Libros Contables: EL LIBRO DIARIO Material preparado por CPC Christian Vallejos Angulo para la asignatura Contabilidad I de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Libros Contables:
EL LIBRO DIARIOMaterial preparado por CPC Christian Vallejos Angulo para la asignatura Contabilidad I de la
Escuela Académico Profesional de Contabilidad
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓNFACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
2
Querido diario…
Se trata de un libro cuyo primer asiento registra el
inventario inicial, y que según el artículo 38º del Código de
Comercio registra seguidamente en orden
cronológico, día por día, todas las operaciones, que serán transferidas al libro mayor.
3
Querido diario…
Es un libro de foliación simple que resume las operaciones
en asientos contables aplicando criterios técnicos y
estandarizados, para posteriormente transferir la
información en forma individual, en detalles por
cuentas (Libro Mayor)
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Formatos
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Formato 5.1
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CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18 REGISTRO IVAP
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
20REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
21REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
22REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
23REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
24REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
25REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS
TABLA 8: CÓDIGO DEL
LIBRO O REGISTRO
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
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Formato 5.1
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Com
pro
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Lo que conocemos
como número de asiento
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CPC
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Formato 5.2
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CPC
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…continúa formato 5.2
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CPC
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10
…termina formato 5.2
60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79
INGRESOS (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)
CPC
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Así quedaría el formato
PERÍODO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79
INGRESOS (TABLA 9)
TOTALES
Operación mensualFecha o período
ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9)
CPC
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Análisis de formatos
FORMATO 5.1 LD Adicionalmente se
auxilia de otros libros y registros.
Forma parte del registro en Contabilidad Completa.
Anota asientos en partida doble.
FORMATO 5.2 LDS Reemplaza a los
libros: Diario, Mayor, Caja y bancos.
Forma parte del registro en Contabilidad Simplificada.
Anota asientos en partida simple.En ambos casos se aplica la dinámica del plan
de cuentas
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Ejemplos
CPC
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Operación 1
La empresa Charapita S.A., presenta sus saldos al inicio de sus operaciones:101Caja 10,000.00
104Cuenta corriente 45,000.00
1211Facturas por cobrar 12,000.00
201Mercaderías manufacturadas(2,356 artículos) 23,560.00
501Capital social 70,000.00
591Resultados por distribuir 20,560.00
PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO
O CÓDIGO ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
FECHA DE LA
OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN
DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL LIBRO O
REGISTRO(TABLA 8)
NÚMERO CORRE-LATIVO
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-
TORIO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
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Libro Diario
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 101 Caja 10,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 104 Cuenta corriente 45,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 1211 Facturas por cobrar 12,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 201 Mercad. manufacturada 23,560.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 501 Capital social . 70,000.00
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 591 Resultados por distribuir . 20,560.00
CPC
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Operación 2
Cobra el saldo del inventario
inicial (S/.12,000.00).
PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO
O CÓDIGO ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
FECHA DE LA
OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN
DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL LIBRO O
REGISTRO(TABLA 8)
NÚMERO CORRE-LATIVO
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-
TORIO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
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Libro Diario
Continuando en el mismo formato…005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 101 Caja 12,000.00 .
005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 1211 Facturas por cobrar . 12,000.00
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Operación 3
Se venden 200 artículos a un
valor de S/.25.00 más IGV
(5,000.00 + 950.00)
PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO
O CÓDIGO ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
FECHA DE LA
OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN
DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL LIBRO O
REGISTRO(TABLA 8)
NÚMERO CORRE-LATIVO
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-
TORIO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
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Libro Diario
Continuando el registro…003 10/01/2009
Cobranza a clientes 14 003 - 1211 Facturas por cobrar 5,950.00 .
003 10/01/2009 Impuesto venta 14 003 - 4011 IGV . 950.00
003 10/01/2009 Venta 14 003 - 701 Mercaderías . 5,000.00
004 10/01/2009 Costo de ventas 13 004 - 6911 Mercad. manufacturada 2,000.00 .
004 10/01/2009 Venta de merc. 13 004 - 201 Mercaderías manufacturadas . 2,000.00
005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 101 Caja 5,950.00 .
