1 Contabilidade Introdutória e Fluxo de Caixa CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO ESTADO DO RJ Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva www.denilson.adm.br [email protected] Mar / 2005 Exercícios de Balanço Patrimonial
1
Contabilidade Introdutóriae Fluxo de Caixa
CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO E STADO DO RJ
Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva
Mar / 2005
Exercícios de Balanço Patrimonial
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Custos Diretos
�Identificáveis.�Controle economicamente
viável.
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Custos Indiretos
�Podem ser não identificáveis.�Ainda que se identifique, o seu
controle pode ser economicamente inviável.
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Custos Fixos
�Não variam em função do volume produzido.
Custo Fixo
0
100200
300
400
500
600
700
800
900
1000
1100
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
Va
lore
s
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Custos Variáveis
�Variam em função do volume produzido.
Custo Variável
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
1100
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
Va
lore
s
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Custos Semi-Variáveis
�Apresentam um desembolso inicial.
Custo Semi-Variável
0
100200
300
400
500
600
700
800
900
1000
1100
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
Va
lore
s
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Custos Semi-Fixos
�Apresentam degraus de valores.
Custo Semi-Fixo
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
1100
10 20 30 40 50 60 70 80 90
Quantidades
Val
ore
s
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Demonstração do Resultado do Exercício
Receita Operacional Bruta( Devoluções, Abatimentos e Impostos sobre venda)= Receita Operacional Líquida( - ) CMV
Matéria PrimaMão de Obra DiretaCustos Indiretos de Fabricação
= Lucro Bruto( - ) Despesas
AdministrativasVendas
= Resultado antes de Juros e Imposto de Renda( - ) Despesas Financeiras= Resultado Antes do Imposto de Renda( - ) IR e Contribuições= Resultado do Exercício
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Demonstração do Lucro (Prejuízo) Acumulado
Possibilita a evidenciação clara do lucro do período, sua distribuição e a movimentação ocorrida no saldo da conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados
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Demonstração do Lucro (Prejuízo) Acumulado
LUCROS (PREJUÍZOS) ACUMULADOS
1 SALDO NO INÍCIO DO EXERCÍCIO 1
2 AJUSTE EXERCÍCIOS ANTERIORES ( + ou - ) 2
3 CM DO SALDO INICIAL ( + ) 3 4 SALDO INICIAL AJUSTADO CORRIGIDO (1+ ou - 2 + 3) 4 5 LUCRO (PREJUÍZO) DO EXERCÍCIO ( + ou - ) 5 6 REVERSÃO DE RESERVAS ( + )
• PARA CONTINGÊNCIAS • DE LUCROS A REALIZAR
7 SALDO À DISPOSIÇÃO DA ASSEMBLÉIA (5+ 6) 7 8 DESTINAÇÃO PROPOSTA A AGO
8.1 – TRANSFERÊNCIA PARA RESERVAS • RESERVA LEGAL • RESERVA ESTATUTÁRIA • RESERVA DE LUCROS A REALIZAR • RESERVA DE LUCRO P/EXPANSÃO • RESERVA PARA CONTINGÊNCIAS • OUTRAS RESERVAS
8.2 – DISTRIBUIÇÃO • DIVIDENDOS A DISTRIBUIR (R$ P/AÇÃO)
8
9 SALDO NO FIM DO EXERCÍCIO (7 - 8) 9
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Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos
É a demonstração que objetiva apresentar a movimentação financeira das operações da empresa.
As origens representam os financiamentos das operações e as aplicações os investimentos, feitos no exercício social. sendo o capital circulante líquido é dado pelo Ativo Circulante menos o Passivo Circulante.
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Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos
ORIGENS E APLICAÇÕES DE EXERCÍCIOS
RECURSOS ANTERIOR ATUAL VARIAÇÃO
I – ORIGENS DE RECURSOS
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
MAIS: DEPRECIAÇÃO/AMORTIZAÇÃO/EXAUSTÃO
VARIAÇÃO DO RESULTADO EXERCÍCIOS
FUTUROS
REALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL
CONTRIBUIÇÃO P/RESERVAS DE CAPITAL
AUMENTO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
REDUÇÃO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
GANHO LÍQUIDO NA VENDA DE:
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
I – TOTAL DAS ORIGENS DE RECURSOS
II – APLICAÇÃO DE RECURSOS
PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
MAIS: DIVIDENDOS DISTRIBUÍDOS
AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO
AUMENTO REALIZÁVEL LONGO PRAZO
AUMENTO ATIVO INVESTIMENTOS
AUMENTO ATIVO DIFERIDO
REDUÇÃO EXIGÍVEL LONGO PRAZO
II- TOTAL DE APLICAÇÕES RECURSOS
III – AUMENTO / REDUÇÃO CCL ( 1 - 2)
IV – VARIAÇÃO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO ( 1 ) ( 2 ) ( 2 - 1 )
a. ATIVO CIRCULANTE
b. PASSIVO CIRCULANTE
c. CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO ( a - b )
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Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
É a demonstração contábil, considerada optativa pela Lei, de grande utilidade na análise da movimentação das contas integrantes do Patrimônio Líquido bem mais abrangente e completa que a demonstração de lucros (prejuízos) acumulados.
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Prática 06
50011.000Receita Operacional Bruta
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Prática 06
10.950(=)Receita Operacional Líquida
(50)(-)Deduções
50011.000Receita Operacional Bruta
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Prática 06
6.450(=) Lucro Bruto
(4.500)(-)CMV
10.950(=)Receita Operacional Líquida
(50)(-)Deduções
50011.000Receita Operacional Bruta
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Prática 06
5.350(=) Lucro Operacional
(500)(-) Despesas Administrativas
(600)(-) Despesas Com Vendas
6.450(=) Lucro Bruto
(4.500)(-)CMV
10.950(=)Receita Operacional Líquida
(50)(-)Deduções
50011.000Receita Operacional Bruta
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Prática 06
5.100(=) Lucro Antes do IR
50(+) Resultado de Equiv. Patr.
(500)(-) Despesas com Juros
200(+) Receitas com Juros
5.350(=) Lucro Operacional
(500)(-) Despesas Administrativas
(600)(-) Despesas Com Vendas
6.450(=) Lucro Bruto
(4.500)(-)CMV
10.950(=)Receita Operacional Líquida
(50)(-)Deduções
50011.000Receita Operacional Bruta
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Prática 06
5.000(=) Lucro Líquido
(100)(-) IR
5.100(=) Lucro Antes do IR
50(+) Resultado de Equiv. Patr.
(500)(-) Despesas com Juros
200(+) Receitas com Juros
5.350(=) Lucro Operacional
(500)(-) Despesas Administrativas
(600)(-) Despesas Com Vendas
6.450(=) Lucro Bruto
(4.500)(-)CMV
10.950(=)Receita Operacional Líquida
(50)(-)Deduções
50011.000Receita Operacional Bruta
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Prática 07
89.000Total do Passivo89.000Total do Ativo
12.000LPA
0Res. Reav.
8.000Res. Estatutária0Diferido
4.000Res. Legal14.000Imobilizado
60.000Capital8.000Investimentos
84.000Patrimônio Líquido22.000Permanente
0Financiamentos a Pg.12.000Emprést. A Coligadas
0Exig. A Longo Prazo12.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.30.000Estoques
0Juros a Pg.15.000Dup. A Receber
5.000Fornecedores10.000Caixa
5.000Circulante55.000Circulante
PassivoAtivo
O saldo de Duplicatas a Receber em 31-12-02 foi totalmente recebido em 2003.
0
25.000
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Prática 07
89.000Total do Passivo89.000Total do Ativo
12.000LPA
0Res. Reav.
