BAB IV TRANSAKSI DAN PENGELOLAAN KEUANGAN ...

BAB IVTRANSAKSI DAN PENGELOLAAN KEUANGAN

UNIVERSITAS PASUNDAN

A. PENDAHULUANBahwa seluruh transasksi penerimaan dan tatakelola keuangan dilakukan

dengan layanan satu pintu masuk yang terintegrasi melalui bagian keuangandengan mekanisme standard sistem akuntansi keuangan.

Pengelola keuangan akan mendistribusikan berdasarkan proporsi RencanaKeuangan dan Anggaran (RKA) dalam kelompok-kelompok pengeluaran yangselanjutnya dipertanggungjawabkan dalam laporan keuangan.

Selanjutnya RKA disebut sebagai dasar dari penyusunan anggaran periodiktahun akademik yang mencakup program kerja tingkat universitas, lembaga,biro dan UPT serta fakultas dan pascasarjana sebagai penjabaran dari rencanainduk pengembangan (RIP) Universitas Pasundan.

B. MAKSUD DAN TUJUAN1. Maksud

a. Mengatur mekanisme transaksi dan tatakelola keuangan di UNPASmelalui standar sistem akuntansi keuangan yang diaplikasikankedalam sistem informasi akuntansi sebagai mekanismepengembangan Sistem Informasi Terpadu (SITU) UniversitasPasundan

b. Memberikan gambaran terhadap proyeksi keuangan melaluipenerimaan dan pengeluaran serta aktivitas transaksi secaraperiodik anggaran pertahun akademik sehingga dapat diajdikanlandasan bagi tersusunnya proyeksi anggaran tahun akademikkedepan.

2. Tujuana. Sebagai alat pengendalian manajemen serta pedoman kerja

operasionalisasi dan program investasi pertahun akademik diUniversitas Pasundan.

b. Memperbaiki system informasi keuanga dlam SITU UniversitasPasundan.

c. Memberikan layanan baru bagi kepentingan mahasiswa, fakultasdan universitas pasundan melalui mekanisme system informasikeuangan dalam SITU dengan mempertimbangkan beberapa

42

permasalahan yang ada pada operasionalisasi SITU yang sudahada.

d. Memperbaiki tatakelola keuangan terhadap mekanisme transaksi penerimaan, transaksi pengeluaran dan neraca serta worksheet.

e. Memberikan kemudahan layanan transaksi keuangan bagi mahasiswa, fakultas dan Universitas Pasundan.

f. Memfasilitasi transkasi keuangan melalui penyediaan sarana prasarana tekhnis dan tatakelola keuangan yang dapat memperpendek proses transaksi keuangan sehingga dapat mengefisiensikan waktu dan tekhnis seluruh transaksi keuangan diUniversitas Pasundan.

C. LANDASAN OPERASIONALa. Mekanisme operasional Transaksi dan pengelolaan keuangan di

Universitas Pasundan merupakan bagian terpenting dari seluruh aspekpengelolaan keuangan, maka perlu disusun mekanisme tekhnis dalamsebagai dasar dari proses dan prosedur transaksi pengelolaan dan dankeuangan, sehingga diharapkan seluruh transaksi keuangan tercatatdan dibukukan sesuai dengan standar dan system akuntansi keuanganyang berlaku;

b. Transaksi keuangan dilakukan oleh Kantor Pusat, Fakultas danPascasarjana, berdasarkan porsi dalampok transaksi, dan memberikanlaporan untuk dipertanggungjawabkan melalui laporan keuangan,laporan transaksi keuangan pada setiap akhir bulan denganmenyertakan softcopy dan hardcopy serta bukti fisik.

c. Bahwa mekanisme seluruh transaksi keuangan yang dilakukan olehbidang keuangan Universitas Pasundan berdasarkan :d.1. Dokumen Roadmap Tatakelola Keuangand.2. Dokumen Analisa Transaksi Sistem Informasi Keuangand.3. Sistem Akuntansi Keuangand.4. Mekanisme Transaksi Keuangand.5. Sistem Informasi Keuangand.6. Inflowd.7. Outflowd.8. Laporan Keuangand.9. Worksheet

D. LINGKUP PENERAPAN

43

1. Investasi2. Penerimaan

a. PMBb. DPc. DPPd. OPMBe. Laboratoriumf. Perpustakaang. UTS/UASh. Semester Pendeki. Dispensasij. Cuti Kuliahk. Matrikulasil. Skripsi/TA/Thesis/Disertasim. Sidangn. Wisudao. Ijazahp. Hibah/Program Bantuanq. Donasir. Unit Bisniss. Lain-lain

3. Pengeluarana. Droping Fakultasb. Droping Pascasarjanac. Bidang Id. Bidang IIe. Bidang III

4. Laporan Keuangana. Laporaran Posisi Keuanganb. Laporan Aktivitas c. Laporan Arus Kasd. Catatan Atas Laporan Keuangan

E. SISTEM AKUNTANSI KEUANGAN

44

1. Ketentuan Umuma. Bagian yang menangani Akuntansi/pembukuan bertanggung

jawab terhadap pencatatan transaksi keuangan yang terjadipada operasi harian Universitas Pasundan.

b. Pengakuan transaksi keuangan UNPAS dicatat dengan metodecash basic yang berarti : Aktiva (hak) dan Kewajiban begitu pulapendapatan dan biaya diakui / dilaporkan pada saat penerimaandan pengeluaran.

c. Transaksi Penerimaan dan Pengeluaran Uanga dicatat kedalamBuku Harian Kas/Bank.

d. Transaksi yang telah dicatat kedalam Buku Harian Kas/Bank padasat yang bersamaan atau pada akhgir bulan dikelompokan (diposting) ke dalam Buku Besar masing-masing Nama Akuna tauMata Anggarannya.

e. Ikhtisar Laporan Keuangan bulanan berdasarkan angka-angkapenjumlahan kolom debet dan kredit dalam BUku Besar padabulan yang berangkutan.

f. Dari ikhtisar Laporan Keuangan, dibuat Laporan KeuanganBulanan yang terdiri dari : Lapooran Posisi Keuangan Laporan Aktivitas Laporan Arus Kas Catatan Atas Laporan Keuangan

2. PengertianSecara sederhana pembukuan dapat diartikan sebagai suatu kegiatan

pengklasifikasian pencatatan dari berbagai transaksi keuangan secarakronologis dan sistematis yang terjadi sampai pada tersusunnya laporankeuangan dan ikhtisar-ikhtisar yang diperlukan untuk mendukung angka-angka laporan keuangan.

Dalam pelaksanaan pembukuan dimaksud diatas, tercermin suatukewajiban menyelenggarakan catatan ke dalam buku harian dan bukubesar serta buku pembantu.

Yang dimaksud dengan transaksi keuangan adalah, semua kegiatanyang dilakukan UNPAS yang melibatkan terjadinya perubahan pada harta,utang dan modal serta pendapatan dan biaya.

Kronologis diartikan bahwa pencatatan tersebut dilakukan secaraberurutan menurut waktu/tanggal kejadian sedangkan sistematis

45

Dokumen

Transaksi Buku Besar

Worksheet

Laporan Keuangan

Laporan Aktivitas

Buku Jurnal

Laporan Arus Kas

Catatan Atas

Laporan Keuangan

mengandung makna bahwa pencatatan dilakukan menurut suatu caratertentu sesuai dengan ketentuanyang digariskan.

Dari pengertian-pengertian tersebut di atas diketahui bahwa semuakegiatan yang dilakukan UNPAS mengakibatkan terjadinya perubahanharta, utang, modal serta pendapatan dan biaya perusahaan yang dicatatdidalam pembukuan secara berurutan menurut tanggal kejadian dengancara yang telah ditetapkan sebelumnya.

3. Uraian Siklus Pembukuan.Hasil akhir dari proses pencatatan pembukuan terhadap transaksi

keuangan adalah laporan keuangan utama terdiri dari laporan posisikeuangan, Laporan Aktivitas serta ikhtisar-ikhtisar yang diperlukan untukmendukung angka-angka laporan keuangan.

Laporan Posisi Keuangan adalah suatu laporan yang menggambarkaninformasi mengenai posisi harta,utang dan modal perusahaan pada saatatau tanggal tertentu.

Laporan aktivitas adalah suatu laporan yang mencantumkaninformasi mengenai pendapatan dan biaya serta laba yang diperoleh ataurugi yang diderita UNPAS selama suatu periode tertentu.

