Robert Brien et Jean Senécal COMPTABILITÉ 1 4 e édition Solutionnaire partiel gaëtan morin éditeur
Table des matières
CHAPITRE 1 La comptabilité : introduction et définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
CHAPITRE 2 L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
CHAPITRE 3 L’enregistrement des opérations et la rédaction des états financiers
d’une entreprise de services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
CHAPITRE 4 Les régularisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
CHAPITRE 5 Le chiffrier et la clôture des comptes des entreprises de services . . . . . . . . . . . . . . . . 34
CHAPITRE 6 La comptabilité des entreprises commerciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
CHAPITRE 7 Le chiffrier et la clôture des comptes des entreprises commerciales . . . . . . . . . . . . . . 55
CHAPITRE 8 Les journaux auxiliaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
CHAPITRE 9 Les taxes (la TPS et la TVQ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
CHAPITRE 10 La paie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
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chap. 1, no 9 a)
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15 8
50 $
15 8
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4
chap. 1, no 9 b)
SERVICES COMPTABLES MODERNES
BILAN
AU 5 JUIN 20X0
Actif
EncaisseFournitures de bureauÉquipement de bureau
Total de l’actif
Passif
Emprunt bancaireComptes fournisseursTotal du passif
Avoir de la propriétaire
Jeanne Letendre – propriétaire
Total du passif et de l’avoir de la propriétaire
8 5 0 0 $8 5 0
6 5 0 0
1 5 8 5 0 $
1 0 0 0 0 $8 5 0
1 0 8 5 0 $
5 0 0 0
1 5 8 5 0 $
5
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chap. 1, no 13 a)
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745
$
196
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6
chap. 1, no 13 b)
ASSURANCES BONAIR
BILAN
AU 13 JANVIER 20X2
Actif
EncaisseFournituresÉquipement de bureauMobilier de bureauBâtimentTerrain
Total de l’actif
Passif
Emprunt bancaireEffet à payerEmprunt hypothécaireTotal du passif
Avoir du propriétaire
Alphonse Brûlé – propriétaire
Total du passif et de l’avoir du propriétaire
1 8 4 9 5 $6 0 5 09 7 0 0
1 2 5 0 01 2 5 0 0 0
2 5 0 0 0
1 9 6 7 4 5 $
1 5 0 0 0 $9 7 0 0
1 0 0 0 0 01 2 4 7 0 0 $
7 2 0 4 5
1 9 6 7 4 5 $
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chap. 2, no 7 a) et b)C
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Solde
6 500
5 000
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10 00
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8
chap. 2, no 7 c)
CLINIQUE CAPILLAIRE GEORGES
BALANCE DE VÉRIFICATION
AU 30 JUIN 20X1
No
1010 Encaisse1150 Effet à recevoir1190 Fournitures de bureau1210 Assurances payées d’avance1500 Équipement capillaire1700 Mobilier de bureau2100 Comptes fournisseurs3100 Georges Thérien – propriétaire3200 Georges Thérien – apport3300 Georges Thérien – retrait
D é b i t
5 0 0 $3 0 0 01 3 0 04 5 0 0
3 0 2 5 09 5 0 0
1 0 0 0
5 0 0 5 0 $
C r é d i t
3 5 5 0 $3 6 5 0 01 0 0 0 0
5 0 0 5 0 $
chap. 2, no 7 d)
CLINIQUE CAPILLAIRE GEORGES
BILAN
AU 30 JUIN 20X1
Actif
EncaisseEffet à recevoirFournitures de bureauAssurances payées d’avanceÉquipement capillaireMobilier de bureau
Total de l’actif
Passif
Comptes fournisseurs
Avoir du propriétaire
Georges Thérien – propriétaire
Total du passif et de l’avoir du propriétaire
5 0 0 $3 0 0 01 3 0 04 5 0 0
3 0 2 5 09 5 0 0
4 9 0 5 0 $
3 5 5 0 $
4 5 5 0 0
4 9 0 5 0 $
9
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 2, no 13 a) et c)
CLINIQUE DENTAIRE GERMAIN
GRAND LIVRE
Encaisse 1010
20X106-01 Solde06-05 J.G.106-08 J.G.106-15 J.G.106-30 J.G.1
1 5 7 0 0 Dt7 0 0 0 8 7 0 0 Dt
1 4 7 0 0 2 3 4 0 0 Dt1 2 6 2 5 1 0 7 7 5 Dt
2 6 2 5 8 1 5 0 Dt
Fournitures de bureau 1190
20X106-01 Solde06-01 J.G.1
5 2 0 0 Dt8 5 0 6 0 5 0 Dt
Équipement dentaire 1500
20X106-01 Solde06-08 J.G.106-26 J.G.1
9 1 6 0 0 Dt1 4 7 0 0 7 6 9 0 0 Dt
1 9 5 0 0 9 6 4 0 0 Dt
Mobilier de bureau 1700
20X106-01 Solde06-15 J.G.1
1 7 3 0 0 Dt1 2 6 2 5 2 9 9 2 5 Dt
10
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 2, no 13 a) et c)(suite)
CLINIQUE DENTAIRE GERMAIN
GRAND LIVRE
Comptes fournisseurs 2100
20X106-01 Solde06-01 J.G.106-30 J.G.1
4 4 0 0 Ct8 5 0 5 2 5 0 Ct
2 6 2 5 2 6 2 5 Ct
Effet à payer 2150
20X106-01 Solde06-05 J.G.106-19 J.G.106-26 J.G.1
1 2 0 0 0 Ct7 0 0 0 5 0 0 0 Ct5 0 0 0 0
1 9 5 0 0 1 9 5 0 0 Ct
Marie Germain – propriétaire 3100
20X106-01 Solde 1 1 3 4 0 0 Ct
Marie Germain – apport 3200
20X106-19 J.G.1 5 0 0 0 5 0 0 0 Ct
11
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
CLINIQUE DENTAIRE GERMAIN
JOURNAL GÉNÉRAL
20X1
06 01
06 05
06 08
06 15
06 19
06 26
06 30
Fournitures de bureauComptes fournisseurs
(achat à crédit de fournitures chez Bureau en gros)
Effet à payerEncaisse
(remboursement partiel de l’effet à payer ; émission du chèque no 315)
EncaisseÉquipement dentaire
(vente au comptant d’équipement à Georges Laberge)
Mobilier de bureauEncaisse
(achat au comptant de mobilier chez Gestion CLC ; émission du chèque no 316)
Effet à payerMarie Germain – apport
(remboursement par la propriétaire du solde de l’effet à payer)
Équipement dentaireEffet à payer
(achat à crédit chez Denturolab inc., effet à payer dû en septembre 20X1)
Comptes fournisseursEncaisse
(paiement de la moitié des comptes fournisseurs ; émission du chèque no 317)
11902100
21501010
10101500
17001010
21503200
15002150
21001010
8 5 0
7 0 0 0
1 4 7 0 0
1 2 6 2 5
5 0 0 0
1 9 5 0 0
2 6 2 5
8 5 0
7 0 0 0
1 4 7 0 0
1 2 6 2 5
5 0 0 0
1 9 5 0 0
2 6 2 5
chap. 2, no 13 b)
1
12
chap. 2, no 13 d)
CLINIQUE DENTAIRE GERMAIN
BALANCE DE VÉRIFICATION
AU 30 JUIN 20X1
No
1010 Encaisse1190 Fournitures de bureau1500 Équipement dentaire1700 Mobilier de bureau2100 Comptes fournisseurs2150 Effet à payer3100 Marie Germain – propriétaire3200 Marie Germain – apport
D é b i t
8 1 5 0 $6 0 5 0
9 6 4 0 02 9 9 2 5
1 4 0 5 2 5 $
C r é d i t
2 6 2 5 $1 9 5 0 0
1 1 3 4 0 05 0 0 0
1 4 0 5 2 5 $
chap. 2, no 13 e)
CLINIQUE DENTAIRE GERMAIN
BILAN
AU 30 JUIN 20X1
Actif
EncaisseFournitures de bureauÉquipement dentaireMobilier de bureau
Total de l’actif
Passif
Comptes fournisseursEffet à payerTotal du passif
Avoir de la propriétaire
Marie Germain – propriétaire
Total du passif et de l’avoir de la propriétaire
8 1 5 0 $6 0 5 0
9 6 4 0 02 9 9 2 5
1 4 0 5 2 5 $
2 6 2 5 $1 9 5 0 02 2 1 2 5 $
1 1 8 4 0 0
1 4 0 5 2 5 $
13
chap. 3, no 11
CLINIQUE DE PSYCHOLOGIE COLLÉGIALE
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3
Produits d’exploitationHonoraires professionnels
Charges d’exploitationSalairesLoyerEntretien et réparationsFrais de déplacementÉlectricitéAssurancesTéléphoneIntérêts débiteursTotal des charges d’exploitation
Bénéfice net
6 6 5 2 4 $1 8 0 0 0
1 8 2 58 6 4 91 4 6 0
6 5 03 6 1 5
6 5 5
1 5 4 6 0 0 $
1 0 1 3 7 8
5 3 2 2 2 $
CLINIQUE DE PSYCHOLOGIE COLLÉGIALE
ÉTAT DE L’AVOIR DE LA PROPRIÉTAIRE
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3
Marie-Claire Ryan – propriétaire au 1er janvier 20X3
Plus : bénéfice net de l’exercice
Moins : retrait
Marie-Claire Ryan – propriétaire au 31 décembre 20X3
5 3 2 2 2 $
3 6 0 0 0
3 0 1 0 3 $
1 7 2 2 2
4 7 3 2 5 $
14
chap. 3, no 11(suite)
CLINIQUE DE PSYCHOLOGIE COLLÉGIALE
BILAN
AU 31 DÉCEMBRE 20X3
Actif
Actif à court termeEncaisseComptes clientsFournitures de bureauTotal de l’actif à court terme
ImmobilisationsMobilier de bureau
Total de l’actif
Passif
Passif à court termeEmprunt bancaireEffet à payerIntérêts à payerTotal du passif à court terme
Avoir de la propriétaire
Marie-Claire Ryan – propriétaire
Total du passif et de l’avoir de la propriétaire
2 1 6 5 0 $4 3 4 02 1 6 0
2 5 0 0 $6 8 3 5
1 1 0
2 8 1 5 0 $
2 8 6 2 0
5 6 7 7 0 $
9 4 4 5 $
4 7 3 2 5
5 6 7 7 0 $
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 21 a) et c)
LA CHAISE PLIANTE
GRAND LIVRE
Encaisse 1010
20X306-30 Solde07-01 J.G.707-05 J.G.707-14 J.G.807-14 J.G.807-17 J.G.807-21 J.G.807-28 J.G.807-31 J.G.8
2 4 2 5 Dt4 0 0 2 0 2 5 Dt
1 2 5 0 7 7 5 Dt4 2 5 0 5 0 2 5 Dt
4 0 0 4 6 2 5 Dt2 0 0 0 2 6 2 5 Dt
3 0 0 2 3 2 5 Dt4 5 0 1 8 7 5 Dt
4 3 6 0 6 2 3 5 Dt
15
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 21 a) et c)(suite)
LA CHAISE PLIANTE
GRAND LIVRE
Comptes fournisseurs 2100
20X307-10 J.G.7 3 5 0 3 5 0 Ct
Équipement 1500
20X306-30 Solde07-05 J.G.7
1 2 0 0 0 Dt1 2 5 0 1 3 2 5 0 Dt
Assurances payées d’avance 1210
20X306-30 Solde 2 5 0 Dt
Fournitures de bureau 1190
20X306-30 Solde 3 7 5 Dt
Comptes clients 1100
20X307-31 J.G.8 3 0 3 0 Dt
16
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 21 a) et c)(suite)
LA CHAISE PLIANTE
GRAND LIVRE
Salaires 5300
20X307-14 J.G.807-28 J.G.8
4 0 0 4 0 0 Dt4 5 0 8 5 0 Dt
Revenus de location 4170
20X307-14 J.G.807-31 J.G.807-31 J.G.8
4 2 5 0 4 2 5 0 Ct3 0 4 2 8 0 Ct
4 3 6 0 8 6 4 0 Ct
Khac Trung Nguyen – retrait 3300
20X307-21 J.G.8 3 0 0 3 0 0 Dt
Khac Trung Nguyen – propriétaire 3100
20X306-30 Solde 1 1 0 5 0 Ct
Effet à payer 2150
20X306-30 Solde07-17 J.G.8
4 0 0 0 Ct2 0 0 0 2 0 0 0 Ct
17
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 21 a) et c)(suite)
LA CHAISE PLIANTE
GRAND LIVRE
Entretien et réparations : équipement 5630
20X307-10 J.G.7 3 5 0 3 5 0 Dt
Loyer 5410
20X307-01 J.G.7 4 0 0 4 0 0 Dt
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
LA CHAISE PLIANTE
JOURNAL GÉNÉRAL
20X307 01
07 05
07 10
LoyerEncaisse
(loyer du mois de juillet à l’Auberge Mont-Tremblant, chèque no 522)
ÉquipementEncaisse
(acquisition de nouvelles chaises de plage, chèque no 523 àCarole Thibault, ameublement)
Entretien et réparations : équipementComptes fournisseurs
(facture no A-1851 reçue d’Ameublement Saint-Jovite inc.)
