EJEMPLO La empresa San marcos S.A. comercializa computadoras, en el mes ha realizado las siguien 1-Sep 8-Sep 15-Sep V.V. 320.00 340.00 360.00 IGV 57.60 61.20 64.80 P.V. 377.60 401.20 424.80 Siendo el asiento contable el siguiente: DEBE HABER 60 Compras 320.00 40 IGV 57.60 42 Proveedores 377.60 20 MERCADERIAS 320.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 320.00 Realiza una venta el 22 de setiembre DEBE HABER 12 Clientes 472 40 IGV 72 70 Ventas 400 DEBE HABER 69 COSTO DE VENTAS 320.00 20 MERCADERIAS 320.00 DEBE HABER 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 320.00 79 CARGAS IMP. A COSTOS 320.00
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Transcript
EJEMPLO
La empresa San marcos S.A. comercializa computadoras, en el mes ha realizado las siguientes compras:
El costo de ventas será de 15,000El saldo de existencias será de 3,000
SAN MARCOS S.A.
ESTADO DE RESULTADOSFIFO PPP LIFO NIFO
Ventas Netas 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00
(-) Costo de Ventas 1,360.00 1,376.00 1,400.00 1,540.00
Utilidad Bruta 140.00 124.00 100.00 -40.00
Gastos de Administración 30.00 30.00 30.00 30.00Gastos de Ventas 10.00 10.00 10.00 10.00
Utilidad Operativa 100.00 84.00 60.00 -80.00
Impuesto 30% 30.00 25.20 18.00 0.00
Utilidad Neta 70.00 58.80 42.00 -80.00
COSTO DE IMPORTACIONMitsui de MexicoInvoice Nº 001-785Mexico DC 5 de Mayo de 2014
Descripción CantidadPolypropileno de Alta densidad 3,000.00 2.55 7,650.00Polypropileno de Media densidad 2,000.00 2.15 4,300.00Polypropileno de Baja densidad 1,000.00 1.85 1,850.00
Valor FOB 6,000.00 13,800.00
Son : Trece mil ochocientos dolares americanos
Packing ListKg. Unitario FOB US$
Polypropileno de Alta densidad 3,000.00 2.55 7,650.00Polypropileno de Media densidad 2,000.00 2.15 4,300.00Polypropileno de Baja densidad 1,000.00 1.85 1,850.00
METODOS DE DEPRECIACIONC = COSTO ACTIVOR = VALOR RESIDUAL DEL ACTIVOP = VIDA ESTIMADA (periodos)T = TASA DE DEPRECIACIOND = DEPRECIACION DEL PERIODO
EJEMPLO METODO "DEPRECIACION EN LINEA RECTA" :C: Se compra una maquinaria en S/. 60,000R: Se estima un valor residual de S/. 0P: La vida estimada es de años: 10
EJEMPLO METODO DE "SALDOS DECRECIENTES" :C: Se compra una maquinaria en S/. 60,000R: Se estima un valor residual de S/. 4,000P: La vida estimada es de años 10
EJEMPLO METODO "SUMAS DE AÑOS DIGITOS" :C: Se compra una maquinaria en S/. 60,000R: Se estima un valor residual de S/. 0P: La vida estimada es de años 10S: Suma de años dígitos 55
EJEMPLO METODO "UNIDADES PRODUCIDAS" :C: Se compra una maquinaria en S/. 60,000R: Se estima un valor residual de S/. 0P: La vida estimada es de años 10U: Unidades producidas 3,000,000
En Construcción Civil se emplea el siguiente método:
Método de la depreciación horaria:
D = Va - VrVc hrs.
