Il calcolo del punto di pareggio Come determinare volumi di vendita e di produzione al fine di raggiungere l’equilibrio gestionale Brogi & Pittalis Srl Firenze
Il calcolo del punto di pareggio
Come determinare volumi di vendita e di produzione al fine di raggiungere
l’equilibrio gestionale
Brogi & Pittalis Srl Firenze
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
IL PUNTO DI PAREGGIO
lL PUNTO DI PAREGGIO o BREAK EVEN POINT (BEP)
e’
1. Il volume di produzione o di fatturato in corrispondenza del quale i ricavi sono uguali ai costi totali dell’azienda
2. Il volume di produzione o di fatturato che occorre superare per iniziare a generare l’utile aziendale
3. Il volume di produzione o di fatturato sotto il quale l’azienda consegue una perdita di esercizio
4. L’indicatore principale della capacità dell’azienda di raggiungere un equilibrio reddituale
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
COME SI CALCOLA IL PUNTO DI PAREGGIO??
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
Come si calcola il punto di pareggio
Per calcolare il punto di pareggio è necessario anzitutto conoscere bene come funziona la nostra attività, e per farlo i passi da seguire
sono:
1. ARTICOLAZIONE DELLE ATTIVITA’ IN GESTIONI;
2. RICLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN VARIABILI E FISSI;
3. IMPUTAZIONE DEI COSTI NELLE GESTIONI;
4. BILANCIO ECONOMICO RICLASSIFICATO E CALCOLO DEL MARGINE DI
CONTRIBUZIONE NETTO % .
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Gestione Vendite Variazione rimanenze Gestione Acquisti
Controllo Struttura Operativa Controllo Costi di Struttura Gestione Marketing Oneri rettificativi Oneri figurativi Gestione Finanziaria
Gestione della Produzione Gestione Manodopera diretta Gestione Lavorazioni esterne
Gestione Commerciale
Ricavi di vendita caratteristici Rimanenze di Materiali, Semilavorati e Prodotti Finiti Acquisti di Materie Prime, prodotti
Costi del Personale fisso impiegato Costi Amministrativi, Spese Generali, Consulenze... Sconti, Promozioni, Fiere e mostre... Ammortamenti, accantonamenti,… Affitto dell’azienda, remunerazione amministratori,… Interessi Passivi per c/c o utilizzo portafoglio
Costi di produzione Operai addetti alla produzione Costi per fasi di lavorazione svolte esternamente
Trasporti per Spedizioni, Provvigioni,...
1 - ARTICOLAZIONE DELLE ATTIVITA’ IN GESTIONI C
OST
I VA
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SI
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IN RELAZIONE AL VOLUME DI PRODUZIONE:
•COSTI VARIABILI: sono costi che VARIANO al variare del volume di produzione
•COSTI FISSI: sono costi INDIPENDENTI dal volume di produzione
LA DEFINIZIONE È VALIDA ENTRO IL PERIODO DI OSSERVAZIONE DEL COSTO. NEL LUNGO PERIODO TUTTI I COSTI SONO VARIABILI
2 - Riclassificazione dei costi in VARIABILI e FISSI
COSTI COSTI FISSI E VARIABILI
Spese telefoniche 12.000,00
Assicurazioni 15.000,00
Tassa di circolazione 1.500,00
Gestione automezzi 8.500,00
Manutenzioni immobili 10.000,00
Enel 8.000,00
Compensi professionali 20.000,00
Cancelleria e vari ufficio 5.000,00
Affitti passivi 15.000,00
Consulenze esterne 5.000,00
Variazione magazzino 20.000,00
Acquisti fattori produttivi 330.000,00
Provvigioni agenti 5.000,00
Lavorazioni esterne. 50.000,00
Stipendi ed oneri 350.000,00
Ammortamenti ed accanton. 50.000,00
Interessi su mutui 15.000,00
Interessi su c/c 10.000,00
Tasse 20.000,00
2 - Riclassificazione dei costi in VARIABILI e FISSI
COSTI NATURA GESTIONE
Spese telefoniche 12.000,00 FISSI
Assicurazioni 15.000,00 FISSI
Tassa di circolazione 1.500,00 FISSI
Gestione automezzi 8.500,00 FISSI
Manutenzioni immobili 10.000,00 FISSI
Enel 8.000,00 FISSI
Compensi professionali 20.000,00 FISSI
Cancelleria e vari ufficio 5.000,00 FISSI
Affitti passivi 15.000,00 FISSI
Consulenze esterne 5.000,00 VARIABILI
Variazione magazzino 20.000,00 VARIABILI
Acquisti fattori produttivi 330.000,00 VARIABILI
Provvigioni agenti 5.000,00 VARIABILI
Lavorazioni esterne. 50.000,00 VARIABILI
Stipendi ed oneri 350.000,00 FISSI
Ammortamenti ed accanton.
