Estrategia General de Auditoria Basada en Riesgos_v2

8/13/2019 Estrategia General de Auditoria Basada en Riesgos_v2

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ESTRATEGIA GENERAL DEAUDITORIA BASADA EN RIESGOS

Financial & Associates S.A.

Martha Nereida Escobar / Erika Griselda Flores

09/12/2012

ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA BASADA EN RIESGOS, este presente documento narra laspautas de la estrategia a seguir durante los prximos quince das, en la elaboracin y desarrollo alo largo de la auditoria preparada a Boquitas DelyRicas S.A.


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INDICE

La Empresa ...................................................................................................................................... 5OBJETIVOS ESPECIFICOS .................................................................................................................. 6

PRODUCTO ...................................................................................................................................... 6

MERCADO META Y DEMANDA DE MERCADO ................................................................................. 6

Canal de distribucin ....................................................................................................................... 7

La disponibilidad de personal y datos del cliente...................................................................... 11

Direccin de la auditoria. ............................................................................................................... 12

reas de auditora donde hay un riesgo mayor de representacin errnea importancia

relativa. ............................................................................................................................................. 13

El impacto del riesgo evaluado de representacin errnea de importancia relativa a nivelgeneral de estado financiero en la direccin, supervisin y revisin..................................... 13

Personal encargado ....................................................................................................................... 15

13- Gobierno Corporativo, Facilitar al Auditor la informacin de auditoras ............................. 15

Desarrollos importantes en los negocios que afectan a la entidad........................................ 15

Desarrollos importantes en la industria, como cambios en regulaciones de la industria ynuevos requisitos de informacin. ............................................................................................... 15

Cambios importantes en el marco de referencia de informacin financiera, como cambiosen normas de contabilidad. ........................................................................................................... 16

Otros desarrollos importantes relevantes que puedan afectar a la entidad, como cambiosen el entorno legal. ......................................................................................................................... 16


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ESTRATEGIA GENERAL DE

AUDITORIA BASADA EN RIESGOS

FIRMAAUDITORIA: FINANCIAL & ASSOCIATES S.A.

EMPRESA A AUDITAR: BOQUITAS DEL Y-RICAS S. A.

FECHA: 31 DE DICIEMBRE DEL 20 XX

1- OBJETIVO DE LA AUDI TORIACon el propsito de establecer un enfoque que permita ayudar a La Ca. Auditora

proporcionar a la Junta Directiva y la Gerencia General y dems partes

interesadas en una evaluacin independiente y objetiva y reconociendo la

importancia para las organizaciones el evitar todo tipo de fraude y mantener la

integridad de de controles internos y de esta forma reducir el nivel de errores en el

proceso de transacciones cotidianas, entre otras aspectos importantes para la

organizacin.

2- ROL DEL AUDI TOR

Esta auditora externa ha optado por la aplicacin de una metodologa basada en

riesgos, con el propsito de ayudar a los Directores de Auditoria a identificar los

diferentes riesgos claves empresariales que puedan estar surgiendo dentro de los

procesos en sus compaas auditadas y darles una gestin apropiada con un

control interno efectivamente operado por la misma, de esta manera cumplimos

con el propsito y las pautas establecidas por el Marco de referencia financiero

NIA 300 y la Norma ISO 19011, y las PCGA. (Actualmente esta empresa no ha

adoptado el proceso de la aplicacin de las NIIF para PyMES.

3- ENFOQUE Y DURACION DE LA AUDI TORIA

Con base a los anlisis y evaluaciones de empresas auditadas en ocasionesanteriores de este mismo rubro, ms teniendo en cuenta que esta utiliza comomarco de referencia en su contabilidad las PCGA, dicho proceso nos permiteconcluir que el proceso de la evaluacin ser con estimado para la ejecucin untotal de 360 horas, ya que se cuenta con la colaboracin del personal requerido yla informacin es de fcil obtencin.


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4- METODOLOGIA

Se analizaran los diferentes controles tanto internos como externos en los

procesos actualmente implementados y puestos en prctica por la Alta Gerencia,los resultados que se han obtenido de estos mismos, y si en realidad han sido de

beneficio para la organizacin, comprobando la eficacia y eficiencia de las

operaciones, confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de leyes y

normas aplicables, en dicho anlisis participara Tanto un Auditor debidamente

calificado con la ayuda de un Auditor Junior.

5- Marco d e Referencia que se uti l izara para realizar la evaluacin.

Cdigo de Comercio

Cdigo de Trabajo

Cdigo TributarioLas normas y disposiciones a aplicarse son:

Ley de aportacin solidaria temporal

Ley de impuesto sobre la renta y reglamento

Ley de impuesto sobre ventas y reglamento

Ley de Seguridad Poblacional

Ley del activo neto

Normas Internacionales de Auditoria NIA

Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF

Reglamento de depreciacin y agotamiento de activos

6- Requis i tos de Info rmacin especficos p or ind ust ria, como r epor tes

obl igados por los regu ladores de la indus tr ia.

Las declaraciones y formularios a presentar son las siguientes:

Declaracin anual de Impuesto sobre la renta, aportacin solidaria temporal y

activo neto.

Declaracin mensual de impuesto sobre ventas

Declaracin mensual de retencin del 1% a proveedores

Declaracin mensual de retencin del 12.5% a proveedoresDeclaracin mensual de retencin en la fuente a empleados

Estado de cuenta bancarios, con las respectivas deducciones de IVA seguridad

Poblacional.

Recibos de ganancia de capital

Recibos de pagos a cuenta del Impuesto sobre la renta y aportacin solidaria


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Con otras entidades:

Presentacin y pago de las planillas del Instituto Hondureo de Seguridad Social

(IHSS)

Presentacin y pago de las planillas del Rgimen de Aportaciones Privadas

Pago del uno (1%) de aportacin al Instituto de Formacin Profesional (INFOP).

Aportacin a la CCIC.

7- La cobertura de la Audi tor ia, nmero y loc al idades de componentes a

inc lu i r cuando s on grupo s.

El proceso de auditoria estar incluyendo la Oficina principal de Boquita Rica Dely,

con ubicacin en la ciudad de San Pedro Sula Bulevar del norte, KM N9.

Contiguo a CANASA, Tambin participaran las dos sucursales existentes con

ubicacin en la ciudad de Santa Rosa de Copan, Colonia las Flores, entre lasbodegas de la LACTOSA Y Boquitas Fiesta, la segunda con ubicacin en la

Ciudad de la Ceiba frente a residencial Puerta del Sol, carretea a Tocoa.

8- La extensin en que los com pon entes son audi tados po r otro s

audi tores.

Tanto las Oficinas principales como sus respectivas sucursales sern auditadas

por Financial y Associates.

9- Segmentos d el negocio que se van a audi tar, inc luyendo la necesidad

del co noc imiento especial izado.

La Empresa

Historia: La empresa se inicia el 8 de julio de 1986 con tres productos que fueronGalapos, Quesitrix, Totipop caramelo en el mismo ao se abrieron otras dos

Distribuidoras, en el mes de noviembre en San Miguel y en diciembre en Santa

Ana luego de esto Dely Ricas empez a crecer internacionalmente en 1997 en

Guatemala con tres distribuidoras en la capital, Quetzaltenango y Chiquimula.

Despus en Honduras con dos distribuidoras en San Pedro Sula y la otra en

Tegucigalpa otro pas donde se decide abrir otra distribuidora en el ao 2001 esCosta Rica en diciembre del mismo ao se abren distribuidoras en Mxico en

Tuxtla Gutirrez.

Dely Ricas trabaja a nivel de mayoreo en Nicaragua y Belice y como ltima

apertura En el 2002 siempre a tal vez del mayoreo en Panam.


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OBJETIVOS ESPECIFICOSQue nuestros productos satisfagan las necesidades de los clientes por su calidad

y distribucin dentro de la regin Que nuestra empresa sea reconocida por la

calidad de nuestros productos de manera nacional e internacionalmente.

Hacer que nuestra empresa crezca en toda Amrica central, sur Amrica y

Norteamrica.

PRODUCTO

Un producto es un bien con caractersticas tangibles a travs de las cuales puede

satisfacer necesidades y deseos de los clientes. Las caractersticas tangibles ofsicas de los productos son por ejemplo, su peso, su tamao, etc.

Entre tanto, las caractersticas intangibles hacen referencia a lo que el cliente

percibe de l, como por ejemplo prestigio, durabilidad, exactitud, etc.

Las caractersticas del producto son inherentes a l y son las que dan lugar a las

MERCADO META Y DEMANDA DE MERCADO

El mercado Meta de Dely Ricas son especialmente los nios de 2 a 15 aos,

aunque tambin podemos mencionar que su mercado no est segmentado, ya

que todos pueden ser clientes de Dely Ricas, aunque ellos se detienen

especialmente en este segmento, ya que estos nios, al tener posicionado elnombre de Dely Ricas, sern los compradores no solo del presente sino tambin

del futuro.