donde:
D = Depreciación por hora de trabajoVa = Valor de adquisiciónVr = Valor residual, o de salvataje o de rescateVc = Vida económica de la maquinaria expresada en horas de trabajo
Equipo para movimiento de tierra : Cargador frontal sobre orugasVida útil estimada : 2,000 horas por año x 6 años de vidaValor de adquisición : S/. 250,000Valor de rescate : S/. 25,000
Depreciación Periodo
Depreciación Acumulada
Valor en Libros
Producción unidades
Depreciación Periodo
Depreciación Acumulada
Valor en Libros
D = 250,000 - 25,000 D = 18.7512,000
DISTRIBUCION DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIONDISTRIBUCION PRIMARIA
INDUSTRIAL SAN MARCOS S.A. ESTADO DE GANANCIAS y PERDIDAS
Al 31 de Diciembre del 2014(Expresado en nuevos soles)
2014
Ventas Netas 58,500
Costo de Productos Vendidos: -48,000 Inventario Inicial de Materias Primas 5,000 Más: Compras Materias Primas 21,000 Menos: Inventario Final de Materias Primas -3,000 Costo de Materias Primas utilizadas 23,000 Mano de Obra Directa 7,500 Gastos Indirectos de Fabricación: 15,000
Materiales Indirectos 3,000 Mano de Obra Indirecta 5,000 Mantenimiento 4,000 Depreciación 3,000
Saldo Inicial de Productos en Proceso 8,500 Menos Inventario Final de Productos en Proceso -4,000 Costo de Productos Manufacturados 50,000 Inventario Inicial de Productos Terminados 7,000 Inventario Final de Productos Terminados -9,000
48,000 Utilidad Bruta 10,500
Menos: Gastos Operacionales: 4,000Gastos de Administración 1,000 Gastos de Ventas 3,000 Utilidad Operativa 6,500
Otros Ingresos (Gastos) : 700 Ingresos Financieros 2,500 Gastos Financieros -1,450 Otros Ingresos 3,500 Otros Gastos -2,350 Resultado por Exposición a la Inflación -1,500
Resultado antes de Partidas Extraordinarias,Participaciones e Impuesto a la Renta 7,200 Participaciones 720 Impuesto a la Renta 2,160
Resultado antes de Partidas Extraordinarias 4,320 Ingresos Extraordinarios 1,500 Gastos Extraordinarios -850
Utilidad Neta del Ejercicio 4,970
NUEVO MUNDO TEXTILES S.A. COSTO DE VENTAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 (EN NUEVOS SOLES)
CONSUMO DE MATERIALES 1,107,651.39INVENTARIO INICIAL: 1,614,624.07TELAS 988,643.27AVIOS 583,319.74ENVASES Y EMB. 40,735.30SUM. DIVERSOS 1,925.76
COMPRAS 706,716.10TELAS 470,627.05AVIOS 150,502.76ENVASES Y EMB. 70,028.01SUM. DIVERSOS 15,558.28
INVENTARIO FINAL -1,213,688.78TELAS 545,881.85AVIOS 614,577.76ENVASES Y EMB. 48,098.69SUM. DIVERSOS 5,130.48
MANO DE OBRA DIRECTA (CONFECCIONES) 279,041.56
PRODUCCION ENCARGADA A TERCEROS 271,865.70
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 196,899.24
GASTOS DESTINADOS A LA PRODUCCION 1,855,457.89
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 2,061,135.32
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO -1,334,132.50
COSTO DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS 2,582,460.71
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 639,968.78
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS -675,412.39
COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS 2,547,017.10
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS 109,145.40
COMPRAS DE MERCADERIAS 2,736.43
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS -106,720.20
COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS 5,161.63
COSTO DE VENTAS 2,552,178.73
CAMENA S.A.COSTOS POR ORDENES DE TRABAJO
O/T Nº 150 O/T Nº 151
Departamento de EstructuraMateriales 8,546.00 8,424.00Mano de Obra Directa 12 126.36 1,516.26 8 126.36 1,010.84Gastos Indirectos de Fabricación 15 132.70 1,990.54 10 132.70 1,327.03
Total costo del Departamento 12,052.80 10,761.87
Departamento de ArmadoMateriales 2,320.00 2,152.00Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.68 22 126.36 2,779.81Gastos Indirectos de Fabricación 10 132.70 1,327.03 12 132.70 1,592.43
Total costo del Departamento 5,668.71 6,524.25
Departamento de PinturaMateriales 156.00 230.00Mano de Obra Directa 5 126.36 631.78 6 126.36 758.13Gastos Indirectos de Fabricación 5 132.70 663.51 4 132.70 530.81
Total costo del Departamento 1,451.29 1,518.94
Departamento de AcabadoMateriales 356.00 452.00Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.68 22 126.36 2,779.81Gastos Indirectos de Fabricación 2 132.70 265.41 16 132.70 2,123.24
Total costo del Departamento 2,643.09 5,355.06
Total costo de fabricación: US$ 21,815.89 US$ 24,160.11 45,976.00
Costo unitario de la mano de obra directa:Total dólares 13,520Total horas hombre 107Valor Hora hombre 126.36
Departamento de EstructuraMateriales 8,546.00 8,424.00Mano de Obra Directa 12 126.36 1,516.26 8 126.36 1,010.84Gastos Indirectos de Fabricación 12 91.78 1,101.31 8 91.78 734.21
Total costo del Departamento 11,163.57 10,169.05
Departamento de ArmadoMateriales 2,320.00 2,152.00Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.68 22 126.36 2,779.81Gastos Indirectos de Fabricación 16 91.78 1,468.41 22 91.78 2,019.07
