อนุสัญญา และ และการป้องกันการ ...download.rd.go.th/.../download/nation/philippines_t29_1.pdf(๓) ภาษ จากมรดก

อนสญญา

ระหวางรฐบาลแหงราชอาณาจกรไทย

และ

รฐบาลแหงสาธารณรฐฟลปปนส

เพอการเวนการเกบภาษซอน

และการปองกนการเลยงรษฎากร

ในสวนทเกยวกบภาษเกบจากเงนได

รฐบาลแหงราชอาณาจกรไทย และรฐบาลแหงสาธารณรฐฟลปปนสมความปรารถนาทจะท าอนสญญา เพอการเวนการเกบภาษซอน และการปองกนการเลยงรษฎากรในสวนทเกยวกบภาษเกบจากเงนได

ไดตกลงกนดงตอไปน

- ๒ -

ขอ ๑

ขอบขายดานบคคล

อนสญญานใหใชบงคบแกบคคลผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงหรอทงสองรฐ

- ๓ -

ขอ ๒

ภาษทอยในขอบขาย

๑. อนสญญานใหใชบงคบแกภาษเกบจากเงนไดทตงบงคบในนามของรฐผท าสญญา หรอองคการบรหารสวนทองถนของรฐนน โดยไมค านงถงวธการเรยกเกบ

๒. ภาษทงปวงทตงบงคบจดเกบจากเงนไดทงสน หรอจากองคประกอบของเงนได รวมทงภาษทเกบจากผลไดจากการจ าหนายสงหารมทรพยหรออสงหารมทรพย ภาษทเกบจากยอดรวมของเงนคาจางหรอเงนเดอนซงวสาหกจเปนผจาย ตลอดจนภาษทเกบจากการเพมคาของทน ใหถอวาเปนภาษเกบจากเงนได

๓. ภาษทจดเกบอยในปจจบน ซงอนสญญานจะใชบงคบโดยเฉพาะ ไดแก (ก) ในกรณประเทศไทย

(๑) ภาษเงนได และ (๒) ภาษเงนไดปโตรเลยม

(ตอไปในทนจะเรยกวา “ภาษไทย”)

( ข) ในกรณประเทศฟลปปนส (๑) ภาษจากบคคลธรรมดา (๒) ภาษจากนตบคคล (๓) ภาษจากมรดก และทรสต (๔) ภาษหก ณ ทจาย และ (๕) ภาษการซอขายหลกทรพย

(ตอไปในทนจะเรยกวา “ภาษฟลปปนส”)

๔. อนสญญานจะใชบงคบแกภาษใดๆ ทเหมอนกน หรอคลายคลงกนซงไดบงคบจดเกบเปนการเพมเตมหรอแทนทภาษทมอยในปจจบนนบจากวนทไดมการลงนามในอนสญญาน เจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญาของแตละรฐจะไดแจงใหแกกนและกนทราบถงความเปลยนแปลงทส าคญ ซงมขนในกฎหมายภาษอากรของแตละรฐ

- ๔ -

ขอ ๓

บทนยามทวไป

๑. เพอความมงประสงคของอนสญญาน เวนแตบรบทจะก าหนดเปนอยางอน

(ก) ค าวา “ประเทศไทย” หมายถง ราชอาณาจกรไทยและพนททางทะเลประชดกบทะเล อาณาเขตของราชอาณาจกรไทย ซงก าหนดไวในกฎหมายไทยและเปนไปตามกฎหมาย ระหวางประเทศวา เปนพนทซงราชอาณาจกรไทยอาจใชสทธในสวนทเกยวกบพนดน ทองทะเลและ ดนใตผวดน ตลอดจนทรพยากรธรรมชาตในพนทนนๆ

(ข) ค าวา “ประเทศฟลปปนส” หมายถง หมเกาะฟลปปนสรวมทงเกาะทงหมดและนานน าทลอมรอบอยนน และเขตแดนอนทงหมดซงประเทศฟลปปนสมอ านาจอธปไตยหรออ านาจของรฐ ประกอบดวย อาณาเขตบนพนดน ในน าและอากาศ รวมถงทะเลอาณาเขต ทองทะเล ดนใตผวดน ไหลเกาะในทะเล และพนทอนใตน า นานน าลอมรอบระหวางและเชอมตอเกาะตาง ๆของหมเกาะ โดยไมค านงถงความกวางความลกและมตตางๆเปนสวนของนานน าภายในของประเทศฟลปปนส

(ค) ค าวา “ รฐผท าสญญารฐหนง” และ “รฐผท าสญญาอกรฐหนง” หมายถง ประเทศไทยหรอ

ประเทศฟลปปนส แลวแตบรบทจะก าหนด

(ง) ค าวา “บคคล” รวมถง บคคลธรรมดา กองมรดกทยงมไดแบง ทรสต บรษท และคณะบคคล อนใดเชนเดยวกบหนวยใดๆซงถอวาเปนหนวยทางภาษภายใตกฎหมายภาษอากร

ทบงคบใชในรฐผท าสญญาแตละรฐ

(จ) ค าวา “บรษท” หมายถง นตบคคลใดหรอหนวยใด ๆ ซงถอวาเปนนตบคคลเพอความประสงคในทางภาษ

(ฉ) ค าวา “วสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนง” และ “วสาหกจของรฐผ ท าสญญาอกรฐหนง”

หมายถงตามล าดบ วสาหกจทประกอบการโดยผ ม ถนทอยในรฐผ ท าสญญารฐหนง และวสาหกจทประกอบการโดยผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง

(ช) ค าวา “คนชาต” หมายถง (๑) บคคลธรรมดาใดๆ ทถอสญชาตของรฐผท าสญญารฐหนง

(๒) บคคลผ มฐานะทางกฎหมายใด ๆ หางหนสวน สมาคมและหนวยอนใดซงไดรบสถานภาพ เชนนนตามกฎหมายทใชบงคบอยในรฐผท าสญญารฐหนง

- ๕ -

(ซ) ค าวา “การจราจรระหวางประเทศ” หมายถง การขนสงใดๆ โดยทางเรอ หรออากาศยาน ซงด าเนนการโดยวสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนง ยกเวนเมอเรอหรออากาศยานไดมการ ด าเนนการระหวางสถานทตางๆในรฐผท าสญญาอกรฐหนงเทานน และ

(ฌ) ค าวา “เ จาหนา ทผ มอ านาจ ” หมายถง ในกรณของประเทศไทย รฐมนตรวาการ กระทรวงการคลงห รอผ แทน ท ไ ด รบมอบอ านาจ และในกรณประ เทศฟลปปนส เลขาธการการคลง หรอผแทนทไดรบมอบอ านาจ

๒. ในการใชบงคบอนสญญานโดยรฐผท าสญญารฐหนง ค าใดๆทมไดนยามไวในอนสญญานใหมความหมายทค านน ๆ มอยตามกฎหมายของรฐผ ท าสญญารฐนน เกยวกบภาษทอยในขอบขายของอนสญญาน เวนแตบรบทจะก าหนดเปนอยางอน ความหมายใด ๆ ภายใตกฎหมายภาษทใชบงคบอยใน รฐนน จะมผลบงคบเหนอค าจ ากดความภายใตกฎหมายอนของรฐนน

- ๖ -

ขอ ๔

ผมถนทอย

๑. เพอความมงประสงคแหงอนสญญาน ค าวา “ผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนง” หมายถง บคคลใดๆ ซงภายใตกฎหมายของรฐนนมหนาทเสยภาษในรฐนน โดยเหตแหงการมภมล าเนา ถนทอย สถานทจดทะเบยน สถานจดการ หรอโดยเกณฑอนใดทมลกษณะคลายคลงกนและรวมถงรฐนนและองคการบรหารสวนทองถนของรฐนน แตค านไมรวมถงบคคลใดๆผ มหนาทเสยภาษในรฐผ ท าสญญา รฐนนดวยเหตเฉพาะการมเงนไดจากแหลงในรฐนนแตเพยงอยางเดยว

๒. ในกรณทโดยเหตแหงบทบญญตของวรรค ๑ บคคลธรรมดาเปนผ มถนทอยในรฐผ ท าสญญา ทงสองรฐ ใหก าหนดสถานภาพของบคคลดงกลาวดงตอไปน

(ก) ใหถอวาบคคลนนเปนผ มถนทอยในรฐซงบคคลนนมทอยถาวร ถาบคคลนนมทอยถาวรในรฐผท าสญญาทงสองรฐ ใหถอวาเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญา ซงตนมความสมพนธทางสวนตวและทางเศรษฐกจใกลชดกวา (ศนยกลางของผลประโยชนอนส าคญ) เทานน