Siklus Pencatatan Pembukuan dapat digambarkan sebagai berikut :

Skema siklus pembukuan di atas menunjukkan bahwa prosespembukuan dilakukan dengan cara sebagai berikut :

46

a. Kegiatan/Transaksi yang terjadi dicatat ke dalam dokumen yangmerupakan bukti dasar pembukuan.

b. Berdasarkan dokumen yang timbul,transaksi keuangan dicatatdalam Buku Harian/Jurnal. Bila diperlukan,dokumen pendukungtransaksi keuangan yang timbul,dicatat pula ke dalam BukuPembantu.

c. Jumlah kumulatif transaksi yang ada pada Buku Harian/Jurnaldiposting kedalam Buku Besar.

d. Dari Buku Besar dibuat Neraca Lajur sebagai media perantarauntuk memudahkan penyusunan Neraca dan Laba Rugi.Selanjutnya rincian yang diperlukan untuk pos-pos yang terdapatdi dalam kedua laporan tadi dapat dibuat Buku Pembantu.

4. Perkiraan/Account/Mata AnggaranTransaksi yang terjadi di UNPAS sangat banyak macamnya,agar

pencatatan transaksi keuangan dapat dilakukan secara sistematis danmudah dimengerti,maka setiap transaksi keuangan yang sejenis ataudianggap sejenis digabungkan dalam satu kelompok yang disebut denganPerkiraan dan Account.

Dengan adanya susunan yang sistematis dari transaksikeuangan,akan mempermudah pemahaman dalam menbaca laporankeuangan,terutama bagi manajemen yang berkepentingan melakukanaktivitas pengendalian terhadap kegiatan operasi UNPAS.

Selanjutnya untuk mempermudah pencatatan,setiapPerkiraan/Account diberi nomor kode. Pada beberapa Perkiraan/Accountterdapat sub perkiraan yang menjelaskan rincian dari perkiraan induknya.Dengan demikian akan terdapat perkiraan induk dan sub perkiraan induk.

Pembahasan mengenai Perkiraan/Account telah diuraikan padabagian “Bagan Perkiraan dan Penjelasannya”.

5. Penyelenggaraan Buku-Buku Pencatatan TransaksiBuku-buku pencatatan transaksi yang dipergunakan dapat dibagi

menjadi :

a. Buku Harian/Jurnal

47

Buku harian/jurnal yang biasa juga disebut sebagai buku/mediapencatatan transaksi pertama (book of original entry), dilakukansecara harian dan ditutup pada setiap akhir bulan.

Pada garis besarnya ada 2 jenis buku harian/jurnal,yaitu bukuharian/jurnal khusus dan buku harian/jurnal umum.

Dalam buku harian/jurnal khusus dicatat data transaksikeuangan yang sudah dikelompokkan sesuai denganjenisnya,sedangkan buku harian/jurnal umum mencatat semuatransaksi keuangan yang tidak dapat dicatat dalam bukuharian/jurnal khusus.

Buku harian /jurnal yang diperlukan antara lain :- Buku Harian Kas

Buku ini mencatat rincian seluruh transaksi keuangan harianyang melalui Kas dan ditutup pada akhir bulan.

- Buku Harian BankBuku ini mencatat rincian seluruh transaksi keuangan harianyang melalui Bank dan ditutup pada akhir bulan, sertadilakukan rekonsiliasi dengan Rekening Koran.

- Buku Jurnal UmumBuku ini mencatat rincian seluruh transaksi keuangan yangtelah dikelompokkan jenis perkiraanya.

b. Buku BesarTransaksi yang telah dicatat di dalam buku-buku jurnal/harian

pada tiap akhir bulan diposting (dibukukan berdasarkan perkiraannyamasing-masing) ke dalam buku besar. Untuk transaksi yang dicatatkedalam buku jurnal umum,posting dapat dilakukan pada saat yangbersamaan dengan pencatatan kedalam jurnal umum tersebut.Angka-angka saldo buku besar selanjutnya digunakan sebagai dasarPenyusunan Neraca Lajur.

c. Buku PembantuBuku ini harus dibuat sebagai rincian Buku Besar untuk

perkiraan-perkiraan tertentu. Dari Buku Pembantu yang adadibuatkan daftar saldo pada setiap akhir bulan untuk dicocokkandengan saldo perkiraan buku besar yang bersangkutan. Buku-bukupembantu yang terpenting antara lain :

- Buku Pembantu Piutang

48

Buku ini merupakan rincian perkiraan buku besar piutang.Tiap Piutang sebaiknyadicatat dalam kartu BPP.

- Buku Pembantu Utang Buku ini merupakan rincian perkiran Buku Besar Utang.Setiap Kreditur sebaiknya dicatat dalam satu kartu BPU.

- Buku Pembantu Aktiva Tetap Buku ini merupakan rincian perkiraan buku besaraktiva.Setiap aktiva tetap sebaiknya dicatat dalam satu kartuBPAT.

d. Pembuatan Ikhtisar Laporan Keuangan Pada setiap akhir bulan semua perkiraan yang ada dalam Buku

Besar ditutup dan kemudian jumlah mutasinya (Debet dan Kredit)sampai dengan akhir bulan itu dipindahkan ke Ikhtisar LaporanKeuangan untuk dijadikan dasar pembuatan Laporan Keuangan.

e. Penyiapan Laporan Keuangan

Dari Ikhtisar Laporan Keuangan yang ada kemudian disiapkanLaporan Keuangan Bulanan berupa :

1. Laporan Posisi Keuangan yang menunjukkan kondisikeuangan UNPAS sampai dengan bulan yang bersangkutankemudian dibandingkan dengan bulan sebelumnya dalamtahun berjalan.

2. Laporan Aktivitas menggambarkan pendapatan dan biayadalam laporan bulan ini dan kumulatif sampai dengan bulanini dibandingkan dengan anggaran untuk periode yang sama.

3. Laporan Arus Kas dibuat berdasarkan Laporan harian Kas,Laporan Pengeluaran Kas/Bank, dan Laporan PenerimaanKas/Bank. Laporan ini menggambarkan penerimaan danpengeluaran kas dan setara kas dalam bulan ini dankumulatif sampai dengan bulan ini dibandingkan dengananggaran untuk periode yang sama.

4. Laporan Keuangan Tahunan (Laporan Posisi Keuangan,Laporan AKtivitas dan Laporan Arus Kas) disusun dariLaporan Keuangan pada akhir tahun buku yangbersangkutan, hasil usaha dan kas pada periode tahun yangbersangkutan dan disajikan secara komparatif denganrealisasi tahun buku sebelumnya dan dengan anggarannya.

49

Laporan ini menggambarkan posisi keuangan pada akhir tahunbuku yang bersangkutan. Aktivitas dank as pada periode tahun yangbersangkutan yang disajikan secara komparatif dengan realisasitahun buku sebelumnya dan dengan anggarannya.

F. KRITERIA DAN STANDAR KEBIJAKAN1. Bagan Perkiraan Dan Penjelasan

Bagan perkiraan yang terdapat pada halaman-halaman berikut inidimaksudkan sebagai pedoman umum untuk pencatatan transaksi-transaksi keuangan agar didapat suatu pengelompokan yang tertib danseragam dilingkungan UNPAS pengelompokan kode perkiraan telah dibuatsedemikian rupa untuk memudahkan penyusunan laporan.

Agar bagan perkiraan ini dapat lebih mudah dipahami danditerapkan, berikut ini diberikan penjelasan singkat mengenai sistematikapenomorannya.Kode perkiraan ini terdiri 6 (enam) digit seperti berikut ini: Gbr. Bagan Perkiraan

Kelompok LaporanKelompok Perkiraan Nama PerkiraanSub Nama Perkiraan

Untuk lebih jelasnya, dapat melihat contoh dibawah ini :

1 1 0 2 0 0

Kelompok LaporanKelompok Perkiraan Nama PerkiraanSub Nama Perkiraan

50

2. Isi Bagan Perkiraanb.1. Kelompok Kode Perkiraan

NomorPerkiraan Nama Perkiraan

100000

110000110100110200110300110400

120000120100120200

130000130100

140000140000150000

160000161000162000163000164000165000166000167000

170000171000172000

AKTIVA

Kas dan Setara KasKas Universitas PasundanKas FakultasBank UniversitasBank Fakultas

Investasi Jangka PendekDepositoSurat Berharga Lainnya

Uang MukaUang Muka Pembelian

PiutangPiutang Dana Penyelenggaraan Pendidikan (DPP)Persediaan

Aktiva TerikatAktiva Terikat Dalam Bentuk TanahAktiva Terikat Dalam Bentuk Bangunan Aktiva Terikat Dalam Bentuk KendaraanAktiva Terikat Dalam Bentuk Peralatan KantorAktiva Terikat Dalam Bentuk Kelas atau Belajar MengajarAktiva Terikat Dalam Bentuk Peralatan LaboratoriumAktiva Terikat Dalam Bentuk Peralatan yang didapat dari Hibah atau Bantuan

Akumulasi PenyusutanAkum.Pnyst. Aktiva Terikat Dalam Bentuk TanahAkum.Pnyst. Aktiva Terikat Dalam Bentuk Bangunan