Total costo del Departamento 5,810.09 6,950.88
Departamento de PinturaMateriales 156.00 230.00Mano de Obra Directa 5 126.36 631.78 6 126.36 758.13Gastos Indirectos de Fabricación 5 91.78 458.88 6 91.78 550.65
Total costo del Departamento 1,246.65 1,538.79
Departamento de AcabadoMateriales 356.00 452.00Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.68 22 126.36 2,779.81Gastos Indirectos de Fabricación 16 91.78 1,468.41 22 91.78 2,019.07
Total costo del Departamento 3,846.09 5,250.88
Total costo de fabricación: US$ 22,066.41 US$ 23,909.59
Costo unitario de la mano de obra directa:Total dólares 13,520Total horas hombre 107Valor Hora hombre 126.36
Departamento de EstructuraMateriales 8,546.00 8,424.00Mano de Obra Directa 12 126.36 1,516.26 8 126.36 1,010.84Gastos Indirectos de Fabricación 0 0.43 3,707.44 0 0.43 3,654.52
Total costo del Departamento 13,769.71 13,089.36
Departamento de ArmadoMateriales 2,320.00 2,152.00Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.68 22 126.36 2,779.81Gastos Indirectos de Fabricación 0 0.43 1,006.47 0 0.43 933.59
Total costo del Departamento 5,348.15 5,865.40
Departamento de PinturaMateriales 156.00 230.00Mano de Obra Directa 5 126.36 631.78 6 126.36 758.13Gastos Indirectos de Fabricación 0 0.43 67.68 0 0.43 99.78
Total costo del Departamento 855.45 1,087.91
Departamento de AcabadoMateriales 356.00 452.00Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.68 22 126.36 2,779.81Gastos Indirectos de Fabricación 0 0.43 154.44 0 0.43 196.09
Total costo del Departamento 2,532.12 3,427.90
Total costo de fabricación: US$ 22,505.43 US$ 23,470.57
Costo unitario de la mano de obra directa:Total dólares 13,520Total horas hombre 107Valor Hora hombre 126.36
Departamento de EstructuraMateriales 8,546.00 8,424.00Mano de Obra Directa 12 126.36 1,516.26 8 126.36 1,010.84Gastos Indirectos de Fabricación 0 0.2716 2,732.92 0 0.27 2,562.51
Total costo del Departamento 12,795.18 11,997.35
Departamento de ArmadoMateriales 2,320.00 2,152.00Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.68 22 126.36 2,779.81Gastos Indirectos de Fabricación 0 0.27 1,179.20 0 0.27 1,339.48
Total costo del Departamento 5,520.89 6,271.30
Departamento de PinturaMateriales 156.00 230.00Mano de Obra Directa 5 126.36 631.78 6 126.36 758.13Gastos Indirectos de Fabricación 0 0.27 213.96 0 0.27 268.38
Total costo del Departamento 1,001.74 1,256.51
Departamento de AcabadoMateriales 356.00 452.00Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.68 22 126.36 2,779.81Gastos Indirectos de Fabricación 0 0.27 645.78 0 0.27 877.76
Total costo del Departamento 3,023.46 4,109.58
Total costo de fabricación: US$ 22,341.27 US$ 23,634.73
Costo unitario de la mano de obra directa:Total dólares 13,520Total horas hombre 107Valor Hora hombre 126.36
Departamento de EstructuraMateriales 9,546.00 9,700.00Mano de Obra Directa 51 43.33 2,209.91 45 43.33 1,949.92Gastos Indirectos de Fabricación 55 48.60 2,672.74 65 48.60 3,158.69
Total costo del Departamento 14,428.65 14,808.61
Departamento de ArmadoMateriales 2,340.00 1,895.00Mano de Obra Directa 39 69.95 2,727.91 38 69.95 2,657.96Gastos Indirectos de Fabricación 45 60.95 2,742.58 45 60.95 2,742.58
Total costo del Departamento 7,810.49 7,295.54
Departamento de PinturaMateriales 1,350.00 950.00Mano de Obra Directa 32 47.49 1,519.59 40 47.49 1,899.49Gastos Indirectos de Fabricación 48 39.48 1,894.94 30 39.48 1,184.34
Total costo del Departamento 4,764.53 4,033.82
Departamento de AcabadoMateriales 820.00 730.00Mano de Obra Directa 28 35.97 1,007.12 32 35.97 1,150.99Gastos Indirectos de Fabricación 30 13.16 394.71 18 13.16 236.83
Total costo del Departamento 2,221.83 2,117.82
Total costo de fabricación: US$ 29,225.49 US$ 28,255.79 ###
Costo unitario de la mano de obra directa:Total dólares 13,520Total horas hombre 305Valor Hora hombre 44.33
Asignar los costos de materiales en función al valor neto estimado de realización (VNER)
TotalVenta de Galones 32,500 101,000 133,500 21 C. Mant. 283,877.70Valor Venta Unitario 25 22 21 L. Conden 704,400.59Total Venta 812,500 2,222,000 3,034,500 23 C. Mant. 92,245.64
23 L. Conden 122,676.08Costos Adicionales después separac. 280,000 520,000 800,000 71 P.Alm. 1,203,200Total Costo asignación Mat. Prima 532,500 1,702,000 2,234,500
Porcentaje de ventas 0.23830835 0.76169165
Costo Adquisición Leche 400,000 400,000
Asignación Costo Materia Prima 95,323 304,677 400,000
Crema para Mantequilla
Leche Condensada
COSTOS PARA PRODUCTOS CONJUNTOS Y SUBPRODUCTOS
COSTOS PARA PRODUCTOS CONJUNTOSMétodo para asignar los costos partiendo de la utilización de materia primas:Industria petroquimica que utiliza el petróleo crudo para obtener a partir de allí varios productos.Esta empresa emplea 10,000 barriles de pertóleo crudo a US$ 60 cada barril.Obtiene una serie de productos y tiene una merma de 200 barriles.Se desea saber cual será la asignación de los costos de materiales para cada producto.