54101010
15001010
56302100
4 0 0
1 2 5 0
3 5 0
4 0 0
1 2 5 0
3 5 0
chap. 3, no 21 b)
7
18
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
LA CHAISE PLIANTE
JOURNAL GÉNÉRAL
20X3
07 14
07 14
07 17
07 21
07 28
07 31
07 31
EncaisseRevenus de location
(recettes de location pour les deux premières semaines)
SalairesEncaisse
(salaire de Charles Gauthier, chèque no 524)
Effet à payerEncaisse
(remboursement partiel de l’effet à payer à Créditel, chèque no 525)
Khac Trung Nguyen – retraitEncaisse
(dépenses personnelles du propriétaire, chèque no 526)
SalairesEncaisse
(salaire de Charles Gauthier, chèque no 527)
Comptes clientsRevenus de location
(facture émise à Nicole Turcotte)
EncaisseRevenus de location
(recettes pour la période du 15 au 31 juillet)
10104170
53001010
21501010
33001010
53001010
11004170
10104170
4 2 5 0
4 0 0
2 0 0 0
3 0 0
4 5 0
3 0
4 3 6 0
4 2 5 0
4 0 0
2 0 0 0
3 0 0
4 5 0
3 0
4 3 6 0
chap. 3, no 21 b)(suite)
8
19
chap. 3, no 21 d)
LA CHAISE PLIANTE
BALANCE DE VÉRIFICATION
AU 31 JUILLET 20X3
No
1010 Encaisse1100 Comptes clients1190 Fournitures de bureau1210 Assurances payées d’avance1500 Équipement2100 Comptes fournisseurs2150 Effet à payer3100 Khac Trung Nguyen – propriétaire3300 Khac Trung Nguyen – retrait4170 Revenus de location5300 Salaires5410 Loyer5630 Entretien et réparations : équipement
D é b i t
6 2 3 5 $3 0
3 7 52 5 0
1 3 2 5 0
3 0 0
8 5 04 0 03 5 0
2 2 0 4 0 $
C r é d i t
3 5 0 $2 0 0 0
1 1 0 5 0
8 6 4 0
2 2 0 4 0 $
chap. 3, no 21 e)
LA CHAISE PLIANTE
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR LE MOIS DE JUILLET 20X3
Produits d’exploitationRevenus de location
Charges d’exploitationSalairesLoyerEntretien et réparations : équipementTotal des charges d’exploitation
Bénéfice net
8 5 0 $4 0 03 5 0
8 6 4 0 $
1 6 0 0
7 0 4 0 $
20
chap. 3, no 21 e)(suite)
LA CHAISE PLIANTE
ÉTAT DE L’AVOIR DU PROPRIÉTAIRE
POUR LE MOIS DE JUILLET 20X3
Khac Trung Nguyen – propriétaire au 1er juillet 20X3
Plus : bénéfice net de la période
Moins : retrait
Khac Trung Nguyen – propriétaire au 31 juillet 20X3
7 0 4 0 $
3 0 0
1 1 0 5 0 $
6 7 4 0
1 7 7 9 0 $
LA CHAISE PLIANTE
BILAN
AU 31 JUILLET 20X3
Actif
Actif à court termeEncaisseComptes clientsFournitures de bureauAssurances payées d’avanceTotal de l’actif à court terme
ImmobilisationsÉquipement
Total de l’actif
Passif
Passif à court termeComptes fournisseursEffet à payerTotal du passif à court terme
Avoir du propriétaire
Khac Trung Nguyen – propriétaire
Total du passif et de l’avoir du propriétaire
6 2 3 5 $3 0
3 7 52 5 0
3 5 0 $2 0 0 0
6 8 9 0 $
1 3 2 5 0
2 0 1 4 0 $
2 3 5 0 $
1 7 7 9 0
2 0 1 4 0 $
21
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 25 a) et c)
PROTECTOPRO
GRAND LIVRE
Encaisse 1010
20X212-31 Solde20X301-01 J.G.701-04 J.G.701-10 J.G.701-11 J.G.701-12 J.G.701-13 J.G.701-16 J.G.801-18 J.G.801-20 J.G.801-21 J.G.801-24 J.G.801-26 J.G.801-27 J.G.9
5 6 5 0 Dt
6 5 0 5 0 0 0 Dt4 1 0 0 9 1 0 0 Dt
8 5 0 0 6 0 0 Dt3 0 0 0 3 6 0 0 Dt
2 8 8 0 7 2 0 Dt2 4 6 0 3 1 8 0 Dt3 4 3 0 6 6 1 0 Dt
2 2 2 0 4 3 9 0 Dt2 1 5 4 1 7 5 Dt
2 4 2 0 6 5 9 5 Dt2 9 2 0 3 6 7 5 Dt
3 6 0 3 3 1 5 Dt2 5 0 0 8 1 5 Dt
22
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 25 a) et c)(suite)
PROTECTOPRO
GRAND LIVRE
Comptes clients 1100
20X212-31 Solde20X301-04 J.G.701-07 J.G.701-14 J.G.801-16 J.G.801-31 J.G.9
7 5 3 0 Dt
4 1 0 0 3 4 3 0 Dt1 2 5 0 4 6 8 0 Dt1 2 9 0 5 9 7 0 Dt
3 4 3 0 2 5 4 0 Dt7 6 6 0 1 0 2 0 0 Dt
Fournitures de bureau 1190
20X212-31 Solde 1 2 7 4 Dt
Assurances payées d’avance 1210
20X301-10 J.G.7 8 5 0 0 8 5 0 0 Dt
Matériel roulant 1300
20X212-31 Solde 5 5 6 4 1 Dt
23
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 25 a) et c)(suite)
PROTECTOPRO
GRAND LIVRE
Équipement 1500
20X212-31 Solde 1 2 1 2 5 Dt
Mobilier de bureau 1700
20X212-31 Solde 6 4 0 0 Dt
Emprunt bancaire 2050
20X212-31 Solde20X301-11 J.G.7
3 1 0 0 Ct
3 0 0 0 6 1 0 0 Ct
Comptes fournisseurs 2100
20X212-31 Solde20X301-06 J.G.701-18 J.G.801-23 J.G.801-30 J.G.9
2 2 2 0 Ct
4 5 0 2 6 7 0 Ct2 2 2 0 4 5 0 Ct
2 4 0 6 9 0 Ct3 2 0 1 0 1 0 Ct
24
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 25 a) et c)(suite)
PROTECTOPRO
GRAND LIVRE
Effet à payer 2150
20X212-31 Solde20X301-27 J.G.9
2 5 6 0 0 Ct
2 5 0 0 2 3 1 0 0 Ct
Gérard Forget – propriétaire 3100
20X212-31 Solde 5 7 7 0 0 Ct
Services rendus 4120
20X301-07 J.G.701-13 J.G.701-14 J.G.801-21 J.G.801-31 J.G.9
1 2 5 0 1 2 5 0 Ct2 4 6 0 3 7 1 0 Ct1 2 9 0 5 0 0 0 Ct2 4 2 0 7 4 2 0 Ct7 6 6 0 1 5 0 8 0 Ct
Salaires 5300
20X301-12 J.G.701-24 J.G.8
2 8 8 0 2 8 8 0 Dt2 9 2 0 5 8 0 0 Dt
25
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 25 a) et c)(suite)
PROTECTOPRO
GRAND LIVRE
Intérêts débiteurs 5780
20X301-26 J.G.8 3 6 0 3 6 0 Dt
Téléphone 5750
20X301-20 J.G.8 2 1 5 2 1 5 Dt
Électricité 5730
20X301-23 J.G.8 2 4 0 2 4 0 Dt
Entretien et réparations : matériel roulant 5600
20X301-06 J.G.701-30 J.G.9
4 5 0 4 5 0 Dt3 2 0 7 7 0 Dt
Loyer 5410
20X301-01 J.G.7 6 5 0 6 5 0 Dt
26
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
PROTECTOPRO
JOURNAL GÉNÉRAL
20X301 01
01 01
01 04
01 06
01 07
01 10
01 11
01 12
01 13
LoyerEncaisse
(paiement du loyer pour le mois de janvier 20X3, chèque no 1412émis à l’ordre de Mme Jeanne Smith)
Aucune entrée comptable n’est à faire
EncaisseComptes clients
(encaissement du compte de la Caisse populaire de Saint-Norbert pour le mois de décembre 20X2)
Entretien et réparations : matériel roulantComptes fournisseurs
(Garage Thibeault inc., entretien du matériel roulant)
Comptes clientsServices rendus
(services rendus à la Bijouterie Orphéus ltée, facture no 101)
Assurances payées d’avanceEncaisse
(prime d’assurance annuelle ; émission du chèque no 1413 àAssurances Bélair)
EncaisseEmprunt bancaire
(note de crédit pour l’augmentation de l’emprunt bancaire)
SalairesEncaisse
(salaires des trois agents de sécurité ; émission des chèquesnos 1414, 1415 et 1416)
EncaisseServices rendus
(services rendus à la Caisse populaire de Saint-Norbert, facture no 102)
54101010
10101100
56002100
11004120
12101010
10102050
53001010
10104120
6 5 0
4 1 0 0
4 5 0
1 2 5 0
8 5 0 0
3 0 0 0
2 8 8 0
2 4 6 0
6 5 0
4 1 0 0
4 5 0
1 2 5 0
8 5 0 0
3 0 0 0
2 8 8 0
2 4 6 0
chap. 3, no 25 b)
7
27
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
PROTECTOPRO
JOURNAL GÉNÉRAL
20X301 14
01 16
01 18
01 20
01 21
01 23
01 24
01 26
Comptes clientsServices rendus
(services rendus à la Bijouterie Orphéus ltée, facture no 103)
EncaisseComptes clients
(encaissement du solde du compte de la Bijouterie Orphéus ltée pour le mois de décembre 20X2)
Comptes fournisseursEncaisse
(paiement des comptes de Mastercard du mois de décembre 20X2 ;émission du chèque no 1417)
TéléphoneEncaisse
(paiement de la facture de Bell, chèque no 1418)
EncaisseServices rendus
(services rendus à la Caisse populaire de Saint-Norbert, facture no 104)
ÉlectricitéComptes fournisseurs
(réception de la facture d’Hydro-Québec)
SalairesEncaisse
(salaires des employés, chèques nos 1419, 1420 et 1421)
Intérêts débiteursEncaisse
(paiement d’intérêts sur l’effet à payer, chèque no 1422 émis àRaoul Duguay)
11004120
10101100
21001010
57501010
10104120
57302100
53001010
57801010
1 2 9 0
3 4 3 0
2 2 2 0
2 1 5
2 4 2 0
2 4 0
2 9 2 0
3 6 0
1 2 9 0
3 4 3 0
2 2 2 0
2 1 5
2 4 2 0
2 4 0
2 9 2 0
3 6 0
chap. 3, no 25 b)(suite)
8
28
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
PROTECTOPRO
JOURNAL GÉNÉRAL
20X301 27
01 30
01 31
Effet à payerEncaisse
(remboursement partiel de l’effet à payer, chèque no 1423 àRaoul Duguay)
Entretien et réparations : matériel roulantComptes fournisseurs
(facture du Garage Boisvert pour le mois)
Comptes clientsServices rendus
(Centre commercial Saint-Laurent 3 800 $, facture no 105Bijouterie Orphéus ltée 2 500 $, facture no 106Caisse populaire de Saint-Norbert 1 360 $, facture no 107
7 660 $ )
21501010
56002100
11004120
2 5 0 0
3 2 0
7 6 6 0
2 5 0 0
3 2 0
7 6 6 0
chap. 3, no 25 b)(suite)
chap. 3, no 25 d)
PROTECTOPRO
BALANCE DE VÉRIFICATION
AU 31 JANVIER 20X3
No
1010 Encaisse1100 Comptes clients1190 Fournitures de bureau1210 Assurances payées d’avance1300 Matériel roulant1500 Équipement1700 Mobilier de bureau2050 Emprunt bancaire2100 Comptes fournisseurs2150 Effet à payer3100 Gérard Forget – propriétaire4120 Services rendus5300 Salaires5410 Loyer5600 Entretien et réparations : matériel roulant5730 Électricité5750 Téléphone5780 Intérêts débiteurs
D é b i t
8 1 5 $1 0 2 0 0
1 2 7 48 5 0 0
5 5 6 4 11 2 1 2 5
6 4 0 0
5 8 0 06 5 07 7 02 4 02 1 53 6 0
1 0 2 9 9 0 $
C r é d i t
6 1 0 0 $1 0 1 0
2 3 1 0 05 7 7 0 01 5 0 8 0
1 0 2 9 9 0 $
9
29
chap. 3, no 25 e)
PROTECTOPRO
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR LE MOIS DE JANVIER 20X3
Produits d’exploitationServices rendus
Charges d’exploitationSalairesLoyerEntretien et réparations : matériel roulantÉlectricitéTéléphoneIntérêts débiteursTotal des charges d’exploitation
Bénéfice net
5 8 0 0 $6 5 07 7 02 4 02 1 53 6 0
1 5 0 8 0 $
8 0 3 5
7 0 4 5 $
PROTECTOPRO
ÉTAT DE L’AVOIR DU PROPRIÉTAIRE
POUR LE MOIS DE JANVIER 20X3
Gérard Forget – propriétaire au 1er janvier 20X3
Plus : bénéfice net de la période
Gérard Forget – propriétaire au 31 janvier 20X3
5 7 7 0 0 $
7 0 4 5
6 4 7 4 5 $
30
chap. 3, no 25 e)(suite)
PROTECTOPRO
BILAN
AU 31 JANVIER 20X3
Actif
Actif à court termeEncaisseComptes clientsFournitures de bureauAssurances payées d’avanceTotal de l’actif à court terme
ImmobilisationsMatériel roulantÉquipementMobilier de bureauTotal des immobilisations