51


173000174000175000

176000

177000

180000

181000180100

180200180300

182000182100182200

190000190100190200190300

200000210000210100210200210300210400

Akum.Pnyst. Aktiva Terikat Dalam Bentuk KendaraanAkum.Pnyst. Aktiva Terikat Dalam BentukPeralatan KantorAkum.Pnyst. Aktiva Terikat Dalam Bentuk Kelas atau Belajar MengajarAkum.Pnyst. Aktiva Terikat Dalam Bentuk Peralatan LaboratoriumAkum.Pnyst. Aktiva Terikat Dalam Bentuk Peralatan yang didapat dari Hibah atau Bantuan

Kewajiban

Dana yang diterima dimukaDana Penyelenggaraan Pendidikan (DPP) yang diterimadimukaDana Pengembangan yang diterima dimukaDana lainnya yang belum diakui sebagai pendapatan

HutangHutang Jangka PendekHutang Jangka Panjang

Aktiva BersihAktiva Bersih Tidak TerikatAktiva Bersih Terikat TemporerAktiva Bersih Terikat Permanen

PendapatanPendapatan Aktiva Bersih Tidak TerikatPendapatan Dana Penyelenggaraan Pendidikan (DPP)Penerimaan Dari Unpas yang berasal dari DPPPendapatan Bunga DepositoPendapatan Bunga Rekening Bank

52


220000220100220200220300220400220500220600220700220800

230000

400000410000410100410200410300

410400410500410600410700410800410900411000

420000420100420200420300420400

430000430100430200

Pendapatan Aktiva Bersih Terikat TemporerPendapatan Dana Pengembangan (DP)Pendapatan Dana Penyelenggaraan Pendidikan (DPP)Pendapatan Pendaftaran Calon Mahasiswa Baru (PPMB)Pendapatan Pendaftaran OPMBPendapatan Dana PraktikumPendapatan Dana Semester PendekPendapatan Dana Tugas AkhirPendapatan Dana Bantuan/Hibah

Pendapatan Aktiva Bersih Terikat Permanen

Beban dan Biaya Aktiva Bersih Tidak TerikatBeban Pendidikan dan PengajaranEvaluasi Kurikulum dan Perangkat PembelajaranBiaya PerpustakaanPenulisan Karya Ilmiah, Karya Seni Pameran (Prog. Kepakaran)Seminar, Diskusi (Program Kepakaran)Peningkatan Statuta / Re-Akreditasi JurusanDana UjianAktualisasi Visi dan Misi Tingkat Fakultas dan UniversitasHonorarium Tenaga EdukatifPenerbitan Karya Ilmiah/Karya Inovasi (Prog. Kepakaran)Penguat Jurusan

Beban PenelitianKeg. Penelitian Fakultas dan Jurusan (Prog. Kepakaran)Keg. Penelitian Kelompok dan Individual (Prog. Kepakaran)Honorarium PenelitiKegiatan LEMLIT

Beban PengabdianBantuan PenyuluhanBimbingan Sosial/Penyuluhan Kepada Masyarakat/BBKH

53

NomorPerkiraan

Nama Perkiraan

430300430400430500430600430700

440000440100440200440300440400

450000450100450200450300450400450500450600450700450800450900

451000451100

460000460100460200460300460400460500460600460700460800460900

KKN / KKM / LKKHonorarium PengabdianKegiatan LEMBUDKegiatan LPPSIKegiatan LPM

Beban Pembinaan KemahaasiswaanPemb. Dan Pengemb. Penalaran MahasiswaPemb. Dan Pengemb. Minat Bakat MahasiswaPemb. Dan Pengemb. Kesejahteraan MahasiswaPembinaan Kegiatan Kemahasiswaan

Beban Kesejahteraan PegawaiGaji/Honor peg./Tenaga Adm & Tenaga Edukatif TetapDana Kesehatan PegawaiAsuransi Pegawai / DPLK Bantuan Musibah / Pernikahan /Kelahiran dll.Hadiah Lebaran (Idul Fitri)Transport Perjalanan Dinas/Biaya Rapim DosenPanitia Adhock & Insentif lainnyaBiaya Pengendalian ProgramStudi Perbandingan / Pertemuan Tahunan Bagi Pimpinan/Karyawan/ DosenPembinaan PegawaiPemberian Penghargaan bagi Karyawan/Dosen/ONH/Qurban

Beban Pembinaan RT/ATKATK dan sejenisnyaPengadaan Inventaris KantorListrik /Ledeng / Telepon / GasKerjasamaOperasional DKM dan Sarana PeribadatanBiaya Pemeliharaan Inventaris/Aset/JaringanBiaya Depresiasi/PenyusutanPembuatan KTM BiayaKebersihan Lingkungan / Keamanan

54


470000470100470200

480000

480100480200480300480400480500

500000510100510200

520000520100520200520300520400520500520600520700520800520900521000

530000530100530200530300530400530500530600

Beban Yayasan Pendidikan Tinggi PasundanYayasan Pendidikan Tinggi PasundanAPTISI dan lain-lain

Beban Pembangunan/Pembinaan dan Pengembangan Tenaga PengajarPemb. & Pengemb. Tenaga Pengajar (Pro.Kepakaran)Pemb. & Pengemb. LaboratoriumPemb. & Pengemb. Sarana & PrasaranaBunga Pinjaman Pengembalian Dana Penyelenggaraan dan Pendidikan (DPP)

Beban dan Biaya Aktiva Bersih Tidak terikatPengembalian Dana Pengembangan (DP)Penggunaan Dana Pembangunan (DP)

Beban Panitia PMBPromosi & PublikasiPeralatan & PerlengkapanKesekretariatanPendaftaran & InformasiHonor / Transport / Pengawas & co. PengawasPengolahan Hasil Test & PengumumanTest Bakat FISSie SoalKomisi & Potongan Matrikulasi

Beban Panitia OPMBSie Kesekretariatan OPMBSie Acara OPMBSie Humas OPMBSie Kesehatan OPMBSie Konsumsi OPMBSie Perlengkapan OPMB

55


530700530800530900531000

540000540100540200540300540400540500540600540700540800540900

550100550200550300550400

Dana OPMB FakultasSie Keamanan OPMBMateri OPMBInsentif & Transport Panitia OPMB Beban Panitia WisudaSie Kesekretariatan WisudaSie Acara WisudaSie Humas WisudaSie Perlengkapan WisudaSie Konsumsi WisudaSie Keamanan WisudaInsentif Kepanitiaan WisudaDies NatalisRekruitmen

Beban Kegiatan PraktikumBeban Semester PendekBeban Tugas AkhirBeban Bantuan / Hibah

56

3. Bagan Perkiraan a. Penjelasan Perkiraan Posisi Keuangan


110000

110100

110200

110300

110400

120000

120100

Kas dan Setara KasTermasuk dalam kelompok Perkiraan ini adalah uang tunaidan uang di bank milik UNPAS yang dikelola untuk Aktivitasnormal baik Rupiah maupun Valutas Asing. Kas dan Setara Kasterbagi dalam 2(dua) perkiraan,Yaitu:Kas Universitas Digunakan untuk membukukan transaksi penerimaan danpengeluaran uang tunai yang melalui Universitas.Kas FakultasDigunakan untuk membukukan transaksi penerimaan danpengeluaran uang tunai yang melalui Fakultas.Rekening Bank Universitas Digunakan untuk membukukan transaksi penerimaan Bankyang meliputi penerimaan hasil penyetoran dari kas,penerimaan asal kliring dan transfer serta pengeluaran bankdengan cek tunai, giro dan transfer yang melalui Universitas.Rekening Bank Fakultas Digunakan untuk membukukan transaksi penerimaan Bankyang meliputi penerimaan hasil penyetoran dari kas,penerimaan asal kliring dan transfer serta pengeluaran bankdengan cek tunai, giro dan transfer yang melalui Fakultas.Investasi Jangka PendekTermasuk dalam kelompok perkiraan ini adalah segala bentukpenanaman sementara dana UNPAS yang dimaksudkan untukmemanfaatkan kelebihan dan yang belum digunakan untukkegiatan operasi maupun untuk tujuan lainnya.Investasi Jangka Pendek dapat berbentuk Deposito Berjangkadan investasi jangka pendek lainnya.Investasi yang bersifatpermanen ditujukan untuk memperoleh penghasilan tetap,tidak dapat dikelompokan dalam perkiraan ini. DepositoInvestasi dana UNPAS dalam bentuk deposito berjangkawaktu lebih dari 12 (dua belas) bulan.