COSTOS PARA SUBPRODUCTOSMétodo para asignar los costos partiendo del precio de venta:La cotización del precio del aceite de pescado en el mercado es de US$ 250 por TMSi se considera que este producto genera una utilidad del 10% y que los Gastos de Administracióny de Ventas son del 25% . Se desea saber cual seria el costo del subproducto Aceite de Pescado.
Precio de venta x TM 250.00Utilidad 10% 18.52Gastos de Administ. y Ventas 25% 46.30
Costo de producción 185.19
Producción Obtenida Bar.
Costo Mat. Prima
Un carnicero compra un cerdo de 200 libras en US$ 300. El cerdo se procesa para obtener loslos siguientes productos:
Asignar los costos en función al valor de mercado de los productos terminados.
PROCESOS Precio Cantidad Costo Costo TM de Aceiterequerida $480.00 $350.00
Refinado: Costo x TMSoda Caústica (98%) x TM 730 10 Kg 7.3 7.30 7.30Tierra de Blanqueo x 25 Kg 15.50 10 Kg 6.20 6.20 6.20Agua x TM 2.26 20% TM 0.45 0.45 0.45Merma de aceite crudo x TM 7% 33.60 24.5Petróleo para Caldero 2.00 2.00Otros 2.00 2.00Depreciación Refinería 215,140 1,792.83 2.99 2.99 2.99Gastos de Personal 6,876 2,407 2,406.60 4.01 4.01Luz-Agua-Teléfono 2,700 1,429 1,428.57 2.38 2.38Mantenimiento 1,500 1,500 2.50 2.50 2.50Total US$ x TM 63.43 54.33Capacidad Instalada 600 Tm x mes
PROCESOS Precio Cantidad Valor Costo TM de Aceiterequerida Unitario $ 480.00 $ 350.00
Winterizado: Costo x TMCosto Aceite Refinado x TM 63.43 54.33Depreciación Winterizado 250,000 3,125 13.02 13.02 13.02Gastos de Personal 6,876 1,031 1,031.40 4.30 4.30Mantenimiento 500 500 2.08 2.08 2.08Luz-Agua-Teléfono 2,700 571 571.32 2.38 2.38Total US$ x TM 85.21 76.11Capacidad Instalada 240 Tm x mes
PROCESOS Cantidad Valor Costo TM de AceiteUnitario $ 480.00 $ 350.00
Sulfatado: Costo x TMAceite Crudo x TM 1 480.00 350.00Costo Refinado/Winterizado 85.21 76.11Acido Sulfúrico x TM 50 0.27 13.50 13.50 13.50Sal Industrial Yodada x TM 83.8 0.2 16.76 16.76 16.76Agua x TM 2.26 2 4.52 4.52 4.52Agua x TM 2.26 0.1 0.23 0.23 0.23Soda Caústica (98%) x TM 730 0.007 5.11 5.11 5.11Depreciación Sulfatadora 250,000 3,125 13.02 13.02 13.02Gastos de Personal 6,876 3,438.00 3,438.00 14.33 14.33Luz-Agua-Teléfono 2,700 700.11 700.11 2.92 2.92Petróleo para Caldero 2.00 2.00Otros 2.00 2.00Mantenimiento 500 500 2.08 2.08 2.08Total US$ x 1.27 TM 641.68 502.58Total US$ x TM 505.26 395.73Capacidad Instalada 240 Tm x mes
PROCESOS Cantidad Valor Costo TM de AceiteUnitario $ 480.00 $ 350.00
Preparado L-26: Costo x TMCosto Grasa Sulfatada x TM 0.850 429.47 336.37Agua x TM 2.26 0.091 0.21 0.21 0.21Aditivo A x TM 1,420.00 0.035 49.70 49.70 49.70Aditivo B x TM 1,320.00 0.024 31.68 31.68 31.68Cilindros x unidad 26.00 5.00 130.00 130.00 130.00Total US$ x TM 1.00 641.05 547.96
PROCESOS Cantidad Valor Costo TM de AceiteUnitario $ 480.00 $ 350.00
Gastos de Despacho: Costo x TMCosto L-26 x TM 1.00 641.05 547.96Agente de Aduana 32.00 32.00SGS - Supervisora 5.95 5.95Flete interno 13.66 13.66Gastos de Administración 11,880.00 49.50 49.50 49.50Gastos Generales 2,880.00 12.00 12.00 12.00FOB - CALLAO 754.16 661.07Precio de Venta x TM 1,100.00 1,100.00Margen de Contribución 345.84 438.93Draw Back (5%) 55.00 55.00Utilidad US$ antes de impuestos x TM 400.84 493.93Utilidad US$ mensual x 240 TM 96,201 118,544Utilidad US$ anual x 2,880 TM 1,154,407 1,422,531
CAMENA S.A.COSTOS POR ORDENES DE TRABAJO EJECUTADA ESTANDAR ESTABLECIDO VARIACION
O/T Nº 150 O/T Nº 150