Total de l’actif
Passif
Passif à court termeEmprunt bancaireComptes fournisseursEffet à payerTotal du passif à court terme
Avoir du propriétaire
Gérard Forget – propriétaire
Total du passif et de l’avoir du propriétaire
8 1 5 $1 0 2 0 0
1 2 7 48 5 0 0
5 5 6 4 1 $1 2 1 2 5
6 4 0 0
6 1 0 0 $1 0 1 0
2 3 1 0 0
2 0 7 8 9 $
7 4 1 6 6
9 4 9 5 5 $
3 0 2 1 0 $
6 4 7 4 5
9 4 9 5 5 $
31
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
PROTECTOPRO
JOURNAL GÉNÉRAL
20X301 31
01 31
01 31
Services rendusSommaire des résultats
(pour fermer le compte de produits)
Sommaire des résultatsSalairesLoyerEntretien et réparations : matériel roulantÉlectricitéTéléphoneIntérêts débiteurs
(pour fermer les comptes de charges)
Sommaire des résultatsGérard Forget – propriétaire
(pour comptabiliser le bénéfice net de l’exercice dans le compte avoir du propriétaire)
5999
5999
59993100
1 5 0 8 0
8 0 3 5
7 0 4 5
1 5 0 8 0
5 8 0 06 5 07 7 02 4 02 1 53 6 0
7 0 4 5
chap. 3, no 25 f)
9 (suite)
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 3, no 25 g)
PROTECTOPRO
GRAND LIVRE
Sommaire des résultats 5999
20X301-31 Clôture J.G.901-31 Clôture J.G.901-31 Clôture J.G.9
1 5 0 8 0 1 5 0 8 0 Ct8 0 3 5 7 0 4 5 Ct7 0 4 5 0
Gérard Forget – propriétaire 3100
20X212-31 Solde20X301-31 Clôture J.G.9
5 7 7 0 0 Ct
7 0 4 5 6 4 7 4 5 Ct
32
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
ÉCOLE DE CONDUITE JLJOURNAL GÉNÉRAL
20X512 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
Revenus de cours à recevoirRevenus de cours
(ajustement du compte revenus de cours à recevoir : 360 $ – 250 $ = 110 $)
Fournitures de bureau utiliséesFournitures de bureau
(810 $ – 620 $ = 190 $)
AssurancesAssurances payées d’avance
(ajustement du compte assurances payées d’avance :6 200 $ – (4 980 $ × (3 mois / 12 mois)) = 4 955 $)
Amortissement – matériel roulantAmortissement cumulé – matériel roulant
((84 000 $ – 45 600 $) / 320 000 km = 0,12 $71 260 km × 0,12 $ = 8 551 $)
Amortissement – équipement de bureauAmortissement cumulé – équipement de bureau
((8 200 $ – 1 240 $) / 4 ans = 1 740 $)
Amortissement – mobiler de bureauAmortissement cumulé – mobiler de bureau
((4 200 $ – 0 $) / 10 ans = 420 $)
Revenus de coursRevenus de cours perçus d’avance
(revenus de cours perçus d’avance pour l’an prochain)
LoyerLoyer à payer
((126 400 $ + 110 $ – 1 240 $) × 10 % =12 527 $moins : loyer de base payé 12 000 $moins : loyer à payer 527 $)
1 1 0
1 9 0
4 9 5 5
8 5 5 1
1 7 4 0
4 2 0
1 2 4 0
5 2 7
1 1 0
1 9 0
4 9 5 5
8 5 5 1
1 7 4 0
4 2 0
1 2 4 0
5 2 7
chap. 4, no 5
18
33
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
ÉCOLE DE CONDUITE JLJOURNAL GÉNÉRAL
20X512 31
12 31
Publicité payée d’avancePublicité
(publicité payée d’avance : 3 000 $ × (2 mois / 3 mois) = 2 000 $)
Intérêts débiteursIntérêts à payer
(52 500 $ × 8 % × (1 mois / 12 mois) = 350 $)
2 0 0 0
3 5 0
2 0 0 0
3 5 0
chap. 4, no 5(suite)
19
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
HYDROMEL
JOURNAL GÉNÉRAL
20X7
a)12 31
12 31
12 31
12 31
Amortissement – matériel roulantAmortissement cumulé – matériel roulant
((21 000 $ – 6 000 $) / 5 ans = 3 000 $)
Amortissement – équipement de bureauAmortissement cumulé – équipement de bureau
((35 000 $ – 5 000 $) / 5 ans = 6 000 $)
Amortissement – mobilier de bureauAmortissement cumulé – mobilier de bureau
((60 500 $ – 2 500 $) / 10 ans = 5 800 $)
Amortissement – bâtimentAmortissement cumulé – bâtiment
((240 000 $ – 0 $) / 40 ans = 6 000 $)
3 0 0 0
6 0 0 0
5 8 0 0
6 0 0 0
3 0 0 0
6 0 0 0
5 8 0 0
6 0 0 0
chap. 4, no 7
18
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
HYDROMEL
JOURNAL GÉNÉRAL
20X7
b)12 31
c)12 31
d)12 31
e)12 31
f)12 31
Intérêts débiteursIntérêts à payer
(150 000 $ × 11 % × (2 mois / 12 mois) = 2 750 $)
Fournitures de bureau utiliséesFournitures de bureau
(6 545 $ – 2 655 $ = 3 890 $)
SalairesSalaires à payer
(3 655 $ × (2 jours / 5 jours) = 1 462 $)
Taxes scolairesTaxes scolaires payées d’avance
(850 $ × (6 mois / 12 mois) = 425 $)
Honoraires professionnelsHonoraires perçus d’avance
(chèque reçu en décembre pour services à rendre en janvier)
2 7 5 0
3 8 9 0
1 4 6 2
4 2 5
5 4 7 5
2 7 5 0
3 8 9 0
1 4 6 2
4 2 5
5 4 7 5
chap. 4, no 7(suite)
19
34
chap. 5, no 3 a)
Voir page A-1 pour le chiffrier
35
chap. 5, no 3 b)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Produits d’exploitationBillets d’admission
Charges d’exploitationSalairesLoyerPublicitéFournitures de bateau utiliséesÉlectricitéAssurancesTéléphoneIntérêts débiteursAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bateauTotal des charges d’exploitation
Bénéfice net
8 7 9 1 0 $1 2 0 0 0
6 7 7 52 8 0 8 5
2 8 3 06 1 7 52 1 4 2
1 5 6 0 01 4 9 2
8 4 39 8 0 0
2 0 2 3 2 0 $
1 7 3 6 5 2
2 8 6 6 8 $
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
ÉTAT DE L’AVOIR DU PROPRIÉTAIRE
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Patrick Lambert – propriétaire au 1er janvier 20X5
Plus : bénéfice net de l’exercice
Moins : retrait
Patrick Lambert – propriétaire au 31 décembre 20X5
2 8 6 6 8 $
3 6 0 0 0
1 2 3 5 4 2 $
( 7 3 3 2 ) )
1 1 6 2 1 0 $
chap. 5, no 3 b)(suite)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
BILAN
AU 31 DÉCEMBRE 20X5
Actif
Actif à court termeEncaisseFournitures de bateauAssurances payées d’avancePublicité payée d’avanceTotal de l’actif à court terme
ImmobilisationsÉquipementMoins : amortissement cumulé
Mobilier de bureauMoins : amortissement cumulé
BateauMoins : amortissement cumulé
Total des immobilisations
Total de l’actif
Passif
Passif à court termeComptes fournisseursSalaires à payerIntérêts à payerTotal du passif à court terme
Passif à long termeEmprunt hypothécaire
Total du passif
Avoir du propriétaire
Patrick Lambert – propriétaire
Total du passif et de l’avoir du propriétaire
2 3 4 1 0 $3 5 4 02 6 2 51 0 0 0
7 4 6 0 $
4 2 1 5
2 1 5 6 0 0
4 3 4 0 $2 3 0 0
1 0 0 0 0
1 4 9 2 0 $7 4 6 0
8 4 3 0 $4 2 1 5
2 4 5 0 0 0 $2 9 4 0 0
3 0 5 7 5 $
2 2 7 2 7 5
2 5 7 8 5 0 $
1 6 6 4 0 $
1 2 5 0 0 0
1 4 1 6 4 0 $
1 1 6 2 1 0
2 5 7 8 5 0 $
36
37
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
JOURNAL GÉNÉRAL
20X5
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
Fournitures de bateau utiliséesFournitures de bateau
(régularisation après dénombrement)
Assurances payées d’avanceAssurances
(6 300 $ × (5 mois / 12 mois) = 2 625 $2 625 $ – 2 500 $ = 125 $)
Publicité payée d’avancePublicité
(régularisation en fin d’exercice 20X5)
Amortissement – équipementAmortissement cumulé – équipement
(14 920 $ / 10 ans = 1 492 $)
Amortissement – mobilier de bureauAmortissement cumulé – mobilier de bureau
(8 430 $ / 10 ans = 843 $)
Amortissement – bateauAmortissement cumulé – bateau
(245 000 $ / 25 ans = 9 800 $)
SalairesSalaires à payer
(régularisation pour l’exercice terminé le 31 août 20X5)
Intérêts débiteursIntérêts à payer
(125 000 $ × 12 % × (8 mois / 12 mois ) = 10 000 $)
Billets d’admissionSommaire des résultats
(fermeture du compte de produits d’exploitation)
55601200
12105740
12505420
59301510
59601710
59701810
53002445
57802450
41805999
2 8 0 8 5
1 2 5
1 0 0 0
1 4 9 2
8 4 3
9 8 0 0
2 3 0 0
1 0 0 0 0
2 0 2 3 2 0
2 8 0 8 5
1 2 5
1 0 0 0
1 4 9 2
8 4 3
9 8 0 0
2 3 0 0
1 0 0 0 0
2 0 2 3 2 0
chap. 5, no 3 c)
23
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
JOURNAL GÉNÉRAL
20X5
12 31
12 31
12 31
20X6
01 01
01 01
Sommaire des résultatsSalairesLoyerPublicitéFournitures de bateau utiliséesÉlectricitéAssurancesTéléphoneIntérêts débiteursAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bateau
(fermeture des comptes de charges)
Sommaire des résultatsPatrick Lambert – propriétaire
(pour comptabiliser le bénéfice net de l’exerciceà l’avoir du propriétaire)
Patrick Lambert – propriétairePatrick Lambert – retrait
(pour transférer le retrait au compte du propriétaire)
Salaires à payerSalaires
(écriture de réouverture)
Intérêts à payerIntérêts débiteurs
(écriture de réouverture)
599953005410542055605730574057505780593059605970
59993100
31003300
24455300
24505780
1 7 3 6 5 2
2 8 6 6 8
3 6 0 0 0
2 3 0 0
1 0 0 0 0
8 7 9 1 01 2 0 0 0
6 7 7 52 8 0 8 5
2 8 3 06 1 7 52 1 4 2
1 5 6 0 01 4 9 2
8 4 39 8 0 0
2 8 6 6 8
3 6 0 0 0
2 3 0 0
1 0 0 0 0
chap. 5, no 3 c)(suite)
24
38
39
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 5, no 3 d)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
GRAND LIVRE
Équipement 1500
20X512-31 Solde 1 4 9 2 0 Dt
Publicité payée d’avance 1250
20X512-31 Régularisation J.G.23 1 0 0 0 1 0 0 0 Dt
Assurances payées d’avance 1210
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.23
2 5 0 0 Dt1 2 5 2 6 2 5 Dt
Fournitures de bateau 1200
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.23
3 1 6 2 5 Dt2 8 0 8 5 3 5 4 0 Dt
Encaisse 1010
20X512-31 Solde 2 3 4 1 0 Dt
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 5, no 3 d)(suite)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
GRAND LIVRE
Amortissement cumulé – bateau 1810
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.23
1 9 6 0 0 Ct9 8 0 0 2 9 4 0 0 Ct
Bateau 1800
20X512-31 Solde 2 4 5 0 0 0 Dt
Amortissement cumulé – mobilier de bureau 1710
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.23
3 3 7 2 Ct8 4 3 4 2 1 5 Ct
Mobilier de bureau 1700
20X512-31 Solde 8 4 3 0 Dt
Amortissement cumulé – équipement 1510
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.23
5 9 6 8 Ct1 4 9 2 7 4 6 0 Ct
40
41
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 5, no 3 d)(suite)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
