7/28/2019 Elaborarea Unui Buget http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 1/46 Universitatea Babeş-Bolyai Facultatea de Ştiinţe Economice şi Gestiunea Afacerii Cluj-Napoca FUNDAMENTAREA BUGETULUI DE VENITURI ŞI CHELTUIELI SC ARMĂTURA TRANSILVANIA SA Masterand: Dragoş Laura Masterat Finanţe Corporative şi Asigurări, an 1 2010
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Bugetul unei companii este stabilit anual. Un buget terminat cere, de obicei, un efort considerabil şi
poate fi vazut ca un plan financiar pentru noul an financiar. În timp ce în mod traditional
departamentul de finanţe stabileşte bugetul companiei, softul modern permite sutelor şi miilor de
oameni din diferite departamente (resurse umane, IT) să contribuie prin veniturile şi cheltuielile
aşteptate, la bugetul final.
Bugetul de venituri reprezintă estimarea financiară a vânzărilor de produse şi servicii ale firmei, iar
bugetul de cheltuieli reprezintă estimarea financiară a consumului de resurse necesare realizării
obiectivelor firmei.
Pentru fundamentarea bugetului de cheltuieli ale firmei trebuie să se anticipeze costul resurselor
necesare pentru desfăşurarea activităţii companiei în scopul obţinerii de venituri şi profit.
La elaborarea şi controlul bugetelor de venituri şi cheltuieli ale companiei contribuie toată echipa
managerială şi specialiştii în finanţele firmei, care trebuie să aibă o viziune comună asupra afacerii, sădezvolte un sistem integrat de obiective, strategii şi politici de firmă, şi să administreze eficient
resursele alocate.
Bugetele sunt văzute tot mai mult a fi de modă veche si sunt înlocuite cu previziuni complementare
sau lunare. Previziunile lunare asigură realizarea de planuri financiare mai proaspete si mai recente,
însă bugetele anuale au şi ele o importanţă majoră pentru activitatea unei companii.
1.1. Scurt istoric al tâmplariei articole de robinetărie
În anul 1884 este fondată la Bucureşti prima firmă producatoare de articole de robinetărie din
România sub numele de "Întreprinderea pentru armături pentru gaz, apă şi abur".
Anii 1889, 1923 si 1934 au adus companiei distinctii semnificative atat in plan intern cat si extern:
Diploma Comemorativa a Expozitiei Universale - Paris 1889, Diploma de Onoare si Medalia de Aur
a Expozitiei Industriale - Iasi 1923, Medalia de Aur la Expozitia Targ a Industriei Romanesti -
Bucuresti 1934.
După primul Război Mondial, în anii 1929 şi 1935, în municipiul Cluj-Napoca iau fiinţă alte douăfirme cu profil similar de fabricaţie. Cele trei firme fuzionează în anul 1949 sub denumirea de
Armătura, cu sediul pe amplasamentul actual al societăţii şi avand ca obiect de activitate fabricarea
articolelor de robinetărie din neferoase.
1.2. Prezentarea societăţii
Denumirea companiei : SC Armătura Transilvania SA
Date de contact
Adresă: Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca
Telefon/fax: 0264.578494
Cont bancar: RO93BTRL0130181200251773
Banca: Transilvania
Obiectul principal de activitate al societăţii constă în fabricarea de articole de robinetărie (cod
CAEN 2913, facând parte din grupa 29 Industria de maşini şi echipamente, şi respectiv
subgrupa 291 Fabricarea de echipamente producerea şi utilizarea energiei mecanice).
Societatea se va axa în principal pe 4 produse: robinet pentru cişmea, baterie pentru lavoar -
complet, ventil scurgere, gard realizat din ţevi/bare, cu profil pătrat/rotund.