Departamento de EstructuraMateriales 8,546.00 8,650.00 104.00 Mano de Obra Directa 12 126.36 1,516.32 10 125.15 1,251.50 -264.82 Gastos Indirectos de Fabricación 12 91.78 1,101.36 10 90.10 901.00 -200.36
Total costo del Departamento 11,163.68 10,802.50 -361.18
Departamento de ArmadoMateriales 2,320.00 2,120.00 -200.00 Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.76 17 125.15 2,127.55 105.79 Gastos Indirectos de Fabricación 16 91.78 1,468.48 17 90.10 1,531.70 63.22
Total costo del Departamento 5,810.24 5,779.25 -30.99
Departamento de PinturaMateriales 156.00 175.00 19.00 Mano de Obra Directa 5 126.36 631.80 4 125.15 500.60 -131.20 Gastos Indirectos de Fabricación 5 91.78 458.90 4 90.10 360.40 -98.50
Total costo del Departamento 1,246.70 1,036.00 -210.70
Departamento de AcabadoMateriales 356.00 345.00 -11.00 Mano de Obra Directa 16 126.36 2,021.76 18 125.15 2,252.70 230.94 Gastos Indirectos de Fabricación 16 91.78 1,468.48 18 90.10 1,621.80 153.32
Total costo del Departamento 3,846.24 4,219.50 373.26
Total costo de fabricación: US$ 22,066.86 US$ 21,837.25 -229.61
La variación total es desfavorable en $ 229.61La variación en el consumo de materiales ha sido desfavorable en $ 88La variación en el empleo de mano de obra ha sido desfavorable en $ 59.29La variación en los gastos indirectos de fabricación ha sido desfavorable en $ 82.32
Se tiene que identificar la variación de materiales en cuanto al costo de adquisición y a las mermas que se hallanproducido. Las variaciones favorables en consumo de material han permitido que la variación desfavorable sea mayor.
En cuanto al consumo de horas hombres habra que determinar si se debio a la mala calidad de los materiales o alempleo de horas extras.
En lo referente a los gastos indirectos de fabricación habría que analizar si en ralación al mes anterior este rubro ha experimentado un incremento.
Nº horas
US$ unitario
Nº horas
US$ unitario
CADENA DE HOTELES LAS AMERICASLIMA PUEBLO HOTEL
REPORTE COMPARATIVO DE COSTOS ACUMULADOS
Set-12 Set-13 DesviaciónUS$ US$ US$
1100 NET REVENUES 1101 ROOMS 689,014.34 855,370.23 166,355.891102 FOOD 284,965.20 295,532.78 10,567.581103 BEVERAGE 40,918.22 62,821.74 21,903.521104 TELECOMUNICATIONS 4,418.68 5,577.30 1,158.621105 ECOTURISM 18,734.73 25,800.28 7,065.551106 TOUR OPERATING 61,022.21 75,292.37 14,270.161107 UNU SPA 11,111.17 23,097.05 11,985.881108 GIFT SHOT 32,976.10 62,545.18 29,569.081109 OTHER INCOME 5,695.48 7,517.99 1,822.511199 TOTAL 1,148,856.13 1,413,554.92 264,698.79
1200 COST OF SALES1201 ROOMS -15,612.79 -45,070.94 -29,458.151202 FOOD -63,675.00 -69,172.46 -5,497.461203 BEVERAGE -18,028.96 -19,079.28 -1,050.321204 TELECOMUNICATIONS -867.38 -909.57 -42.191205 ECOTURISM -3,750.46 -6,733.21 -2,982.751206 TOUR OPERATING -7,256.30 -12,369.56 -5,113.261207 UNO SPA -2,489.70 -4,897.25 -2,407.551208 GIFT SHOT -27,373.94 -53,823.83 -26,449.891209 OTHER INCOME -658.20 -872.66 -214.461299 TOTAL -139,712.73 -212,928.76 -73,216.03
1300 PAYROLL AND RELATED EXPENSES1301 ROOMS -30,420.00 -58,745.67 -28,325.671302 FOOD -20,343.22 -23,094.02 -2,750.801303 BEVERAGE -4,794.04 -7,284.52 -2,490.481304 TELECOMUNICATIONS 0.00 0.00 0.001305 ECOTURISM -6,412.55 -8,607.97 -2,195.421306 TOUR OPERATING -3,675.43 -5,369.02 -1,693.591307 UNO SPA -2,439.97 -5,973.14 -3,533.171308 GIFT SHOT -1,322.26 -2,481.25 -1,158.991309 OTHER INCOME -565.33 -930.23 -364.901399 TOTAL -69,972.80 -112,485.82 -42,513.02