I- Definicin del sector

Se consideran productos de aperitivo aquellos preparados de utilizacin

bsicamente fruitiva como aperitivos y que se obtienen por la aplicacin a las

FORTALEZA AMENAZASNuestros precios con la Diana, por su variedad decompetencia son iguales productos y su posicionamiento enLa efectividad publicitaria es el mercado

excelente. Jummies por su precio deLa Calidad de nuestros productos y penetracinempaques es mayor que de la Las Frutascompetencia OPORTUNIDADES

DEBILIDADES Nuestro mayor clientes son losNuestros costos son altos con niosrelacin a nuestros competidores Los nios y adulto joven s esta

orientando hacia los productos

ANLISIS DE SITUACIN FODA


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materias primas reguladas en dicha reglamentacin de otras operaciones de

secado, tostacin, extrusin, fritura, troquelado o procedimientos similares.

II- Denominacionesa- Cortezas de cerdo fritas:son los productos obtenidos a partir de piel de

cerdo deshidratada y posteriormente frita en aceite o grasa comestible.b- Productos de aperitivo fritos (snacks y similares):Son los productos

de forma variable, de relativa densidad y pequeo peso por unidad.

Manufacturados fundamentalmente a partir de almidn (procedente de

productos tales como patatas, maz, trigo, otros vegetales) y otros

ingredientes alimenticios.

c- Productos de aperitivo secados u horneados (palitos, lazos ysimilares): son las masas de harina, agua y otros ingredientes alimenticiosque se modelan en formas caractersticas (palitos, lazos y similares)

secados u horneados.

d- Productos semielaborados:Son los productos pre elaborados concomponentes de origen animal o vegetal, estables en su conservacin y

que pueden ser comercializados como tales y destinados a la obtencin de

alguno de los productos anteriormente descritos, mediante alguna o

algunas de las operaciones propias de las industrias de aperitivo.

Canal de distribucin

Los aperitivos o snacks son productos cuya distribucin puede segmentarse en los

siguientes canales:

a- Canal infantil(Canal de impulso). Sus puntos de venta son kioscos ypequeos comercios que, adems de vender aperitivos ofrecen otros

productos (gominolas, caramelos, helados, chicles, etc.). Estos puntos de

venta van dirigidos a los nios en edad escolar.

b- Canal alimentacin.El canal de alimentacin comprende todo tipo decomercios, desde la gran superficie hasta el pequeo comercio de barrio, y

la distribucin de centrales hoteleras y restauracin.

Esta segmentacin del mercado de los aperitivos y snacks, se puede ver en la

especializacin de las empresas fabricantes de estos productos. Del mismo modo,se puede diferenciar entre dos tipos de aperitivos: Patatas Fritas y los Snacks

(Cortezas, Palomitas, extorsionados y pellets).

Caractersticas y aplicacin de aromas en snacks

Existen bsicamente tres formas de aplicacin de un aroma en los snacks:


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I- POR ESPOLVOREO:mezclado o no con sal, el aroma cae desde unatolva, pasando, normalmente por un tamiz vibrante, sobre una cinta

donde se halla el elaborado. El aroma debe ser en polvo, con una

granulometra suficientemente fina para repartirse homogneamente y

suficientemente gruesa para no ser arrastrada por el aire. Este sistema

se utiliza en todo tipo de snacks (patatas fritas, extorsionado, etc.).

II- POR SUSPENSIN EN ACEITE: El aroma es solubilizado o microdispersado en aceite, aplicndose por rociado en el elaborado. La

composicin del aroma debe ser tal que se micro disperse en el aceite.

Se utiliza para extorsionados expandidos.

III- POR INTRODUCCIN EN MASA: El aroma se mezclahomogneamente, previamente a la extrusin. Deben ser aromas que

resistan el choque trmico de la extrusin y, en su caso, el arrastre por

vapor de la extrusin. Se utilizan mayormente, en extorsionados pre

expandidos.

IV- Dosis habitualesLas dosis dependen de la forma de aromatizacin, por ello habitualmente las dosis

sern:

- Por espolvoreo: 40-100 gr/Kg

- Por suspensin en aceite: 30-80 gr/Kg

- En masa: 6-20 gr/Kg


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10- Determin acin de L a moneda q ue se va usar para reportar, inc luyendo

cualquier necesidad de con vers in de m oneda para la informacin

financ iera auditada.

La moneda a utilizar para la auditoria de los estados financieros ser el Lempira

en vista que no posee cuentas de bancos en moneda extranjera y no se realizan

operaciones de la misma.

11- El uso , por la ent idad, de org anizaciones d e serv ic io y como puede

ob tener el aud itor evidenc ia con cernien te al dis eo u operacin de

con troles desempeados po r las m ismas.

El proceso de auditoria se realizara en la oficina principal, para lo cual se le

solicitara a cada uno de los departamentos requeridos la informacin solicitada a

exencin de los Inventarios fsicos de productos, los cuales se realizaran en cada

una de las bodegas existentes, teniendo en cuenta que de encontrarse cualquier

anomala en los procesos, se evidenciaran estos ltimos a travs de fotografas delas instalaciones, del empaque del producto etc.

Documentacin Requerida para procedimiento de anlisis de los controles dentro

de la Organizacin y el tiempo estipulado para cada actividad.


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Departamento Evidencia Requerida Fecha

Todos losDepartamentos Reunin de Apertura Lunes, 03 de Diciembre de 2012

GerenciaPlanificacin del Sistema de Gestin de laCalidad Lunes, 03 de Diciembre de 2012Avance de los objetivos de calidad de las obrasComo estn estos Objetivos actualmenteLibro de actas

Departamento RRHH Lista de personal

Mircoles, 05 de Diciembre de

2012Planillas SueldoPlanillas patronalesCdigo laboral de empleado

Departamento Flota Lista de clientes - proveedores de repuestos Jueves, 06 de Diciembre de 2012Inventario fsico de Repuestos en existenciaAnlisis de consumo de combustible por ruta

Contabilidad Costeo de productos

Domingo, 09 de Diciembre de

2012ngel Conciliaciones Bancarias

Importaciones - productoLibro de bancosImpuestosDeclaracionesPolticasDetalle cuentas por cobrarDepsitos por ventas

Liquidaciones Copia de talonarios debidamente enumerados Viernes, 14 de Diciembre de2012Historias de ventas por ruta

Caja Flujo de CajaDomingo, 16 de Diciembre de

2012Ventas de CrditoVentas Contado


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Gerenteadministrativo8:00-11:40 am

18 19 Contador, 9:0012:00

am

20 21 22 23 24

Asistente

contable ,8:0011:00pm

Gerente

deventas,

Encargada de

caja.

1:00-5:00 pm

8:00-11:30 am

25 26 27 28 29 30

14- Direccin de la auditoria.La naturaleza y la oportunidad esperadas de comunicaciones entre los miembros

del equipo de trabajo, incluyendo la naturaleza y oportunidad de las reuniones del

equipo y la oportunidad de la revisin del trabajo desempeado.

(c) Los riesgos identificados y evaluados de representacin errnea de

importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveracin.

En los estados financieros se encontr puntos de referencia para evaluar siendo

dichas cuentas:

Nombre de la cuenta Comentario

119-01-04Anticipo a salarios Se les ha pagado de ms a los empleados.

214-01-03Indemnizaciones No existe un control en cuanto al pago deindemnizaciones, las provisiones estn en L.-292,331.76.

211-02 Otras cuentas porpagar

Se solicit el detalle de los proveedores/ acreedores querepresentan el saldo de dicha cuenta.

211-02-02Cuentas por pagar

cuenta ajena

Desglose de la cuenta

212-02-07-0001ISR salarios El saldo por pagar de esta cuenta tuvo un cambio muydrstico en el mes de diciembre. Se debe de evaluar aque se debe.

215-01Impuesto sobre ventas El ISV con el ISC se netean en la misma cuenta. No tiene


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por separado. Pero aun as el saldo por pagar al 31/Dic.Oscila a ms del medio milln. Se debe de averiguar aqu se debe.

15- reas de auditora donde hay un riesgo mayor de representacin errneaimportancia relativa.

Se solicitaran informes de autoras previas tanto externas como internas para

poder tener un mejor panorama de las zonas de alto riesgo que posee la

compaa y poder verificarlas con mayor eficacia.

Detalle Comentarios

Facturacin Riesgo altoya que cada vendedor factura en el talonarioque se les asigno. No existe una persona exactamente elrea de facturacin.

Contabilidad Riesgo alto, ya que no se maneja ningn sistema contabletoda la contabilidad se lleva en hojas de Excel y se la pasanen memorias USB.

IT Riesgo alto, no se cuenta con tecnologa de informacin ,ya que todo se lleva en Excel e inventarios en Kardex

Compras Riesgo bajo, existe una buena organizacin en lascompras.

