7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
1/12
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
2/12
b) Identificarea riscurilor inerente asociate activitilor
Procedura P-05: Analiza riscurilor
Nr.crt. Obiectiv deaudit Activiti identificate Identificarea riscurilor
1.1 Organizareasistemului de
salarizare
1.1.1 Asigurarea cu resurseumane pregtite pentru
derularea n bune condiiia activitii de salarizare a
personalului.
Personalul angrenat nactivitatea de salarizare
s fie insuficient saupregtirea de
specialitate a acestuias nu corespund
cerinelor1.1.2 Reflectarea activitii de
salarizare nRegulamentul de
organizare i funcionareal entitii.
Activitatea de salarizares nu fie clar reflectat
n ROF.
1.1.3 Asigurarea unei dotricorespunztoare cu
tehnic de calcul, mobilieri spaii de lucru, n
vederea derulrii n bunecondiii a activitii de
salarizare
Dotarea cu tehnic decalcul, mobilier i spaii
de lucru s fieinsuficient pentru
derularea activitii desalarizare.
1.2 Plata corecti la timp a
drepturilorbneti
1.2.1 Operarea n baza de datea programului de salarii aelementelor nscrise nDispoziia de personal.
Datele din Dispoziia depersonal s fie preluateeronat n baza de date
a programului desalarii.
1.2.2 Operarea n baza de datea programului de salarii a
elementelor nscrise nSituaia prezenei la
program.
Omiterea sau operareainexact n baza de
date a programului desalarii a elementelornscrise n Situaia
prezenei la program.
1.2.3 Operarea n bazade date a progra- mului
de salarii adocumentelor privindacordarea concediilor
medicale.
Operarea eronat a unordate neconforme cu cele
nscrisein certificatele medicale.
1.2.4 Operarea n bazade date a programului
de salarii adocumentelor privindacordarea deducerilor
personale.
Operarea inexact adatelor nscrise n
declaraiilesalariailor privind
persoaneleaflate n ntreinere
1.2.5 Emiterea statelor de plat.
Statul de plat a salariilors
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
3/12
1.2.6 Emitereacentralizatorului statelor
de salarii.
Sumele nscrise ncentralizatorul statelor
de salarii s nucoincid cu totalul
sumelor consemnate1.2.7 Emiterea
fluturailor desalarii.
S nu existeconcordan
ntre elementele
nscrise n statele de1.2.8 Plata salariilor,
emiterea o.p. ivirarea tuturor sumelor
aferentesalariilor.
nscrierea n o.p. a unordate eronate sauomiterea virrii ladestinaie a
reinerilor din salarii.1.2.9 ntocmirea
declaraiilor fiscaleprivind constituirea iplata obligaiilor ctre
bugetul de stat, latermenele legale
Omiterea ntocmirii idepunerii la organele
abilitatea declaraiilor fiscale sau
ntocmireaeronat aacestora.
1.2.10 ntocmirea fielor fiscale
Nentocmirea sauntocmirea
c)Stabilirea factorilor de analiza a riscurilor i nivelele de apreciere a acestora
Procedura P-05: Analiza riscurilor
Nivelul/Criteriul
Nivelul 3 Nivelul 2 Nivelul 1
Apreciereacontrolului
intern
Existaproceduri dar
nu suntcunoscute
Exista procedurisunt cunoscutedar nu se aplica
Existaproceduri i
se aplica
Apreciereacantitativa
Impactfinanciarmediu
Impact financiarslab
Impactfinanciar
foarte sczut
Apreciereacalitativa
Vulnerabilitatemedie
Vulnerabilitatesczuta
Vulnerabilitate foarte mica
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
4/12
d) Determinarea punctajului total
Procedura P-05: Analiza riscurilor
Clasarea riscurilor se va realiza avnd n vedere urmtoarele intervale:Sczut [ 1 1.7]Mediu [1.7 2.3]
Mare [2.33]
Nr.crt.
