公務人員退休所得合理化改革方案

1

公務人員退休所得合理化改革方案

銓 敘 部銓 敘 部(( 粘科長南亮粘科長南亮 ))

9494 年年 1212 月月 11 日日

2

大綱大綱壹、緣起貳、退休所得替代率之定義與主要國家公務人員退

休所得替代率簡介參、退休所得替代率偏高之現況 肆、退休所得替代率偏高之原因伍、本方案研議情形陸、不受本方案影響人員及本方案受影響人數柒、公務人員退休所得合理化改革方案捌、方案實施前已辦理退休人員玖、方案後續具體處理方法及各機關配合辦理事項拾、結語

3

壹、緣起壹、緣起公務人員退撫新制自民國 84 年 7 月 1 日開始

實施後，由於公務人員兼具退撫新、舊制任職年資者，其舊制年資之退休給與享有 18﹪ 優惠存款利息，致部分人員退休後之所得，在退撫新、舊制 20 餘年之過渡期間有偏高，甚至於超過在職同等級人員現職月薪資所得之不合理現象。本部在兼顧國家財政、社會環境、經濟情勢之變遷，以及國內金融市場低利率趨勢之情形下，研擬公務人員退休所得合理化改革方案，適時檢討修正公保養老給付辦理優惠存款之額度，期使公務人員退休所得趨於合理，國家整體資源能夠合理分配。

4

貳、退休所得替代率之定義與主要國家貳、退休所得替代率之定義與主要國家公務人員退休所得替代率簡介公務人員退休所得替代率簡介

一、定義：所得替代率（ Income-Replacement Ratio ）係指退休人員在退休後所領退休金佔退休前薪資所得之比率，其定義為：是衡量退休以後能否過著與退休前相同的生活水準的指標。計算公式為：「所得替代率」＝退休後所能得到之資金 / 退休前之平均薪資（依年或月為單位衡量）。

5

二、主要國家公務人員退休所得替代率簡介國別

退休金給付標準 備註

英國

退休金計算標準： 以最後可採計之退休年資 3年中最高之 12個月薪額為標準。 2.退休給與： 傳統型計畫：包括退休年金及一次付款額。退休年金部分，以計算標準乘以可採計年資再乘以八十分之一，再乘以服務年資，最高以 40 年 50％為限，延長退休者年資 45 年，最高可至56.25％。一次付款額部分：為每年退休年金乘以 3。 優質計畫：年金部分以計算標準乘以可採計年資再乘以六十分之一。亦可放棄一定金額之退休年金換取一次付款額。（每月提撥薪資 3.5％） 合夥型計畫：雇主每月提撥一定金額至員工之退休基金，員工可選擇提撥或不提撥，亦可自行選擇退休基金提供者，為一確定提撥制度。

一、只有 2002年 10月 1日以前任職於大英國協政府部門之員工可以參加傳統型計畫；該等員工亦可於上開時間後選擇優質計畫。

二、只有 2002年 10月 1日以後任職者可參加合夥型計畫。

美國

退休金計算標準： CSRS及 FERS皆以退休前三年最高薪之平均為基礎，按百分比及服務年資計算之。

2.退休給與： CSRS設計：第 1至 5年每年給與 1.5％，第 6至 10年每年給與1.75％，超過 10年以上每年給與 2％，最高為 80％之退休金。

FERS設計：每任職 1年給與 1％，任職滿 20年以上且年滿 62歲者，始按每年 1.1％之標準計算，任職 35年可領取 35％（若年滿 62歲人員則為 38.5％）另支領社會安全給付部分未予計入。

3.聯邦節約儲蓄計畫： 在提撥率為 10％，投資報酬率為 7％之標準下，提撥 35年預期有 22.55％替代率之退休金。

美國聯邦公務人員，於1920 年起適用 CSRS，自1987年起改適用 FERS。

丹麥

1. 退休金計算標準：依財政部詢問薪資顧問後決定。（可維持退休前曾任較高薪資來計算退休金）

2. 退休給與：第 1至 16年每年給與 1.75％，第 17至 32年每年給與 1.5％，第 33至 37年每年給與 1％，最高為 57％之退休金。上開給與均尚未包括丹麥老人年金部分。

法國

退休金計算標準： 退休 6個月前之平均薪資為基礎俸給。 2.退休給與： 任職年資乘以 2％而得，原則上退休年金最高 37.5 個基數，但符合若干法令條件可增至 40個基數。因此所得替代率介於 75％～80％之間。