57

NomorPerkiraan

Nama Perkiraan

120200

130000

130100

140000

140100

160000

Surat BerhargaSaham dan obligasi yang dibeli oleh UNPAS tidak denganmaksud untuk menguasai perusahaan lain dan dapatdiperjualbelikan dengan segera serta akan dijual bila terdapatkebutuhan dana untuk membiayai kegiatan umum UNPASdikelompokan ke dalam perkiraan ini.Uang MukaKe dalam kelompok perkiraan ini dibukukan semua jenispengeluaran uang yang sifatnya sebagai pembayarandimuka yang akan di perhitungkan kemudian maupunpengeluaran-pengeluaran biaya yang baru akan menjadibeban kedalam periode berikutnya.Uang Muka PembelianKe dalam perkiraan ini dibukukan pengeluaran-pengeluaranuang muka yang menurut ketentuan dapat diberikan ke padapemasok dalam rangka pembelian barang. PiutangTermasuk dalam kelompok perkiraan ini adalah semua bentuktagihan yang berasal dari kegiatan aktifitas operasional UNPAS meliputi piutang DPP Tahun Akademik berjalan (sisa DPP) dan Piutang DPP Tahun Akademik Sebelumnya (Tunggakan DPP) Piutang DPPPiutang yang berasal dari DPP tahun akademik berjalan atau sisa DPP yang dibukukan pada saat tahun Akademik berjalan,dan Piutang DPP tahun akademik sebelumnya atau tunggakan DPP yang dibukukan pada saat tahun akademik berjalan.Aktiva TerikatYang dapat dibukukan sebagai aktiva terikat adalahpengeluaran-pengeluaran untuk barang modal dan inventarisUNPAS. Aktiva terikat dikelompokkan ke dalam:

58

59

NomorPerkiraan

Nama Perkiraan

166000

167000

170000

171000172000173000174000175000176000

180000

dalam kegiatan mengajar diruang kuliah. Perkiraan ini dirincimenurut jenisnya, seperti berikut :- Kursi Kuliah- Meja Dosen- Papan Tulis White board- Infocus- Laptop/KomputerAlat-alat LaboratoriumAdalah semua peralatan yang digunakan dalam suatulaboratorium dan tidak termasuk dalam salah satu perkiraaninstalasiAktiva Terikat dalam bentuk peralatan yang didapat dariHibah atau BantuanAdalah semua peralatan yang didapat dari belanja Hibah atauBantuan

Akumulasi PenyusutanDalam perkiraan ini dibukukan akumulasi penyusutan atasaktiva tetap yang dibentuk tiap-tiap tahum, terdiri dari:- Akumulasi penyusutan Tanah- Akumulasi penyusutan Bangunan/Gedung- Akumulasi Penyusutan Kendaraan- Akumulasi penyusutan Peralatan Kantor- Akumulasi penyusutan Peralatan Kelas - Akumulasi Penyusutan Peralatan Laboratorium- Akumulasi Penyusutan Peralatan Hibah/Bantuan

Kewajiban dan Aktiva Bersih

KewajibanKelompok perkiraan ini adalah utang atau penerimaan danayang diterima dimuka selama kegiatan aktifitas operasionalUNPAS pada periode tertentu.

60

NomorPerkiraan

Nama Perkiraan

181000

181100

181200

181300

182000

182100

182200

Dana yang diterima DimukaDalam perkiraan ini dibukukan penerimaan untuk tahunakademik berikutnya yang diterima pada tahun akademikberjalan.

Dana Penyelenggaraan Pendidikan (DPP) yang diterima dimukaKedalam perkiraan ini dibukukan penerimaan DPP pada Tahun Akademik berjalan dari mahasiswa baru atau mahasiswa lama untuk tahun akademik berikutnya.Dana Pengembangan (DPP) yang diterima dimukaKedalam perkiraan ini dibukukan penerimaan DP pada Tahun Akademik berjalan dari mahasiswa baru untuk tahun akademik berikutnya.Dana lainnya yang belum diakui sebagai pendapatanKedalam perkiraan ini dibukukan penerimaan transfer lewat rekening bank dan belum dilaporkan karena belum jelas peruntukkannya .

HutangKelompok perkiraan ini meliputi kewajiban yang disebabkankarena pinjaman dari pihak lain untuk kebutuhan investasiatau aktifitas operasional.

Hutang Jangka PendekDalam perkiraan ini dibukukan pinjaman-pinjaman UNPASyang direncanakan pelunasannya tidak lebih dari 12(duabelas) bulan atau cicilan pokok pinjaman jatuh tempopada tahun periode berjalan.Hutang Jangka PanjangDalam perkiraan ini dibukukan semua jenis pinjaman jangkapanjang (lebih dari satu tahun) yang dibuat denganperjanjian.

61

NomorPerkiraan

Nama Perkiraan

190000

190100

190200

190300

Aktiva Bersih

Aktiva Bersih Tidak TerikatKe dalam perkiraan ini dibukukan kenaikan atau penurunanaktiva bersih tidak terikat dari hasil laporan aktifitas.

Aktiva Bersih TemporerKe dalam perkiraan ini dibukukan kenaikan atau penurunanaktiva bersih terikat temporer dari hasil laporan aktifitas.

Aktiva Bersih Terikat PermanenKe dalam perkiraan ini dibukukan kenaikan atau penurunanaktiva bersih terikat permanen dari hasil laporan aktifitas.

62

BAB VMEKANISME DAN MANAJEMEN ADMINISTRASI

PELAPORAN KEUANGAN

A. Ketentuan Umum Laporan merupakan media penyampaian informasi bagi progress

administrasi serta system manajemen yang berkepentingan terhadapoperasionalisasi Universitas Pasundan, oleh karenanya laporan harus disajikansecara benar, baik dan taat aturan, agar dapat memenuhi kriteria dankegunaanya secara efektif, sehingga dapat dijadikan sebagai landasan untukkepentingan analisa, pengendalian, pengawasan dan pengambilan keputusan.

Beberapa prinsip penting dibawah ini harus diperhatikan dalamadministrasi dan manajemen penyusunan laporan Keuangan :

Lengkap : Laporan harus menyajikan informasi yang lengkapmengenai hasil kegiatan periode berjalan yangdisajikan secara komparatif dengan periode yang laludengan angka proyeksi anggaran, Penjelasan daninformasi tambahan yang dipandang perlu harusdisertakan untuk menghindari adanya penafsiran yangmenyesatkan.

Informatif : Laporan harus menyajikan informasi yang mudahdipahami oleh pemakai.

Relavan : Laporan harus berisi informasi-informasi pentingyang dengan tepat memenuhi kebutuhan manajemen.

Akurat : Laporan harus menyajikan informasi yang dapatdiandalkan kecermatannya.

Tepat Waktu : Laporan harus disiapkan/disajikan tepat waktu yangdiperlukan atau segera setelah berakhirnyaperiode pelaporan.

Agar laporan dapat bermanfaat sebagaimana yang dikehendaki, makaharus memperhatikan langkah-langkah dan prosedur dalam setiap jenjangpelaporan keuangan. Pada saat menerima laporan, petugas atau yangberkepentingan dengan itu, wajib mengkaji laporan dimaksud danmendapatkan penjelasan lebih lanjut dari penyampai laporan, terhadap hal-hal yang berkaitan langsung dengan mekanisme dan administrasi keuangan.Dalam hal terjadi penyimpangan dari rencana /anggaran dan/atau yangdiragukan hal ini, maka dengan mudah akan dapar termonitor dan terkendali

63

dalam pelaksanaannya, sehingga fungsi pengawasan oleh atasan dalam rangkamewujudkan sistem pengendalian manajemen yang sehat dapat berjalansecara efektif.

Jenis serta ketentuan-ketentuan mengenai laporan diuraikan padahalaman berikut :

1. Laporan HarianLaporan Harian terdiri dari laporan harian kas dan bank serta

pendukungnya yang diuraikan dibawah ini :1.1. Laporan Harian Kas dan Bank

Laporan ini menggambarkan suatu ikhtisar dari penerimaan danpengeluaran kas secara harian yang digolongkan menurut jenispenerimaan dan pengeluarannya.

Laporan akan digunakan oleh Pimpinan Universitas dan Fakultasuntuk memantau posisi kas harian dan sekaligus sebagai pedoman dalammerencanakan pembayaran di hari-hari yang akan datang. Laporan inididukung oleh :

a. Daftar Harian Penerimaan Kas dan BankDaftar ini dibuat sebagai pendukung atas laporan harian kas dan

bank yang berkaitan dengan sumber penerimaan.Laporan ini merupakan ikhtisar dari penerimaan-penerimaan

harian yang digolongkan menurut jenisnya yaitu penerimaan hasilpenagihan,penerimaan uang jaminan/tanggungan dan macam-macam penerimaan lainnya.b. Daftar Harian Pengeluaran Kas dan Bank

Seperti halnya Daftar Harian Penerimaan Kas dan Bank,DaftarHarian Pengeluaran Kas dan Bank juga dibuat sebagai pendukungatas Laporan Harian Kas dan Bank yang berkaitan denganpengeluaran kas dan bank, laporan ini merupakan ikhtisar daripengeluaran-pengeluaran harian yang digolongkan menurut jenispengeluarannya seperti pembayaran gaji, pembayaran hutang danpembayaran lainnya.

