Page 1
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 75 Lớp: Kế toán K54B
Chương 3
tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i
c«ng ty cæ phÇn than t©y nam ®¸ mµi
3.1. Lý do lùa chän ®Ò tµi
HiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam chÞu sù ®iÒu tiÕt
vÜ m« cña Nhµ Níc vµ chÞu sù chi phèi cña c¸c quy luËt
kh¸ch quan trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. §Ó tiÕn hµnh
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp cÇn ph¶i cã
c¸c yÕu tè c¬ b¶n, ®ã lµ t liÖu lao ®éng, nguyªn vËt
liÖu vµ søc lao ®éng, ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i qu¶n
lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ vÉn mang lîi nhuËn tèi ®a. §Ó
®¹t ®îc nh÷ng yªu cÇu ®ã, doanh nghiÖp cÇn ph¶i quan t©m
®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh
trong ®ã vÊn ®Ò chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc chó
trong ®Æc biÖt. Tríc tiªn doanh nghiÖp ph¶i cã nh÷ng
biÖn ph¸p qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu. V× nguyªn vËt
liÖu lµ yÕu tè c¬ b¶n t¹o nªn s¶n phÈm, chi phÝ nguyªn
vËt liÖu thêng chiÕm tØ träng lín trong toµn bé gi¸
thµnh s¶n phÈm.
C«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi ®îc ®¸nh gi¸ lµ
®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶. Cã ®îc ®iÒu
nµy mét phÇn lµ do c«ng ty nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu ®ãng vai trß quan träng.
Qua qu¸ tr×nh thùc tËp vµ ®îc tiÕp xóc víi c«ng t¸c
kÕ to¸n t¹i C«ng ty, nhËn thÊy ®îc tÇm quan träng cña
c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh nªn t¸c gi¶ ®· lùa chän chuyªn ®Ò: “Tæ chøc
c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn than
T©y Nam §¸ Mµi” nh»m kÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn,
cñng cè lý thuyÕt ®· ®îc häc lµm chuyªn ®Ò nghiªn cøu.
3.2. Môc ®Ých, ®èi tîng, néi dung vµ ph¬ng ph¸p nghiªn
cøu cña chuyªn ®Ò
3.2.1. Môc ®Ých nghiªn cøu chuyªn ®Ò.
Nghiªn cøu chuyªn ®Ò nh»m ph¶n ¸nh thùc tr¹ng c«ng
t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó thÊy ®îc c¸c u ®iÓm,
Page 2
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 76 Lớp: Kế toán K54B
nhîc ®iÓm, c¸c nh©n tè kh¸ch quan, chñ quan, hiÖu qu¶
cña c«ng t¸c qu¶n lý, t×nh h×nh cung øng vËt t, h¹ch
to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó tõ ®ã ®Ò ra c¸ch kh¾c phôc nh÷ng
thiÕu sãt, vµ ®Ò xuÊt c¸c ý kiÕn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶
c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn T©y
Nam §¸ Mµi.
3.2.2. §èi tîng nghiªn cøu.
- HÖ thèng c¸c vÊn ®Ò lý luËn vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, sö
dông vµ h¹ch to¸n vËt t trong C«ng ty.
- C¸c quy ®Þnh, chÕ ®é, chÝnh s¸ch vÒ qu¶n lý, sö
dông vµ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng
ty.
3.2.3. Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu.
§Ó lµm râ tÝnh cÇn thiÕt cña viÖc nghiªn cøu chuyªn
®Ò, t¸c gi¶ ®· sö dông ph¬ng ph¸p thèng kª, ph¬ng ph¸p
so s¸nh, ph©n tÝch kinh tÕ, c¸c nghiªn cøu lý luËn vÒ
nguyªn vËt liÖu trong C«ng ty...
§èi tîng ph©n tÝch lµ c¸c tµi liÖu thèng kª, quyÕt
to¸n , b¸o biÓu, b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, sæ c¸i - kÕt
hîp víi thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn
than T©y Nam §¸ Mµi.
3.3. C¬ së lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
trong doanh nghiÖp.
3.3.1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i, ý nghÜa cña nguyªn
vËt liÖu.
a. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm.
Nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng ®èi
tîng lao ®éng mua ngoµi hoÆc tù chÕ biÕn dïng cho môc ®Ých
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Nguyªn vËt liÖu thuéc lo¹i tµi s¶n ng¾n h¹n. §Æc ®iÓm
chung cña nguyªn vËt liÖu lµ thêi gian lu©n chuyÓn ng¾n,
thêng lµ trong vßng mét chu kú kinh doanh hoÆc trong vßng
mét n¨m.
Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng, thÓ hiÖn
díi d¹ng vËt ho¸. Trong c¸c doanh nghiÖp, vËt liÖu ®îc
sö dông cho viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn
dÞch vô hay sö dông cho b¸n hµng, cho qu¶n lý doanh
nghiÖp. §Æc ®iÓm cña vËt liÖu lµ chØ tham gia vµo mét chu
Page 3
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 77 Lớp: Kế toán K54B
kú s¶n xuÊt - kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt
liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong
kú. Khi tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, vËt
liÖu bÞ biÕn d¹ng hoÆc tiªu hao hoµn toµn. Nguyªn vËt liÖu
®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh mua ngoµi, tù
s¶n xuÊt, nhËn vèn gãp liªn doanh, vèn gãp cña c¸c thµnh
viªn tham gia c«ng ty; trong ®ã chñ yÕu lµ do doanh nghiÖp
mua ngoµi.
b. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu lµ viÖc s¾p xÕp c¸c lo¹i
nguyªn vËt liÖu vµo thµnh tõng nhãm, tõng lo¹i, tõng thø
nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh phôc vô cho
yªu cÇu qu¶n lý mét c¸ch khoa häc vµ hiÖu qu¶.
* C¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n
xuÊt, vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng thø nguyªn vËt liÖu
mµ sau qu¸ tr×nh gia c«ng, chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh thùc thÓ
vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm.
- VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô
trî trong s¶n xuÊt, ®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu
chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c, h×nh d¸ng, mïi vÞ hoÆc dïng
®Ó b¶o qu¶n, phôc vô lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc.
- Nhiªn liÖu: Lµ nh÷ng thø vËt liÖu ®îc dïng ®Ó cung
cÊp nhiÖt lîng trong qua tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh nh
than, cñi, x¨ng, dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èi.
- Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt, phô tïng ®Ó söa
ch÷a vµ thay thÕ cho m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn
t¶i.
- VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c
vËt liÖu vµ thiÕt bÞ mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých
®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n...
- PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay
b¸n ra ngoµi
- VËt liÖu kh¸c: Bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i
ngoµi c¸c thø cha kÓ trªn nh bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c
lo¹i vËt t ®Æc chñng.
* C¨n cø vµo nguån gèc h×nh thµnh NVL ®îc chia thµnh:
Page 4
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 78 Lớp: Kế toán K54B
- NVL nhËp tõ bªn ngoµi: Do mua ngoµi, nhËn gãp vèn liªn
doanh, nhËn biÕu tÆng.
- NVL tù chÕ: Do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt.
* C¨n cø vµo môc ®Ých vµ n¬i sö dông, nguyªn vËt liÖu ®îc
chia thµnh:
- Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt kinh
doanh.
- Nguyªn vËt liÖu dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý.
- Nguyªn vËt liÖu dïng cho c¸c môc ®Ých kh¸c.
c. ý nghÜa cña nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp.
§èi víi c¸c doanh nghiÖp, chi phÝ NVL thêng chiÕm tû
träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, do
vËy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ mäi kh©u: Tõ kh©u thu
mua, vËn chuyÓn ®Õn kh©u b¶o qu¶n vµ dù tr÷. Sö dông NVL
tèt cã t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn c¸c chØ tiªu quan träng cña
doanh nghiÖp nh: s¶n lîng, chÊt lîng, chi phÝ, gi¸
thµnh, lîi nhuËn... Qua ®ã thÊy r»ng NVL gi÷ mét vÞ trÝ
rÊt quan träng ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña
doanh nghiÖp.
3.3.2. Yªu cÇu, nhiÖm vô ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n
nguyªn vËt liÖu.
a. Yªu cÇu qu¶n lý NVL.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, lîi nhuËn ®·
trë thµnh môc ®Ých cuèi cïng cña s¶n xuÊt kinh doanh. Mèi
quan hÖ tû lÖ nghÞch gi÷a lîi nhuËn vµ chi phÝ cµng ®îc
quan t©m, v× thÕ c¸c doanh nghiÖp ®Òu ra søc t×m biÖn ph¸p
®Ó gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Khi doanh nghiÖp
biÕt sö dông vËt liÖu mét c¸ch tiÕt kiÖm, hîp lý th× s¶n
phÈm lµm ra cã chÊt lîng tèt mµ gi¸ thµnh l¹i h¹ nªn sÏ
t¹o ra mèi t¬ng quan cã lîi cho doanh nghiÖp trªn thÞ
trêng.
Nh vËy, mµ viÖc qu¶n lý NVL cµng khoa häc, c¬ héi
®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cµng cao. Víi ý nghÜa nªu trªn nªn
yªu cÇu qu¶n lý NVL trong tÊt c¶ c¸c kh©u cµng ph¶i chÆt
chÏ.
* Trong kh©u thu mua: C¸c doanh nghiÖp ph¶i thêng
xuyªn tiÕn hµnh thu mua vËt liÖu mét c¸ch hîp lý ®Ó ®¸p
øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm vµ
Page 5
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 79 Lớp: Kế toán K54B
c¸c nhu cÇu kh¸c cña doanh nghiÖp. T¹i ®©y, ®ßi hái ph¶i
qu¶n lý chÆt chÏ vÒ khèi lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i vµ
gi¸ c¶, qu¶n lý chÆt chÏ c¶ vÒ mÆt tiÕn ®é vµ thêi gian
cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh thu mua.
* Trong kh©u dù tr÷ vµ b¶o qu¶n: §Ó qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt ®îc liªn tôc ph¶i dù tr÷ vËt liÖu ®Çy ®ñ, kh«ng g©y
gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt nhng còng kh«ng ®îc dù tr÷ qu¸ lîng
cÇn thiÕt g©y ø ®äng vèn, tèn diÖn tÝch, tèn chi phÝ b¶o
qu¶n. §ång thêi ph¶i thùc hiÖn tæ chøc kho tµng, bÕn b·i
ph¶i trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n ®o, chÕ ®é b¶o
qu¶n theo tÝnh chÊt lý hãa häc cña vËt liÖu ®Ó gi¶m bít h
háng, hao hôt, mÊt m¸t, ®¶m b¶o an toµn, gi÷ ®îc chÊt
lîng cña vËt liÖu.
* Trong kh©u sö dông: Doanh nghiÖp cÇn tÝnh to¸n ®Çy
®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi gi¸ vËt liÖu cã trong gi¸ vèn cña
thµnh phÈm. Do vËy, trong kh©u sö dông ph¶i tæ chøc tèt
viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông vËt
liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¶m b¶o sö dông tiÕt
kiÖm hiÖu qu¶.
b. NhiÖm vô ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.
§Ó tæ chøc tèt chøc n¨ng qu¶n lý kinh tÕ, xuÊt ph¸t
tõ vÞ trÝ vµ yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô, kÕ to¸n trong doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn tèt c¸c
nhiÖm vô sau ®©y:
- Tæ chøc viÖc ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ NVL, c«ng cô dông
cô phï hîp víi nguyªn t¾c chuÈn mùc kÕ to¸n ®· quy ®Þnh
cña doanh nghiÖp.
- Tæ chøc chøng tõ tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi
ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh
nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu ®Çy ®ñ, kÞp
thêi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña NVL
trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng SXKD, cung cÊp th«ng tin ®Ó tËp
hîp chi phÝ vµ x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n.
- KiÓm tra t×nh h×nh thùc hÞªn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch
vÒ thu mua NVL, t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi
cung cÊp vµ kÕ ho¹ch sö dông NVL cho s¶n xuÊt.
3.3.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
a. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
Page 6
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 80 Lớp: Kế toán K54B
* Yªu cÇu ®èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
Nguyªn vËt liÖu sau khi ®îc ph©n lo¹i th× cÇn ®îc
theo dâi chi tiÕt theo tõng lo¹i, theo dâi c¶ sè hiÖn cã
vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i ë tõng kho theo c¶
hai chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Dùa trªn c¬ së lµ c¸c
chøng tõ nhËp - xuÊt kho vµ kÕt hîp theo dâi c¶ kho vµ
phßng kÕ to¸n, c¸c ®¬n vÞ tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, sæ
kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ vËn dông ph¬ng ph¸p
h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phï hîp ®Ó t¨ng cêng
qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
* LËp danh ®iÓm qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
Tuú theo tõng doanh nghiÖp, hÖ thèng danh ®iÓm cã thÓ
®îc x©y dùng theo nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nhng ph¶i
®¶m b¶o sao cho ®¬n gi¶n, dÔ nhí, kh«ng trïng lÆp. Danh
®iÓm nguyªn vËt liÖu ®îc sö dông thèng nhÊt gi÷a c¸c bé
phËn qu¶n lý liªn quan trong doanh nghiÖp. Th«ng thêng
hay sö dông tµi kho¶n cÊp 1, tµi kho¶n cÊp 2 kÕt hîp víi
c¸c ch÷ c¸i cña tªn gäi nguyªn vËt liÖu ®Ó ký hiÖu tõng
lo¹i, tõng nhãm vµ ®èi tîng cô thÓ.
VÝ dô: 152.2: Nhiªn liÖu.
152.2.1: DÇu ca doan.
* C¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
§Ó thùc hiÖn kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c¸c
doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông 1 trong 3 ph¬ng ph¸p sau:
+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.
Theo ph¬ng ph¸p thÎ song song, kÕ to¸n chi tiÕt vËt
liÖu t¹i c¸c doanh nghiÖp ®îc tiÕn hµnh nh sau:
- ë kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp,
xuÊt tån vËt liÖu, dông cô.
- ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt
vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng
gi¶m theo tõng danh ®iÓm vËt t, dông cô øng víi thÎ kho
më ë kho.
§Ó thùc hiÖn ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ
to¸n chi tiÕt ph¶i c¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó
lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vÒ mÆt gi¸ trÞ cña
tõng lo¹i vËt liÖu.
Page 7
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 81 Lớp: Kế toán K54B
Ph¬ng ph¸p thÎ song song mÆc dï ®¬n gi¶n nhng viÖc
ghi chÐp cßn nhiÒu trïng l¾p. V× thÕ, chØ thÝch hîp víi
doanh nghiÖp cã qui m« nhá, sè lîng nghiÖp vô Ýt, tr×nh
®é nh©n viªn kÕ to¸n cha cao.
: Ghi hµng ngµy
: Quan hÖ ®èi chiÕu
: Ghi cuèi th¸ng
H×nh 3-1. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng
ph¸p thÎ song song.
+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
T¹i kho: H¹ch to¸n nh ph¬ng ph¸p trªn.