(ข) ถาไมอาจก าหนดรฐซงบคคลนนมศนยกลางของผลประโยชนอนส าคญ หรอถาบคคลนน ไมมทอยถาวรในรฐใดรฐหนง ใหถอวาบคคลนนเปนผ มถนทอยในรฐซงบคคลนนมทอยเปนปกตวสยเทานน

(ค) ถาบคคลนนมทอยเปนปกตวสยในทงสองรฐ หรอไมมทอยเปนปกตวสยในทงสองรฐใหถอวาบคคลนนเปนผ มถนทอยในรฐทบคคลนนเปนคนชาตเทานน

(ง) ถาบคคลธรรมดาเปนคนชาตในทงสองรฐ หรอมไดเปนคนชาตในทงสองรฐ ใหเจาหนาท ผ มอ านาจของรฐผท าสญญาทงสองรฐแกไขปญหาโดยความตกลงรวมกน

๓. ในกรณทโดยเหตแหงบทบญญตของวรรค ๑ บคคลนอกเหนอจากบคคลธรรมดาเปนผ มถนทอย ในรฐผท าสญญาทงสองรฐ ใหก าหนดมฐานะดงตอไปน

(ก) ใหถอวา บคคลนนเปนผ มถนทอยในรฐทมการจดทะเบยนจดตงเทานน

(ข) ถาบคคลภายใตเกณฑขางตนนนยงคงเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญาทงสองรฐ ใหถอวาบคคลนนเปนผ มถนทอยในรฐทมสถานจดการแหงส าคญตงอยเทานน

(ค) ถารฐทมสถานจดการแหงส าคญตงอยไมสามารถก าหนดได ใหเจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญาทงสองรฐแกไขปญหาโดยความตกลงรวมกน

- ๗ -

ขอ ๕

สถานประกอบการถาวร

๑. เพอความมงประสงคของอนสญญาน ค าวา “สถานประกอบการถาวร” หมายถง สถานธรกจประจ าซงวสาหกจใชประกอบธรกจทงหมดหรอเพยงบางสวน

๒. ค าวา “สถานประกอบการถาวร” ใหรวมถงโดยเฉพาะ (ก) สถานจดการ (ข) สาขา (ค) ส านกงาน

(ง) โรงงาน

(จ) โรงชาง (ฉ) เหมองแร บอน ามน หรอบอกาซ เหมองหน หรอสถานทอนใดทเกยวของในการขดหรอส ารวจ ทรพยากรธรรมชาต

(ช) สถานทซงใชเพอการขายสนคา (ซ) ฟารมหรอสวนเพาะปลก (ฌ) คลงสนคาในสวนทเกยวกบบคคลใชเปนสงอ านวยความสะดวกในการเกบรกษาใหผ อน

(ญ) ทตงอาคาร โครงการกอสราง โครงการประกอบหรอตดตง หรอกจกรรมตรวจควบคม ทเกยวเนองกบทตง โครงการ หรอกจกรรมเชนวานนด ารงอยเปนระยะเวลานานกวา ๓ เดอน

(ฎ) การใหบรการรวมถงการใหบรการค าปรกษาของผ มถนทอยในรฐผ ท าสญญารฐใดรฐหนง โดยผานลกจางหรอบคลากรอน โดยกจกรรมลกษณะเชนวานนมอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง ส าหรบโครงการเดยวกนหรอตอเนองกนเปนระยะเวลาหนงหรอหลายระยะเวลารวมกนเกนกวา ๖ เดอน ภายในระยะเวลาสบสองเดอนใดๆ

๓. แมจะมบทบญญตกอน ๆของขอน ค าวา “สถานประกอบการถาวร” จะไมถอวารวมถง (ก) การใชสงอ านวยความสะดวกเพยงเพอประโยชนในการเกบรกษาหรอจดแสดงสงของหรอ

สนคาซงเปนของวสาหกจ

(ข) การเกบรกษามลภณฑของสงของหรอสนคาซงเปนของวสาหกจเพยงเพอความมงประสงค ในการเกบรกษาหรอจดแสดง

(ค) การเกบรกษามลภณฑของสงของหรอสนคาซง เปนของวสาหกจนน เพยงเพอความ มงประสงคใหวสาหกจอนใชในการแปรรป

- ๘ -

(ง) การมสถานธรกจประจ า เพยงเพอความมงประสงคแหงการจดซอส งของหรอสนคา หรอเพอรวบรวมขอสนเทศเพอวสาหกจนน

(จ) การมสถานธรกจประจ าเพยงเพอความมงประสงคในการโฆษณา เพอการจดหาขอมล เพอการวจยดานวทยาศาสตร หรอเพอกจกรรมตาง ๆทคลายคลงกนซงมลกษณะเปนการ เตรยมการหรอเปนสวนประกอบใหแกวสาหกจนน

(ฉ) การมสถานธรกจประจ าเพยงเพอการประกอบกจกรรมทกลาวถงในอนวรรค (ก) ถง (จ) รวมกน โดยมเงอนไขวา กจกรรมทงมวลของสถานธรกจประจ าซงเปนผลมาจากการรวมเขากนนมลกษณะเปนการเตรยมการหรอเปนสวนประกอบ

๔. แมจะมบทบญญตของวรรค ๑ และ ๒ เมอบคคลนอกเหนอจากตวแทนทมสถานภาพเปนอสระ ซงอยในบงคบของวรรค ๖ กระท าการอยในรฐผท าสญญารฐหนงในนามวสาหกจของรฐผท าสญญาอก รฐหนง ใหถอวาวสาหกจนนมสถานประกอบการถาวรในรฐทกลาวถงรฐแรก ถาบคคลเชนวานน

(ก) มและใชอ านาจในการท าสญญาในนามของวสาหกจนนอยางเปนปกตวสยในรฐทกลาวถง รฐแรก เวนไวแตวากจกรรมตาง ๆ ของบคคลนน จ ากดอยตามทกลาวถงในวรรค ๓ ของขอน หรอ

(ข) ไมมอ านาจเชนวานนแตไดเกบรกษาอยางเปนปกตวสยในรฐทกลาวถงรฐแรก ซงมลภณฑของสงของหรอสนคาซงเปนของวสาหกจนนโดยด าเนนการสงมอบในนามของวสาหกจนนอยเปนประจ า หรอ

(ค) ไมมอ านาจเชนวานนแตจดหาค าสงซออยางเปนปกตวสยในรฐทกลาวถงรฐแรกทงหมดหรอเกอบทงหมด เพอวสาหกจนนเอง หรอเพอวสาหกจนนและวสาหกจอน ๆ ซงอยในความควบคมของวสาหกจนนหรอมผลประโยชนควบคมอยในวสาหกจนน

๕. แมจะมบทบญญตในวรรคกอน ๆของขอน วสาหกจประกนภยของรฐผท าสญญารฐหนง เวนแตทประกอบการรบประกนภยตอ จะถอวามสถานประกอบการถาวรในรฐผท าสญญาอกรฐหนง ถาไดมการเกบคาเบยประกนภยในอาณาเขตของอกรฐหนงนน หรอการรบประกนความเสยงในอกรฐหนงนน กระท าโดยผานลกจางหรอโดยผานตวแทนทมสถานภาพเปนอสระตามความหมายของวรรค ๖

- ๙ - ๖. วสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนงจะไมถอวามสถานประกอบการถาวรในรฐผท าสญญาอกรฐหนงเพยงเพราะวสาหกจดงนนไดประกอบธรกจในอกรฐหนงนน โดยผานนายหนา ตวแทนการคาทวไปหรอตวแทนอนใดทมสถานภาพเปนอสระ โดยมเงอนไขวา บคคลเชนวานนไดกระท าตามทางอนเปนปกตแหงธรกจของตน อยางไรกตาม เมอกจกรรมของตวแทนเชนวานนไดกระท าการโดยทงหมดหรอเกอบจะโดยทงหมดในนามวสาหกจนนหรอในนามวสาหกจนนและวสาหกจอนๆ ซงอยในความควบคมของวสาหกจนน หรอมผลประโยชนควบคมในวสาหกจนน บคคลเชนวานนจะไมถอเปนตวแทนทมสถานภาพเปนอสระตามความหมายของวรรคน

๗. เพยงแตขอเทจจรงทวา บรษทหนงซงเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงควบคมหรออยในความควบคมของบรษทซงเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง หรอซงประกอบธรกจในอกรฐหนงนน (ไมวาจะผานสถานประกอบการถาวรหรอไม) มเปนเหตใหบรษทหนงบรษทใดเปนสถานประกอบการถาวรของอกบรษทหนง

