Ejemplo de Examen Especial de Auditoria Bien

7/24/2019 Ejemplo de Examen Especial de Auditoria Bien

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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

EXTENSIN NORTE AMAZNICA

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS

DE LA EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE

AUTORES:

NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ

VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO

NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR

DIANA MARA RIERA QUEZADA

I!. "#$%&. A. V'$(%)'!*#. O+',(. MS-.

Orellana - Coca Ec!a"or

212

1


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CERTIFICADO

Certifico que los SeoresNSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZcon cdula de

identidad No. 090894896-1, VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBOcon cdula de

identidad No. 040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con

cdula de identidad No. 10003407-9, DIANA MARA RIERA QUEZADAcon cdula

de identidad No. 15007055-0,!an ela"orado "a#o $i tutor%a

EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS DE LA EMPRESA

OVER!OLL TRAC" SERVICE

&or lo tanto autori'o la (resentaci)n (ara la calificaci)n res(ecti*a

I#$. %&'()# V*'+(*$-&. O*/+. MS0.

TUTOR DEL PROECTO

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DECLARATORIA

+l (resente (ro,ecto constitu,e un requisito (ara a(ro"ar la $ateria de &rcticas de

uditoria en la ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO/

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS/ LICENCIATURA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA/ EXTENSIN NORTE AMAZNICA.

Nosotros/ NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ con cedula de identidad No.

090894896-1, VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBOcon cedula de identidad No.

040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con cedula de

identidad No. 10003407-9, DIANA MARA RIERA QUEZADA con cedula de

identidad No. 15007055-0,declara$os

ue la in*esti2aci)n es ori2inal/ autntica , los resultados o"tenidos son de a"soluta

res(onsa"ilidades de los autores.

NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ

VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO

NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR

DIANA MARA RIERA QUEZADA

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DEDICATORIA

E#$e $ra%a&o '!e (a #)"o real)*a"o con e#+ero , en$rea. '!ere+o# "e")car a n!e#$ra#

/a+)l)a# '!e (an #)"o !n a0o,o con#$an$e "!ran$e el $)e+0o "e e#$!")o , #o%re $o"o en la

ela%orac)1n "e e#$e 0ro,ec$o. "e la +)#+a +anera no# ")r))+o# a OVER2OLL TRAC3

SERVICE e#0ec)al+en$e al Se4or Geren$e 5ro0)e$ar)o E6RAN CLEMENTE L5EZ

DELGADO '!)en /!e 0ar$)c)0e ")rec$o al "arno# la )n/or+ac)1n nece#ar)a 0ara ela%orar

el 0re#en$e 0ro,ec$o7

Ver1n)ca. N8#$or. Nel#on. D)ana

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A0RADECIMIENTO

Lo# re#!l$a"o# o%$en)"o# no (!%)e#en #)"o #a$)#/ac$or)o# "e no #er 0or la #al!" , /!er*anece#ar)a '!e D)o# no# (a conce")"o "e#"e el )n#$an$e +)#+o en '!e )n)c)a+o# n!e#$ra

9)"a !n)9er#)$ar)a. "e )!al +anera ara"ece+o# 0or $o"a la a,!"a rec)%)"a "e n!e#$ra#

/a+)l)a#. co+0a4ero# , a+)o#. '!)ene# con #! a0o,o )ncon")c)onal e#$!9)eron 0re#en$e#

en ca"a +o+en$o7

El 0re#en$e 0ro,ec$o e# el re#!l$a"o "el e#/!er*o con&!n$o "e $o"o# lo# '!e /or+a+o# el

e'!)0o "e $ra%a&o: Ver1n)ca Q!e*a"a. Nel#on Q!)n$an)lla. N8#$or Cere*o , D)ana R)era.

'!)ene# a lo laro "e e#$e $)e+0o (e+o# 0!e#$o a 0r!e%a n!e#$ra# ca0ac)"a"e# ,

conoc)+)en$o# en el "e#arrollo "e e#$e n!e9o E(' E%3'-#($ A L( C*')( 1.1.1.2

B(-&% D' L( E34'%( O5'46&$$ T4(-7 S'45#-' . el c!al (a /)nal)*a"o llenan"o

$o"a# n!e#$ra# e;0ec$a$)9a#7

A $o"a# la# 0er#ona# '!e e#$!9)eron )n9ol!cra"a# "e +anera ")rec$a en el "e#arrollo "e

e#$e $ra%a&o. "e +anera e#0ec)al a n!e#$ro T!$or "el 5ro,ec$o. In7 MSc7


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8NDICE DE CONTENIDOS

5ORTADA???????????????????????77

CERTI6ICADO??????????????777??????? ))DECLARATORIA??????????????????77?? )))

DEDICATORIA???7??7???????????7?7??7? )9

AGRADECIMIENTOS??????77????????????7 9

INTRODUCCIN????????????????77????7 @

CAP8TULO IANTECEDENTES DE LA EMPRESA

@7@7 RESEA 2ISTRICA DE LA EM5RESA?????????

@77 BASE LEGAL DE LA EM5RESA???7???7???7??777

@77ESTRUCTURA ORGNICA???????????777?7?77

@77@ 6UNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGNICA??77? F

@777 DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO ?????????

@77@7 MISIN DE LA EM5RESA???????7?????7

@777 VISIN DE LA EM5RESA????77???7777???7?

@7H7 6ILOSO6A EM5RESARIAL???????????777?7?7

@7H7@ 5OLTICAS CONTABLES???7?7??????777??

@77 UBICACIN?????????????????7??777? H

@7@7 SERVICIOS QUE O6ERTA??77????????????

@7@@7CLIENTES????????77??????????77??7

@7@7 ANLISIS 6ODA K6ORTALEZAS. O5ORTUNIDADES.@

DEBILIDADES. AMENAZA?7?????????????

6


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CAP8TULO II

MARCO TERICO

7@7 LA AUDITORA??????????????????7? @@

7@7@7 DE6INICIN OBJETIVO???????????77? @@7@77 CLASI6ICACIN?????????????7?77?? @

7@77@7 5ROCEDENCIA DEL AUDITOR??????7?? @

7@777 5OR SU REA DE A5LICACIN???????? @

7@77 NORMAS DE AUDITORA77???7????????? @F

7@77@7 NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE@F

ACE5TADAS ?????7????????7?77?

7@777 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA ? @F

7@777 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA @F

ASEGURAMIENTO ?????????????7

7@77AUDITORA 6INANCIERA7???????7????777@

7@77@7 DE6INICIN ????????????????77@

7@777 OBJETIVOS DE LA AUDITORA 6INANCIERA ?77@

7@777 IM5ORTANCIA DE LA AUDITORA?????77? @

7@777 EVOLUCIN DI6ERENCIA????????77? @

7@777@ 2ISTORIA EVOLUCIN DE LA @AUDITORIA 777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777@777 DI6ERENCIAS BSICAS ENTRE

@LA AUDITORIA 6INANCIERA O5ERACIONAL 77777777777

7@77F7 6ASES DE LA AUDITORA 6INANCIERA????

7@77F7@7 5LANI6ICACIN ????????7???77?

5LANI6ICACIN 5RELIMINAR ???7?77

5LANI6ICACIN ES5EC6ICA ?77???777

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO?777


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7


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7@77F7@777 2ERRAMIENTAS 5ARA EVALUACIN

DEL CONTROL INTERNO ?77????77

7@77F77 EJECUCIN DEL TRABAJO?????7?? H

A TCNICAS DE AUDITORA???????????77?7?? a7 DE6INICIN7??????????????????7?77

%7 CLASES DE TCNICAS??????????????7?

B 5ROCEDIMIENTOS 5RCTICAS??????777?????

a7 DE6INICIONES7??????????7???????7?

C 5RUEBAS ???????????????7???????

a7 DE6INICIN7???????7????7???????7?

%7 TI5OS DE 5RUEBAS ??????????????7??

D EVIDENCIA ???????????????????7?? @

a7 DE6INICIN7??????????????????77?7 @

%7 CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA7??????77? @

c7 CLASES DE EVIDENCIA ????????777???77??7 @

E 2ALLAZGOS DE AUDITORA ???77??????????

a7 DE6INICIN7???????????????77???7?

%7 ATRIBUTOS DEL 2ALLAZGO DE AUDITORA7???777?

6 RIESGOS DE AUDITORA7????????7???????

a7 DE6INICIN7????????????7??????77?

%7 TI5OS DE RIESGOS DE AUDITORA7??????77???

c7 EVALUACIN DE RIESGOS7?????????77?77??

G 5A5ELES DE TRABAJO???????7????????7? a7 DE6INICIN 5RO5SITO7???7?7?????777???

%7 CARACTERSTICAS7????????????7??7??

c7 ARC2IVOS DE AUDITORA7??????????77??77 F

8


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"7 NDICE DE LOS 5A5ELES DE TRABAJO7???77???? F

e7 RE6ERENCIA DE LOS 5A5ELES DE TRABAJO7?????

/7 MARCAS DE AUDITORA ?????????????7777 @

7@77F77 COMUNICACIN DE RESULTADOS7??????7?77

CAP8TULO III

CASO PRACTICO

7@7 JUSTI6ICACIN777???????77???????77?77??

7 OBJETIVO777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

77@ OBJETIVO GENERAL77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

77 OBJETIVO ES5ECI6ICO77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

77 BENE6ICIARIO7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

77 ALCANCE777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

7F7 5LANI6ICACIN7???????77???????777?77??

77 EJECUCIN7777???????77???????77???7??H

77 COMUNICACIN DE RESULTADOS???????77?? H

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

@7 CONCLUSIONES???????77???? @

77 RECOMENDACIONES @

0LOSARIO DE TRMINOS

KMNIMO TRMINOS EN ORDEN AL6ABTICO?????77 @

LIN3OGRA6A??????????????????7??77777 @


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RESUMEN

KM=n)+o F (o&a#?????????777??????????7? @@

ABSTRACT??????????????77????77???? @@

8NDICES DE ANEXOS

ANEO NO7 @: RUC DE LA EM5RESA???????7????7 @@

ANEO NO7 : ENCUESTA??????????????77?777 @@

ANEO NO7 : DOCUMENTOS CONTABLES???????7? @@

ANEO NO7 : CARTA AUS5ICIO?7???????????? @

8NDICE DE CUADROS

CUADRO NO7 @ ANLISIS 6ODA DEOVER2OLL TRAC3@

SERVICE????????????????????????7

CUADRO NO7 DI6ERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA@

6INANCIERA O5ERACIONAL?????????????777

CUADRO NO7 RE6ERENCIACION DEL ARC2IVO

5ERMANANTE 7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

CUADRO NO7 RE6ERENCIACION DEL GRU5O DE 5A5ELES

DE TRABAJO DE CONCLUSIONES KARC2IVO H

RECURRENTE 7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

CUADRO NO7 F RE6ERENCIACION DEL GRU5O DE 5A5ELES

DE TRABAJO DE DESARROLLO DE LA AUDITORIA

KARC2IVO RECURRENTE??7777777777777777777777777777777777777777777777??777CUADRO NO7 MARCAS DE AUDITORA77777777777?77???77 @

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8NDICE DE0R9FICOS

GRA6ICO

NO7@

ORGANIGRAMA DE

OVER2OLLTRAC3

FSERVICE???????????????7777

GRA6ICO NO7 CROQUIS DEOVER2OLL TRAC3 SERVICE777 H

GRA6ICO

NO7 MARCAS DE

AUDITORIA77777777777777777777777777777777777

7

GRA6

ICO

NO7 5RESENTACION????777777777777777

77777777777777777777

FGRA6ICO NO7 F 5LANI6ICACIN5RELIMINAR7777777777777777777777777

GRA6ICO

NO7 CARTA E5LICATIVA 7

?777777777777777777777777777777777

GRA6

ICO NO7

VIST

A

5RELIMIN

AR

D

E

LASINSTALACIONES?

777

777

777

777

777

777

777

777

777

777

777

777777

777

777

777

777

777

777

777

777

777

777

7

H


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77777777

GRA6ICO

NO7 H

ENTREVISTA777777777777777777777777777777

77777777777777777777777

GRA6ICO NO7 BASE

LEGAL777777777777777777777777DELAEM5RESA

F

GRA6ICO NO7 @ORGANIGRAMA777ESTRUCTURAL????

F@

GRA6ICO

NO7

@@

CUESTIONARIO DE

5LANI6ICACIN

F

5RELIMINARGRA6ICO NO7 @MEDICIN DEL RIESGO

IN2ERENTE???

F

GRA6ICO NO7 @ MATRIZ DE RIESGO5RELIMINAR???77777

F

GRA6ICO NO7@IN6ORME77777777777DERIESGO5RELIMINAR?

FF

GRA6ICO NO7 @F 5LAN GLOBAL DE AUDITORIA?77777777777??

F

GRA6ICO NO7 @ CONTRATO DE AUDITORIA??777777777???

F

GRA6ICO

NO7

@

ACE5TACI

NDESERVICIOS

DE

AUDITORIAGRA6ICO NO7 @H5LANI6ICACION77777777ES5ECI6ICA

????7

GRA6ICO

NO7 @

EVALUACIN DE

CONTROL

INTERNO

F

COSO II???????????777777777777777777777777777777777777777777777777?77


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GRA6ICO NO7 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL??77

GRA6ICO NO7 @EJECUCIN DE CAM5O77777777777777777777777777777777777777 H

GRA6ICO NO7 2OJA 5RINCI5AL DE TRABAJO7777777777 ???77

CRA6ICO NO7 5ROGRAMA DE AUDITORA DE BANCOS77777 @

CRA6ICO NO7 LIBRO MAOR DE LA CUENTA BANCOS ?

CRA6ICO NO7 F CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE

BANCOS

CRA6ICO NO7 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL777777777 CRA6ICO NO7 A5LICACIN DE INDICADORES

F6INANCIEROS

CRA6ICO NO7 H ESTADO DE CUENTA777777777777777777777777777777777777777777

CRA6ICO NO7 AUILIAR DE BANCOS77777777777777777777777777777777777777

CRA6ICO NO7 J CONCILIACION BANCARIA777777777777777777777777777777 H@

CRA6ICO NO7 @ 5A5EL DE TRABAJO7777777777777777777777777777777777777777777H

CRA6ICO NO7 CARTA DE CON6IRMACIN DE SALDOS777777 HF

CRA6ICO NO7 2OJA DE 2ALLAZGOS ?777777777777777777777777777777777 H

CRA6ICO NO7 DICTAMEN DE LOS AUDITORES H

INDE5ENDIENTES ?????7?77777777777777777777777777777777777777777777777777777

CRA6ICO NO7 FNOTAS A LOS ESTADOS 6INANCIEROS 7777777 HH

CRA6ICO NO7 CARTA A LA GERENCIA 7777777777777777777777777777777777 H

CRA6ICO NO7 CONDICIONES RE5ORTABLES ?7???77?