T¹i phßng kÕ to¸n: Më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó theo
dâi NVL lu©n chuyÓn trong th¸ng (tæng nhËp, tæng xuÊt) vµ
tån kho cuèi th¸ng díi d¹ng sè lîng vµ gi¸ trÞ. Sæ ®èi
chiÕu lu©n chuyÓn më dïng cho c¶ n¨m vµ mçi th¸ng chØ ghi
mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp -
xuÊt cña tõng NVL. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc dèi
chiÕu vÒ mÆt sè lîng víi thÎ kho vµ ®îc sö dông ®Ó ®èi
chiÕu víi sæ c¸i tµi kho¶n 152.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nµy cã u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ
sö dông, dÔ hiÓu. Tuy nhiªn, c«ng viÖc thêng dån vµo
cuèi th¸ng. V× thÕ kh«ng cung cÊp kÞp thêi vÒ t×nh h×nh
sö dông vËt t cho c¸c nhµ qu¶n lý.
PhiÕu xuÊt
kho
ThÎ
hoÆ
c
sæ
kÕ
to¸
n
chi
tiÕ
t
KÕ to¸n
tæng hîp
PhiÕu nhËp
kho
kho
B¶ng tæng hîp
nhËp xuÊt tån
kho ThÎ
kho
Page 8
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 82 Lớp: Kế toán K54B
: Ghi hµng ngµy hoÆc ghi ®Þnh kú
: Ghi cuèi th¸ng
: §èi chiÕu kiÓm tra
H×nh 3-2 : S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo
ph¬ng ph¸p
sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d.
Theo ph¬ng ph¸p sæ sè d, c«ng viÖc cô thÓ t¹i kho
gièng nh c¸c ph¬ng ph¸p trªn. §Þnh kú, sau khi ghi thÎ
kho, thñ kho ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ nhËp kho, xuÊt
kho ph¸t sinh theo tõng vËt liÖu. Sau ®ã, lËp phiÕu giao
nhËn chøng tõ vµ nép cho kÕ to¸n kÌm theo c¸c chøng tõ
nhËp, xuÊt kho vËt liÖu. Ngoµi ra thñ kho cßn ph¶i ghi sè
lîng vËt liÖu, dông cô tån kho cuèi th¸ng theo tõng danh
®iÓm vµo sæ sè d.
T¹i phßng kÕ to¸n, ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i
xuèng kho ®Ó híng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho
cña thñ kho vµ thu nhËn chøng tõ. Khi nhËn ®îc chøng tõ,
kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ theo chøng tõ (gi¸ h¹ch
to¸n), tæng céng sè tiÒn vµ ghi vµo cét sè tiÒn trªn
phiÕu giao nhËn chøng tõ. §ång thêi, ghi sè tiÒn võa tÝnh
®îc cña tõng nhãm vËt liÖu vµo b¶ng luü kÕ xuÊt, nhËp,
tån.
TiÕp ®ã, céng sè tiÒn nhËp, xuÊt trong th¸ng vµ dùa
vµo sè d ®Çu th¸ng ®Ó tÝnh ra sè d cuèi th¸ng cña tõng
nhãm vËt liÖu. Sè d nµy ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi cét
sè tiÒn trªn sæ sè d (sè liÖu trªn sæ sè d do kÕ to¸n
PhiÕu nhËp
kho
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho
Sæ ®èi
chiÕu
lu©n
chuyÓn
B¶ng kª
nhËp
KÕ to¸n
tæng hîp
B¶ng kª
xuÊt
Page 9
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 83 Lớp: Kế toán K54B
vËt t tÝnh b»ng c¸ch lÊy sè lîng tån kho x gi¸ h¹ch
to¸n)
Ghi hµng ngµy
Quan hÖ ®èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
H×nh 3-3: S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo
ph¬ng ph¸p sæ sè d.
b. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu.
§Ó h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi
chung, kÕ to¸n cã thÓ ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn hoÆc ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. ViÖc sö dông
ph¬ng ph¸p nµo lµ tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh cña
doanh nghiÖp, vµo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ tr×nh
®é cña c¸n bé kÕ to¸n còng nh vµo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ
to¸n hiÖn hµnh.
* KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai
thêng xuyªn.
+ §Æc ®iÓm.
Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo
dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m
cña hµng tån kho mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc trªn c¸c
tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho. Theo ph¬ng
ThÎ
kho
PhiÕu
xuÊt
kho
Sæ
sè
d
PhiÕu giao
nhËn chøng
tõ nhËp
PhiÕu giao
nhËn chøng
tõ xuÊt
B¶ng luü kÕ
nhËp, xuÊt,
tån kho VL
Sæ
kÕ
to¸
n
tæn
g hîp
PhiÕu
nhËp
kho
Page 10
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 84 Lớp: Kế toán K54B
ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ
x¸c ®Þnh ®îc lîng nhËp, xuÊt, tån kho tõng lo¹i hµng
tån nãi chung vµ NVL nãi riªng. Ph¬ng ph¸p nµy thêng sö
dông ë c¸c doanh nghiÖp cã gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu lín.
+ Tµi kho¶n sö dông.
- Tµi kho¶n 152 “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu”: Tµi kho¶n
nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m
cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më
chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tuú theo yªu cÇu
qu¶n lý cña doanh nghiÖp. Chi tiÕt theo c«ng dông cã thÓ
chia thµnh 5 tµi kho¶n cÊp 2:
TK 152.1 - Nguyªn vËt liÖu chÝnh.
TK 152.2 - VËt liÖu phô.
TK 152.3 - Nhiªn liÖu.
TK 152.4 - Phô tïng thay thÕ.
TK 152.8 - VËt liÖu kh¸c
- Tµi kho¶n 151 “Hµng mua ®ang ®i ®êng”: Tµi kho¶n
nµy dïng ®Ó theo dâi c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ doanh
nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u
cña doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp kho (kÓ c¶
sè ®ang göi kho ngêi b¸n).
- Tµi kho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ”: Tµi kho¶n
nµy ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ
vµ cßn ®îc khÊu trõ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp ¸p dông
thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
- Tµi kho¶n 331 “Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n”: Tµi kho¶n
nµy ®îc dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n gi÷a doanh
nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vÒ c¸c kho¶n vËt
t, hµng ho¸, lao ®éng theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt.
Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp, TK 331 cÇn
®îc më réng chi tiÕt cho tõng ®èi tîng cô thÓ, tõng
ngêi b¸n, tõng ngêi nhËn thÇu.
Ngoµi ra h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo
ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn cßn sö dông mét sè tµi
kho¶n liªn quan kh¸c nh TK 111, TK 112, TK 141, TK 515,
TK 621, TK 627, TK 641, TK 642…
+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu.
Page 11
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 85 Lớp: Kế toán K54B
C¸c nghiÖp vô diÔn ra ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å h×nh
3-4:
TK 111,112,141, 331 TK152 TK 621,627,641,642 Mua ngoµi vËt liÖu
TK133 xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm ThuÕ GTGT khÊu trõ qlý
PX, b¸n hµng, QLDN
TK 151 TK 111,112,331
Hµng ®i ®êng nhËp kho gi¶m gi¸ hµng mua hoÆc
tr¶ l¹i cho ngêi b¸n
TK 411 TK 128, 222
NhËn cÊp ph¸t, nhËn vèn gãp gãp vèn liªn doanh
TK 711 TK 811
(3) (4)
TK 3387
TK 154 TK 154 XuÊt kho VL tù chÕ hay thuª ngoµi chÕ biÕn VL thuª ngoµi chÕ biÕn, tù chÕ nhËp kho
TK 128, 222 TK 138
NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng VL ph¸t hiÖn thiÕu khi
kiÓm kª
TK 338(3381) TK 241
Page 12
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 86 Lớp: Kế toán K54B
H×nh 3-4: S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p
kª khai thêng xuyªn
(tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ).
* Chó gi¶i:
(1): §¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu t¹i thêi ®iÓm cuèi kú.
(2): §¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu t¹i thêi ®iÓm cuèi kú.
(3): Chªnh lÖch gi÷a ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ ghi
sæ cña nhiªn liÖu, vËt liÖu t¬ng øng víi phÇn lîi Ých
cña c¸c bªn kh¸c trong liªn doanh vµ phÇn lîi Ých cña
doanh nghiÖp m×nh trong liªn doanh.
(4): Chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh l¹i nhá h¬n gi¸ trÞ ghi
sæ ®îc tÝnh vµo mét kho¶n chi phÝ kh¸c.
*. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm
kª ®Þnh kú.
+ §Æc ®iÓm ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng
theo dâi mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc vÒ t×nh h×nh
biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt t trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh
tõng lo¹i hµng tån kho mµ chØ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho
®Çu kú vµ cuèi kú cña chóng trªn c¬ së kiÕm kª cuèi kú,
x¸c ®Þnh lîng tån kho thùc tÕ. Tõ ®ã, x¸c ®Þnh lîng
xuÊt dïng.
TrÞ gi¸
NVL =
TrÞ gi¸
NVL +
TrÞ gi¸ NVL
nhËp trong - TrÞ gi¸ NVL
tån cuèi
Page 13
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 87 Lớp: Kế toán K54B
xuÊt kho tån ®Çu
kú
kú kú
Theo ph¬ng ph¸p nµy, mäi biÕn ®éng vÒ nguyªn vËt
liÖu kh«ng ®îc theo dâi, ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 152,
gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu mua vµo ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 611
– Mua hµng.
Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông ë nh÷ng doanh nghiÖp
cã nhiÒu chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu, gi¸ trÞ thÊp vµ ®îc
xuÊt thêng xuyªn.
+ Tµi kho¶n sö dông.
Theo ph¬ng ph¸p nµy t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt
liÖu kh«ng ph¶n ¸nh trªn c¸c TK 151, 152 mµ ph¶n ¸nh ë TK
611- “Mua hµng”. Tµi kho¶n nµy kh«ng dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ
gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu t¨ng gi¶m trong kú.
Tµi kho¶n 611 cuèi kú kh«ng cã sè d, chi tiÕt
thµnh hai tµi kho¶n cÊp 2:
- TK 611.1 – Mua vËt liÖu.
- Tk 611.2 – Mua hµng ho¸.
TK 152 vµ TK 151 kh«ng dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh
nhËp, xuÊt trong kú mµ chØ dïng ®Õ kÕt chuyÓn gi¸ trÞ
thùc tÕ nguyªn vËt liÖu vµ hµng mua ®i ®êng vµo lóc ®Çu
kú, cuèi kú.
Ngoµi ra kÕ to¸n còng dïng c¸c tµi kho¶n liªn quan
nh: TK 111, TK 112, TK 133, TK 331... C¸c TK nµy cã néi
dung vµ kÕt cÊu gièng nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn.
+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu
theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc kh¸i qu¸t b»ng h×nh
3-5.
- §Çu kú: C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu ®ang
®i ®êng vµ tån kho ®Çu kú kÕt chuyÓn vµo TK 611 (611.1).
- Trong kú: Khi mua nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo c¸c ho¸
®¬n, chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi sæ ph¶n ¸nh thùc tÕ
trùc tiÕp vµo TK 611 (611.1).
- Cuèi kú: C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, kÕ to¸n kÕt chuyÓn
gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cha sö dông vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ
xuÊt dïng. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ xuÊt dïng cña tõng lo¹i
Page 14
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 88 Lớp: Kế toán K54B
nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kÕ to¸n tæng hîp ph¶i kÕt
hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc.
TK 151, 152 TK
611 TK 151,152
Gi¸ trÞ vËt liÖu tån ®Çu kú
Gi¸ trÞ vËt liÖu tån cuèi kú
TK 111, 112, 331
TK 111,112,331
Gi¸ trÞ vËt liÖu mua vµo trong kú
C/K TM, gi¶m gi¸ hµng mua, tr¶ l¹i …
TK 133
TK 133
TK 411
TK 138,334,632
NhËn vèn gãp liªn doanh, cÊp ph¸t Gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt m¸t
TK 711
TK 621,627,641,642
NhËn viÖn trî, tÆng, thëng Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng
TK 412
TK 412
§¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu §¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu
Page 15
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 89 Lớp: Kế toán K54B
H×nh 3-5: S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng
ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
(tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
3.3.4. HÖ thèng chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.
a. Chøng tõ h¹ch to¸n:
- HÖ thèng chøng tõ vÒ nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh
nghiÖp ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè
15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh.
+ PhiÕu nhËp kho - MÉu 01 - VT.
+ PhiÕu xuÊt kho - MÉu 02 - VT.
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, c«ng cô - MÉu 03 - VT.
+ PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú - MÉu 04 - VT.
+ Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, c«ng cô - MÉu 05 - VT.
+ B¶ng kª mua hµng - MÉu 06 - VT.
+ B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô, dông cô - MÉu 07 - VT.
b. Sæ chi tiÕt.
Tuú theo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý
cña doanh nghiÖp mµ sö dông mét trong ba ph¬ng ph¸p h¹ch
to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ c¸c sæ ®Æc trng t¬ng
øng: ThÎ song song, sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, sæ sè d.
Ngoµi ra cã thÓ bæ sung c¸c sæ chi tiÕt kh¸c theo yªu cÇu
h¹ch to¸n: thÎ kho, b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt hoÆc sæ
chi tiÕt nhËp, sæ chi tiÕt xuÊt, sæ chi tiÕt nguyªn vËt
liÖu (®îc chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu).
c. Sæ tæng hîp.
Tuú theo h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ¸p
dông sÏ cã c¸c sæ tæng hîp t¬ng øng.
*. H×nh thøc nhËt ký chung.
- Sæ nhËt ký chung.
- Sæ nhËt ký chi tiÒn.
- Sæ nhËt ký mua hµng.
- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan, nh: sæ c¸i 152, 621,
627,…
*. H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i.
- Sæ nhËt ký - sæ c¸i.
Page 16
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 90 Lớp: Kế toán K54B
*. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
- Chøng tõ ghi sæ ghi nî TK 152, 621, 627…; ghi cã TK
152, 331…
- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan, nh sæ c¸i 152, 621,
627, 331, 111, 112…
*. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ.
- B¶ng kª sè 3, sè 4, sè 5.
- NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5, 7, 10
- B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô
- Sæ c¸i 152, 331, 621, 627, 641, 642...
3.4. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn than
T©y Nam §¸ Mµi
3.4.1. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty CP than
T©y Nam §¸ Mµi
3.4.1.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi lµ mét DN cã quy m«
s¶n xuÊt võa vµ nhá, s¶n phÈm nhiÒu ®a d¹ng vÒ chñng
lo¹i, cã chu kú s¶n xuÊt kinh doanh liªn tôc. C¨n cø vµo
yªu cÇu tæ chøc qu¶n lý, tr×nh ®é nh©n viªn vµ thùc tÕ
ho¹t ®éng, c«ng ty ®· tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n theo
h×nh thøc tËp trung do phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi
chÝnh ®¶m nhËn tõ kh©u tËp hîp ghi chÐp sè liÖu ban ®Çu
®Õn tÝnh to¸n vµ lËp b¸o c¸o.
Víi chøc n¨ng qu¶n lý tµi chÝnh, phßng thèng kª - kÕ to¸n
- tµi chÝnh lµ trî thñ ®¾c lùc cho ban gi¸m ®èc c«ng ty
®a ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh ®iÒu
hµnh SXKD cña c«ng ty. Phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi
chÝnh ®Æt díi sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc c«ng ty víi chøc
n¨ng tæ chøc ghi chÐp, tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c,
trung thùc kÞp thêi, ®Çy ®ñ toµn bé tµi s¶n vµ ph©n tÝch
kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, tÝnh
to¸n vµ trÝch nép kÞp thêi c¸c kho¶n vay c«ng nî ph¶i
tr¶, ph¶i thu, cã tr¸ch nhiÖm tham mu gióp gi¸m ®èc ph¸t
hiÖn kÞp thêi nh÷ng u vµ nhîc ®iÓm ®Ó kÞp thêi söa ch÷a
trong toµn bé c«ng ty vµ phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi
chÝnh ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý thu
Page 17
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 91 Lớp: Kế toán K54B
mua tµi chÝnh theo c¬ chÕ cña c«ng ty, cña tËp ®oµn
VINACOMIN vµ cña ph¸p luËt.