-๑๐ -

ขอ ๖

เงนไดจากอสงหารมทรพย

๑. เงนไดทผ มถนทอยในรฐผ ท าสญญารฐหนงไดรบจากอสงหารมทรพย (รวมทงเงนไดจากการเกษตรกรรมหรอการปาไม) ทตงอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง อาจเกบภาษไดในอกรฐหนงนน

๒. ค าวา “อสงหารมทรพย” ใหมความหมายซงค านน มอยตามกฎหมายของรฐผ ท าสญญา ซงทรพยสนนนตงอย ค านไมวาในกรณใดใหรวมถงทรพยสนอนเปนอปกรณของอสงหารมทรพย ปศสตว และเครองมอทใชในการเกษตรและการปาไม สทธการประมง สทธทอยในบงคบของบทบญญตของกฎหมายทวไปวาดวยทรพยสนทเปนทดน สทธเกบกนในอสงหารมทรพย และสทธตาง ๆ ทจะไดรบช าระตามจ านวนทเปลยนแปลงไดหรอจ านวนตายตวเปนคาตอบแทนในการท างานหรอสทธในการท างาน ขมแร แหลงแร และทรพยากรธรรมชาตอยางอน สวนเรอเดนทะเล เ รอ และอากาศยาน ไมถอวาเปนอสงหารมทรพย

๓. บทบญญตของวรรค ๑ ใหใชบงคบแกเงนไดทไดรบจากการใชโดยตรง การใหเชาหรอการใช อสงหารมทรพยในรปอนใด

๔. บทบญญตของวรรค ๑ และ ๓ ใหใชบงคบแกเงนไดจากอสงหารมทรพยของวสาหกจ และเงนไดจากอสงหารมทรพยซงใชในการประกอบการบรการสวนบคคลทเปนอสระดวย

- ๑๑ -

ขอ ๗

ก าไรจากธรกจ

๑. เงนไดหรอก าไรของวสาหกจของรฐผ ท าสญญารฐหนง ใหเกบภาษไดเฉพาะในรฐนน เวนแตวสาหกจนนประกอบธรกจในรฐผท าสญญาอกรฐหนง โดยผานสถานประกอบการถาวร ซงตงอยในอก รฐหนงนน ถาวสาหกจนนประกอบธรกจตามทกลาวมาแลว เงนไดหรอก าไรของวสาหกจอาจเกบภาษได ในอกรฐหนง แตตองเกบจากก าไรเพยงเทาทพงถอวาเปนของ

(ก) สถานประกอบการถาวรนน หรอ (ข) การขายสงของหรอสนคาในอกรฐหนงทมลกษณะเชนเดยวกนหรอคลายคลงกนกบบรรดา

พวกทไดขายผานสถานประกอบการถาวรนน หรอ (ค) กจกรรมทางธรกจอนๆ ซงด าเนนการในอกรฐหนงนนทมลกษณะเชนเดยวกนหรอคลายคลงกน

กบบรรดาพวกทด าเนนการผานทางสถานประกอบการถาวรนน

๒. ภายใตบทบญญตของวรรค ๓ ในกรณทวสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนงประกอบธรกจในรฐผท าสญญาอกรฐหนง โดยผานสถานประกอบการถาวรซงตงอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนงนน ในแตละรฐผ ท าสญญาใหถอวาเงนไดหรอก าไรเปนของสถานประกอบการถาวรนน ในสวนทพงคาดหวงไดวา สถานประกอบการถาวรนนจะไดรบ ถาหากวาสถานประกอบการถาวรนนเปนวสาหกจอนแยกตางหากและประกอบกจกรรมเชนเ ดยวกนหรอคลายคลงกนภายใตภาวะ เชน เ ดยวกนห รอคลายคลงกน และตดตอกนอยางเปนอสระโดยแทจรงกบวสาหกจซงตนเปนสถานประกอบการถาวรนน

๓. ในการก าหนดก าไรของสถานประกอบการถาวรใหยอมใหหกคาใชจาย ซงมขนเพอความ มงประสงคทางธรกจของสถานประกอบการถาวร รวมทงคาใชจายในการบรหารและการจดการทวไป ไมวาจะมขนในรฐผท าสญญาทสถานประกอบการถาวรนนตงอยหรอทอน

๔. หากเปนประเพณในรฐผท าสญญารฐหนงใหก าหนดก าไรทพงถอเปนของสถานประกอบการถาวร โดยอาศยมลฐานอตราสวนรอยละของยอดรายรบของวสาหกจหรอสถานประกอบการถาวร หรอโดยอาศยมลฐานการปนสวนก าไรทงสนของวสาหกจใหแกสวนตาง ๆ ของวสาหกจ มให ขอความในวรรค ๒ ตดหนทางรฐผ ท าสญญานนจากการก าหนดก าไรเพอเกบภาษโดยวธดงกลาวอนอาจเปนประเพณ อยางไรกด วธทเลอกใชนนจะตองเปนวธทใหผลซงเปนไปตามหลกการซงก าหนดไวตามขอน

- ๑๒ - ๕. ถาเจาหนาทภาษอากรของรฐผท าสญญารฐหนงมขอมลในการก าหนดก าไร ทพงถอเปนของสถานประกอบการถาวรของวสาหกจไมเพยงพอ บทบญญตของขอนจะไมมผลกระทบตอการบงคบใชกฎหมาย ใด ๆ ของรฐผท าสญญารฐนน ในสวนทเกยวกบการก าหนดภาระภาษของบคคล โดยมเงอนไขวา กฎหมายนนจะใชบงคบอยางสม าเสมอตามหลกการในขอนตราบเทาทขอมลซงเจาหนาทภาษอากรมอยจะอ านวยให

๖. มใหเงนไดหรอก าไรพงถอเปนของสถานประกอบการถาวรโดยเหตผลเพยงวาสถานประกอบการถาวรนนซอสงของหรอสนคาเพอวสาหกจ

๗. เพอความมงประสงคของบทบญญตของวรรคกอน ๆ ก าไรทพงถอเปนของสถานประกอบการถาวร ใหก าหนดโดยวธเดยวกนเปนป ๆ ไป เวนไวแตจะมเหตผลอนสมควรและเพยงพอทจะใชวธอน

๘. ในกรณทเงนไดหรอก าไรรวมไวซงรายการเงนไดซงแยกอยในบงคบของขออนของอนสญญาน มใหบทบญญตของขออนเหลานนถกกระทบกระเทอนโดยบทบญญตของขอน

- ๑๓ -

ขอ ๘ การขนสงทางเรอและอากาศยาน

๑. เงนไดหรอก าไรทวสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนงไดรบจากการด าเนนการเดนอากาศยานหรอเรอ ในการจราจรระหวางประเทศ ใหเกบภาษไดในรฐนน

๒. แมจะมบทบญญตของวรรค ๑ เงนไดหรอก าไรจากแหลงภายในรฐผท าสญญารฐหนงซงวสาหกจของรฐผ ท าสญญาอกรฐหนงไดรบจากการเดนเรอหรออากาศยานในการจราจรระหวางประเทศ อาจเกบภาษไดในรฐทกลาวถงรฐแรก แตภาษทเรยกเกบนนจะตองไมเกนกวารอยละหนงและเศษหนงสวนสองของรายไดทงหมดทไดรบจากแหลงเงนไดในรฐนน

๓. บทบญญตของวรรค ๑ และ ๒ ใหใชบงคบแกเงนไดหรอก าไรซงเกดจากการเขารวมกลม การเขารวมในธรกจหรอการเขารวมในตวแทนปฏบตการระหวางประเทศดวย

- ๑๔ -

ขอ ๙

วสาหกจในเครอเดยวกน

๑. ในกรณท

(ก) วสาหกจของรฐผ ท าสญญารฐหนง เขารวมโดยทางตรงหรอโดยทางออมในการจดการ การควบคม หรอรวมทนของวสาหกจของรฐผท าสญญาอกรฐหนง หรอ

(ข) กลมบคคลเดยวกนเขารวมโดยตรงหรอโดยทางออมในการจดการ การควบคม หรอรวมทนของวสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนง และวสาหกจของรฐผท าสญญาอกรฐหนง

และในกรณใดกรณหนงไดมการวางหรอตงบงคบเงอนไขระหวางวสาหกจทงสองในดานความสมพนธทางการพาณชยหรอการเงน ซงแตกตางไปจากเงอนไขอนพงมระหวางวสาหกจอสระ เงนไดหรอก าไรใด ๆ ทควรจะมแกวสาหกจหนง หากมไดมเงอนไขเหลานน แตมไดมขนโดยเหตแหงเ งอนไขเหลานน อาจรวมเขาเปนเงนไดหรอก าไรของวสาหกจนนและเกบภาษไดตามนน

๒. ในกรณทผลก าไรทวสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนง และเสยภาษใหแกรฐนนไดรวมอยในยอดก าไรของวสาหกจของรฐผท าสญญาอกรฐหนง และยอดก าไรรวมนนเปนก าไรทเกดขนแกวสาหกจของรฐ ทกลาวถงรฐแรก ถาเงอนไขตางๆทก าหนดขนระหวางวสาหกจทงสองเปนเงอนไขทควรจะมขนระหวางวสาหกจทเปนอสระแลว รฐอกรฐหนงนนจะตองปรบปรงจ านวนภาษทเรยกเกบจากก าไรเหลานนใหเหมาะสมตามกฎหมายภาษอากรของอกรฐหนงนน ในการพจารณาปรบปรงเชนวานน ตองน าบทบญญตอนของอนสญญานมาพจารณาตามควร และหากจ าเปนเจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญาทงสอง อาจปรกษาหารอซงกนและกน

- ๑๕ -

ขอ ๑๐

เงนปนผล

๑. เงนปนผลทจายโดยบรษทซงเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงใหแกผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง อาจเกบภาษไดในอกรฐหนงนน

๒. อยางไรกตาม เงนปนผลเชนวานนอาจเกบภาษไดในรฐผท าสญญา ซงบรษททจายเงนปนผลเปน ผ มถนทอยตามกฎหมายของรฐนน แตถาเจาของผลประโยชนในเงนปนผลเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง ภาษทเรยกเกบจะตองไมเกน

(ก) รอยละ ๑๐ ของจ านวนเงนปนผลทงสน ถาเจาของผลประโยชนเปนบรษท (ไมรวมถง หางหนสวน) ซงมทนโดยตรงอยางนอยรอยละ ๒๕ ของทนบรษททจายเงนปนผล

(ข) รอยละ ๑๕ ของจ านวนเงนปนผลทงสน ในกรณอนๆ

บทบญญตของวรรคนจะไมกระทบกระเทอนการเกบภาษจากบรษทในสวนทเกยวกบก าไรทจาย เงนปนผลนนออกไป

๓. ค าวา “เงนปนผล” ตามทใชในขอน หมายถง เงนไดจากหน หรอสทธอนๆอนมสวนรวมอยในผลก าไรซงมใชสทธเรยกรองในหน รวมทงเงนไดจากสทธนตบคคลอนๆซงอยภายใตบงคบของการจดเกบภาษเชนเดยวกบเงนไดจากหนตามกฎหมายภาษอากรของรฐซงบรษทผท าการจายเงนเปนผ มถนทอย

๔. บทบญญตของวรรค ๑ และ ๒ จะไมใชบงคบ ถาเจาของผลประโยชนในเงนปนผลเปนผ มถน ทอยในรฐผท าสญญารฐหนง ประกอบธรกจในรฐผท าสญญาอกรฐหนง ซงบรษทผจายเงนปนผลนนเปนผ มถนทอย โดยผานสถานประกอบการถาวรทตงอยในอกรฐหนงนน หรอใหบรการสวนบคคลทเปนอสระในรฐอกรฐหนงจากฐานประกอบการประจ าทตงอยในรฐอกรฐหนงนน และการถอหนอนเปนเหตแหงการจาย เงนปนผลนนเกยวของในประการส าคญกบสถานประกอบการถาวรหรอฐานประกอบการประจ านน ในกรณเชนนน ใหใชบทบญญตของขอ ๗ (ก าไรจากธรกจ) หรอขอ ๑๔ (บรการสวนบคคลทเปนอสระ) บงคบ แลวแตกรณ

- ๑๖ -

๕. ในกรณทบรษทซงเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงไดรบก าไรหรอเงนไดจากรฐผท าสญญาอกรฐหนง รฐอกรฐหนงนนจะไมบงคบจดเกบภาษใดๆจากเงนปนผลทบรษทจาย เวนแตตราบเทาทไดจายเงนปนผลนนใหแกผ มถนทอยในอกรฐหนงนน หรอตราบเทาทการถอหนในสวนทเกยวกบเงนปนผล ทจายนนเกยวของในประการส าคญกบสถานประกอบการถาวร หรอฐานประกอบการประจ าทตงอยใน อกรฐหนงนน หรอไมอาจก าหนดใหก าไรทยงมไดแบงสรรของบรษทนนตองเสยภาษจากก าไรทยงมได แบงสรร แมวาเงนปนผลหรอก าไรทยงมไดแบงสรรประกอบขนดวยก าไรหรอเงนไดทเกดขนในรฐ อกรฐหนงนน ทงหมดหรอบางสวนกตาม

๖. นอกเหนอจากภาษเงนไดนตบคคล ไมมความใดในขอน หามมใหรฐผท าสญญารฐหนงรฐใด ตงบงคบจดเกบภาษจากการน าสงก าไรโดยสาขาไปยงส านกงานใหญ โดยมเงอนไขวาภาษทถกตงบงคบจดเกบจะตองไมเกนรอยละ ๑๐ ของจ านวนทไดถกน าสง

- ๑๗ -

ขอ ๑๑ ดอกเบย

๑. ดอกเบยทเกดขนในรฐผท าสญญารฐหนง และจายใหแกผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง อาจเกบภาษไดในอกรฐหนงนน

๒. อยางไรกตาม ดอกเบยเชนวานนอาจเกบภาษไดในรฐผท าสญญาซงดอกเบยนนเกดขน และเปน ไปตามกฎหมายของรฐนน แตถาเจาของผลประโยชนในดอกเบยเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง ภาษทเรยกเกบจะตองไมเกน

(ก) รอยละ ๑๐ ของจ านวนดอกเบยทงสน ถาไดรบโดยสถาบนการเงนใด ๆ (รวมถงบรษทประกนภย)

(ข) รอยละ ๑๕ ของจ านวนดอกเบยทงสน ในกรณอนๆ

๓. แมจะมบทบญญตของวรรค ๑ และ ๒ ดอกเบยทเกดขนในรฐผท าสญญารฐหนง และจายใหแกรฐบาลของรฐผท าสญญาอกรฐหนง จะไดรบยกเวนภาษในรฐทกลาวถงรฐแรก

เพอความมงประสงคของวรรคน ค าวา “รฐบาล”

(ก) ในกรณประเทศไทย หมายถง รฐบาลแหงราชอาณาจกรไทยและนตบคคลใด ๆทรฐบาลเปนเจาของทงหมด และจะรวมถง

(๑) ธนาคารแหงประเทศไทย (๒) ธนาคารเพอการสงออก-น าเขาแหงประเทศไทย (๓) ธนาคารออมสน

(๔) ธนาคารอาคารสงเคราะห

(๕) ธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร (๖) กระทรวงหรอกรมใด ๆ (๗) องคการบรหารสวนทองถนหรอองคการทจดตงขนตามกฎหมาย และ (๘) สถาบนอนใดทอาจตกลงกนเปนคราว ๆระหวางเจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญา

ทงสองรฐ

- ๑๘ - (ข) ในกรณประเทศฟลปปนส หมายถง รฐบาลแหงสาธารณรฐฟลปปนส และจะรวมถง

(๑) ธนาคารกลางแหงฟลปปนส (๒) กรมใดๆ (๓) องคการบรหารสวนทองถน หรอองคการทจดตงขนตามกฎหมาย (๔) สถาบนอนๆทมทนซงรฐบาลแหงสาธารณรฐฟลปปนสเปนเจาของทงหมด และ (๕) สถาบนอนใดทอาจตกลงกนเปนคราว ๆระหวางเจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญา ทงสองรฐ

๔. ค าวา “ดอกเบย” ทใชในขอน หมายถง เงนไดจากสทธเรยกรองในหนทกชนดไมวาจะม หลกประกนจ านองหรอไม และไมวาจะมสทธรวมกนในผลก าไรของลกหนหรอไม และโดยเฉพาะเงนไดจากหลกทรพยรฐบาล และเงนไดจากพนธบตรหรอหนก รวมทงพรเมยม และรางวลอนผกพนกบหลกทรพย พนธบตรหรอห นก เชนวานน รวมทงเงนไดซงมลกษณะท านองเดยวกบเงนไดจากการใหก ยมเงนตามกฎหมายภาษอากรของรฐผท าสญญาทเงนไดนนเกดขน เบยปรบส าหรบการช าระเงนลาชาจะไมถอเปนดอกเบยเพอความมงประสงคของขอน