2. Laporan Bulanan2.1. Laporan Posisi Keuangan

Laporan Posisi Keuangan adalah untuk menyediakan informasimengenai aktiva, kewajiban,dan aktiva bersih dan memberikan informasimengenai posisi keuangan UNPAS meliputi posisi harta, kewajiban dan

64

modal pada tiap akhir bulan serta mengenai hubungan diantara unsur-unsur tersebut pada waktu tertentu. Penyajiannya dilakukan secarakomparatif dengan Laporan Posisi Keuangan disusun sesuai denganketentuan yang diisyaratkan dalam standar akuntansi keuangan yangberlaku yaitu sisi aktiva dimulai aktiva lancar,penanaman/investasi aktivatetap dan aktiva lain-lain. Pada sisi kewajiban jangka pendek,kewajibanjangka panjang,kewajiban lain-lain serta modal dan cadangan. Angka-angka Laporan Posisi Keuangan bulan terakhir tahun berjalan harusdibandingkan dengan proyeksi yang telah disusun sebelumnya.

Laporan Posisi Keuangan,termasuk catatan atas laporan keuangan,menyediakan informasi yang relavan mengenai likuiditas, fleksibilitaskeuangan,dan hubungan antara aktiva dan kewajiban, informasi tersebutumumnya disajikan dengan pengumpulan aktiva dan kewajiban yangmemiliki karakteristik serupa dalam suatu kelompok yang relatifhomogen. Sebagai contoh,organisasi biasanya melaporkan masing-masingunsur aktiva dalam kelompok yang homogen,seperti”

a. Kas dan setara kasb. Piutang Mahasiswa dan penerima jasa lainnyac. Persediaand. Asuransi dan jasa lainnya yang dibayar dimukae. Surat berharga dan investasi jangka panjangf. Tanah,gedung,peralatan,serta aktiva tetap lainnya yang digunakan

untuk menghasilkan barang dan jasa.Kas atau aktiva lain yang dibatasi penggunaannya oleh penyumbang

harus disajikan terpisah dari kas atau aktiva lain yang tidak terikatpenggunaannya.

Laporan Posisi Keuangan disusun berdasarkan saldo buku besar padaakhir bulan bersangkutan. Sebagai pendukung dari Laporan PosisiKeuangan akan diuraikan sebagai berikut :

a. Daftar Utang Jangka PendekPosisi utang jangka pendek (voucher) atau utang jangka panjang

yang jatuh temponya dalam periode tahun berjalan disajikan dalamdaftar ini. Dari daftar tersebut akan diketahui namasuplier/rekanan,jumlah yang harus dibayar dan ketentuan penyebabtimbulnya utang.

Voucher-voucher yang belum dibayar merupakan sumber datapengisian daftar ini.

65

b. Daftar Utang Jangka PanjangDaftar ini menyajikan data mengenai posisi utang-utang jangka

panjang yaitu utang yang jatuh tempo pengembaliannya lebih darisatu tahun.

Informasi yang perlu disajikan dalam daftar ini meliputi jumlahpokok pinjaman yang jatuh tempo, saat jatuh tempo dan bebanbunga yang harus dibayar. Sumber data untuk mengisi daftar iniadalah Buku Pembantu Utang (BPU).

2.2. Laporan AktivitasLaporan aktivitas difokuskan pada organisasi secara keseluruhan dan

menyajikan perubahan jumlah aktiva bersih selama suatu periode.Perubahan aktiva bersih dalam laporan aktivitas tercermin pada aktivabersih atau ekuitas dalam laporan posisi keuangan.

Laporan aktivitas menyajikan jumlah pendapatan dan beban secarabruto. Namun demikian pendapatan investasi,dapat disajikan secara netodengan syarat beban-beban terkait,seperti beban penitipan dan bebanpenasihat investasi,diungkapkan dalam catatan laporan keuangan sertamemberikan informasi tentang hasil kegiatan usaha pada bulan yangbersangkutan dan secara kumulatif sampai dengan bulan yangbersangkutan. Untuk memenuhi kebutuhan informasi bagi manajemen,laporan aktivitas bulanan harus disajikan seperti bentuk berikut ini :

Bulan ini Bulan lalu

Anggaran Realisasi % Thd AnggaranAnggaran Realisasi % Thd Anggaran

Sumber data penyusunan Laporan Aktivitas adalah angka-angkasaldo menurut Buku Besar. Sebagai pendukung dari laporan aktivitasDaftar Rincian Biaya.

Daftar Rincian Biaya memberikan informasi mengenai rincian biayayang terjadi pada kelompok pusat pembebanan biaya pada UNPAS yangterdiri dari biaya Akademik, Biaya Kemahasiswaan, biaya Umum danAdminstrasi, Biaya Organisasi dan Manajemen, Biaya Kantor, BiayaKeuangan. Dalam laporan ini masing-masing kelompok pusatpembebanan biaya di rinci lebih lanjut.

66

2.3. Laporan Arus KasLaporan Arus Kas menyajikan informasi mengenai perputaran uang

UNPAS selama satu bulan,meliputi saldo awal bulan penerimaan danpengeluaran kas selama satu bulan,kenaikan atau penurunan serta saldokas akhir bulan.

Dalam penyusunan laporan ini digunakan 2 metode,yaitu :1. Metode Langsung

Sumber data untuk mengisi laporan ini adalah Harian Kas danBank selama satu bulan. Apabila diperhatikan pos-pos tercantumdalam Laporan Harian Kas dan Bank dan Laporan Arus Kas,adalahsama, sehingga untuk mengisi pos-pos dalam laporan ini adalahdengan cara menjumlahkan seluruh data pada laporan harian kasdan bank selama satu bulan dan selanjutnya dipindahkan ke dalamlaporan arus kas.

Sumber data lainnya adalah anggaran arus kas serta laporan aruskas bulan lalu untuk dipergunakan dalam pengisian pada kolomanggaran dengan bulan ini.2. Metode Tidak Langsung

Sumber data yang digunakan untuk pengisi laporan ini adalahdata Laporan Posisi Keuangan bulan ini dan bulan lalu,untuk melihatkenaikan (penurunan) aktiva lancar dan kewajiban jangka pendek.Selanjutnya dipindahkan ke dalam arus kas.

Sumber data lainnya adalah anggaran arus kas serta laporan aruskas bulan lalu untuk dipergunakan dalam pengisian pada kolomanggaran serta dengan bulan ini.

2.4. Laporan Penerimaan Dana Penyelenggaraan PendidikanLaporan ini menyajikan informasi tentang jumlah penerimaan DPP,

yang dirinci menurut kelompok fakultas,jurusan,angkatan dan kelas.Penting untuk diperhatikan adalah perbedaan antar jumlah DPP yangharus diterima dengan jumlah realisasi penerimaan DPP. Mengingatdalam jumlah tertentu jumlahnya tidak sama.

Perbedaan ini disebabkan antara lain adanya DPP yang dikembalikankepada mahasiswa karena dispensasi yang diberikan kepada mahasiswayang telah habis mata kuliah dan hanya tinggal menyelesaikan Ujian AkhirProgram Studi, diterima di Perguruan Tinggi Negeri, atau statusmahasiswa yaitu bagi mahasiswa anak Karyawan/Dosen unpas maupunasal SLTA Pasundan mendapatkan pengurangan dari nilai DPP seharusnya.

67

2.5. Laporan Penerimaan Dana PengembanganLaporan ini menyajikan informasi tentang jumlah penerimaan DP,

yang dirinci menurut kelompok fakultas,jurusan,angkatan dan kelas.Penting untuk diperhatikan adalah perbedaan antar jumlah DP yang harusditerima dengan jumlah realisasi penerimaan DP. Mengingat dalamjumlah tertentu jumlahnya tidak sama. Perbedaan ini disebabkan antaralain adanya DP yang dikembalikan kepada mahasiswa karena dispensasiyang diberikan kepada mahasiswa yang diterima di Perguruan TinggiNegeri, atau status mahasiswa yaitu bagi mahasiswa anakKaryawan/Dosen Unpas DP tidak diharuskan.

Perlu diketahui bahwa DP yang diterima hanya 1 (satu) kali dalamsetiap tahun, karena DP tersebut dikenakan hanya bagi mahasiswa baru,dan pembayarannya bersamaan dengan pembayaran awal DPP.

2.6. Laporan Pengadaan BarangLaporan ini menyajikan informasi mengenai jumlah permintaan

pembelian untuk jenis barang dan jumlah realisasinya,sehingga dapatdiketahui selisih antara jumlah diminta dengan jumlah realisasipembeliannya.

Kolom permintaan pembelian dalam laporan ini diisi dengan datatercatat pada Buku Catatan Pembelian Barang (BCPS),sedangkan kolomrealisasi pembelian dalam laporan ini diisi dengan data dari BCPS kolom“Penerimaan Barang”.

Untuk menentukan banyaknya order atas bahan/barang yangditerima secara bertahap dilakukan dengan mengakui setiap tahappenerimaan satu order dan mengungkapkan di dalam formulir.

