України від 24.05.1995 № 88 в частині фіксування фактів здійснення господарських операцій,

що були проведені, у первинних документах.

Акти приймання виконаних будівельних робіт (форми № КБ-2в) підписані начальником

Управління Шуригайло О.І., директором ПП «Будремкомплект» Самбросом Ю.В. Обсяги робіт перевірені

інженером технічного нагляду Лахненком О.В.. про що свідчать його підписи та печатки на актах.

Під час обговорення проекту аудиторського звіту управлінням культури, туризму та охорони

культурної спадщини Дніпровської районної в місті Києві держаної адміністрації частково усунуто

порушення на загальну суму 198,800 тис. грн (довиконано роботи на об'єкті та відкоригована вартість

матеріальних ресурсів) шляхом надання до Департаменту нового експертного звіту щодо розгляду

проектної документації по робочому проекту від 18.12.2017 № 4975/е/17 та відкоригованих актів

приймання виконаних будівельних робіт форми № КБ-2в за грудень 2017 року, виконання яких перевірено

та підтверджено фахівцями КП «Київекспертиза» листом від 05.02.2018 № 070-01/99.

ПОВ'ЯЗАНІ НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ

Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV,

Правила визначення вартості будівництва ДСТУ Б.Д.1.1-1:2013, Положення про документальне

забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від

24.05.1995 № 88

11

ДОКУМЕНТИ, ДЕ ВИЯВЛЕНО ЗНАХІДКУ

Акти приймання виконаних будівельних робіт (форми № КБ-2в) за березень-жовтень 2017 року

ВІДПОВІДАЛЬНІ ПРАЦІВНИКИ, ЩО ПРИЧЕТНІ ДО ЗНАХІДКИ

Начальник Управління Шуригайло О.І., директор ПП «Будремкомплект» Самброс Ю.В. Обсяги робіт

перевірені інженером технічного нагляду Лахненком О.В.. про що свідчать його підписи та печатки на

актах.

ПОЯСНЕННЯ УПОВНОВАЖЕНИХ ПРАЦІВНИКІВ

КОНТРАГЕНТ (назва, ЄДРПОУ)

ПП «Будремкомплект», код ЄДРПОУ - 34427153

РЕКОМЕНДАЦІЇ

Зміст 1.Усунути виявлені порушення на загальну суму 8,021 тис. грн та надати до

Департаменту внутрішнього фінансового контролю та аудиту підтверджуючі

документи щодо усунення порушень.

2.У подальшому, в договорах з виконання ремонтно-будівельних та проектно-

вишукувальних робіт передбачати безумовне повернення виконавцем робіт коштів

в сумі виявленого контролюючими органами завищення обсягів та вартості

виконаних робіт.

3. Посилити контроль за дотриманням законодавства при розрахунку вартості

будівельно-монтажних робіт шляхом підвищення кваліфікації відповідальних осіб.

4.Притягнути до відповідальності, згідно вимог чинного законодавства,

відповідних працівників Управління за забезпечення недостатнього контролю за

обсягами та вартістю виконаних робіт.

5.У разі сумнівів щодо кваліфікації власних спеціалістів, у подальшому, для

підтвердження обсягів виконаних робіт під час проведення робіт з реконструкцій

та капітальних ремонтів, розглядати доцільність залучення незалежних експертних

організацій, наприклад КП «Київекспертиза», ДП «Укрдержбудекспертиза».

Очікуваний

результат

Усунення виявленого порушення, недопущення у подальшому випадків завищення

вартості та обсягів виконаних робіт

Відповідальний Начальник Управління Шуригайло О.І.

Термін врахування

СТАТИСТИКА ПОРУШЕНЬ Міністерства фінансів

(в тисячах гривень)

Категорія порушень К-ть Сума

Незаконні витрати 1 206,821

СТАТИСТИКА ПОРУШЕНЬ ДВФКА

(в тисячах гривень)

К-ть

пору

-

шен

ь без

суми

Без

ризику

втрат

З ризиком втрат З втратами

К

-

т

ь

Сума

операці

й

К

-

т

ь

Сума

операц

ій

в т.ч.,

потенційн

і

втрати

К

-

т

ь

Сума

операці

й

в т.ч.,

оціночні

втрати

З порушеннями 1 632,154 206,821

Неефективно

Попереджено, заощаджено 632,154 198,800

Усунуто, повернуто

12

ЗВЕДЕНА КАРТКА ПОРУШЕНЬ Міністерства фінансів (в тисячах гривень)

Категорія порушень К-ть Сума

Нефінансові порушення, в т.ч.: Х

Порушення в організації та порядку ведення бухгалтерського обліку Х

Недостовірність фінансової і бюджетної звітності Х

Недотримання актів законодавства, планів, процедур, контрактів, тощо Х

Інші нефінансові порушення Х

Фінансові порушення, в т.ч.: 1 206,821

Порушення, що призвели до втрат, в т.ч.: 1 206,821

Недоотримано фінансових ресурсів

Проведено витрати з порушенням законодавства (всього), у т.ч.: 1 206,821

Нецільове використання коштів

Незаконні витрати 1 206,821

Недостачі

Порушення, що не призвели до втрат

Усунення фінансових порушень, в т.ч.: 198,800

Усунуто фінансових порушень, що призвели до втрат: 198,800

Надійшло фінансових ресурсів

Відшкодовано і поновлено витрат, у т.ч. 198,800

Незаконних витрат 198,800

ЗВЕДЕНА КАРТКА ПОРУШЕНЬ ДВФКА

(в тисячах гривень)

