Pajak-1-Pengantar-Perpajakan-pert-1-1009122 (1).pptx

8/20/2019 Pajak-1-Pengantar-Perpajakan-pert-1-1009122 (1).pptx

1/48

Konsep Dasar Pajak

Dwi Martani

Departemen Akuntansi FEUI


2/48


3/48

PERTANYAAN MENDASAR

Bagaimana mencatat ? Penjualan

Pembayaran gaji

Pembayaran sewa

Penerimaan pendapatan jasa? Dari mana pos-pos pajak dalam Laporan Keuangan

diperoleh ? Beban pajak penghasilan

Utang pajak penghasilan / pajak dibayar dimuka

set dan liabilitas pajak tangguhan Bagaimana pengungkapan ?

3


4/48

Pajak dalam Laporan Keuangan

kti!a

Kewajiban

Beban Pajak

rus kas

4


5/48

Ilustrasi Pajak Perusahaan

LABA RUGILaba sebelum pajak xxx

Pajak kini (current tax) (xxx)Pajak tangguhan (deferred tax) xxx

Laba tahun bjln dari operasi dilanjutkan xxxKerugian/pendapan operasi dihentikan xxx

Laba tahun berjalan xxxPendapatan komprehensif xxxPajak penghasilan terkait (xxx) Total laba komprehensif xxxLaba yang dapat diatribusikan kepada: Pemilik entitas induk xxx

Kepentingan non pengendali xxx

NERACAkti!a Pajak Tangguhan xxx atau

Ke"ajiban Pajak Tangguhan xxx

5


6/48

Badan

Penghasilan

Beban yang dapat dikurangkan

Penghasilan kena pajak" tari# pajak

Pajak terutang $thn #iskal

Kredit pajak• ngsuran pajak %PPh&'(

• Dipotong pihak lain %&&)&*(• Pajak luar negeri %&+(

Pajak Perusahaan

.emotongPPh &$atas gaji

DipotongPPh &* atas

penghasilan jasa

PP ataspenyerahanbarang/jasa

PBB.eteraiBP01B

Pajak Daerah

2etor

Kas negara

LaporKPP


7/48

PAAK dalam Perusahaan

Pajak atas Penghasilan Perusahaan Dibayar langsung oleh perusahaan 3

• ngsuran pajak %PPh &'(• Pembayaran pajak akhir tahun %PPh &/&,(

Dipotong oleh pihak lain %#inal) tidak #inal) &&) &*( Laporan laba rugi akan mempengaruhi jumlah beban pajak dan di eraca utang

pajak / pajak dibayar dimuka Kewajiban memotong pajak pihak lain %with holding ta4(

Pajak atas penghasilan yang diterima pihak lain %&$) &*) &5( PP pajak atas penyerahan barang / jasa kena pajak 1idak muncul dalam laporan laba rugi) tetapi di eraca sebagai utang atau pajak

dibayar dimuka

Pajak Lainnya PBB) pajak daerah) PPnB. beban

Pajak atas pengalihan hak atas tanah dan bangunan %BP01P( Pajak Daerah Bea .aterai

7


8/48

PAAK untuk Indi!idu

Pajak atas Penghasilan Perusahaan Dibayar langsung oleh perusahaan 3

• ngsuran pajak %PPh &'(

• Pembayaran pajak akhir tahun %PPh &/&,(

Dipotong oleh pihak lain %#inal) tidak #inal) &&) &*(

Kewajiban memotong pajak pihak lain %with holding ta4( 6rang pribadi sebagai pengusaha atau yang mempekerjakan pihak lain

Pajak atas transaksi PP

Pajak Lainnya

PBB) pajak daerah) PPnB. beban

Pajak atas pengalihan hak atas tanah dan bangunan %BP01P( Pajak Daerah

Bea .aterai

8


9/48

Akuntansi pajak penghasilan

7okus pada pajak penghasilan perusahaan

2ebelum P2K +53 Beban pajak dalam laporan laba rugi adalah pajak terutang

menurut #iskal

P2K 81P P2K +5 %e## $ 9an $,,, perusahaan listed dan $ 9an &::$

non listed( Beban pajak kini pajak terutang menurut #iskal

Beban / penghasilan pajak tangguhan

kti!a / kewajiban pajak tangguhan

9


10/48

Per"edaan Pajak dan Akuntansi #$

P$AK Undan%Undan

AKUNTANSI PAJAK

PER&EDAA'

Permanen (emporer

Pajak (anu"an) Akti*a+utan &e,an+Pendapatan

10

Penelitian)