德國

退休金計算標準： 以公務員最後三年平均薪資為標準。

2.退休給與： 以 1992年 1月 1日為界線，區分為新舊制度，新退休制度給付比例為每一年之 1．875％。其最高總數不超過 75％。 2002年 12月 31日以後退休者，每多 1年年資在計算退休金上只能增加 1.79375％，擔任公職滿 40 年最高可領取的退休金為擔任公職薪資的 71.75％。

自 1997年 12月 31日開始，欲提早退休者每提前1 年得扣除退休恩給 0.6％，至 2002 年 12 月 31日止欲提早退休者每提前1 年得扣除退休恩給 3.6％。

6

參、退休所得替代率之現況參、退休所得替代率之現況

• 一、退休所得替代率現況計算方式：

月退休金 +公保養老給付優惠存款利息 (每月 )

每月在職待遇 (本俸 +專業加給 +主管加給 )

7

(A)本俸專業加給

(B)主管加給（

C）現職每月薪給

(D)=(A)+(B)+(C)

現領每月退休給與（含月退休金及公保養老給付優

(E)惠存款利息）

退休所得替代率(E)/(D)

第三職等年功八

非主管 26, 610 17, 310 0 43, 920 47, 231 107.54%

第四職等年功八

非主管 28, 545 17, 530 0 46, 075 50, 598 109.82%

非主管 33, 390 18, 350 0 51, 740 59, 029 114.09%

主管 33, 390 18, 350 3, 630 55, 370 59, 029 106.61%

非主管 37, 915 21, 070 0 58, 985 66, 902 113.42%

主管 37, 915 21, 070 4, 990 63, 975 66, 902 104.58%

非主管 40, 500 23, 980 0 64, 480 71, 400 110.73%

主管 40, 500 23, 980 6, 540 71, 020 71, 400 100.54%

非主管 45, 665 25, 010 0 70, 675 80, 387 113.74%

主管 45, 665 25, 010 8, 440 79, 115 80, 387 101.61%

非主管 50, 190 29, 080 0 79, 270 88, 261 111.34%

主管 50, 190 29, 080 11, 400 90, 670 88, 261 97.34%

非主管 50, 835 31, 690 0 82, 525 89, 383 108.31%

主管 50, 835 31, 690 16, 660 99, 185 89, 383 90.12%

非主管 51, 480 35, 620 0 87, 100 90, 505 103.91%

主管 51, 480 35, 620 25, 700 112, 800 90, 505 80.23%

+ ( + + ) 二、退休公務人員每月所領退休所得（月退休金 公保養老給付優惠存款利息）與現職公務人員每月所得 本俸 專業加給 主管加給 相較

第九職等年功七

第十職等年功五

第十一職等年功五

退休等級

第五職等年功十

(一)94年度退休得比較表 ( 1 ) 表 ：行政人員 單位：新台幣元

第七職等年功六

第八職等年功六

會統計資料，自91年至93 30年公務人員平均退休新、舊年資合計為 年設算。

94 1 1 ( )備註：本表依據 年 月 日公務人員俸額表，專業加給部分依據公務人員專業加給表 一 計算，並依據公務人員退休撫卹基金管理委員

第十二職等年功四

8

25 30 35薦任第八職等年功俸三級任職 年 年 年領取月退休金人員

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

140%

95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109

退休年度

25年非主管25年主管30年非主管30年主管35年非主管35年主管

( 二 )預估各年度支領月退休金之人員以月薪資計算之退休所得替代率

9

25 30 35 1/2薦任第八職等年功俸三級任職 年 年 年領取 一次退休金人員

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109

退休年度

25年非主管25年主管30年非主管30年主管35年非主管35年主管

( 三 )預估各年度兼領二分之一之月退休金人員以月薪資計算之退休所得替代率

10

( 四 )預估各年度兼領三分之二之月退休金人員以月薪資計算之退休所得替代率

25 30 35 1/3薦任第八職等年功俸三級任職 年 年 年領取 一次退休金人員

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109

退休年度

25年非主管25年主管30年非主管30年主管35年非主管35年主管

11

25 30 35 1/4薦任第八職等年功俸三級任職 年 年 年領取 一次退休金人員

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109

退休年度

25年非主管25年主管30年非主管30年主管35年非主管35年主管

( 五 )兼領四分之三之月退休金退休人員以月薪資計算之退休所得替代率

12

三、以年所得計算退休所得替代率三、以年所得計算退休所得替代率

(( 一一 )) 以退休時最後在職待遇計算以退休時最後在職待遇計算

月退休金 +公保養老給付優惠存款利息 (每月 )+年終慰問金 /12

最後在職待遇 (本俸 +專業加給 +主管加給 +年終工作奬金/12)

