Általános forgalmi adó

Általános forgalmi adó

2011.

ÁFA változások

• JOGHARMONIZÁCIÓS CÉLÚ VÁLTOZÁSOK

• EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK

• JOGALKALMAZÁST SEGÍTŐ PONTOSÍTÁSOK

Jogharmonizációs célú módosítások

• A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv a 2009/162/EU irányelvvel történő módosításának átültetése

– Vezetékes földgáz, villamos energia, távfűtés- és távhűtés teljesítési helye – a termék beszerzőjének letelepedettsége szerinti állam

– Közösségi intézményekre vonatkozó mentesség – Az EU és az EU intézményei mentesülnek az áfa teher viselése alól legyen szó importról, belföldi termékbeszerzésről, illetve szolgáltatás-igénybevételről


• 2010/23/EU irányelv – Fordított adózás bevezetése a szén-dioxid

kibocsátási kvóták értékesítésére

• 2008/8/EK tanácsi irányelv– Kulturális, művészeti, tudományos, oktatási,

szórakoztatási és sportszolgáltatások teljesítési helye – a szolgáltatást igénybe vevő adóalany gazdasági letelepedettsége határozza meg, kivéve belépőjegyek értékesítése – a szolgáltatásnyújtás tényleges helye


2009/69/EK irányelv - az adómentes importhoz (ún. 42-es eljáráshoz) kapcsolódó ellenőrzési feltételek összehangolása.

Az adómentes termékimport lebonyolításához az importálónak atermék szabadforgalomba helyezésekor meg kell adnia:▪ közösségi adószámát, valamint▪ megfelelõ okirat bemutatásával valószínűsítenie kell az adómentesség feltételének teljesülését úgy, hogy abból kitűnjön

a Közösség valamely más tagállamában adófizetésre kötelezettkéntnyilvántartásba vett beszerzõ neve, címe és az az adószáma, amelyalatt adót kell fizetnie e tagállam joga szerint


• 2010/66/EU irányelv– Más tagállamban letelepedett adóalany számára

történő áfa visszatérítésnél a kérelem kivételesen 2011. március 31-éig nyújtható be be a letelepedésük helye szerinti tagállam hatóságához. (eredetileg 2010. szept. 30-áig kellett volna megtenni)


Együttműködő közösség (költségmegosztó csoport) működése.Egy új mentességi forma – „tárgyi mentes” szolgáltatás az együttműködő közösség által az együttműködő közösség tagjának nyújtott szolgáltatás.A szolgáltatás igénybe vevője az vagy nem adóalany, vagy a szolgáltatást olyan tevékenységhez veszi igénybe ami ingyenes, vagy adóalanyon kívüli tevékenységhez, vagy „tárgyi mentes” tevékenységhez veszi igénybe.A szolgáltatás „ellenértéke” nem haladhatja meg a költségek fedezetére jutó ellenérték-részt.Az együttműködő közösségnek adó-levonási joga nincs!

Az együttműködő közösség fajtái

1. Az együttműködő közösség leendő tagjai által a közös cél elérésére, a Ptk. rendelkezései szerint létrehozott polgári jogi társaság, amelynek kizárólag e cél elérésére szolgáló adóalanyisága valamennyi szerződő fél közös, kifejezett és egybehangzó írásos kérelmére az állami adóhatóság engedélyével, annak jogerőre emelkedésének napjával jön létre, vagy

2. Az a személy, szervezet, aki (amely) egyébként adóalany

Az együttműködő közösség:

→ tagjai számának folyamatosan el kell érnie legalább a kettőt

→ tagja csoportos adóalanyiság esetén csak a tagok által kijelölt képviselő lehet

→ úgy kell tekinteni, mint akinek gazdasági célú letelepedési helye belföldön van, hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön

→ a közösségnek és tagjainak nyilvántartást kell vezetniük, amely alkalmas a 85.§ (1) bekezdés p) pontjában meghatározott szolgáltatás nyújtásának, igénybevételének az egyéb tevékenységektől való egyértelmű, megbízható és maradéktalan elkülönítésére

→ tagjai felelősek a közösséggel együtt a 85.§ (1) bekezdés p) pontja alapján keletkező kötelezettségek teljesítéséért.

Az állami adóhatósághoz benyújtott kérelemnek tartalmaznia kell:▪ a közös célt, amely elérésére a közösséget létrehozni kívánják,▪ a kijelölt képviselőt, aki a jogokat és kötelezettségeket

gyakorolja, ▪ a képviselő beleegyező nyilatkozatát a képviselés vállalására,▪ tagonként a tag nevét, címét, adószámát (vagy) egyedi

azonosításra szolgáló jelét,▪ a nyilvántartási rendszer bemutatását,▪ kötelezettségvállalást a kötelezettségek teljesítésére.

Csatolni kell:→ a polgári jogi társaság létesítéséről szóló szerződés hiteles

másolatát.

Az együttműködő közösség adóalanyisága az állami adóhatóságiengedély visszavonásával szűnik meg.Az engedély visszavonása, ha:▪ a közösség bármely tagja kéri,▪ a képviselő a képviseletet a továbbiakban nem vállalja, és az új

képviselő haladéktalan kijelölése és bejelentése nem történik meg,

▪ ha a tagok száma folyamatosan nem éri el a kettőt,▪ a nyilvántartási rendszer bemutatását, kötelezettségvállalást az adóalanyiság időszakában nem teljesítik,▪ a közös cél, amelynek elérésére az együttműködő közösség létre

jött, meg valósult, vagy annak meg valósítása többé nem lehetséges,▪ a tagok által létrehozott polgári jogi társaság megszűnik.

Adóalanyiság esetében az adóalany köteles az együttműködőközösség létrehozásával egyidejűleg az állami adóhatóságnak írásban:

→ bejelenteni a közös célt, az együttműködő közösség tagjainak nevét, címét és adószámát, adószám hiányában pedig egyedi azonosításra szolgáló jelét; továbbá

→ bemutatni a nyilvántartási rendszerét,

→ nyilatkozni mind a maga, mind a tagok nevében arról, hogy teljesítik a tagok számára vonatkozó feltételeket, a kötelezettségvállalást,

→ a kötelezettségek teljesítésére – ideértve megszüntetést is – az Art. változásbejelentésre vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni.


Fordított adózás körének bővítése a használt akkumulátorok és elemek értékesítésére.

Fordított adózás eseteinek bővüléseFordított adózás eseteinek bővülése

Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti:

felszámolási vagy bármely más, fizetésképtelenségét jogerősen megállapító eljárás hatálya alatt áll.

ha a teljesítésre kötelezett adóalany

A 100 ezer forintot meghaladó értékű szolgáltatásnyújtásoknál is(eddig csak termékért. vonatkozott)

Egyéb módosítások - - Önellenőrzés nélküli adóalap Önellenőrzés nélküli adóalap

korrekciókorrekció

Az adó alapja utólag csökken abban az esetben is● a termék 10. § a) pontja szerinti értékesítése, a bérbeadás

vagy a vagyoni értékű jog időleges használatának átengedése

→ akár az ügyletben érintett bármely félnek felróható okból, → akár a tevékenységi körükön kívül eső elháríthatatlan

okból meghiúsul (pl. természeti katasztrófa), ► és a felek az ügylet kötése előtti helyzetet állítják helyre,► vagy ha ez nem lehetséges, az ügyletet a meghiúsulás

bekövetkezéséig terjedő időre hatályosként elismerik.

Egyéb módosítások - - Önellenőrzés nélküli adóalap Önellenőrzés nélküli adóalap korrekciókorrekció

Alkalmazási feltétel kiegészült:

→ nem kell önellenőrzést benyújtani abban az esetben sem, ha az adó alapjának utólagos csökkenése azért nem eredményez fizetendő adó-csökkenést, mert

az ügylet – e törvény rendelkezései szerint – mentes az adó alól.

(Pl.: közösségi adómentes termékértékesítésnél utólag adott árengedmény esetén nem szükséges az önellenőrzés)

Egyéb módosítások - Utazásszervezőkre vonatkozó szabályozás változása

Utas: az utazásszervezőnek tett nyilatkozata alapján az az ügyfél, aki (amely) a

szolgáltatást:→ nem adóalanyként vagy nem adóalanyi minőségében, illetőleg→ egyéb, az előző alá nem tartozó esetekben pedig a saját nevében és javára veszi igénybe.

Az utazásszervezõ köteles ügyfelét a teljesítést megelõzõen nyilatkozattételrefelhívni.A magánszemély adózó – a (2) bekezdésben foglalt eltéréssel – 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható,ha utazásszervezési szolgáltatás igénybevételéről valótlan nyilatkozatottesz, vagy a nyilatkozattételt elmulasztja.

Egyéb módosítások - Utazásszervezőkre vonatkozó szabályozás változása

► Az utazásszervezési szolgáltatás teljesítéséhez szükséges, más adóalany által teljesített szolgáltatásnyújtáshoz,

termékértékesítéshez kapcsolódóan megállapított adóra – mint előzetesen felszámított adóra – az utazásszervező adólevonási jogot nem alapíthat.

Átmeneti rendelkezés:Azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben azutazásszervezőnek fizetett előleg jóváírása, kézhezvétele, előlegfizetéshiányában pedig az utazásszervezési szolgáltatás teljesítése 2011.január 1-jére vagy azt követő napra esik.

Egyéb módosítások - hangoskönyvek kedvezményes adómértéke

Az adó mértéke 5 % a 15. és 17. pontban (könyv, kotta) meghatározott termékek bármely más fizikai adathordozón reprodukált formája esetén (pl. hangos könyv).

Ha használathoz szükség van elektronikus szolgáltatás igénybevételéhez, akkor nem alkalmazható a kedvezményes adómérték (pl. digitális könyv).

Egyéb módosítások – motorbenzin áfája

A 124. §-tól eltérően az előzetesen felszámított adó levonható

abban az esetben is, ha az adóalany

a motorbenzint

(kísérleti fejlesztés keretében )

igazoltan a környezetet jobban kímélő

motorokkal kapcsolatos technológiai fejlesztéshez használja fel, és ha van áfa köteles

termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás.

Adókötelezettség alóli mentesülés

Külföldi illetőségű adományozópénzbeni adományt, segélyt ad

igazoltan a 85. § (4) bekezdés b)–f) pontjában

felsorolt személyek, szervezetek valamelyikének

az adóhatóság –írásos kérelemre – visszatéríti atermék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan rá

áthárított és az ellenérték részeként megtérített,illetőleg az általa fizetendő adóként is megállapított előzetesen

felszámított adót


Feltéve, hogy:

→ a termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele a kedvezményezett alapszabályában (alapító okiratában) megjelölt olyan tevékenységnek, feladatnak ellátását szolgálja, amely a közhasznú szervezetekről szóló törvény alapján közhasznú tevékenység vagy kiemelkedően közhasznú besorolást megalapozó közfeladat,

→ az adományozó az adomány összegét – az adóügyi illetősége szerinti állam joga szerint – a vonatkozó adózási

rendelkezésekkel összhangban számolta el,

→ az adományozó az adomány felhasználását ahhoz a feltételhez köti, hogy a kedvezményezettet mentesíteni kell a termékek, szolgáltatások árába (díjába) belefoglalt adó viselése alól, és

→ a kedvezményezettet az adólevonási jog egészben vagy részben nem illeti meg.


Átmeneti rendelkezés:

Azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben

a pénzbeni adomány, segély felhasználása 2011. január

1-jén vagy azt követően beszerzett termék, igénybe vett

szolgáltatás érdekében történik.

Ingyenes termékátadás adóalapja

• Ingyenes átadás esetén a termék adóalapja az átadás időpontjában érvényes beszerzési ára, előállítási költsége

• Harmadik államban letelepedett adóalanyok az állami adóhatóság bármelyik szervezeténél leadhatják áfa-visszatérítési kérelmeiket, de változatlanuk a Különleges Ügyek Adóigazgatóságának (KÜIG) címezve.

A 2010. évi LIII. törvény az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény

módosításáról

Célja: a közcélú adományok utáni áfa

fizetési kötelezettség megszüntetéseHatályos 2010. VI. 17-től

A módosítás→ kiveszi a termékértékesítés fogalmi köréből a közcélú

adományt, így az nem tartozik az áfa-törvény hatálya alá→ kiveszi a szolgáltatásnyújtás fogalmi köréből a közcélú

adományként nyújtott szolgáltatást, így az nem tartozik az áfa-törvény hatálya alá

→ ha olyan vagyont adományoz, amelyet áfa köteleshez használ

→ biztosítja, hogy a közcélú adományként nyújtott szolgáltatás ténye visszamenőlegesen ne korlátozza a korábban érvényesített adólevonási jogot

→ az Áfa tv. 259. §-a új 9/A. ponttal egészül ki a közcélú adomány, adományozás fogalmával

→ nem alkalmazható, ha az adományozó e céllal szerez be terméket, vesz igénybe szolgáltatást!

Egyszerűsített számla adattartalma

Az egyszerűsített számla kötelező adattartalmakiegészült a vevő, igénybevevő adószámával azokbanaz esetekben, amikor a vevő, igénybevevő azadófizetésre kötelezett.

Általános forgalmi adó

Documents