&ook ta- ap

E// (a- Rate


11/48

Trade o%% Akuntansi dan Pajak

Pajak Penghasilan Kena Pajak besar akan

menyebabkan pajak yang harus dibayarkan besar;

kuntansi 3 Laba sebelum pajak besar akan menyebabkan

laba yang dilaporkan besar 1rade o## ini akan semakin kecil untuk perusahaan terbuka)

karena kepentingan pemegang saham menginginkan laba

yang tinggi

sehingga pajak tidak dapat dikecilkan;

11


12/48

Pengertian Pajak

Pro#; Dr;


13/48

PEN&ERTIAN PAAK

Prof.Dr.P.J.A.AdrianiIuran k!ada n"ara #da!a$ di!ak%akan& 'an"$ru$an" o() 'an" *a+i, --,a'arn'a -nuru$!ra$uran dn"an $idak -nda!a$ !r%$a%i k-,a(i'" (an"%un" d!$ di$un+uk dan "unan'a ada(a) un$uk--,ia'ai !n"(uaran !n"(uaran u-u-,r)u,un"an dn"an $u"a% n"ara un$uk-n'(n""arakan !-rin$a)an

r. D/. N. J. (d-ann

Pa+ak ada(a) !r%$a%i 'an" di(ak%anakan o()dan $ru$an" k!ada Pn"u%a)a #-nuru$

nor-anor-a 'an" di$$a!kann'a %2ara u-u-&

$an!a adan'a kon$ra!r%$a%i dan %-a$a

di"unakan un$uk -nu$u! !n"(uaran u-u-.


14/48

Pengertian Pajak

Pro%' Ed(in R' A' Seligman

=1a4 is compulsory contribution #rom the person to

the go!ernment to de#ray the e4penses incurred inthe common interest o# all) without re#erence tospecial bene#it con#erred;>

14


15/48

De%inisi Pajak

Dipungut berdasarkan undang-undang

1idak menunjukkan adanya kontraprestasi

Dipungut negara baik pemerintah pusat dan daerah

Diperuntukkan pengeluaran pemerintah public

in!estment

.empunyai tujuan lain reguler


16/48

PER)EDAAN PAAK

RE(RI&U$Inda!a$

kon$ra!r%$a%i

(an"%un"

Unsur yang melekat pada pengertian retibusi adalah3

$; Pemungutan retribusi harus berdasarkan undang#undang'

&; 2i#at pemungutannya dapat dipaksakan*; Pemungutannya dilakukan oleh negara

+; Digunakan untuk pengeluaran bagi masyarakat umum

*' Kontraprestasi langsung dapat dirasakan oleh pembayar retribusi


17/48

PER)EDAAN PAAK

$UM&A'A'

an" -nda!a$ -anfaa$

!nri-a %u-,an"an

Su-,an"an $idak diar$ikan un$uk k!n$in"an

!n"(uaran 'an" dik(o(a o() !-rin$a)$$a!i

di(au(an o() dan un$uk k!n$in"an %k(o-!ok

-a%'araka$ $r$n$u dan $idak --r(ukan da%ar )uku-!un"u$ann'a,rda%arkan UU %r$a un%ur

!(ak%anaann'a !un $idak ada

Su-,an"an !un"u$ann'a $idak ,rda%arkan UU $$a!i

(,i) ,r%ifa$ "o$on" ro'on"


18/48

ungsi Pajak

Budgetair sumber penerimaan

utama Reguler PPn#$

$inimun keras% PPhpengusahan kecil

lebih rendah% &edistribus

i

'emokrasi


19/48

Pajak dalam AP)N


20/48

A+as pajak

E0UALI( Pa+akadi( dan -ra$a

Adi( %2ara 6r$ika(

Adik )ori%on$a(

NINI:N:

$idak-n'u(i$kan Pay as

you earn,

ex:withholding system

ER(AI'(

$idak%*nan"*nan"

,rda%arkan undan"

undan" 'an" di(ak%anakan

:N

fi%in ex:selfassesment

Adam $mit" da(a-

An In;uiri in$o $)

na$ur and 2au% of

$) *a($) of na$ion%


21/48

A+as Pemungutan

as .enurut ,alsa%ah -ukum 1eori suransi %melindungi(

1eori Kepentingan

1eori daya pikul 1eori Bakti

1eori aas daya beli

A+as .uridis

0ukum pajak harus

memberikan

jaminan hukum

UU

A+as ekonomiegara perekonomian

meningkat; Pajak tidak

menghambat ekonomi

as untuk memungut

as tempat tinggal

as kebangsaan

as sumber


22/48

TE/RI AS0RANSI

Pembayaran pajak

disamakan denganpembayaran premi;

.asyarakat seakanmempertanggungjawabkan keselamatan dankeamanan jiwanyakepada negara;

&enarka" 3


23/48

TE/RI KEPENTIN&AN

egara melindungi

kepentingan harta dan jiwa

warga negara dengan

memperhatikan bebanyang harus dipungut dari

masyarakat


24/48

TE/RI &AYA PIK0L

1iap orang dikenakan pajakdengan bobot yang sama %adil(

sesuai dengan daya pikul3

Unsur 6byekti# %besarnya

penghasilan(

Unsur 2ubyekti# %besarnya

pengeluaran(


25/48

TE/RI &AYA )ELI

Pa+ak un$uk --(i)ara

k!n$in"an -a%'araka$

Pa+ak di$kankan un$ukfun"%i -n"a$ur


26/48

TE/RI )AKTI

Pa+ak dian""a! %,a"ai

,n$uk ,ak$i rak'a$ k!ada

n"ara Tori k*a+i,an !a+ak -u$(ak.

Pada +a-an kra+aan

!a+ak


27/48

-0K0M PAAK

Kumpulan peraturan-peraturan yang

mengatur hubungan antara pemerintah

sebagai pemungut pajak dan rakyat

sebagai pembayar pajak


28/48

PEM)A&IAN -0K0M PAAK

4UKUM PA5AK MA(ERIAL

-n"a$ur $n$an" o,'k!a+ak %u,'k !a+ak ,%ar!a+ak 'an" diknakan $i-,u(dan )a!u%n'a u$an" !a+akdan )u,un"an )uku- an$ara!-rin$a) dan =P

UU PP" dan UU PP'

4UKUM PA5AK F6RMAL

$a$a 2ara un$uk-*u+udkan )uku--a$ria( -n+adikn'a$aan

UU KUP7 UU PP$P7

UU Penadilan Pajak


29/48

K0P 00 1231445

PE'DAF(ARA'

PEM&AARA'

PELAP6RA'

P E M & U K U A '

8P

PEMERIK$AA'

PE'E(APA'

FI$KU$

KE&ERA(A'

KEP KE&ERA(A'

&A'DI'

KEP &A'DI'

&PP

MA

'P8P

$$P

$P(

SKP#K)6

N6 K)T


30/48

KED0D0KAN -0K0M PAAK

4ukum Perdata

n2ari da%ar

k-un"kinan

!-un"u$an a$a%

k+adiankadaan dan

!r,ua$an )uku- 'an"

,r"rak da(a-(in"kun"an !rda$a

>uku- Pidana

Adan'a %ank%i a$a%

ka(!aan dan

k%n"a+aan $r)ada!

=P 'an" -(an""ar

!ra$uran


31/48

• 4ukum Pidana

n"nakan %ank%i a$a% ka(!aan dan k%n"a+aan

$r)ada! =P 'an" -(an""ar !ra$uran.

• 4ukum Perdata

n2ari da%ar k-un"kinan !-un"u$an a$a%

k+adiankadaan dan !r,ua$an )uku- 'an"

,r"rak da(a- (in"kun"an !rda$a.

Kedudukan -ukum Pajak

31


32/48

Ilustrasi Ketentuan Pidana7

8Pasal 92 00 No' $: Tahun 1444;

Karena kealpaan 1idak menyampaikan 2P1@ atau

.enyampaikan 2P1) tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap)atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar) sehingga

dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara ; Dipidana kurungan paling lama $ 8satu; tahun dan3 atau denda

paling tinggi 1 8dua; kali jumlah pajak terutang .ang tidak ataukurang di"a.ar'

3


33/48

Ilustrasi Ketentuan Pidana7

8Pasal 92 00 No' $: Tahun 1444;

Kesalahan Disengaja 1idak menda#tarkan diri) atau menyalahgunakan PAP@ atau

1idak menyampaikan 2P1@ atau

.enyampaikan 2P1 dan atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidaklengkap@ atau

.enolak untuk dilakukan pemeriksaan@ atau .enolak memperlihatkan pembukuan) pencatatan) atau dokumen lain yang

palsu atau dipalsukan seolah-olah benar@ atau 1idak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan) tidak memperlihatkan

atau tidak meminjamkan buku) catatan atau dokumen lainnya@ atau 1idak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau dipungut) sehingga dapat

menimbulkan kerugian pada pendapatan negara;

Dipidana paling lama : 8enam; tahun dan atau denda paling tinggi < 8empat;kali jumlah pajak .ang terutang .ang tidak atau kurang di"a.ar'

33


34/48

-utang pajak

2aat timbul hutang pajak .ateriil 3 saat diberlakukannya UU

7ormal 3 saat ditagih / ditetapkan oleh #iskus

Berakhirnya utang pajak Pembayaran

Kompensasi

Daluwarsa Pembebasan / penghapusan


35/48

enis Pajak

Pajak

Golongan Sifat Lemb.