8.000Res. Estatutária0Diferido
4.000Res. Legal14.000Imobilizado
60.000Capital8.000Investimentos
84.000Patrimônio Líquido22.000Permanente
0Financiamentos a Pg.12.000Emprést. A Coligadas
0Exig. A Longo Prazo12.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.30.000Estoques
0Juros a Pg.0Dup. A Receber
5.000Fornecedores25.000Caixa
5.000Circulante55.000Circulante
PassivoAtivo
A empresa pagou sua conta Fornecedores .
20.000 0
50.000
84.000
0
84.000
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Prática 07
84.000Total do Passivo84.000Total do Ativo
12.000LPA
0Res. Reav.
8.000Res. Estatutária0Diferido
4.000Res. Legal14.000Imobilizado
60.000Capital8.000Investimentos
84.000Patrimônio Líquido22.000Permanente
0Financiamentos a Pg.12.000Emprést. A Coligadas
0Exig. A Longo Prazo12.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.30.000Estoques
0Juros a Pg.0Dup. A Receber
0Fornecedores20.000Caixa
0Circulante50.000Circulante
PassivoAtivo
Comprou mais $ 40.000 de Mercadorias para Estoques, sendo que $ 10.000 ainda não foram pagos de seus Fornecedores .
(10.000) 10.000
60.000
94.000
10.000
94.000
70.000
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Prática 07
94.000Total do Passivo94.000Total do Ativo
12.000LPA
0Res. Reav.
8.000Res. Estatutária0Diferido
4.000Res. Legal14.000Imobilizado
60.000Capital8.000Investimentos
84.000Patrimônio Líquido22.000Permanente
0Financiamentos a Pg.12.000Emprést. A Coligadas
0Exig. A Longo Prazo12.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.70.000Estoques
0Juros a Pg.0Dup. A Receber
10.000Fornecedores(10.000)Caixa
10.000Circulante60.000Circulante
PassivoAtivo
A empresa vendeu no período $ 100.000, sendo que 80% foram recebidos . Custo da Mercadoria Venda foi de $ 45.000
70.000
115.000
149.000
139.000
149.000
25.000
20.000
67.000
www.denilson.adm.br 24
Prática 07
149.000Total do Passivo149.000Total do Ativo
67.000LPA
0Res. Reav.
8.000Res. Estatutária0Diferido
4.000Res. Legal14.000Imobilizado
60.000Capital8.000Investimentos
139.000Patrimônio Líquido22.000Permanente
0Financiamentos a Pg.12.000Emprést. A Coligadas
0Exig. A Longo Prazo12.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
0Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores70.000Caixa
10.000Circulante115.000Circulante
PassivoAtivo
Dos Empréstimos a Coligadas no Realizável a Longo Prazo, a empresa recebeu $ 7.000.
77.000
122.000
5.000
5.000
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Prática 07
149.000Total do Passivo149.000Total do Ativo
67.000LPA
0Res. Reav.
8.000Res. Estatutária0Diferido
4.000Res. Legal14.000Imobilizado
60.000Capital8.000Investimentos
139.000Patrimônio Líquido22.000Permanente
0Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
0Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
0Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores77.000Caixa
10.000Circulante122.000Circulante
PassivoAtivo
Em Aplicações em Outras Empresas, no subgrupo Investimentos, houve acréscimo de $ 4.000 por novas aquisições a vista.
73.000
118.000
26.000
12.000
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Prática 07
149.000Total do Passivo149.000Total do Ativo
67.000LPA
0Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal14.000Imobilizado
60.000Capital12.000Investimentos
139.000Patrimônio Líquido26.000Permanente
0Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
0Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
0Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores73.000Caixa
10.000Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
Imobilizado Bruto $ 20.000(-) Depreciação Acumulada ($ 6.000)
14.000.
(6.000)
20.000
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Prática 07
149.000Total do Passivo149.000Total do Ativo
67.000LPA
0Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(6.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal20.000Imobilizado
60.000Capital12.000Investimentos
139.000Patrimônio Líquido26.000Permanente
0Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
0Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
0Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores73.000Caixa
10.000Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
Aquisições de Imobilizado no valor de $ 10.000 no início do ano fruto de um financiamento com dois anos de carência...