2.7. Laporan Pemeliharaan Barang dan AssetLaporan ini menyajikan informasi mengenai jumlah permintaan

pemeliharaan untuk barang dan asset serta jumlah realisasinya,sehinggadapat diketahui selisih antara jumlah diminta dengan jumlah realisasinya.

Kolom permintaan pemeliharaan dalam laporan ini diisi dengandata tercatat pada Buku Catatan Pemeliharaan Barang dan Asset (BCPBA).Sedangkan kolom realisasi pemeliharaan dalam laporan ini diisi dengandata dari BCPBA kolom realisasi pemeliharaan.

2.8. Laporan Mutasi Persediaan

68

Laporan Mutasi Persediaan menyajikan informasi mengenai posisipersediaan barang akhir bulan yang datanya diperoleh dari KartuPersediaan (KPS).

Laporan ini disusun dengan jalan membuat pengelompokkan terlebihdahulu KPS yang ada.yaitu :

Kelompok Persediaan Bahan Operasi Kelompok Persediaan LainnyaJika dikehendaki persediaan bahan lainnya dapat dengan cara

mengadakan stock opname yang dapat dilakukan setiap akhir triwulan.Langkah selanjutnya adalah mencatat hasil penjumlahan tersebut ke

dalam formulir laporan mutasi persediaan.

2.9. Laporan PersonaliaLaporan ini menyajikan data mengenai tingkat perputaran (turn over)

pegawai, baik pegawai tetap maupun kontrak. Dalam laporan ini informasimengenai jumlah pegawai dipisahkan menurut bagiannya masing-masingdan pendidikan formalnya sehingga perputaran pegawai disetiap bagiandapat diketahui.

Sumber data untuk pengisian laporan ini dari catatan kepegawaianyang ada di Biro Umum.

2.10. Laporan Ringkasan Kegiatan UtamaLaporan Ringkasan Kegiatan Utama menyajikan sebagian besar

informasi hasil kegiatan perusahaan selama satu bulan. Laporan inidisusun berdasarkan beberapa laporan bulanan yang harus disiapkanterlebih dahulu. Dengan kata lain laporan ini baru dapat dibuat jikabeberapa laporan yang dimaksud telah selesai disusun dengan benar danakurat. Sumber data untuk menyusun laporan ini adalah :

1. Laporan Aktivitas2. Laporan Arus Kas3. Laporan Dana Penyelenggaraan Pendidikan (DPP)4. Laporan Dana Pengembangan (DP)5. Laporan Mutasi DPP & DP6. Laporan Pegadaan Barang7. Laporan Pemeliharaan Barang8. Laporan Mutasi Persediaan9. Laporan Personalia10. Laporan Ringkasan Kegiatan Utama

69

Cara pengisian pos-pos dalam laporan ringkasan kegiatan utamaadalah sebagai berikut :

a. Pendapatan Usaha dan Non UsahaPos ini menyajikan informasi tentang jumlah pendapatan usahadan non usaha.

b. Biaya UsahaMemberikan informasi tentang jumlah biaya yang dikeluarkanoleh UNPAS selain biaya lain-lain dan kerugian luar biasa selamasatu bulan yang terdapat pada Laporan Aktivitas merupakandata dicatat ke dalam pos ini yang akan sama juga denganjumlah yang terdapat pada formulir Daftar Rincian Biaya.

c. Laba KotorPos ini informasi laba kotor Unpas selama satu bulan,yaituselisih antara pendapatan usaha dengan pos biaya usaha (biayalangsung usaha serta biaya umum dan administrasi).

d. Jumlah Realisasi Pembelian BarangData diperoleh dari laporan pembelian pada kolom “realisasipembelian sub kolom jumlah”.

e. Jumlah MahasiswaPos ini menyajikan informasi tentang jumlah mahasiswa yangmelakukan daftar berdasarkan fakultas, jurusan, angkatan dankelas, sesuai dengan jenis despensasi, yang dapatdipertanggungjawabkan. Data diperoleh dari laporanpenerimaan DPP.

3. Laporan TahunanLaporan tahunan disusun oleh Manajemen UNPAS untuk laporan kepada

Badan Penyelenggara Pendidikan Tinggi Pasundan dan pihak-pihak lainnyayang berkepentingan termassuk untuk keperluan pemeriksaan tahunan yangdilaksanakan oleh Auditor Independen.

Bentuk dan ini Laporan Tahunan didasarkan pada pernyataan StandarAkuntansi Keuangan (PSAK) Ikatan Akuntansi Indonesia yang berlaku dandisesuaikan dengan aktivitas operasional UNPAS.

Laporan Tahunan yang harus disiapkan terdiri dari :a. Laporan Keuanganb. Informasi yang disajikan oleh manajemenc. Laporan Kinerja3.1. Laporan Keuangan

70

Laporan keuangan terdiri dari :a. Laporan Posisi Keuangan

Memberikan informasi mengenai posisi keuangan UNPAS padaakhir tahun yang bersangkutan. Laporan Posisi Keuangan disajikansecara komparatif dengan laporan posisi keuangan akhir tahun.

b. Laporan AktivitasLaporan ini menberikan informasi mengenai hasil usaha tahunyang bersangkutan, disajikan secara komparatif denganperhitungan laba rugi tahun lalu.

c. Laporan Arus KasInformasi mengenai perputaran uang (kas) perubahan selamasatu tahun akan terlihat pada formulir LM-Dalam formulir ini dapat diketahui saldo kas awal tahun,penerimaan uang selama satu tahun dan pengeluaran kas selamatahun berjalan dan kenaikan (surplus) atau penurunan (defisit)kas serta saldo akhir tahun. Laporan Arus Kas yang dibuat setiap bulannya merupakan sumberdata penyusunan laporan arus kas tahunan.

d. Catatan Atas Laporan KeuanganCatatan atas laporan berisi informasi mengenai kebijakanakuntansi yang dianut dalam penyusunan laporan keuangan danpenjelasan atas laporan keuangan.

3.2. Informasi Yang Disajikan Oleh ManajemenDalam bagian ini dikemukakan informasi tambahan yang penting

yang harus disajikan oleh manajemen untuk menunjang secara tidaklangsung laporan keuangan, meliputi :

a. Uraian PendapatanAngka-angka pendapatan dalam tahun berjalan disajikankomparatif dengan tahun sebelumnya dan dengan anggaran,baikdalam kuantitas maupun rupiah. Selain itu disajikan juga uraiankualitatif yang berkaitan dengan masalah-masalah dalamperolehan pendapatan dan upaya yang telah dilaksanakan untukmengatasinya.

b. Uraian PembelianJumlah-jumlah pembelian yang dominan dalam tahun yangbersangkutan baik kuantitas maupun rupiah secara komparatif

71

dengan angka-angka anggaran dan angka-angka tahun lalu.Diuraikan juga masalah-masalah yang dihadapi dan caramengatasinya.

c. Uraian BiayaDiuraikan rincian biaya dalam tahun berjalan dibandingkandengan anggaran dan dengan tahun lalu.Disajikan pula analisa biaya,persoalan-persoalan pokok yang adadan cara mengatasinya.

d. Uraian Investasi1. Personalia

Dalam bagian ini diuraikan jumlah beserta rincian personaliatahun yang bersangkutan,baik berdasarkan keahlian,profesimaupun golongan,personalia yang ada.Untuk lebih dapat memberikan gambaran yang lengkap perludilakukan perbandingan antara kondisi personalia tahunbersangkutan dengan kebutuhan yang sebenarnya. Jugapersoalan-persoalan yang timbul dan cara mengatasinya.

2. Organisasi dan ManajemenDiuraikan gambaran mengenai struktur organisasiUNPAS,perubahan yang terjadi dalam tahun berjalan daninformasi lain yang dianggap perlu.

3. Rencana Induk PengembanganDalam bagian ini diuraikan rencana perubahan jangkapanjang bila ada dana bilamana tidak ada dikemukakansebabnya.

4. Penelitian dan PengembanganDiuraikan usaha-usaha yang sedang dilakukan dibidangpenelitian dan pengembangan serta manfaat dari usahatersebut bagi UNPAS dikemudian hari.

5. Lampiran-LampiranAngka-angka rincian laporan posisi keuangan dan laporanaktivitas yang dipandang penting untuk disertakan sebagaibagian dari laporan keuangan tahunan disajikan tersendirisebagai lampiran.

3.3. Laporan KinerjaLaporan ini disajikan sebagai media untuk menilai kinerja tingkat

keberhasilan manajemen dalam pengelolaan UNPAS.Laporan kinerja meliputi penilaian terhadap keuangan UNPAS.