CRA6ICO NO7 HESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE 77777777777 @

CRA6ICO NO7 ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE7777777

CRA6ICO NO7 BALANCE 6INAL OCTUBRE ???7777?77?7

CRA6ICO NO7 @BALANCE 6INAL NOVIEMBRE ????77777777

CRA6ICO NO7 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE F


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RESULTADOS OCTUBRE???????777777777777777777777777777777777??

CRA6ICO NO7 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE

RESULTADOS NOVIEMBRE7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

CRA6ICO NO7 2ORIZONTAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE NOVIEMBRE 77777777777777777777777777777777777777

CRA6ICO NO7 F ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE 6INALH

OCTUBRE 7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

CRA6ICO NO7 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE 6INAL

NOVIEMBRE???77??????????77777777777777??77

CRA6ICO NO7 2ORIZONTAL DEL BALANCE 6INAL

@OCTUBRE NOVIEMBRE777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

13


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INTRODUCCIN

El 0ro01#)$o "e (acer e#$e $ra%a&o "e )n9e#$)ac)1n e# llear a conocer la# (erra+)en$a# ,

+8$o"o# '!e e;)#$en 0ara e9al!ar c1+o #e e#$> lle9an"o a ca%o el 6)nanc)a+)en$o "e la+)#+a. a $ra98# "e la co+!n)cac)1n "e re#!l$a"o# , a#= 0o"er $o+ar "ec)#)one#

a"ec!a"a# 0ara la E+0re#a7

El $ra%a&o con#$a "e $re# 0ar$e# o ca0=$!lo# /!n"a+en$ale#:

El 5r)+er ca0=$!lo. $ra$a "e lo# an$ece"en$e# "e la E+0re#a. en el c!al #e "e/)ne lo#

#)!)en$e# a#0ec$o#: Re#e4a 2)#$1r)ca. M)#)1n , V)#)1n. E#$r!c$!ra Or>n)ca. 6!nc)one#

"e la E#$r!c$!ra Or>n)ca. 6)lo#o/=a E+0re#ar)al K5ol=$)ca# Con$a%le#. U%)cac)1n.

Ser9)c)o#. Ba#e Leal. An>l)#)# 6o"a7

El Se!n"o ca0=$!lo. #e "e#arrolla la 6!n"a+en$ac)1n Te1r)ca "e la A!")$or=a 6)nanc)era.

0roce#o "e la a!")$or=a /)nanc)era. e9ol!c)1n "el con$rol )n$erno. "e/)n)c)1n "el con$rol

)n$erno. con$role# %>#)co# "e la# c!en$a# , 0a0ele# "e $ra%a&o. '!e +e 0er+)$e )n"!c)r en

la $eor=a c)en$=/)ca , 0r>c$)ca 0ara real)*ar el $ra%a&o ca%e recalcar '!e la +)#+a $)ene !na

ran )nc)"enc)a en la a0l)cac)1n "e la 0re#en$e A!")$or=a "en$ro "e la# oran)*ac)one#. ,a'!e 0or +e")o "e 8#$a 0o"e+o# #ol!c)onar lo# )ncon9en)en$e# '!e #e e#$8n 0re#en$an"o

en el +e")o +enc)ona"o 0ara a#= encon$rar #ol!c)one# )n+e")a$a# , e/ec$!ar lo# 0o#)%le#

ca+%)o# '!e #e 0re#en$en en la real)"a" econ1+)ca /!$!ra. ">n"ole al con$a"or a#= !na

n!e9a 0er#0ec$)9a en la c!al "e%e %a#ar #! n!e9a re#0on#a%)l)"a" /ren$e a la e+0re#a7

El Tercer ca0=$!lo. $ra$a "e la e/ec$!ac)1n "e la 0re#en$e A!")$or=a 6)nanc)era en el

5er=o"o Oc$!%re , No9)e+%re "el @@ en O9er(oll TracP Ser9)ce. en la 5ro9)nc)a "e

Orellana 0ara Me&orar #! Ge#$)1n Econ1+)ca 6)nanc)era "el Neoc)o en Marc(a. "en$ro

"e e#$e co+en*a+o# anal)*an"o la &!#$)/)cac)1n. o%&e$)9o# enerale# , e#0ec=/)co#. no#

)n")ca '!)en #e %ene/)c)ar>. el alcance. e&erc)c)o 0r>c$)co en "on"e #e 0one a

con#)"erac)1n el e;a+en e#0ec)al al co+0onen$e ")#0on)%le. co+en*an"o 0or la or"en

14


19/145

"e $ra%a&o. 0lan)/)cac)1n 0rel)+)nar. 0lan)/)cac)1n e#0ec=/)ca. ela%orac)1n "el %orra"or

"el )n/or+e con lo# a#0ec$o# +># rele9an$e# '!e #e (an "e$ec$a"o a $ra98# "el e;a+en

e#0ec)al al co+0onen$e ")#0on)%le "e la e+0re#a

6)nal+en$e. #e concl!,e la )n9e#$)ac)1n con la# concl!#)one# , reco+en"ac)one# '!e #e

"e%en 0oner en 0r>c$)ca. co+o #ana rela "e la $o+a "e "ec)#)one# a"ec!a"a#. acer$a"a#.

o0or$!na# , e/ec$)9a#. lo#ar)o "e $8r+)no#. %)%l)ora/=a. =n")ce "e ane;o#. =n")ce "e

c!a"ro#. =n")ce "e r>/)co#. re#!+en. a%#$rac$7

E#$e $ra%a&o /!e ela%ora"o 0ara #er9)r "e !=a , conoc)+)en$o 0ara lo# e#$!")an$e# '!e

"e#een conocer c!>le# #on la# (erra+)en$a# +># !#a"a# , $)le# 0ara la real)*ac)1n "e

!na A!")$or=a 6)nanc)era "en$ro "el ca+0o E+0re#ar)al , a#= encon$rar la# 0a!$a#nece#ar)a# 0ara el +e&ora+)en$o "e la e#$)1n econ1+)ca /)nanc)era "e la# e+0re#a#

0!e#$a# en +arc(a7

15


20/145

CAP8TULO I

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

1.1. RESEA HISTRICA

OVER2OLL TRAC3 SERVICE e# !na e+0re#a '!e 0ro0orc)ona lo# #er9)c)o# "e

9en$a "e re0!e#$o#. re0arac)1n , +an$en)+)en$o "e e'!)0o ca+)nero. /!e crea"a el @F "e

a%r)l "el. @. re)#$ra en el Ser9)c)o De Ren$a# In$erna# KSRI #en RUC:

H@@. con el 0ro01#)$o "e %r)n"ar el #er9)c)o a In#$)$!c)one# 0%l)ca#

OVER2OLL TRAC3 SERVICE /!n"a+en$a #! o0erac)1n en %a#e a le,e# , rela+en$o

"e Le, en lo# c!ale# #e e#$a%lece el +arco leal 0ara la /or+ac)1n , /!nc)ona+)en$o "e

la# e+0re#a# co+erc)al)*a"ora# "e re0!e#$o#7

OVER2OLL TRAC3 SERVICE )n)c)a con !n ca0)$al "e @F7. #oc)o n)co7 Con el

$ran#c!r#o "el $)e+0o la e+0re#a "ec)"e a!+en$ar #! ca0)$al a !n 9alor "e 7. La

e+0re#a en la ac$!al)"a" c!en$a con cola%ora"ore# lo# +)#+o# '!e "e#e+0e4an

/!nc)one# en lo# n)9ele# E&ec!$)9o. A"+)n)#$ra$)9o , O0era$)9o7

N#5'$ E+'-*)#5&: Geren$e 5ro0)e$ar)o

N#5'$ A,##%)4()#5&: Con$a"or

Secre$ar)a

N#5'$ O3'4()#5&: A#)#$en$e +en#a&ero@

1.2. BASE LE0AL DE LA EMPRESA

@ENTREVISTA : Geren$e 5ro0)e$ar)o

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O9er(oll TracP Ser9)ce 0ara real)*ar #! ac$)9)"a" co+erc)al $)ene la #)!)en$e

%a#e leal e#$a%lec)"a en el SRI a $ra98# "el RUC KVer Ane;o No@

N;'4& RUC: @@

R($#!(-#&'% T4#>*)(4#(%:

Declarac)1n Men#!al "e IVA

Declarac)1n Men#!al "e Re$enc)one# en la 6!en$e

Declarac)1n Men#!al "e Ane;o# Re$enc)1n a la 6!en$e

Declarac)1n An!al "e I+0!e#$o a la Ren$a

Declarac)1n An!al "e Ane;o "e relac)1n "e "e0en"enc)a

T#3& ,' C&)4#>*?')': 5er#ona na$!ral

1.@ ESTRUCTURA OR09NICA2

OVER2OLL TRAC3 SERVICE0ara real)*ar #! ac$)9)"a" econ1+)ca ")#0one

"e la #)!)en$e e#$r!c$!ra or>n)ca:

2Arc()9o: O9er(oll TracP Ser9)ce

17


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0R9FICO N 1OR0ANI0RAMA OVERHOLL TRACK SERVICE

GERENTE

PROPIETARIO

CONTADOR SECRETA

RIA

ASISTENTE

MENSAJERO

F*')': O9er(oll TracP Ser9)ceE$(>&4(,&: Lo# A!$ore#

[email protected] FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA OR09NICA

Geren$e 5ro0)e$ar)o KSr7 Cle+en$e E7 L10e* D

Re0re#en$an$e leal7

Encara"o "e o/er$ar lo# %)ene# , #er9)c)o#

Ge#$)1n "e Ven$a# , Co%ro#

Con$a"orKN8#$or E Cere*o R

Real)*a lo# re)#$ro# con$a%le#

De$er+)na lo# 9alore# "e 0ao "e )+0!e#$o#

Real)*a el 0ao "e la# 5lan)lla# "el IESS. 6on"o# "e Re#er9a7

Secre$ar)a(Marcell, I Za+%rano Z

A$enc)1n a cl)en$e#

Oran)*ar , Arc()9ar la "oc!+en$ac)1n

A#)#$en$e +en#a&ero(Jo#8 A Mala$ M

En9)1 , rece0c)1n "e corre#0on"enc)a

A0o,a la e#$)1n "e lo# 0roce#o "e la Gerenc)a , >rea a"+)n)#$ra$)9a7

18


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1.. DIRECCIONAMIENTO DE LA EMPRESA@

1..1 MISIN

So+o# !na e+0re#a "e")ca"a a %r)"ar el +e&or #er9)c)o# en 9en$a "e re0!e#$o#.

re0arac)1n , +an$en)+)en$o "e e'!)0o ca+)onero a la# In#$)$!c)one# 5%l)ca# "e

la 5ro9)nc)a "e Orellana

1..2 VISIN

Llear a #er 0ara el @ )+0or$a"ore# ")rec$o# "e re0!e#$o en la A+a*on)aEc!a$or)ana

1.. FILOSOF8A EMPRESARIAL

OVER2OLL TRAC3 SERVICE 0ara #! %!en /!nc)ona+)en$o c!en$a con

la# #)!)en$e# 0ol=$)ca#7

1..1 POL8TICAS CONTABLES

( P&$)#-(% 3(4( -&)4()(-#= ,' %'45#-#&%:

5re#en$ac)1n "e Car0e$a 0or lo# a#0)ran$e#

2o&a "e 9)"a7

Recor" 5ol)c)al7

Co0)a "e la# c8"!la# KI"en$)"a". 9o$ac)1n. +)l)$ar7

T=$!lo "e Bac()ller7

Tre# cer$)/)ca"o# "e (onora%)l)"a"7

3Arc()9o O9er(oll TracP Ser9)ce

4

19


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E;a+en +8")co7

E;a+en 0#)col1)co7

E#$!")o "e la car0e$a7

> P&$)#-(% 3(4( C*')(% 3&4 C&>4(4:

Real)*ar lo# co%ro# "en$ro "e lo# "=a# "e la 0re#en$ac)1n "e la /ac$!ra7

- P&$)#-(% ,' V')(%:

5ara la# )n#$)$!c)one# 0%l)ca# #e real)*a +e")an$e el 0or$al "e Co+0ra# 0%l)ca#"el Ec!a"or 0ara 9en$a# +a,ore# a F7.7

n/)+a c!an$=a con la 0re#en$ac)1n "e !na 0ro/or+a7

, P&$)#-(% 3(4( C&)4&$ ,' B#''%:

Lo# %)ene# '!e 0o#ee !na e+0re#a "e%er> #er 9alora"a al co#$o "e a"'!)#)c)1n.0ara la 9en$a o ac$)9)"a"e# 0ro"!c$)9a#7

2acer con$eo# /=#)co# 0er)1")ca+en$e7

Con/ron$ar lo# )n9en$ar)o# /=#)co# con lo# re)#$ro# con$a%le#7

5ro$eer lo# )n9en$ar)o# en !n al+ac8n $ec(a"o , con 0!er$a# "e +anera '!e #ee9)$en lo# ro%o#7

' P&$)#-(% 3(4( $( L#*#,(-#= ? P(!& ,' I3*'%)&%:

El con$a"or "e%er> real)*ar el re)#$ro "e la# $ran#acc)one# '!e )+0l)'!en elco%ro. 0ao o re$enc)1n "e )+0!e#$o# el "=a en '!e #e or))nen , 0re9)a re9)#)1n

"e #! "oc!+en$o "e re#0al"o7

Se e+)$)r> )n+e")a$a+en$e lo# co+0ro%an$e# "e re$enc)1n "e )+0!e#$o#7

Den$ro "e lo# 0r)+ero# F "=a# "e ca"a +e#. el con$a"or "e%er> real)*ar lal)'!)"ac)1n "e )+0!e#$o#7