Repartizarea cheltuielilor cu energia electrică pe fiecare bucată de produs este prezentată în tabelul de
mai jos:
Produs Cheltuieli lunare cu energiaelectrică (lei) Nr.Buc. Cheltuieli cu energia electrică pebucatăA 598.064 300 1.99 leiB 1,617.198 500 3.23 leiC 877.420 700 1.25 leiD 7,770.480 300 25.90 lei
Diverse 2,773.297 - 2,773.30 leiTotal 13,636.46 - -
Consumul de apă:
1 m3 apă = 2 lei
Consumul de apă / zi este de 10 m3 / zi => o cheltuială de 10 * 2 = 20 lei /zi
Consumul de apă / lună = 20 * 22 = 440 lei / lună
Cheltuielile lunare cu apa pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirecte /Bi) Chi (ci*RAI)
Cheltuielile lunare cu reclama şi publicitatea pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirect /Bi) Chi (ci*RAI)
A
4,000 lei
16,524.27
376,770.00
0.010616557
175.43B 44,682.50 474.37C 24,242.75 257.37
D214,695.0
02,279.32
Diverse 76,625.00 813.49
Total376,770.0
03,999.99
Repartizarea cheltuielilor cu reclama şi publicitatea pe fiecare bucată de produs este prezentată în
tabelul de mai jos:
ProdusCheltuieli lunare cu reclama şi
publicitatea (lei)Nr.Buc.
Cheltuieli cu reclama şi publicitateape bucată/metru liniar
A 175.43 300 0.58 leiB 474.37 500 0.95 leiC 257.37 700 0.37 leiD 2,279.32 300 7.60 lei
Diverse 813.49 - 813.49 leiTotal 3,999.99 - -
3.8. Costul de producţie unitar final
Costul de producţie unitar pe produsele analizate se prezintă astfel:
A B C DCheltuieli cu materii prime şi materiale(lei) 55.08 89.37 34.63 715.65Cheltuieli cu amortismentul (lei) 3.41 5.53 2.14 44.30Alte cheltuieli din afară (lei) 2.06 3.34 1.29 26.74
Cheltuieli cu personalul (lei) 36.05 58.49 22.67 468.36Alte cheltuieli (lei) 0.26 0.42 0.16 3.35Cheltuieli cu impozite şi taxe (lei) 0.31 0.51 0.20 4.05Cheltuieli cu reclama şi publicitatea (lei) 0.58 0.95 0.37 7.60
CENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......Codul fiscal ......14578552...............
BUGETUL ACTIVITĂŢII GENERALE
IndicatoriNr.
Rand
Prevederilelunare- Lei -
Prevederiletrimestriale
- Lei -
Prevederile anuale- Lei -
1 2 3 4 5
I. VENITURI TOTALE 1 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.001. Venituri din exploatare 2 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.00Venituri din activitatea de baza 3 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.00
II. CHELTUIELI TOTALE 7 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.381. Cheltuieli pentru exploatare - total 8 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.38
a) Cheltuieli materiale 9 376,770.00 1,130,310.00 4,521,240.00b) Cheltuieli cu personalul 10 232,863.30 698,589.91 2,794,359.62- salarii brute 11 166,700.00 500,100.00 2,000,400.00- contributie la asigurarile sociale destat
12 34,673.60 104,020.80 416,083.20
- ajutor de somaj 13 833.50 2,500.50 10,002.00- contributie la asigurarile sociale desanatate, conform Legii nr. 145/1997 15 8,668.40 26,005.20 104,020.80
- alte cheltuieli cu personalul 16 21,987.80 65,963.41 263,853.62c) Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea si provizioanele 17 23,321.67 69,965.01 279,860.04d)Alte cheltuieli din afara (energia siapa)
18 14,076.46 42,229.39 168,917.56
e) Cheltuieli de reclama si publicitate
19 4,000.00 12,000.00 48,000.00
f) Tichete de masa 20 13,714.36 41,143.08 164,572.32g) Alte cheltuieli 21 1,766.16 5,298.48 21,193.92h) Cheltuieli cu impozite sI taxe 22 2,134.66 6,403.98 25,615.92
2. Cheltuieli financiare 23 0.00 0.00 0.00
3. Cheltuieli exceptionale 24 0.00 0.00 0.00
III. REZULTAT BRUT - profit/pierdere
25 326,353.39 979,060.16 3,916,240.62
IV. IMPOZIT PE PROFIT 26 52,216.54 156,649.62 626,598.50
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICECENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......Codul fiscal ......14578552...............