50.000,00 FISSI
Interessi su mutui 15.000,00 FISSI
Interessi su c/c 10.000,00 VARIABILI
Tasse 20.000,00 FISSI
3 – Imputazione dei costi nelle GESTIONI
COSTI NATURA GESTIONE
Spese telefoniche 12.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Assicurazioni 15.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Tassa di circolazione 1.500,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Gestione automezzi 8.500,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Manutenzioni immobili 10.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Enel 8.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Compensi professionali 20.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Cancelleria e vari ufficio 5.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Affitti passivi 15.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Consulenze esterne 5.000,00 VARIABILI GESTIONE COMMERCIALE
Variazione magazzino 20.000,00 VARIABILI UTILIZZO ACQUISTI
Acquisti fattori produttivi 330.000,00 VARIABILI UTILIZZO ACQUISTI
Provvigioni agenti 5.000,00 VARIABILI GESTIONE COMMERCIALE
Lavorazioni esterne. 50.000,00 VARIABILI GESTIONE LAVORAZIONI
Stipendi ed oneri 350.000,00 FISSI STRUTTURA OPERATIVA
Ammortamenti ed accanton.
50.000,00 FISSI ONERI RETTIFICATIVI
Interessi su mutui 15.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
Interessi su c/c 10.000,00 VARIABILI GESTIONE FINANZIARIA
Tasse 20.000,00 FISSI COSTI DI STRUTTURA
3 – Imputazione dei costi nelle GESTIONI
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Valore Aggiunto =
Vendite - Utilizzo Acquisti
Margine di Contribuzione Lordo
=
Valore Aggiunto – Costi di produzione
Margine di Contribuzione Netto
=
Margine di c. lordo – Costi di vendita
Reddito operativo
=
Margine di C. Netto – Costi fissi
Gestione Vendite Variazione Rimanenze Gestione Acquisti
Gestione Produzione Gestione Manodopera Gestione Lavorazioni esterne
Gestione Commerciale
Controllo Struttura Operativa Controllo Costi di Struttura
Oneri rettificativi Oneri figurativi Gestione Finanziaria
4 – Calcolo del Margine di Contribuzione Netto %
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COSTI E RICAVI 31/12/2015 % Vendite 7.210.739 Gestione acquisti 4.598.581 63,77% Variazione rimanenze - 0,00% Valore aggiunto 2.612.157 36,23% Gestione produzione 299.817 -4,16% Margine di contribuzione lordo 2.312.340 32,07% Gestione commerciale 302.504 -4,20%
Margine di contribuzione netto 2.009.837 27,87% Gestione marketing 124.081 -1,72% Struttura operativa 1.052.670 14,60% Costi di struttura 410.292 5,69% EBITDA 422.791 5,86% Oneri rettificativi 126.911 1,76% EBIT 295.880 4,10% Gestione non caratteristica -1.853 -0,03% Gestione finanziaria 307.984 4,27% Reddito ante imposte - 10.248 -0,14% Gestione imposte 1.501 0,02% Reddito netto - 11.752 -0,16%
4 – Bilancio Economico Riclassificato
Occhio al risultato negativo!
CALCOLA IL PUNTO
DI PAREGGIO
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IL PUNTO DI PAREGGIO
lL PUNTO DI PAREGGIO o BREAK EVEN POINT
(BEP) e’ quel volume di produzione o di vendite in corrispondenza del quale i ricavi sono uguali
ai costi totali dell’azienda (Variabili e Fissi!)
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
Q
€
PERDITA
RICAVI TOTALI
UTILE
PUNTO DI PAREGGIO
COSTI VARIABILI
COSTI FISSI
IL PUNTO DI PAREGGIO
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
F = Totale costi fissi
Margine di contribuzione netto%*
F rappresenta il fatturato che, una volta raggiunto, genera un margine di contribuzione assoluto sufficiente a coprire i costi fissi e quindi a garantire il pareggio economico.