13

(A)本俸專業加給

(B)主管加給

C（ ）

1. 5個月年終/ 12工作獎金

D（ ）

現職每月薪給(E)=(A)+(B)+(

C)+(D)

現領每月退休給與（含月退休金及公保養老給付優惠存

(F)款利息）

0. 75個月年終慰問金/ 12(G)

每月退休所得

(H)=(F)+(G)

退休所得替代率

(I)=(H)/(E)

第三職等年功八

非主管 26, 610 17, 310 0 5, 490 49, 410 47, 231 2, 994 50, 225 101.65%

第四職等年功八

非主管 28, 545 17, 530 0 5, 759 51, 834 50, 598 3, 211 53, 809 103.81%

非主管 33, 390 18, 350 0 6, 468 58, 208 59, 029 3, 756 62, 785 107.86%

主管 33, 390 18, 350 3, 630 6, 921 62, 291 59, 029 3, 756 62, 785 100.79%

非主管 37, 915 21, 070 0 7, 373 66, 358 66, 902 4, 265 71, 167 107.25%

主管 37, 915 21, 070 4, 990 7, 997 71, 972 66, 902 4, 265 71, 167 98.88%

非主管 40, 500 23, 980 0 8, 060 72, 540 71, 400 4, 556 75, 956 104.71%

主管 40, 500 23, 980 6, 540 8, 878 79, 898 71, 400 4, 556 75, 956 95.07%

非主管 45, 665 25, 010 0 8, 834 79, 509 80, 387 5, 137 85, 524 107.57%

主管 45, 665 25, 010 8, 440 9, 889 89, 004 80, 387 5, 137 85, 524 96.09%

非主管 50, 190 29, 080 0 9, 909 89, 179 88, 261 5, 646 93, 907 105.30%

主管 50, 190 29, 080 11, 400 11, 334 102, 004 88, 261 5, 646 93, 907 92.06%

非主管 50, 835 31, 690 0 10, 316 92, 841 89, 383 5, 719 95, 102 102.44%

主管 50, 835 31, 690 16, 660 12, 398 111, 583 89, 383 5, 719 95, 102 85.23%

非主管 51, 480 35, 620 0 10, 888 97, 988 90, 505 5, 792 96, 297 98.27%

主管 51, 480 35, 620 25, 700 14, 100 126, 900 90, 505 5, 792 96, 297 75.88%

第七職等年功六

第八職等年功六

94 1 1 ( )備註：本表依據 年 月 日公務人員俸額表，專業加給部分依據公務人員專業加給表 一 計算，並依據公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資91 93 30料，自 年至 年 公務人員平均退休新、舊年資合計為 年設算。

第十二職等年功四

+ + ( + + + ) 退休公務人員每月所領退休所得（月退休金 公保養老給付優惠存款利息 年終慰問金）與現職公務人員每月所得 本俸 專業加給 主管加給 年終工作獎金 相較