Anual (lei) Trimestrial (lei)Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare
Încasări de la clienţi 11,940,000.00
2,985,000.00
Plăţi către furnizori, angajaţi şi buget (-) -8,023,759.38 -2,005,939.85Dobânzi plătite 0.00 0.00Impozit pe profit plătit -626,598.50 -156,649.62
Alte plăţi sau încasări legate de funcţionarea societăţii 0.00 0.00Trezorerie netă din activitatea de exploatare 3,289,642.12 822,410.53Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţie
Plăţi pentru achiziţionarea de acţiuni 0.00 0.00Plăţi pentru achiziţionarea de imobilizări corporale -400,000.00 -100,000.00Dobânzi încasate 0.00 0.00Dividende încasate 0.00 0.00Trezorerie netă din activităţi de investiţie -400,000.00 -100,000.00
Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţareÎncasări din emisiunea de acţiuni 0.00 0.00
Încasări din împrumuturi pe termen lung 0.00 0.00Plata datoriilor aferente leasingului financiar şi credite pe termenlung
0.00 0.00
Dividende plătite 0.00 0.00Trezorerie netă din activităţi de finanţare pe termen scurt 3,044,725.92 761,181.48Trezorerie netă din activităţi de finanţare 3,044,725.92 761,181.48
Creşterea netă a trezoreriei şi echivalente de trezorerie 5,934,368.04 1,483,592.01Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul exerciţiuluifinanciar
0.00 0.00
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la sfârşitul exerciţiuluifinanciar
5,934,368.04 1,483,592.01
5.4. Contul de profit şi pierdere
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICECENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......
Codul fiscal ......14578552...............
Nr. Ctr. Denumirea indicatorilor Lunar (lei) Trimestrial (lei) Anual (lei)
1Venituri din exploatare 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.0
02 Cheltuieli de exploatare 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.383 Rezultatul din exploatare 326,353.39 979,060.16 3,916,240.62
Cap. VI Principalii indicatori economico-financiari
În tabelul de mai jos sunt calculaţi cei mai importanţi indicatori economic-financiari ai entităţii SC
Armătura Transilvania SA, pentru a fi în măsură de a aprecia evoluţia companiei după 1 an de zile.
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICECENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......Codul fiscal ......14578552...............
PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARII. Indicatori de lichiditate1. Lichiditate generala 12.110613572. Lichiditate imediata 9.640287773. Rata solvabilitatii generale 185.7426793II. Indicatori de echilibru financiar1. Rata autonomiei financiare
12. Rata de finantare a stocurilor 4.4976308723. Rata datoriilor 0.0053837924. Rata capitalului propriu fata de activele imobilizate 1.0639894115. Rata de rotatie a obligatiilor (viteza de rotatie in zile) 1.487III. Indicatori de gestiune1. Rotatia activelor circulante (viteza de rotatie in zile) 18.010987672. Rotatia activului total (viteza de rotatie in zile) 276.23778833. Durata medie de recuperare a creantelor (viteza de rotatie inzile) 20,270.23IV. Indicatori de rentabilitate
1. Rata rentabilitatii economice 0.4357318292. Rata rentabilitatii financiare 0.3660147363. Rata rentabilitatii resurselor consumate (%) 40.998763364. Marja profitului net (%) 27.551441555. Rentabilitatea capitalului propriu (%) 36.601473626. Rentabilitatea activelor totale (%) 43.33859394
V. Indicatori ai fondului de rulment1. Fondul de rulment total 589,181.352. Fondul de rulment permanent 540,531.353. Fondul de rulment propriu 540,531.354. Necesar de finantat 11,548.005. Gradul de acoperire al activelor circulante cu capital propriu
(%) 91.742780656. Necesarul de fond de rulment 286,531.357. Fondul de rulment net global 540,531.35VI. Alti indicatoriProductivitatea muncii (lei/angajat) 168,169.01
Formulele utilizate sunt:
I. Indicatori de lichiditate1. Lichiditatea generala = Active circulante/Datorii curente
2. Lichiditatea imediata = (Active circulante - Stocuri)/Datorii curente3. Rata solvabilitatii generale = Active totale/Datorii curente
II. Indicatori de echilibru financiar1. Rata autonomiei financiare = Capital propriu/Capital permanent2. Rata de finantare a stocurilor = Fond de rulment/Stocuri