E# re#0on#a%)l)"a" a%#ol!$a "el con$a"or la "eclarac)1n "e )+0!e#$o#7

En ca#o "e caer en +ora 0ro"!c)r#e +!l$a 0or la /al$a e "eclarac)1n o 0ao "e)+0!e#$o# 0or re#0on#a%)l)"a" "el con$a"or ")c(o# 9alore# le #er>n "e#con$a"o#7

20


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Man$ener !n #al"o a0ro0)a"o en la c!en$a corr)en$e "e la e+0re#a 0ara el "8%)$o

0or e/ec$o "e 0ao "e )+0!e#$o#7

La "eclarac)1n "e )+0!e#$o# #e real)*ar> 9=a )n$erne$7 F

1.G. UBICACIN

OVER2OLL TRAC3 SERVICE. e#$> !%)ca"a en el %arr)o H "e +ar*o. A97 Ale&an"ro

La%aPa en$re la# calle# G!a,a%o# , 5a0a,o# en la 0arro'!)a 5!er$o7 6ranc)#co7 De

Orellana. Can$1n 6ranc)#co "e Orellana. 5ro9)nc)a "e Orellana7

0R9FICO N 2

CROUIS OVERHOLL TRACK SERVICE

6!en$e: O9er(oll TracP Ser9)ceEla%ora"o: Lo# A!$ore#

FArc()9o: O9er(oll TracP Ser9)ce

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1.1. SERVICIOS

OVER2OLL TRAC3 SERVICE e# !na e+0re#a "e")ca"a a la co+0ra - 9en$a "e

re0!e#$o#. re0arac)1n , +an$en)+)en$o "e e'!)0o ca+)nero a la# In#$)$!c)one# 0%l)ca#.

con$a+o# con la# (erra+)en$a# necear=a# 0ara c!%r)r #!# re'!er)+)en$o# "e:

Ven$a "e (erra+)en$a# 0ara +ec>n)ca a!$o+o$r)*7

Ven$a al 0or +a,or , +enor "e re0!e#$o# 0ar$e# , 0)e*a# 0ara 9e(=c!lo#7

Ven$a al 0or +a,or , +enor "e re0!e#$o# 0ar$e# , 0)e*a# "e +a'!)nar)a 0e#a"a7

Ser9)c)o "e +an$en)+)en$o "e 9e(=c!lo#7

Ser9)c)o "e +an$en)+)en$o "e +a'!)nar)a 0e#a"a7

Ven$a al 0or +a,or , +enor "e l!%r)can$e#. re/r)eran$e# , 0ro"!c$o# "e l)+0)e*a.

0ara $o"o $)0o "e 9e(=c!lo# a!$o+o$ore#7

Ven$a al 0or +enor "e 0ar$e#. 0)e*a# , acce#or)o# 0ara a0ara$o# "e !#o "o+e#$)co

Ser9)c)o "e )n#$alac)1n. +an$en)+)en$o , re0arac)1n "e acon")c)ona"ore# "e a)re7

Ser9)c)o "e )n#$alac)1n. +an$en)+)en$o , re0arac)1n "e re/r)era"ora# ,

la9a"ora#7

1.11. CLIENTES

La E+0re#a (a 9en)"o 0re#$an"o #!# #er9)c)o# "!ran$e @ a4o H +e#e# lo '!e (a 0er+)$)"o

anar la con/)an*a "e #!# cl)en$e#. ac$!al+en$e 0re#$a #!# #er9)c)o# a la# #)!)en$e#

In#$)$!c)one# 0%l)ca#:

Go%)erno A!$1no+o 5ro9)nc)al "e Orellana

Go%)erno A!$1no+o De#cen$ral)*a"o M!n)c)0al "e 6ranc)#co "e Orellana

6Arc()9o: O9er(oll TracP Ser9)ce

22


27/145

1.12. AN9LISIS FODA

5ara real)*ar el an>l)#)# 6ODA. /!e nece#ar)o a0l)car la ll!9)a "e )"ea# , /or+ar !na

enc!e#$a a lo# cola%ora"ore# "e la co+0a4=a a /)n "e reco0)lar lo# "a$o# '!e 0er+)$en

"e$er+)nar cer$era+en$e /or$ale*a#. a+ena*a#. "e%)l)"a"e# , o0or$!n)"a"e#7

CUADRO NO. 1

AN9LISIS FODA DEOVERHOLL TRACK SERVICE

KVer Ane;o No7

6ORTALEZAS O5ORTUNIDADES

5o#ee Ca0)$al 5ro0)o7

Creac)1n "e !na aenc)a en el

A$enc)1n )n+e")a$a a cl)en$e#7can$1n Jo,a "e lo# Sac(a#7

B!ena !%)cac)1n "e la e+0re#a7C!+0le con la# o%l)-ac)one#

B!ena 0erce0c)1n "e local)"a"e#$a%lec)"a# 0or la le,7

"e lo# #er9)c)o# rec)%)"o#7Con9en)o con 0r)nc)0ale#

Al$a nece#)"a" )"en$)/)ca"a 0or)n#$)$!c)one# "el #ec$or 0%l)colo# !#!ar)o#7

"el Can$1n 5$o7 6co7 De Orellana7

DEBILIDADES AMENAZAS

No e;)#$e !n #)#$e+a con$a%le

La co+0e$enc)a "e#leal7

a"ec!a"o a la# nece#)"a"e# "e la

5ol=$)ca# "el S)#$e+a "e Co+0ra#ac$)9)"a" "e la e+0re#a7 5%l)ca#7

No $)ene !n local 0ro0)o7

Len$)$!" en el 0ao 0or 0ar$e "e la#

Local +!, 0e'!e4o In#$)$!c)one# 0%l)ca#7

6!en$e: Enc!e#$a ANEO Ela%ora"o: Lo# A!$ore#

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CAP8TULO II

MARCO TERICO

2.1. LA AUDITOR8A

2.1.1. DEFINICIN Y OBJETIVO

DEFINICIN

E# el 0roce#o "e o%$ener , e9al!ar o%&e$)9a+en$e. en !n 0er=o"o "e$er+)na"o. e9)"enc)a

rela$)9a a la )n/or+ac)1n /)nanc)era. al co+0or$a+)en$o econ1+)co , al +ane&o "e !na

en$)"a". con el 0ro01#)$o "e )n/or+ar #o%re el ra"o "e corre#0on"enc)a en$re a'!8llo# ,

lo# cr)$er)o# o )n")ca"ore# e#$a%lec)"o# o lo# co+0or$a+)en$o# eneral)*a"o#7

OBJETIVOS

De ac!er"o con la "e/)n)c)1n an$er)or. lo# o%&e$)9o# "e la a!")$or=a )n$eral 0rac$)ca"a

0or el con$a"or 0%l)co )n"e0en")en$e #on:

( E;0re#ar !na o0)n)1n #o%re #) lo# e#$a"o# /)nanc)ero# o%&e$o# "el e;a+en. e#$>n

0re0ara"o# en $o"o# lo# a#!n$o# )+0or$an$e# "e ac!er"o con la# nor+a# "e con$a%)l)"a" ,

"e re9elac)one# '!e le #on a0l)ca%le#7

7($$0:nor+a$)9a)/r#7cl)n"e;70(0W$o0)cXF7 K@

24


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E#$e o%&e$)9o $)ene el 0ro01#)$o "e 0ro0orc)onar !na cer$e*a ra*ona%le "e '!e lo#

e#$a"o# /)nanc)ero#. /)nale# o )n$er+e")o#. $o+a"o# "e /or+a )n$eral e#$>n l)%re#

"e +an)/e#$ac)one# err1nea# )+0or$an$e#7

Cer$e*a ra*ona%le e# !n $8r+)no '!e #e re/)ere a la ac!+!lac)1n "e la e9)"enc)a

"e la a!")$or=a nece#ar)a 0ara '!e el a!")$or concl!,a '!e no (a, +an)/e#$ac)one#

err1nea# #!%#$anc)ale# en lo# e#$a"o# /)nanc)ero# $o+a"o# en /or+a )n$eral7

> E#$a%lecer #) la# o0erac)one# /)nanc)era#. a"+)n)#$ra$)9a#. econ1+)ca# , "e o$ra

=n"ole #e (an real)*a"o con/or+e a la# nor+a# leale#. rela+en$ar)a# e#$a$!$ar)a# , "e

0roce")+)en$o# '!e le #on a0l)ca%le#7

El 0ro01#)$o "e e#a re9)#)1n e# 0ro0orc)onar al a!")$or !na cer$e*a ra*ona%le #)

la# o0erac)one# "e la en$)"a" #e con"!cen "e ac!er"o con la# le,e# , rela+en$o#

'!e la# r)en7- S) la en$)"a" #e (a con"!c)"o "e +anera or"ena"a en el loro "e la# +e$a# ,

o%&e$)9o# 0ro0!e#$o#7

El ra"o en '!e la a"+)n)#$rac)1n (a c!+0l)"o a"ec!a"a+en$e con la#

o%l)ac)one# , a$r)%!c)one# '!e (an #)"o a#)na"a# , #) $ale# /!nc)one# #e (an

e&ec!$a"o "e +anera e/)c)en$e. e/ec$)9a , econ1+)ca7

, E9al!ar el #)#$e+a lo%al "el con$rol )n$erno 0ara "e$er+)nar #) /!nc)onae/ec$)9a+en$e 0ara la con#ec!c)1n "e lo# #)!)en$e# o%&e$)9o# %>#)co#:

Y E/ec$)9)"a" , e/)c)enc)a "e la# o0erac)one#7

Y Con/)a%)l)"a" en la )n/or+ac)1n /)nanc)era7

Y C!+0l)+)en$o "e la# le,e# , re!lac)one# a0l)ca%le#7H

8($$0:nor+a$)9a)/r#7cl)n"e;70(0W$o0)cXF7 K@

25


30/145

2.1.2. CLASIFICACIN

2.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR

INTERNA:

La A!")$or=a )n$erna e# !na ac$)9)"a" '!e $)ene 0or o%&e$)9o /!n"a+en$al e;a+)nar ,

e9al!ar la a"ec!a"a , e/)ca* a0l)cac)1n "e lo# #)#$e+a# "e con$rol )n$erno. 9elan"o 0or la

0re#er9ac)1n "e la )n$er)"a" "el 0a$r)+on)o "e !na en$)"a" , la e/)c)enc)a De #! e#$)1n

econ1+)ca. 0ro0on)en"o a la ")recc)1n la# acc)one# correc$)9a# 0er$)nen$e#7

EXTERNA:

La A!")$or=a E;$erna e;a+)na , e9ala c!al'!)era "e lo# #)#$e+a# "e )n/or+ac)1n "e !na

oran)*ac)1n , e+)$e !na o0)n)1n )n"e0en")en$e #o%re lo# +)#+o#. 0ero la# e+0re#a#

eneral+en$e re'!)eren "e la e9al!ac)1n "e #! #)#$e+a "e )n/or+ac)1n /)nanc)ero en

/or+a )n"e0en")en$e 0ara o$orarle 9al)"e* an$e lo# !#!ar)o# "el 0ro"!c$o "e e#$e. 0or lo

c!al $ra")c)onal+en$e #e (a a#oc)a"o el $8r+)no A!")$or=a E;$erna a A!")$or=a "e E#$a"o#

6)nanc)ero#. lo c!al co+o #e o%#er9a no e# $o$al+en$e e'!)9alen$e. 0!e# 0!e"e e;)#$)r

A!")$or=a E;$erna "el S)#$e+a "e In/or+ac)1n Tr)%!$ar)o. A!")$or=a E;$erna "el S)#$e+a"e In/or+ac)1n A"+)n)#$ra$)9o. A!")$or=a E;$erna "el S)#$e+a "e In/or+ac)1n

A!$o+>$)co e$c7@

2.1.2.2. POR SU 9REA DE APLICACIN

ADMINISTRATIVA

E# la re9)#)1n #)#$e+>$)ca con /)ne# e9al!a$or)o# "e !na "e0en"enc)a o en$)"a" o 0ar$e "e

ella. '!e #e lle9a a ca%o con la /)nal)"a" "e "e$er+)nar #) la oran)*ac)1n e#$> o0eran"o

e/)c)en$e+en$e 0ara c!+0l)r con lo# o%&e$)9o# '!e $)ene enco+en"a"o# "en$ro "e la

A"+)n)#$rac)1n 5%l)ca 6e"eral7 Con#$)$!,e !na %#'!e"a 0ara local)*ar lo# 0ro%le+a#

9 http://www.gestiopolis.com/canales7/fn/la-auditora-y-el-control-interno.htm (2!/"3/2"#2$#"

http://www.monografas.com/tra%a&os#4/auditoria/auditoria.shtml (2!/"3/2"#2$

26


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rela$)9o# a la e/)c)enc)a "en$ro "e la oran)*ac)1n7 La a!")$or=a a"+)n)#$ra$)9a a%arca !na

re9)#)1n "e lo# o%&e$)9o#. 0lane# , 0rora+a# "e la "e0en"enc)a o en$)"a" #! e#$r!c$!ra

or>n)ca. n)9el &er>r'!)co , cal)"a" "e lo# rec!r#o# (!+ano# , +a$er)ale# 0rora+a# "e

ca0ac)$ac)1n , a")e#$ra+)en$o ")9)#)1n "e ac$)9)"a"e# , #!0er9)#)1n e;)#$enc)a ,

a0l)cac)1n "e +an!ale# "e oran)*ac)1n "e#concen$rac)1n , #)+0l)/)cac)1n

a"+)n)#$ra$)9a +ecan)#+o# "e a!$oe9al!ac)1n 6!nc)one#. #)#$e+a#. 0roce")+)en$o# ,

con$role# la# )n#$alac)one# , el +e")o en '!e #e "e#arrolla. en /!nc)1n "e la e/)c)enc)a "e

o0erac)1n , el a(orro en lo# co#$o#7 El re#!l$a"o "e la a!")$or=a a"+)n)#$ra$)9a e# !na

o0)n)1n #o%re la e/)c)enc)a a"+)n)#$ra$)9a "e $o"a la "e0en"enc)a o en$)"a" o 0ar$e "e

ella7@@

FINANCIERA:E;a+en , co+0ro%ac)1n "e '!e la# o0erac)one#. re)#$ro#. )n/or+e# , lo# e#$a"o#

/)nanc)ero# "e !na en$)"a" corre#0on")en$e# (a "e$er+)na"o 0er)o"o. #e (a,an (ec(o "e

con/or+)"a" a la +e$o"olo=a , "e+># ")#0o#)c)one# leale#. 0ol=$)ca# , o$ra# nor+a#

a0l)ca%le# rela$)9a# a la re9)#)1n , e9al!ac)1n "el con$rol )n$erno e#$a%lec)"o7 Re9)#)1n.

an>l)#)# , e;a+en "e la# $ran#acc)one#. o0erac)one# , re'!)#)$o# /)nanc)ero# "e !na

en$)"a" con o%&e$o "e "e$er+)nar #) la )n/or+ac)1n /)nanc)era '!e #e 0ro"!ce e#

con/)a%le. o0or$!na , $)l7@

0UBERNAMENTAL:

Re9)#)1n , e;a+en '!e lle9an a ca%o la Secre$ar=a "e Con$ralor=a , De#arrollo A"+)n)#$ra$)9o

,o la En$)"a" "e 6)#cal)*ac)1n S!0er)or "e la 6e"erac)1n a la# o0erac)one# "e ")/eren$e

na$!rale*a. '!e real)*an la# "e0en"enc)a# , en$)"a"e# "el Go%)erno 6e"eral. E#$a$al , M!n)c)0al

en el c!+0l)+)en$o "e #!# a$r)%!c)one#7@

##http://www.defnicion.org/auditoria-administrati'a (2!/"3/2"#2$

#2http://www.defnicion.org/auditoria-fnanciera (2!/"3/2"#2$

#3http://www.defnicion.org/auditoria-gu%ernamental(2!/"3/2"#2$

27


32/145

2.1.@. NORMAS DE AUDITOR8A

[email protected]. NORMAS DE AUDITOR8A 0ENERALMENTE

ACEPTADAS

La# Nor+a "e A!")$or=a General+en$e Ace0$a"a# KNAGAS #on lo# 0r)nc)0)o#

/!n"a+en$ale# "e a!")$or=a a lo# '!e "e%en en+arcar#e #! "e#e+0e4o.lo# a!")$ore#

"!ran$e el 0roce#o "e la a!")$or)a7

El c!+0l)+)en$o "e e#$a# nor+a# aran$)*a la cal)"a" "el $ra%a&o 0ro/e#)onal "el

a!")$or7@

[email protected]. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITOR8A

La# Declarac)one# "e Nor+a# "e A!")$or)a o SAS KS$a$e+en$# on A!")$)n S$an"ar"#

#on )n$er0re$ac)one# "e la# nor+a# "e a!")$or=a eneral+en$e ace0$a"a# '!e $)enen

o%l)a$or)e"a" 0ara lo# #oc)o# "el A+er)can In#$)$!$e o/ Cer$)/)e" 5!%l)c Acco!n$an$#

AIC5A. 0ero #e (an con9er$)"o en e#$>n"ar )n$ernac)onal. e#0ec)al+en$e en n!e#$ro

con$)nen$e7 La# Declarac)one# "e Nor+a# "e A!")$or)a #on e+)$)"a# 0or la J!n$a "eNor+a# "e A!")$or)a KA!")$)n S$an"ar" Boar" ASB7@F

2.1.@.@. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITOR8A Y

ASE0URAMIENTO

La# NIAA #on !n con&!n$o "e 0r)nc)0)o#. rela# o 0roce")+)en$o# '!e o%l)a$or)a+en$e

"e%e #e!)r o a0l)car el 0ro/e#)onal Con$a"or 5%l)co '!e #e "e")'!e a la%ore# "ea!")$or=a "e e#$a"o# /)nanc)ero#. con la /)nal)"a" "e e9al!ar "e !na +anera ra*ona%le ,

con/)a%le la #)$!ac)1n /)nanc)era "e la e+0re#a o en$e 0or 8l a!")$a"o#. , en %a#e "e

#4($$0:nor+a$)9a)/r#7cl)n"e;70(0W$o0)cXF7 K@#!

http://normati'airs.cl/inde).php*topic+!""." (2"/"3/2"#2$

28


33/145

a'!ello le 0er+)$a e+)$)r #! o0)n)1n en /or+a )n"e0en")en$e con cr)$er)o , &!)c)o

0ro/e#)onale# acer$a"o#7@

2.1.. AUDITOR8A FINANCIERA

2.1..1. DEFINICIN

A!")$or)a. en #! ace0c)1n +># a+0l)a #)n)/)ca 9er)/)car la )n/or+ac)1n /)nanc)era.

o0erac)onal , a"+)n)#$ra$)9a '!e #e 0re#en$a e# con/)a%le. 9era* , o0or$!na7 E# re9)#ar

'!e lo# (ec(o#. /en1+eno# , o0erac)one# #e "en en la /or+a co+o /!eron 0lanea"o#

'!e la# 0ol=$)ca# , l)nea+)en$o# e#$a%lec)"o# (an #)"o o%#er9a"o# , re#0e$a"o# '!e #e

c!+0len con o%l)ac)one# /)#cale#. &!r=")ca# , rela+en$ar)a# en eneral7 E# e9al!ar la

/or+a co+o #e a"+)n)#$ra , o0era $en)en"o al +>;)+o el a0ro9ec(a+)en$o "e lo#

rec!r#o#7@

2.1..2. OBJETIVOS DE LA AUDITOR8A FINANCIERA

La a!")$or=a /)nanc)era $)ene co+o o%&e$)9o la re9)#)1n o e;a+en "e lo# e#$a"o#/)nanc)ero# 0or 0ar$e "e !n con$a"or 0%l)co ")#$)n$o "el '!e 0re0ar1 la )n/or+ac)1n

con$a%le , "el !#!ar)o. con la /)nal)"a" "e e#$a%lecer #! ra*ona%)l)"a". "an"o a conocer

lo# re#!l$a"o# "e #! e;a+en. a /)n "e a!+en$ar la !$)l)"a" '!e la )n/or+ac)1n 0o#ee7 El

)n/or+e o ")c$a+en '!e 0re#en$a el con$a"or 0%l)co )n"e0en")en$e o$ora /e 0%l)ca a la

con/)a%)l)"a" "e lo# e#$a"o# /)nanc)ero# , 0or con#)!)en$e. "e la cre")%)l)"a" "e la

erenc)a '!e lo# 0re0ar17@H

#6($$0:nor+a$)9a)/r#7cl)n"e;70(0W$o0)cXF7 K@

#7($$0:+e+%er#7$r)0o"7co+G!)ller+o[C!ellar[M/)nanc)era7($+l K@

#8($$0:+e+%er#7$r)0o"7co+G!)ller+o[C!ellar[M/)nanc)era7($+l K@

29


34/145

2.1..@. IMPORTANCIA DE LA AUDITOR8A

La# a!")$or)a# en lo# neoc)o# #on +!, )+0or$an$e#. 0or c!an$o la erenc)a #)n la

0r>c$)ca "e !na a!")$or)a no $)ene 0lena #e!r)"a" "e '!e lo# "a$o# econ1+)co#re)#$ra"o# real+en$e #on 9er"a"ero# , con/)a%le#7 E# la a!")$or)a '!e "e/)ne con

%a#$an$e ra*ona%)l)"a". la #)$!ac)1n real "e la e+0re#a7

Una a!")$or)a a"e+>#. e9ala el ra"o "e e/)c)enc)a , e/)cac)a con '!e #e "e#arrollan la#

$area# a"+)n)#$ra$)9a# , el ra"o "e c!+0l)+)en$o "e lo# 0lane# , or)en$ac)one# "e la

erenc)a7@

2.1... EVOLUCIN Y DIFERENCIA

2.1...1 HISTORIA Y EVOLUCIN DE LAAUDITORIA

Una "e la# carac$er=#$)ca# o 0r)nc)0ale# ra#o# "e la# #oc)e"a"e# a9an*a"a# e# el ca!"al

"e )n/or+ac)1n '!e #e "e#0ren"e7 El ca!"al "e la e+0re#a. 9)nc!la no #1lo a lo#

9)nc!la"o# a ella co+o ca0)$al , $ra%a&o. #)no $a+%)8n a o$ro# co+o !#!ar)o#. &!ece#. e$c7

5ara '!e ")c(a )n/or+ac)1n. la "e la# e+0re#a#. #!0ona !na re#0!e#$a a"ec!a"a. e#

"ec)r. #ea la correc$a. e# nece#ar)o '!e e#$8 a"orna"a "e c)er$a# aran$=a# '!e (aa creer

en ella7

Nece#)$o '!e !na $ercera 0er#ona. co+o e# el a!")$or no# aran$)ce '!e +e 0!e"o creer

e#a )n/or+ac)1n7 A 0e#ar "e '!e la A!")$or)a (a e;)#$)"o #)e+0re. la a!")$or)a. $al , co+o

no#o$ro# la 0o"e+o# en$en"er "a$a en $orno a la re9ol!c)1n )n"!#$r)al7

El conce0$o "e A!")$or)a (a e9ol!c)ona"o en c!a$ro /a#e#:

#9($$0:\\\7+a)l;+a)l7co+c!r#o-ele+en$al-a!")$or)a)+0or$anc)a-a!")$or)a K@

2"


35/145

30


36/145

PRIMERA FASE

A 0r)nc)0)o# "e la re9ol!c)1n )n"!#$r)al. no (a, ran"e# $ran#acc)one#. la +)#)1n "el

a!")$or era %!#car #) #e (a%=a co+e$)"o /ra!"e en e#e neoc)o. e#$o# neoc)o# eran

0e'!e4o#7

SE0UNDA FASE

La# e+0re#a# #on +># ran"e#. #e co+)en*a a #e0arar el ca0)$al , la 0ro0)e"a" "el

neoc)o. e# "ec)r. la A"+)n)#$rac)1n7 El a!")$or #)n "e&ar "e (acer lo '!e real)*a%a en la

0r)+era /a#e. $)ene !na n!e9a ac$)9)"a" '!e e# la "e 9er)/)car. cer$)/)car. la )n/or+ac)1n

"e e#o# a"+)n)#$ra"ore# '!e le 0a#an a $ra98# "e la c!en$a "e re#!l$a"o#. #ea 9era*7

TERCERA FASE

A0arecen n!e9a# $ecnolo=a#. or"ena"ore#. e$c7 La# $ran#acc)one# a lo laro "el a4o #on

%a#$an$e 9ol!+)no#a#7 E#$o (ace '!e el re9)#ar el A!")$or la# c!en$a#. el #)#$e+a "e

con$rol )n$erno "e la e+0re#a $an$o #) /!nc)ona co+o #) no. e#$e co&a !n +ae#$ro en %a#e

a e#o $ra%a&e7

S)!e re9)#an"o '!e la )n/or+ac)1n con$a%le re/le&a la )+aen /)el "e la e+0re#a

con/or+e a lo acon$ec)"o , re9)#e a"e+># el con$rol "el #)#$e+a )n$erno "e la e+0re#a7

CUARTA FASE

El a!")$or (a "e )n")car. a0ar$e "e lo an$er)or. !n )n/or+e. 0)")en"o a la e+0re#a #) 8#$a

e#$> o no "e ac!er"o "e c1+o #e (a real)*a"o e#$e )n/or+e7@

2#($$0:\\\7anel/)re7co+re%ell)on0)ra$er)aa!")$or)a7($+ K@

31


37/145

2.1...2 DIFERENCIAS B9SICAS ENTRE

LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL

A con$)n!ac)1n # en!nc)an la# 0r)nc)0ale# ")/erenc)a# '!e e;)#$en en$re a!")$or=a6)nanc)era , a!")$or=a A"+)n)#$ra$)9a:

22

CUADRO NO. 2

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y

OPERACIONAL

E C*()& (: F#(-#'4( O3'4(-#&($

E+)$)r o0)n)1n o ")c$a+en De$er+)nar el ra"o "e

#o%re la ra*ona%)l)"a" "e la e/)cac)a. econo+=a ,

#)$!ac)1n /)nanc)era "e !na e/)c)enc)a "e la# o0erac)one#

en$)"a" a !na /ec(a "a"a. a#= 0ara /or+!lar la#

co+o #o%re el re#!l$a"o "e #!# reco+en"ac)one# 0ara

o0erac)one# /)nanc)era# , el corre)r "e/)c)enc)a# o 0ara

/l!&o "e /on"o# 0ara el 0er)o"o +e&orar ")c(o ra"o "e

O%&e$)9o '!e $er+)na en ")c(a /ec(a7 e/)cac)a. econo+=a ,

5ro0orc)onar !n -ra"o "e e/)c)enc)a7

con/)a%)l)"a" "e ")c(o# Con$r)%!)r al loro "e la

e#$a"o# 0ara !#arlo# en la 0ro#0er)"a" ra*ona%le "e la

$o+a "e "ec)#)one# e+0re#a o en$)"a"7

a"+)n)#$ra$)9a# o erenc)ale#

, en el 0roce#o "e "ar c!en$a

"e la e#$)1n7

22($$0:\\\7anel/)re7co+re%ell)on0)ra$er)aa!")$or)a7($+ K@

32


38/145

Il)+)$a"o7 5!e"e c!%r)r $o"a#

L)+)$a"o a la# o0erac)one# la# o0erac)one# o ac$)9)"a"e#Alcance

/)nanc)era# '!e real)*a !n oran)#+o.

en$)"a" o e+0re#a7

2ac)a la #)$!ac)1n /)nanc)era , 2ac)a la# o0erac)one# o

re#!l$a"o# "e la# o0erac)one# ac$)9)"a"e# "e la en$)"a" enOr)en$ac)1n

"e la en$)"a" "e#"e !n 0!n$o el 0re#en$e con 0ro,ecc)1n el

"e 9)#$a re$ro#0ec$)9o7 /!$!ro7

5r)nc)0)o# "e con$a%)l)"a"No e;)#$en an cr)$er)o# "e

Me")c)1n +e")c)1n "e ace0$ac)1neneral+en$e ace0$a"o#7 eneral7

No e;)#$en $o"a9=a nor+a# "e

a!")$or=a o0erac)onal

eneral+en$e ace0$a"a#7 El

La# nor+a# "e a!")$or=a+8$o"o #e "e$er+)na "e

M8$o"o ac!er"o al cr)$er)o "el a!")$or eneral+en$e ace0$a"a#7 o0erac)onal7 5!e"en

a"a0$ar#e nor+a# "e a!")$or=a

/)nanc)era eneral+en$e

ace0$a"a#7

De#"e el 0!n$o "e 9)#$a

5r)nc)0al+en$e e;$erno#:)n$erno: la al$a ")recc)1n7

De#"e el 0!n$o "e 9)#$aAcc)on)#$a#. Go%)erno.In$ere#a"o# e;$erno lo# acc)on)#$a# , el

Banco# En$)"a"e# "e Cr8")$oo%)erno , la co+!n)"a"

e In9er#)one# 0o$enc)ale#7 c!an"o #e $ra$a "e !na

en$)"a" "el #ec$or 0%l)co7

33


39/145

Con$a"ore# 0%l)co# con

Lo# con$a"ore# 0%l)co# con 0ar$)c)0ac)1n "el 0er#onal "e

Q!)ene# la E&ec!$an 0er#onal "e a0o,o "e la la +)#+a 0ro/e#)1n , "e

+)#+a 0ro/e#)1n 0ro/e#)onale# "e o$ra#")#c)0l)na#7

S! con$en)"o e#$a relac)ona"o

con c!al'!)er a#0ec$o "e

Con$en)"o "elS! con$en)"o e#$a )+0or$anc)a "e la

e;cl!#)9a+en$e relac)ona"o a"+)n)#$rac)1n o "e la#In/or+e

con lo# e#$a"o# /)nanc)ero# o0erac)one# "e la en$)"a".

oran)#+o o e+0re#a

0%l)ca7

De$er+)nar la na$!rale*a ,De$er+)nar la# >rea# "8%)le#

O%&e$)9o "e la ocr=$)ca# +># )+0or$an$e#

alcance "e lo# 0roce")+)en$o#E9al!ac)1n "el

0ara (ac)a ella# or)en$ar $o"o#

"e a!")$or=a /)nanc)era acon$rol In$erno

lo# e#/!er*o# "e a!")$or=a

e+0lear7 o0erac)onal7

Rec)en$e7 An #e enc!en$ra

2)#$or)a Lara e;)#$enc)a e# #! e$a0a "e /or+!lac)1n

$e1r)ca , "e e;0er)+en$ac)1n7

F*')':($$0:\\\7anel/)re7co+re%ell)on0)ra$er)aa!")$or)a7($+

E$(>&4(,& 3&4: Lo# A!$ore#

34


40/145

2.1... FASES DE LA AUDITOR8A FINANCIERA

El 0roce#o "e a!")$or=a #e ")9)"e en $re# /a#e# la# c!ale# '!e #e 0!n$!al)*an a

con$)n!ac)1n:

2.1...1. PLANIFICACIN

Con#$)$!,e la 0r)+era /a#e "el 0roce#o "e a!")$or=a , "e #! conce0c)1n "e0en"er> la

e/)c)enc)a , e/ec$)9)"a" en el loro "e lo# o%&e$)9o# 0ro0!e#$o#. !$)l)*an"o lo# rec!r#o#

e#$r)c$a+en$e nece#ar)o#7

E#$a /a#e "e%e con#)"erar al$erna$)9a# , #elecc)onar lo# +8$o"o# , 0r>c$)ca# +>#

a0ro0)a"a# 0ara real)*ar la# $area#. 0or $an$o e#$a ac$)9)"a" "e%e #er c!)"a"o#a. crea$)9a

0o#)$)9a e )+a)na$)9a 0or lo '!e nece#ar)a+en$e "e%e #er e&ec!$a"a 0or lo# +)e+%ro#

+># e;0er)+en$a"o# "el e'!)0o "e $ra%a&o7

La 0lan)/)cac)1n "e la a!")$or=a /)nanc)era. co+)en*a con la o%$enc)1n "e )n/or+ac)1n

nece#ar)a 0ara "e/)n)r la e#$ra$e)a a e+0lear , c!l+)na con la "e/)n)c)1n "e$alla"a "e la#

$area# a real)*ar en la /a#e "e e&ec!c)1n7

2.1...1.1. PLANIFICACIN PRELIMINAR

La 0lan)/)cac)1n 0rel)+)nar e# !n 0roce#o '!e #e )n)c)a con la e+)#)1n "e la or"en "e

$ra%a&o. con$)n!a con la a0l)cac)1n "e !n 0rora+a eneral "e a!")$or=a , c!l+)na con la

e+)#)1n "e !n re0or$e 0ara el conoc)+)en$o "el &e/e "e a!")$or=a7 La# 0r)nc)0ale# $8cn)ca#

!$)l)*a"a# 0ara "e#arrollar la 0lan)/)cac)1n 0rel)+)nar #on la# en$re9)#$a#. la#

o%#er9ac)one# , la re9)#)1n #elec$)9a ")r))"a a o%$ener o ac$!al)*ar la )n/or+ac)1n

)+0or$an$e relac)ona"a con el e;a+en7

La )n/or+ac)1n nece#ar)a 0ara c!+0l)r con la /a#e "e 0lan)/)cac)1n 0rel)+)nar "e la

a!")$or)a con$en"r> co+o +=n)+o lo #)!)en$e:

23($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#a!")$or)a-/)nanc)eraa!")$or)a-/)nanc)era7#($+l K@

35


41/145

Conoc)+)en$o "el en$e o >rea a e;a+)nar , #! na$!rale*a &!r=")ca7

Conoc)+)en$o "e la# 0r)nc)0ale# ac$)9)"a"e#. o0erac)one#. )n#$alac)one#. +e$a# !

o%&e$)9o# a c!+0l)r7

I"en$)/)cac)1n "e la# 0r)nc)0ale# 0ol=$)ca# a+%)en$ale#7

De$er+)nac)1n "el ra"o "e con/)a%)l)"a" "e la )n/or+ac)1n '!e la en$)"a"

0ro0orc)onara en relac)1n a #!# 0ol=$)ca# a+%)en$ale#. 0re9enc)1n "e r)e#o# la%orale#

, #e!r)"a" )n"!#$r)al7

2.1...1.2. PLANIFICACIN ESPEC8FICA

En e#$a /a#e #e "e/)ne la e#$ra$e)a a #e!)r en el $ra%a&o7 T)ene )nc)"enc)a en la e/)c)en$e

!$)l)*ac)1n "e lo# rec!r#o# , en el loro "e la# +e$a# , o%&e$)9o# "e/)n)"o# 0ara la

a!")$or)a7 Se /!n"a+en$a en la )n/or+ac)1n o%$en)"a "!ran$e la 0lan)/)cac)1n 0rel)+)nar7

La 0lan)/)cac)1n e#0ec=/)ca $)ene co+o 0ro01#)$o 0r)nc)0al e9al!ar el con$rol )n$erno.

e9al!ar , cal)/)car lo# r)e#o# "e la a!")$or)a , #elecc)onar lo# 0roce")+)en$o# "e

a!")$or=a a #er a0l)ca"o# a ca"a co+0onen$e en la /a#e "e e&ec!c)1n +e")an$e

lo# 0rora+a# re#0ec$)9o#7

Se "e%er>n c!+0l)r. en$re o$ro#. lo# #)!)en$e# 0a#o# "!ran$e la 0lan)/)cac)1n e#0ec=/)ca:

Con#)"erar el o%&e$)9o eneral "e la a!")$or)a , el re0or$e "e la 0lan)/)cac)1n0rel)+)nar 0ara "e$er+)nar lo# co+0onen$e# a #er e9al!a"o#7

O%$ener )n/or+ac)1n a")c)onal "e ac!er"o con la# )n#$r!cc)one# e#$a%lec)"a# en la

0lan)/)cac)1n 0rel)+)nar7

E9al!ar la e#$r!c$!ra "e con$rol )n$erno "el en$e o >rea a e;a+)nar7F

($$0:\\\7%!ena#$area#7co+en#a,o#E#$a0a-5rel)+)nar-De-La-A!")$or)aH7($+l K@2!

($$0:\\\7"#0ace7e#0ol7e"!7ec%)$#$rea+@FH@HHF@70"/ K@

36


42/145

2.1...1.2.1. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

Con#$)$!,e !n con&!n$o "e nor+a#. +8$o"o# , +e")"a# coor")na"a#. '!e a"o0$a !na

e+0re#a con el 0ro01#)$o "e #al9a!ar"ar lo# rec!r#o#. 0ro0orc)onar )n/or+ac)1n "e $o"acla#e en /or+a o0or$!na. a"ec!a"a , con/)a%le. 0ro+o9er la e/)c)enc)a o0era$)9a. el

+e&ora+)en$o con$)n!o , e#$)+!lar la a"(e#)1n a la# 0ol=$)ca# e#$a%lec)"a# 0or la

")recc)1n "e la en$)"a"7

CONCEPTO DE CONTROL PREVIO

E# !na (erra+)en$a +># '!e nece#ar)a. )+0re#c)n")%le 0ara a#e!rar !na correc$a

e#$)1n "el E#$a"o a"e+># e# !na (erra+)en$a e/)ca* '!e 0er+)$e 9er)/)car en /or+a

0re9en$)9a la le)$)+)"a" "e lo# $r>+)$e# a"+)n)#$ra$)9o#7

E#$e $)0o "e con$rol $)ene l!ar an$e# "e '!e 0r)nc)0)en la# o0erac)one# e )ncl!,e la

creac)1n "e 0ol=$)ca#. 0roce")+)en$o# , rela# ")#e4a"a# 0ara a#e!rar '!e la#

ac$)9)"a"e# 0lanea"a# #er>n e&ec!$a"a# con 0ro0)e"a"7 En 9e* "e e#0erar lo# re#!l$a"o# ,

co+0ararlo# con lo# o%&e$)9o# e# 0o#)%le e&ercer !na )n/l!enc)a con$rola"ora l)+)$an"o

la# ac$)9)"a"e# 0or a"elan$a"o7

Son "e#ea%le# "e%)"o a '!e 0er+)$en a la a"+)n)#$rac)1n e9)$ar 0ro%le+a# en l!ar "e

$ener '!e corre)rlo# "e#0!8#. 0ero "e#a/or$!na"a+en$e e#$e $)0o "e con$rol re'!)ere

$)e+0o e )n/or+ac)1n o0or$!na , 0rec)#a '!e #!ele #er ")/=c)l "e "e#arrollar7

CONCEPTO DE CONTROL CONCURRENTE

E#$e $)0o "e con$rol $)ene l!ar "!ran$e la /a#e "e la acc)1n "e e&ec!$ar lo# 0lane# e

)ncl!,e la ")recc)1n. 9))lanc)a , #)ncron)*ac)1n "e la# ac$)9)"a"e# #en oc!rran. eno$ra# 0ala%ra#. 0!e"en a,!"ar a aran$)*ar '!e el 0lan #er> lle9a"o a ca%o en el $)e+0o

e#0ec=/)co , %a&o la# con")c)one# re'!er)"a#7

($$0:\\\7%!ena#$area#7co+en#a,o#El-Con$rol-En-El-5roce#o-A"+)n)#$ra$)9oH@7($+lK@27

($$0:\\\7%!ena#$area#7co+en#a,o#Con$rol-5re9)o@7($+lK@

37


43/145

La /or+a +e&or conoc)"a "el con$rol conc!rren$e e# la #!0er9)#)1n ")rec$a7 C!an"o !n

a"+)n)#$ra"or #!0er9)#a la# acc)one# "e !n e+0lea"o "e +anera ")rec$a. el a"+)n)#$ra"or

0!e"e 9er)/)car "e /or+a conc!rren$e la# ac$)9)"a"e# "el e+0lea"o , corre)r lo#

0ro%le+a# '!e 0!e"an 0re#en$ar#e7

Cla#e "e con$rol '!e e# +!, #)n!lar 0!e# con#)#$e en !na /!nc)1n +># '!e na"a "e

#!0er9)#)1n "e la# o0erac)one#. ac$)9)"a"e# o acc)one#H

CONCEPTO DE CONTROL POSTERIOR

Cla#e "e con$rol '!e #e %a#a en el e#$a%lec)+)en$o "e nor+a# 0a$rone# e#$a%lec)"o# o

e#$>n"are# '!e #e "an "e#0!8# "e la o0erac)1n7 C!,a a0l)cac)1n re'!)ere "e 0er#onal

e#0ec)al)*a"a72G

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO

C&)4&$ A,##%)4()#5&. Don"e #e "e%e o%#er9ar , a0l)car en $o"a# la# /a#e# o

e$a0a# "el 0roce#o a"+)n)#$ra$)9o7

C&)4&$ F#(-#'4&. Con$a%le. or)en$a"o /!n"a+en$al+en$e (ac)a el con$rol "e

la# ac$)9)"a"e# /)nanc)era# , con$a%le# "e !na en$)"a"7

A la con&!nc)1n "e e#$o# "o# ele+en$o# "er)9a en el S)#$e+a In$eral "e Con$rol In$erno.

e# a'!ella /!nc)1n o ac$)9)"a" '!e con#$an$e+en$e co+0ara lo# re#!l$a"o# reale#

o%$en)"o#. con lo# 0re9)#$o# "e"!c)en"o )n+e")a$a+en$e lo# #!/)c)en$e# "a$o# 0ara

+o")/)car la# "ec)#)one# "e lo# +an"o# , la# acc)one# en #!# 0roce#o#

a"+)n)#$ra$)9o#7

28($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#@con$rol-)n$ernocon$rol-)n$erno7#($+lK@

29($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#@con$rol-)n$ernocon$rol-)n$erno7#($+lK@

($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#@con$rol-)n$ernocon$rol-)n$erno7#($+l K@

38


44/145

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

1 A>#')' ,' -&)4&$.- Se re/)ere al e#$a%lec)+)en$o "e !n en$orno '!e e#$)+!le e

)n/l!enc)e la# $area# "el 0er#onal con re#0ec$o al con$rol "e #!# ac$)9)"a"e#7In$er)"a" , 9alore# 8$)co#

A!$or)"a" , re#0on#a%)l)"a"

E#$r!c$!ra oran)*ac)onal

5ol=$)ca# "e 0er#onal

2 E5($*(-#= ,'$ 4#'%!&.- El r)e#o #e "e/)ne co+o la 0ro%a%)l)"a" "e '!e !n e9en$o

o acc)1n a/ec$e a"9er#a+en$e a la en$)"a"7

Lo# o%&e$)9o# "e%en #er e#$a%lec)"o# , co+!n)ca"o#

I"en$)/)cac)1n "e lo# r)e#o# )n$erno# , e;$erno#

Lo# 0lane# "e%en )ncl!)r o%&e$)9o# e )n")ca"ore# "e ren")+)en$o

E9al!ac)1n "el +e")o a+%)en$e )n$erno , e;$erno

@ A-)#5#,(,'% ,' -&)4&$.Se re/)eren a la# acc)one# '!e real)*an la erenc)a , o$ro

0er#onal "e la en$)"a" 0ara c!+0l)r ")ar)a+en$e con la# /!nc)one# a#)na"a#7

5ol=$)ca# 0ara el loro "e o%&e$)9o#Coor")nac)1n en$re la# "e0en"enc)a# "e la en$)"a"

D)#e4o "e la# ac$)9)"a"e# "e con$rol

S#%)'( ,' #&4(-#= ? -&*#-(-#=.E#$> con#$)$!)"o 0or lo# +8$o"o# ,

re)#$ro# e#$a%lec)"o# 0ara re)#$rar. 0roce#ar. re#!+)r e )n/or+ar #o%re la#

o0erac)one# "e !na en$)"a"

I"en$)/)cac)1n "e )n/or+ac)1n #!/)c)en$e

In/or+ac)1n #!/)c)en$e , rele9an$e "e%e #er )"en$)/)ca"a , co+!n)ca"a en /or+a

o0or$!na 0ara 0er+)$)r al 0er#onal e&ec!$ar #!# re#0on#a%)l)"a"e# a#)na"a#7

Re9)#)1n "e lo# #)#$e+a# "e )n/or+ac)1n

39


45/145

A-)#5#,(,'% ,' M)&4'&.E# el 0roce#o '!e e9ala la cal)"a" "el /!nc)ona+)en$o

"el con$rol )n$erno en el $)e+0o , 0er+)$e al #)#$e+a reacc)onar en /or+a ")n>+)ca.

ca+%)an"o c!an"o la# c)rc!n#$anc)a# a#= lo re'!)eran7

Mon)$oreo "el ren")+)en$o

Re9)#)1n "e lo# #!0!e#$o# '!e #o0or$an lo# o%&e$)9o# "el con$rol )n$erno

A0l)cac)1n "e 0roce")+)en$o# "e #e!)+)en$o

E9al!ac)1n "e la cal)"a" "el con$rol )n$erno@

2.1...1.2.2. HERRAMIENTAS PARA EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO

El a!")$or ")#0one "e la# #)!)en$e# (erra+)en$a# 0ara la e9al!ac)1n "el con$rol )n$erno:

FLUJO0RAMAS:

El +8$o"o "e /l!&ora+a# e# a'!el '!e #e e;0one. 0or +e")o "e c!a"ro# o r>/)co#7 S)

el a!")$or ")#e4a !n /l!&ora+a "el #)#$e+a. #er> 0rec)#o '!e 9)#!al)ce el /l!&o "e la

)n/or+ac)1n , lo# "oc!+en$o# '!e #e 0roce#an7 El /l!&ora+a "e%e ela%orar#e. !#an"o

#=+%olo# e#$>n"ar. "e +anera '!e '!)8ne# cono*can lo# #=+%olo# 0!e"an e;$raer

)n/or+ac)1n $)l rela$)9a al #)#$e+a7 S) el a!")$or !#a !n /l!&ora+a ela%ora"o 0or la

en$)"a". "e%e #er ca0a* "e leerlo. )n$er0re$ar #!# #=+%olo# , #acar concl!#)one# $)le#

re#0ec$o al #)#$e+a re0re#en$a"o 0or el /l!&ora+a7

NARRATIVOS:

Con#)#$e en la "e#cr)0c)1n "e$alla"a "e lo# 0roce")+)en$o# +># )+0or$an$e# , la#

carac$er=#$)ca# "el #)#$e+a "e con$rol )n$erno 0ara la# ")#$)n$a# >rea#. +enc)onan"o lo#

re)#$ro# , /or+!lar)o# '!e )n$er9)enen en el #)#$e+a7

3#($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#@con$rol-)n$ernocon$rol-)n$erno7#($+lK@

32($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#con$rol-)n$ernocon$rol-)n$erno7#($+l]+e$o"o#K@

33($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#con$rol-)n$ernocon$rol-)n$erno7#($+lK@

40


46/145

CUESTIONARIOS:

El +8$o"o "e#cr)0$)9o con#)#$e. co+o #! no+%re lo )n")ca. en "e#cr)%)r la# ")/eren$e#

ac$)9)"a"e# "e lo# "e0ar$a+en$o#. /!nc)onar)o# , e+0lea"o#. , lo# re)#$ro# '!e

)n$er9)enen en el #)#$e+a7 S)n e+%aro. no "e%e )nc!rr)r#e en el error "e "e#cr)%)r la#

ac$)9)"a"e# "e lo# "e0ar$a+en$o# o "e lo# e+0lea"o# a)#la"a ! o%&e$)9a+en$e7 De%e

(acer#e la "e#cr)0c)1n #)!)en"o el c!r#o "e la# o0erac)one# a $ra98# "e #! +ane&o en lo#

"e0ar$a+en$o# c)$a"o#7

2.1...2. EJECUCIN DEL TRABAJO

El o%&e$)9o "e e#$a e$a0a e# o%$ener , anal)*ar $o"a la )n/or+ac)1n "el 0roce#o '!e #e

a!")$a. con la /)nal)"a" "e o%$ener e9)"enc)a #!/)c)en$e. co+0e$en$e , rele9an$e. e# "ec)r.

con$ar con $o"o# lo# ele+en$o# '!e le a#e!ren al a!")$or el e#$a%lec)+)en$o "e

concl!#)one# /!n"a"a# en el )n/or+e acerca "e la# #)$!ac)one# anal)*a"a#. en %a#e a e#$o#

an>l)#)#. enerar , /!n"a+en$ar la# reco+en"ac)one# '!e "e%er=a acoer la

A"+)n)#$rac)1n7

O%$ener. )"en$)/)car. anal)*ar , re)#$rar #!/)c)en$e )n/or+ac)1n "e +anera $al '!e le#

0er+)$a c!+0l)r con lo# o%&e$)9o# "el $ra%a&o7

Con$ar con #!/)c)en$e )n/or+ac)1n. la '!e $)ene '!e #er "e car>c$er con/)a%le.

rele9an$e , $)l "e +anera '!e 0er+)$a alcan*ar lo# o%&e$)9o# "el $ra%a&o7

Ba#ar #!# concl!#)one# , lo# re#!l$a"o# "el $ra%a&o en a"ec!a"o# an>l)#)# ,

e9al!ac)one#7

Re)#$rar )n/or+ac)1n rele9an$e '!e le# 0er+)$a #o0or$ar la# concl!#)one# , lo#

re#!l$a"o# "el $ra%a&o77

S!0er9)#ar a"ec!a"a+en$e la e&ec!c)1n "e la a!")$or=a. 0ara a#e!rar el "e#arrollo0ro/e#)onal "el 0er#onal. el loro "e lo# o%&e$)9o# , la cal)"a" "el $ra%a&o7F

34($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#con$rol-)n$ernocon$rol-)n$erno7#($+l]+e$o"o#K@

3!http://www.auditoriainternadego%ierno.cl/inde).php/menu/show/id/32 (2!/"3/2"#2$

41


47/145

A TCNICAS DE AUDITOR8A

(. DEFINICIN

Son lo# +8$o"o# 0r>c$)co# "e )n9e#$)ac)1n , 0r!e%a '!e real)*a el a!")$or 0ara o%$enerla# e9)"enc)a# #!/)c)en$e# , co+0e$en$e 0ara /!n"a+en$ar #!# o0)n)one# , re#!l$a"o# '!e

/)!ran en el )n/or+a "e a!")$or=a7

E#$o# +8$o"o# 0r>c$)co# #on nor+al+en$e a0l)ca"o# 0or a!")$ore# 0ro/e#)onale# "!ran$e

el c!r#o "e #!# la%ore#7 A"e+># "e la# $8cn)ca#. lo# a!")$ore# e+0lean o$ra# 0r>c$)ca#

0ara re!n)r la# e9)"enc)a#7

>. CLASES DE TCNICAS

La# $8cn)ca# "e a!")$or=a #e ar!0an "e la #)!)en$e +anera:

T8cn)ca# "e Ver)/)cac)1n Oc!lar

Co+0arac)1n

O%#er9ac)1n

Re9)#)1n #elec$)9a

Ra#$reo

T8cn)ca# "e Ver)/)cac)1n Ver%al

In"aac)1n

T8cn)ca# "e Ver)/)cac)1n E#cr)$a

An>l)#)#

Conc)l)ac)1n

Con/)r+ac)1n

T8cn)ca# "e Ver)/)cac)1n Doc!+en$al

Co+0ro%ac)1n

Co+0!$ac)1n

T8cn)ca# "e Ver)/)cac)1n 6=#)ca

In#0ecc)1n

36($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#0a0ele#-a!")$or)a0a0ele#-a!")$or)a7#($+l K@

37

42


48/145

B PROCEDIMIENTOS Y PR9CTICAS

(. DEFINICIONES

La# $8cn)ca# #on la# (erra+)en$a# "e $ra%a&o "el Con$a"or 5%l)co , lo# 0roce")+)en$o#la co+%)nac)1n '!e #e (ace "e e#a# (erra+)en$a# 0ara !n e#$!")o 0ar$)c!lar7

La# $8cn)ca# , lo# 0roce")+)en$o# e#$>n e#$rec(a+en$e relac)ona"o#7 S) la# $8cn)ca# #on

"e#acer$a"a#. la a!")$or)a no alcan*ar> la# nor+a# ace0$a"a# "e e&ec!c)1n7H

C PRUEBAS

(. DEFINICIN

Son $8cn)ca# o 0roce")+)en$o# '!e !$)l)*a el a!")$or 0ara la o%$enc)1n "e e9)"enc)a

co+0ro%a$or)a7

>. TIPOS DE PRUEBAS

P4*'>(% ,' C&)4&$

La# 0r!e%a# "e con$rol e#$>n relac)ona"a# con el ra"o "e e/ec$)9)"a" "el con$rol

)n$erno )+0eran$e7

P4*'>(% (($)#-(%

La# 0r!e%a# anal=$)ca# #e !$)l)*an (ac)en"o co+0arac)one# en$re "o# o +># e#$a"o#

/)nanc)ero# o (ac)en"o !n an>l)#)# "e la# ra*one# /)nanc)era# "e la en$)"a" 0ara o%#er9ar

#! co+0or$a+)en$o7

P4*'>(% %*%)()#5(%

La# 0r!e%a# #!#$an$)9a# #on la# '!e #e a0l)can a ca"a c!en$a en 0ar$)c!lar en %!#ca "ee9)"enc)a# co+0ro%a$or)a#7 E&e+0lo. !n ar'!eo "e ca&a c()ca. c)rc!lac)1n "e #al"o# "elo# cl)en$e#. e$c7

38($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#0a0ele#-a!")$or)a0a0ele#-a!")$or)a7#($+l K@

43


49/145

D EVIDENCIA

(. DEFINICIN

Se lla+a e9)"enc)a "e a!")$or)a a ^ C!al'!)er )n/or+ac)1n '!e !$)l)*a el a!")$or 0ara

"e$er+)nar #) la )n/or+ac)1n c!an$)$a$)9a o c!al)$a$)9a '!e #e e#$> a!")$an"o. #e 0re#en$a

"e ac!er"o al cr)$er)o e#$a%lec)"o^7

>. CARACTER8STICAS DE LA EVIDENCIA

COMPETENCIA O PROPIEDAD. E# la "e la cal)"a" "e e9)"enc)a "e

a!")$or=a7 La e9)"enc)a #er> +># con/)a%le c!an"o #e %a#e en (ec(o# +># '!e

en cr)$er)o#7

SUFICIENCIA. E# la +e")"a "e la can$)"a" "e e9)"enc)a "e a!")$or=a7 El

a!")$or. a #! cr)$er)o 0ro/e#)onal. o%$)ene e9)"enc)a #!/)c)en$e al $ener en

c!en$a lo# /ac$ore# co+o: 0o#)%)l)"a" "e )n/or+ac)1n err1nea. )+0or$anc)a ,

co#$o "e la e9)"enc)a7

-. CLASES DE EVIDENCIA

EVIDENCIA F8SICA. Se o%$)ene +e")an$e )n#0ecc)1n , o%#er9ac)1n")rec$a "e ac$)9)"a"e#. %)ene# o #!ce#o#7

EVIDENCIA DOCUMENTAL. Con#)#$e en )n/or+ac)1n ela%ora"a. co+ola con$en)"a en car$a#. con$ra$o#. re)#$ro "e con$a%)l)"a" /ac$!ra# ,

"oc!+en$o# "e la a"+)n)#$rac)1n. relac)ona"o# con #! "e#e+0e4o7

EVIDENCIA TESTIMONIAL. Se o%$)enen "e o$ra# 0er#ona# en /or+a "e"eclarac)one# (ac(a# en el c!r#a "e )n"aac)one# o en$re9)#$a#7

39($$0:\\\7e!+e"7ne$c!r#econl)%rer)arl-ena!"@P7($+ K@

($$0:e#7#cr)%"7co+"oc@FHr!0o-H-e9)"enc)a-"e-a!")$or)aK@@

44


50/145

EVIDENCIA ANAL8TICA. Co+0ren"e c>lc!lo#. co+0arac)one#.ra*ona+)en$o#. #e0arac)1n. "e la )n/or+ac)1n en #!# co+0onen$e#7@

E HALLAZ0OS DE AUDITOR8A

(. DEFINICIN

Lo# (alla*o# "e la a!")$or=a: #on re#!l$a"o# "e la e9al!ac)1n "e la e9)"enc)a "e

a!")$or=a reco0)la"a /ren$e a lo# cr)$er)o# "e a!")$or=a7

>. ATRIBUTOS DEL HALLAZ0O DE AUDITOR8A

T8cn)ca '!e re0re#en$a el con&!n$o "e ca!#a# o /ac$ore# ca!#ale# '!e 0ro"!cen !n

e/ec$o e#0ec)/)co7

CONDICIN

CRITERIO

CAUSA

E6ECTO

F RIES0OS DE AUDITOR8A

(. DEFINICIN

E# la 0o#)%)l)"a" "e '!e el a!")$or 0!e"a "ar !na o0)n)1n #)n reco+en"ac)one#. "e%)"o

a lo# #)#$e+a# "e )n/or+ac)1n "el en$e a!")$a"o 0or con$ener errore# , "e#9)ac)one# "e