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt nªn
C«ng ty Cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi ¸p dông h×nh thøc bé
m¸y kÕ to¸n tËp trung, trong ®ã phßng kÕ to¸n lµm nhiÖm
vô h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt, lËp b¸o c¸o
kÕ to¸n tµi chÝnh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, kiÓm tra
c«ng t¸c kÕ to¸n, thu nhËp vµ xö lý th«ng tin kÕ to¸n. ë
c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®îc bè trÝ nh©n viªn kinh tÕ lµm
nhiÖm vô thu thËp chøng tõ vµ lËp c¸c chøng tõ liªn quan
®Õn ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty göi vÒ phßng kÕ to¸n
theo thêi gian quy ®Þnh ®Ó h¹ch to¸n.
+ KÕ to¸n trëng : Phô tr¸ch ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o c«ng
t¸c kÕ to¸n, thèng kª, trùc tiÕp ®iÒu hµnh c«ng t¸c tµi
chÝnh. Lµ c¸n bé chñ chèt trong doanh nghiÖp v× vËy KÕ to¸n
trëng cßn cã chøc n¨ng tham mu trong c«ng t¸c ®iÒu hµnh
s¶n xuÊt kinh doanh vµ trùc tiÕp qu¶n lý vèn cho C«ng ty.
+ Phã phßng phô tr¸ch kÕ to¸n : Cã chøc n¨ng hìng dÉn
vµ kiÓm tra c¸c bé phËn kÕ to¸n chi tiÕt, chÞu tr¸ch nhiÖm
theo dâi khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi tîng sö
dông, nhËt ký chøng tõ sè 9, tæng hîp lËp b¸o c¸o tµi
chÝnh.
+ Phã phßng phô tr¸ch thèng kª : Phô tr¸ch bé phËn
thèng kª, hµng th¸ng, quý tæ chøc ®èi chiÕu, nghiÖm thu sè
liÖu víi c¸c c«ng trêng, ph©n xëng.
+ KÕ to¸n thanh to¸n, l¬ng: lËp b¶ng ph©n bæ sè 1,
theo dâi c¸c TK 111, 112, 331, 315, 341, 138, 141,…lËp c¸c
chøng tõ thanh to¸n lªn NKCT sè 1,2,3,4, thanh to¸n l¬ng
vµ BHXH toµn C«ng ty.
+ KÕ to¸n vËt t: theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t,
lËp b¶ng kª sè 3, b¶ng ph©n bæ sè 2, b¸o c¸o thuÕ GTGT hµng
th¸ng, theo dâi ghi chÐp nhËt ký chøng tõ sè 10, nhËt ký
chøng tõ sè 5.
+ KÕ to¸n gi¸ thµnh: TËp hîp chi phÝ tõ c¸c TK 621,
622, 627, 154, tÝnh gi¸ thµnh theo c«ng ®o¹n s¶n xuÊt.
+ Thñ quü: nhiÖm vô thu chi tiÒn mÆt trªn c¬ së c¸c
chóng tõ thu chi, cËp nhËt hµng ngµy ®Ó lËp sæ quü.
KÕ to¸n trëng
P.P Phô tr¸ch Tkª P.P phô tr¸ch KÕ
Page 18
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 92 Lớp: Kế toán K54B
H×nh 3-6. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty CP
than T©y Nam §¸ Mµi
3.4.1.2. H×nh thøc kÕ to¸n ®îc ¸p dông trong C«ng ty CP
than T©y Nam §¸ Mµi.
1. HÖ thèng tµi kho¶n.
HÖ thèng tµi kho¶n vµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông trong tËp
®oµn c«ng nghiÖp than kho¸ng s¶n ViÖt Nam theo quyÕt
®Þnh sè 2917/Q§-H§QT ngµy 27/12/2006 cña Héi ®ång qu¶n
trÞ TËp ®oµn than kho¸ng s¶n Viªt Nam ban hµnh.
T¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi - VINACOMIN, nguyªn
vËt liÖu ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152, vµ ®îc më chi
tiÕt bao gåm:
- Tµi kho¶n 152.1 - VËt liÖu: gåm cã phô tïng m¸y
khoan, m¸y xñc, xe g¹t, «t«…
- Tµi kho¶n 152.2 - Nhiªn liÖu: gåm cã dÇu, gadoan,
x¨ng..
- Tµi kho¶n 152.3 - VËt liÖu kh¸c
2. Chøng tõ sö dông.
HiÖn nay C«ng ty ®ang chñ yÕu sö dông chøng tõ theo
quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ban hµnh ngµy 20/03/2006 cña
Bé tµi chÝnh vµ mét sè chøng tõ theo quy ®Þnh cña TËp
®oµn CN than vµ kho¸ng s¶n ViÖt Nam ®Ó phï hîp víi ®Æc
Page 19
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 93 Lớp: Kế toán K54B
thï trong qu¸ tr×nh qu¶n lý, s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng
ty. Danh môc chøng tõ cña C«ng ty ®îc s¾p xÕp theo c¸c
chØ tiªu: TSC§, tiÒn l¬ng, hµnh tån kho, tiªu thô, tiÒn
tÖ.
3. HÖ thèng sæ s¸ch ®ang sö dông trong c«ng ty CP than
T©y Nam §¸ Mµi
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®ang ¸p dông h×nh thøc
kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc NKCT C«ng ty ¸p dông
bao gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau:
- Trong c«ng ty sö dông 9 NKCT sau:
NKCT sè 1: Ghi cã TK 111 - TiÒn mÆt
NKCT sè 2: Ghi cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng
NKCT sè 3: Ghi cã TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn
NKCT sè 4: Ghi cã TK 311 - vay ng¾n h¹n; 315 - nî dµi h¹n
®Õn h¹n tr¶; 341 - vay dµi h¹n; 342 - Nî dµi h¹n
NKCT sè 5: Ghi cã TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
NKCT sè 7: Gåm cã 3 phÇn
PhÇn I: TËp hîp chi phÝ SXKD cña toµn DN
PhÇn II: Chi phÝ SXKD tÝnh theo yÕu tè
PhÇn III: Lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo CPSXKD
NKCT sè 8: Ghi cã c¸c TK 131, 155, 156, 511, 512, 515, 632,
641, 642, 711, 911
NKCT sè 9: Ghi cã TK 211, 213
NKCT sè 10: Ph¶n ¸nh ®Õn c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn c¸c
TK 333, 336, 338, 411, 412, 414, 431, 441, 451, 461
- B¶ng kª:
B¶ng kª sè 1: ghi nî TK 111
B¶ng kª sè 2: ghi nî TK 112
B¶ng kª sè 3: tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL
B¶ng kª sè 6: TK 141- T¹m øng
B¶ng kª sè 11: TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
- B¶ng ph©n bæ: c«ng ty sö dông 3 b¶ng ph©n bæ.
B¶ng ph©n bæ sè 1: dïng cho TK 334/ b¶ng ph©n bæ tiÒn
l¬ng vµ BHXH
B¶ng ph©n bæ sè 2: dïng cho TK 152,153/ b¶ng ph©n bæ
NVL, CCDC
B¶ng ph©n bæ sè 3: dïng cho TK 214/ b¶ng ph©n bæ khÊu
hao TSC§
Page 20
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 94 Lớp: Kế toán K54B
- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: C«ng ty hiÖn ®ang sö dông rÊt
nhiÒu sæ chi tiÕt cho c¸c TK. HÇu nh tÊt c¶ c¸c TK ®Òu
cã sæ chi tiÕt theo dâi: sæ chi tiÕt sè 1,sæ chi tiÕt sè
2, sæ chi tiÕt sè 3, sæ chi tiÕt sè 4, sæ chi tiÕt sè 5.
S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc NKCT
Ghi chó:
Ghi hµng
ngµy
Ghi cuèi
th¸ng
§èi chiÕu
kiÓm tra
H×nh 3-7: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NKCT
4. B¸o c¸o kÕ to¸n vµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh phßng kÕ to¸n cã tr¸ch
nhiÖm lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh trong c«ng ty (bao gåm 22
biÓu vµ 5 phô biÓu). Trong ®ã cã 4 biÓu theo mÉu quy ®Þnh
cña bé tµi chÝnh (B01-DN ®Õn B04-DN) cßn l¹i 18 biÓu ¸p
dông theo mÉu cña VINACOMIN (BiÓu 05-VINACOMIN ®Õn biÓu
22-VINACOMIN).
Chøng tõ
gèc vµ c¸c
b¶ng ph©n
bæ
B¶ng
kª
NhËt ký
chøng tõ
ThÎ vµ sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ
c¸i
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
Page 21
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 95 Lớp: Kế toán K54B
Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc ngµy
31/12 n¨m b¸o c¸o.
H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ
to¸n nhËt ký chøng tõ
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: ViÖt Nam
®ång
Nguyªn t¾c vµ ph¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c:
h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo ®óng tû gi¸ giao dÞch thùc hiÖn.
§èi víi sè d cuèi kú ®¸nh gi¸ ngo¹i tÖ theo giao dÞch
liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm 31/12.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: kª khai thêng xuyªn
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL: theo ph¬ng ph¸p sæ sè
d.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho: theo ph¬ng ph¸p hÖ sè
gi¸
Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
Nguyªn t¾c ghi nhËn doanh thu: doanh thu b¸n hµng vµ cung
cÊp dÞch vô ®îc ghi nhËn trªn c¬ së hµng ho¸, dÞch vô ®·
giao cho kh¸ch hµng, ®· ph¸t hµnh ho¸ ®¬n vµ ®îc kh¸ch
hµng chÊp nhËn thanh to¸n kh«ng ph©n biÖt ®· thu ®îc tiÒn
hay cha.
3.4.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty CP
than T©y Nam §¸ Mµi.
1. §Æc ®iÓm NVL t¹i C«ng ty.
Kh¸c víi c¸c ngµnh c«ng nghiÖp kh¸c vËt liÖu dïng
vµo ngµnh khai th¸c than kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n
phÈm nhng l¹i lµ mét trong nh÷ng yÕu tè chiÕm tû träng
lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n
vµ qu¶n lý ®Çu vµo, ®Çu ra cña NVL ®· ®îc l·nh ®¹o vµ
c¸c phßng ban rÊt quan t©m vµ theo dâi chÆt chÏ.
Do ®Æc thï cña C«ng ty than T©y Nam §¸ Mµi lµ khai
th¸c than b»ng c«ng nghÖ khai th¸c lé thiªn nªn vËt liÖu
chð yÕu lµ vËt liÖu næ, mòi khoan, c¸p thÐp… Nguyªn vËt
liÖu ®îc chia thµnh nhiÒu lo¹i, ®îc qu¶n lý theo c¸c
kho riªng biÖt tuú theo c«ng dông vµ tÝnh n¨ng kü thuËt
cña tõng nguyªn vËt liÖu. T¹i c¸c ph©n xëng ®Òu cã hÖ
thèng kho nguyªn vËt liÖu ph©n xëng, ®¶m b¶o nguyªn vËt
liÖu nhËp tõ kho C«ng ty khi vËn chuyÓn vÒ kho ph©n xëng
Page 22
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 96 Lớp: Kế toán K54B
®îc b¶o qu¶n tèt nhÊt.
2. Ph©n lo¹i NVL t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.
ViÖc ph©n lo¹i NVL cã c¬ së khoa häc lµ ®iÒu kiÖn
quan träng ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n NVL ë
DN. C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu qu¶n trÞ th×
NVL cña C«ng ty chia thµnh c¸c lo¹i nh sau:
- VËt liÖu phô (TK 152.1): VËt liÖu næ, vËt t gia
c«ng, phó tïng thay thÕ (mòi khoan; c¸p thÐp) …
- Nhiªn liÖu (TK 152.2): Dïng cho c¸c ®éng c¬ ®èt
trong: dÇu Diªzel, x¨ng A90, x¨ng A92, dÇu mì phô c¸c
lo¹i.
- VËt liÖu kh¸c (TK 152.3).
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi - VINACOMIN s¶n xuÊt
vµ kinh doanh than nªn kh«ng cã nguyªn vËt liÖu chÝnh.
Nh×n chung, viÖc ph©n lo¹i C«ng ty lµ phï hîp víi ®Æc
®iÓm vai trß, t¸c dông cña mçi lo¹i vËt liÖu trong s¶n
xuÊt, tõ ®ã gióp cho viÖc qu¶n lý ®îc dÔ dµng h¬n. Theo
c¸ch ph©n lo¹i nµy, c«ng ty theo dâi ®îc sè lîng tõng
lo¹i vËt liÖu nªn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho bé phËn cung
øng vËt t cã kÕ ho¹ch cÊp vËt liÖu cho kÞp thêi.
3. §¸nh gi¸ vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.
Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ lµ sö dông thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó
biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña NVL theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh,
®¶m b¶o yªu cÇu trung thùc vµ tÝnh gi¸ thèng nhÊt.
+ §èi víi vËt liÖu nhËp kho:
VËn dông lý luËn vµo thùc tÕ cña C«ng ty, kÕ to¸n NVL
®¸nh gi¸ NVL nhËp kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ vèn thùc tÕ:
- §èi víi vËt liÖu mua ngoµi:
Gi¸
thùc tÕ
VL mua
ngoµi
=
Gi¸
mua
thùc
tÕ
+
Chi
phÝ
mua
+
ThuÕ
phÝ
kh«ng
hoµn
l¹i
-
C¸c kho¶n
gi¶m gi¸
hµng mua
tr¶ l¹i
- VËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ thùc tÕ
cña vËt liÖu lµ gi¸ mua t¹i kho.
Gi¸
thùc
=
TrÞ gi¸ vèn
thùc tÕ cña
+
Sè
tiÒn
+
Chi phÝ
vËn
Page 23
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 97 Lớp: Kế toán K54B
tÕ
vËt
liÖu
NVL xuÊt
thuª gia
c«ng chÕ
biÕn
thuª
gia
c«ng
chÕ
biÕn
chuyÓn
bèc dì
(nÕu cã)
- §èi víi vËt liÖu thu håi (phÕ liÖu thu håi): Gi¸ thùc
tÕ cña chóng ®îc tÝnh b»ng gi¸ b¸n thùc tÕ cña phÕ liÖu
b¸n trªn thÞ trêng.