๕. บทบญญตของวรรค ๑ และ ๒ จะไมใชบงคบ ถาเจาของผลประโยชนในดอกเบยเปนผ มถนทอย ในรฐผ ท าสญญารฐหนง ประกอบธรกจในรฐผ ท าสญญาอกรฐหนง ทดอกเบยนนเกดขน โดยผาน สถานประกอบการถาวรทตงอยในรฐอกรฐหนงนนหรอใหบรการสวนบคคลทเปนอสระในรฐอกรฐหนงนน จากฐานประกอบการประจ าทตงอยในรฐอกรฐหนงนน และสทธเรยกรองหนทกอใหเกดดอกเบยนนเกยวของในประการส าคญกบสถานประกอบการถาวร หรอฐานประกอบการประจ านน ในกรณเชนวานน ใหใชบทบญญตของขอ ๗ (ก าไรจากธรกจ) หรอขอ ๑๔ (บรการสวนบคคลทเปนอสระ) บงคบแลวแตกรณ

๖. ดอกเบยจะถอวาเกดขนในรฐผท าสญญารฐหนง เมอผจายเปนรฐผท าสญญานนเอง องคการบรหารสวนทองถน หรอผ มถนทอยของรฐผท าสญญารฐนน อยางไรกตาม ในกรณบคคลทจายดอกเบยไมวาจะเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงหรอไมกตาม มสถานประกอบการถาวรหรอฐานประกอบการประจ าในรฐผท าสญญารฐหนงอนกอใหเกดหนทตองจายดอกเบย และดอกเบยนนตกเปนภาระแกสถานประกอบการถาวรหรอฐานประกอบการประจ านน ดอกเบยเชนวานนใหถอวาเกดขนในรฐผ ท าสญญา ซงสถานประกอบการถาวรหรอฐานประกอบการประจ านนตงอย

- ๑๙ -

๗. ในกรณทโดยเหตแหงความสมพนธพเศษระหวางผจายและเจาของผลประโยชน หรอระหวางบคคลทงสองนนและบคคลอน จ านวนดอกเบยทจายนน เมอค านงถงสทธเรยกรองในหนอนเปนมลเหตแหงการจายดอกเบยแลวมจ านวนเกนกวาจ านวนทพงตกลงกนระหวางผ จายกบเจาของผลประโยชนหากไมมความสมพนธเชนวานน บทบญญตของขอนใหใชบงคบเฉพาะกบเงนทกลาวถงจ านวนหลง ในกรณ เชนวานน สวนเกนของเงนทช าระนนใหยงคงเกบภาษไดตามกฎหมายของรฐผท าสญญาแตละรฐ ทงน โดยค านงถงบทบญญตอนๆของอนสญญาน

- ๒๐ -

ขอ ๑๒

คาสทธ

๑. คาสทธทเกดขนในรฐผท าสญญารฐหนง และจายใหแกผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง อาจเกบภาษไดในอกรฐหนงนน

๒. อยางไรกตาม คาสทธเชนวานนอาจเกบภาษไดในรฐผท าสญญาซงคาสทธนนเกดขนและตามกฎหมายของรฐนน แตถาเจาของประโยชนในคาสทธเปนผ ม ถนทอยในรฐผ ท าสญญาอกรฐหนง ภาษทเรยกเกบจะตองไมเกนรอยละ ๑๕ ของจ านวนคาสทธทงสน

๓. ค าวา “คาสทธ” ทใชในขอน หมายถง การจายไมวาชนดใด ๆ ทไดรบเปนคาตอบแทนเพอการจ าหนายหรอการใชหรอสทธในการใชลขสทธใด ๆในงานวรรณกรรม ศลปะ หรอวทยาศาสตร รวมทงฟลมภาพยนตร หรอ ฟลม หรอเทปทใชส าหรบวทยหรอโทรทศนในการเผยแพรสญญาณ สทธบตร เครองหมายการคา แบบหรอหนจ าลอง แผนผง สตรหรอกรรมวธลบใดๆหรอเพอการใชหรอสทธในการ ใชอปกรณทางอตสาหกรรม การพาณชย หรอวทยาศาสตร หรอขอสนเทศเกยวกบประสบการณ ทางอตสาหกรรม การพาณชย หรอวทยาศาสตร

๔. บทบญญตของวรรค ๑ และ ๒ จะไมใชบงคบ ถาเจาของผลประโยชนในคาสทธเปนผ มถนทอย ในรฐผท าสญญารฐหนง ประกอบธรกจในรฐผท าสญญาอกรฐหนงทคาสทธนนเกดขนโดยผานสถานประกอบการถาวรทตงอยในรฐอกรฐหนงนน หรอใหบรการสวนบคคลทเปนอสระในอกรฐหนงนนจากฐานประกอบการประจ าทตงอยในรฐอกรฐหนงนน และสทธหรอทรพยสนในสวนทเกยวกบสทธทช าระนนเกยวของในประการส าคญกบสถานประกอบการถาวร หรอฐานประกอบการประจ านน ในกรณเชนวานนใหใชบทบญญตของขอ ๗ (ก าไรจากธรกจ) หรอ ขอ ๑๔ (บรการสวนบคคลทเปนอสระ) บงคบ แลวแตกรณ

๕. คาสทธใหถอวาเกดขนในรฐผท าสญญารฐหนง เมอผจายไดแกรฐนนเอง องคการบรหารสวนทองถน หรอผ มถนทอยในรฐนน อยางไรกตาม ในกรณบคคลผ จายคาสทธ ไมวาจะเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงหรอไมกตาม มสถานประกอบการถาวรหรอฐานประกอบการประจ าในรฐผท าสญญารฐหนง ซงพนธกรณทจะตองจายคาสทธไดเกดขน และคาสทธเชนวานนตกเปนภาระแกสถานประกอบการถาวรหรอฐานประกอบการประจ านน ใหถอวาคาสทธเชนวานนเกดขนในรฐผท าสญญาทสถานประกอบการถาวรหรอฐานประกอบการประจ านนตงอย

- ๒๑ -

๖. ในกรณทโดยเหตแหงความสมพนธพเศษระหวางผ จายและเจาของผลประโยชน หรอระหวางบคคลทงสองนนกบบคคลอน จ านวนคาสทธทจายเมอค านงถงการใช สทธหรอขอสนเทศอนเปน มลเหตแหงการจายแลว มจ านวนเกนกวาจ านวนทพงตกลงกนระหวางผ จายกบเจาของผลประโยชน หากไมมความสมพนธเชนวานน บทบญญตของขอนใหใชบงคบเฉพาะแกจ านวนทไดกลาวถงจ านวนหลงสด ในกรณเชนวานน สวนเกนของเงนทช าระนนใหยงคงเกบภาษไดตามกฎหมายของรฐผท าสญญาแตละรฐ ทงน โดยค านงถงบทบญญตอนๆของอนสญญาน

- ๒๒ -

ขอ ๑๓ ผลไดจากทน

๑. ผลไดทผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงไดรบจากการจ าหนายอสงหารมทรพยตามทกลาวถงในขอ ๖ (เงนไดจากอสงหารมทรพย) ซงตงอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง อาจเกบภาษไดในอกรฐหนงนน

๒. ผลไดจากการจ าหนายสงหารมทรพยอนเปนสวนหนงของทรพยสนธรกจของสถานประกอบการถาวร ซงวสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนงมอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง หรอสงหารมทรพยทเกยวของกบฐานประกอบการประจ า ซงผ มถนทอยในรฐผ ท าสญญารฐหนงมอยในรฐผ ท าสญญาอกรฐหนง เพอความ มงประสงคในการใหบรการสวนบคคลทเปนอสระ รวมทงผลไดจากการจ าหนายสถานประกอบการถาวร เชนวานน (โดยล าพงหรอรวมกบวสาหกจทงหมด) หรอฐานประกอบการประจ าเชนวานน อาจเกบภาษไดในอกรฐหนงนน

๓. ผลไดทผ มถนทอยในรฐผ ท าสญญารฐหนงไดรบจากการจ าหนายเรอหรออากาศยานทใชในการจราจรระหวางประเทศ หรอสงหารมทรพยทเกยวของกบการด าเนนการเดนเรอหรออากาศยาน เชนวานน จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐนน

๔. ผลไดจากการจ าหนายหนของบรษท ซงมทรพยสนทเปนอสงหารมทรพยเปนองคประกอบส าคญตงอยในรฐผท าสญญารฐหนงอาจเกบภาษไดในรฐนน ผลไดจากการจ าหนายผลประโยชนในหางหนสวนหรอทรสตซงมทรพยสนทเปนอสงหารมทรพย เปนองคประกอบส าคญตงอยในรฐผ ท าสญญารฐหนง อาจเกบภาษไดในรฐนน