= (Capital permanent -Active imobilizate)/Stocuri
3. Rata datoriilor = Datorii totale/Active totale4. Rata capitalului propriu fata de activele = Capital propriu/Active imobilizate
imobilizate5. Rata de rotatie a obligatiilor = Datorii/ Cifra de afaceri *365
(Viteza de rotatie in zile)
III. Indicatori de gestiune1. Rotatia activelor circulante = Active circulante /Cifra de afaceri *365
(Viteza de rotatie in zile)2. Rotatia activului total = Active totale /Cifra de afaceri *365
(Viteza de rotatie in zile)3. Durata medie de recuperare a creantelor = Creante totale /Cifra de afaceri *365
(Viteza de rotatie in zile)
IV. Indicatori de rentabilitate1. Rata rentabilitatii economice = Profit brut/Capital permanent2. Rata rentabilitatii financiare = Profit net/Capital propriu3. Rata rentabilitatii resurselor consumate = Profit net/Cheltuieli totale4. Marja profitului net (%) = (Rezultat net*100) / CA
5. Rentabilitatea capitalului propriu (%) = (Rezultat net*100)/Capital propriu6. Rentabilitatea activelor totale (%) = (Rezultat brut+Dobânzi)*100/Total active
V. Indicatori ai fondului de rulment1. Fondul de rulment total = Total active - Active imobilizate2. Fondul de rulment permanent = Capital propriu total + Imprumuturi si datorii
financiare (intre 1-5 ani si peste) - Total active imobilizate3. Fondul de rulment propriu = Capital propriu total - Total active imobilizate4. Necesar de finantat = Fond de rulment permanent + Plati restante -
Fond de rulment propriu + Pierderi neacoperitedin exercitiile financiare anterioare
5. Gradul de acoperire a activelor circulante = Fond de rulment propriu/Fond de rulmentcu capital propriu (se exprima procentual) total
6. Necesarul de fond de rulment = Stocuri + Creante + Active de regularizare -Datorii curente - Pasive de regularizare
7. Fondul de rulment net global = Capital permanent - Active imobilizate
VI. Alti indicatoriProductivitatea muncii (lei/angajat) = Cifra de afaceri/Numărul mediu de salariaţi
Pe lângă situaţiile financiare prezentate în capitolul anterior, pentru calculul acestor indicatori s-a mai
CONTRACT DE VÂNZARE-CUMPĂRARENr. 6578 din data de 10.05.2010
I. PĂRTILE CONTRACTANTEÎntre societatea comercială Armătura Transilvania SA înmatriculată la în Registrul Comerţului cu nr.
3489, cu sediul în Cluj-Napoca, tel./fax: 0264.571245, având contul RO93BTRL0130181200251773
deschis la Banca Transilvania, reprezentată de Preşedintele Consiliului de Administraţie director
general Cuibus Ioan în calitate de vânzător, şi SC Siveco Romania SA înmatriculată la nr. 21485 în
Registrul Comerţului, cu sediul în Bucureşti, Str. Gării nr. 147, telefon 0261.214531, având contul
RO93BTRL0130181200521896 deschis la Banca Transilvania, reprezentată prin Popescu Gheorghe,
în calitate de cumpărător, s-a încheiat prezentul contract.
II. OBIECTUL CONTRACTULUI
Art. 1. Obiectul contractului priveşte comercializarea produselor din programul de fabricaţie al
societăţii, conform anexelor, care fac parte integrantă din contract. Pentru fiecare produs, respectiv
grupă de produse, care fac obiectul cererii cumpărătorului, vânzătorul emite anexe la prezentul
contract.
Art. 2. Vânzătorul se obligă să transmită proprietatea mărfii, iar cumpărătorul să primească şi să
plătească preţul convenit la termenele şi în condiţiile stipulate în contract. Marfa se determină înanexele contractului prin cantitate, calitate, sortiment, specificaţie, caracteristici, de către vânzător.
III. TERMENE DE LIVRARE
Art. 3. Termenele de livrare sunt prevăzute în anexele contractului - pentru fiecare poziţie. Termenele
contractuale sunt de regula lunare.
Vânzătorul poate livra marfa în avans faţă de termenele prevăzute numai cu acordul cumpărătorului.
Termenul de livrare poate fi reprogramat de vânzător în cazul neîndeplinirii de către cumpărător a
obligaţiilor ce cad în sarcina sa, prevăzute la cap. XI "Clauze speciale".
De la data livrării mărfii, riscul se transmite de la vânzător la cumpărător, data livrării fiind considerată
data semnării avizului de expediţie de către delegatul cumpărătorului.
Art. 7. Cumpărătorul se obligă să comunice în scris vânzătorului, în termen de 5 (cinci) zile
modificarea contului sau alte date legate de plata produselor.