Pagos Riesgo medio, en cuanto a los proveedores y pagos deimpuestos no se lleva un buen control.

16- El impacto del riesgo evaluado de representacin errnea de importanciarelativa a nivel general de estado financiero en la direccin, supervisin yrevisin.


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Estado de Situacin FinancieraBoquitas Dely-Ricas S.A.

Del 01 de Enero, 2011 al 31 de Diciembre, 2011

Expresado en Lempiras

Activo Bajo Medio AltoCirculanteEfectivo y equivalentes *Cuentas por cobrar *Inventarios *Crdito fiscal IVA *Contribuciones por compensar *

Anticipo a acreedores *Crdito al salario *

Otros activos circulantes *IVA acreditable *FijoPropiedades planta y equipo *Depreciacin acumulada *Activo diferidoOtros activos *Total activoPasivoA corto plazoCuentas por pagar *Provisiones y retenciones *

Acreedores diversos *Prestaciones laborales por pg. *Debito fiscal IVA *Reserva por resultados anualesOtros pasivos y provisiones *IVA trasladado *

Anticipo de clientes *Impuestos por pagar *CapitalCapital social fijo *Capital social variable *Futuras aport. De capital *Reserva legal *Resultado del ejercicio *Resultado de ejercicios ant. *


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17- Personal encargadoLic. Marta Escobar Supervisor y encargado de trabajo

Lic. Erika Flores Supervisor

18- Gobierno Corporativo, Facilitar al Auditor la informacin deauditorasprevias, que implicaron evaluar la efectividad operativa del

control interno, con el objetivo de analizar el comportamiento de avance en

el establecimiento de controles actuales Versus controles anteriores.

19-Desarrol los impo rtantes en los n egocios que afectan a la ent idad.Hasta los momentos no ha habido cambios en los sistemas contables se han

mantenido estables.

La compaa comenz a crecer tan rpido que de 60 empleados que iniciaron eltrabajo, hora maneja una planilla superior a los 1,200.

Boquitas Dely-Ricas S.A., no quiere comercializar sus productos slo en

Centroamrica, sino que ahora va tras el mercado del sur de Mxico. Los

productos se ofrecern con las mismas presentaciones del pas y la clave para

llegar a los mexicanos estar en el picante, ya que todos los productos salados

contendrn un buen cargamento de chile, segn lo anunciaron los representantes

de la empresa.

Dentro de la empresa, se dan muchos tipos de controles para evaluar el

procedimiento de planeacin y su funcionamiento dentro de la empresa.

Podemos mencionar los siguientes:

1. Control de costos

2. Control de mantenimiento

3. Control de calidad.

4. Control de disciplina.

20- Desarrol los imp ortantes en la indu str ia, com o c ambios en

regulaciones de la industr ia y nuevos r equis i tos de inform acin.

Con la finalizacin del Tratado de Libre Comercio de Estados Unidos con Centro

Amrica (CAFTA) los empresarios en dicha industria han tratado de ampliar las

oportunidades de desarrollo econmico y tecnolgico.


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De acuerdo a los ndices estadsticos del IMAE hasta noviembre 2011 los servicios

de comercio se incrementaron en 8.7%, explicados por mayor dinamismo en las

importaciones de bienes que son destinados a la reventa en el mercado interno.

21- Cambios imp ortantes en el marco de referencia de inform acin

f inanciera, com o camb ios en norm as de contabi l idad.

La empresa an no ha implementado las Normas de Internacionales de

Informacin Financiera (NIIFS) sigue utilizando las anteriores.

Por lo tanto no ha habido cambios.

22- Otros desarrol los impo rtantes relevantes que puedan afectar a la

ent idad, com o camb ios en el entorno legal .Pueden comentar cambios en el entorno legal si es que aplican.

Referente a las nuevas disposiciones legales en cuanto al pago de impuestos el

nico inconveniente que ha tenido la empresa con la Direccin Ejecutiva de

Ingresos (DEI), es el cierre temporal de una de sus sucursales por el

incumplimiento de la retencin del 1% anticipo del ISR. Debido a una falta de

administracin y control por parte de Gerencia administrativa.

23- Honorarios

Se determino el costo de la auditoria en $6,000.00 (sies mil dlares) los

cuales se encuentran en la carta propuesta, fechada el 03/12/2012.

Preparado por: __________________ Fecha: ___________________

Revisado por Gerente: ____________ Fecha: __________________

Aprobado por Socio: _____________ Fecha: __________________

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