1400 OTHER EXPENSES1401 ROOMS -12,073.95 -21,627.58 -9,553.631402 FOOD -5,439.41 -5,711.67 -272.261403 BEVERAGE -900.19 -1,352.08 -451.891404 TELECOMUNICATIONS 0.00 0.00 0.001405 ECOTURISM -3,812.98 -4,713.82 -900.841406 TOUR OPERATING -15,436.64 -19,272.04 -3,835.401407 UNO SPA -4,756.93 -5,250.72 -493.791408 GIFT SHOT -1,996.43 -3,436.07 -1,439.641409 OTHER INCOME -1,600.79 -1,738.24 -137.451499 TOTAL -46,017.32 -63,102.22 -17,084.90
1500 INCOME (LOSS)
1501 ROOMS 630,907.60 729,926.04 99,018.441502 FOOD 195,507.57 197,554.63 2,047.061503 BEVERAGE 17,195.03 35,105.86 17,910.831504 TELECOMUNICATIONS 3,551.30 4,667.73 1,116.431505 ECOTURISM 4,758.74 5,745.28 986.541506 TOUR OPERATING 34,653.84 38,281.75 3,627.911507 UNO SPA 1,424.57 6,975.94 5,551.371508 GIFT SHOT 2,283.47 2,804.03 520.561509 OTHER INCOME 2,871.16 3,976.86 1,105.701599 TOTAL 893,153.28 1,025,038.12 131,884.84
1600 UNDISTRIBUTED OPERATINGEXPENSES
1700 PAYROLL AND RELATED EXPENSES1701 ADMINISTRATIVE AND GENERAL -118,423.96 -154,550.14 -36,126.181702 SALES -39,811.37 -40,756.00 -944.631703 MARKETING -8,192.00 -9,578.49 -1,386.491704 PROPERTY OPERATION AND MAINTENAN -22,314.98 -44,341.64 -22,026.661705 UTILITY COST 0.00 0.00 0.001799 TOTAL UNDISTRIBUTED OPERATING -188,742.31 -249,226.27 -60,483.96
EXPENSES
1800 OTHER EXPENSES1801 ADMINISTRATIVE AND GENERAL -67,182.66 -88,972.42 -21,789.761802 SALES -31,430.36 -53,694.01 -22,263.651803 MARKETING -49,207.96 -67,777.80 -18,569.841804 PROPERTY OPERATION AND MAINTENAN -41,024.12 -46,079.85 -5,055.731805 UTILITY COST -14,925.64 -19,959.80 -5,034.161899 TOTAL UNDISTRIBUTED OPERATING -203,770.74 -276,483.88 -72,713.14
EXPENSES
1901 TOTAL UNDISTRIBUTED OPERATING -392,513.05 -525,710.15 -133,197.10EXPENSES
1902 INCOME AFTER UNDISTRIBUTED 500,640.23 499,327.97 -1,312.26
DESARROLLO DISTRIBUCION DE COSTOS COMERCIALIZACIONAceites Pinturas Esmaltes Total
Directos Sueldos y Comisiones 6,000 16,000 10,000 32,000 Volumen de ventasDirectos Gastos Oficina de Ventas 1,500 4,000 2,500 8,000 Volumen de ventasPublic. Propag. Propaganda Directa 10,000 30,000 20,000 60,000 Propaganda EspecíficaPublic. Propag. Propaganda Compañía 600 1,600 1,000 3,200 Volumen de ventasPublic. Propag. Muestras 0 3,000 2,000 5,000 Gastos Directos incurridosTransporte Fletes en Ventas 563 1,500 938 3,000 Volumen de ventasTransporte Sueldos y Sum. De Embarque 1,688 4,500 2,813 9,000 Volumen de ventasTransporte Gastos de Entrega 1,125 3,000 1,875 6,000 Volumen de ventasAlmacén Sueldos y Suministros 1,120 2,400 1,280 4,800 Volumen Físico de VentasAlmacén Alquiler y Mantenimiento 420 900 480 1,800 Volumen Físico de VentasC & Cob. Sueldos y Suministros 600 1,520 880 3,000 Número de PedidosC & Cob. Honorarios Legales 180 456 264 900 Número de PedidosC & Cob. Provisión para Malas Deudas 60 152 88 300 Número de PedidosOtros Descuentos en Ventas 1,500 4,000 2,500 8,000 Volumen de ventasOtros Supervisión Trabajos de Oficina 600 1,520 880 3,000 Número de PedidosOtros Contabilidad Costos Comercialización 450 1,140 660 2,250 Número de Pedidos
TOTAL COSTOS POR PRODUCTOS 26,405 75,688 48,157 150,250
COSTOS ABC: PROCESOS, ACTIVIDADES, INDUCTORES
horas taller, horas hombre,
Nª de orden, Nª de Desarrollo
FUNCION (PROCESO) ACTIVIDADES
DESCRIPCION INDUCTORES
ABASTECIMIENTO
CALIFICAR PROVEEDORES GESTIONAR
COMPRAS MOVER
MATERIALES
Nª de calificación , o/c concreta, material transportado.