第九職等年功七

第十職等年功五

第十一職等年功五

退休等級

第五職等年功十

(二)94年度退休所得比較 ( 1 ) 表 ：行政人員 單位：新台幣元

14

30薦任第八職等年功俸三級任職 年領取月退休金人員

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 110%

84

86

88

90

92

94

96

98

100

102

104

106

108

110

112

114

退休年度

退休所得替代率

主管 人員非主管人員

( 三 )預估各年度支領月退休金之人員之退休所得替代率

15

30 1/2薦任第八職等年功俸三級任職 年領取 一次退休金

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

84

86

88

90

92

94

96

98

100

102

104

106

108

110

112

114

退休年度

退休所得替代率

主管人員非主管人員

( 四 ) 預估各年度兼領二分之一月退休人員之退休所得替代率

16

30 1/3薦任第八職等年功俸三級任職 年領取 一次退休金人員

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%

84

86

88

90

92

94

96

98

100

102

104

106

108

110

112

114

退休年度

退休所得替代率

主管人員非主管人員

( 五 ) 預估各年度兼領三分之二月退休金人員之退休所得替代率

17

30 1/4薦任第八職等年功俸三級任職 年領取 一次退休金人員

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%

84

86

88

90

92

94

96

98

100

102

104

106

108

110

112

114

退休年度

退休所得替代率

主管人員非主管人員

( 六 ) 預估各年度兼領四分之三月退休金人員之退休所得替代率

18

肆、退休所得替代率偏高之原因肆、退休所得替代率偏高之原因

一、公保養老給付優惠存款利息計入退休所得，為退休所得替代率偏高之主要原因

二、退撫新、舊制過渡期間，公務人員兼具退撫新、舊制年資者之退休所得較高

三、部分職等本俸（年功俸）占待遇所得比率偏高，致退休所得替代率隨之偏高

19

伍、本方案研議情形伍、本方案研議情形

時 間 研 議 經 過

90年間 監察院曾就公務人員退休制度相關問題到本部訪談，訪談中曾論及 18﹪優惠存款制度及退休所得替代率應予檢討改進。

91年間 本部召集相關機關副首長以上代表及專家學者組成公務人員退休制度改革專案小組。

92年間 召開公務人員退休制度改革專案小組第一次會議，討論公務人員退休所得偏高問題，未獲致具體結論。

93年間 召開公務人員退休制度改革專案小組第三次會議，賡續研議公務人員退休所得之合理調降方案。

94年間

一、本部於 1至 6月間於部內召開 3次會議，7月間並與教育部、國防部及行政院人事行政局等相關機關組成專案小組。

二、本部將本案研議情形提報考試院本年 8月 11日本部重要業務報告。 三、本部依上開考試院會決議，將研議情形提報同年 8月 26日及 9月 14日二次考試委員座談會。

四、本案提經同年 10月 13日考試院第 10屆第 154次會議決議交付審查，並於同年月 18日、20日、27日及 11月 1日、8日召開 6次審查會，嗣於同年 11月 10日考試院第 10屆第 158次會議審議通過。

20

陸、不受本方案影響人員及本方案受影陸、不受本方案影響人員及本方案受影響人數響人數

( 一 ) 凡支領一次退休金之公務人員，不論係本方案實施前已辦理退休者，抑或本方案實施後始辦理退休者，因其退休所得替代率並無偏高現象，均不受本方案之影響。

(二 )僅具有舊制年資，在 84年 7月 1日以前已退休之公務人員。

( 三 ) 僅具新制年資（未具有舊制年資）之現職及退休公務人員。

一、不受本方案影響人員

21

二、本方案受影響人數1. 現職人員： （ 1 ）參加退撫基金人數： 28 萬 2,489 人。 （ 2 ） 具有舊制可參加公保優惠存款年資之人數： 15 萬 4,5

66 人。 （ 3 ）受影響人數： 6 萬 4,358 人。 （ 4 ）受影響人數占參加退撫基金人數之 22.78% 。2. 已退休人員： （ 1 ） 63 年 1 月至 84 年 6 月之已退休人數： 10 萬 9,224 人

（按：此等人員均不受本方案影響）。 （ 2 ） 84 年 7 月 1 日至 94 年 10 月 31 日之已退休人數： 4 萬

9,334 人。 （ 3 ）受影響人數： 1 萬 6,061 人。 （ 4 ）受影響人數占 84 年 7 月 1 日至 94 年 10 月 31 日之已退

休人數之 32.56% ；另占已退休總人數 15 萬 8,558 人之 10.13% ，其所佔比例甚低。

3.本方案受影響人數 80,419人，占現職參加退撫基金人數及 63年 1月至 94 年 10月已退休人數合計 441,047 人之 18.23%。

22

柒、公務人員退休所得合理化改革方案柒、公務人員退休所得合理化改革方案一、基本原則( 一 ) 依公務人員退休法所支領之退休給予不作變動

前題下，減少支 ( 兼 ) 領月退休金人員公保養老給付得辦理優存之金額。

(二 )18﹪優惠存款利率仍予維持，不予廢止或取消( 三 )支領一次退休金人員則不作限制　 1. 將舊制年資一次退休金及公保養老給付優存本

金平均攤提於各月所得內，易衍生爭議　 2.支領一次退休金人員之退休所得替代率隨新制

年資之增加而逐年遞減　 3.一次退休金成本較月退休金低 (約 1 ： 2.4) ，

且迄 95年底止，所得替代率均在 8成 5以下

23

30薦任第八職等年功俸三級任職 年領取一次退休金人員

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113

退休年度

退休所得替代率

非主管主管

24

二、方案內容（一）支領之百分比上限

1.簡任第十二職等至第十四職等支領主管職務加給之人員及政務人員，支領月退休 ( 職 ) 金者，任職 25年者，上限 75%，其後每增加 1 年，增加 0.5%，最高 35年，上限 80%；兼領月退休( 職 ) 金者，其百分比上限按兼領月退休 (職 )金比例折算之。

2.其餘支領月退休金者，任職 25年者，上限 85%，其後每增加 1年，增加 1%，最高 35年，上限 95%；兼領月退休金者，其百分比上限按兼領月退休金比例折算之。

25

（二）全月退人員公保可優存金額之計算方式步驟 1.先計算出每月得領取之公保優存利息上限 A:

【 (本俸 (每月 )+專業加給 (每月 )+主管加給 (每月 )+ 年終工作奬金÷12)x 適用之百分比】 -( 月退休金 +年終慰問金÷12) = 每月得領取之公保優存利息 A

步驟 2.再計算出實施本方案後得辦理優存之金額 B: Ax12÷18%=公保可優存之金額 B( 註 :若原本得辦理優存之金額大於 B，則原本得辦理優存之金額超過 B之部分，可自行運用；但如 B大於原本得辦理優存之金額，則得辦理優存之金額為原本得優存之金額 )

26

（三）本方案全月退人員所得替代率之計算方式

( 分子 )月退休金 +公保養老給付優惠存款利息 (每月 )+年終慰問金 /1

2

( 分母 )最後在職一年現職待遇之月平均數 (含本俸 +專業加給 +主管加

給 +年終工作奬金 /12)

27

例：某甲退休等級為委任第五職等年功俸十級 520 俸點，其任職年資為 30 年（舊制 19年，新制 11 年），於 95年退休並擇領月退休金，則其公保優惠存款數額計算如下：

*舉例說明 -如何計算全月退人員公保可優存金額

一、所得替代率 90％前提下，每月公保優存利息應為：【（ 33,390＋ 18,350＋ 6,468 ）×90％】－（ 42,000＋ 3,756）＝6,631元。

二、現公保可優存金額為： （ 6,631×12 ）÷18％＝ 442,

067元。

本俸（每月） 33,390元專業加給（每月） 18,350元

年終工作獎金÷12

6,468元

月退休金 舊制： 27,308元

新制： 14,692元

合計： 42,000元

年終慰問金÷12 3,756 元公保養老給付總數 1,168,650元

（ 33,390×35）

28

（四）兼領月退人員公保可優存金額之計算方式步驟 1.先計算出每月得領取之公保優存利息 A1:1. 【 (本俸 (每月 )+專業加給 (每月 )+主管加給 (每月 )+ 年終工作奬金 (月 ))x 適用兼領之百分比】 -( 月退休金 +年終慰問金÷12)=A2. 原優存金額 x兼領一次退休金之比例 x18%÷12+A = 每月得領取之公保優存利息 A1

步驟 2.再計算出實施本方案後公保可優存之金額 B: A1x12÷18%=公保可優存之金額 B ( 註 :若原本得辦理優存之金額大於 B，則原本得辦理優存之金額超過 B之部分，可自行運用；但如 B大於原本得辦理優存之金額，則得辦理優存之金額為原本得優存之金額 )

29

（五）本方案兼領月退人員所得替代率之計算方式

( 分子 )月退休金 +公保養老給付優惠存款利息 (每月 )x兼領月退

休金之比例 +年終慰問金 /12

( 分母 )最後在職一年現職待遇之月平均數 (含本俸 +專業加給 +主

管加給 +年終工作奬金 /12)

30

例 1 ：某甲退休等級為委任第五職等年功俸十級 520 俸點，其任職年資為 30 年（舊制 19年，新制 11 年），於 95年退休，兼領二分之一月退休金之非主管人員，則其公保優惠存款數額計算如下：

一、所得替代率 45 ％前提下，每月公保優存利息應為：

1、【 (33,390＋ 18,350＋ 6,468 ）×45 ％－（ 21,000＋ 1,878 ）】＝ 3,316

2 、 1,168,650x1/2x18%÷12+3,316=12,081

二、現公保可優存金額為： 12,081x12÷18％ = 805,400

本俸（每月） 33,390元專業加給（每月）

18,350元

年終工作獎金÷12

6,468元

月退休金 舊制： 13,654元

新制： 7,346 元合計： 21,000

元年終慰問金÷12 1,878元公保養老給付總數

1,168,650元（ 33,390×3

5）

*舉例說明 -如何計算兼領月退人員公保可優存金額

31

• 例 2：某甲退休等級為委任第五職等年功俸十級 520 俸點，其任職年資為 30 年（舊制 19 年，新制 11 年），於 95 年退休，兼領三分之二月退休金之非主管人員，則其公保優惠存款數額計算如下：