+ §èi víi NVL xuÊt kho:
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸. Theo ph¬ng ph¸p
nµy, hÖ sè gi¸ cña vËt liÖu ®îc tÝnh trªn b¶ng kª sè 3,
dùa vµo gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña v¹t liÖu ®¬n gi¸
®îc x©y dùng cho c¶ k× h¹ch to¸n. §Õn cuèi k× kÕ to¸n
sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ. Khi ®ã gi¸ thùc
tÕ cña NVL xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau:
Gi¸ thùc tÕ
vËt liÖu
xuÊt kho
=
TrÞ gi¸
h¹ch to¸n
xuÊt kho
x HÖ sè gi¸
Trong ®ã: HÖ sè gi¸ lµ sè ®iÒu chØnh chªnh lÖch gi÷a
gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng
thøc:
HÖ sè gi¸
NVL (Hn) =
Tæng trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL tån ®Çu k×
vµ nhËp trong k×
Tæng trÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL tån ®Çu k×
vµ nhËp trong k×
3. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt t¹i c«ng ty CP than T©y Nam
§¸ Mµi
Do chi phÝ NVL cña C«ng ty chiÕm mét tû träng lín
trong gi¸ thµnh s¶n phÈm nªn ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh theo
dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i
NVL c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. VËt liÖu ë c«ng ty rÊt ®a
d¹ng, c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt diÔn ra thêng xuyªn hµng
ngµy, do ®ã nhiÖm vô cña kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
lµ v« cïng quan träng vµ kh«ng thÓ thiÕu ®îc.
+ Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu.
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc thùc hiÖn song
song gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi
Page 24
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 98 Lớp: Kế toán K54B
chÆt chÏ t×nh h×nh xuÊt - nhËp - tån ®Ó cã c¬ së ghi sæ
kÕ to¸n vµ theo dâi xu híng biÕn ®éng cña chóng. Do ®ã
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®· x©y dùng nªn c¸ch m·
ho¸ lªn danh ®iÓm vËt t.
HiÖn nay, C«ng ty than CP than T©y Nam §¸ Mµi -
VINACOMIN ®· cã m· ho¸ lªn danh ®iÓm vËt t nhng vÉn
cha hoµn thiÖn. VËt t ë C«ng ty than CP than T©y Nam §¸
Mµi - VINACOMIN chñ yÕu ®îc ghi sè thø tù. §Ó m· ho¸ th×
nguyªn vËt liÖu ®îc ph©n thµnh c¸c nhãm lín gäi lµ c¸c
nhãm mÑ vÝ dô nh mòi khoan ViÖt Nam, mòi khoan Trung
Quèc, ty khoan, ty nhÑ, xi lanh, cñp ben, vßng ®Öm…Nguyªn
vËt liÖu trong C«ng ty ®îc chia thµnh rÊt nhiÒu nhãm mÑ.
Mçi nhãm mÑ l¹i chia thµnh mét hay nhiÒu nhãm con. Mçi
nhãm con còng ®îc m· ho¸ theo sè thø tù ng¨n c¸ch víi
nhãm mÑ b»ng dÊu chÊm. VÝ dô trong nhãm mòi khoan ViÖt
Nam chia thµnh 2 nhãm lµ mòi khoan ViÖt Nam Ф 246 (1.1)
vµ mòi khoan ViÖt Nam Ф 247(1.2).
B¶ng m· ho¸ danh ®iÓm vËt t
B¶ng 3-1
STT Tªn vËt t M· hiÖu
1 Mòi khoan ViÖt Nam Ф 246 1.1
2 Mòi khoan ViÖt Nam Ф 247 1.2
3 Xi lanh thuû lùc 33-043-
031-000-27 5.0
4 Xi lanh cê lª trªn 33-043-
031-000-27 5.1
5 Xi lanh cê lª díi 33-043-
031-000-29 5.2
6 NhÝp ben l¾p mòi khoan 14.0
7 Cóp ben 38x28-6 26.0
8 Cóp ben 1-200x180 27.0
9 Phít PH 120 56.0
10 Phít 65x95 58.0
11 Vßng ®Öm 330x340 77.0
12 Gio¨ng b¶o vÖ 125-11 94.0
Page 25
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 99 Lớp: Kế toán K54B
13 Läc ®éng c¬ P552 126 500.0
14 L¸ giã Ðp h¬i 2076.1
15 Chèt r¨ng gÇu Cat 5002.1
16 Bul«ng M24x120 9550.0
…
* C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c
nghiÖp vô liªn quan ®Õn t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån vËt
liÖu:
- PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT)
- PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT)
- Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, hµng hãa
- PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t
- B¶ng kª nhËp kho vËt t
- B¶ng kª xuÊt sö dông vËt t
- B¸o c¸o tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt t
* Mét sè sæ kÕ to¸n sö dông:
- ThÎ kho
- B¶ng kª xuÊt kho.
- Sæ ®èi chiÕu nhËp kho (gi÷a kÕ to¸n kho vµ kÕ to¸n
thanh to¸n)
§èi víi c¸c chøng tõ, c¸c sæ nµy ph¶i ®îc lËp ®Çy ®ñ,
kÞp thêi theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph¬ng
ph¸p lËp, kÕ to¸n ph¶i chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh
hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh.
+ Thñ tôc nhËp kho, xuÊt kho.
a. Thñ tôc nhËp kho
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vµ nhu cÇu vËt t cña c¸c ®¬n vÞ s¶n
xuÊt, phßng KÕ ho¹ch lªn kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu
®Ó ®¸p øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt. Sau ®ã ®îc gi¸m ®èc phª
duyÖt, phßng vËt t sÏ tæ chøc tiÕn hµnh c¸c thñ tôc mua
b¸n vµ nhËp kho.
- LÊy b¸o gi¸ vËt t: B¸o gi¸ c¸c lo¹i vËt t do 3
nhµ cung cÊp kh¸c nhau
- Lµm biªn b¶n phª duyÖt
Page 26
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 100 Lớp: Kế toán K54B
- NÕu gi¸ trÞ cña l« hµng lín h¬n 5 triÖu ph¶i tiÕn
hµnh lµm hîp ®ång kinh tÕ gi÷a hai bªn, cßn nÕu gi¸ trÞ
l« hµng nhá h¬n 5 triÖu th× kh«ng ph¶i lµm hîp ®ång.
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t hµng ho¸
- PhiÕu nhËp kho.
Khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn C«ng ty, chñ hµng giao ho¸ ®¬n
GTGT, héi ®ång kiÓm nhËn lËp biªn b¶n kiÓm tra hµng nhËp
kho. §èi víi nguyªn vËt liÖu cÇn kiÓm nghiÖm, c¸n bé cña
phßng kü thuËt sÏ chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra vµ ghi vµo
phiÕu kiÓm nghiÖm nhËp kho.
NÕu ph¸t hiÖn thiÕu hoÆc kh«ng ®óng quy c¸ch, chÊt lîng,
thñ kho ph¶i b¸o c¸o cho phßng vËt t, ®ång thêi cïng kÕ
to¸n lËp biªn b¶n ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi nhµ cung
cÊp. Biªn b¶n ph¶i bao gåm ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c thµnh phÇn
tham gia nh thñ kho, kÕ to¸n, chñ hµng, c¸c bé kü thuËt
sau ®ã Gi¸m ®èc ký. NÕu hµng ®ñ vµ ®óng chÊt lîng, thñ kho
vµo thÎ kho råi chuyÓn c¸c chøng tõ lªn phßng vËt t.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm kª, kiÓm nghiÖm vµ ®èi
chiÕu víi hîp ®ång ®· ký vÒ sè lîng, chñng lo¹i, chÊt
lîng nguyªn vËt liÖu, phßng vËt t viÕt phiÕu nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho ph¶i ®îc lËp thµnh 3 liªn:
- Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch.
- Liªn 2: Giao cho thñ kho ®Ó ghi vµo thÎ kho theo chØ
tiªu sè lîng vµ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n vËt
liÖu ghi vµo sæ kÕ to¸n.
- Liªn 3: KÌm theo ho¸ ®¬n ®Ó thanh to¸n.
PhiÕu nhËp kho ph¶i thÓ hiÖn ®Çy ®ñ, râ rµng tu©n thñ
theo mÉu biÓu cña Q§ 15/2006-Q§/BTC:
Sau khi cã phiÕu nhËp kho, thñ kho ph¶i vµo thÎ kho vµ
®a hµng vµo kho b¶o qu¶n, cÊp ph¸t theo ®óng chÕ ®é quy
®Þnh. Tr×nh tù biÓu diÔn thñ tôc nhËp kho vËt liÖu ®îc
thÓ hiÖn qua h×nh 3-8.
Nhu cÇu
vËt t
§Ò nghÞ
mua vËt
t
Gi¸m
®èc
duyÖt
B¸o
gi¸,
chµo
hµng
Biªn
b¶n
kiÓm
nhËn
Ho¸ ®¬n
GTGT Ký hîp
®ång
DuyÖt
gi¸ lùa
chän
Page 27
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 101 Lớp: Kế toán K54B
H×nh 3-8: S¬ ®å biÓu diÔn thñ tôc nhËp kho vËt liÖu
VÝ dô: C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n vËt t ngµy 09/12/2012
gi÷a C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi vµ C«ng ty TNHH CICA
ViÖt Nam vÒ mua 01 b¬m thuû lùc 3 cÊp víi ®¬n gi¸ cha
thuÕ GTGT lµ 126.908.000 ®ång. Hµng ®· vÒ nhËp kho víi
phiÕu nhËp kho sè 1113 ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2012. C¸c
chøng tõ liªn quan ®Õn thñ tôc nhËp kho ®îc tiÕn hµnh
nh sau:
Page 28
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 102 Lớp: Kế toán K54B
CÔNG TY CP THAN
TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN
PHÒNG CƠ ĐIỆN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 03 tháng 12 năm 2012
NHU CẦU VẬT TƯ
Kính gửi: Ông giám đốc công ty
Để phục vụ cho việc sửa chữa máy khoan DML số 04, Phòng Cơ điện trình
Giám đốc duyệt mua một số vật tƣ sau:
TT TÊN VẬT TƢ Danh điểm ĐVT SỐ LƢỢNG
1 Bơm thuỷ lực 3 cấp 57740730 Cái 01
Ngày duyệt: 03 tháng 12 năm 2012
GIÁM ĐỐC PHÒNG VẬT TƢ PHÒNG CƠ ĐIỆN
CICA VIETNAM Ltd. CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Page 29
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 103 Lớp: Kế toán K54B
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 03 tháng 12 năm 2012
BÁO GIÁ
Kính gửi: Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài
Chúng tôi xin hân hạnh gửi tới quý công ty bản chào giá phụ tùng thay thế cho
máy khoan DML nhƣ sau:
TT TÊN VẬT TƢ ĐVT SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ
1 Bơm thuỷ lực 3 cấp Cái 01 126.908.000
Đơn giá trên chƣa có thuế GTGT.
Báo giá có hiệu lực 30 ngày. Hàng giao ngay sau khi kí kết hợp đồng.
Thanh toán bằng chuyển khoản trong vòng 30 ngày sau khi nhận đủ hàng hóa đơn
GTGT hợp lệ.
Thời gian bảo hành: 03 tháng kể từ ngày giao hàng
GIÁM ĐỐC
a
XÍ NGHIỆP VẬT TƢ CẨM PHẢ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Page 30
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 104 Lớp: Kế toán K54B
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 03 tháng 12 năm 2012
BÁO GIÁ
Kính gửi: Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài
Chúng tôi xin hân hạnh gửi tới quý công ty bản chào giá phụ tùng thay thế cho
máy khoan DML nhƣ sau:
TT TÊN VẬT TƢ ĐVT SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ
1 Bơm thuỷ lực 3 cấp Cái 01 128.918.000
Đơn giá trên chƣa có thuế GTGT.
Báo giá có hiệu lực 30 ngày. Hàng giao ngay sau khi kí kết hợp đồng.
Thanh toán bằng chuyển khoản trong vòng 30 ngày sau khi nhận đủ hàng hóa đơn
GTGT hợp lệ.
Thời gian bảo hành: 03 tháng kể từ ngày giao hàng
GIÁM ĐỐC
CÔNG TY CP CUNG ỨNG VẬT TƢ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Page 31
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 105 Lớp: Kế toán K54B
KIÊN CƢỜNG Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 03 tháng 12 năm 2012
BÁO GIÁ
Kính gửi: Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài
Chúng tôi xin hân hạnh gửi tới quý công ty bản chào giá phụ tùng thay thế cho
máy khoan DML nhƣ sau:
TT TÊN VẬT TƢ ĐVT SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ
1 Bơm thuỷ lực 3 cấp Cái 01 129.128.000
Đơn giá trên chƣa có thuế GTGT.
Báo giá có hiệu lực 30 ngày. Hàng giao ngay sau khi kí kết hợp đồng.
Thanh toán bằng chuyển khoản trong vòng 30 ngày sau khi nhận đủ hàng hóa đơn
GTGT hợp lệ.
Thời gian bảo hành: 03 tháng kể từ ngày giao hàng
GIÁM ĐỐC
C«ng ty cæ phÇn than
T©y nam ®¸ mµi
Céng hßa x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Page 32
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 106 Lớp: Kế toán K54B
vinacomin
CÈm Ph¶, ngµy 04 th¸ng 12 n¨m
2012
BIÊN BẢN DUYỆT GIÁ Thành phần:
1. Ông Phạm Văn Hà Giám đốc công ty
2. Ông Phạm Cao Nghĩa Trƣởng ban khoán
3. Ông Lê Lƣơng Ứng Kế toán trƣởng
4. Ông Nguyễn Trung Kiên TP Vật tƣ
5. Ông Nguyễn Ánh Dƣơng TP Kế hoạch – QTCP
- Căn cứ phiếu báo giá của Công ty TNHH CICA Việt Nam ngày 03 tháng 12 năm
2012.
- Căn cứ phiếu báo giá của Xí nghiệp vật tư Cẩm Phả ngày 03 tháng 12 năm 2012.
- Căn cứ phiếu báo giá của công tyCP cung ứng vật tư Kiên Cường ngày 03 tháng 12
năm 2012.
Hội đồng duyệt giá thống nhất chọn đơn vị cung ứng là Công ty TNHH CICA Việt
Nam
Giá vật tƣ cụ thể nhƣ sau:
TT Tên vật tƣ Danh điểm ĐVT Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Bơm thuỷ lực 3
cấp
57740730 Cái 01 126.908.000 126.908.000
(Đơn giá trên là giá giao tại kho bên mua chƣa bao gồm thuế giá trị gia tăng)
KẾ TOÁN TRƢỞNG P. VẬT TƢ TRƢỞNG BAN KHOÁN PHÒNG KH-QTCP GIÁM ĐỐC
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Page 33
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 107 Lớp: Kế toán K54B
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG
MUA BÁN HÀNG HÓA VẬT TƯ
Số 93/HĐ-MBHH
- Căn cứ vào bộ luật dân sự nước năm 2005 của nước Cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14/6/2005.
- Căn cứ vào luật thương mại số 36/2005/QH11 của quốc hội nước Cộng hòa
xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14/6/2005.
- Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ và khả năng của hai bên.
Hôm nay, ngày 9 tháng 12 năm 2012 tại công ty Cổ phần than Tây Nam Đá
Mài - Vinacomin.
Chúng tôi gồm:
BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN.
Địa chỉ: Phƣờng Cẩm Sơn - Cẩm Phả - Quảng Ninh.