VI. RECEPŢIA MĂRFII
Art. 8. Livrarea produselor se face pe baza recepţiei cantitative şi calitative efectuate la sediulvânzătorului sau prin autorecepţie.
Certificatul de calitate împreună cu procesul-verbal de autorecepţie vor însoţi documentul de expediere
şi factura.
VII. GARANŢII
Art. 9. Vânzătorul are obligaţia de a elibera un certificat de calitate pentru marfă. Abaterile de la
prevederile acestui document îl obligă pe vânzător să facă înlocuirile sau remedierile ce se impun sau
să acorde reduceri de preţ ori să aibă dreptul la majorări de preţ pentru o calitate superioară celei
stipulate în contract.
Vânzătorul este răspunzător de viciile ascunse şi de viciile aparente, privind calitatea mărfii pe care
acesta o livrează cumpărătorului.
VIII. EXPEDIEREA ŞI TRANSPORTUL
Art. 10. Ridicarea şi transportul produselor sunt în sarcina vânzătorului.
Vânzătorul ridică produsele utilizând mijloace de transport corespunzătoare şi răspunde pentrulipsurile cantitative şi stricăciunile produse cu ocazia transportului. La data predării produselor se
transmit dreptul de proprietate precum şi riscurile.
Art. 11. La predarea produselor, furnizorul este obligat să anexeze:
- documentul de livrare (avizul de expediţie), certificatul de calitate;
- procesul-verbal de recepţie şi documentele aferente.
IX. RĂSPUNDEREA CONTRACTUALĂ
Art. 12. Furnizorul nu răspunde pentru neexecutarea contractului în caz de forţă majoră notificată
cumpărătorului în termen de 5 zile de la apariţia ei şi constatata în termen de 15 zile de la notificare.
datorează cumpărătorului daune compensatorii în valoare de 13% din preţul produselor sau serviciilor
neexecutate.
b) în sarcina cumpărătorului. Pentru fiecare zi de întârziere în plata preţului produselor, cumpărătorul
datorează vânzătorului daune moratorii în valoare de 0,1% în următoarele 20 zile şi 0,15% în
următoarele 60 zile, fără a depăşi 90 zile, din valoarea produselor neachitate.În cazul renunţării în totalitate sau parţial la produsele contractate, cumpărătorul datorează vânzătorului
daune compensatorii reprezentând 16% din preţul produselor la care renunţă.
Pentru fiecare zi de refuz nejustificat pentru plata preţului, de la data refuzului până la data plăţii,
cumpărătorul datorează daune moratorii de 0,6% din valoarea preţului refuzat.
XI. CLAUZE SPECIALE
Nu există clauze speciale.
XII. DISPOZIŢII FINALE
Art. 16. Contractul de vânzare-cumpărare încheiat cu acordul părţilor reprezintă instrumentul oficial şi
legal dintre societăţile comerciale partenere în afaceri.
Acordul de voinţă al părţilor o dată exprimat stabileşte toate drepturile şi obligaţiile părţilor
contractante, conferind raportului juridic încheiat putere de lucru şi relaţiei sociale reglementate,
profitabilitate reciprocă.
Art. 17. Perfectarea procedurii de încheiere a contractului de vânzare urmează regimul juridic al cereriişi ofertei, legal exprimate în termene utile pentru ambele părţi.
Contractul se consideră încheiat în sistemul recepţiunii la data înregistrării acceptării cumpărătorului în
registratura furnizorului, dată care se consemnează în conţinutul contractului.
Art. 18. Prezentul contract constituie singurul instrument juridic probant pentru soluţionarea
eventualelor litigii între părţi pe cale amiabilă ori, în caz de neînţelegere, prin acţiune în justiţie în
daune interese adresată instanţei competente.
Art. 19. Temeiul de remitere a contractului este de maximum 15 zile de la data sosirii la cumpărător.
În cazul nerespectării acestui termen, furnizorul îşi rezervă dreptul de a replanifica termenele de livrare
Părţile contractului sus menţionat, societatea comercială Armătura Transivania SA, în calitate devânzător şi societatea comercială Siveco Romania SA., în calitate de cumpărător, convin să încheie prezenta anexă, parte integrantă a contractului.
Vânzătorul se obligă să vândă, iar cumpărătorul să cumpere bunurile descrise în cantităţile, calităţile,cu respectarea termenelor de livrare şi a preţurilor descrise mai jos: