Adózási elvek

Adózási elvek

Az egyenlő teherviselés – az adózási méltányosság – megközelítési

módjai

Méltányosság

= igazságosság, minden adófizető a maga méltányos részével járul hozzá a közszolgáltatások költségeihez

• haszonelv = a közszolgáltatásokból való egyéni fogyasztás alapján

• fizetőképesség elve = a saját fizetőképességgel arányosan

Mindkettőnél problémás az alkalmazás

Haszonelv

Az egyes adófizetők hozzájárulásai összhangban kell, hogy álljanak azzal, amennyit a közszolgáltatásokból egyénenként fogyasztanak

A méltányos adórendszer a közkiadások szerkezetétől függően tehát különbözik

Fizetőképesség elve

Adottnak véve a szükséges teljes adóbevétel nagyságát, minden adóalanynak a saját fizetőképességével arányosan kell hozzájárulnia ehhez

Az adóprobléma önmagában, a közkiadási döntésektől független vizsgálata

Összehasonlítás I.

Haszonelv• Közkiadások szerkezete

számít• Adópolitika és közkiadási

politika együtt• Nem képes kezelni a

transzferek finanszírozására szolgáló adókat, redisztribúció céljainak szolgálatára nem alkalmas

Fizetőképesség elve• Közkiadási szerkezettől

független• Figyelmen kívül hagyja a

közösségi szektor kiadási oldalát (gyakorlat!)

• A transzferek és a redisztribúció kérdéseire alkalmazható

Összehasonlítás II.

Haszonelv• Az adóbevételeknek a

közszolgáltatásokat fedező részét allokálja

• Szükség van a közkiadásból származó hasznok ismeretére egyénenként

Fizetőképesség elve• A közszolgáltatás

mennyiségének meghatározásához nem ad útmutatót

• A fizetőképesség mérése kell

A haszonelv alkalmazásai

• Általános haszonelvi adózás• Specifikus adók• „Pántlikázás”

Általános haszonelvi adózás 1.

• Egyéni preferenciák különbözősége• Kérdés: mennyit lennének hajlandók fizetni az adott

mennyiségért– A közjavak ár- és jövedelemrugalmasságától függ. A

közszolgáltatás áraként felfogott adónak jövedelemre vonatkoztatott rugalmassága

Általános haszonelvi adózás 2.

Ha Ey/Ep = 1 → arányos adózás

Ha Ey/Ep > 1 → progresszív adózás

Ha Ey/Ep < 1 → regresszív adózás

probléma: a közjavak rugalmasságai nagyon nehezen

állapíthatóak meg és nagyon eltérőek lehetnek

A haszonelv csak korlátozottan alkalmazható!

Mivel csak a közszolgáltatások finanszírozásáraértelmezhető, nem valósítható meg vele

a jövedelem-újraelosztási funkció

Haszonelven alapuló speciális adók

• Direkt adók, ha a fogyasztás rivalizáló jellegű (mindenkinél megállapítható a haszon mértéke):illetékek, használati díjak, útvámok

• Indirekt adók, ha a direkt megoldás túl költséges lenne (komplementer termékekre kivetett adó):

benzinadó, gépjármű adó, önkormányzati vagyonadó, társadalombiztosítási adók

DE: méltányos?

„Pántlikázás”– Céljellegű befizetések

Fizetőképesség és az adóalap megválasztása

• Horizontális és vertikális egyenlőség• A jövedelem és a fogyasztás mint adóalap

– Az adóalap komprehenzivitása– Melyik a jobb?– Egyidőszakos és kétidőszakos modell– Öröklés

• A vagyon mint az adó alapja

Az adóalap komprehenzivitása

Jövedelem• A háztartás

költségvetésének bevételi oldala: egy személy teljes vagyonnövekménye

• A háztartás felhasználása: adott időszak alatti nettó vagyon értéknövekedése + a fogyasztás

Fogyasztás• Jövedelem =

megtakarítás+fogyasztás• Tehát itt csak a

fogyasztás adózik

Melyik a jobb adóalap?

• A jövedelemadó torzít, a fogyasztási adó nem?• A kérdés: melyik a jobb mérőszáma a

fizetőképességnek?

Egyidőszakos modell

Egyedek Jövedelem Fogyasztás MegtakarításJövedelem-

adóFogyasztási

adó

A 100 100 - 10 15,6

B 100 - 100 10 -

C 80 80 - 8 12,4

Kétidőszakos modell

Jövedelmadó (I.) Fogyasztási adó (II.)

A B A B

I. Időszak

Bérjövedelem 100 100 100 100

Adó 10 10 10 -

Fogyasztás 90 - 90 -

Megtakarítás - 90 - 100

II. Időszak

Kamat - 9,00 - 10

Adó - 0,90 - 11

Fogyasztás - 98,10 - 99

Megtakarítás - - - -

Adó összesen 10 10,90 10 11

Jelenérték 10 10,82 10 10

A fizetőképesség elvének alkalmazásai

• a gazdaságpolitikai cél: gazd-i növekedés gyorsítása →fogyasztási adó

• méltányos, ha a fizetőképességet tükrözi– egyidőszakos modellben → jövedelemadó– kétidőszakos modellben → fogyasztási adó

A valóságban a fizetőképesség hosszú távú fizetési potenciál →fogyasztási adó igazságosabb, mert mindenki akkor adózik,amikor fogyaszt és egyenlő mértékben

A fogyasztási adó ideáltipikus esetben jobban teljesít!

DE:

A fizetőképesség elvének alkalmazásai a fogyasztási adóalap hibái

• akiknek az életjövedelme egyenlő jelenértékű nem biztos, hogy valóban egyenlő helyzetben vannak:– bizonytalanságok, preferenciák változása– tőkepiacok tökéletlensége

• az adókat idővel újra kell számolni, nem változatlanok

• idővel a munka és a szabadidő közötti választás is módosulhat

• az átmeneti időszakban sérülne a méltányosság

A vagyon, mint adóalap

A vagyon tartása extra hasznossággal jár, mely különbözik a felhasználása során keletkező hasznosságtól

A vagyonadó indokolható:• a gyarapodási szemlélet alapján

– vagyon = a jövedelemáramlás tőkésített értéke

– bizonyos vagyonfajták adóztatásra alkalmasabb

• horizontális méltányosság alapján:– a vagyontartásból származó hasznosságot is figyelembe kell venni

– a fogyasztási adó a megtakarítóknak kedvez, nem semleges

• a vagyonkoncentráció politikai veszélyei miatt• vagyoni egyenlőtlenségek miatt

A fizetőképesség és a vertikális méltányosság

A különböző jövedelmű adóalanyokadóterheinek mennyire kell különbözniük?

Az egyenlő áldozaton alapuló megközelítés

Progresszivitás? Megközelítési típusok:

- Abszolút áldozat- Arányos áldozat- Határáldozat

Az egyenlő áldozaton alapuló megközelítés

Problémák: - nem ismert a függvény, egyénenként változhat- hasznosság személyek közti összehasonlítása

önmagában is megkérdőjelezhető

A problémát ezért az egyének által tapasztalt szubjektív hasznosságokhelyett az egymást követő jövedelemegységek társadalmi szintűértékelésén alapuló társadalmi hasznosságfüggvény alapján kellenevizsgálni.

A társadalmi hasznosságon alapuló megközelítés

A jövedelem társadalmi hasznossága

A B C DI. Adóadatok ($)1. KBJ 10 000 20 000 50 000 100 0002. Adó 674 2 453 14 889 36 5493.Adózás utáni KBJ 9 326 17 547 35 111 63 4514. Adókulcs a felső sávban 11% 16% 33% 50%

5. KBJ ($) 10 000 20 000 50 000 100 0006. Társadalmi határhaszonindex 100 69 33 22

7. KBJ tartomány ($) 9 326 - 17 547 - 35 111 - 63 451 - 10 000 20 000 50 000 100 000

8. A társadalmi határhaszonindexátlagos értéke a jöv. tartományon 100 27,4 4,5 1,8

Adófizető

II. Társadalmi határhaszon: 1. Egyenlő határáldozat elve

III. Társadalmi határhaszon: 2. Egyenlő abszolút áldozat elve

Köszönöm a figyelmet!