Pemungutnya

Pajak'aerah

PajakPusat

Pajakbyektif

Pajakubyektif

PajakLangsung

pajak tdklangsung


36/48

MEN0R0T SASARAN3 /)YEKNYA

PAJAK SUB:KTI

B:/DASA/KAN

SUB:K BA/U

DIA/I B:KNA

PP)

PAJAK B:KTI

B:/DASA/KANB:K BA/U DIA/ISUB:KNA

PPN PPnB


37/48

MEN0R0T SI,ATNYA

PAJAK ?AN@SUN@

P:B:BANANNA

TIDAK DAPATDI?IPA>KAN KPD

PI>AK ?AIN

PP)

PAJAK TIDAK?AN@SUN@

P:B:BANANADAPATDI?IPA>KANK:PADA PI>AK ?AIN

PPN


38/48

MEN0R0T PEM0N&0TANNYA

PAJAK PUSAT

PP)PPN PPnB

PBB Ba a$rai

PAJAK DA:/A>

Pa+ak /k(a-Pa+ak >i,uranPa+ak /u-a)

akan/%$orandan >o$(


39/48

;

Penenaan pajak di Indonesia

'eara Daera"

PP- 7 00' No' 5 Th' $=29

diu"ah 00' No' 9:Th 1442

PPN dan PPn)M7 00' No' 2 Th' $=29

diu"ah 00' No'


40/48

ENIS#ENIS PAAK

PAAK P0SAT

PAAK DAERA-

• Pajak Penghasilan• Pajak Pertambahan ilai PPn B.• Bea .eterai• Pajak Bumi dan Bangunan•

Bea Perolehan 0ak atas 1anah danBangunan

PAAK

PR/PINSI

PAAK

KA)0PATEN

• Bea Balik ama

• Pajak Kendaraan

• Pajak 0otel


41/48

K0P 00 1231445

PE'DAF(ARA'

PEM&AARA'

PELAP6RA'

P E M & U K U A '

8P

PEMERIK$AA'

PE'E(APA'

FI$KU$

KE&ERA(A'

KEP KE&ERA(A'

&A'DI'

KEP &A'DI'

&PP

MA

'P8P

$$P

$P(

SKP#K)6

N6 K)T


42/48

Ilustrasi -ukum ,ormal7

Surat Administrati%

4

Keteranan $P( $KP $(P

Dfini%i Sura$ un$uk!(a!oran

!r)i$un"an dan!-,a'aran !a+ak

$ru$an".

Sura$ k$ran"an,ru!a SKPKB

SKPKBT SKP?BSKPN.

Sura$ un$uk-na"i) !a+ak dan%ank%i ad-ini%$ra%i.

Funsi P(a!oran dan!r$an""un"+a*a,an !n")i$un"an

+u-(a) !a+ak$ru$an"

!-,a'aran%ndiri

!-o$on"an.

A(a$ kork%i %arana-n"nakan %ank%i

dan a(a$ -na"i)!a+ak.

Alat koreksi pajakterutan7 sarana

menenakansanksi7 dan alatmenai" pajak.


43/48

Perla(anan Pajak

PASI

S$ruk$ur :kono-i

Si%$- P-un"u$an ora( dan

In$(k$ua( !nduduk AKTI

Ta A6oidan2 Ta :6a%ion


44/48

?ARA8STELSEL; PEM0N&0TAN PAAK

Stelsel

7ikti# PPh ps &'


45/48

SISTEM PEM0N&0TAN PAAK

Sistem pemungutan

6##icial assessment 2KP) PBB

2el# assessment PPh tahunan

Aithholding system PPh &$) &*)


46/48

Y0RISDIKSI PEM0N&0TAN PAAK

A+as pemungutan pajak

Domisili / tempat tinggal

2umber Kebangsaan


47/48

TARI, PAAK

PRESENTASE TARIF

1. MARGINAL

2. EFEKTIF

STRUKTUR TARIF

1. PROPORSIONAL (PPN)

2. PROGRESIF :

progresif progresif

Progresif degresif

. !EGRESIF

". TETAP (#$%er$i)


48/48

Terima kasih!

Pajak-1-Pengantar-Perpajakan-pert-1-1009122 (1).pptx

Documents