10.000
36.000
30.000
10.000
159.000 159.000
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Prática 07
159.000Total do Passivo159.000Total do Ativo
67.000LPA
0Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(6.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal30.000Imobilizado
60.000Capital12.000Investimentos
139.000Patrimônio Líquido36.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
0Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores73.000Caixa
10.000Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
... sendo considerados juros de 20%, ainda não pagos.
12.000
2.000
65.000
137.000
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Prática 07
159.000Total do Passivo159.000Total do Ativo
65.000LPA
0Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(6.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal30.000Imobilizado
60.000Capital12.000Investimentos
137.000Patrimônio Líquido36.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores73.000Caixa
12.000Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
Depreciação 2003
33.000
(9.000)
62.000
134.000
156.000 156.000
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Prática 07
156.000Total do Passivo156.000Total do Ativo
62.000LPA
0Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal30.000Imobilizado
60.000Capital12.000Investimentos
134.000Patrimônio Líquido33.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores73.000Caixa
12.000Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
Reavaliação de seu Imobilizado, acrescentando 14.000,
44.000
14.000
148.000
170.000 170.000
47.000
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Prática 07
170.000Total do Passivo170.000Total do Ativo
62.000LPA
14.000Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal44.000Imobilizado
60.000Capital12.000Investimentos
148.000Patrimônio Líquido47.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores73.000Caixa
12.000Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
No final do ano, a empresa aplicou no mercado financeiro $ 53.000.
20.000
53.000
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Prática 07
170.000Total do Passivo170.000Total do Ativo
62.000LPA
14.000Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal44.000Imobilizado
60.000Capital12.000Investimentos
148.000Patrimônio Líquido47.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores20.000Caixa
12.000Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
A empresa teve aumento de Capital em dinheiro no valor de $ 20.000.
40.000
80.000
168.000
190.000 190.000
138.000
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Prática 07
190.000Total do Passivo190.000Total do Ativo
62.000LPA
14.000Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal44.000Imobilizado
80.000Capital12.000Investimentos
168.000Patrimônio Líquido47.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores40.000Caixa
12.000Circulante128.000Circulante
PassivoAtivo
Em termos de apuração de Resultado constataram-se Despesas de Vendas $ 12.000 e Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas.
20.000
42.000
148.000
170.000 170.000
118.000
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Prática 07 DRE - A empresa vendeu no período $ 100.000
Lucro Líquido
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Operacional
Financeiras
Administrativas
De vendas
(-) Despesas Operacionais
Lucro Bruto
(-) CMV
Receita 100.000
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Prática 07 DRE –Custo da Mercadoria Venda foi de $ 45.000
Lucro Líquido
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Operacional
Financeiras
Administrativas
De vendas
(-) Despesas Operacionais
Lucro Bruto
(-) CMV
100.000Receita
(45.000)
55.000
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Prática 07DRE – Em termos de apuração de Resultado
constataram-se Despesas de Vendas $ 12.000 e Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas
Lucro Líquido
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Operacional
Financeiras
Administrativas
De vendas
(-) Despesas Operacionais
55.000Lucro Bruto
(45.000)(-) CMV
100.000Receita
12.000
8.000
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Prática 07DRE – Imobilizado, depreciado a 10% ao ano
Lucro Líquido
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Operacional
Financeiras
Administrativas
(12.000)De vendas
(-) Despesas Operacionais
55.000Lucro Bruto
(45.000)(-) CMV
100.000Receita
8.0008000+3000 (11.000)
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Prática 07DRE – ....sendo considerados juros de 20% ao ano
Lucro Líquido
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Operacional
Financeiras
(11.000)Administrativas
(12.000)De vendas
(-) Despesas Operacionais
55.000Lucro Bruto
(45.000)(-) CMV
100.000Receita
(2.000)
(25.000)
30.000
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Prática 07DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro
apurado na Demonstração do Resultado, já que não houve nem um ajuste a fazer.
Lucro Líquido
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Provisão para Imposto de Renda
30.000Lucro Operacional
(2.000)Financeiras
(11.000)Administrativas
(12.000)De vendas
(25.000)(-) Despesas Operacionais
55.000Lucro Bruto
(45.000)(-) CMV
100.000Receita
25.500
(4.500)
www.denilson.adm.br 40
Prática 07DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro
apurado na Demonstração do Resultado, já que não houve nem um ajuste a fazer.
Lucro Líquido
( - ) Participação dos Administradores
25.500Lucro Depois do Imposto de Renda
(4.500)( - ) Provisão para Imposto de Renda
30.000Lucro Operacional
(2.000)Financeiras
(11.000)Administrativas
(12.000)De vendas
(25.000)(-) Despesas Operacionais
55.000Lucro Bruto
(45.000)(-) CMV
100.000Receita
20.400
(5.100)
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Prática 07
170.000Total do Passivo170.000Total do Ativo
42.000LPA
14.000Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal44.000Imobilizado
80.000Capital12.000Investimentos
148.000Patrimônio Líquido47.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
0Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras
0IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores20.000Caixa
12.000Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
20% do Lucro após o Imposto de Renda como Participação dos Administradores, .... O Imposto de Renda é de 15%
4.500
5.100
32.400
138.400
21.600
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Prática 07
170.000Total do Passivo170.000Total do Ativo
32.400LPA
14.000Res. Reav.0Diferido
8.000Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
4.000Res. Legal44.000Imobilizado
80.000Capital12.000Investimentos
138.400Patrimônio Líquido47.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
5.100Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras
4.500IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores20.000Caixa
21.600Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
A empresa costumava fazer Reserva Legal (5%) e Reserva Estatutária (10%), ambas sobre o Lucro Líquido. [5% e 10% de $20.400]
5.020
10.040
29.340
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Prática 07
170.000Total do Passivo170.000Total do Ativo
29.340LPA
14.000Res. Reav.0Diferido
10.040Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
5.020Res. Legal44.000Imobilizado
80.000Capital12.000Investimentos
138.400Patrimônio Líquido47.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
5.100Part. Adm. A Pg.
0Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras
4.500IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores20.000Caixa
21.600Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionadosDividendos à base de 35% que serão pagos no ano seguinte. [35% de $20.400]
7.140
22.200
131.260
28.740
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Prática 07
170.000Total do Passivo170.000Total do Ativo
22.200LPA
14.000Res. Reav.0Diferido
10.040Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
5.020Res. Legal44.000Imobilizado
80.000Capital12.000Investimentos
131.260Patrimônio Líquido47.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
5.100Part. Adm. A Pg.
7.140Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras
4.500IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores20.000Caixa
28.740Circulante118.000Circulante
PassivoAtivo
Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionadosDividendos à base de 35% que serão pagos no ano seguinte. [35% de $20.400]
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Prática 07
2002
89.000
12.000
0
8.000
4.000
60.000
84.000
0
0
0
0
0
0
5.000
5.000
2002
89.000
0
14.000
8.000
22.000
12.000
12.000
0
30.000
15.000
10.000
55.000
170.000Total do Passivo170.000Total do Ativo
22.200LPA
14.000Res. Reav.0Diferido
10.040Res. Estatutária(9.000)(-) Depreciação Acum.
5.020Res. Legal44.000Imobilizado
80.000Capital12.000Investimentos
131.260Patrimônio Líquido47.000Permanente
10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas
10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo
5.100Part. Adm. A Pg.
