Evidence příjmů a výdajů FO

Evidence příjmů a výdajů FO

A odpisy, osobní vklad a výběr podnikatele do a z majetku firmy

Daňová evidence, dříve jednoduché účetnictví

Od r. 2004 – jedná se o prostou evidenci příjmů a výdajů podnikatelů zjednodušenou na soupis položek ovlivňujících základ daně. V současné době není řazena mezi účetnictví, je řízena daňovými, nikoli účetními zákony. Daňová evidence je určená pro drobné podnikatele, kteří nejsou zapsaní v obchodním rejstříku a jejich roční obrat nepřesáhl 25 mil. Kč. Kromě vedení příjmů a výdajů vede evidenci majetku a závazků.

Daňová evidence podnikatelů obsahuje

• deník příjmů a výdajů• Knihu pohledávek a závazků• karty dlouhodobého majetku• Kartu zásob• mzdovou evidenci• pokladní knihu (může být součásti deníku příjmů a

výdajů)• evidenci stálých plateb• knihu jízd

Příklad deníku vč. Pokladní knihy

      Pokladna Běžný účetPříjmy Výdaje

Příjmy Výdaje

Dat.Dokl Text Nezdaň Neuznatelné    Zdaněné Uznatelné      příjem výdej příjem výdeja b c 1 2 3 4 5 6 7 8

Zůstatek Zůstatek BÚ

Označování dokladů

• Není předepsán způsob označování dokladů, pouze to, že musí tvořit uzavřenou číselnou řadu, např.:

• PP1 – pokladna příjem• PVx – pokladna výdaj• BVx – bankovní výpis• FVx – Faktura vydaná• FDx – faktura došlá

Úloha:Zapište tyto podnikatelské případy do deníku:Osobní vklad podnikatele do pokladny (PP1) 170 000,-- Osobní vklad podnikatele na BÚ (BV1) Kč 20 000,--Poplatek bance za založení účtu (BV1) 200,--Přijatá záloha od zákazníka za návrh vybavení stylovým nábytkem (příjmový PP2) Kč 80 000,--V hotovosti nákup účetního programu ÚČTO 2006 (výdajový PV1) 4 000,--Nákup osobního auta hotově (výdajový PV2) 200 000,--Složenkou zaplatil školení "Daňová evidence příjmů a výdajů" (výdajový PV3) 1 600,--Na BÚ došla úhrada faktury FV1 fy OREL za vyrobený konferenční stůl (BV2) 15 000,--Výběr peněz z pokladny pro osobní spotřebu (výdajový PV4) 10 000,--Přijatý úvěr (BV3) 600 000,--Úhrada FD1 – nákup hoblovací stolice 500 000,--Splátka úvěru – úmor 11000 a úrok (BV4) 11 000,-- a 4000,--Na BÚ došla úhrada FV2 fy Delta za vybavení kancelářských prostor (BV5) 300 000,--Na konci roku uplatní odpisy z automobilu (VUD – vnitřní účetní doklad) 40 000 ,--A odpis hoblovací stolice 100 000,--

Ukázka knihy vydaných faktur

Datum Číslo Odběratel Částka Datum Úhrada Číslo Pozn. faktury splatn. dne dokladu 31. 7. 200400120 Milan Janáč - účetnictví 10 000 10.8. 12.8. b/92 5.8. 200400121 Techem, a. s. 25 000 15.8. 14.8. Pl111

Úrok, úmor, anuita

• Anuita je konstantní platba po smluvené období. Obvykle se jedná o pravidelnou splátku úvěru.

• Jedná se o platbu, která je složena ze splátky jistiny a úroku. Její výše je ve zvoleném období neměnná, plynule se mění pouze poměr mezi splátkou (úmorem) a úrokem, kdy zpočátku je vyšší poměr mezi úrokem a splátkou jistiny. Na konci doby splatnosti se poměr snižuje.

• Úmor je vracení půjčených peněz/jistiny (není náklad!)• Úrok je náklad!

Splátka (anuita) – úrok – úmor

Minimum z podvojného účetnictví:Základním výkazem je Rozvaha/bilance majetku

Obsahuje a jedné straně aktiva (A) a na druhé straně pasiva (P)V každém okamžiku musí platit

A = P

Proč Bilance?

• Protože v jednom výkazu obsahuje přehled o majetku A, ale i zdrojích, z jakých byl majetek pořízen P (vlastní zdroje firmy nebo cizí – půjčené peníze)

• Majetek mohou mít oba stejně velký, ale někdo si na něj půjčil a někdo je pořídil z vlastních prostředků

• Kdo je bohatší?

Majetek = aktiva (assets)

• Majetek podniku není od toho aby se pouze vlastnil, ale investoval do budoucnosti – aktivně s ním nakládal tak, aby zbohatnul = aktiva

• Klíčovými aktivy se dnes pomalu stávají nehmotná aktiva (know-how, patenty, obchodní značka/brand….)

• Aktiva vydělávají bohatství!!! Podnik bohatne.

Pasiva (liabilities)

• = informují o tom, odkud (z jakých zdrojů) byl majetek podniku pořízen (zdroje mohou být vlastní nebo cizí – úvěr,.....)

• (pojem pasiva nezaměňujte s právním výrazem pro dluhy!)

• Bilanční rovnice:

A = P

15

Výsledovka – výkaz zisků a ztrát• I když z porovnání rozvah za dvě období

(roky) zjistím, o kolik podnik zbohatnul, teprve ve výsledovce se dovím jakým způsobem podnik zbohatnul

Zisk je jednou z pasivních položek - náklady zisk snižují - výnosy zisk zvyšují Z = V - N

MD Zisk D

- Náklady Výnosy +Rozdíl je buď Zisk nebo Ztráta

Co je dlouhodobý majetek DM (aktivum) – definuje Zákon o dani z příjmu

• doba použitelnosti delší než rok• cena majetku (aktiva) větší než 40.000 Kč DHM – pro

dlouhodobý hmotný majetek, (60.000 Kč pro nehmotný DNM)

Jak se stanovuje cena tohoto majetku? 1) Vstupní cena = cena pořízení + náklady související s

pořízením 2) Cena reprodukční (cena majetku není známa, proto stanovena jako znalecký odhad, nebo cena obvyklá používá se u majetku nabytého darováním nebo vloženého do podnikání)3) Vlastními náklady – pořízení ve vlastní režii

Odpisy a Cash flow• Odpis je náklad a není výdaj. K úbytku peněz došlo na počátku a

pak už žádné peněžní výdaje nejsou. • Počáteční výdaj je rozpočten do nákladů na léta použitelnosti =

odpisy, odpisy jsou tedy nákladem a snižují zisk, aniž bychom museli něco platit.

• „Odpisy jsou zdrojem financování majetku….“ = naprostý nesmysl!

• Příklad: Podnik koupil/zaplatil v roce 0 bagr za 900 tis. Tři roky ho bude pronajímat a pak se bagr musí vyřadit. Ročně bude bagr pronajímat za 350 tis. Jaký je každoroční zisk. Kolik podniku přibude peněz? Stanovte Výdaje, příjmy, výnosy, náklady.

Dobu odpisu upravuje zákon o Dani z příjmu (ZoDP). Doba odepisování závisí na tom, do které odpisové skupiny majetek patří. Tabulka č. 1 – Doba odpisu podle zákona o dani z příjmů

Daňové odpisy – stejné pro všechny podniky i FO podnikatele (jsou pouze roční)

Rovnoměrné odpisy - Odlišná odpisová sazba je v prvním roce odpisování a v dalších letech. Důvod – uplatňujeme roční odpis bez ohledu na datum pořízení. Sazba pro zvýšenou vstupní cenu se používá v případě, že u majetku v průběhu jeho užívání bylo provedeno technické zhodnocení. Vychází vždy ze Vstupní ceny.

Výpočet: Vynásobíme odpisovou sazbu se vstupní cenou majetku. Laboratorní zařízení zařadíme do 2. odpisové skupiny, bude mít odpisovou sazbu v 1. roce odpisování 11 %, v dalších letech odpisování 22,25 %.Výše odpisu v 1. roce je 11 % x 120 000 Kč tj. 13 200 Kč.Odpis ve 2. – 5. roce je stejný (rovnoměrný) 22,25 % x 120 000 Kč, tj. 26 700 Kč.

Zrychlené odpisy - Koeficienty jsou určeny pro první rok odpisu, pro další roky odpisování a v případě technického zhodnocení se použije koeficient pro zvýšenou cenu. Koeficient pro 1 rok odpisu odpovídá době odepisování.

Odpis pro 1. rok = vstupní cena / k1 pro danou skupinu .V dalších letech se odpis vypočítá jako dvojnásobek zůstatkové ceny/ koeficient pro další roky mínus počet let, kdy byl majetek už odepsán:Odpisy v dalších letech = 2 x zůstatková cena / kn-n

kn je koeficient v dalších letech odpisovánín je počet let, během nichž byl již majetek odepisován

Příklad: zrychlené odpisování

Laboratorní zařízení, které jsme zařadili do 2. odpisové skupiny bude mít odpisovou sazbu v 1. roce odpisování 5, v dalších letech odpisování 6.

1. rok = 120 000 Kč / 5 = 24 000 Kč Zůstatková cena = 120 000 Kč – 24 000 Kč = 96 000 Kč

2. rok = 2 x 96 000 Kč / (6 – 1) = 38 400 KčZůstatková cena = 96 000 Kč – 38 400 Kč = 57 600 Kč

3. rok = 2 x 57 600 Kč /(6 – 2) = 28 800 KčZůstatková cena = 57 600 Kč – 28 800 Kč = 28 800 Kč

4. rok = 2 x 28 800 Kč/ (6-3) = 19 200 KčZůstatková cena = 28 800 Kč - 19 200 Kč = 9 600 Kč

5. rok = 2 x 9 600 Kč/ (6-4) = 9 600 KčZůstatková cen = 0 Kč