Obiectiv deaudit
Activitiauditabileile
Identificareariscurilor
C.I.50%
I.F.40%
V.10%
Totalpunctaj
Clasare risc
1.1 Organizarea sistemuluide salarizare
1.1.1 Asigurarea curesurse umanepregtite pentru
derularea n bunecondiii a a activitii de
salarizare apersonalului
Personalulangrenat nactivitatea
de salarizares fie
insuficient saupregtirea de
specialitate aacestuia s nucorespundcerinelor
2 3 2 2.40 Mare
1.1.2 Reflectareaactivitii de salarizaren Regulamentul de
organizare ifuncionare al entitii
Activitatea desalarizare sa nu
fie clarreflectata in
ROF
2 2 2 2 Mediu
1.1.3 Asiguraraunei dotri
corespunztoare cu
tehnic decalcul,
mobilier ispaii delucru nvederea
derulrii n bunecondiii a activitii de
salarizare
Dotarea cu
tehnic decalcul, mobilieri spaii delucru s fieinsufcient
pentruderularea
activitii desalarizare
2 2 2 2.00 Mediu
1.2 Platacorect i la
timp adrepturilor
bneti
1.2.1 Operarea n bazade date a programului
de salarii a elementelornscrise n Dispoziia
de personal
Datele dinDispoziia de
personal s fiepreluate eronat
n baza de datea programului
de salari
2 2 3 2.10 Mediu
1.2.2.Operarea n bazade date a programului
de salarii a elementelornscrise n Situaiaprezenei la program
Omiterea sauoperarea
inexact nbaza de date aprogramului de
salarii a
2 2 2 2.10 Mediu
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
5/12
elementelornscrise n
Situaiaprezenei la
program1.2.3 Operarea n
baza dedate a programului desalarii a documentelor
privind acordareaconcediilor medicale
Operareaeronat aunor dateneconforme cu cele
nscrise ncertificatelemedicale
2 2 2 2.10 Mediu
1.2.4 Operarea n bazade date a programului
de salarii adocumentelor privindacordarea deducerilor
personale
Operareainexact a
datelor nscrisen declaraiile
salariailorprivind
persoaneleaflate n
ntreinere
2 3 2 2.40 Mare
1.2.5 Emiterea statelorde plat
Statul deplat a
salariilor snu cuprind
toateelementele
2 3 2 2.40 Mare
1.2.6 Emitereacentralizatorului
statelor de salarii
Sumelenscrise n
centralizatorulstatelor de
salarii s nucoincid cu
totalul sumelorconsemnate nstatele de plat
2 3 2 2.40 Mare
1.2.7. Emitereafluturailorde salarii
S nu existeconcordanta
ntreelementelenscrise nstatele de
salarii i celedin flutura
2 3 1 2.30 Mediu
1.2.8 Plata salariilor,emiterea o.p. i virarea
tuturor sumeloraferente salariilor
nscrierea no.p. a unor
date eronatesauomitereavirrii la
destinaiea
reinerilordin salarii
2 2 2 2.00 Mediu
1.2.9. ntocmireadeclaraiilor
fiscale privind
Omitereantocmirii idepunerii la
2 2 2 2.00 Mediu
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
6/12
constituirea i plataobligaiilor ctre
bugetul de stat, latermenele legale
organeleabilitate a
declaraiilorfiscale sauntocmireaeronat aacestora
1.2.10 ntocmireafielor fiscale
Nentocmirea sau
ntocmirea eronat
afielor fiscale
2 2 2 2.00 Mediu
e) Clasarea activitilor pe baza analizei riscurilor
Procedura P-05 : Analiza riscurilor
Nr.crt
.
Obiectiv deaudit
Obiecte (activitati)auditabile
Identificareariscurilor
Consecinte
Clasarerisc
Grad dencreder
e
Puncttare/
punctslab
Comenta
1.1 Organizareasistemului
desalarizare
1.1.1 Asigurarea curesurse umanepregatite pentru
derularea nbune conditii a
activitatii desalarizare apersonalului
Personalulangrenat n
activitatea desalarizare safie insuficient
saupregatirea despecialitate aacestuia sa
nucorespundacerintelor
Neconformitatin derulareaactivitatii desalarizaredatorita
inexistentei unuicadru organizatla nivelul entitatii
Mare Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismare dacoroborcu un gr
dencrede
mediuopinez ceste un
punct sla
1.1.2 Reflectareaactivitatii desalarizare n
Regulamen-tul
de organizaresi functionare al
entitatii
Activitateade salarizaresa nu fie clarreflectata n
ROF
Desfasurareanecorespunza-
toare aprocesului de
salarizare
Mediu Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un ris
mediu dcoroborcu un gr
dencrede
mediuopinez ceste un
punct sla
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
7/12
1.1.3 Asigurarea uneidotari
corespunza-toare cu
tehnica decalcul, mobilier
si spatii de
lucru nvedereaderularii n
bune conditii aactivitatii desalarizare
Dotarea cutehnica de
calcul,mobilier sispatii de
lucru sa fieinsufcienta
pentruderulareaactivitatii desalarizare
Dificultati ndesfasurareaprocesului de
salarizaredatorita unui
climatnecorespunzator
de munca
Mediu Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu dcoroborcu un gr
dencredemediu
opinez ceste un
punct sla
1.2 Platacorecta si la
timp adrepturilor
banesti
1.2.1 Operarea nbaza de date aprogramului de
salarii aelementelornscrise n
Dispozitia depersonal
Datele dinDispozitia depersonal safie preluateeronat n
baza de datea
programuluide salarii
Drepturisalariale
acordate/retinuten dezacord cu
prevederilelegale
Mediu Mediu Punct
slab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu dcoroborcu un gr
dencrede
mediuopinez ceste un
punct sla
1.2.2 Operarea nbaza de date aprogramului de
salarii aelementelornscrise n
Situatiaprezentei laprogram
Omitereasau operareainexacta n
baza de datea
programului
de salarii aelementelornscrise n
Situatiaprezentei la
program
Drepturisalariale
acordate/retinuten dezacord cu
prevederilelegale
Mediu MediuPunctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu dcorobor
cu un grdencrede
mediuopinez ceste un
punct sla
1.2.3 Operarea nbaza de date aprogramului de
salarii adocumente-lor
privindacordareaconcediilormedicale
Operareaeronata aunor date
neconformecu cele
nscrise ncertificatelemedicale
Drepturi deasigurari socialeacordate n modnecuvenit sauneacordate
Mediu Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu d
coroborcu un grde
ncredemediu
opinez ceste un
punct sla
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
8/12
1.2.4 Operarea nbaza de date aprogramului de
salarii adocumente-lor
privindacordarea
deducerilorpersonale
Operareainexacta a
datelornscrise ndeclaratiilesalariatilor
privind
persoaneleaflate nntretinere
Acordarea dededuceri fiscalen mod eronat
sau neacordareaunor deduceri
legal cuvenite cuimplicatii asupra
cuantumuluidrepturilorsalariale
Mare Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismare dacoroborcu un gr
dencredemediu
opinez ceste un
punct sla
1.2.5 Emitereastatelor de
plata
Statul deplata a
salariilor sanu cuprinda
toateelementele
Efectuarea decheltuieli din
fonduri publicepe baza unor
documente carenu ndeplinesc
conditiile legale Mare Mediu Punct
slab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismare dacoroborcu un gr
dencrede
mediuopinez ceste un
punct sla
1.2.6 Emitereacentralizatorului
statelor desalarii
Sumelenscrise ncentralizato-rul statelor
de salarii sanu coincida
cu totalulsumelorconsemnate
n statele deplata
Virarea de sumenereale/inexactecatre diversele
fonduriconstituite la
nivelul bugetului
de stat. Plataeronata apersonalului sau
neplata unorpersoane.