GRAND LIVRE
Patrick Lambert – propriétaire 3100
20X512-31 Solde12-31 Clôture J.G.2412-31 Clôture J.G.24
1 2 3 5 4 2 Ct2 8 6 6 8 1 5 2 2 1 0 Ct
3 6 0 0 0 1 1 6 2 1 0 Ct
Emprunt hypothécaire 2950
20X512-31 Solde 1 2 5 0 0 0 Ct
Intérêts à payer 2450
20X512-31 Régularisation J.G.2320X601-01 Réouverture J.G.24
1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 Ct
1 0 0 0 0 0
Salaires à payer 2445
20X512-31 Régularisation J.G.2320X601-01 Réouverture J.G.24
2 3 0 0 2 3 0 0 Ct
2 3 0 0 0
Comptes fournisseurs 2100
20X512-31 Solde 4 3 4 0 Ct
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 5, no 3 d)(suite)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
GRAND LIVRE
Patrick Lambert – retrait 3300
20X512-31 Solde12-31 Clôture J.G.24
3 6 0 0 0 Dt3 6 0 0 0 0
Billets d’admission 4180
20X512-31 Solde12-31 Clôture J.G.23
2 0 2 3 2 0 Ct2 0 2 3 2 0 0
Salaires 5300
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.2312-31 Clôture J.G.2420X601-01 Réouverture J.G.24
8 5 6 1 0 Dt2 3 0 0 8 7 9 1 0 Dt
8 7 9 1 0 0
2 3 0 0 2 3 0 0 Ct
Loyer 5410
20X512-31 Solde12-31 Clôture J.G.24
1 2 0 0 0 Dt1 2 0 0 0 0
42
43
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 5, no 3 d)(suite)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
GRAND LIVRE
Téléphone 5750
20X512-31 Solde12-31 Clôture J.G.24
2 1 4 2 Dt2 1 4 2 0
Assurances 5740
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.2312-31 Clôture J.G.24
6 3 0 0 Dt1 2 5 6 1 7 5 Dt
6 1 7 5 0
Électricité 5730
20X512-31 Solde12-31 Clôture J.G.24
2 8 3 0 Dt2 8 3 0 0
Fournitures de bateau utilisées 5560
20X512-31 Régularisation J.G.2312-31 Clôture J.G.24
2 8 0 8 5 2 8 0 8 5 Dt2 8 0 8 5 0
Publicité 5420
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.2312-31 Clôture J.G.24
7 7 7 5 Dt1 0 0 0 6 7 7 5 Dt6 7 7 5 0
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Compte no
chap. 5, no 3 d)(suite)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
GRAND LIVRE
Sommaire des résultats 5999
20X512-31 Clôture J.G.2312-31 Clôture J.G.2412-31 Clôture J.G.24
2 0 2 3 2 0 2 0 2 3 2 0 Ct1 7 3 6 5 2 2 8 6 6 8 Ct
2 8 6 6 8 0
Amortissement – bateau 5970
20X512-31 Régularisation J.G.2312-31 Clôture J.G.24
9 8 0 0 9 8 0 0 Dt9 8 0 0 0
Amortissement – mobilier de bureau 5960
20X512-31 Régularisation J.G.2312-31 Clôture J.G.24
8 4 3 8 4 3 Dt8 4 3 0
Amortissement – équipement 5930
20X512-31 Régularisation J.G.2312-31 Clôture J.G.24
1 4 9 2 1 4 9 2 Dt1 4 9 2 0
Intérêts débiteurs 5780
20X512-31 Solde12-31 Régularisation J.G.2312-31 Clôture J.G.2420X601-01 Réouverture J.G.24
5 6 0 0 Dt1 0 0 0 0 1 5 6 0 0 Dt
1 5 6 0 0 0
1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 Ct
44
45
chap. 5, no 3 e)
EXCURSIONS SAINT-LAURENT
BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE
AU 31 DÉCEMBRE 20X5
No
1010 Encaisse1200 Fournitures de bateau1210 Assurances payées d’avance1250 Publicité payée d’avance1500 Équipement1510 Amortissement cumulé – équipement1700 Mobilier de bureau1710 Amortissement cumulé – mobilier de bureau1800 Bateau1810 Amortissement cumulé – bateau2100 Comptes fournisseurs2445 Salaires à payer2450 Intérêts à payer2950 Emprunt hypothécaire3100 Patrick Lambert – propriétaire
D é b i t
2 3 4 1 0 $3 5 4 02 6 2 51 0 0 0
1 4 9 2 0
8 4 3 0
2 4 5 0 0 0
2 9 8 9 2 5 $
C r é d i t
7 4 6 0 $
4 2 1 5
2 9 4 0 04 3 4 02 3 0 0
1 0 0 0 01 2 5 0 0 01 1 6 2 1 0
2 9 8 9 2 5 $
46
chap. 5, no 7 b)
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4
Produits d’exploitationRevenus de scolarité
Charges d’exploitationSalairesPublicitéFournitures de bureau utiliséesEntretien et réparations : bâtimentTaxes municipalesTaxes scolairesÉlectricitéAssurancesTéléphoneIntérêts débiteursAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bâtimentTotal des charges d’exploitation
Bénéfice net
1 1 6 5 0 0 $1 9 4 6 5
2 0 3 06 9 2 13 7 8 5
3 1 54 3 6 74 8 6 08 1 9 18 5 0 09 9 3 45 0 0 07 0 0 0
2 5 2 3 7 0 $
1 9 6 8 6 8
5 5 5 0 2 $
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
ÉTAT DE L’AVOIR DE LA PROPRIÉTAIRE
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4
Éva Legrand – propriétaire au 1er janvier 20X4
Plus : apportPlus : bénéfice net de l’exercice
Moins : retrait
Éva Legrand – propriétaire au 31 décembre 20X4
1 0 0 0 0 $5 5 5 0 26 5 5 0 2 $2 0 0 0 0
2 5 9 9 4 1 $
4 5 5 0 2
3 0 5 4 4 3 $
chap. 5, no 7 a)
Voir page A-2 pour le chiffrier
47
chap. 5, no 7 b)(suite)
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
BILAN
AU 31 DÉCEMBRE 20X4
Actif
Actif à court termeEncaisseRevenus de scolarité à recevoirFournitures de bureauAssurances payées d’avanceTaxes scolaires payées d’avanceTotal de l’actif à court terme
ImmobilisationsÉquipementMoins : amortissement cumulé
Mobilier de bureauMoins : amortissement cumulé
BâtimentMoins : amortissement cumulé
TerrainTotal des immobilisations
Total de l’actif
Passif
Passif à court termeComptes fournisseursPublicité à payerRevenus de scolarité perçus d’avance
Total du passif à court terme
Passif à long termeEmprunt hypothécaire
Total du passif
Avoir de la propriétaire
Éva Legrand – propriétaire
Total du passif et de l’avoir de la propriétaire
4 2 6 3 2 $2 2 5 52 3 1 55 0 6 0
3 1 5
6 2 0 8 1 $
3 2 5 0 0
2 6 4 6 0 0
6 4 0 0 0
4 6 5 $3 5 0 06 3 5 0
8 5 4 7 5 $2 3 3 9 4
5 2 5 0 0 $2 0 0 0 0
2 9 2 6 0 0 $2 8 0 0 0
5 2 5 7 7 $
4 2 3 1 8 1
4 7 5 7 5 8 $
1 0 3 1 5 $
1 6 0 0 0 0
1 7 0 3 1 5 $
3 0 5 4 4 3
4 7 5 7 5 8 $
48
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
JOURNAL GÉNÉRAL
20X4
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
Revenus de scolarité à recevoirRevenus de scolarité
(frais de scolarité du dernier trimestre)
TéléphoneComptes fournisseurs
(comptabilisation d’une facture reçue à la fin de l’exercice)
Fournitures de bureau utiliséesFournitures de bureau
(4 345 $ – 2 315 $ = 2 030 $)
Amortissement – équipementAmortissement cumulé – équipement
((85 475 $ – 6 000 $) / 8 ans = 9 934 $)
Amortissement – mobilier de bureauAmortissement cumulé – mobilier de bureau
((52 500 $ – 2 500 $) / 10 ans = 5 000 $)
Amortissement – bâtimentAmortissement cumulé – bâtiment
((292 600 $ – 12 600 $) / 40 ans = 7 000 $)
PublicitéPublicité payée d’avance
(publicité de l’exercice)
PublicitéPublicité à payer
(facture non acquittée à la fin de l’exercice)
Revenus de scolaritéRevenus de scolarité perçus d’avance
(revenus pour le trimestre d’hiver 20X5)
2 2 5 5
4 6 5
2 0 3 0
9 9 3 4
5 0 0 0
7 0 0 0
2 0 0 0
3 5 0 0
6 3 5 0
2 2 5 5
4 6 5
2 0 3 0
9 9 3 4
5 0 0 0
7 0 0 0
2 0 0 0
3 5 0 0
6 3 5 0
chap. 5, no 7 c)
19
49
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
JOURNAL GÉNÉRAL
20X4
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
Assurances payées d’avanceAssurances
(5 520 $ × (11 mois / 12 mois) = 5 060 $ – 4 400 $ = 660 $)
Taxes scolaires payées d’avanceTaxes scolaires
(630 $ × (6 mois / 12 mois) = 315 $)
Revenus de scolaritéSommaire des résultats
(fermeture du compte de produits d’exploitation)
Sommaire des résultatsSalaires PublicitéFournitures de bureau utiliséesEntretien et réparations : bâtimentTaxes municipalesTaxes scolairesÉlectricitéAssurancesTéléphoneIntérêts débiteursAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bâtiment
(fermeture des comptes de charges d’exploitation)
Sommaire des résultatsÉva Legrand – propriétaire
(pour comptabiliser le bénéfice net de l’exercice à l’avoir de la propriétaire)
Éva Legrand – propriétaireÉva Legrand – retrait
(pour transférer les retraits au compte de la propriétaire)
6 6 0
3 1 5
2 5 2 3 7 0
1 9 6 8 6 8
5 5 5 0 2
2 0 0 0 0
6 6 0
3 1 5
2 5 2 3 7 0
1 1 6 5 0 01 9 4 6 5
2 0 3 06 9 2 13 7 8 5
3 1 54 3 6 74 8 6 08 1 9 18 5 0 09 9 3 45 0 0 07 0 0 0
5 5 5 0 2
2 0 0 0 0
chap. 5, no 7 c)(suite)
20
50
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
JOURNAL GÉNÉRAL
20X5
01 01
01 01
Revenus de scolaritéRevenus de scolarité à recevoir
(écriture de réouverture)
Publicité à payerPublicité
(écriture de réouverture)
2 2 5 5
3 5 0 0
2 2 5 5
3 5 0 0
chap. 5, no 7 c)(suite)
21
chap. 5, no 7 d)
INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE
AU 31 DÉCEMBRE 20X4
No
1010 Encaisse1120 Revenus de scolarité à recevoir1190 Fournitures de bureau1210 Assurances payées d’avance1240 Taxes scolaires payées d’avance1500 Équipement1510 Amortissement cumulé – équipement1700 Mobilier de bureau1710 Amortissement cumulé – mobilier de bureau1900 Bâtiment1910 Amortissement cumulé – bâtiment1950 Terrain2100 Comptes fournisseurs2440 Publicité à payer2485 Revenus de scolarité perçus d’avance2950 Emprunt hypothécaire3100 Éva Legrand – propriétaire
D é b i t
4 2 6 3 2 $2 2 5 52 3 1 55 0 6 0
3 1 58 5 4 7 5
5 2 5 0 0
2 9 2 6 0 0
6 4 0 0 0
5 4 7 1 5 2 $
C r é d i t
2 3 3 9 4 $
2 0 0 0 0
2 8 0 0 0
4 6 53 5 0 06 3 5 0
1 6 0 0 0 03 0 5 4 4 3
5 4 7 1 5 2 $
51
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
LE LAPIN BLEU
JOURNAL GÉNÉRAL
20X6
09 02
09 05
09 10
09 12
09 13
09 16
09 19
09 25
09 30
AchatsComptes fournisseurs
(achat de marchandises chez La Ruche inc., facture no 4568,conditions : 3/10, 2/15, n/30)
Comptes clientsVentes
(vente à la garderie Les Lutins, facture no B-4510, conditions : 2/10, n/30)
Équipement de bureauComptes fournisseurs
(achat à crédit chez Meubles Express inc., conditions : 2/10, n/30)
EncaisseEscomptes sur ventes
Comptes clients(encaissement du compte de la garderie Les Lutins)
Comptes fournisseursRendus et rabais sur achats
(retour de marchandises à La Ruche inc.)
Comptes fournisseursEscomptes sur achatsEncaisse
(paiement du compte de La Ruche inc. ; émission du chèque no
410 :(12 965 $ – 1 475 $) × 2 % = 229,80 $)
Comptes fournisseursEncaisseÉquipement de bureau
(paiement du compte des Meubles Express inc. ; émission du chèque no 411)
EncaisseVentes
(dépôt des ventes au comptant)
Frais de livraisonComptes fournisseurs
(transport de marchandises à la garderie Les Lutins)
1 2 9 6 5
8 5 0
2 5 4 0
8 3 31 7
1 4 7 5
1 1 4 9 0
2 5 4 0
8 6 1 4
4 0
1 2 9 6 5
8 5 0
2 5 4 0
8 5 0
1 4 7 5
2 3 01 1 2 6 0
2 4 8 95 1
8 6 1 4
4 0
chap. 6, no 7
43
52
chap. 6, no 13 a)
CORDONNERIE BOULET
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Ventes brutesMoins : rendus et rabais sur ventes
escomptes sur ventes
Ventes nettes
Coût des marchandises venduesStock de marchandises au débutPlus : achats bruts
Moins : rendus et rabais sur achatsescomptes sur achats
Plus : Plus : fret à l’achatAchats netsCoût des marchandises destinées à la vente
Moins : stock de marchandises à la finCoût des marchandises vendues
Marge bénéficiaire brute
Charges d’exploitationSalairesLoyerPublicitéFrais de bureauEntretien et réparations : matériel roulantFrais de livraisonÉlectricité AssurancesTéléphoneAmortissement – matériel roulantAmortissement – équipement de bureauAmortissement – équipement d’atelierTotal des charges d’exploitation
Bénéfice net
2 8 9 855 2 6 60
1 3 2 7 2 29
4 0 3 0 4 395 3 5 7 6 68
2 2 5 6 2 90
2 2 7 0 1 254 2 0 0 001 2 5 0 002 6 4 5 782 2 6 0 29
4 9 5 232 4 3 3 782 8 2 5 002 3 2 2 40
4 6 3 245 5 2 945 4 1 18
4 0 2 8 3 69
6 9 6 013 9 5 8 7 68
7 1 6 71
5 7 6 891 1 9 12
1 0 9 2 4 1 75
8 1 6 451 0 8 4 2 5 30
3 1 0 1 3 78
7 7 4 1 1 52
4 2 6 9 1 09
3 4 7 2 0 43
53
chap. 6, no 13 a)(suite)
CORDONNERIE BOULET
ÉTAT DE L’AVOIR DU PROPRIÉTAIRE
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Patrick Boulet – propriétaire au 1er janvier 20X5
Moins : bénéfice net de l’exerciceretrait
Patrick Boulet – propriétaire au 31 décembre 20X5
3 4 7 2 0 431 5 0 0 0 00
3 6 4 1 5 97
1 9 7 2 0 43
5 6 1 3 6 40
CORDONNERIE BOULET
BILAN
AU 31 DÉCEMBRE 20X5
ActifActif à court terme
EncaisseComptes clientsStock de marchandisesFournitures d’atelierAssurances payées d’avancePublicité payée d’avanceTotal de l’actif à court terme
ImmobilisationsMatériel roulantMoins : amortissement cumulé – matériel roulantÉquipement de bureauMoins : amortissement cumulé – équipement de bureauÉquipement d’atelierMoins : amortissement cumulé – équipement d’atelierTotal des immobilisations
Total de l’actif
PassifPassif à court terme
Comptes fournisseursSalaires à payerTotal du passif à court terme
Avoir du propriétairePatrick Boulet – propriétaire
Total du passif et de l’avoir du propriétaire
8 4 7 5 00
1 6 7 5 00
5 0 5 0 00
9 5 0 0 001 0 2 5 002 6 5 0 00
9 7 5 006 0 0 0 00
9 5 0 00
1 6 1 1 8 134 5 0 3 98
2 2 5 6 2 901 0 3 5 00
3 8 5 007 5 0 00
4 5 3 5 5 01
1 5 2 0 0 00
6 0 5 5 5 01
3 8 5 5 515 6 3 10
4 4 1 8 61
5 6 1 3 6 40
6 0 5 5 5 01
54
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
CORDONNERIE BOULET
JOURNAL GÉNÉRAL
20X5
12 31
12 31
Stock de marchandises au débutStock de marchandises
(pour éliminer le stock du début et l’enregistrer au coût des marchandises vendues)
Stock de marchandises Stock de marchandises à la fin
(pour enregistrer le stock de la fin à l’actif à court terme et le dimin-uer du coût des marchandises vendues)
50101180
11805150
1 3 2 7 2 29
2 2 5 6 2 90
1 3 2 7 2 29
2 2 5 6 2 90
chap. 6, no 13 b)
42
55
chap. 7, no 1 b)
RUBICON
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3
Ventes brutesMoins : rendus et rabais sur ventes
escomptes sur ventes
Ventes nettes
Coût des marchandises venduesStock de marchandises au débutPlus : achats bruts
Moins : rendus et rabais sur achatsescomptes sur achats
Achats nets
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins : stock de marchandises à la fin
Coût des marchandises vendues
Marge bénéficiaire brute
Charges d’exploitationSalaires des vendeursLoyerPublicitéFournitures de bureau utiliséesÉlectricité AssurancesTéléphoneAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de magasinTotal des charges d’exploitation
Bénéfice net
2 6 1 0 $3 2 1 6
1 3 5 8 1 2
2 4 5 1 5 8
3 8 0 9 7 0 $
1 3 8 9 2 2
8 8 2 6 7 $1 4 4 0 01 4 9 6 2
1 2 3 96 9 3 23 4 6 44 8 1 73 2 0 01 9 5 0
2 5 1 1 0 4 $
5 9 4 6
3 3 2 4 $2 6 2 2
4 7 6 6 8 0 $
5 8 2 64 7 0 8 5 4 $
2 4 2 0 4 8
2 2 8 8 0 6 $
1 3 9 2 3 1
8 9 5 7 5 $
chap. 7, no 1 a)
Voir page A-3 pour le chiffrier
56
RUBICON
BILAN
AU 31 DÉCEMBRE 20X3
Actif
Actif à court termeEncaisseStock de marchandisesFournitures de bureauAssurances payées d’avanceLoyer payé d’avanceTotal de l’actif à court terme
ImmobilisationsÉquipementMoins : amortissement cumuléMobilier de magasinMoins : amortissement cumuléTotal des immobilisations
Total de l’actif
Passif
Passif à court termeComptes fournisseursSalaires à payerTotal du passif à court terme
Avoir de la propriétaire
Annie Gourd – propriétaire
Total du passif et de l’avoir de la propriétaire
2 5 8 1 7 $1 3 8 9 2 2
1 2 2 61 1 5 41 2 0 0
2 3 1 1 5 $
1 3 3 4 8
1 7 8 4 2 $1 6 5 5
3 5 9 1 5 $1 2 8 0 02 1 1 4 8 $
7 8 0 0
1 6 8 3 1 9 $
3 6 4 6 3
2 0 4 7 8 2 $
1 9 4 9 7 $
1 8 5 2 8 5
2 0 4 7 8 2 $
chap. 7, no 1 b)(suite)
RUBICON
ÉTAT DE L’AVOIR DE LA PROPRIÉTAIRE
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3
Annie Gourd – propriétaire au 1er janvier 20X3
Plus : bénéfice net de l’exercice
Moins : retrait
Annie Gourd – propriétaire au 31 décembre 20X3
8 9 5 7 5 $
2 4 0 0 0
1 1 9 7 1 0 $
6 5 5 7 5
1 8 5 2 8 5 $
57
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
RUBICON
JOURNAL GÉNÉRAL
20X3
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
Stock de marchandises au débutStock de marchandises
(pour transférer le stock de marchandises du début au coût desmarchandises vendues)
Stock de marchandisesStock de marchandises à la fin
(pour inscrire le stock de marchandises à la fin)
Assurances payées d’avanceAssurances
(régularisation des assurances)
Fournitures de bureau utiliséesFournitures de bureau
(régularisation des fournitures de bureau)
Salaires des vendeursSalaires à payer
(régularisation des salaires des vendeurs)
Loyer payé d’avanceLoyer
(régularisation du loyer)
Amortissement – équipementAmortissement cumulé – équipement
(régularisation de l’amortissement de l’équipement)
Amortissement – mobilier de magasinAmortissement cumulé – mobilier de magasin
(régularisation de l’amortissement du mobilier de magasin)
1 3 5 8 1 2
1 3 8 9 2 2
1 1 5 4
1 2 3 9
1 6 5 5
1 2 0 0
3 2 0 0
1 9 5 0
1 3 5 8 1 2
1 3 8 9 2 2
1 1 5 4
1 2 3 9
1 6 5 5
1 2 0 0
3 2 0 0
1 9 5 0
chap. 7, no 1 c)
48
58
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
RUBICON
JOURNAL GÉNÉRAL
20X3
12 31
12 31
12 31
12 31
VentesRendus et rabais sur achatsEscomptes sur achatsStock de marchandises à la fin
Sommaire des résultats
(fermeture des comptes créditeurs)
Sommaire des résultatsRendus et rabais sur ventesEscomptes sur ventesStock de marchandises au débutAchatsSalaires des vendeursLoyerPublicitéFournitures de bureau utiliséesÉlectricitéAssurancesTéléphoneAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de magasin
(fermeture des comptes débiteurs)
Sommaire des résultatsAnnie Gourd – propriétaire
(pour enregistrer le bénéfice net au compte de la propriétaire)
Annie Gourd – propriétaireAnnie Gourd – retrait
(pour enregistrer les retraits au compte de la propriétaire)
4 7 6 6 8 03 3 2 42 6 2 2
1 3 8 9 2 2
5 3 1 9 7 3
8 9 5 7 5
2 4 0 0 0
6 2 1 5 4 8
2 6 1 03 2 1 6
1 3 5 8 1 22 5 1 1 0 4
8 8 2 6 71 4 4 0 01 4 9 6 2
1 2 3 96 9 3 23 4 6 44 8 1 73 2 0 01 9 5 0
8 9 5 7 5
2 4 0 0 0
chap. 7, no 1 c)(suite)
49
chap. 7, no 5 a)
Voir page A-4 pour le chiffrier
59
chap. 7, no 5 b)
AMEUBLEMENT TREMBLAY
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X6
Ventes nettes (note 1)Coût des marchandises vendues (note 2)Marge bénéficiaire brute
Charges d’exploitationSalaires des vendeursSalaires de l’administrationPublicitéFournitures de bureau utiliséesFournitures de magasin utiliséesTaxes municipalesTaxes scolairesFrais de livraisonÉlectricité AssurancesIntérêts débiteursAmortissement – équipement de bureauAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bâtiment
Total des charges d’exploitationBénéfice net
Ameublement TremblayNotes complémentaires
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X6
Note 1. Ventes nettes
Ventes brutesMoins : rendus et rabais sur ventesVentes nettes
Note 2. Coût des marchandises vendues
Stock de marchandises au débutPlus : achats bruts
Moins : rendus et rabais sur achatsescomptes sur achats
Note 2. Plus : Plus : fret à l’achatAchats nets
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins : stock de marchandises à la fin
Coût des marchandises vendues
1 1 2 5 1 0 $3 8 6 5 62 4 6 4 2
1 4 6 42 0 9 55 7 9 5
3 1 02 8 1 2 9
2 4 1 72 8 5 8
2 3 8 3 33 2 5 01 6 8 77 4 5 4
4 0 3 3 0 3 $
1 8 1 2 33 8 5 1 8 0 $
9 6 3 8
1 1 8 1 4 $6 3 0 9
7 3 7 3 3 4 $3 9 8 2 7 73 3 9 0 5 7 $
2 5 5 1 0 08 3 9 5 7 $
7 5 5 9 4 3 $1 8 6 0 9
7 3 7 3 3 4 $
6 6 2 7 1 $
3 9 4 8 1 8
4 6 1 0 8 9 $
6 2 8 1 2
3 9 8 2 7 7 $
60
chap. 7, no 5 b)(suite)
AMEUBLEMENT TREMBLAY
ÉTAT DE L’AVOIR DU PROPRIÉTAIRE
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X6
Michel Tremblay – propriétaire au 1er janvier 20X6
Plus : bénéfice net de l’exercice
Moins : retrait
Michel Tremblay – propriétaire au 31 décembre 20X6
8 3 9 5 7 $
2 1 3 5 0
9 9 5 9 2 $
6 2 6 0 7
1 6 2 1 9 9 $
61
chap. 7, no 5 b)(suite)
AMEUBLEMENT TREMBLAY
BILAN
AU 31 DÉCEMBRE 20X6
Actif
Actif à court termeEncaisseStock de marchandisesFournitures de bureauFournitures de magasinAssurances payées d’avanceTaxes scolaires payées d’avanceTotal de l’actif à court terme
ImmobilisationsÉquipement de bureauMoins : amortissement cumuléMobilier de bureauMoins : amortissement cumuléBâtimentMoins : amortissement cumuléTerrainTotal des immobilisations
Total de l’actif
Passif
Passif à court termeComptes fournisseursIntérêts à payerProduits de ventes perçus d’avanceTotal du passif à court terme
Passif à long termeEmprunt hypothécaire
Total du passif
Avoir du propriétaire
Michel Tremblay – propriétaire
Total du passif et de l’avoir du propriétaire
8 6 0 5 $6 2 8 1 2
6 1 51 0 4 51 7 5 0
3 1 0
1 3 1 0 6 $
1 1 3 9 7
2 6 8 3 5 64 2 5 4 0
3 8 7 9 7 $2 1 7 4 8
5 2 9 2
2 5 9 4 7 $1 2 8 4 11 8 1 4 5 $
6 7 4 82 9 8 1 6 0 $
2 9 8 0 4
7 5 1 3 7 $
3 3 5 3 9 9
4 1 0 5 3 6 $
6 5 8 3 7 $
1 8 2 5 0 0
2 4 8 3 3 7 $
1 6 2 1 9 9
4 1 0 5 3 6 $
62
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
AMEUBLEMENT TREMBLAY
JOURNAL GÉNÉRAL
20X6
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
Stock de marchandises au débutStock de marchandises
(pour transférer le stock de marchandises du début au coût desmarchandises vendues)
Stock de marchandisesStock de marchandises à la fin
(pour inscrire le stock de marchandises à la fin)
Fournitures de bureau utiliséesFournitures de bureau
(2 079 $ – 615 $ = 1 464 $)
Fournitures de magasin utiliséesFournitures de magasin
(3 140 $ – 1 045 $ = 2 095 $)
Amortissement – équipement de bureauAmortissement cumulé – équipement de bureau
((25 947 $ – 3 197 $) / 7 ans = 3 250 $)
Amortissement – mobilier de bureauAmortissement cumulé – mobilier de bureau
((18 145 $ – 1 275 $) / 10 ans = 1 687 $)
Amortissement – bâtimentAmortissement cumulé – bâtiment
(298 160 $ / 40 ans = 7 454 $)
Produits de ventes perçus d’avanceVentes
(pour réduire le compte de passif du montant des produits livrés)
Intérêts débiteursIntérêts à payer
(182 500 $ × 0,13 × (11 mois / 12 mois) = 21 748 $)
6 6 2 7 1
6 2 8 1 2
1 4 6 4
2 0 9 5
3 2 5 0
1 6 8 7
7 4 5 4
3 6 2 5
2 1 7 4 8
6 6 2 7 1
6 2 8 1 2
1 4 6 4
2 0 9 5
3 2 5 0
1 6 8 7
7 4 5 4
3 6 2 5
2 1 7 4 8
chap. 7, no 5 c)
39
63
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
AMEUBLEMENT TREMBLAY
JOURNAL GÉNÉRAL
20X6
12 31
12 31
12 31
12 31
12 31
Assurances payées d’avanceAssurances
(3 000 $ × (7 mois / 12 mois) = 1 750 $)
Taxes scolaires payées d’avanceTaxes scolaires
(620 $ × (6 mois / 12 mois) = 310 $)
VentesRendus et rabais sur achatsEscomptes sur achatsStock de marchandises à la fin
Sommaire des résultats
(fermeture des comptes créditeurs)
Sommaire des résultatsRendus et rabais sur ventesStock de marchandises au débutAchatsFret à l’achatSalaires des vendeursSalaires de l’administrationPublicitéFournitures de bureau utiliséesFournitures de magasin utiliséesTaxes municipalesTaxes scolairesFrais de livraisonÉlectricitéAssurancesIntérêts débiteursAmortissement – équipement de bureauAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bâtiment
(fermeture des comptes débiteurs)
Sommaire des résultatsMichel Tremblay – propriétaire
(pour transférer le bénéfice net à l’avoir du propriétaire)
1 7 5 0
3 1 0
7 5 5 9 4 31 1 8 1 4
6 3 0 96 2 8 1 2
7 5 2 9 2 1
8 3 9 5 7
1 7 5 0
3 1 0
8 3 6 8 7 8
1 8 6 0 96 6 2 7 1
4 0 3 3 0 39 6 3 8
1 1 2 5 1 03 8 6 5 62 4 6 4 2
1 4 6 42 0 9 55 7 9 5
3 1 02 8 1 2 9
2 4 1 72 8 5 8
2 3 8 3 33 2 5 01 6 8 77 4 5 4
8 3 9 5 7
chap. 7, no 5 c)(suite)
40
64
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
AMEUBLEMENT TREMBLAY
JOURNAL GÉNÉRAL
20X6
12 31 Michel Tremblay – propriétaireMichel Tremblay – retrait
(pour comptabiliser les retraits au compte du propriétaire)
2 1 3 5 02 1 3 5 0
chap. 7, no 5 c)(suite)
41
65
Co
mp
te à
déb
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Pag
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( déb
it)
Co
mp
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( cré
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42
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31
20
42
15
73
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rédi
t)
Taxe
sp
erçu
es( c
rédi
t)
Pag
e :
10
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
LIBRAIRIE COHEN
JOURNAL GÉNÉRAL
20X3
10 17
10 23
Rendus et rabais sur ventesComptes clients
(note de crédit no 36 émise au collège Saint-Ovide)
Comptes fournisseursRendus et rabais sur achats
(note de crédit reçue d’Octogone inc.)
1100/✓
2100/✓
2 5 5
8 9 0
2 5 5
8 9 0
chap. 8, no 5 a)(suite)
10
chap. 8, no 5 a) et c)(suite)
Voir page A-5 pour le journal des encaissements
Voir page A-6 pour le journal des décaissements
66
67
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 8, no 5 b)
LIBRAIRIE COHEN
GRAND LIVRE AUXILIAIRE DES CLIENTS
Bibliothèque de Saint-Romain Conditions : 2/10, n/30
20X309-30 Solde10-02 J.E.1010-13 J.V.10 4 2 1 5
5 4 5 05 4 5 0
04 2 1 5
Dt
Dt
20X309-30 Solde10-17 J.G.1010-19 J.E.10
2 5 51 8 2 5
2 0 8 01 8 2 5
0
DtDt
20X309-30 Solde10-05 J.V.1010-09 J.E.10
3 1 2 01 1 2 0
1 1 2 04 2 4 03 1 2 0
DtDtDt
Collège Saint-Ovide Conditions : 2/10, n/30
École primaire Cicéron Conditions : 2/10, n/30
Conditions :
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 8, no 5 b)(suite)
LIBRAIRIE COHEN
GRAND LIVRE AUXILIAIRE DES FOURNISSEURS
Éditions David inc. Conditions : 2/10
20X309-30 Solde10-04 J.D.1010-16 J.A.10
1 2 8 5 01 0 9 2 0
1 2 8 5 00
1 0 9 2 0
Ct
Ct
20X309-30 Solde10-23 J.G.10 8 9 0
9 2 5 08 3 6 0
CtCt
20X309-30 Solde10-21 J.D.1010-29 J.A.10
3 0 5 02 4 6 0
6 1 0 03 0 5 05 5 1 0
CtCtCt
Octogone inc. Conditions : 2/10
Presses du village ltée Conditions : 2/10
Conditions :
68
69
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 8, no 5 d)
LIBRAIRIE COHEN
GRAND LIVRE
Comptes clients Compte no 1100
20X309-30 Solde10-17 J.G.1010-31 J.E.1010-31 J.V.10 7 3 3 5
2 5 58 3 9 5
8 6 5 08 3 9 5
07 3 3 5
DtDt
Dt
20X309-30 Solde10-23 J.G.1010-31 J.A.1010-31 J.D.10
8 9 0
1 5 9 0 01 3 3 8 0
2 8 2 0 02 7 3 1 04 0 6 9 02 4 7 9 0
CtCtCtCt
Comptes fournisseurs Compte no 2100
LIBRAIRIE COHEN
Bibliothèque de Saint-RomainCollège Saint-OvideÉcole primaire Cicéron
4 2 1 50
3 1 2 0
7 3 3 5
LISTE DES COMPTES CLIENTSAU 31 OCTOBRE 20X3
Éditions David inc.Octogone inc.Presses du village ltée
1 0 9 2 08 3 6 05 5 1 0
2 4 7 9 0
LISTE DES COMPTES FOURNISSEURSAU 31 OCTOBRE 20X3
chap. 8, no 5 e)
70
G
aëta
n M
orin
Édi
teur
, 199
0. T
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16
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21
49
17
63
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6
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35
0)
19
20
24
64
20
21
24
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53
(2
36
0)
30
94
30
94
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20
0)
23
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25
18
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0)
27
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28
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10
0)
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Schap. 9, no 5 a) et c)
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00 05 40 97 42
23 67 79 69
08 08
77 33 21 59 90
00 05 40 30 75
TV
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1
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71
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18
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33
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(2
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0)
15
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25
0)
22
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Schap. 9, no 5 a) et c)
(suite)
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05-2
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aint
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4✓
89 20 09 41 59
76 02 91 05 74
46 17 57 54 74
67 01 61 82 11
taxe
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( cré
dit)
Pag
e :
1
72
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
SPORT ÉLITE
JOURNAL GÉNÉRAL
20X4
05 10
05 21
Rendus et rabais sur ventesTPS à payerTVQ à payer
Comptes clients
(note de crédit aux Bisons de Saint-Félicien :211,15 $ × 0,07 = 14,78 $(211,15 $ + 14,78 $) × 0,075 = 16,94 $)
Comptes fournisseursTPS à recevoirTVQ à recevoirRendus et rabais sur achats
(note de crédit reçue des Entreprises Drummond ltée :2 900,93 $ × 0,07 = 203,07 $(2 900,93 $ + 203,07 $) × 0,075 = 232,80 $)
451022502260
1100/✓
2100/✓235023605110
2 1 1 151 4 781 6 94
3 3 3 6 80
2 4 2 87
2 0 3 072 3 2 80
2 9 0 0 93
chap. 9, no 5 a)(suite)
1
chap. 9, no 5 a) et c)(suite)
Voir page A-7 pour le journal des encaissements
Voir page A-8 pour le journal des décaissements
73
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 9, no 5 b)
SPORT ÉLITE
GRAND LIVRE AUXILIAIRE DES CLIENTS
Bisons de Saint-Félicien Conditions : 2/10, n/30
20X405-06 J.V.105-10 J.G.105-16 J.E.1
2 6 0 3 892 4 2
2 3 6 18702
2 6 0 32 3 6 1
0
89 Dt02 Dt
20X405-17 J.V.1 9 6 5 5 09 9 6 5 5 09 Dt
20X405-09 J.V.105-19 J.E.105-22 J.V.1
7 0 5 2
4 8 5 6
20
417 0 5 2 20
7 0 5 20
4 8 5 6
20 Dt
41 Dt
Club de football Laurentide Conditions : 2/10, n/30
Collège Saint-Joseph Conditions : 2/10, n/30
Conditions :
74
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 9, no 5 b)(suite)
SPORT ÉLITE
GRAND LIVRE AUXILIAIRE DES FOURNISSEURS
Entreprises Drummond ltée Conditions : n/30
20X405-16 J.A.105-21 J.G.1 3 3 3 6 80
2 8 9 7 3 40 2 8 9 7 32 5 6 3 6
40 Ct60 Ct
20X405-03 J.A.105-12 J.D.1 2 7 5 2 0 00
2 7 5 2 0 00 2 7 5 2 00
00 Ct
20X405-23 J.A.1 3 5 5 8 97 3 5 5 8 97 Ct
20X405-08 J.A.105-20 J.D.1 1 7 0 0 0 00
3 5 3 1 8 05 3 5 3 1 81 8 3 1 8
05 Ct05 Ct
Équipements Richard inc. Conditions : 2/10, n/30
Fournitures Brisebois Conditions : 3/10, n/30
Lalonde inc. Conditions : 2/10, n/30
75
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 9, no 5 d)
SPORT ÉLITE
GRAND LIVRE
Encaisse Compte no 1010
20X405-31 J.E.105-31 J.D.1
1 3 1 7 5 5 201 0 4 1 8 0 74
1 3 1 7 5 52 7 5 7 4
20 Dt46 Dt
20X405-11 J.D.1 1 2 4 5 00 1 2 4 5 00 Dt
Publicité payée d’avance Compte no 1250
20X405-04 J.D.1 3 1 8 0 00 3 1 8 0 00 Dt
Assurances payées d’avance Compte no 1210
20X405-05 J.D.105-31 J.A.1
8 5 03 0 9 4
0008
8 5 03 9 4 4
00 Dt08 Dt
Fournitures de magasin Compte no 1200
20X405-10 J.G.105-31 J.V.105-31 J.E.1
2 4 1 6 7 592 4 2
9 4 1 3
87
22
2 4 22 3 9 2 41 4 5 1 1
87 Ct72 Dt50 Dt
Comptes clients Compte no 1100
76
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 9, no 5 d)(suite)
SPORT ÉLITE
GRAND LIVRE
Équipement de magasin Compte no 1500
20X405-02 J.D.1 5 2 5 1 2 98 5 2 5 1 2 98 Dt
20X405-10 J.G.105-31 J.V.105-31 J.E.1
1 6 941 6 8 63 6 6 4
1190
1 61 6 6 95 3 3 4
94 Dt17 Ct07 Ct
TVQ à payer Compte no 2260
20X405-10 J.G.105-31 J.V.105-31 J.E.1
1 4 781 4 7 03 1 9 6
7480
1 41 4 5 54 6 5 2
78 Dt96 Ct76 Ct
TPS à payer Compte no 2250
20X405-21 J.G.105-31 J.A.105-31 J.D.1
3 3 3 6
4 4 5 2 0
80
009 5 3 7 0 42
3 3 3 69 2 0 3 34 7 5 1 3
80 Dt62 Ct62 Ct
Comptes fournisseurs Compte no 2100
20X405-02 J.D.1 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00 Ct
Emprunt bancaire Compte no 2050
77
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 9, no 5 d)(suite)
SPORT ÉLITE
GRAND LIVRE
TPS à recevoir Compte no 2350
20X405-21 J.G.105-31 J.A.105-31 J.D.1
5 8 0 34 7 0 6
9003
2 0 3 07 2 0 35 6 0 0
1 0 3 0 6
07 Ct83 Dt86 Dt
20X405-31 J.V.105-31 J.E.1
2 1 0 1 04 5 6 6 8
7454
2 1 0 1 06 6 6 7 9
74 Ct28 Ct
Ventes Compte no 4500
20X405-29 J.D.1 1 0 0 0 00 1 0 0 0 00 Dt
Jean Lafleur – retrait Compte no 3300
20X405-01 J.E.1 7 0 0 0 0 00 7 0 0 0 0 00 Ct
Jean Lafleur – propriétaire Compte no 3100
20X405-21 J.G.105-31 J.A.105-31 J.D.1
6 6 5 35 3 9 5
7513
2 3 2 80 2 3 26 4 2 0
1 1 8 1 6
80 Ct95 Dt08 Dt
TVQ à recevoir Compte no 2360
78
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 9, no 5 d)(suite)
SPORT ÉLITE
GRAND LIVRE
Rendus et rabais sur ventes Compte no 4510
20X405-10 J.G.1 2 1 1 15 2 1 1 15 Dt
20X405-31 J.D.1 5 5 0 40 5 5 0 40 Ct
Escomptes sur achats Compte no 5120
20X405-21 J.G.1 2 9 0 0 93 2 9 0 0 93 Ct
Rendus et rabais sur achats Compte no 5110
20X405-31 J.D.105-31 J.A.1
9 6 4 57 9 8 1 8
0069
9 6 4 58 9 4 6 3
00 Dt69 Dt
Achats Compte no 5100
20X405-31 J.E.1 1 8 8 26 1 8 8 26 Dt
Escomptes sur ventes Compte no 4520
79
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
chap. 9, no 5 d)(suite)
SPORT ÉLITE
GRAND LIVRE
Fret à l’achat Compte no 5130
20X405-07 J.D.1 2 2 7 00 2 2 7 00 Dt
20X405-31 J.D.1 3 2 8 00 3 2 8 00 Dt
Intérêts débiteurs Compte no 5780
20X405-27 J.D.1 2 4 9 00 2 4 9 00 Dt
Téléphone Compte no 5750
20X405-31 J.D.1 2 5 0 0 00 2 5 0 0 00 Dt
Loyer Compte no 5410
20X405-31 J.D.1 3 3 7 3 00 3 3 7 3 00 Dt
Salaires Compte no 5300
80
SPORT ÉLITE
Club de football LaurentideCollège Saint-Joseph
9 6 5 5 094 8 5 6 41
1 4 5 1 1 50
LISTE DES COMPTES CLIENTSAU 31 MAI 20X4
Entreprises Drummond ltéeFournitures Brisebois Lalonde inc.
2 5 6 3 6 603 5 5 8 97
1 8 3 1 8 05
4 7 5 1 3 62
LISTE DES COMPTES FOURNISSEURSAU 31 MAI 20X4
chap. 9, no 5 e)
81
chap. 9, no 5 f)
SPORT ÉLITE
BALANCE DE VÉRIFICATION
AU 31 MAI 20X4
No
1010 Encaisse1100 Comptes clients1200 Fournitures de magasin1210 Assurances payées d’avance1250 Publicité payée d’avance1500 Équipement de magasin2050 Emprunt bancaire2100 Comptes fournisseurs2250 TPS à payer2260 TVQ à payer2350 TPS à recevoir2360 TVQ à recevoir3100 Jean Lafleur – propriétaire3300 Jean Lafleur – retrait4500 Ventes4510 Rendus et rabais sur ventes4520 Escomptes sur ventes5100 Achats5110 Rendus et rabais sur achats5120 Escomptes sur achats5130 Fret à l’achat5300 Salaires5410 Loyer5750 Téléphone5780 Intérêts débiteurs
D é b i t
2 7 5 7 4 461 4 5 1 1 50
3 9 4 4 083 1 8 0 001 2 4 5 00
5 2 5 1 2 98
1 0 3 0 6 861 1 8 1 6 08
1 0 0 0 00
2 1 1 151 8 8 26
8 9 4 6 3 69
2 2 7 003 3 7 3 002 5 0 0 00
2 4 9 003 2 8 00
2 2 2 6 3 1 06
C r é d i t
2 5 0 0 0 004 7 5 1 3 62
4 6 5 2 765 3 3 4 07
7 0 0 0 0 00
6 6 6 7 9 28
2 9 0 0 935 5 0 40
2 2 2 6 3 1 06
82
Page :
Date Nom des comptes et explications Fo Débit Crédit
L’ÉLIADE
JOURNAL GÉNÉRAL
20X4
a)
03 31
b)
03 31
c)
04 15
SalairesRetenues et contributions provinciales à payerRetenues et contributions fédérales à payerEncaisse
(pour enregistrer le paiement des salaires du mois de mars 20X4)
Avantages sociauxRetenues et contributions provinciales à payerRetenues et contributions fédérales à payer
(pour enregistrer les avantages sociaux du mois de mars 20X4)
Contributions provincialesRégime de rentes 106,58 $Fonds des services de santé : 5 705 $ × 4 % 228,20 $
334,78 $
Contributions fédéralesAssurance emploi : 128,32 $ × 1,4 179,65 $
Retenues et contributions provinciales à payerRetenues et contributions fédérales à payer
Encaisse
(pour enregistrer les remises du mois de mars aux gouvernementsfédéral et provincial)
5 7 0 5 00
5 1 4 43
1 0 6 4 768 4 0 77
7 2 9 986 6 1 12
4 3 1 3 90
3 3 4 781 7 9 65
1 9 0 5 53
chap. 10, no 5
3
83
chap. 10, no 11 b)
ROMANO
COMPTES EN T
Salaires (5300)
① 2 269,50
Dons de charitéà payer (2435)
20,00 ①
Retenues et contributionsprovinciales à payer (2410)
235,61 ①
Retenues et contributionsfédérales à payer (2420)
218,33 ①
Encaisse (1010)
1 750,17 ①
Cotisations syndicalesà payer (2430)
45,39 ①
chap. 10, no 11 a)
Voir page A-9 pour le journal des salaires
A-1
Balance de vérification Régularisations Balance de vérificationrégularisée État des résultats Bilan
(débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit)CompteNo
EncaisseFournitures de bateauAssurances payées d’avanceÉquipementAmortissement cumulé – équipementMobilier de bureauAmortissement cumulé – mobilier de bureauBateauAmortissement cumulé – bateauComptes fournisseursEmprunt hypothécairePatrick Lambert – propriétairePatrick Lambert – retraitBillets d’admissionSalairesLoyerPublicitéÉlectricitéAssurancesTéléphoneIntérêts débiteurs
Total
Fournitures de bateau utiliséesPublicité payée d’avanceAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bateauSalaires à payerIntérêts à payer
Total
Bénéfice net
2 3 4 1 03 1 6 2 5
2 5 0 01 4 9 2 0
8 4 3 0
2 4 5 0 0 0
3 6 0 0 0
8 5 6 1 01 2 0 0 0
7 7 7 52 8 3 06 3 0 02 1 4 25 6 0 0
4 8 4 1 4 2
5 9 6 8
3 3 7 2
1 9 6 0 04 3 4 0
1 2 5 0 0 01 2 3 5 4 2
2 0 2 3 2 0
4 8 4 1 4 2
1 2 5 b)
2 3 0 0 g)
1 0 0 0 0 h)
2 8 0 8 5 a)1 0 0 0 c)1 4 9 2 e)
8 4 3 f)9 8 0 0 d)
5 3 6 4 5
2 8 0 8 5 a)
1 4 9 2 e)
8 4 3 f)
9 8 0 0 d)
1 0 0 0 c)
1 2 5 b)
2 3 0 0 g)1 0 0 0 0 h)
5 3 6 4 5
2 3 4 1 03 5 4 02 6 2 5
1 4 9 2 0
8 4 3 0
2 4 5 0 0 0
3 6 0 0 0
8 7 9 1 01 2 0 0 0
6 7 7 52 8 3 06 1 7 52 1 4 2
1 5 6 0 0
2 8 0 8 51 0 0 01 4 9 2
8 4 39 8 0 0
5 0 8 5 7 7
7 4 6 0
4 2 1 5
2 9 4 0 04 3 4 0
1 2 5 0 0 01 2 3 5 4 2
2 0 2 3 2 0
2 3 0 01 0 0 0 0
5 0 8 5 7 7
8 7 9 1 01 2 0 0 0
6 7 7 52 8 3 06 1 7 52 1 4 2
1 5 6 0 0
2 8 0 8 5
1 4 9 28 4 3
9 8 0 0
1 7 3 6 5 2
2 8 6 6 8
2 0 2 3 2 0
2 0 2 3 2 0
2 0 2 3 2 0
2 0 2 3 2 0
2 3 4 1 03 5 4 02 6 2 5
1 4 9 2 0
8 4 3 0
2 4 5 0 0 0
3 6 0 0 0
1 0 0 0
3 3 4 9 2 5
3 3 4 9 2 5
7 4 6 0
4 2 1 5
2 9 4 0 04 3 4 0
1 2 5 0 0 01 2 3 5 4 2
2 3 0 01 0 0 0 0
3 0 6 2 5 7
2 8 6 6 8
3 3 4 9 2 5
chap. 5, no 3 a)EXCURSIONS SAINT-LAURENT
CHIFFRIERAU 31 DÉCEMBRE 20X5
État de l’avoir dupropriétaire et bilan
101012001210150015101700171018001810210029503100330041805300541054205730574057505780
5560125059305960597024452450
Balance de vérification R égularisations Balance de vérificationrégularisée État des résultats Bilan
(débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit)CompteNo
EncaisseFournitures de bureauAssurances payées d’avancePublicité payée d’avanceÉquipementAmortissement cumulé – équipementMobilier de bureauAmortissement cumulé – mobilier de bureauBâtimentAmortissement cumulé – bâtimentTerrainEmprunt hypothécaireÉva Legrand – propriétaireÉva Legrand – apportÉva Legrand – retraitRevenus de scolaritéSalairesPublicité
Entretien et réparations : bâtimentTaxes municipalesTaxes scolairesÉlectricité AssurancesTéléphoneIntérêts débiteurs
Total
Revenus de scolarité à recevoirComptes fournisseursFournitures de bureau utiliséesAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bâtimentPublicité à payerRevenus de scolarité perçus d’avanceTaxes scolaires payées d’avance
Bénéfice net
4 2 6 3 24 3 4 54 4 0 02 0 0 0
8 5 4 7 5
5 2 5 0 0
2 9 2 6 0 0
6 4 0 0 0
2 0 0 0 0
1 1 6 5 0 01 3 9 6 5
6 9 2 13 7 8 5
6 3 04 3 6 75 5 2 07 7 2 68 5 0 0
7 3 5 8 6 6
1 3 4 6 0
1 5 0 0 0
2 1 0 0 0
1 6 0 0 0 02 5 9 9 4 1
1 0 0 0 0
2 5 6 4 6 5
7 3 5 8 6 6
6 6 0 j)
6 3 5 0 i)
{ 3 5 0 0 h)2 0 0 0 g)
4 6 5 b)
2 2 5 5 a)
2 0 3 0 c)9 9 3 4 d)5 0 0 0 e)7 0 0 0 f)
3 1 5 k)
3 9 9 0 9
2 0 3 0 c)
2 0 0 0 g)
9 9 3 4 d)
5 0 0 0 e)
7 0 0 0 f)
2 2 5 5 a)
3 1 5 k)
6 6 0 j)
4 6 5 b)
3 5 0 0 h)6 3 5 0 i)
3 9 9 0 9
4 2 6 3 22 3 1 55 0 6 0
8 5 4 7 5
5 2 5 0 0
2 9 2 6 0 0
6 4 0 0 0
2 0 0 0 0
1 1 6 5 0 01 9 4 6 5
6 9 2 13 7 8 5
3 1 54 3 6 74 8 6 08 1 9 18 5 0 0
2 2 5 5
2 0 3 09 9 3 45 0 0 07 0 0 0
3 1 5
7 6 4 0 2 0
2 3 3 9 4
2 0 0 0 0
2 8 0 0 0
1 6 0 0 0 02 5 9 9 4 1
1 0 0 0 0
2 5 2 3 7 0
4 6 5
3 5 0 06 3 5 0
7 6 4 0 2 0
1 1 6 5 0 01 9 4 6 5
6 9 2 13 7 8 5
3 1 54 3 6 74 8 6 08 1 9 18 5 0 0
2 0 3 09 9 3 45 0 0 07 0 0 0
1 9 6 8 6 8
5 5 5 0 2
2 5 2 3 7 0
2 5 2 3 7 0
2 5 2 3 7 0
2 5 2 3 7 0
4 2 6 3 22 3 1 55 0 6 0
8 5 4 7 5
5 2 5 0 0
2 9 2 6 0 0
6 4 0 0 0
2 0 0 0 0
2 2 5 5
3 1 5
5 6 7 1 5 2
5 6 7 1 5 2
2 3 3 9 4
2 0 0 0 0
2 8 0 0 0
1 6 0 0 0 02 5 9 9 4 1
1 0 0 0 0
4 6 5
3 5 0 06 3 5 0
5 1 1 6 5 0
5 5 5 0 2
5 6 7 1 5 2
chap. 5, no 7 a)INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND
CHIFFRIERAU 31 DÉCEMBRE 20X4
A-2
État de l’avoir de lapropriétaire et bilan
101011901210125015001510170017101900191019502950310032003300419053005420
5640566056705730574057505780
112021005500593059605980244024851240
Balance de vérification R égularisations Balance de vérificationrégularisée État des résultats Bilan
(débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit)CompteNo
EncaisseStock de marchandises Fournitures de bureauÉquipementAmortissement cumulé – équipementMobilier de magasinAmortissement cumulé – mobilier de magasinComptes fournisseursAnnie Gourd – propriétaireAnnie Gourd – retraitVentesRendus et rabais sur ventesEscomptes sur ventesStock de marchandises au débutAchatsRendus et rabais sur achatsEscomptes sur achatsStock de marchandises à la finSalaires des vendeursLoyerPublicitéÉlectricitéAssurancesTéléphone
Total
Assurances payées d’avanceFournitures de bureau utiliséesSalaires à payerLoyer payé d’avanceAmortissement – équipementAmortissement – mobilier de magasin
Bénéfice net
2 5 8 1 71 3 5 8 1 2
2 4 6 53 5 9 1 5
2 1 1 4 8
2 4 0 0 0
2 6 1 03 2 1 6
–2 5 1 1 0 4
8 6 6 1 21 5 6 0 01 4 9 6 2
6 9 3 24 6 1 84 8 1 7
6 3 5 6 2 8
9 6 0 0
5 8 5 01 7 8 4 2
1 1 9 7 1 0
4 7 6 6 8 0
3 3 2 42 6 2 2
–
6 3 5 6 2 8
1 3 8 9 2 2 b)
1 3 5 8 1 2 a)
1 6 5 5 e)
1 1 5 4 c)1 2 3 9 d)
1 2 0 0 f)3 2 0 0 i)1 9 5 0 j)
2 8 5 1 3 2
1 3 5 8 1 2 a)1 2 3 9 d)
3 2 0 0 i)
1 9 5 0 j)
1 3 8 9 2 2 b)
1 2 0 0 f)
1 1 5 4 c)
1 6 5 5 e)
2 8 5 1 3 2
2 5 8 1 71 3 8 9 2 2
1 2 2 63 5 9 1 5
2 1 1 4 8
2 4 0 0 0
2 6 1 03 2 1 6
1 3 5 8 1 22 5 1 1 0 4
8 8 2 6 71 4 4 0 01 4 9 6 2
6 9 3 23 4 6 44 8 1 7
1 1 5 41 2 3 9
1 2 0 03 2 0 01 9 5 0
7 8 1 3 5 5
1 2 8 0 0
7 8 0 01 7 8 4 2
1 1 9 7 1 0
4 7 6 6 8 0
3 3 2 42 6 2 2
1 3 8 9 2 2
1 6 5 5
7 8 1 3 5 5
1 3 5 8 1 2
2 6 1 03 2 1 6
1 3 5 8 1 22 5 1 1 0 4
8 8 2 6 71 4 4 0 01 4 9 6 2
6 9 3 23 4 6 44 8 1 7
1 2 3 9
3 2 0 01 9 5 0
5 3 1 9 7 3
8 9 5 7 5
6 2 1 5 4 8
4 7 6 6 8 0
3 3 2 42 6 2 2
1 3 8 9 2 2
6 2 1 5 4 8
6 2 1 5 4 8
2 5 8 1 71 3 8 9 2 2
1 2 2 63 5 9 1 5
2 1 1 4 8
2 4 0 0 0
1 1 5 4
1 2 0 0
2 4 9 3 8 2
2 4 9 3 8 2
1 2 8 0 0
7 8 0 01 7 8 4 2
1 1 9 7 1 0
1 6 5 5
1 5 9 8 0 7
8 9 5 7 5
2 4 9 3 8 2
chap. 7, no 1 a)RUBICON
CHIFFRIERAU 31 DÉCEMBRE 20X3
État de l’avoir de lapropriétaire et bilan
101011801190150015101600161021003100330045004510452050105100511051205150531054105420573057405750
121055002445122059305940
A-3
A-4
Balance de vérification R égularisations Balance de vérificationrégularisée État des résultats Bilan
(débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit)CompteNo
EncaisseStock de marchandisesFournitures de bureauFournitures de magasinÉquipement de bureauAmortissement cumulé – équipement de bureauMobilier de bureauAmortissement cumulé – mobilier de bureauBâtimentAmortissement cumulé – bâtimentTerrainComptes fournisseursProduits de ventes perçus d’avanceEmprunt hypothécaireMichel Tremblay – propriétaireMichel Tremblay – retraitVentesRendus et rabais sur ventesStock de marchandises au débutAchats Rendus et rabais sur achatsEscomptes sur achatsFret à l’achatStock de marchandises à la finSalaires des vendeursSalaires de l’administrationPublicitéTaxes municipalesTaxes scolairesFrais de livraisonÉlectricitéAssurancesIntérêts débiteurs
TotalFournitures de bureau utiliséesFournitures de magasin utiliséesAmortissement – équipement de bureauAmortissement – mobilier de bureauAmortissement – bâtimentIntérêts à payerAssurances payées d’avanceTaxes scolaires payées d’avance
Bénéfice net
8 6 0 56 6 2 7 1
2 0 7 93 1 4 0
2 5 9 4 7
1 8 1 4 5
2 9 8 1 6 0
4 2 5 4 0
2 1 3 5 0
1 8 6 0 9–
4 0 3 3 0 3
9 6 3 8
1 1 2 5 1 03 8 6 5 62 4 6 4 2
5 7 9 56 2 0
2 8 1 2 92 4 1 74 6 0 82 0 8 5
113 7 2 4 9
9 5 9 1
5 0 6 1
2 2 3 5 0
3 8 7 9 78 9 1 7
1 8 2 5 0 09 9 5 9 2
7 5 2 3 1 8
1 1 8 1 46 3 0 9
–
113 7 2 4 9
6 2 8 1 2 b)
3 6 2 5 h)
6 6 2 7 1 a)
2 1 7 4 8 i)
1 4 6 4 c)2 0 9 5 d)3 2 5 0 e)1 6 8 7 f)7 4 5 4 g)
1 7 5 0 j)3 1 0 k)
1 7 2 4 6 6
6 2 2 7 1 a)1 4 6 4 c)2 0 9 5 d)
3 2 5 0 e)
1 6 8 7 f)
7 4 5 4 g)
3 6 2 5 h)
6 2 8 1 2 b)
3 1 0 k)
1 7 5 0 j)
2 1 7 4 8 i)
1 7 2 4 6 6
8 6 0 56 2 8 1 2
6 1 51 0 4 5
2 5 9 4 7
1 8 1 4 5
2 9 8 1 6 0
4 2 5 4 0
2 1 3 5 0
1 8 6 0 96 6 2 7 1
4 0 3 3 0 3
9 6 3 8
1 1 2 5 1 03 8 6 5 62 4 6 4 2
5 7 9 53 1 0
2 8 1 2 92 4 1 72 8 5 8
2 3 8 3 3
1 4 6 42 0 9 53 2 5 01 6 8 77 4 5 4
1 7 5 03 1 0
12 3 4 2 0 0
1 2 8 4 1
6 7 4 8
2 9 8 0 4
3 8 7 9 75 2 9 2
1 8 2 5 0 09 9 5 9 2
7 5 5 9 4 3
1 1 8 1 46 3 0 9
6 2 8 1 2
2 1 7 4 8
12 3 4 2 0 0
1 8 6 0 96 6 2 7 1
4 0 3 3 0 3
9 6 3 8
1 1 2 5 1 03 8 6 5 62 4 6 4 2
5 7 9 53 1 0
2 8 1 2 92 4 1 72 8 5 8
2 3 8 3 3
1 4 6 42 0 9 53 2 5 01 6 8 77 4 5 4
7 5 2 9 2 18 3 9 5 7
8 3 6 8 7 8
7 5 5 9 4 3
1 1 8 1 46 3 0 9
6 2 8 1 2
8 3 6 8 7 8
8 3 6 8 7 8
8 6 0 56 2 8 1 2
6 1 51 0 4 5
2 5 9 4 7
1 8 1 4 5
2 9 8 1 6 0
4 2 5 4 0
2 1 3 5 0
1 7 5 03 1 0
4 8 1 2 7 9
4 8 1 2 7 9
1 2 8 4 1
6 7 4 8
2 9 8 0 4
3 8 7 9 75 2 9 2
1 8 2 5 0 09 9 5 9 2
2 1 7 4 8
3 9 7 3 2 28 3 9 5 7
4 8 1 2 7 9
chap. 7, no 5 a)AMEUBLEMENT TREMBLAY
CHIFFRIERAU 31 DÉCEMBRE 20X6
État de l’avoir dupropriétaire et bilan
101011801190120014001410170017101900191019502100247029503100330045004510501051005110512051305150531053155420566056705700573057405780
55005530592059605980245012101240
A-5
Escomptessur ventes VentesNom du client
et explicationsDate Fo FoAutres comptes du grand livreNom du compte
Page :
(débit) (crédit)(débit)
Encaisse
(crédit)
Comptesclients Débit Crédit
20X3
10-02 Bibliothèque de Saint-Romain10-07 Banque Nationale10-09 École primaire Cicéron10-15 Ventes au comptant10-19 Collège Saint-Ovide10-26 Vente d’un ordinateur
10-31 Ventes au comptant
✓
✓
✓
Emprunt bancaire
Équipement de bureauPerte sur vente d’équipementChristine Leith – retrait
5 3 4 15 0 0 01 0 9 7
1 5 6 1 41 8 2 53 5 0 0
1 6 0 0 0
4 8 3 7 7
chap. 8, no 5 a) et c)(suite)LIBRAIRIE COHEN
JOURNAL DES ENCAISSEMENTSOCTOBRE 20X3
000060000000
00
60
1 0 9
2 2
1 3 1
00
40
40
5 4 5 0
1 1 2 0
1 8 2 5
8 3 9 5
( 1 1 0 0
00
00
00
00
)
1 5 6 1 4
1 6 8 2 0
3 2 4 3 4
00
00
00
5 0 0 0
4 0 0 0
9 0 0 0
5 0 08 2 0
1 3 2 0
0000
00
00
00
00
Taxesperçues(crédit)
Taxesperçues(crédit)
10
A-6
Escomptessur achats AchatsNom du fournisseur
ou bénéficaireDate F o FoAutres comptes du grand livreNom du compte
Page :
(crédit) (débit)
No
ch.(crédit)
Encaisse
(débit)
Salaires
(débit)
Comptesfournisseurs Débit Crédit
20X3
10-01 Immeubles de la terrasse 21710-04 Éditions David inc. 21810-06 Assurances Labadie inc. 21910-11 Jasmine Cloutier 22010-21 Presses du village ltée 22110-22 Hydro-Québec 22210-24 Collège Saint-Ovide 22310-25 Jasmine Cloutier 224
✓
✓
Assurances payées d’avance
Électricité Rendus et rabais sur ventes
1 4 5 01 2 5 9 3
2 3 5 06 7 5
3 0 5 02 5 41 5 76 8 8
2 1 2 1 7
chap. 8, no 5 a) et c)(suite)LIBRAIRIE COHEN
JOURNAL DES DÉCAISSEMENTSOCTOBRE 20X3
0000000000000000
00
2 5 7
2 5 7
00
00
1 2 8 5 0
3 0 5 0
1 5 9 0 0
( 2 1 0 0
00
00
00
)
6 7 5
6 8 8
1 3 6 3
00
00
00
1 4 5 0
1 4 5 0
00
00
2 3 5 0
2 5 41 5 7
2 7 6 1
00
0000
00
Loyer
(débit)
Taxesperçues(crédit)
Taxesperçues(crédit)
10
Nom du fournisseurou du bénéficiaire
A-7
Escomptessur ventes VentesNom du client
et explicationsDate Fo FoAutres comptes du grand livreNom du compte
Page :
(débit) (crédit)(débit)
Encaisse
(crédit)
Comptesclients Débit Crédit
20X4
05-01 Investissement initial05-14 Ventes au comptant05-16 Bisons de Saint-Félicien05-19 Collège Saint-Joseph05-31 Ventes au comptant
✓
✓
Jean Lafleur – propriétaire 31007 0 0 0 02 5 0 7 5
2 3 1 36 9 1 1
2 7 4 5 4
1 3 1 7 5 5
( 1 0 1 0
chap. 9, no 5 a) et c)(suite)SPORT ÉLITE
JOURNAL DES ENCAISSEMENTS
0045801679
20
)
4 71 4 1
1 8 8
( 4 5 2 0
2204
26
)
2 3 6 17 0 5 2
9 4 1 3
( 1 1 0 0
0220
22
)
2 1 8 0 0
2 3 8 6 8
4 5 6 6 8
( 4 5 0 0
00
54
54
)
1 5 2 6
1 6 7 0
3 1 9 6
( 2 2 5 0
00
80
80
)
1 7 4 9
1 9 1 5
3 6 6 4
( 2 2 6 0
45
45
90
)
7 0 0 0 0
7 0 0 0 0
00
00
TPSà payer(crédit)
TVQà payer(crédit)
Taxesperçues(crédit)
Taxesperçues(crédit)
1
A-8
Escomptessur achats AchatsNom du fournisseur
ou bénéficaireDate F o FoAutres comptes du grand livreNom du compte
Page :
(crédit) (débit)
No
ch.(crédit)
Encaisse
(débit)
Salaires
(débit)
Comptesfournisseurs Débit Crédit
20X4
05-01 Marcel Tremblay 10105-02 Perron ltée 102
05-04 Assurances Bélanger inc. 10305-05 Fournitures Allard inc. 10405-07 Transport Bergeron ltée 10505-11 Cyclo sport 10605-12 Équipements Richard inc. 10705-15 Huguette Méthot 10805-15 Michel Blackburn 10905-20 Lalonde inc. 11005-27 Téléphone 11105-29 Huguette Méthot 11205-29 Michel Blackburn 11305-29 Jean Lafleur 11405-31 Banque Nationale ——05-31 Vélosport 115
✓
✓
Équipement de magasin 1500Emprunt bancaire 2050Assurances payées d’avance 1210Fournitures de magasin 1200Fret à l’achat 5130Publicité payée d’avance 1250
Téléphone 5750
Jean Lafleur – retrait 3300Intérêts débiteurs 5780
2 8 7 53 5 4 0 3
3 1 8 09 7 72 6 1
1 4 3 22 6 9 6 9
8 1 58 6 3
1 7 0 0 02 8 68 6 08 3 5
1 0 0 03 2 8
1 1 0 9 4
1 0 4 1 8 0
( 1 0 1 0
2 5 0 0
2 5 0 0
( 5 4 1 0
chap. 9, no 5 a) et c)(suite)SPORT ÉLITE
JOURNAL DES DÉCAISSEMENTS
6306
0071110660000000410000000016
74
)
5 5 0
5 5 0
( 5 1 2 0
40
40
)
2 7 5 2 0
1 7 0 0 0
4 4 5 2 0
( 2 1 0 0
00
00
00
)
9 6 4 5
9 6 4 5
( 5 1 0 0
00
00
)
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8 6 08 3 5
3 3 7 3
( 5 3 0 0
0000
0000
00
)
1 7 53 6 7 5
5 91 58 7
1 7
6 7 5
4 7 0 6
( 2 3 5 0
0091
508915
43
15
03
)
2 0 04 2 1 4
6 81 89 9
1 9
7 7 4
5 3 9 5
( 2 3 6 0
6317
212291
98
01
13
)
00
00
)
2 5 0 0 0
2 5 0 0 0
5 2 5 1 2
3 1 8 08 5 02 2 7
1 2 4 5
2 4 9
1 0 0 03 2 8
5 9 5 9 1
98
00000000
00
0000
98
00
00
TPSà recevoir
(débit)
TVQà recevoir
(débit)
Loyer
(débit)
1
Nom du fournisseurou du bénéficiaire
A-9
chap. 10, no 11 a)
ROMANO
JOURNAL DES SALAIRES
Salaire brut Retenues
Régulier SupplémentaireRégime
Salaire assujetti
Régime de Dons NuméroNombre Nombre de Assurance pension Cotisations Au Au Impôt Impôt de du
Date Nom d’heures Taux d’heures Taux Total rentes emploi agréé syndicales fédéral Code provincial Code fédéral provincial charité Encaisse chèque
20X602-06 Roméo Costopoulos 40 12,50 4 18,75 ¡ 575,00 17,77 14,66 11,50 563,50 4 563,50 D ¡47,25 ¡57,31 ¡5,00 ¡ 421,51 61702-06 Jean Viens 30 10,40 – 15,60 ¡ 312,00 8,56 7,96 ¡6,24 305,76 3 305,76 C ¡17,20 ¡13,55 ¡5,00 ¡ 253,49 61802-06 Francine Tamburini 20 ¡8,60 4 12,90 ¡ 223,60 5,47 5,70 ¡4,47 219,13 1 219,13 A ¡12,05 ¡ 7,33 ¡– ¡ 188,58 61902-13 Roméo Costopoulos 40 12,50 6 18,75 ¡ 612,50 19,08 15,62 12,25 600,25 4 600,25 D ¡53,65 ¡66,54 ¡5,00 ¡ 440,36 70102-13 Jean Viens 30 10,40 4 15,60 ¡ 374,40 10,75 9,55 ¡7,49 366,91 3 366,91 C ¡25,20 ¡25,59 ¡5,00 ¡ 290,82 70202-13 Francine Tamburini 20 ¡8,60 – 12,90 ¡ 172,00 3,66 4,39 ¡3,44 168,56 1 168,56 A ¡¡5,10 ¡¡– ¡– ¡ 155,41 703
Total 2 269,50 65,29 57,88 45,39 160,45 170,32 20,00 1 750,17
(5300) (2410) (2420) (2430) (2420) (2410) (2435) (1010)
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