)+0or$anc)a rela$)9a7

4#($$0:e#7#cr)%"7co+"oc@FHr!0o-H-e9)"enc)a-"e-a!")$or)aK@@

42($$0:\\\7e#$)o0ol)#7co+canale#/)na!")$or)a#-,-"e/)n)c)one#-"e-

a!")$or)a7($+K@@43

($$0:\\\7+a)l;+a)l7co+c!r#o-ele+en$al-a!")$or)aele+en$o#-/a#e-e&ec!c)on-K@@

44($$0:\\\7"e/)n)c)on7orr)e#o-"e-a!")$or)aK@@

45


51/145

>. TIPOS DE RIES0OS DE AUDITOR8A

RIES0O INHERENTE: E# la #!#ce0$)%)l)"a" "e lo# e#$a"o# /)nanc)ero# a la

e;)#$enc)a "e errore# o )rre!lar)"a"e# #)n)/)ca$)9o#. an$e# "e con#)"erar la e/ec$)9)"a"

"e lo# #)#$e+a# "e con$rol7

RIES0O DE CONTROL: E# el r)e#o "e '!e lo# #)#$e+a# "e con$rol e#$8n

)nca0ac)$a"o# 0ara "e$ec$ar o e9)$ar errore# o )rre!lar)"a"e# #)n)/)ca$)9o# en /or+a

o0or$!na7

RIES0O DE DETECCIN: E# el r)e#o "e '!e lo# 0roce")+)en$o# "e a!")$or=a

#elecc)ona"o# no "e$ec$en errore# o )rre!lar)"a"e# e;)#$en$e# en lo# e#$a"o#

con$a%le#7F

-. EVALUACIN DE RIES0OS

El n)9el "e r)e#o "e a!")$or=a #!ele +e")r#e en c!a$ro ra"o# 0o#)%le#:

M=n)+o

Ba&o

Me")o

Al$o

4!($$0:\\\7a!")$ool7or)n"e;70(0Wo0$)onXco+[con$en$_9)e\Xar$)cle_)"XH:lo#-r)e#o#-en-el-0roce#o-"e-

a!")$or)a_ca$)"X:%lo_I$e+)"XFFK@@46

46


52/145

0 PAPELES DE TRABAJO

(. DEFINICIN Y PROPSITO

DEFINICIN

Son el con&!n$o "e c8"!la# , "oc!+en$ac)1n /e(ac)en$e '!e con$)enen lo# "a$o#

e )n/or+ac)1n o%$en)"o# 0or el a!")$or en #! e;a+en. a#= co+o la "e#cr)0c)1n "e

la# 0r!e%a# real)*a"a# , lo# re#!l$a"o# "e la# +)#+a# #o%re lo# c!ale# #!#$en$a la

o0)n)1n '!e e+)$e al #!#cr)%)r #! )n/or+e7

PROPSITO

El o%&e$)9o eneral "e lo# 0a0ele# "e $ra%a&o e# a,!"ar al a!")$or a aran$)*ar en

/or+a a"ec!a"a '!e !na a!")$or)a #e ()*o "e ac!er"o a la# nor+a# "e a!")$or=a

eneral+en$e ace0$a"a#7

>. CARACTER8STICAS

Lo# 0a0ele# "e $ra%a&o "e%en re!n)r la# #)!)en$e# carac$er=#$)ca# "e cal)"a":

C'+)(, "e /or+a '!e no nece#)$en aclarac)one# a")c)onale#. '!e c!al'!)era0!e"aen$en"er #! /)nal)"a". #!# /!en$e#. la na$!rale*a , alcance "el $ra%a&o , la#

concl!#)one# alcan*a"a# 0or '!)en lo# 0re0ar17

C)34'*)( 5 *6+0)(, "e +anera '!e 0!e"an "oc!+en$ar lo# (ec(o#co+0ro%a"o#. lo# &!)c)o# , concl!#)one# , +o#$rar la na$!rale*a , alcance "e la

a!")$or=a7

R*'*7+#*( 5 4**#*(, e# "ec)r. '!e #ola+en$e )ncl!,an a'!ello# a#!n$o# "e)+0or$anc)a 0ara el o%&e$)9o '!e #e 0re$en"e alcan*ar , "e%en 0ro9eer #o0or$e

#!/)c)en$e , co+0e$en$e 0ara la /or+ac)1n "e !na o0)n)1n7

47($$0:\\\7e#$)o0ol)#7co+rec!r#o#"oc!+en$o#/!ll"oc#/)n@0a0e$ra%%e$$,7($+K@@

47


53/145

O8*&7)(, /*8*# re/le&ar la# ac$)9)"a"e#. o0erac)one# , (ec(o# co+o (an#!ce")"o. #)!)en"o el cr)$er)o "e )+0arc)al)"a" "el a!")$or7

O/*#+/)(, "e%e #er arc()9a"o# %a&o !n #)#$e+a "e or"ena+)en$o '!e rena la##)!)en$e# carac$er=#$)ca#: Un)/or+e. Co(eren$e. L1)coH

-. ARCHIVOS DE AUDITOR8A

Lo# 0a0ele# "e $ra%a&o "e%en #er arc()9a"o# "e +anera '!e 0er+)$an !n acce#o

/>c)l a la )n/or+ac)1n con$en)"a en lo# +)#+o#7

Lo# arc()9o# "e lo# 0a0ele# "e $ra%a&o "e !na a!")$or=a eneral+en$e #!elen

cla#)/)car#e en "o# $)0o#: arc()9o 0er+anen$e , arc()9o corr)en$e7 C!an"o

al!no "e e#$o# arc()9o# lle9a +># "e !na car0e$a. "e%e e#$a%lecer#e el con$rol

"e la n!+erac)1n "e car0e$a#. n!+eran"o ca"a car0e$a e )n")can"o el n+ero$o$al "e car0e$a#7

,. 8NDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Lo# 0r)nc)0ale# #)#$e+a# "e )n"e;ac)1n !$)l)*a"o# en A!")$or=a #on lo# #)!)en$e#:

8,#-' N*4#-& A$(>)#-&: Se le a#)na !na le$ra +a,#c!la a la# c!en$a# "e

Ac$)9o , "o%le# le$ra# +a,#c!la# a la# c!en$a# "e 5a#)9o , Ca0)$al7 La#c!en$a# "e Re#!l$a"o lle9ar=an n+ero# ar>%)o# a#cen"en$e#7

8,#-' A$(>)#-& D&>$': A la# c8"!la# #!+ar)a# #e le# a#)na !na le$ra

+a,#c!la. , a la# c8"!la# anal=$)ca# "o# le$ra# +a,#c!la#7

8,#-' A$(>)#-& D&>$' N*4#-&: E# !na co+%)nac)1n "e lo# #)#$e+a#

N!+8r)co Al/a%8$)co , Al/a%8$)co Do%le7 0!e# #e le a#)na !na le$ra +a,#c!la

a la# c8"!la# #!+ar)a# "e Ac$)9o , "o%le le$ra +a,#c!la a la# #!+ar)a# "e

5a#)9o , Ca0)$al7

48($$0:\\\7ce7o%7%o5or$alCGR!0loa"#5a0Tra%70"/K@@

49

48


54/145

8,#-' N*4#-&: A la# c8"!la# #!+ar)a# "e Ac$)9o. 5a#)9o. Ca0)$al ,

Re#!l$a"o# #e le a#)nan n+ero# ar>%)o# 0rore#)9o# , la# c8"!la# anal=$)ca#

n+ero# /racc)onar)o#7

8,#-' D'-#($: A la# c8"!la# #!+ar)a# "e Ac$)9o. 5a#)9o. Ca0)$al ,

Re#!l$a"o# #e le a#)nan n+ero# ar>%)o# en +l$)0lo# "e @ , a la# c8"!la#

anal=$)ca# n+ero# ar>%)o# "e0en")en$e# "e lo# "e la# #!+ar)a# en +l$)0lo# "e

@7

8,#-' ,'$ P$( #-& ,' C*')(%: E#$e +8$o"o con#)#$e en a#)nar co+o

=n")ce el c1")o corre#0on")en$e a la# cla#e#. r!0o#. c!en$a# , #!%c!en$a# "el5lan `n)co "e C!en$a#7 El =n")ce "e la# (o&a# "e $ra%a&o $en"r=a !n "=)$o:

Ac$)9o @ 5a#)9o 5a$r)+on)o Inre#o# : Ga#$o# F Co#$o "e Ven$a# ,

Co#$o# "e 5ro"!cc)1n o "e O0erac)1n 7 El =n")ce "e la# c8"!la# #!+ar)a#

$en"r=a "o# "=)$o#: D)#0on)%le @@ In9er#)one# @ De!"ore# @ e$c7 El =n")ce

"e la# c8"!la# anal=$)ca# 0!e"e $ener "e a "=)$o#: Ca&a @@FF. Banco#

@@@F. In9er#)one# en Acc)one# @FF e$c7 E#$e #)#$e+a $)ene la 9en$a&a "e

no nece#)$ar !n "oc!+en$o '!e e;0l)'!e el #)n)/)ca"o "el =n")ce 0or #er

#!/)c)en$e+en$e conoc)"o 0or $o"o#. 0ero $)ene la ran "e#9en$a&a "e !#ar

=n")ce# con "e+a#)a"o# "=)$o# en lo# n)9ele# "e c8"!la# anal=$)ca# , #!%-

anal=$)ca lo '!e ")/)c!l$a (acer la# re/erenc)a# cr!*a"a#7F

!"($$0:\\\7ce7o%7%o5or$alCGR!0loa"#5a0Tra%70"/K@@

49


55/145

'. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CUADRO NO. @

REFERENCIACION DEL ARCHIVO PERMANANTE

M)/*') /* R*9**#0&+0&)# /*' +0:&7) 4*3+#+#*

ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA

@ Bre9e ()#$or)a "e la co+0a4=a A52

E#cr)$!ra "e con#$)$!c)1n.re/or+a#. e#$a$!$o# A5M

E#$r!c$!ra oran)*ac)onal A5E

Cer$)/)ca"o# "e con#$)$!c)1n , Gerenc)a A5G

F Ac$a# "e A#a+%lea. Soc)o#. J!n$a ")rec$)9a , Acc)on)"#$a# A5A

L)%ro# "e con$a%)l)"a" A5L

De#cr)c)1n "e +an!ale# o 0roce")+)en$o# , /l!&ora+a# A55

H L)$))o#. J!c)o# , Con#$)nenc)a# A5J O%l)ac)one# 6)nanc)ara# a laro 0la*o A5O

@ 5ol)*a# "e #e!ro# A5S

@@ In/or+ac)1n #o%re con$ra$o# A5C

@ D)#0oc)one# Leale# A5D

F*')':($$0:\\\7ce7o%7%o5or$alCGR!0loa"#5a0Tra%70"/

E$(>&4(,& 3&4: Lo# A!$ore#

50


56/145

CUADRO NO.

REFERENCIACION DEL 0RUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE

CONCLUSIONES ARCHIVO RECURRENTE7

M)/*') /* R*9**#0&+0&)# /*' G-4) /* P+4*'*( /* T+8+)

/* C)#0'-(&)#*( ;A0:&7) R*0-*#*&4(,& 3&4: Lo# A!$ore#

51


57/145

CUADRO NO.

REFERENCIACION DEL 0RUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE

DESARROLLO DE LA AUDITORIA ARCHIVO RECURRENTE

M&,'$& ,' R''4'-#(-#& ,'$ 04*3& ,' P(3'$'% ,' T4(>(+& ,'

D'%(44&$$& ,' $( A*,#)&4#( A4-6#5& R'-*44')'

CODI0O DESCRIPCION REFERENCIA

bb

@@ DIS5ONIBLE A@ INVERSIONES B

@ DEUDORES C

@ INVENTARIOS D

@F 5RO5IEDAD 5LANTA EQUI5O E

@ INTANGIBLES 6

@ DI6ERIDOS G

@H OTROS ACTIVOS 2

@ VALORIZACIONES I

@ OBLIGACIONES 6INANCIERAS AA

5ROVEEDORES BB

CUENTAS 5OR 5AGAR CC

IM5UESTOS GRAVAMENES TASAS DD

F OBLIGACIONES LABORALES EE

5ASIVOS ESTIMADOS 5ROVISIONES 66

52


58/145

DI6ERIDOS GG

H OTROS 5ASIVOS 22

BONOS 5A5ELES COMERCIALES II

5ATRIMONIO 55

INGRESOS 5G

F GASTOS 5G

COSTO DE VENTA 5G

COSTO DE 6RBRICACION DE O5ERACIONES 5G

H CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS ACREEDORAS CO

REVICION DELI7V7A7 IV

REVISION RTE76TE RT

REVISION DE IM5UESTO DE IND7 CIO IC

REVISIONES 5ERIODICAS OTRAS R5O

5ROGRAMA DE AUDITORIA 5A b

b SEGUIDO VA LA LETRA DEL AREA EVALUADA

b IGUAL CODIGO 5ARA CIRCULARIZACION. SEGUIDO VA UN CODIGO DEL

ENCARGADO DEL TRABAJO7


E$(>&4(,& 3&4: Lo# A!$ore#

53


59/145

. MARCAS DE AUDITOR8A

CUADRO NO. Q

MARCAS DE AUDITOR8AAUDITORES ASOCIADOS

CLIENTE: AUDITORIA

MARCA SI0NIFICADO A:

Con/ron$a"o con l)%ro# Co$e&a"o con "oc!+en$o

Correcc)1n real)*a"a

Co+0ara"o en a!;)l)ar

S!+a"o 9er$)cal+en$e

W Con/ron$a"o correc$o

S!+a# 9er)/)ca"a#

Y 5en")en$e "e re)#$ro

Z No rene re'!)#)$o#

S S&$#-#)*, ,' -(-#= '5#(,(

SI S&$#-#)*, ,' -(-#= 4'-#>#,( #-&&4'