005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 1211 Facturas por cobrar . 5,950.00
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PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
101 104 121 123 201 335 39101/10/2008 Por apertura 8,526.00 6,352.00 3,715.00 18,361.00 12,560.00 (3,680.00)02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. (4,200.00) 4,200.0012/10/2008 Cobranza de Factura 3,715.00 (3,715.00)15/10/2008 Cancelación Recibo Luz (600.00)18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja 3,500.00 (3,500.00)31/10/2008 Compras S/Reg. Compras (9,180.00)31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 14,121.0031/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 9,399.81 14,879.6131/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES 11,160.81 7,052.00 14,879.61 0.00 32,482.00 12,560.00 (3,680.00)
ACTIVOFECHA OPERACIÓN
Los importes en negativo son aquellos que según la dinámica de ese elemento de
registro (A, P, Pt, I, G), se comportan como disminución.
Libro Diario Simplificado
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4011 4031 4032 411 4017C 421 4231,618.00 2,200.00
(2,200.00) 2,200.00
2,718.40 7,845.76
(3,876.55)198.00 286.00 1,914.00
459.85 198.00 286.00 1,914.00 0.00 7,845.76 2,200.00
PASIVO
PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
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Libro Diario Simplificado
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PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN501 502 508 591
42,016.00
0.00 42,016.00 0.00 0.00
PATRIMONIO
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601 611 621 627 631 636 94 95
600.00 400.00 200.00
14,121.00 186.36 186.3614,121.00
2,200.00 198.00 1,438.80 959.20
14,121.00 14,121.00 2,200.00 198.00 186.36 600.00 2,025.16 1,159.20
GASTOS
PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
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701 75 76 79
600.00
186.36
20,402.872,398.00
20,402.87 0.00 0.00 3,184.36 0.00
INGRESOS
PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
Libro Diario Simplificado
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Tener en cuenta
No todos los asientos se anotan directamente en el
Libro Diario (salvo en el caso del LDS), pues para las ventas se anotan en el RV, para las compras en el RC,
etc. Lo que conllevará a que luego se centralice la información en el LD.
CPC
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¡Importancia del LD! Sea cual fuere el formato, el LD es un libro
medular en la Contabilidad. Ayuda a ordenar las operaciones a través de
códigos (PCGE). Mantiene el registro estructurado y ordenado
de los conceptos valuables (cuentas). Muestra las operaciones en un lenguaje que
el contador puede descifrar e interpretar (técnica).
Permite ordenar la información en términos de tiempo (períodos).
27
Querido diario…Libro de
Inventarios y Balances
(Alimenta de manera principal al LD)
Registros y libros auxiliares
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
(Registro de Ventas, Registro de Compras,
Planilla, Libro de Retenciones, Libro Caja y Bancos…)
(Asientos contables:
Partida Simple o Partida Doble)
(Detalle cuenta por
cuenta)
HOJA DE TRABAJO -
BALANCE DE COMPROBACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
Centralización
Mayorización
Saldos
Proceso de síntesis o resumen
La información se procesa de mayor cantidad a menor cantidad hasta obtener saldos
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A manera de resumen
¿Qué formato considera la partida simple y cuál la partida doble?
¿Qué significa centralización? ¿Cuáles son los movimientos de una
cuenta? ¿Qué otros nombres puede tener el
asiento contable? ¿A qué se le llama Contabilidad
Simplificada y a qué Contabilidad Completa?
¿Qué libros reemplaza el Diario Simplificado?
CPC
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A manera de resumen
¿Qué formato considera la partida simple y cuál la partida doble?
¿Qué significa centralización? ¿Cuáles son los movimientos de una
cuenta? ¿Qué otros nombres puede tener el
asiento contable? ¿A qué se le llama Contabilidad
Simplificada y a qué Contabilidad Completa?
¿Qué libros reemplaza el Diario Simplificado?
CPC
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Un casito…Apertura por S/.15,000.00
(aporte inicial en efectivo)Compra mercaderías por
S/.10,000.00 más IGV al crédito (2,000 artículos).
Vende 500 artículos a un valor total de S/.5,000.00 más IGV al contado.
Paga servicio de luz por S/.65.00 incluido IGV.
CÓDIGO
TABLA 8NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
31
Objetivo de la sesión
Al finalizar la sesión, los y las participantes conocen lo que
representa el Libro Diario para el proceso Contable así como conoce los 2 formatos que se utilizan de
acuerdo a la normatividad vigente. Asimismo, conoce la
forma de registrar las operaciones en el libro diario y los criterios básicos de registro para cada
formato
Libros Contables:
EL LIBRO DIARIO
Gracias por vuestra
participación
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓNFACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALESCPC Christian Vallejos Angulo