7.140Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras
4.500IR a Pg.25.000Estoques
2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber
10.000Fornecedores20.000Caixa
28.740Circulante118.000Circulante
20032003
Balanço Patrimonial
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Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
www.denilson.adm.br 47
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
80.000
www.denilson.adm.br 48
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
15.000
www.denilson.adm.br 49
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
7.000
www.denilson.adm.br 50
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
10.000
www.denilson.adm.br 51
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
20.000
www.denilson.adm.br 52
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
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Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Pagamento de Fornecedores
( - ) Saídas
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
5.000
www.denilson.adm.br 54
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores
( - ) Saídas
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
30.000
www.denilson.adm.br 55
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores
( - ) Saídas
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
4.000
www.denilson.adm.br 56
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores
( - ) Saídas
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
10.000
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Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Despesas Pagas10.000Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores
( - ) Saídas
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
20.000
www.denilson.adm.br 58
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Aplicações Financeiras20.000Despesas Pagas10.000Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores
( - ) Saídas
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
53.000
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Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
20.000Saldo Final
122.000Total de Saídas53.000Aplicações Financeiras20.000Despesas Pagas10.000Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores
( - ) Saídas
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial
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Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
20.000Saldo Final
122.000Total de Saídas53.000Aplicações Financeiras20.000Despesas Pagas10.000Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores
( - ) Saídas
132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas
+ Entradas10.000Saldo Inicial 10.000
+
132.000
-
132.000
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Prática 07 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
22.200Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-03
(7.140)Dividendos
(2.040)Reserva Estatutária
(1.020)Reserva Legal
( - ) Destinação do Lucro
32.400Saldo de Lucro
20.400Lucro Líquido do Exercício
12.000Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-02
31-12-03
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Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação LucroLucro do Período
ReavaliaçãoAum. de CapitalModificações:Saldo 31-12-02
Total do PL
Lucros Acum.
Reserva Reaval.
Reserva Estatutár
ia
Reserva Legal
CapitalContas do PL
60.000 4.000 8.000 - 0 - 12.000 84.000
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Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação LucroLucro do PeríodoReavaliaçãoAum. de CapitalModificações:
84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02
Total do PL
Lucros Acum.
Reserva Reaval.
Reserva Estatutár
ia
Reserva Legal
CapitalContas do PL
20.000 - 0 - 20.000
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Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação LucroLucro do PeríodoReavaliação
20.00020.000Aum. de CapitalModificações:
84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02
Total do PL
Lucros Acum.
Reserva Reaval.
Reserva Estatutár
ia
Reserva Legal
CapitalContas do PL
14.000 - 0 - 14.000
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Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação LucroLucro do Período
14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital
Modificações:84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02
Total do PL
Lucros Acum.
Reserva Reaval.
Reserva Estatutár
ia
Reserva Legal
CapitalContas do PL
20.400 20.400
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Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação Lucro
20.40020.400Lucro do Período14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital
Modificações:84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02
Total do PL
Lucros Acum.
Reserva Reaval.
Reserva Estatutár
ia
Reserva Legal
CapitalContas do PL
1.020 (1.020) - 0 -
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Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. Estatutária
- 0 -(1.020)1.020Reserva LegalDestinação Lucro
20.40020.400Lucro do Período14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital
Modificações:84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02
Total do PL
Lucros Acum.
Reserva Reaval.
Reserva Estatutár
ia
Reserva Legal
CapitalContas do PL
2.040 (2.040) - 0 -
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Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Saldo 31-12-03( - ) Dividendos
- 0 -(2.040)2.040Res. Estatutária- 0 -(1.020)1.020Reserva Legal
Destinação Lucro20.40020.400Lucro do Período14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital
Modificações:84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02
Total do PL
Lucros Acum.
Reserva Reaval.
Reserva Estatutár
ia
Reserva Legal
CapitalContas do PL
(7.140) (7.140)
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Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
131.26022.20014.00010.0405.02080.000Saldo 31-12-03(7.140)(7.140)( - ) Dividendos
- 0 -(2.040)2.040Res. Estatutária- 0 -(1.020)1.020Reserva Legal
Destinação Lucro20.40020.400Lucro do Período14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital
Modificações:84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02
Total do PL
Lucros Acum.
Reserva Reaval.
Reserva Estatutár
ia
Reserva Legal
CapitalContas do PL