La función Abastecimiento corresponde al proceso administrativo de comprar, compuesto de tres actividades: Calificar Proveedores, Gestionar Compras y Mover Materiales. Personal asignado 20 personas. La base para el cálculo es el número
de calificaciones, la orden de compra y los materiales transportados.
ELABORACION Y MEZCLA
PREPARAR EL PROCESO PRODUCIR
LIMPIAR MAQUINAS Y
FABRICA
La función Elaboración y Mezcla corresponde al proceso de manufactura, compuesto de tres actividades: Preparar el Proceso, Producir y Limpiar Máquinas y Fábrica. Personal asignado 540 personas. La base de cálculo es la hora taller y
las horas hombre.
DESARROLLO DE PRODUCTOS PROYECTAR INNOVACIONES
DESARROLLAR PRODUCTOS
La función Desarrollo de Productos corresponde al proceso de nuevos desarrollos, compuesto de dos actividades: Proyectar Innovaciones y Desarrollar Productos.
Personal asignado 20 personas. La base de cálculo es el número de órdenes y el número de desarrollos.
VENTAS
ENVASAR Y EXPEDIR COMERCIALIZAR
ATENDER RECLAMOS
Nª de vultos, Nª de ventas, Nª de reclamos
La función Ventas corresponde al proceso administrativo de vender, compuesto de tres actividades: Envasar y Expedir, Comercializar y Atender Reclamos de
Clientes. Personal asignado 50 personas. La base para el cálculo es el número de bultos, el número de ventas correctas y el número de reclamos.
ADMINISTRACION
CONTROLAR COMPRAS SEGUIR LA
PRODUCCION SEGUIR LA EXPEDICION SEGUIR
LA COMERCIALIZACION CONTROLAR RECLAMOS
DE CLIENTES
Nª de controles, Nº de verificación, Nº de despacho, Ventas verificadas,
reclamos satisfechos.
La función de Administración corresponde al proceso administrativo de controlar la gestión de las restantes funciones especializadas precedentes, y está compuesto
de cinco actividades: Controlar Compras, Seguir la Producción, Seguir la Expedición, Seguir la Comercialización y Controlar los Reclamos de Clientes (su
descuido puede deteriorar la imagen corporativa). Personal asignado 30 personas. La base para el cálculo es el número de controles, el número de verificaciones, el número de despachos, el número de ventas verificadas y el número de reclamos
satisfechos.