72

a. Aspek-aspek KeuanganIndikator-indikator yang digunakan dalam aspek ini dimaksudkanuntuk melakukan analisis yang tajam terhadap berbagai aktivitaskeuangan yang relavan untuk menilai tingkat kesehatan keuanganUNPAS.Secara umum penilaian kinerja keuangan mencakup pengukuranterhadap keseimbangan struktur permodalan, pendayagunaanaset yang tertanam, efisiensi dan pengelolaan dana sertakemampuan untuk membayar kewajiban yang jatuh tempo.

b. Aspek OperasionalPenilaian terhadap aspek ini dimaksudkan untuk menilaikeberhasilan manajemen dalam mengoperasionalkan.

c. Aspek AdministrasiIndikator-indikator yang dicakup aspek ini secara garis besarberkaitan dengan perencanaan dan pengendalian, yaitu :1. Perencanaan

Ditekankan pada kemampuan untuk menyusun perencanaanjangka menengah yang mencerminkan visi dan misi UNPASserta menyusun struktur organisasi yang mencerminkantugas, wewenang dan tanggung jawab yang seimbang sertainteraksi saling berpengaruh anatar bagian dengan efisien.

2. PengendalianMeliputi penetapan standar operasi kerja dan pedoman-pedoman penilaian yang berfungsi sebagai acuan dalampelaksanaan kegiatan. sejauhmana implementasi dariperangkat pengendalian yang telah disusun dan ditetapkansebagai kebijakan UNPAS.

73

BAB VIKETENTUAN LAINNYA

1. Dalam hal Panduan dan Pedoman Umum Pengelolaan Sumber Danadan Keuangan Universitas Pasundan ini, belum diatur dan belum dioperasionalkan secara tekhnis sesuai dengan aturan di dalam suratkeputusan serta Panduan ini, maka akan diatur kemudian denganlandasan dan ketentuan untuk perbaikan dan atas persetujuanYayasan Pendidikan Tinggi Pasundan, sesuai dengan perundanganyang berlaku di NKRI.

2. Terhadap mekanisme ini dapat dilakukan perubahan sesuai dengandinamika regulasi serta perkembangan lembaga menurut dan sesuaidengan peraturan serta mekanisme yang berlaku di lingkunganUniversitas Pasundan, YPT Pasundan dan atau Induk organisasiPaguyuban Pasundan.

3. Hal-hal yang belum diatur dalam Panduan dan Pedoman UmumPengelolaan Sumber Dana dan Keuangan Universitas Pasundan, akandiatur kemudian dalam ketentuan khusus.

BAB VIIPENUTUP

Panduan dan Pedoman Pengelolaan Sumber Dana dan Keuangan UniversitasPasundan ini mulai berlaku sejak tanggal ditetapkan dan ditandatangani.Apabila dikemudian hari ternyata terdapat kekeliruan dalam Panduan danPedoman ini, akan diadakan perubahan sebagaimana mestinya, sesuai denganperaturan dan mekanisme yang berlaku.

Ditetapkan Di : BandungTanggal : , April 2011Rektor

Prof. Dr. H.M. Didi Turmudzi, M.Si.

74

SURAT KEPUTUSAN REKTOR UNIVERSITAS PASUNDAN

Nomor : /Unpas.R/SK/B/III/2011Tentang

PEDOMAN UMUM AKUNTANSI KEUANGAN UNIVERSITAS PASUNDAN

--------------------------------------------------------------------------------------------------------Menimbang : 1. Bahwa Pedoman Umum Akuntansi dan Keuangan

Universitas Pasundan, merupakan panduantekhnis dan tatalaksana umum akuntansipengelolaan sumber dana dan keuangan yangjuga digunakan sebagai indikator penilaianadministrasi dan manajemen Bidang PengelolaanSumber Dana dan Keuangan UniversitasPasundan;

2. bahwa upaya untuk mewujudkan tertibadministrasi tata kelola bidang pengelolaansumber dana dan keuangan di UniversitasPasundan, maka perlu di susun suatu PedomanUmum Akuntansi dan Pelaporan Keuangan(PUAPK) Universitas Pasundan;

3. bahwa Pedoman Umum Akuntansi dan PelaporanKeuangan (PUAPK) Universitas Pasundanmerupakan panduan baku Pengelolaan danPelaporan Keuangan dengan Standar AkuntansiKeuangan yang berlaku di Negara KesatuanRepublik Indonesia;

4. Pedoman Umum Akuntansi dan PelaporanKeuangan (PUAPK) Universitas Pasundan jugamerupakan pedoman standar bagi penyusunan,pengelolaan, penggunaan dan pelaporankeuangan di Universitas Pasundan;

5. Panduan dan Pedoman Umum Bidang Keuangandan Pengelolaan Sumber Dana mencakupMekanisme Penyusunan dan PelaporanKeuangan serta Audit oleh tenaga ahli; sebagailampiran yang tak terpisahkan dari SuratKeputusan ini;

75

Mengingat : 1. Undang-undang Nomor 20 Tahun 2003 tentang

Sistem Pendidikan Nasional;2. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 1999

tentang Sistem Pendidikan Tinggi;3. Keputusan Yayasan Pendidikan Tinggi Pasundan

Nomor 105/YPTP/C/2000, tertanggal 16September 2000 tentang Statuta UniversitasPasundan;

4. Surat Keputusan Yayasan Dikti Pasundan nomor010/YPTP/SK/C/2003 tertanggal 3 Desember2007 tentang Pengangkatan Rektor UniversitasPasundan;

Memperhatikan : Rekomendasi dan Usulan Tim Penyusun BidangKeuangan Universitas Pasundan ;

MEMUTUSKAN :

Menetapkan : PEDOMAN UMUM AKUNTANSI KEUANGANUNIVERSITAS PASUNDAN

BAB IKETENTUAN UMUM

Pasal 11. Standar Akuntansi Keuangan, yang selanjutnya disingkat SAK, adalah

prinsip akuntansi yang ditetapkan oleh ikatan profesi akuntansi Indonesiadalam menyusun dan menyajikan laporan keuangan suatu entitas usaha.

2. Transaksi Akuntansi adalah serangkaian prosedur transaksi manualmaupun yang terkomputerisasi mulai dari proses pengumpulan data,pencatatan, pengikhtisaran dan pelaporan transaksi keuangan.

3. Standar Akuntansi Universitas Pasundan, yang selanjutnya disingkat SAUP,adalah prinsip-prinsip akuntansi yang ditetapkan dalam menyusun danmenyajikan laporan keuangan Unpas.

4. Laporan Keuangan adalah bentuk pertanggungjawaban berupa LaporanRealisasi Anggaran/Laporan Operasional, Neraca, Laporan Arus Kas, danCatatan atas Laporan Keuangan.

76

5. Laporan Realisasi Anggaran adalah laporan yang menyajikan informasirealisasi pendapatan, belanja, transfer, surplus/defisit dan pembiayaan,sisa lebih/kurang pembiayaan anggaran yang masing-masingdiperbandingkan dengan anggarannya dalam satu periode.

6. Laporan Arus Kas adalah laporan yang menyajikan informasi arus masukdan keluar kas selama periode tertentu yang diklasifikasikan berdasarkanaktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pembiayaan.

7. Neraca adalah laporan yang menyajikan informasi posisi keuangan Unpasyaitu aset, utang dan ekuitas pada tanggal tertentu.

8. Catatan atas Laporan Keuangan adalah laporan yang menyajikan informasitentang penjelasan atau daftar terinci atau analisis atas nilai suatu posyang disajikan dalam Laporan Realisasi Anggaran/Laporan Operasional,Neraca, dan Laporan Arus Kas dalam rangka pengungkapan yangmemadai.

9. Bagan Akun Standar adalah daftar perkiraan buku besar yang ditetapkandan disusun secara sistematis untuk memudahkan perencanaan danpelaksanaan anggaran, Berta pembukuan dan pelaporan keuanganpemerintah.

10. Rekonsiliasi adalah proses pencocokan data transaksi keuangan yangdiproses dengan beberapa sistem/subsistem yang berbeda berdasarkandokumen sumber yang sama.

BAB IISTANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

Pasal 21. Universitas Pasundan menerapkan standar akuntansi keuangan yang

diterbitkan oleh asosiasi profesi akuntansi Indonesia sesuai dengan jenisgarapannya.

2. Dalam hal tidak terdapat standar akuntansi sebagaimana dimaksud padaayat (1), Unpas dapat mengembangkan standar akuntansi yang spesifikdengan mengacu pada pedoman akuntansi yang berlaku dalamperundangan Negara Kesatuan Republik Indonesia.

3. Standar akuntansi sebagaimana dimaksud pada ayat (2) ditetapkan Rektorsetelah mendapatkan persetujuan Yayasan Pendidikan Tinggi Pasundan.

BAB IIITRANSAKSI AKUNTANSI

77

Bagian KesatuUmum

Pasal 3Setiap transaksi keuangan Universitas Pasundan harus diakuntansikan dandokumen pendukungnya dikelola secara tertib.

Pasal 4Periode akuntansi Universitas Pasundan meliputi masa 1 (satu) tahun,berdasarkan Tahun Akademik mulai dari tanggal 1 Agustus sampai dengantanggal 31 Juli.

Pasal 5(1) Transaksi Akuntansi Unpas terdiri dari:

a. transaksi akuntansi keuangan, yang menghasilkan Laporan Keuanganpokok untuk keperluan akuntabilitas, manajemen, dan transparansi;

b. standar transaksi akuntansi aset dan belanja investasi, yangmenghasilkan laporan aset tetap untuk keperluan manajemen asettetap; dan

c. transaksi akuntansi biaya, yang menghasilkan informasi biaya satuan(unit cost), pertanggungjawaban kinerja ataupun informasi lain untukkepentingan manajerial.

Bagian KeduaTransaksi Akuntansi Keuangan

Pasal 6(1) transaksi akuntansi keuangan Unpas dirancang agar paling sedikit

menyajikan :a. informasi tentang posisi keuangan secara akurat dan tepat waktu;b. informasi tentang kemampuan Unpas untuk memperoleh sumber

dana berikut beban yang terjadi selama suatu periode;c. informasi mengenai sumber dan penggunaan dana selama suatu

periode;d. informasi tentang pelaksanaan anggaran secara akurat dan tepat

waktu; dane. informasi tentang ketaatan pada peraturan perundang-undangan.

78

(2) transaksi akuntansi keuangan Unpas menghasilkan Laporan Keuangansesuai dengan SAK 45 / ETAP dan Standar akuntansi untuk pengelolaanPendidikan Tinggi di Yayasan Pendidikan Tinggi Pasundan.

(3) transaksi akuntansi keuangan Unpas memiliki karakteristik antara lainsebagai berikut :a. basis akuntansi yang digunakan pengelolaan keuangan Unpas adalah

basis akrual;b. system pembukuan transaksi berpasangan; danc. sistem transaksi Unpas disusun dengan berpedoman pada prinsip

pengendalian intern sesuai praktek pengelolaan yang sehat.(4) Dalam rangka pengintegrasian laporan transaksi keuangan Unpas dengan

Laporan Keuangan Yayasan Pendidikan Tinggi Pasundan, Unpasmengembangkan sub sistem transaksi akuntansi keuangan yangmenghasilkan standar Laporan Keuangan.

Pasal 7(1) Unpas mengembangkan dan menerapkan sistem akuntansi keuangan

sesuai dengan jenis layanan dengan mengacu kepada standar akuntansisebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) dan ayat (2).

(2) Sistem akuntansi keuangan Unpas sebagaimana dimaksud pada ayat (1)paling sedikit mencakup kebijakan akuntansi, prosedur akuntansi,subsistem akuntansi, dan bagan akun standar, dan diatur dalam aturansystem dan prosedur akuntansi keuangan oleh Keputusan Rektor.

Bagian KetigaTransaksi Aset Tetap

Pasal 8(1) Transaksi akuntansi aset tetap Unpas paling sedikit mampu menghasilkan

:a. Informasi tentang jenis, kuantitas, nilai, mutasi, dan kondisi aset tetap

milik Unpas; danb. Informasi tentang jenis, kuantitas, nilai, mutasi, dan kondisi aset tetap

bukan milik Unpas namun berada dalam pengelolaan Unpas.(2) Dalam pelaksanaan transaksi akuntansi aset tetap, Unpas dapat

menggunakan sistem dan prosedur akuntansi barang sesuai denganaturan dan perundangan yang berlaku.

79

Bagian KeempatTransaksi Akuntansi Biaya

Pasal 9Unpas melakukan rekonsiliasi atas pendapatan dan belanja setiap triwulan.(1) Transaksi akuntansi biaya paling sedikit mampu menghasilkan :

a. informasi tentang penerimaan dari mahasiswa, dan penerimaan bukandari mahasiswa serta penerimaan lain-lain;

b. informasi tentang biaya satuan (unit cost) per unit layanan; danc. informasi tentang analisis varian (perbedaan antara biaya standar dan

biaya sesungguhnya).(2) Transaksi akuntansi biaya menghasilkan informasi yang berguna dalam :

a. perencanaan dan pengendalian kegiatan operasional Unpas;b. pengambilan keputusan oleh Pimpinan Rektorat / Fakultas ; danc. perhitungan tarif kegiatan Akademik, Kemahasiswaan dan Umum dan

Rumah Tangga Universitas maupun Fakultas .

BAB IVPELAPORAN KEUANGAN

Pasal 10Dalam rangka pertanggungjawaban atas pengelolaan keuangan dan kegiatanpelayanannya, Unpas menyusun dan menyajikan :(1) Laporan Keuangan; dan(2) Laporan Kinerja.

Pasal 11(1) Laporan Keuangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 huruf a paling

sedikit terdiri dari :a. Laporan Realisasi Anggaran dan/atau Laporan Operasional;b. Neraca;c. Laporan Arus Kas; dand. Catatan atas Laporan Keuangan.

(2) Laporan Keuangan unit-unit (Fakultas, dan Lembaga/UPT) yangdiselenggarakan oleh Unpas dikonsolidasikan dalam Laporan Keuangansebagaimana dimaksud pada ayat (1).

(3) Lembar muka Laporan Keuangan unit-unit (Fakultas, dan Lembaga/UPT)sebagai lampiran Laporan Keuangan Unpas.

80

(4) Lembar muka Laporan Keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (3)adalah lembar laporan realisasi anggaran/laporan operasional, lembarneraca, dan lembar laporan arus kas.

Pasal 12Tata cara rekonsiliasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur denganperaturan tekhnis oleh YPT Pasundan.

Pasal 13Laporan Keuangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 huruf adisampaikan secara berjenjang kepada YPT Pasundan setiap triwulan,semester, dan tahun.

BAB VLAPORAN KEUANGAN

UNTUK TUJUAN KONSOLIDASI

Pasal 14(1) Laporan Keuangan Unpas merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari

Laporan Keuangan Yayasan Pendidikan Tinggi Pasundan.(2) Dalam rangka konsolidasi Laporan Keuangan Unpas dengan Laporan

Keuangan YPT Pasundan, Unpas menyampaikan Laporan Keuangan sesuaidengan SAP setiap Semester dan tahun.

(3) Laporan Keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) terdiri dari LRA,neraca, dan catatan atas Laporan Keuangan sesuai dengan SAP dilampiridengan Laporan Keuangan yang sesuai dengan SAK 45/ETAP.

(4) Tata cara konsolidasi Laporan Keuangan Unpas dengan Laporan KeuanganYPT Pasundan, dan akan diatur dalam aturan tekhnis YPT Pasundan.

BAB VIREVIU DAN AUDIT

Pasal 15(1) Laporan Keuangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1)

sebelum disampaikan kepada YPT Pasundan direviu oleh satuanpemeriksaan intern/Audit Internal.

(2) Dalam hal tidak terdapat satuan pemeriksaan intern, reviu dilakukan olehpengawas intern Unpas.

81

(3) Reviu dilaksanakan secara bersamaan dengan pelaksanaan anggaran danpenyusunan Laporan Keuangan Unpas.

Pasal 16Laporan Keuangan tahunan Unpas sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat(3) diaudit oleh auditor eksternal.

BAB VIIKETENTUAN LAIN-LAIN

Pasal 17(1) Unpas mengembangkan dan menerapkan sistem akuntansi keuangan

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 paling lambat 2 (dua) tahun setelahditetapkan.

(2) Pedoman Akuntansi yang telah ditetapkan sebelum ditetapkannya SuatKeputusan ini sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 paling lambat 2 (dua)tahun setelah ditetapkannya Surat Keputusan YPT Pasundan.

(3) Laporan Keuangan yang tidak memenuhi ketentuan sebagaimanadimaksud pada ayat (1) dan (2) dapat dikenakan sanksi terkait fleksibilitas,remunerasi, dan status keuangan.

Pasal 18Dalam hal Unpas belum dapat mengembangkan dan menerapkan sistemakuntansi setelah jangka waktu 2 tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal17, Unpas dapat menerapkan sistem akuntansi yang telah dilaksanakan,dengan tetap dikenakan sanksi sebagaimana dimaksud dalam pasal 17 ayat (3)dan diatur dalam aturan pelaksana YPT Pasundan.

BAB VIIIKETENTUAN PENUTUP

Pasal 19Ketentuan lebih lanjut yang diperlukan dalam rangka pelaksanaan SuratKeputusan Rektor ini diatur dalam aturan tekhnis oleh Unpas dan YPTPasundan dan atau induk organisasi Paguyuban Pasundan.

82

Pasal 20Surat Keputusan ini mulai berlaku sejak tanggal ditetapkan nya dan apabiladikemudian hari ternyata terdapat kekeliruan dalam keputusan ini, akandiadakan perubahan sebagaimana mestinya;

Ditetapkan Di : BandungTanggal : , Maret 2011Rektor

Prof. Dr. H.M. Didi Turmudzi, M.Si.

83

BAB IV TRANSAKSI DAN PENGELOLAAN KEUANGAN ...

Documents