Pengantar Pajak PENGANTAR PERPAJAKAN
Pengantar Pajak
PENGANTAR PERPAJAKAN
Pengantar Pajak 2
Definisi Pajak ; Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya, Kontraprestasi, Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara
Fungsi Pajak Budgetair , Reguler Pungutan Lain Retribusi, Sumbangan Pengertian Hukum Pajak Materiil, Formal Kedudukan Hukum Pajak Perdata, Publik Asas Pemungutan Pajak Domisili, Sumber, Kebangsaan Cara Pemungutan Pajak Nyata, Fiktif, Campuran Tarif Pajak Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap,
Advalorem, Spesifik Hapusnya Utang Pajak Pembayaran, Kompensasi,
Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan
PENGANTAR PERPAJAKAN
Pengantar Pajak 3
Lima unsur pokok dalam definisi pajak pajak adalah :
1. Iuran/pungutan dari rakyat kepada negara2. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang3. Pajak dapat dipaksakan4. Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi5. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara (pengeluaran umum pemerintah)
Pengantar Pajak 4
Definisi :
NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib pajak.
NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)
Fungsi NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi
kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan TahunanNPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan
pengawasan perpajakan
Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP
PENGERTIAN, FUNGSI, DAN CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP
Pengantar Pajak 5
PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP
KET SPT SKP STP
Definisi Surat untuk pelaporan
perhitungandan pembayaran
pajak terutang
Surat keterangan berupa SKPKB,
SKPKBT, SKPLB, SKPN
Surat untuk menagih pajak dan sanksi adm
Fungsi Pelaporandan pertanggungjawaban perhitungan
jml pajak terutang,
pembayaran sendiri dan dari
pemotong
Alat koreksi, sararna
mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak
Alat koreksi pajak terutang,
sararna mengenakan
sanksi, dan alat menagih pajak
Pengantar Pajak 6
Surat Setoran Pajak (SSP) dan pembayaran
Pengertian:
SSP : bukti penyetoran / pembayaran pajak yg telah dilakukan dengan menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas negara melalui tempat pembayaran yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan
Fungsi SSP:
bukti pembayaran pajak apabila telah disahkan oleh pejabat kantor penerima pembayaran-validasi
Tempat Pembayaran :
^ bank (ditunjuk menkeu)
^ Kantor Pos
Pengantar Pajak 7
Adil (syarat keadilan) Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat
2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat. (syarat yuridis)
Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis)
Efisien (syarat finansial) sederhana
Syarat Pemungutan Pajak
Pengantar Pajak 8
Teori Yang mendukung Pemungutan Pajak
Teori Asuransi (melindungi) Teori Kepentingan Teori daya pikul
Unsur Obyektif (besarnya penghasilan) Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)
Teori Bakti Teori azas daya beli
Pengantar Pajak 9
Pengertian dan Kedudukan Hukum Pajak
Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar’45.
Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana,
Hukum Administrasi. Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi. Hukum pajak ada 2 macam : Hukum pajak materiil (undang-undang pajak
penghasilan) Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara
Perpajakan
Pengantar Pajak 10
Asas dan cara Pemungutan Pajak
Pajak
Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya
Pajak Daerah
Pajak Pusat
Pajak Obyektif
Pajak Subyek
tif
Pajak Lagsung
pajak tdk
langsung
Pengantar Pajak 11
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
Itikad baik Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha
sebenarnya Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya
dengan stelsel akrual/kas Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan
huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu
Pengantar Pajak 12
Tata cara pemungutan pajak
Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir tahun
Stelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya.
Stelsel campuran Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.
Pengantar Pajak 13
Asas Pemungutan Pajak
(1) Asas Domisili
(tempat tinggal)(2) Asas sumber
(3) Asas Kebangsaan
Pengantar Pajak 14
Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah
Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak
sendiri With Holding System
System pemungutan oleh pihak ketiga
Sistem Pemungutan Pajak
Pengantar Pajak 15
Tarif Sebanding (proporsional) PPN tarifnya =10 %
Tarif Tetap tarif bea materai Tarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml yg
dikenai pajak semakin besar.
misal : Pasal 17 UU PPh 2000Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5%Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10%Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15%Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%
Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.
Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif
Pengantar Pajak 16
Timbul dan Hapusnya Utang Pajak
Timbulnya utang pajak ada 2 : Ajaran Formil , timbulnya utang pajak karena
dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system)
Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undang-undang ( self assessment system)
Hapusnya utang pajak disebabkan : Pembayaran Kompensasi Kadaluarsa Pembebasan/penghapusan
Pengantar Pajak 17
PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK
Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan
Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll)
Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan
Pengantar Pajak 18
KEBERATAN DAN BANDING
Tata Cara Penyelesaian Keberatan :
WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak Tertulis dalam bahasa Indonesia Jangka waktu 3 bulan Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak
dipertimbangkan Bukti penerimaan Surat Keberatan Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln) Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan Tidak menunda kewajiban membayar pajak Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan
Pengantar Pajak 19
KEBERATAN DAN BANDING
Tata Cara Penyelesaian Banding
Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak Jangka waktu 3 bln Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak Tidak menunda pembayaran pajak Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak
dikembalikan
Pengantar Pajak 20
PENAGIHAN PAJAK
Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding
Jenis penagihan seketika, sekaligus
Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan
Pengantar Pajak 21
STP = Surat Ketetapan Pajak
SKPKB = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Terutang
Pengantar Pajak 22
SANKSI PERPAJAKAN
BungaKenaikanDenda Sanksi pidana