๕. ผลไดจากการจ าหนายทรพยสนใดๆนอกเหนอจากทไดกลาวไวในวรรค ๑ ๒ ๓ และ ๔ ของขอน และวรรค ๓ ของขอ ๑๒ (คาสทธ) จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐผท าสญญาซงผ จ าหนายเปนผ มถนทอยเทานน

- ๒๓ -

ขอ ๑๔ บรการสวนบคคลทเปนอสระ

๑. เงนไดทผ มถนทอยในรฐผ ท าสญญารฐหนงไดรบในสวนทเกยวกบบรการวชาชพหรอกจกรรม อน ๆ ทมลกษณะเปนอสระ จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐผท าสญญารฐนน อยางไรกตาม เงนไดเชนวานนอาจเกบภาษไดในรฐผท าสญญาอกรฐหนง ถา

(ก) ผ นนมฐานประกอบการประจ าอยเปนปกตวสยในรฐผ ท าสญญาอกรฐหนง เพอความมงประสงคในการประกอบกจกรรมของผ นน แตเพยงเฉพาะเงนไดทพงถอเปนของฐานประกอบการประจ านน อาจเกบภาษไดในรฐผท าสญญาอกรฐหนงนน หรอ

(ข) ผ นนอยในรฐผ ท าสญญาอกรฐหนงส าหรบระยะเวลาหนง (หรอหลายระยะเวลา) รวมกน เกนกวา ๑๒๐ วน ภายในระยะเวลาสบสองเดอนใด ๆ ในกรณเชนวานน เพยงเฉพาะเงนได ทไดรบจากการประกอบกจกรรมของผนนในรฐผท าสญญาอกรฐหนงนน อาจเกบภาษไดใน อกรฐหนงนน

๒. ค าวา “บรการวชาชพ” ใหรวมถงโดยเฉพาะกจกรรมอสระดานวทยาศาสตร วรรณกรรม ศลปะ การศกษา หรอกจกรรมการสอน รวมทงกจกรรมอสระของแพทย ทนายความ วศวกร สถาปนก ทนตแพทย และนกบญช

- ๒๔ -

ขอ ๑๕

บรการสวนบคคลทไมเปนอสระ ๑. ภายใตบงคบแหงบทบญญตของขอ ๑๖ (คาปวยการของกรรมการ), ๑๘ (ผลประโยชนจาก เงนบ านาญและเงนประกนสงคม) ๑๙ (หนาทงานรฐบาล), ๒๐ (นกเรยนและผ ฝกงาน) และ ๒๑ (อาจารย คร และนกวจย) เงนเดอน คาจาง และคาตอบแทนอยางอนทคลายคลงกน ซงผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงไดรบในสวนทเกยวกบการจางงาน จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐนน เวนแตการจางงานนนไดกระท า ในรฐผท าสญญาอกรฐหนง หากมการจางงานเชนวานน คาตอบแทนทไดรบจากการนน อาจเกบภาษไดในรฐอกรฐหนงนน

๒. แมจะมบทบญญตของวรรค ๑ คาตอบแทนทผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงไดรบในสวน ทเกยวกบการจางงานทกระท าในรฐผท าสญญาอกรฐหนง จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐทกลาวถงรฐแรก ถา

(ก) ผ รบเงนอยในอกรฐหนง ส าหรบระยะเวลาหนง (หรอหลายระยะเวลา) รวมกนไมเกน ๑๘๓ วน ภายในระยะเวลาสบสองเดอนใดๆ

(ข) คาตอบแทนนนจายโดย หรอในนามของนายจางผซงมไดเปนผ มถนทอยในอกรฐหนง และ

(ค) คาตอบแทนนนมไดตกเปนภาระแกสถานประกอบการถาวรหรอฐานประกอบการประจ า ซงนายจางมอยในอกรฐหนง

๓. แมจะมบทบญญตกอนๆ ของขอน คาตอบแทนทไดรบในสวนทเกยวกบการจางงานทกระท าบนเรอหรออากาศยานทด าเนนการในการจราจรระหวางประเทศ โดยวสาหกจของรฐผ ท าสญญารฐหนง จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐนน

- ๒๕-

ขอ ๑๖ คาปวยการของกรรมการ

คาปวยการของกรรมการและการจายเงนอยางอนทคลายคลงกน ซงผ มถนทอยในรฐผท าสญญา รฐหนงไดรบในฐานะหรอในนามของสมาชกคณะกรรมการของบรษท ซงมถนทอยในรฐผ ท าสญญา อกรฐหนง อาจเกบภาษไดในอกรฐหนงนน

- ๒๖ -

ขอ ๑๗

นกแสดงและนกกฬา ๑. แมจะมบทบญญตของขอ ๑๔ (บรการสวนบคคลทเปนอสระ) และ ๑๕ (บรการสวนบคคลทไม เปนอสระ) เงนไดทผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงไดรบในฐานะนกแสดง เชน นกแสดงละคร ภาพยนตร วทยหรอโทรทศน หรอนกดนตร หรอในฐานะนกกฬา จากกจกรรมสวนบคคลของตนซงไดกระท า ในรฐผท าสญญาอกรฐหนง อาจเกบภาษไดในอกรฐหนงนน

๒. ในกรณเงนไดในสวนทเกยวกบกจกรรมสวนบคคลของนกแสดงหรอนกกฬามไดเกดขนกบ ตวนกแสดงหรอนกกฬาเอง แตเกดขนกบบคคลอน เงนไดนนแมวาจะมบทบญญตของขอ ๗ (ก าไรจากธรกจ) ขอ ๑๔ (บรการสวนบคคลทเปนอสระ) และ ขอ ๑๕ (บรการสวนบคคลทไมเปนอสระ) บงคบอย อาจเกบภาษไดในรฐผท าสญญาซงกจกรรมของนกแสดงและนกกฬาไดกระท าขน

๓. แมจะมบทบญญตของวรรค ๑ และ ๒ ของขอน เงนไดทไดรบในสวนทเกยวของกบกจกรรมตาง ๆ ทอางไวในวรรค ๑ ของขอนภายใตกรอบโครงการแลกเปลยนทางวฒนธรรมหรอกฬาตามทตกลงกนระหวางรฐผ ท าสญญาทงสอง รฐ โดย ได รบการอดหนน เ ปนสวนใหญจากเ งนทนสาธารณะและ /หรอ ไ ด รบการยนยอมและรบรองโดยรฐผ ท าสญญารฐหนง จะไ ด รบยกเ วนภาษในรฐผ ท าสญญา ซงกจกรรมเหลานนกระท าขน

- ๒๗ -

ขอ ๑๘

ผลประโยชนจากเงนบ านาญและเงนประกนสงคม

๑. ภายใตบงคบแหงบทบญญตของวรรค ๒ ของขอ ๑๙ (หนาทงานรฐบาล) เงนบ านาญหรอคาตอบแทนอนซงคลายคลงกนทจายใหผ มถนทอยในรฐผ ท าสญญารฐหนง ส าหรบการท างานในอดต จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐนนเทานน

๒. แมจะมบทบญญตของวรรค ๑ ของขอน และวรรค ๒ ของขอ ๑๙ (หนาทงานรฐบาล) ผลประโยชนทไดรบโดยบคคลธรรมดา ซงเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนง ภายใตกฎหมายประกนสงคมของรฐผท าสญญาอกรฐหนง จะเกบภาษไดเฉพาะในอกรฐหนงนนเทานน

- ๒๘ -

ขอ ๑๙

หนาทงานรฐบาล ๑. (ก) คาตอบแทนนอกเหนอจากเงนบ านาญซงจายโดยรฐผท าสญญารฐหนง หรอองคการบรหาร

สวนทองถนของรฐผท าสญญารฐนนใหแกบคคลธรรมดาในสวนทเกยวกบบรการทใหแกรฐนน หรอองคการบรหารนน จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐนน

(ข) อยางไรกตาม คาตอบแทนเชนวานน จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐผ ท าสญญาอกรฐหนง หากการใหบรการเกดขนในรฐนน และบคคลธรรมดาผนนเปนผ มถนทอยในรฐนน ผซง

(๑) เปนคนชาตของรฐนน หรอ (๒) มไดเปนผ มถนทอยในรฐนน เพยงเพอความมงประสงคในการใหบรการนน

๒. (ก) เงนบ านาญใด ๆ ทจายโดยหรอจายจากกองทนทกอตงขนโดยรฐผท าสญญารฐหนง หรอองคการบรหารสวนทองถนของรฐผท าสญญารฐนนใหแกบคคลธรรมดา ในสวนทเกยวกบบรการทใหแกรฐนน หรอองคการบรหารนน จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐนน

(ข) อยางไรกตาม เงนบ านาญเชนวานน จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐผท าสญญาอกรฐหนง หากบคคล ธรรมดานนเปนผ มถนทอยและเปนคนชาตของรฐนน

๓. บทบญญตของขอ ๑๕ (บรการสวนบคคลทไมเปนอสระ) ๑๖ (คาปวยการของกรรมการ) และ ๑๘ (ผลประโยชนจากเงนบ านาญและเงนประกนสงคม) จะใชบงคบกบคาตอบแทนและเงนบ านาญ ในสวนทเกยวกบการใหบรการทเกยวของกบธรกจทด าเนนการโดยรฐผท าสญญารฐหนงหรอองคการบรหารสวนถนของรฐนน

- ๒๙ -

ขอ ๒๐

นกศกษาและผฝกงาน

บคคลธรรมดาซงเปนหรอเคยเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงในทนทกอนหนาทจะเยอน รฐผท าสญญาอกรฐหนง และอยในอกรฐหนงนนเปนการชวคราวในฐานะเปนนกศกษาในมหาวทยาลย วทยาลย หรอสถาบนการศกษาอนทคลายคลงกน หรอในฐานะผ ฝกงานเพอความมงประสงคในการไดรบประสบการณทางเทคนค อาชพ หรอธรกจ จะไดรบการยกเวนภาษจากรฐอนนน ส าหรบ

(ก) เงนทงปวงทสงมาจากตางประเทศเพอความมงประสงคในการครองชพ การศกษาหรอการฝกงานของบคคลผนน และ

(ข) คาตอบแทนใด ๆ ส าหรบบรการสวนบคคลทใหในอกรฐหนงโดยการใหบรการเชนวานน โดยมเงอนไขวาบรการเชนวานนมสวนเกยวของกบการศกษาหรอฝกอบรมของผนนเกยวเนองในการการนน ส าหรบระยะเวลารวมกนไมเกนกวาสองปนบจากวนทบคคลนนมาถงครงแรก

- ๓๐ -

ขอ ๒๑

อาจารย คร และนกวจย

๑. คาตอบแทนของอาจารยหรอครซงเปนหรอเคยเปนผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนง และมาเยอนรฐผ ท าสญญาอก รฐหน ง ส าห รบระยะเวลาไม เ กนกวาสองปนบจากวน ทการ เ ยอนคร งแรก เ พอความมงประสงคในการสอนหรอท าการศกษาขนสงหรอท าวจย ทมหาวทยาลย วทยาลย โรงเรยน หรอสถาบนการศกษาอนทไดรบการรบรองจากองคการบรหารในอกรฐหนงนน ทผนนไดรบจากกจกรรมเหลานน จะเกบภาษไดเฉพาะในรฐทกลาวถงรฐแรก

๒. ขอนมใหใชบงคบแกคาตอบแทนซงอาจารย คร หรอนกวจย ไดรบจากการด าเนนการวจย ถาการวจยกระท าเพอประโยชนสวนตวของบคคลบางคนหรอหลายคนโดยเฉพาะเปนส าคญ

๓. เพอความมงประสงคของวรรค ๑ ของขอน ค าวา “คาตอบแทน” จะรวมถงการน าสงเงนจากแหลงภายนอกรฐอกรฐหนงนน เพอใหอาจารย คร และนกวจย ประกอบกจกรรมตามทไดกลาวถงในวรรค ๑

- ๓๑ -

ขอ ๒๒

เงนไดอนๆ

บรรดารายการเงนไดของผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐหนงซงมไดเกยวของกบขอกอน ๆ ของอนสญญาน อาจเกบภาษในรฐซงเงนไดนนเกดขน

- ๓๒ -

ขอ ๒๓

การขจดภาษซอน

๑. เมอเงนไดหรอก าไรถกตงบงคบใหเสยภาษในรฐผท าสญญาทงสองรฐ การบรรเทาภาระภาษซอนจะถกก าหนดใหเปนไปตามวรรคตอไปนของขอน

๒. ภาษทตองช าระในรฐผท าสญญารฐหนง เนองจากเงนไดหรอก าไรทไดรบในรฐนนจะไดน ามาเปนเครดตออกจากภาษใดๆทตองช าระในรฐผท าสญญาอกรฐหนง เนองจากเงนไดหรอก าไรนน อยางไรกตาม เครดตจะตองไมเกนกวาจ านวนภาษทตองช าระในรฐผท าสญญาอกรฐหนงโดยไดค านวณไวกอนทจะยอมใหมการเครดต ซงเปนไปดวยความเหมาะสมกบรายการเงนไดหรอก าไรเชนวานน

๓. เพอความมงประสงคของการน ามาเปนเครดตในรฐผท าสญญารฐหนง ภาษทไดช าระไวในรฐผท าสญญาอกรฐหนงจะถอใหรวมถงภาษซงจะตองช าระไวในอกรฐหนงนนแตไดรบการลดหรอยกเวนตามกฎหมายจงใจพเศษ เพอสงเสรมการพฒนาทางเศรษฐกจในอกรฐหนงนน

- ๓๓ -

ขอ ๒๔

การไมเลอกปฏบต

๑. ภายใตบงคบบทบญญตของขอ ๑ (ขอบขายดานบคคล) คนชาตของรฐผท าสญญารฐหนง จะตองไมถกบงคบในรฐผท าสญญาอกรฐหนงใหเสยภาษอากรใดๆ หรอใหปฏบตตามขอก าหนดกฎเกณฑใด ๆเกยวกบการนน อนเปนการนอกเหนอไปจากหรอเปนภาระหนกกวาการเกบภาษอากรและขอก าหนดกฎเกณฑทเกยวของ ซงคนชาตของอกรฐหนงนนถกบงคบหรออาจถกบงคบใหเสยหรอใหปฏบตตามในสถานการณเดยวกน

๒. การเกบภาษอากรจากสถานประกอบการถาวร ซงวสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนงมในรฐผท าสญญาอกรฐหนง จะตองไมเรยกเกบภาษจากอกรฐหนงนน โดยเปนการอนเคราะหนอยกวาภาษทเรยกเกบจากวสาหกจอนๆของอกรฐหนงนน ทไดประกอบกจกรรมอยางเดยวกน

๓. วสาหกจของรฐผ ท าสญญารฐหนง ซงผ ม ถนทอยในรฐผ ท าสญญาอกรฐหนง คนหนงหรอ หลายคน เปนเจาของหรอควบคมทนอยทงหมดหรอบางสวนไมวาโดยทางตรงหรอทางออม จะตองไมถกบงคบในรฐทกลาวถงรฐแรกใหเสยภาษอากรใดๆ หรอปฏบตตามขอก าหนดกฎเกณฑใดๆเกยวกบการนน นอกเหนอไปจากหรอเปนภาระหนกกวาวสาหกจทคลายคลงอนๆของรฐทกลาวถงรฐแรกถกหรออาจถกบงคบใหเสยภาษหรอใหปฏบตตามขอก าหนดกฎเกณฑใดๆเกยวกบการนน

๔. บทบญญตของขอนทจะไมแปลความเปนการผกพนตอรฐผท าสญญารฐหนงทจะใหการลดหยอน การบรรเทา และการหกลดสวนบคคลใด ๆ แกผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง เพอความ มงประสงคในการจดเกบภาษอากรตามสถานะของบคคลหรอตามความรบผดชอบทางครอบครว ซงรฐผท าสญญานนไดใหแกผ มถนทอยในรฐของตน

๕. ยกเวนในกรณทบทบญญตของวรรค ๑ ของขอ ๙ (วสาหกจในเครอเดยวกน) วรรค ๗ ของขอ ๑๑ (ดอกเบย) หรอวรรค ๖ ของขอ ๑๒ (คาสทธ) ใชบงคบ ดอกเบย คาสทธ และเงนทจายอนๆซงช าระโดยวสาหกจของรฐผท าสญญารฐหนงใหแกผ มถนทอยในรฐผท าสญญาอกรฐหนง เพอความมงประสงคในการก าหนดก าไรทตองเสยภาษของวสาหกจเชนวานน จะถกหกออกภายใตเงอนไขทเหมอนกน ถาหากเงนไดพวกนนไดช าระใหแกผ มถนทอยในรฐทกลาวถงรฐแรก