Điện thoại: 033.3862229 Fax: 033.3860641
Mã số thuế: 5700289499
Số tài khoản: 102010000224099 Ngân hàng công thƣơng Cẩm Phả
Đại diện: Ông Phạm Văn Hà Chức vụ: Giám đốc
BÊN B: CÔNG TY TNHH CICA VIỆT NAM
Địa chỉ: P201- Tầng 2- Toà nhà Vinaplast 39 Ngô Quyền- Hoàn Kiếm- Hà Nội
Điện thoại: 043.9780857 Fax: 043.9780857
Mã số thuế: 0101988442
Số tài khoản: 26607289 Ngân hàng ACB chi nhánh Hà Nội
Đại diện: Bà Nguyễn Quỳnh Hoa Chức vụ: Giám đốc
Sau khi bàn bạc, hai bên cùng thỏa thuận thống nhất ký hợp đồng với các điều
khoản sau:
Điều 1: Nội dung
TT Tên vật tƣ Danh
điểm ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Bơm thuỷ lực
3 cấp
57740730 Cái 126.908.000 126.908.000 126.908.000
(Bằng chữ: Một trăm hai sáu triệu chín trăm linh tám nghìn đồng./.)
Đơn giá trên chƣa bao gồm thuế VAT
Điều 2: Nguồn gốc hàng hóa
- Bên B chịu trách nhiệm pháp lý về nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa đảm bảo
chất lƣợng cho bên A.
Page 34
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 108 Lớp: Kế toán K54B
Điều 3: Phương thức thanh toán
- Bên A thanh toán cho bên B 100% giá trị hợp đồng bằng đồng Việt Nam
trong vòng 15 ngày kể từ ngày hai bên ký biên bản giao nhận hàng hóa và bên A nhận
đƣợc hóa đơn GTGT của bên B.
- Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.
Điều 4: Chất lượng và quy cách hàng hóa
- Hàng đúng kí hiệu, chủng loại, số lƣợng theo đơn hàng của bên A.
- Có biên bản kiểm tra kỹ thuật của bên A khi giao hàng. Hàng hóa khi nhập
kho kiểm tra không đảm bảo chất lƣợng bên A trả lại cho bên B.
Điều 5: Thời gian và phương thức giao nhận hàng
- Thời gian giao hàng: Trong vòng từ 3-5 ngày kể từ ngày hợp đồng đƣợc ký
kết.
- Chi phí vận chuyển, bốc xếp: Bên B chịu trách nhiệm vận chuyển, bốc xếp
hàng hóa theo yêu cầu của bên A.
Điều 6: Quyền hạn và nghĩa vụ của các bên
+ Bên A:
- Nhận hàng đúng số lƣợng, chất lƣợng, địa điểm thỏa thuận theo đơn hàng.
- Từ chối nhận hàng nếu phát hiện chất lƣợng không đảm bảo nhƣ tiêu chuẩn
theo thỏa thuận trong hợp đồng.
- Có nghĩa vụ thanh toán đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng.
+ Bên B:
- Cung cấp các thông tin, tài liệu hƣớng dẫn sản phẩm cho bên A.
- Giao hàng đúng số lƣợng, chất lƣợng, địa điểm thỏa thuận theo đơn đặt hàng
của bên A.
- Bên B có trách nhiệm bảo hành chất lƣợng và giá trị sử dụng hàng hóa trong
thời gian 01 tháng. Nếu trong thời gian bảo hành hàng hóa không đảm bảo chất lƣợng
và yêu cầu kĩ thuật thì bên B phải chịu trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại 100% cho bên
A.
Điều 7: Cam kết chung
- Hợp đồng đƣợc hai bên thỏa thuận là hợp đồng mua bán hàng hóa, những nội
dung thỏa thuận khác liên quan đến việc thực hiện hợp đồng sẽ đƣợc hai bên thỏa
thuận bổ sung bằng phụ lục hợp đồng. Phụ lục hợp đồng (nếu có) là một phần không
thể tách rời của hợp đồng này.
- Hai bên cam kết thực hiện đúng nhũng điều khoản đã ghi trong hợp đồng.
Nếu bên nào vi phạm, bên đó phải hoàn toàn chịu trách nhiệm bồi thƣờng các khoản
tổn thất do bên đó gây ra.
Page 35
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 109 Lớp: Kế toán K54B
- Trong quá trình thực hiện nếu có gì vƣớng mắc phát sinh, các bên phải thông
báo cho nhau biết và tích cực giải quyết trên cơ sở thƣơng lƣợng, hòa giải, bình đẳng
cùng có lợi.
- Nếu không giải quyết đƣợc bằng phƣơng pháp hòa giải thì đƣa ra giải quyết
tranh chấp trƣớc Tòa án Tỉnh Quảng Ninh, phán quyết của Tòa án Tỉnh Quảng Ninh
là phán quyết cuối cùng bắt buộc với cả hai bên. Bên nào vi phạm gây thiệt hại phải
chịu phạt và bồi thƣờng theo luật định.
- Hợp đồng có giá trị từ ngày kí kết đến hết ngày 31/12/2012. Sau 30 ngày kể
từ ngày hai bên thực hiện xong hợp đồng, nếu hai bên không có tranh chấp gì thì hợp
đồng đƣơng nhiên đƣợc thanh lý.
- Hợp đồng đƣợc lập thành 06 bản, có giá trị pháp lý nhƣ nhau, mỗi bên giữ 03
bản.
ĐẠI DIỆN BÊN B
GIÁM ĐỐC
ĐẠI DIỆN BÊN A
GIÁM ĐỐC
Page 36
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 110 Lớp: Kế toán K54B
Ho¸ ®¬n
MÉu sè: 01 GTKT3/001
Gi¸ trÞ gia t¨ng Ký hiÖu : AA/11P
Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Sè:
0000292
Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2012
§¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty tnhh cica viÖt nam
M· sè thuÕ: 0101988442
§Þa chØ: Ng« QuyÒn- Hoµn KiÕm- Hµ Néi
Sè tµi kho¶n: 2667289 T¹i Ng©n hµng
ACB- CN Hµ Néi
§iÖn tho¹i/Fax: 043.9780857
Hä tªn ngêi mua hµng:
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi -
Vinacomin
§Þa chØ: Phêng CÈm S¬n- CÈm Ph¶- Qu¶ng Ninh
Sè tµi kho¶n: 102010000224099 T¹i
Ng©n hµng C«ng th¬ng CÈm Ph¶
H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n
MS: 5700289499
STT Tªn hµng ho¸, dÞch
vô §VT
Sè
lîng §¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
A B C 1 2 3
1 B¬m thuû lùc 3 cÊp
(57740730)
C¸i 01 126.908.
000
126.908.
000
Céng tiÒn hµng
126.908.000
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT
12.690.800
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 139.598.800
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ba m¬i chÝn triÖu n¨m
tr¨m chÝn m¬i t¸m ngh×n t¸m tr¨m ®ång ch½n./.
Page 37
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 111 Lớp: Kế toán K54B
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng
®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,
®ãng dÊu, hä tªn)
CÇn kiÓm tra, ®èi chiÕu khi lËp, giao, nhËn ho¸ ®¬n)
TẬP ĐOÀN CNTHAN - KS VIỆT NAM
C. TY CP THAN TNĐM-VINACOMIN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 11 tháng 12 năm 2012
BIÊN BẢN
GIAO (NHẬN) KIỂM TRA KIỂM NGHIỆM SỐ LƯỢNG,
CHẤT LƯỢNG VẬT TƯ
Đại diện bên giao hàng: Công ty TNHH CICA Việt Nam
1. Ông Phạm Phi Long
Đại diện bên nhân hàng: Công ty CP than Tây Nam Đá Mài - Vinacomin
1. Ông Đỗ Quang Hƣng - Phó giám đốc công ty
2. Ông Dƣơng Doãn Quân - Trƣởng phòng cơ điện
3. Ông Nguyễn Trọng Tấn - Quản đốc PX cơ điện
2. Ông Nguyễn Kiên Trung - TP vật tƣ
3. Bà Nguyễn Thị Nhuần - Thủ kho vật tƣ
Cùng tiến hành giao (nhận) và kiểm nghiệm chất lƣợng, số lƣợng vật tƣ cụ thể
nhƣ sau:
TT Tên vật tƣ Danh điểm ĐVT Số lƣợng Ghi chú
1 Bơm thuỷ lực 3 cấp 57740730 Cái 01
KÕt luËn:
- Hµng hãa ®óng quy c¸ch, ®¶m b¶o chÊt lîng -Sè
lîng: 01.
- Kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn nhËp kho: kh«ng
- Sè lîng: kh«ng
- §ång ý nhËp kho C«ng ty.
ĐẠI DIỆN BÊN GIAO HÀNG ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN HÀNG
Page 38
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 112 Lớp: Kế toán K54B
TËp ®oµn CN than-KS viÖt Nam
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi
Vinacomin
MÉu sè 01-VT
Ban hµnh theo Q§ sè:
15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng
BTC
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2012
Sè: 1113
Nî TK : 152.2
Cã TK : 331
Hä vµn tªn ngêi giao: Ph¹m Phi Long
Theo: Hãa ®¬n Sè 00000292 ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2012 cña C«ng
ty TNHH CICA ViÖt Nam
NhËp t¹i kho: VËt t §Þa ®iÓm: C«ng trêng – C«ng ty
ST
T
Tªn, nh·n
hiÖu,
quy c¸ch vËt
t
M·
sè §VT
Sè lîng
§¬n gi¸ Thµnh
tiÒn
Theo
Chøng
tõ
Thùc
NhËp
A B C D 1 2 3 4
1 B¬m thuû lùc
ba cÊp 01 C¸i 01 01
126.908.
000
126.908.0
00
Page 39
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 113 Lớp: Kế toán K54B
57740730
Céng 126.908.0
00
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m hai m¬i s¸u triÖu chÝn
tr¨m linh t¸m ngh×n ®ång./..
Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2012
Ngêi lËp
phiÕu
Ngêi giao
hµng Thñ kho
Trëng phßng
VT Giám đốc
(Ký, hä
tªn)
(Ký, hä
tªn)
(Ký, hä
tªn) (Ký, hä tªn)
(Ký, họ tên)
b. Thñ tôc xuÊt kho
Do quy m« lín, kho¶ng c¸ch c¸c c«ng trêng, c¸c
ph©n xëng c¸ch xa nhau vµ do yªu cÇu qu¶n lý, C«ng ty ®·
tæ chøc theo dâi vËt t xuÊt dïng t¹i hai kho: kho C«ng
ty xuÊt ra vÒ kho c«ng trêng vµ kho c«ng trêng xuÊt
dïng trùc tiÕp cho bé phËn s¶n xuÊt. ViÖc xuÊt dïng vËt
liÖu ®îc qu¶n lý chÆt chÏ theo nguyªn t¾c tÊt c¶ c¸c nhu
cÇu sö dông ph¶i xuÊt ph¸t tõ nhiÖm vô s¶n xuÊt, cô thÓ
lµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt th¸ng, kÕ ho¹ch nµy ®îc chi tiÕt
hãa ra nhiÖm vô s¶n xuÊt tõng ngµy do c¸c ph©n xëng tù
lËp ra. Khi cã nhu cÇu ph¸t sinh cÇn dïng ®Õn vËt liÖu,
c¸c bé phËn cÇn c¨n cø vµo sè lîng s¶n phÈm vµ ®Þnh møc
tiªu hao vËt t ®Ó lËp phiÕu lÜnh vËt t.
Sau khi ®îc gi¸m ®èc ký duyÖt cÊp vËt t, tiÕp
liÖu c«ng trêng mang phiÕu ®Ò nghÞ ®· duyÖt ë trªn ®Õn
phßng vËt t lµm thñ tôc, phßng vËt t c¨n cø theo yªu
cÇu cña phiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t vµ viÕt phiÕu xuÊt kho.
PhiÕu xuÊt kho cã 3 liªn: 1 liªn mµu ®en lu ë
phßng kÕ to¸n, 1 liªn mµu ®á lu t¹i ph©n xëng lÜnh
hµng, 1 liªn mµu xanh lu ë phßng vËt t. PhiÕu xuÊt kho
Page 40
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 114 Lớp: Kế toán K54B
chØ ®îc viÕt cho 1 lo¹i vËt liÖu vµ xuÊt cho ph©n xëng
®ã, kh«ng ®îc viÕt cho nhiÒu lo¹i vËt liÖu hoÆc cho
nhiÒu ®èi tîng trªn mét phiÕu.
Trªn phiÕu kho ph¶i ghi râ néi dung sau:
- Ngµy, th¸ng, n¨m xuÊt kho.
- Hä tªn ngêi lÜnh vËt liÖu.
- §¬n vÞ nhËn vËt liÖu.
- Lý do xuÊt.
- XuÊt t¹i kho.
- Tªn vËt liÖu xuÊt kho.
- §¬n vÞ tÝnh.
- Sè lîng.
§èi víi c¸c ®¬n vÞ khi lÜnh vËt t, phô tïng tõ kho
C«ng ty vÒ kho ph©n xëng ph¶i tæ chøc ghi sæ s¸ch, chøng
tõ mét c¸ch nhanh chãng, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c nh»m phôc vô
cho c«ng t¸c kiÓm tra vµ theo dâi sö dông. Khi cÊp cho
®èi tîng sö dông t¹i ph©n xëng còng ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c
thñ tôc nhËp xuÊt kho.
Page 41
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 115 Lớp: Kế toán K54B
TËp ®oµn than-KS viÖt nam
C«ng ty CP than t©y nam ®¸ mµi - vinacomin
Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
CÈm Ph¶, ngµy 12 th¸ng 12 n¨m
2012
PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t
§¬n vÞ ®Ò nghÞ: Ph©n xëng C¬ ®iÖn
Lý do lÜnh: Söa ch÷a thêng xuyªn
STT Tªn vËt t §VT
Sè lîng
Ghi chó Yªu
cÇu
Thùc
lÜnh
1 B¬m thuû lùc 3 cÊp
57740730
C¸i
01 01
DuyÖt gi¸m ®èc TP vËt t Ngêi ®Ò nghÞ TP c¬ ®iÖn
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
Page 42
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 116 Lớp: Kế toán K54B
TËp ®oµn than-kho¸ng s¶n viÖt nam
C«ng ty CP than T©y nam ®¸ mµi – Vinacomin
MÉu sè: 01-VT
(Ban hµnh theo Q§
sè:15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/03/2006 cña Bé
trëng BTC)
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2012
Sè: 1.402
Nî TK 627:
Cã TK
1521:
Hä tªn ngêi lÜnh: NguyÔn Träng TÊn
§Þa chØ (bé phËn): Ph©n xëng c¬ ®iÖn
Néi dung: Söa ch÷a thêng xuyªn
XuÊt t¹i kho: C«ng trêng
STT
Tªn,
quy
c¸ch ,
nh·n
hiÖu,
phÈm
chÊt
v©t t,
dông
cô, s¶n
phÈm,
hµng
ho¸
Danh
®iÓm §VT
Sè lîng
§¬n gi¸
(®ång)
Thµnh tiÒn
(®ång) Yªu
cÇu
Thùc
xuÊt
A B C D
1 2 3
4
1
B¬m
thuû
lùc 3
57740730 C¸i 01 01 126.908.000 126.908.000
Page 43
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 117 Lớp: Kế toán K54B
cÊp
Céng 126.908.000
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m hai m¬i s¸u triÖu
chÝn tr¨m linh t¸m ngh×n ®ång./.
Sè chøng tõ gèc kÌm theo: 01
Ngµy 12 th¸ng 12 n¨m
2012
Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä
tªn) (ký, hä tªn)
Page 44
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 118 Lớp: Kế toán K54B
3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ®ang ¸p dông.
Tæ chøc tèt kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã ý nghÜa v« cïng
quan träng ®èi víi c«ng t¸c b¶o qu¶n NVL vµ c«ng t¸c kiÓm
tra t×nh h×nh cung cÊp, sö dông vËt liÖu nªn C«ng ty CP
than T©y Nam §¸ Mµi ®· lùa chän ph¬ng ph¸p sæ sè d ®Ó
h¹ch to¸n chi tiÕt NVL.
a. T¹i kho
Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh
nhËp - xuÊt vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng. Khi nhËn
®îc chøng tõ nhËp - xuÊt vËt liÖu thñ kho tiÕn hµnh kiÓm
tra tÝnh hîp lÖ, hîp lÝ cña chøng tõ vµ ghi vµo c¸c thÎ
kho t¬ng øng tõng lo¹i NVL.
C¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, sau khi ®· ®îc ghi vµo
thÎ kho sÏ ®îc ph©n lo¹i ®Ó ®Þnh kú 3-5 ngµy chuyÓn cho
phßng kÕ to¸n ®Ó lªn sæ kÕ to¸n. Cuèi th¸ng thñ kho tÝnh ra
tæng lîng nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i NVL trªn thÎ kho
theo c«ng thøc:
Sè tån
cuèi
th¸ng
=
Sè tån
®Çu
th¸ng
+
Sè nhËp
trong
th¸ng
-
Sè xuÊt
trong
th¸ng
(3-6)
C¨n cø vµo thÎ kho, thñ kho lËp sæ sè d ®Ó theo dâi mét
c¸ch tæng hîp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vÒ mÆt sè lîng cña
NVL.
b. T¹i phßng kÕ to¸n
Hµng ngµy hoÆc ®Þnh k×, nh©n viªn phßng kÕ to¸n xuèng kho
kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho sau ®ã ph¶n ¸nh vµo
biªn b¶n giao nhËn chøng tõ nhËp vµ biªn b¶n giao nhËn
chøng tõ xuÊt. T¹i thêi ®iÓm cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c
biªn b¶n giao nhËn chøng tõ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ lòy
kÕ nhËp xuÊt tån. Sæ nµy ®îc ®èi chiÕu víi sæ sè d cña
thñ kho vµ ®îc ®èi chiÕu víi sæc¸i TK152.
Page 45
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 119 Lớp: Kế toán K54B
Ghi chó:
: Ghi hµng ngµy
: Ghi cuèi th¸ng
: §èi chiÕu, kiÓm tra
H×nh 3-9: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i C«ng ty
CP than T©y Nam §¸ Mµi
4. KÕ to¸n kiÓm kª vËt liÖu
Tæ chøc kiÓm kª vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh theo quy ®Þnh
chung cña Nhµ níc. C«ng t¸c kiÓm kª nh»m x¸c ®Þnh chÝnh
x¸c sè lîng, chÊt lîng, gi¸ trÞ cña tõng lo¹i NVL trong
C«ng ty, kiÓm tra t×nh h×nh b¶o qu¶n nhËp - xuÊt, vµ sö
dông, ph¸t hiÖn kÞp thêi vµ xö lý c¸c trêng hîp hao hôt,
h háng, ø ®äng, mÊt m¸t, kÐm phÈm chÊt. C«ng t¸c kiÓm kª
®îc tiÕn hµnh ®Þnh kú 6 th¸ng mét n¨m tríc khi lËp c¸c
b¸o c¸o quyÕt to¸n do ban kiÓm kª tµi s¶n cña C«ng ty
tiÕn hµnh. Ban kiÓm kª sö dông c¸c ph¬ng tiÖn c©n, ®o,
®ong, ®Õm. X¸c ®Þnh sè lîng vËt liÖu cã mÆt t¹i kho vµo
thêi ®iÓm kiÓm kª vµ ®ång thêi x¸c ®Þnh vÒ mÆt chÊt lîng
cña tõng lo¹i. KÕt qu¶ kiÓm kª sÏ ®îc ghi vµo biªn b¶n
kiÓm kª. Biªn b¶n ®îc lËp cho tõng kho, tõng ®Þa ®iÓm sö
dông, tõng ngêi phô tr¸ch. KÕt qu¶ kiÓm kª ®îc göi lªn
phßng kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sæ s¸ch.
PhiÕu
nhËp
kho
ThÎ
kho
Sæ sè
d
Sæ c¸i
TK152
PhiÕu
xuÊt
kho
BB giao
nhËn
chøng tõ
xuÊt
Sæ lòykÕ
nhËp xuÊt
tån
BB giao
nhËn
chøng tõ
nh©p
Page 46
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 120 Lớp: Kế toán K54B
Page 47
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 121 Lớp: Kế toán K54B
TËp ®oµn than-kho¸ng s¶n viÖt nam
C«ng ty Cp than t©y nam ®¸ mµi – vinacomin
MÉu sè S12-DN
(Ban hµnh theo Q§ sè
15/2006/Q§-BTC
Ngµy 20/03/2006 cña Bé
trëng BTC)
thÎ kho
Ngµy lËp thÎ: 01 th¸ng 10 n¨m 2012
Tê sè: 03
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: B¬m thuû lùc 3 cÊp
§¬n vÞ tÝnh: C¸i
M· sè:
TT Ngµy
th¸ng
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng Ký x¸c
nhËn
cña kÕ
to¸n
NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån
1/10
Tån ®Çu quÝ
IV/2012 03
…
01/12 1.394
Xuất cho PX c¬
®iÖn 01 0
11/12 1113
NhËp kho vËt
t 01 01
12/12 1.402
XuÊt cho PX c¬
®iÖn 01 01
…
Céng cuèi k× 05 08 0
Page 48
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 122 Lớp: Kế toán K54B
Ngµy 31 th¸ng 12
n¨m 2012
thñ kho KÕ to¸n trëng
gi¸m ®èc
TËp ®oµn CN Than – Kho¸ng s¶n ViÖt Nam
C«ng ty Cæ phÇn than tn®m - vinacomin
BẢNG KÊ NHẬP KHO
Đối tƣợng tập hợp: Tất cả
Quí IV năm 2012
Chứng từ
Tên quy cách vật tư
Mã
vật
tư
TK
đối
ứng
ĐVT Đơn giá Số
lượng Thành tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
… ……
1112 10/12/12 Phớt may ơ Kamat P21 111 Cái 95.000 8 760.000
Dây cu doa 1430 P41 111 Sợi 455.000 2 910.000
1113 11/12/12 Bơm thuỷ lực ba cấp B57 331 Cái 126.908.000 01 126.908.000
…. ……..
…
Tổng 156.516.999.714
Page 49
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 123 Lớp: Kế toán K54B
TËp ®oµn CN Than - Kho¸ng s¶n ViÖt Nam
C«ng ty Cæ phÇn than tn®m - vinacomin
BẢNG KÊ XUẤT KHO
§èi tưîng tËp hîp: TÊt c¶
Quý IV n¨m 2012
Ngµy Tªn vËt t
M·
vËt
t
TK
®èi
øng
§VT §¬n gi¸ §¬n
vÞ
Sè
lîn
g
Thµnh tiÒn
….
7/12/12 Quần áo bảo hộ BH10 627-K Bộ 240.000 CTKT 95 22.800.000
… ……. … … … …. …. … …
12/12/12
Bơm thuỷ lực 3
cấp B57
627-
CĐ Cái 126.908.000 PXCĐ 01 126.908.000
… … … … … … … … …
15/12/12 Bu lông tắc kê G34
621-
CĐ Bộ 62.000 PXVT2 15 930.000
Dây cudoa 1430 P41
621-
CĐ Sợi 455.000 PXCĐ 2 910.000
… … … … … … … … …
Tæng 160.992.242.951
Cẩm Phả, ngày 31 tháng 12 năm 2012
Page 50
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 124 Lớp: Kế toán K54B
TẬP ĐOÀN THAN-KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
SỔ SỐ DƯ
Quí IV năm 2012
TT Tên vật
tƣ
Mã
hàng ĐVT Giá HT
Số dƣ đầu quí Số dƣ cuối quí
SL Thành tiền SL Thành tiền
Vật liệu 19.626.895.237 14.522.656.890
…
Phớt may ơ
Kamat P21 Cái 95.000 4 380.000 6 570.000
Dây cu doa
1430 P41 Sợi 455.000 54 24.570.000 4 1.820.000
Quần áo
bảo hộ BH10 Bộ 240.000 103 24.720.000 246 59.040.000
Bơm thuỷ
lực 3 cấp B57 Cái 126.908.000 3 380.724.000 0 0
…
Nhiên
liệu 2.466.944 631.462.054
1
Dầu ca
doan lít 19.500 127 2.466.944 24.645 480.567.944
…
…
Tổng
cộng 19.629.362.181 15.154.118.944
Page 51
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 120 Lớp: Kế toán K54B
TẬP ĐOÀN THAN-KS VIỆT NAM
CTY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO NGUYÊN NHIÊN VẬT LIỆU
Qúi IV năm 2012
TT QUY CÁCH
VẬT TƢ
Đ
V
T
Đơn giá Tồn đầu kì 1/10/2012
Quí IV năm 2012
Nhập Xuất Tồn cuối kì 31/12/2012
Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền
I N. vật-vật liệu 19.626.895.237 46.871.033.348 51.975.271.695 14.522.656.890
1 Phớt may ơ Kamat Cái 95.000 4 380.000 8 760.000 6 570.000 6 570.000
2 Dây cu doa 1430 Sợi 455.000 54 24.570.000 52 23.660.000 102 46.410.000 4 1.820.000
3 Quần áo bảo hộ Bộ 240.000 103 24.720.000 1.866 447.840.000 1.723 413.520.000 246 59.040.000
4
Bơm thuỷ lực 3
cấp Cái 126.908.000 3 380.724.000 5 634.540.000 8 1.015.264.000 0 0
…
II Nhiên liệu 2.466.944 109.645.966.366 109.016.971.256 631.462.054
1 Dầu ca doan lit 19.500 127 2.466.944 4.747.628 92.578.746.000 4.723.110 92.100.645.000 24.645 480.567.944
…
Tổng cộng 19.629.362.181 156.516.999.714 160.992.242.951 15.154.118.944
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Page 52
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 121 Lớp: Kế toán K54B
3.4.2.5. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty CP than
T©y Nam §¸ Mµi
Cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu hµng ngµy th×
viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu lµ mét
kh©u quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt t.
1/ KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu
VËt liÖu nhËp kho cña C«ng ty lµ tõ nguån: Mua
ngoµi, thu håi vËt liÖu thõa. Do vËt liÖu cña C«ng ty
hÇu hÕt lµ mua ngoµi nhËp kho nªn ®· n¶y sinh quan hÖ
thanh to¸n gi÷a C«ng ty vµ ngêi cung cÊp vËt t. §èi
víi nh÷ng vËt t mua lÎ, cã gi¸ trÞ nhá cã thÓ thanh
to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, cßn ®èi víi nh÷ng vËt t cã gi¸
trÞ lín kh«ng thÓ thanh to¸n ngay nh trªn ®îc th× kÕ
to¸n ph¶n ¸nh theo dâi c«ng nî ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp
vËt t ®Õn khi cã ®ñ ®iÒu kiÖn thanh to¸n th× C«ng ty
dïng h×nh thøc chuyÓn kho¶n b»ng tiÒn göi ng©n hµng ®Ó
thanh to¸n.
a. NhËp kho vµ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt:
C¸c lo¹i vËt liÖu mua vÒ ®îc thanh to¸n ngay b»ng tiÒn
mÆt chñ yÕu lµ c¸c vËt liÖu ®îc mua víi sè lîng Ýt vµ
gi¸ trÞ nhá, lÎ. Khi cã quyÕt ®Þnh mua c¸c lo¹i vËt liÖu
nµy, nh©n viªn thu mua vËt liÖu sÏ tiÕn hµnh ®i mua vËt
liÖu vÒ. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n thanh to¸n sÏ
viÕt phiÕu chi tiÒn vµ thñ quü xuÊt tiÕn tr¶ tiÒn hµng
theo sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n. KÕ to¸n thanh to¸n sÏ
theo dâi chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt tiÒn mÆt vµ cuèi
th¸ng lªn NKCT sè 1.
KÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ NKCT sè 1:
+ NhËt ký chøng tõ sè 1 gåm cã c¸c cét thø tù, ngµy cña
chøng tõ ghi sæ, c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã
cña TK 111 ®èi øng víi Nî c¸c TK cã liªn quan vµ cét
céng Cã TK 111.
+ Cuèi th¸ng khãa sæ NKCT sè 1, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t
sinh bªn Cã cña TK 111 ®èi øng Nî cña c¸c TK liªn quan
vµ lÊy sè tæng céng cña NKCT sè 1 ®Ó ghi sæ c¸i (Cã TK
111, Nî c¸c tµi kho¶n).
b. NhËp kho vµ cha thanh to¸n cho ngêi b¸n:
Page 53
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 122 Lớp: Kế toán K54B
§Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n víi ngêi b¸n cña C«ng
ty, kÕ to¸n thanh to¸n më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi
ngêi b¸n. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n mua hµng,
phßng qu¶n lý vËt t lµm thñ tôc nhËp kho. PhiÕu nhËp
kho ®îc ®a vÒ phßng kÕ to¸n vµ cïng víi ho¸ ®¬n GTGT
kÕ to¸n thanh to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi
ngêi b¸n.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt
thanh to¸n víi ngêi b¸n, lËp b¶ng tæng hîp nhËp vµ ghi
vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 “ ghi cã TK 331”, sè liÖu tæng
céng sè ph¸t sinh, sè d ®Çu kú, sè d mçi kú cña mçi sæ
chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc ghi mét dßng vµo
NKCT sè 5.
NKCT sè 5 gåm 2 phÇn: PhÇn ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã
TK 331 ®èi øng Nî víi c¸c tµi kho¶n cã liªn quan vµ phÇn
theo dâi thanh to¸n (ghi Nî TK 331 ®èi øng Cã víi tµi
kho¶n liªn quan).
+ NKCT sè 5 gåm cã c¸c cét sè thø tù, tªn ®¬n vÞ, sè d
®Çu th¸ng, c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK
331 ®èi øng Nî víi c¸c TK liªn quan vµ c¸c cét ph¶n ¸nh
sè ph¸t sinh bªn Nî cña TK 331 ®èi øng Cã víi c¸c tµi
kho¶n liªn quan.
+ C¬ së ®Ó ghi vµo NKCT sè 5 lµ sæ theo dâi thanh to¸n.
Cuèi mçi th¸ng sau khi ®· hoµn thµnh viÖc ghi sæ chi
tiÕt TK 331, kÕ to¸n lÊy sè liÖu céng cuèi th¸ng cña
tõng sæ chi tiÕt ®îc më cho tõng ®èi tîng ®Ó ghi vµo
NKCT sè 5 (sè liÖu céng cña mçi sæ chi tiÕt ®îc ghi vµo
NKCT sè 5 mét dßng).
+ Cuèi th¸ng khãa sæ NKCT sè 5, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t
sinh bªn Cã TK 331 ®èi øng Nî c¸c Tk liªn quan, vµ lÊy
sè liÖu tæng céng cña NKCT sè 5 ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
c. NhËp kho vµ thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng.
C¸c vËt liÖu nhËp mua b»ng tiÒn t¹m øng chñ yÕu lµ x¨ng
dÇu, dÇu mì vµ phô tïng thay thÕ ®èi víi c¸c lo¹i xe con
vµ xe ca phôc vô ®iÒu hµnh s¶n xuÊt trong C«ng ty. Cuèi
mçi th¸ng c¸c nh©n viªn qu¶n lý xe viÕt giÊy thanh to¸n
tiÒn t¹m øng th¸ng nµy vµ giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng cho th¸ng
Page 54
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 123 Lớp: Kế toán K54B
sau, trªn c¬ së giÊy thanh to¸n t¹m øng vµ c¸c ho¸ ®¬n
GTGT hîp lÖ c¸c vËt liÖu ®· ®îc mua vµ sö dông lóc nµy
míi ®îc viÕt phiÕu nhËp kho. KÕ to¸n thanh to¸n sÏ theo
dâi chi tiÕt ®èi víi tõng ngêi vµ tõng kho¶n tiÒn t¹m
øng trªn sæ chi tiÕt TK 141 - TiÒn t¹m øng c¸ nh©n vµ
cuèi th¸ng lªn NKCT sè 10.
2/ KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu
VËt liÖu cña c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi sau khi
mua vÒ chñ yÕu lµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt, qu¶n lý phôc
vô s¶n xuÊt. Mét trong nh÷ng yªu cÇu quan träng cña kÕ
to¸n vËt liÖu lµ ph¶n ¸nh kÞp thêi, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ
chÝnh x¸c ®óng ®èi tîng sö dông theo gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu xuÊt dïng. §Ó lµm ®îc c«ng t¸c nµy, kÕ to¸n sö
dông b¶ng kª sè 3 “B¶ng tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu”
vµ b¶ng ph©n bæ sè 2 “B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, CCDC”.
VËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, s¶n
xuÊt chung, c¸c ®¬n vÞ tiªu thô vµ qu¶n lý DN, kÕ to¸n
ghi:
Nî TK 621: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho s¶n xuÊt
Nî TK 627: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho qu¶n lý vµ
phôc vô s¶n xuÊt
Nî TK 641: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho bé phËn
b¸n hµng
Nî TK 642: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho bé phËn
qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 152: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho
* C¬ së lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 “B¶ng ph©n bæ nguyªn
vËt liÖu, CCDC” lµ c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu, b¶ng
kª nhËp kho vµ sæ sè d. §ång thêi b¶ng ph©n bæ sè 2
®îc sö dông lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè
7.
* B¶ng kª sè 3: Dïng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ
nguyªn vËt liÖu, CCDC. Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng kª sè 3 c¨n
cø vµo:
- C¨n cø vµo NKCT sè 1: PhÇn ghi Cã TK 111, ghi Nî
c¸c TK 152, 153.
Page 55
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 124 Lớp: Kế toán K54B
- C¨n cø vµo NKCT sè 5: PhÇn ghi Cã TK 331, ghi Nî
c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 7: PhÇn ghi Cã TK 154, ghi Nî
c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 8: PhÇn ghi Cã TK 711, ghi Nî
c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 10: PhÇn ghi Cã TK 141, ghi Nî
c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 10: PhÇn ghi Cã TK 138, ghi Nî
c¸c TK 152, 153.
Ph¬ng ph¸p lËp
Sau khi x¸c ®Þnh ®îc tæng sè d ®Çu k× vµ ph¸t sinh
trong k× vµ sè xuÊt dïng trong k× cña nguyªn vËt liÖu
theo gi¸ h¹ch to¸n, khi ®ã x¸c ®Þnh ®îc sè d cña
nguyªn vËt liÖu cuèi k× theo gi¸ h¹ch to¸n. T¹i thêi
®iÓm cuèi k×, c«ng ty x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu
tån kho cuèi k× theo gi¸ thùc tÕ b»ng trÞ gi¸ nguyªn vËt
liÖu tån kho cuèi k× theo gi¸ h¹ch to¸n, tõ ®ã x¸c ®Þnh
®îc trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng theo gi¸ thùc tÕ.
Khi ®ã, hÖ sè chªnh lÖch ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc:
Hcl =
Tæng sè d §K + PS trong k×
Tæng trÞ gi¸ NVL xuÊt dïng
trong k×
Từ hệ số chênh lệch tính toán đƣợc từ bảng kê số 3, căn cứ vào trị giá
nguyên vật liệu xuất kho theo giá hạch toán cho các đối tƣợng. Theo đó, trị giá
nguyên vật liệu thực tế xuất kho đƣợc tính theo công thức:
Trị giá nguyên vật liệu
thực tế xuất kho =
Trị giá nguyên vật liệu
xuất kho hạch toán x Hcl
Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tƣợng đƣợc tập hợp
trong bảng phân bổ nguyên vật liệu (Bảng phân bổ số 2)
* NhËt ký chøng tõ sè 7: gåm 3 phÇn
- PhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn
C«ng ty, ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c TK
liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
- PhÇn II: Chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè.
Page 56
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 125 Lớp: Kế toán K54B
- PhÇn III: Lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo chi
phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Ph¬ng ph¸p ghi chÐp
PhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn
doanh nghiÖp, ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh bªn Cã cña
tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. C¬
së ®Ó ghi phÇn nµy:
- C¨n cø vµo c¸c b¶ng ph©n bæ, c¸c NhËt ký – Chøng
tõ vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi vµo c¸c dßng phï
hîp liªn quan trªn môc B phÇn I cña NhËt ký – Chøng tõ
sè 7.
- Sè liÖu tæng céng cña phÇn I ®îc sö dông ®Ó ghi
vµo sæ c¸i.
* Ghi sæ c¸i TK 152:
- Sæ c¸i TK 152 lµ sè kÕ to¸n tæng hîp trong ®ã ph¶n
¸nh sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã vµ sè d cuèi kú TK
152.
- Sè ph¸t sinh Cã cña mçi tµi kho¶n ®îc ph¶n ¸nh
trªn Sæ C¸i theo tæng sè lÊy tõ NhËt ký – Chøng tõ ghi
Cã cña tµi kho¶n ®ã. Sè ph¸t sinh bªn Nî ®îc ph¶n ¸nh
chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®èi øng Cã lÊy tõ c¸c NhËt
ký – Chøng tõ liªn quan.
- Sæ C¸i chØ ghi mét lÇn vµo ngµy cuèi k× sau khi ®·
kho¸ sæ vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NhËt ký
– Chøng tõ.
Page 57
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 125 Lớp: Kế toán K54B
CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
BẢNG KÊ SỐ 3
Tính giá thành thực tế của nguyên vật liệu (TK 152)
Quí IV năm 2012
T
T Chỉ tiêu
TK1521, TK1523 TK1522 Tổng cộng TK152 TK 153
HT TT HT TT HT TT HT TT
1 2 3 4 5 6 7 8
I. Số dư đầu quí 19.626.895.237 19.626.895.237 2.466.944 2.466.944 19.629.362.181 19.629.362.181
II. Số phát sinh trong quí 46.871.033.348 47.981.853.365 109.645.966.366 117.141.013.992 156.516.999.714 165.122.867.357 1.980.910.000
1.980.910.00
0
Từ NKCT số 1 (Ghi có TK 111) 841.818 841.818
Từ NKCT số 5 (Ghi có TK 331) 47.193.446.478 117.140.172.174 164.333.618.652 1.980.910.000
1.980.910.00
0
Từ NKCT số 10 (Ghi có TK 141)
Từ NKCT số 8 (Ghi có TK 711) 788.406.887 788.406.887
Từ NKCT số 10 (Ghi có TK 138)
Từ NKCT số 7 (Ghi có TK 154)
III. Cộng số dư ĐK và PS trong kì 66.497.928.585 67.608.748.602 109.648.433.310 117.143.480.936 176.146.361.895 184.752.229.538 1.980.910.000
1.980.910.00
0
IV. Hệ số chênh lệch 1,0214 1,0688
V. Xuất dùng trong quí 51.975.271.695 53.086.091.712 109.016.971.256 116.512.018.882 160.992.242.951 169.598.110.594 1.980.910.000
1.980.910.00
0
VI. Tồn kho cuối kì 14.522.656.890 14.522.656.890 631.462.054 631.462.054 15.154.118.944 15.154.118.944 0 0
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG
Page 58
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 126 Lớp: Kế toán K54B
CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU
Quí IV năm 2012
TT
Ghi Có
các TK
Ghi Nợ
các TK
TK 1521, TK1523 TK1522 TK152 TK 153
HT TT HT TT HT TT HT TT
1 TK 621 29.342.166.766 30.007.647.108 80.696.975.299 86.253.284.836 110.039.142.065 116.260.931.944
2 TK 627 15.555.891.645 15.908.488.302 4.889.498.603 5.226.195.156 20.445.390.248 21.134.683.458 959.650.000 959.650.000
3 TK 641 3.778.537.350 3.864.234.577 4.259.798.446 4.553.102.608 8.038.335.796 8.417.337.185 8.670.000 8.670.000
4 TK 642 310.661.000 317.706.791 235.842.184 252.080.861 546.503.184 569.787.652 108.840.000 108.840.000
5 TK 632 18.934.856.724 20.227.355.421 18.934.856.724 20.227.355.421
6 TK 241 937.514.934 937.514.934 937.514.934 937.514.934
7 TK 242 2.050.500.000 2.050.500.000 2.050.500.000 2.050.500.000 903.750.000 903.750.000
Cộng 51.975.271.695 53.086.091.712 109.016.971.256 116.512.018.882 160.992.242.951 169.598.110.594 1.980.910.000 1.980.910.000
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG
Page 59
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 127 Lớp: Kế toán K54B
CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản 331-Phải trả ngƣời bán
Quí IV năm 2012
Đối tƣợng: Công ty TNHH CICA Việt Nam
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài
khoản
đối ứng
Số phát sinh
Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
- Số dư đầu kỳ 1.006.758.432
- Số phát sinh trong kỳ
15/11 15/11 Chuyển tiền mua vật tƣ 112 500.000.000
… … …
11/12 291 11/12 Mua vật liêu 152 5.700.000
133 570.000
11/12 292 11/12 Mua vật liêu 152 126.908.000
133 12.690.800
… … … … … … …
Cộng số PS trong kỳ 500.000.000 454.561.910
Ghi có các TK
Số dư cuối kỳ 961.320.342
Cẩm phả, ngày 31 tháng 12 năm 2012
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
Page 60
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 128 Lớp: Kế toán K54B
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
Mẫu số S04a5-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-VINACOMIN
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5
Tài khoản 331- Phải trả người bán
Qúy IV năm 2012
ST
T
Tên đơn vị
(hoặc ngƣời bán)
Dƣ đầu kỳ Ghi có TK 331, ghi nợ các TK… Theo
dõi
thanh
toán
Dƣ cuối
kỳ
Nợ Có 152 153
Cộng
có TK
331
Nợ Có
1 XN vật tƣ vận tải Cẩm Phả … 104.388.296.177 ... ... … …
2 Công ty CP chế tạo máy … 393.456.000 ... ... … …
3 Cty CP kinh doanh than Cẩm Phả … 1.468.022.439 ... ... … …
4 Cty CP DL&TM VINACOMIN … 6.044.302.000 ... ... … …
5 Công ty CP cơ khí Hòn Gai … 88.738.000 ... ... … …
6 Công ty CP XNK Than 1.062.256.917
7 XN dầu nhờn 290.400.000
8 Cửa hàng xăng dầu số 2 819.502.205
9 Cty CP dƣợc và y tế QN 19.764.000
10 Công ty cơ khí hóa chất 13 275.200.000
11 Công ty CP thƣơng mại Huy Long 4.877.220.970
12 Cty TNHH TM&DV Oanh Sơn 31.847.000 29.050.000
13 Cty CPTB chuyên dùng&chuyển giao CN 1.014.684.480
14 Công ty cơ khí Trung Tân 282.830.000
15 Công ty CP đầu tƣ phát triển Vƣơng Gia 1.064.421.296
16 Công ty cơ khí Hồng Lĩnh 289.200.000
17 Cty CP TM hợp tác kĩ thuật & DV VN 116.600.000
18 Công ty TNHH công nghiêp Phú Thái 43.566.000
19 Công ty TNHH TM&DV Hồng Kỳ 1.158.195.000
20 Công ty TNHH thiết bị mạng VN 841.879.619
21 Công ty TNHH CICA Việt Nam 454.561.910
22 Trần Tuyết Mai -Chợ trung tâm CP 13.070.000
23 Công ty TNHH phin lọc và phụ tùng 256.730.000
24 Cty DV&TM máy xây dựng KOMATSU 13.850.090.881
25 Công ty CP Nam Việt 1.642.026.120
Page 61
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 129 Lớp: Kế toán K54B
26 Cty CP thiết bị vật tƣ công nghiệp mỏ 14.387.893.400
27 Vũ Kiên Cƣờng Cẩm Phả 6.125.000 650.000
28 Cty CP TM&SX Quảng Long CP 44.210.000
29 Cty Cp Hòa Hợp 17.486.000
30 Cty TNHH TM&DV kỹ thuật cẩm phả 187.106.000
31 Cty TNHH Hoàng Trung 35.016.500 16.391.819
32 Cty TNHH TB nặng Tất Hồng 125.580.440
33 Công ty thiết bị phụ tùng máy XD Việt ý 1.297.800.000
34 Công ty TNHH Hùng Long 214.855.000
35 Cty ứng dụng giả pháp công nghệ 5.400.000
36 Công ty TNHH Bình An 1.079.966.900
37 Cty TNHH thiết bị an toàn Cẩm Phả 249.703.703
...
Tổng cộng … 164.333.618.652 1.980.910.000 0 … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Page 62
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 130 Lớp: Kế toán K54B
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
Mẫu số S04a1-DN (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ
trƣởng BTC)
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-VINACOMIN
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi Có Tài khoản 111- Tiền mặt
Qúy IV năm 2012
ST
T Ngày
Ghi có các TK 111, Ghi nợ các TK…
Cộng có TK 111
… 152 153 ...
1 11/10/2012 120.345 ...
2 30/10/2012 104.620 ...
3 3/11/2012 208.973 ...
4 5/12/2012 210.938 ...
5 21/12/2012 196.942 ...
...
…
Tổng cộng 841.818
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Page 63
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 131 Lớp: Kế toán K54B
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8
Ghi Có Tài khoản 711- Thu nhập khác
Qúy IV năm 2012
STT Ngày
Ghi có các TK 711, Ghi nợ các TK… Cộng có TK
711 … 152 … ...
1 1/10/2012 45.982.093 ...
2 15/10/2012 76.898.365 ...
3 25/12/2012 3.498.234 ...
4 3/11/2012 37.827.359 ...
5 27/11/2012 102.873.484 ...
6 30/11/2012 121.038.492
7 4/12/2012 98.237.162
…
Tổng cộng 788.406.887 ...
Page 64
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 132 Lớp: Kế toán K54B
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Mẫu số S04a7-DN
(Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trƣởng
BTC)
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-VINACOMIN
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
Ghi Có các Tài khoản …
Qúy IV năm 2012
STT Các TK
ghi có
Các TK
ghi nợ
… 152 153 111 …
Tổng
cộng chi
phí
1 241 937.514.934
2 242 2.050.500.000 903.750.000
2 621 116.260.931.944
3 632 20.227.355.421
4 627 21.134.683.458 959.650.000
5 641 8.417.337.185 8.670.000
6 642 569.787.652 108.840.000
…
Cộng A 169.598.110.594 1.980.910.000
152 841.818
153
111
112
…
Cộng B 841.818
Tổng cộng 169.598.110.594 1.980.910.000 841.818
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán tổng hợp Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Page 65
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 133 Lớp: Kế toán K54B
TÀI KHOẢN 152
Số dư đầu năm 2012
Nợ Có
12.992.833.580
Ghi có các tài khoản đối ứng, Ghi nợ các tài khoản này Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng năm
111 841.818
331 164.333.618.652
141
711 788.406.887
154
Cộng phát sinh
Nợ 165.122.867.357
Có 169.598.110.594
Số dư cuối quý
Nợ 19.629.362.181
15.154.118.944
Có
Page 66
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 134 Lớp: Kế toán K54B
3.4.3. NhËn xÐt vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng
ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi lµ mét trong nh÷ng l¸
cê ®Çu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt khai th¸c cña TËp ®oµn CN
than vµ KS ViÖt Nam. S¶n phÈm cña C«ng ty lu«n ®¹t chÊt
lîng cao ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái kh¾t khe cña thÞ trêng
trong vµ ngoµi níc. C«ng ty lu«n ®æi míi c«ng nghÖ khai
th¸c n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, vµ kh«ng ngõng n©ng
cao ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn trong c«ng ty.
Lµ mét doanh nghiÖp chuyªn khai th¸c nªn vËt liÖu
trong C«ng ty chiÕm tû träng cao trong chi phÝ s¶n xuÊt
do vËy cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý vËt liÖu ®¹t
hiÖu qu¶ cao ®a C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn.
Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn
vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi. T¸c gi¶ nhËn
thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cã
nh÷ng u, vµ nhîc ®iÓm sau:
1. ¦u ®iÓm
- Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc gän nhÑ, thÝch øng nhanh
víi nh÷ng thay ®æi vµ phï hîp víi quy m« cña C«ng ty. §éi
ngò nh©n viªn kÕ to¸n nhiÖt t×nh, yªu nghÒ, ®îc ph©n
c«ng c«ng viÖc phï hîp víi chuyªn m«n, ®îc tiÕp cËn kÞp
thêi víi nh÷ng thay ®æi vÒ chÕ ®é tµi chÝnh do Nhµ níc
ban hµnh vµ vËn dông mét c¸ch linh ho¹t s¸ng t¹o vµo thùc
tiÔn cña C«ng ty. MÆt kh¸c, c¬ cÊu qu¶n lý cña C«ng ty
theo h×nh thøc trùc tuyÕn chøc n¨ng ®îc tæ chøc mét c¸ch
hîp lý, ph©n ®Þnh râ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng
ban, ph©n xëng ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt,
ph¸t huy ®îc tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o cña c¸c ®¬n vÞ phï
hîp víi yªu cÇu vµ ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh.
- C«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai
thêng xuyªn mµ C«ng ty ®ang ¸p dông lµ phï hîp víi h×nh
thøc sö dông vËt liÖu t¹i C«ng ty nªn ®¸p øng yªu cÇu
theo dâi thêng xuyªn, chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng
nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu. §èi víi ngµnh c«ng nghiÖp khai
th¸c than yÕu tè chi phÝ vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín
trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt lµ mét yÕu tè rÊt dÔ g©y l·ng
Page 67
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 135 Lớp: Kế toán K54B
phÝ, thÊt tho¸t. V× vËy, C«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng sæ
s¸ch h¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu ®Õn tõng ®¬n vÞ, tõng
c«ng ®o¹n s¶n xuÊt gióp l·nh ®¹o C«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ
chi phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
- Trong ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn
nay, viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NKCT lµ rÊt phï hîp
®Ó ph¶n ¸nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Ph¬ng ph¸p
nµy kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n
chi tiÕt.
- C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng kÕ ho¹ch x©y
dùng hÖ thèng ®Þnh møc vËt liÖu cô thÓ chi tiÕt cho tõng
lo¹i vËt liÖu, cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo tõng th¸ng lµm
c¨n cø xÐt duyÖt mua vµ xuÊt kho NVL. Do ®ã viÖc dù tr÷
NVL ë møc phï hîp ®ñ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,
kh«ng g©y ø ®äng vèn ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c
ph©n xëng tiÕt kiÖm vËt t trong s¶n xuÊt. Cuèi mçi
th¸ng, phßng kÕ to¸n lËp b¶ng tiªu hao vËt t cho s¶n
phÈm s¶n xuÊt ®Ó ph©n tÝch, so s¸nh víi ®Þnh møc kÕ ho¹ch
tõ ®ã cã biÖn ph¸p ®iÒu chØnh møc tiªu hao vËt liÖu cho
hîp lý.
- VÒ tæ chøc thu mua, dù tr÷ vµ b¶o qu¶n vËt liÖu:
+ Kh©u thu mua NVL ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vÒ
mÆt sè lîng, chñng lo¹i, quy c¸ch, mÉu m· vËt liÖu. ViÖc
qu¶n lý chøng tõ, hãa ®¬n vÒ thu mua còng rÊt hîp lý
thuËn tiÖn, ®ång thêi còng cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi vËt
liÖu cho s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é.
+ Kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n dù tr÷ vËt liÖu ë
møc hîp lý ®ñ ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt, tr¸nh hiÖn tîng l·ng
phÝ hay thiÕu hôt vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
+ Kh©u sö dông, mäi nhu cÇu vËt liÖu ®Òu ®îc ®a qua
phßng vËt t ®Ó xem xÐt tÝnh hîp lý cña c¸c nhu cÇu ®ã,
nh»m sö dông tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt.
- KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè cña
C«ng ty lµ khoa häc vµ hîp lý gióp cho kÕ to¸n tæng hîp
theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn thuËn lîi vµ ®¹t ®é
chÝnh x¸c cao. Theo dâi chi tiÕt cho tõng kho tiÕt kiÖm
thêi gian ghi chÐp, khèi lîng ghi chÐp chøng tõ sæ s¸ch
Page 68
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 136 Lớp: Kế toán K54B
râ rµng thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a thñ
kho víi kÕ to¸n vËt t vµ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c.
- Nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®Òu ®îc trang bÞ m¸y tÝnh
vµ ®· ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho c«ng viÖc
tèt h¬n vµ cã hiÖu qu¶ h¬n. Toµn bé m¸y tÝnh trong phßng
®Òu ®îc nèi m¹ng, thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu
gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ c«ng t¸c tæng hîp th«ng tin
lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
Nh×n chung, tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng
ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®îc thùc hiÖn kh¸ hiÖu qu¶,
b¶o ®¶m theo dâi ®îc t×nh h×nh biÕn ®éng vËt liÖu trong
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ
to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ sau.
2. Nhîc ®iÓm
- Thø nhÊt: C«ng t¸c qu¶n lý tõng thø, lo¹i vËt t do
phßng vËt vµ phßng kÕ to¸n thùc hiÖn b»ng c¸ch ®Õm vµ
®¸nh dÊu theo ph¬ng ph¸p thñ c«ng. C«ng viÖc nµy mÊt
nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc. V× vËy, kÕ to¸n nguyªn vËt
liÖu ®ang ph¶i thùc hiÖn kh¸ nhiÒu c«ng viÖc trïng l¹p
víi phßng vËt t
- Thø hai: Do C«ng ty cã nhiÒu kho vµ chñng lo¹i vËt
t ®a d¹ng, nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho diÔn ra thêng xuyªn
víi khèi lîng lín nªn bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i lµm
nhiÒu c«ng viÖc, c«ng t¸c tæng hîp sè liÖu, lªn b¸o c¸o
nãi chung cha ®îc kÞp thêi.
- Thø ba: ViÖc tËp hîp ®óng, ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t
sinh trong kú lµ c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c. C«ng
ty ®· lùa chän ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸. Nh vËy, ®Õn cuèi
th¸ng míi x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®Ó tõ
®ã tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng trong kú,
lªn b¶ng kª, c«ng viÖc dån nhiÒu vµo cuèi k× nªn cha ®¸p
øng ®îc th«ng tin nhanh vÒ vËt t, kh«ng tèi u khi c«ng
ty ®· øng dông tin häc hãa kÕ to¸n.
- Thø t: HÖ thèng sæ s¸ch theo h×nh thøc chøng tõ
cha hoµn chØnh, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c tËp hîp chi
phÝ vµ qu¶n trÞ chi phÝ. HiÖn t¹i, C«ng ty kh«ng sö dông
Page 69
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 137 Lớp: Kế toán K54B
b¶ng kª sè 4 - TËp hîp chi phÝ theo ph©n xëng nªn kÕ
to¸n ph¶i tËp hîp chi phÝ tõ c¸c b¶ng ph©n bæ.
3.5. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.
Trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty CP than T©y
Nam §¸ Mµi mÆc dï ®· cã nhiÒu cè g¾ng ®Ó c¶i tiÕn, ®æi
míi nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a vµ ph¸t huy nh÷ng mÆt tÝch
cùc, h¹n chÕ nh÷ng mÆt tiªu cùc nhng vÉn cã nh÷ng ®iÓm
cÇn bæ sung, söa ®æi ®Ó ®¸p øng yªu cÇu vÒ qu¶n lý kiÓm
tra, ®èi chiÕu vµ sö dông vËt liÖu.
Qua nghiªn cøu lý luËn vµ thùc tÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n
vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi, ®Ó ph¸t huy
vai trß vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu,
t¸c gi¶ xin m¹nh d¹n ®a ra mét số ý kiến xuất phát từ nhƣợc điểm của
quá trình luân chuyển, ghi chép sổ sách của kế toán nguyên vật liệu nhƣ sau:
* ý kiÕn thø nhÊt:
Khi hoµn thµnh xong phiÕu nhËp kho vµ nhËn ®îc phiÕu
xuÊt kho, thèng kª phßng vËt t ph¶i nhËp chi tiÕt tõng
lo¹i vËt t vµo m¸y tÝnh nh sè phiÕu nhËp (xuÊt), ngµy
th¸ng nhËp (xuÊt), ®¬n vÞ nhËp (xuÊt), ®¬n vÞ yªu cÇu,
tªn chñng lo¹i, quy c¸ch vËt t, sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh
tiÒn. TÊt c¶ nh÷ng d÷ liÖu nµy ®Òu trïng víi c«ng viÖc
nhËp vËt liÖu cña phßng kÕ to¸n. Nªn t¸c gi¶ xin ®a ra ý
kiÕn, C«ng ty cho cµi ®Æt phÇn mÒm cã nèi m¹ng néi bé
gi÷a phßng vËt t vµ phßng kÕ to¸n, ®Ó cïng mét phiÕu
nhËp kho, xuÊt kho, thèng kª phßng vËt t sÏ nhËp sè liÖu
vµo m¸y chuyÓn d÷ liÖu lªn phßng kÕ to¸n. Khi nhËn ®îc
phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n chØ viÖc kiÓm tra
tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ, ®Þnh kho¶n vµo c¸c
phiÕu vµ hoµn chØnh nèt phÇn cßn l¹i cña c«ng viÖc kÕ
to¸n. NÕu lµm ®îc nh vËy th× sÏ gi¶m bít thêi gian, chi
phÝ cho c¶ kÕ to¸n vµ thèng kª phßng vËt t, ®ång thêi
c«ng t¸c ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n, thèng kª phßng
vËt t vµ thñ kho ®îc nhanh chãng, th«ng b¸o kÞp thêi
t×nh h×nh thu mua, cÊp ph¸t vËt t, tr¸nh g©y ø ®äng vèn
vµ ®¶m b¶o cung cÊp ®ñ vËt liÖu cho s¶n xuÊt.
Cã thÓ tr×nh bµy ý kiÕn th«ng qua vÝ dô ë trªn phiÕu
nhËp kho b¬m thuû lùc ba cÊp nh sau:
Page 70
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 138 Lớp: Kế toán K54B
Trªn phiÕu nhËp kho, thèng kª phßng vËt t sÏ nhËp c¸c
môc nh: m· kh¸ch hµng, ngêi giao hµng, diÔn gi¶i, sè
phiÕu nhËp, ngµy nhËp, m· hµng, m· kho, sè lîng tiÒn.
Cßn kÕ to¸n vËt t khi nhËn ®îc phiÕu nµy th× kiÓm
tra viÖc ghi chÐp cña thèng kª phßng vËt t sau ®ã nhËp
m· nhËp (tµi kho¶n cã, tµi kho¶n nî).
* ý kiÕn thø hai:
ViÖc trïng l¾p sè phiÕu nhËp còng nh phiÕu xuÊt th×
C«ng ty cã thÓ lùa chän h×nh thøc ®¸nh sè phiÕu nhËp kho,
phiÕu xuÊt kho nh sau: Khi hµng hãa mua vÒ th× phßng vËt
t viÕt phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho vµ ghi sè theo thø
tù lÇn lît tõ nhá ®Õn lín do m¸y tù ®éng ®¸nh sè. PhiÕu
nhËp kho vÉn giao cho c¸c bé phËn qu¶n lý, ghi chÐp nhng
ghi sè còng ph¶i do phßng vËt t ghi ngay sau khi xuÊt
vËt t ra khái kho vµ ®îc ®¸nh sè tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi
n¨m
Page 71
Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp
SV: Đỗ Thị Kim Phương 139 Lớp: Kế toán K54B
KÕt luËn ch¬ng 3
Sau khi nghiªn cøu vµ t×m hiÓu ®Ò tµi “Tæ chøc c«ng
t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam
§¸ Mµi” mét lÇn n÷a t¸c gi¶ cã thÓ kh¼ng ®Þnh kÕ to¸n vËt
liÖu cã tÇm quan träng trong qu¶n lý kinh tÕ. KÕ to¸n vËt
liÖu kh«ng nh÷ng gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ trong doanh
nghiÖp n¾m b¾t nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó cã thÓ ®a ra
biÖn ph¸p qu¶n lý vµ híng ®iÒu chØnh phï hîp víi s¶n
xuÊt. MÆt kh¸c, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cßn gióp
cho C«ng ty cã thÓ b¶o qu¶n tèt vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö
dông nguyªn vËt liÖu, phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹
gi¸ thµnh s¶n phÈm…
Qua thêi gian thùc tËp nghiÖp vô t¹i C«ng ty CP than
T©y Nam §¸ Mµi cho thÊy ®¬n vÞ thùc hiÖn kh¸ ®Çy ®ñ c¸c
quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n theo quy ®Þnh. Phßng Tµi chÝnh kÕ
to¸n ®îc quan t©m ®Çu t c¶ vÒ c¬ së vËt chÊt vµ tr×nh
®é chuyªn m«n. Tuy nhiªn, lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt trÎ,
trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ®«i khi cha hîp lý,
cha tËn dông hÕt c«ng nghÖ hiÖn ®¹i s·n cã… §Ó kh¾c phôc
nh÷ng h¹n chÕ nªu trªn, t¸c gi¶ ®· m¹nh d¹n ®a ra mét sè
ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu.
- ViÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho nªn sö dông ph¬ng
ph¸p b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp.
- ¸p dông b¶ng kª sè 4 …
ViÖc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p trªn mang l¹i hiÖu qu¶ cao
cho C«ng ty gióp viÖc tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng
ty ®îc chÝnh x¸c, kh¸ch quan vµ chÆt chÏ h¬n.