К-т

ь п

ор

у-

шен

ь б

ез с

ум

и

Без ризику

втрат З ризиком втрат З втратами

К-т

ь

Сума

операцій К-т

ь

Сума

операцій

в т.ч.,

потенцій

ні

втрати

К-т

ь

Сума

операцій

в т.ч.,

оціночні

втрати

З

порушеннями 1 632,154 206,821

Неефективно

Разом 1 632,154 206,821

Можливість

усунення,

повернення,

попередженн

я

компенсації,

мінімізації

ризику

1 632,154 206,821

Усунуто,

повернуто,

попереджено,

мінімізовано

ризик

632,154 198,800

13

Висновок за результатами аудиту відповідності діяльності

управління культури, туризму та охорони культурної спадщини

Дніпровської районної в місті Києві держаної адміністрації як служби

замовника щодо дотримання актів законодавства, планів, процедур,

контрактів під час виконання робіт з утеплення фасаду школи

джазового та естрадного мистецтва Дніпровського району м. Києва за

адресою вул. Челябінська, 7-в.

Під час проведення аудиту діяльності управління культури, туризму та

охорони культурної спадщини Дніпровської районної в місті Києві держаної

адміністрації як служби замовника щодо дотримання актів законодавства,

планів, процедур, контрактів під час виконання робіт з утеплення фасаду

школи джазового та естрадного мистецтва Дніпровського району м. Києва за

адресою вул. Челябінська, 7-в встановлено.

Внаслідок внесення ПП «Будремкомплект» завищених даних до актів

виконаних будівельних робіт за березень – жовтень 2017 року, довідок про

вартість виконаних робіт, які взято до обліку, Управлінням зайво

перераховано зазначеній підрядній організації бюджетні кошти на загальну

суму 206,821 тис. грн, чи 32,7 % вартості перевірених робіт, що призвело до

фінансових втрат на зазначену суму, викривлення даних фінансової звітності

та є порушенням: вимог пункту 1 статті 3 Закону України «Про

бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-

ХІV, де йдеться, що метою ведення бухгалтерського обліку і складання

фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної,

правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище,

результати діяльності та рух грошових коштів підприємства; Правил

визначення вартості будівництва ДСТУ Б.Д.1.1-1:2013 та пункту 2.13

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському

обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995

№ 88 в частині фіксування фактів здійснення господарських операцій, що

були проведені, у первинних документах.

Враховуючи вищевикладене, можна зробити висновок про недостатній

контроль з боку осіб, що склали та підписали акти приймання виконаних

будівельних робіт.

Під час обговорення проекту аудиторського звіту управлінням культури,

туризму та охорони культурної спадщини Дніпровської районної в місті

Києві держаної адміністрації частково усунуто порушення на загальну

суму 198,800 тис. грн (довиконано роботи на об'єкті та відкоригована

вартість матеріальних ресурсів) шляхом надання до Департаменту нового

експертного звіту щодо розгляду проектної документації по робочому

проекту від 18.12.2017 № 4975/е/17 та відкоригованих актів приймання

виконаних будівельних робіт форми № КБ-2в за грудень 2017 року,

14

виконання яких перевірено та підтверджено фахівцями КП «Київекспертиза»

листом від 05.02.2018 № 070-01/99.

Аудиторський звіт складено в одному примірнику на 14 аркушах.

Головний спеціаліст Департаменту

внутрішнього фінансового контролю

та аудиту _______________ Т.В. Степаненко

«Ознайомлений» начальник управління

культури, туризму та охорони культурної

спадщини Дніпровської РДА ________________ О.І. Шуригайло

15

Рекомендації за результатами аудиту відповідності діяльності

управління культури, туризму та охорони культурної спадщини

Дніпровської районної в місті Києві держаної адміністрації як служби

замовника щодо дотримання актів законодавства, планів, процедур,

контрактів під час виконання робіт з утеплення фасаду школи

джазового та естрадного мистецтва Дніпровського району м. Києва за

адресою вул. Челябінська, 7-в.

1. Усунути виявлені порушення на загальну суму 8,021 тис. грн, чи

1,27 % вартості робіт та надати до Департаменту внутрішнього фінансового

контролю та аудиту підтверджуючі документи щодо усунення порушень.

2. При розрахунку з ФОП Лахненко О.В. за здійснення технічного

нагляду по даному об’єкту враховувати виявлені під час аудиту завищення

виконаних будівельних робіт підрядною організацією.

3. У подальшому, в договорах з виконання ремонтно-будівельних,

будівельно-монтажних та проектно-вишукувальних робіт передбачати

безумовне повернення виконавцем робіт коштів в сумі виявленого

контролюючими органами завищення обсягів та вартості виконаних робіт.

4. Посилити контроль за дотриманням законодавства при розрахунку

вартості будівельно-монтажних робіт шляхом підвищення кваліфікації

відповідальних осіб.

5. Притягнути до відповідальності згідно вимог чинного законодавства

відповідних працівників управління культури, туризму та охорони

культурної спадщини Дніпровської районної в місті Києві держаної

адміністрації за забезпечення недостатнього контролю за фактичними

обсягами робіт.

6. У разі сумнівів щодо кваліфікації власних спеціалістів, у

подальшому, для підтвердження обсягів виконаних робіт під час проведення

робіт з реконструкцій та капітальних ремонтів, розглядати доцільність

залучення незалежних експертних організації, наприклад

КП «Київекспертиза», ДП «Укрдержбудекспертиза».

Головний спеціаліст Департаменту

внутрішнього фінансового контролю

та аудиту _______________ Т.В. Степаненко