๖. บทบญญตของขอนจะใชบงคบเฉพาะกบภาษทตงบงคบของอนสญญาฉบบนเทานน

- ๓๔ -

ขอ ๒๕

วธการเพอความตกลงรวมกน

๑. ในกรณทผ มถนทอยไดพจารณาเหนวา การกระท าของรฐผท าสญญารฐหนงหรอทงสองรฐมผลหรอจะมผลใหตนเองตองเสยภาษอากรโดยไมเปนไปตามบทบญญตแหงอนสญญาน ผนนอาจยนเรองราวของตนตอเจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญาซงตนเปนผ มถนทอยนนไดโดยไมค านงถงวธการแกไขทไดบญญตไวในกฎหมายภายในของรฐผท าสญญาทงสองรฐ ค ารองดงกลาวจะตองยนภายในเวลาสามป นบจากการแจงครงแรกถงการกระท าอนมผลใหการเสยภาษอากรไมเปนไปตามบทบญญตแหงอนสญญาน

๒. ถาขอคดคานนนปรากฏแกเจาหนาทผ มอ านาจวามเหตผลสมควร และถาตนไมสามารถทจะหาทางแกไขทเหมาะสมไดเอง ใหเจาหนาทผ มอ านาจพยายามแกไขกรณนนโดยความตกลงรวมกนกบเจาหนาทผ มอ านาจของรฐผ ท าสญญาอกรฐหนง เพอการเวนการเกบภาษอากรอนไมเปนไปตาม อนสญญาน

๓. รฐผท าสญญารฐหนงจะไมเพมฐานภาษของผ มถนทอยในรฐผท าสญญารฐใดรฐหนง โดยน ารายการเงนไดตาง ๆมารวมซงไดถกเรยกเกบภาษในรฐผท าสญญาอกรฐหนง ภายหลงจากสามปจากชวงเวลาการช าระภาษส าหรบเงนไดทเกยวของไดสนสด วรรคนจะไมบงคบใชในกรณของการฉอโกง การจงใจผดสญญาหรอการละเลย

๔. เจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญาทงสองรฐจะพยายามแกไขขอยงยากหรอขอสงสยใด ๆ อนเกดขนเกยวกบการตความหรอการใชบงคบอนสญญานโดยความตกลงรวมกน เจาหนาทดงกลาวอาจ หารอกนเพอขจดการเกบภาษซอนในกรณใดๆทมไดบญญตไวในอนสญญานดวย

๕. เจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญาทงสองรฐอาจตดตอกนโดยตรงเพอความมงประสงคใหบรรลความตกลงกนตามความหมายแหงวรรคกอนๆ

- ๓๕ -

ขอ ๒๖

การแลกเปลยนขอสนเทศ

๑. เจาหนาทผ มอ านาจของรฐผท าสญญาทงสองรฐจะแลกเปลยนขอสนเทศอนจ าเปนแกการปฏบตตามบทบญญตของอนสญญาน หรอตามกฎหมายภายในของรฐผท าสญญาเกยวกบภาษทอยในขอบขายของอนสญญานเทาทภาษอากรตามกฎหมายนนไมขดแยงกบอนสญญาน ขอสนเทศใดๆทรฐผท าสญญา รฐหนงไดรบนน ใหถอวาเปนความลบ เชนเดยวกบขอสนเทศทไดรบภายใตกฎหมายของรฐนน และ จะเปดเผยเฉพาะตอบคคลหรอเจาหนาททเกยวของ (รวมทงศาลและองคกรบรหาร) กบการประเมนหรอการจดเกบภาษ การบงคบใช หรอการด าเนนคดทเกยวของหรอการพจารณาอทธรณในสวนทเกยวของกบภาษทอย ในขอบขายของอนสญญา บคคลหรอเจาหนาท เชนวาจะใช ขอสนเทศนน เ พยงเ พอความ มงประสงคนนเทานน บคคลหรอเจาหนาทนนอาจเปดเผยขอสนเทศในกระบวนการพจารณาในศาลหรอ ในค าวนจฉยของศาล

๒. ไมมกรณใดทจะแปลความหมายบทบญญตของวรรค ๑ เปนการตงขอผกพนบงคบรฐผท าสญญารฐหนง ใหตอง

(ก) ด าเนนมาตรการทางการบรหาร โดยบดเบอนไปจากกฎหมายและวธปฏบตทางการบรหารของรฐผท าสญญารฐนนหรอรฐผท าสญญาอกรฐหนง

(ข) ใหขอสนเทศอนมอาจจดหาไดตามกฎหมายหรอตามทางการบรหารโดยปกตของรฐผ ท า สญญาอกรฐหนง

(ค) ใหขอสนเทศซงจะเปดเผยความลบทางการคา ธรกจ อตสาหกรรม การพาณชย หรอวชาชพ หรอกรรมวธทางการคา หรอขอสนเทศ ซงการเปดเผยจะเปนการขดกบนโยบายสาธารณะ (ความสงบเรยบรอยของสาธารณชน)

- ๓๖ -

ขอ ๒๗

ผแทนทางการทตและเจาหนาทฝายกงสล

ไมมขอความใดในอนสญญานจะมผลกระทบตอเอกสทธทางการรษฎากรของผแทนทางการทตหรอเจาหนาทฝายกงสลตามหลกทวไปแหงกฎหมายระหวางประเทศหรอตามบทบญญตแหงความตกลงพเศษทงหลาย

- ๓๗ -

ขอ ๒๘

การเรมใชบงคบ

๑. รฐผท าสญญาจะแจงใหกนและกนทราบโดยทางหนงสอวาไดด าเนนการโดยสมบรณตามขนตอนทก าหนดตามรฐธรรมนญ เพอทจะท าใหอนสญญานมผลบงคบใช

๒. อนสญญานจะมผลเรมใชบงคบในวนหลงจากทไดแจงตามทไดอางไวในวรรค ๑ และบทบญญตเหลานนจะมผลใชบงคบ

ก) ในสวนทเกยวกบภาษหก ณ ทจาย ส าหรบจ านวนเงนไดทไดจายใหแกผ ทไมมถนทอยในหรอหลง จากวนแรกของเดอนมกราคมในปปฏทนถดจากปทอนสญญามผลบงคบใช

ข) ในสวนทเกยวกบภาษอนๆทเกบจากเงนไดในปภาษทเรมตนในหรอหลงจากวนแรกของเดอนมกราคมในปปฏทนถดจากปทอนสญญามผลบงคบใช

๓. อนสญญาระหวางรฐบาลแหงราชอาณาจกรไทยและรฐบาลแหงสาธารณรฐฟลปปนสเพอการเวนการเกบภาษซอนและปองกนการเลยงรษฎากรในสวนทเกยวของกบภาษเงนได ซงลงนามทกรงมะนลา เมอวนท ๑๔ กรกฎาคม ค.ศ. ๑๙๘๒ จะยกเลกและสนผลบงคบนนนบตงแตวนทอนสญญานมผลใชบงคบในสวนทเกยวกบภาษทอนสญญานใชบงคบตามบทบญญตของวรรค ๒

- ๓๘ -

ขอ ๒๙

การเลกใช

๑. อนสญญานจะยงคงมผลบงคบใชตลอดไป แตรฐผ ท าสญญาแตละรฐอาจแจงการเลกใชเปน ลายลกษณอกษรใหรฐผ ท าสญญาอกรฐหนงทราบ โดยผานชองทางการทต ในหรอกอนวนทสามสบ ของเดอนมถนายนของปปฏทนใดๆทเรมตนหลงจากปทหาจากวนทอนสญญามผลบงคบใช

๒. ในกรณเชนวานนอนสญญานจะมผลเลกใชบงคบ

ก) ในสวนทเกยวกบภาษหก ณ ทจาย ส าหรบจ านวนเงนทไดรบหรอน าสงในหรอหลงจากวนแรกของเดอนมกราคมในปปฏทนถดจากปทมการแจงการเลกใช

ข) ในสวนทเกยวกบภาษอนๆทเกบจากเงนได ส าหรบในปภาษหรอรอบระยะเวลาบญชทเรมตนในหรอหลงจากวนแรกของเดอนมกราคมถดจากปทมการแจงการเลกใช

เพอเปนพยานแกการน ผลงนามขางทายซงไดรบมอบอ านาจโดยถกตอง ไดลงนามในอนสญญาน

ท าคกนเปนสองฉบบ ณ .........................เมอวนท.................ของเดอน...............ของปครสตศกราช สองพน .............. เปนภาษาองกฤษ

ในนามรฐบาลแหงราชอาณาจกรไทย ในนามรฐบาลแหงสาธารณรฐฟลปปนส