SIA S&$#-#)*, ,' -(-#= 4'-#>#,( #-&&4'

3'4& (-$(4(,(

SC S&$#-#)*, ,' -(-#= 4'-#>#,( -&&4'

T&)($#


60/145

0RAFICO NO. @

MARCAS DE AUDITOR8A


E$(>&4(,& 3&4: Lo# A!$ore#

2.1...@. COMUNICACIN DE RESULTADOS

La co+!n)cac)1n "e re#!l$a"o# e# la l$)+a /a#e "el 0roce#o "e la a!")$or=a. #)n

e+%aro 8#$a #e c!+0le en el $ran#c!r#o "el "e#arrollo "e la a!")$or=a7

E#$> ")r))"a a lo# /!nc)onar)o# "e la en$)"a" e;a+)na"a con el 0ro01#)$o "e '!e

0re#en$en la )n/or+ac)1n 9er%al o e#cr)$a re#0ec$o a lo# a#!n$o# o%#er9a"o#7

E#$a /a#e co+0ren"e $a+%)8n. la re"acc)1n , re9)#)1n /)nal "el )n/or+e %orra"or. el

'!e #er> ela%ora"o en el $ran#c!r#o "el e;a+en. con el /)n "e '!e el l$)+o "=a "e

$ra%a&o en el ca+0o , 0re9)a con9oca$or)a. #e co+!n)'!e lo# re#!l$a"o# +e")an$e la

lec$!ra "el %orra"or "el )n/or+e a la# a!$or)"a"e# , /!nc)onar)o# re#0on#a%le# "e la#

o0erac)one# e;a+)na"a#. "e con/or+)"a" con la le, 0er$)nen$e7

El )n/or+e %>#)ca+en$e con$en"r> la car$a "e ")c$a+en. lo# e#$a"o# /)nanc)ero#. la#

no$a# aclara$or)a# corre#0on")en$e#. la )n/or+ac)1n /)nanc)era co+0le+en$ar)a , lo#

co+en$ar)o#. concl!#)one# , reco+en"ac)one# rela$)9o# a lo# (alla*o# "e

a!")$or=a7F@

!#($$0:\\\7ce7o%7%o5or$alCGR!0loa"#5a0Tra%70"/K@@

55


61/145

CAP8TULO III

CASO PR9CTICO

EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2. BANCOSDE LA

EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE

@.1 JUSTIFICACIN

La A!")$or=a 6)nanc)era e;a+)na a lo# e#$a"o# /)nanc)ero# , a $ra98# "e ello# la#

o0erac)one# /)nanc)era# real)*a"a# 0or el en$e con$a%le. con la /)nal)"a" "e e+)$)r !na

o0)n)1n $8cn)ca , 0ro/e#)onal "e la real)"a" econ1+)ca , /)nanc)era "e O9er(oll TracP

Ser9)ce. "e +o"o '!e e# nece#ar)o )n$er0re$ar , anal)*ar la )n/or+ac)1n 0ara 0o"er

en$en"er a 0ro/!n")"a" el or)en , co+0or$a+)en$o "e lo# rec!r#o# "e la e+0re#a7

El 0roce#o '!e #)!e !na a!")$or=a /)nanc)era. #e 0!e"e re#!+)r en lo #)!)en$e: In)c)a

con la e;0e")c)1n "e la or"en "e $ra%a&o , c!l+)na con la e+)#)1n "el )n/or+e

re#0ec$)9o. c!%r)en"o $o"a# la# ac$)9)"a"e# 9)nc!la"a# con la# )n#$r!cc)one# )+0ar$)"a#

0or el T!$or ING7


62/145

O9er(oll TracP Ser9)ce. e/ec$!a"o 0or el a!")$or 0ara /or+!lar el ")c$a+en re#0ec$o "e

la ra*ona%)l)"a" con '!e #e 0re#en$an lo# re#!l$a"o# "e la# o0erac)one#7

5or lo $an$o #e &!#$)/)ca la )n9e#$)ac)1n 0or con$ar con lo# conoc)+)en$o# a"'!)r)"o# en

Con$a%)l)"a". A!")$or)a 6)nanc)era , A"+)n)#$ra$)9a. a#= co+o con $o"o# lo# +a$er)ale#

nece#ar)o# 0ara la )n9e#$)ac)1n7

@.2 OBJETIVOS

@.2.1 O>+')#5& 0''4($

La 0re#en$e A!")$or=a $)ene co+o o%&e$)9o anal)*ar la c!en$a @7@7@7 Banco#.con la /)nal)"a" "e e#$a%lecer #! ra*ona%)l)"a". "an"o a conocer lo# re#!l$a"o# "e#! e;a+en +e")an$e !n D)c$a+en ! O0)n)1n7

@.2.2 O>+')#5&% E%3'-#-&%

De#arrollar (a%)l)"a"e# , "e#$re*a# 0ara real)*ar la a!")$or=a an>l)#)# /)nanc)era "eO9er(oll TracP Ser9)ce7

5re#en$ar lo# re#!l$a"o# "el an>l)#)# 0ara #! con#)"erac)1n7

@.@. BENEFICIARIOS

Lo# %ene/)c)ar)o# "el 0re#en$e $ra%a&o. e# en 0r)+er l!ar n!e#$ro e'!)0o. 0or'!e no#

0er+)$)r> o%$ener !na no$a 0ara a0ro%ar la +a$er)a "e 5r>c$)ca# "e A!")$or)a en #e!n"o

l!ar e# %ene/)c)ar)a O9er(oll TracP Ser9)ce "e la c)!"a" "e Orellana. 0or'!e 0er+)$)r>

"e$er+)nar el a+%)en$e "e la e+0re#a7

@.. ALCANCE

El alcance "e la )n9e#$)ac)1n e#$a ")recc)ona"o al "e0ar$a+en$o con$a%le "e la e+0re#a

O9er(oll TracP Ser9)ce anal)*are+o# la c!en$a @7@7@7 Banco#7

57


63/145

0RAFICO NO.

PRESENTACION

6!en$e: A!")$ore# A#oc)a"o#7Ela%ora"o 0or: Lo# A!$ore#

58


64/145

@.PLANIFICACIN

0RAFICO NO.

PLANIFICACIN PRELIMINAR

6!en$e: O9er(oll TracP Ser9)ce7Ela%ora"o 0or: Lo# A!$ore#

59


65/145

0RAFICO NO. Q

CARTA EXPLICATIVA


60


66/145

0RAFICO NO. [

VISTA PRELIMINAR DE LAS INSTALACIONES


61


67/145

0RAFICO NO.

ENTREVISTA


62


68/145

0RAFICO NO. G

BASE LE0AL DE LA EMPRESA


63


69/145

0RAFICO NO. 1

OR0ANI0RAMA ESTRUCTURAL


64


70/145

0RAFICO NO. 11

CUESTIONARIO DE PLANIFICACIN PRELIMINAR


65


71/145

0RAFICO NO. 12

MEDICIN DEL RIES0O INHERENTE


66


72/145

0RAFICO NO.1@

MATRIZ DE RIES0O PRELIMINAR


67


73/145

0RAFICO NO. 1

INFORME DE RIES0O PRELIMINAR


68


74/145

0RAFICO NO. 1

PLAN 0LOBAL DE AUDITORIA


69


75/145


70


76/145


77/145

0RAFICO NO. 1Q

CONTRATO DE AUDITORIA


72


78/145


73


79/145


74


80/145


75


81/145

0RAFICO NO. 1[

ACEPTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORIA


76


82/145

0RAFICO NO. 1

PLANIFICACION ESPEC8FICA


77


83/145

0RAFICO NO. 1G

EVALUACIN DE CONTROL INTERNO COSO II


78


84/145


79


85/145

0RAFICO NO. 2

MEDICION DEL RIES0O DE CONTROL


80


86/145

@.Q EJECUCIN

0RAFICO NO. 21

EJECUCIN DE CAMPO


81


87/145

0RAFICO NO. 22

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO


82


88/145


83


89/145

0RAFICO NO. 2@

PRO0RAMA DE AUDITOR8A DE BANCOS


84


90/145

0RAFICO NO. 2

LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS


85


91/145

0RAFICO NO. 2

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE BANCOS


86


92/145

0RAFICO NO. 2Q

MEDICION DEL RIES0O DE CONTROL


87


93/145

0RAFICO NO. 2[

APLICACIN DE INDICADORES FINANCIEROS


88


94/145


89


95/145

0RAFICO NO. 2

ESTADO DE CUENTA


90


96/145


97/145

0RAFICO NO. 2G

AUXILIAR DE BANCOS


92


98/145


99/145


100/145


95


101/145

0RAFICO NO. @1

PAPEL DE TRABAJO


96


102/145


103/145

0RAFICO NO. @2

CARTA DE CONFIRMACIN DE SALDOS


98


104/145


105/145

@.[ COMUNICACIN DE RESULTADOS

0RAFICO NO. @

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES


100


106/145

0RAFICO NO. @

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


101


107/145


108/145

0RAFICO NO. @[

CONDICIONES REPORTABLES


103


109/145

0RAFICO NO. @

ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE


104


110/145

0RAFICO NO. @G

ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE


105


111/145

0RAFICO NO.

BALANCE FINAL OCTUBRE


106


112/145

0RAFICO NO. 1

BALANCE FINAL NOVIEMBRE


107


113/145

0RAFICO NO. 2

ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS O


108


114/145

0RAFICO NO. @

ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS NO


109


115/145


116/145

0RAFICO NO.

ANALISISVERTICAL DEL BALANCE FINAL OCTUB


111


117/145

0RAFICO NO. Q

ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL NOVIEM


112


118/145

0RAFICO NO. [

ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE Y


113


119/145


114


120/145

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

.1 CONCLUSIONES

La e9al!ac)1n "el Con$rol In$erno. "e$er+)n1 la# #)!)en$e# "e/)c)enc)a# '!e #er>n0!e#$a# a conoc)+)en$o "e la# a!$or)"a"e# "e OVER2OOL TRAC3 SERVICE:

De#"e el 0!n$o "e 9)#$a e+0re#ar)al "e%e con$ar con !na e#$r!c$!ra or>n)cae/)c)en$e. , "en$ro "e ella !na #er)e "e nor+a$)9a# '!e 0er+)$an +e&orar lae/)cac)a "e la# o0erac)one# "e la +)#+a7

No c!en$a con !n "e "e0ar$a+en$o "e A!")$or=a In$erna '!e le 0er+)$a)+0le+en$ar con$role# )n$erno# a"ec!a"o# 0ara +)n)+)*ar r)e#o# en la E+0re#a7

Se (a con#$a$a"o '!e no c!en$a con !na nor+a$)9a leal 0ara el !#o "el 6on"o6)&o "e Ca&a C()ca "e !na +anera e/)c)en$e , o0or$!na7

No #e ca0ac)$a al $alen$o (!+ano "e la e+0re#a "e acor"e a la nor+a$)9a leal0or la c!al #e r)e la +)#+a7

Se (a 0o")"o o%#er9ar '!e $)ene la )n/or+ac)1n con$a%le ac$!al)*a"a "el 0er=o"o"e oc$!%re , no9)e+%re "el @@7

La con$a%)l)"a" la lle9an "e ac!er"o con lo# 5r)nc)0)o# "e Con$a%)l)"a"General+en$e Ace0$a"o# K5CGA

115


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N&4(% ,' A*,#)&4(: Con#$)$!,en el con&!n$o "e rela# '!e "e%en c!+0l)r#e 0ara

real)*ar !na a!")$or=a con la cal)"a" , e/)c)enc)a# )n")#0en#a%le#7

O3##= -($##-(,(: 6or+a a0ro0)a"a "el )n/or+e "e a!")$or=a c!an"o (a, !na

l)+)$ac)1n en el alcance "e la a!")$or=a o c!an"o lo# e#$a"o# /)nanc)ero# #e ale&an "e lo#

5CGA en /or+a #)n)/)ca$)9a. 0ero no $an +a$er)al7

P(3'$'% ,' T4(>(+&: Doc!+en$o# '!e con$)enen la e9)"enc)a '!e re#0al"a lo#(alla*o#.

o0)n)one#. concl!#)one# , &!)c)o# "el a!")$or7 De%en )ncl!)r $o"a la e9)"enc)a '!e (a,a

o%$en)"o o 0re0ara"o el a!")$or "!ran$e la a!")$or=a7

P4&-'%& ,' A*,#)&4(: Con&!n$o "e /a#e# nece#ar)a# 0ara la real)*ac)1n "e !n e;a+en"ea!")$or=a con/or+e a la# nor+a# "e a!")$or=a7 El 0roce#o "e a!")$or=a #e co+0one "e

c!a$ro /a#e# 0r)nc)0ale#. 5laneac)1n. E&ec!c)1n. Concl!#)1n o In/or+e , Se!)+)en$o7

P4&!4(( ,' A*,#)&4(: In#$r!cc)one# "e$alla"a# 0ara la reco0)lac)1n $o$al "e

e9)"enc)a# "e !n >rea o "e $o"a !na a!")$or=a7 El 0rora+a "e a!")$or)a #)e+0re )ncl!,e

0roce#o# "e a!")$or)a , $a+%)8n $a+a4o# "e +!e#$ra. 0ar$)"a# a e#coer , +o+en$o "e

la# 0r!e%a#7

R#'%!&: 5o#)%)l)"a" "e '!e no 0!e"an 0re9en)r#e o "e$ec$ar#e errore# o )rre!lar)"a"e#

)+0or$an$e#7

S*>34&-'%&: 0ar$e "el 0roce#o '!e 0er+)$e el a)#la+)en$o "e 0ro%le+a#. lo# c!ale#

c!+0len ac$)9)"a"e# , $)e+0o# "e/)n)"o#7

T-#-(% ,' A*,#)&4(: M8$o"o# '!e el a!")$or e+0lea 0ara real)*ar la# 9er)/)cac)one#

0lan$ea"a# en lo# 0rora+a# "e a!")$or=a. '!e $)enen co+o o%&e$)9o la o%$enc)1n "e

e9)"enc)a7

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($$0:\\\7+onora/)a#7co+$ra%a&o#con$role#-)n$erno#con$role#-

)n$erno#7#($+lW+ono#earc(]con$rol

Ejemplo de Examen Especial de Auditoria Bien

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