Mare MediuPunctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu dcorobor
cu un grdencrede
mediuopinez ceste un
punct sla
1.2.7 Emitereafluturasilor de
salarii
Sa nu existeconcordanta
ntreelementelenscrise n
statele desalarii si celedin fluturas
Plata eronata apersonalului
Mediu Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu, d
coroborcu un grde
ncredemediu
opinez ceste un
punct sla
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
9/12
1.2.8 Plata salariilor,emiterea o.p. sivirarea tuturor
sumeloraferentesalariilor
nscrierea no.p. a unor
date eronatesau omiterea
virarii ladestinatie a
retinerilor din
salarii
Imposibilitateastabilirii unorraspunderi neventualitatea
ntocmiriieronate a
ordinelor de
plata.nregistrareaentitatii auditatecu datorii catrebugetul de stat
Mediu Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu, dcoroborcu un gr
dencredemediu
opinez ceste un
punct sla
1.2.9 ntocmireadeclaratiilor
fiscale privindconstituirea si
plata obligatiilorcatre bugetul
de stat, la
termenelelegale
Omitereantocmirii sidepunerii la
organeleabilitate a
declaratiilorfiscale sau
ntocmireaeronata aacestora
Stabilireaeronata a
obligatiilor catrebugetul de stat.Generarea de
debite si implicitde penalitati n
raporturile cubugetul de stat
Mediu Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu, dcoroborcu un gra
dencredemediu,
opinez ceste un
punct sla
1.2.10 ntocmireafiselor fiscale
Nentocmireasau
ntocmireaeronata a
fiselor fiscale
Stabilireaeronata aobligatiilor
individuale deplata catre
bugetul de stat.Imposibilitateaexercitarii n
mod individual adrepturilorcuvenite ncalitate decontribuabil
Mediu Mediu Punctslab
Obiectuauditab
fiind clascu un rismediu, d
coroboratun grad dncreder
mediu,opinez ceste un
punct sla
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
10/12
F) Elaborarea planului de audit intern anual Procedura P 12 Elaborarea proiectului de audit public intern
Nr.crt
Obiective deaudit
Obiecteauditabile Tipul testrii Locul testrii
Duratatestrii
(h) Auditori1.1 Organizarea
sistemului desalarizare
1.1.1 Asigurarea
cu resurseumanepregtite pentru
derularea n bunecondiii a
activitii desalarizare apersonalului
Verificarea,observarea
fizic,interviul
Compartimentulsalarizare
16 2
1.1.2 Reflectareaactivitii desalarizare n
Regulamentul deorganizare i
funcionare alentitii
Analiza,verificarea,observarea
fizic,
interviul
Compartimentulsalarizare
1.2 Plata corecti la timp adrepturilor
bneti1.2.1 Operarea n
baza de date aprogramului de
salarii aelementelornscrise n
Dispoziia depersonal
Analiza,verificarea,observarea
fizic,interviul
Compartimentulsalarizare
88 2
1.2.2 Operarea nbaza de date aprogramului de
salarii aelementelornscrise n
Situaia prezeneila program
Analiza,verificarea,observarea
fizic,interviul
Compartimentulsalarizare
1.2.3 Operarea nbaza de date aprogramului de
salarii adocumentelor
privind acordareaconcediilormedicale
Analiza,verificarea,observarea
fizic,interviul
Compartimentulsalarizare
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
11/12
1.2.4 Operarea nbaza de date aprogramului de
salarii adocumentelor
privind acordareadeducerilor
personale
Analiza,verificarea,observarea
fizic,interviul
Compartimentulsalarizare
1.2.5 Emitereatatelor de plat
Analiza,verificarea,observarea
fizic,interviul
Compartimentulsalarizare
Activitati ce vor ramane pentru anii II si III de auditat
Nr.crt
Obiectivede audit Obiecte auditabile
Tipultestrii Locul testrii
Duratatestrii(h) Auditori
1.1
Organizareasistemuluidesalarizare
1.1.3 Asigurarea uneidotricorespunztoare cutehnic de calcul,mobilier i spaii delucru n vedereaderulrii n bunecondiii a activitii desalarizare
Verificarea,observareafizic,interviul
Compartimentulsalarizare
1.2
Platacorect si la
timp adrepturilor
bneti
1.2.6 Emitereacentralizatoruluitatelor de salarii
Analiza,verificarea,observareafizic,interviul
Compartimentulsalarizare
1.2.7 Emitereafluturailor de salarii
Analiza,verificarea,observareafizic,interviul
Compartimentulsalarizare
1.2.8 Plata salariilor,emiterea o.p. ivirarea tuturor sumeloraferente salariilor
Analiza,
verificarea,observareafizic,interviul
Compartimentulsalarizare
1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscaleprivind constituirea i plataobligaiilor ctre bugetul de stat, latermenele legale
Analiza,verificarea,observareafizic,
Compartimentulsalarizare
7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern
12/12
1.2.10 ntocmirea fielor fiscale Analiza,verificarea,observareafizic,
Compartimentulsalarizare