COSTOS ABCTABLAS DE COST DRIVERS PARA DISTRIBUCION DE GASTOS INDIRECTOS
Ventas 140,000 a US$ 5.00 700,000 700,000(-) Costos Variables 420,000(-) Costo de Ventas 560,000Margen de Contribución 280,000Utilidad Bruta 140,000GastosGastos fijos de fabricación 150,000Gastos fijos de administración 45,000 45,000Gastos fijos de ventas 25,000 25,000Resultado de operación 60,000 70,000
Detalle de costos de ventas:Producción 150,000 a US$ 3.00 450,000 450,000GastosGastos fijos de fabricación 150,000Costo total 600,000Costo unitario 4
b) Cuando la producción es igual que la venta:
Ventas 140,000 a US$ 5.00 700,000 700,000(-) Costos Variables 420,000(-) Costo de Ventas 570,000Margen de Contribución 280,000Utilidad Bruta 130,000GastosGastos fijos de fabricación 150,000Gastos fijos de administración 45,000 45,000Gastos fijos de ventas 25,000 25,000Resultado de operación 60,000 60,000
Detalle de costos de ventas:Producción 140,000 a US$ 3.00 420,000 420,000GastosGastos fijos de fabricación 150,000Costo total 570,000Costo unitario 4.07
c) Cuando la producción es menor que la venta:
Ventas 170,000 a US$ 5.00 850,000 850,000(-) Costos Variables 510,000(-) Costo de Ventas 692,143Margen de Contribución 340,000Utilidad Bruta 157,857GastosGastos fijos de fabricación 150,000Gastos fijos de administración 45,000 45,000Gastos fijos de ventas 25,000 25,000Resultado de operación 120,000 87,857
Detalle de costos de ventas:Stock anterior 30,000 a US$ 3.00 90,000 122,143Producción 140,000 a US$ 3.00 420,000 420,000GastosGastos fijos de fabricación 150,000
COSTEO DIRECTO
COSTEO POR ABSORCION
COSTEO DIRECTO
COSTEO POR ABSORCION
COSTEO DIRECTO
COSTEO POR ABSORCION
Costo total 570,000Costo unitario 4.07
COSTO - VOLUMEN - UTILIDAD
Punto de Equilibrio en unidades: Punto de Equilibrio en soles:
Si suponemos que un producto se vende en S/. 20 Si suponemos que un producto se vende en S/. 20la unidad y su costo variable es de S/. 12 la unidad y su costo variable es de S/. 12Tienen un costo fijo total que es de S/. 4,800 Tienen un costo fijo total que es de S/. 4,800Se desea saber ¿cual es el número de unidades Se desea saber ¿cual es el importe en soles que que se deben vender para no perder ni ganar ? se deben vender para no perder ni ganar ?
MC = PVU - CVU MC = PVU - CVUMC = 20 - 12 MC = 20 - 12MC = 8 MC = 8
PEu = CFT PE(s/.) = CFTMC MC
PVUPEu = 4,800.00
8PE(s/.) = 4,800.00
PEu = 600 820.00
Se tendrían que vender 600 unidades. PE(s/.) = 12,000.00
Se tendrían que vender S/. 12,000.00
Punto de Equilibrio en unidades con objetivo Punto de Equilibrio en soles con objetivode utilidades: de utilidades:
Si suponemos que un producto se vende en S/. 20 Si suponemos que un producto se vende en S/. 20la unidad y su costo variable es de S/. 12 la unidad y su costo variable es de S/. 12Tienen un costo fijo total que es de S/. 4,800 Tienen un costo fijo total que es de S/. 4,800Se desea saber ¿cual es el número de unidades Se desea saber ¿cual es el importe en soles que que se deben de vender para obtener una utilidad se deben de vender para obtener una utilidadde S/. 2,800.00 ? de S/. 2,800.00 ?
MC = PVU - CVU MC = PVU - CVUMC = 20 - 12 MC = 20 - 12MC = 8 MC = 8
PEu = CFT + Utilidades PE(s/.) = CFT + Utilidad MC MC
PVUPEu = 4800+2800
8PE(s/.) = 4800+2800
PEu = 950 820
Se tendrían que vender 950 unidades para obtener PE(s/.) = 19,000.00utilidades de S/. 2,800.00
Se tendrían que vender S/. 19,000.00 para obtener utilidades de S/. 2,800.00
Punto de Equilibrio en unidades con objetivo Punto de Equilibrio en soles con objetivode utilidades después de impuestos: de utilidades después de impuestos:
Si suponemos que un producto se vende en S/. 20 Si suponemos que un producto se vende en S/. 20la unidad y su costo variable es de S/. 12 la unidad y su costo variable es de S/. 12Tienen un costo fijo total que es de S/. 4,800 Tienen un costo fijo total que es de S/. 4,800Se desea saber ¿cual es el número de unidades Se desea saber ¿cual es el importe en soles que que se deben de vender para obtener una utilidad se deben de vender para obtener una utilidadde S/. 2,800.00 después de impuestos ? de S/. 2,800.00 después de impuestos ?
Se tendrían que vender 1,100 unidades para obtener PE(s/.) = 22,000.00utilidades de S/. 2,800.00 luego de impuestos.
Se tendrían que vender S/. 22,000.00 para obtener utilidades de S/. 2,800.00 después de impuestos.
Punto de Equilibrio en soles con objetivo de utilidad Punto de Equilibrio en soles con objetivo de utilidaden porcentaje de ventas: en porcentaje de ventas después de impuestos: Si suponemos que un producto se vende en S/. 20 Si suponemos que un producto se vende en S/. 20la unidad y su costo variable es de S/. 12 la unidad y su costo variable es de S/. 12Tienen un costo fijo total que es de S/. 4,800 Tienen un costo fijo total que es de S/. 4,800Se desea saber ¿cual es el importe en soles que Se desea saber ¿cual es el importe en soles que se deben de vender para obtener una utilidad se deben de vender para obtener una utilidadde 15 % sobre las ventas ? de 15 % sobre las ventas después de impuestos ?