Chuong 7: He Thong Bao Cao Tai Chinh

GV. TRẦN THỊ THANH HẢI

NỘI DUNGNỘI DUNG

Những vấn đề chung về BCTCNhững vấn đề chung về BCTCBảng cân đối kế toán.Bảng cân đối kế toán.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.Bản thuyết minh BCTC (tham khảo)Bản thuyết minh BCTC (tham khảo)

Khái niệm Mục đích của BCTC Trách nhiệm lập và trình bày BCTC Yêu cầu lập và trình bày BCTC Kỳ lập BCTC Thời hạn nộp BCTC

Những vấn đề chung về BCTC

Những vấn đề chung về BCTC

Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập nhằm phản ánh tổng quát, toàn diện tình hình tài chính của đơn vị.

BCTC cung cấpthông tin

của 1 DN về

Tài sảnNợ phải trả và vốn chủ sở hữu;DT, TN khác, CP kinh doanh & CP khácLãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nướcTài sản khác có liên quan đến đvị kế toánCác luồng tiền

Là căn cứ qtrọng để đưa ra các quyết định…

Tất cả các DN thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày BCTC năm.

Đối với DNNN, các DN niệm yết trên thị trường chứng khoán còn phải lập BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ.

Giám đốc hoặc người đứng đầu doanh nghiệp chịu trách nhiệm về lập và trình bày BCTC.

Hệ thống BCTC của DN gồm

Trách nhiệm lập & trình bày BCTC

BCĐKTBC KQHĐKDBC LCTTBản thuyết minh BCTC

Yêu cầu lập và trình bày BCTCYêu cầu lập và trình bày BCTC

Trung thực & Hợp lýTrung thực & Hợp lý Lựa chọn & áp dụng các chính sách kế toán Lựa chọn & áp dụng các chính sách kế toán

phù hợp với quy định của các CMKT đảm phù hợp với quy định của các CMKT đảm bảo thông tin đáng tin cậy, thích hợp với nhu bảo thông tin đáng tin cậy, thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng.cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng.

BCTC phải được lập đúng nội dung, phương BCTC phải được lập đúng nội dung, phương pháp & trình bày nhất quán giữa các kỳ kế pháp & trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán.toán.

Kỳ lập BCTC Kỳ lập BCTC năm. Kỳ lập BCTC giữa niên độ. Kỳ lập BCTC khác.

Thời hạn nộp BCTC Đối với DNNN Đối với các loại doanh nghiệp khác.

Những vấn đề chung về BCTC

Khái niệm:BCĐKT là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng

quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.Tác dụng của BCĐKT• C/cấp thông tin về kcấu & tỷ trọng từng thứ TS hiện có ở DN• Cho biết cơ cấu nguồn vốn hình thành các TS đó• Là căn cứ để đưa ra nhận xét, đánh giá kquát tình hình tài

chính của DN (khả năng ttoán nợ, vòng quay vốn…)

BẢ�NG CÂN ĐỐ�I KẾ� TOÁN

• Tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày BCTC:

Hoạt động liên tụcCơ sở dồn tíchNhất quánTrọng yếu và tập hợpBù trừCó thể so sánh

• Trên BCĐKT, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trảphải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn.

NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCĐKT

VAS 21

Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán:

Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc

Bảng tổng hợp chi tiết. Căn cứ vào BCĐKT năm trước

Phương pháp lập:

Các chỉ tiêu phần Tài sản Các chỉ tiêu phần Nguồn vốn

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

BÁO CÁOKẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH

DOANH

Là BCTC phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả kinh doanh và kết qủa khác.

SỐ LIỆUSổ KT tổng hợpSổ KT chi tiếtBCKQHĐKD năm trước

TK loại 5đến loại 9

Tổng doanh thu- Thuế TTĐB- Thuế Xkhẩu- Thuế GTGT (pp Ttiếp)- Chiết khấu Thương mại- Hàng bị trả lại- Giảm giá HBán

Chi phí bán hàngChi phí quản lý DN

Thu nhập khác- Chi phí khác

LN * thuế suất

Dthu tài chính-Cphí tchính

LN gộp (từ HĐbán hàng)

Doanh thu bán hàng

Giá vốn hàng bán-

=

+,-

+/-

Lợi nhuận kế toán trước thuế

Lãi/Lỗ từ hoạt động khác=

Chi phí Thuế thu nhập DN

Lợi nhuận sau thuế

-

=

Chi phí hoạt động

LN từ hoạt độngkinh doanh

LN từ hoạt động tài chính

=

+,-

Nội dung Báo Cáo Kết Qủa HĐ Kinh Doanh

LN gộp (từ HĐbán hàng)

Doanh thu bán hàng

Chi phí hoạt động

Giá vốn hàng bán

LN từ hoạt độngkinh doanh

-

=

+/-

=

Lợi nhuận kế toán trước thuế

Chi phí Thuế TNDN hiện hành

Chi phí Thuế TNDN hoãn lại

Lợi nhuận sau thuế TNDN

+/-

=

-

=

5*/911

LN từ hoạt động khác

LN từ hoạt động tài chính-

911/ 632

635/515911

911/641, 642

81*/711911

Báo Cáo KQ HĐKD và các tài khoản 5-9

821/911

911/421

CHỈ TIÊU Mã số

Thuyếtminh

Nămnay

Nămtrước

1 2 3 4 5

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10

4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27

5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20

6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7. Chi phí tài chính 22 VI.28

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

8. Chi phí bán hàng 24

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30

11. Thu nhập khác 31

12. Chi phí khác 32

13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50

15. Chi phí thuế TNDN hiện hành16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại

5152

VI.30VI.30

17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60

18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆBÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Khái niệmKhái niệm Tác dụng của BCLCTTTác dụng của BCLCTT Nguyên tắc lập và trình bày Nguyên tắc lập và trình bày Phương pháp lậpPhương pháp lập

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Là BCTC phản ánh nguồn hình thành và cách thức sử dụng tiền trong quá trình hoạt động của đơn vị.

Thông tin trên BCLCTT giúp người sử dụng Đánh giá khả năng thanh toán của DN Đánh giá k/năng đầu tư Là công cụ để lập dự toán tiền, lập kế hoạch

thu, chi và dự đoán về luồng tiền trong tương lai.

…

Luồng tiền: là luồng vào và luồng ra của tiền và tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội bộ giữa các khoản tiền và tương đương tiền trong doanh nghiệp.

Hoạt động kinh doanh: là các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính

MỘT SỐ THUẬT NGỮ VAS24

Hoạt động đầu tư: :Là các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền.

Hoạt động tài chính: là các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.

MỘT SỐ THUẬT NGỮ VAS24

• Các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày trên BCLCTT chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua.

• Trình bày luồng tiền trên BCLCTT theo 3 hđộng: kinh doanh, đầu tư, tài chính.

• Các luồng tiền p/sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng tiền chính thức trong ghi sổ kế toán và lập BCTC theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm P/sinh giao dịch.

• Các giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày trong BCLCTT.

• ……..

NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCLCTT

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Căn cứ lập:

Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Thuyết minh BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước Các tài liệu kế toán khác

Phương pháp lập: Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bản TM BCTC là một bộ phận hợp thành khôngthể tách rời của BCTC doanh nghiệp, dùng để mô tả hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong BCĐKT, BCKQHĐKD, BCLCTT cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các CMKT cụ thể, các thông tin cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý BCTC.

NỘI DUNG BẢN THUYẾT MINH BCTC Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng Các chính sách kế toán áp dụng Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày

trong BCĐKT, BCKQHĐKD, BCLCTT. Những thông tin khác