* Può essere il budget di margine target da budget commerciale ordini/commesse/linee di attività o anche il margine netto storico se non sono previste sostanziali variazioni nel mix di vendita.
La formula del PUNTO DI PAREGGIO
Se riduco i costi fissi di X € e i costi variabili di X %, a parità di volumi e prezzi, quanto
incremento i miei profitti?
Quale è il fatturato che mi garantisce la copertura dei miei costi?
Quale fatturato consente di ottenere un reddito operativo di X €?
Quale prezzo dovrei praticare per coprire aumenti dei costi di X %?
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
Costi fissi =
CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO
F = 2.020.085
27,87% = 7.247.505,99
Gestione marketing 124.081
Struttura operativa 1.052.670
Costi di struttura 410.292
Oneri rettificativi 126.911
Gestione finanziaria 307.984
Gestione non caratteristica -1.853
TOTALE 2.020.085
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
Verifica del calcolo del Punto di pareggio per il caso di esempio
Fatturato di equilibrio 7.247.505,9
Fatturato conseguito 7.210.739,0
Differenza = - 36.774,70
Moltiplicato per il MdC% (27,87%) = -10.249
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
F* = Totale costi fissi + reddito obiettivo
Margine di contribuzione netto %
F* rappresenta il fatturato raggiunto il quale ho realizzato un margine di contribuzione assoluto sufficiente a coprire i miei costi fissi e a realizzare il profitto desiderato.
La formula del REDDITO OBIETTIVO
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
REDDITO OBIETTIVO
Q
€
PERDITA
RICAVI TOTALI
UTILE
PUNTO DI PAREGGIO
COSTI VARIABILI
COSTI FISSI
EFFETTI DI UN REDDITO OBIETTIVO SUL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO
Il punto di pareggio si alza rispetto alla PRIMA SIMULAZIONE
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
COSTI TOTALI = RICAVI TOTALI
COSTI FISSI + COSTI VARIABILI = RICAVI TOTALI
COSTI FISSI + (CV * Q) = (P * Q)
COSTI FISSI = (P * Q) – (CV * Q)
COSTI FISSI = Q * (P -CV)
Q = COSTI FISSI (P -CV)
Oppure
P * Q = COSTI FISSI
(P -CV) P
Margine di contribuzione
unitario
Margine di contribuzione percentuale
Il punto di pareggio – Metodo Aritmetico
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Azienda X (IPOTESI A) Costi Fissi: 325.000 Margine di contribuzione netto percentuale: 61% Domanda: A che livello di fatturato la mia azienda inizia a guadagnare?
F = 325.000 = 532.786 61%
Esercizio A - Cosa succede se …
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HAPPYDRINK (IPOTESI B) Costi Fissi anno N: € 325.0000 Margine di contribuzione netto percentuale: 61% Costo dell’Export Manager: € 80.000 Domanda: Quanto fatturato in più dovrà portare l’Export Manager perché il suo costo aziendale sia completamente coperto?
Punto di pareggio Iniziale: 325.000/61%=532.786,88
Esercizio B – Come fare per capire quali risultati deve portare una persona assunta in azienda
Punto di pareggio Dopo assunzione: (325.000+80.000)/61%=663.934,42
Fatturato additivo richiesto = 131.147,54
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
HAPPYDRINK (IPOTESI C) Costi Fissi: 325.000 Margine di contribuzione netto percentuale: 61% Riduzione media del prezzo: 6% Domanda: Come cambia il punto di pareggio dell’azienda?
Esercizio C – Quanto mercato in più devo portare per giustificare un riposizionamento del mio prodotto ad una fascia più bassa di prezzo?
Punto di pareggio Iniziale: 325.000/61%=532.786,88
Punto di pareggio Dopo riduzione: 325.000/(61-6)%=590.909,09
Fatturato additivo richiesto = 58.122,21
IL CALCOLO DEL PUNTO DI PAREGGIO - Brogi & Pittalis Srl
1. A conoscere quali sono le possibili conseguenze in termini di mercato da coprire di un fabbisogno additivo di risorse connesso alla realizzazione di un investimento;
2. A esplicitare la rigidità della struttura; 3. A dimostrare la salute di un’azienda.
A COSA CI SERVE CONOSCERE IL PUNTO DI PAREGGIO DELL’AZIENDA?
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