本俸（每月） 33,390元專業加給（每月）

18,350元

年終工作獎金÷12

6,468元

月退休金 舊制： 18,205元

新制： 9,795元

合計： 28,000元

年終慰問金÷12

2,504元

公保養老給付總數

1,168,650元（ 33,390×3

5）

一、所得替代率 60％前提下，每月公保優存利息應為：

1、【 (33,390＋ 18,350＋ 6,468 ）×60％－（ 28,000＋ 2,504 ）】＝ 4,421

2 、 1,168,650x1/3x18%÷12+4,421=10,265

二、現可優存金額為：1、 10,265x12÷18％ = 684,334

32

• 例 3：某甲退休等級為委任第五職等年功俸十級 520 俸點，其任職年資為 30 年（舊制 19 年，新制 11 年），於 95 年退休，兼領四分之三月退休金之非主管人員，則其優惠存款數額計算如下：

本俸（每月） 33,390元專業加給（每月）

18,350元

年終工作獎金÷12

6,468元

月退休金 舊制： 20,481元

新制： 11,019元

合計： 31,500元

年終慰問金÷12

2,817元

公保養老給付總數

1,168,650元（ 33,390×3

5）

一、所得替代率 67.5 ％前提下，每月公保優存利息應為：

1、【 (33,390＋ 18,350＋ 6,468 ）×67.5 ％－（ 31,500＋ 2,817 ）】＝ 4,974

2 、 1,168,650x1/4x18%÷12+4,974=9,357

二、現可優存金額為：1、 9,357x12÷18％ = 623,800

33

( 四 )計算標準

1.方案實施前已退休人員：按方案實施時之待遇標準。

2.方案實施後之退休人員：按其退休當時待遇標準，並以最後在職一年期間待遇月平均數計算。

34

( 五 )支領專業加給表 ( 一 )人員及部長級政務人員任職年資 25年 (舊制 14 年 .新制 11年 )、 30 年 (舊制 19年 .新制 11年 ) 、 35年 (舊制 24 年 .新制 11年 )於退休後領取之月退休所得 (不含年終慰問金 )計算其相當在職之薪資(不含年終工作奬金 )所得替代率情形

A B C D E F=C-D G=C-E H=F/A I=G/B

退休等級

在職每月薪資（非主管）-不含年終工作奬金

在職每月薪資（主管）-不含年終工作奬金

每月退休給與（月+18%退休給與 優存

-利息） 不含年終慰問金

實施本案每月少領之優惠存款利息（非主管人員）

實施本案每月少領之優惠存款利息（主管人員）

實施本案後退休每月所得（非主管）-不含年終慰

問金

實施本案後退休每月所得（主管）-不含年終慰

問金

實施本案後退/休每月所得在

職每月薪資（非主管）

實施本案後退休每/ [月所得在職每月

薪資（主管）

第三職等年功八 43,920 - 43,506 4335 - 39171 - 89.19% -

第四職等年功八 46,075 - 46,602 5576 - 41026 - 89.04% -

第五職等年功十 51,740 55,370 54,354 8425 4954 45929 49400 88.77% 89.22%

第六職等年功六 54,540 58,630 55,906 7403 3492 48503 52414 88.93% 89.40%

第七職等年功六 58,985 63,975 61,594 9218 4446 52376 57148 88.80% 89.33%

第八職等年功六 64,480 71,020 65,730 8374 2120 57356 63610 88.95% 89.57%

第九職等年功七 70,675 79,115 73,994 11263 3192 62731 70802 88.76% 89.49%

第十職等年功五 79,270 90,670 81,234 10765 0 70469 81234 88.90% 89.59%

第十一職等年功五 82,525 99,185 82,266 8753 0 73513 82266 89.08% 82.94%

第十二職等年功四 87,100 112,800 83,298 5478 0 77820 83298 89.35% -

第十三職等年功三 88,210 116,720 83,298 4417 0 78881 83298 89.42% -

第十四職等 90,920 126,120 83,298 1826 0 81473 83298 89.61% -

25 18%（表一）年資 年退休後領取月退休金（含現行退休公保養老給付優惠存款利息 ）計算其相當在職之薪資所得替代率一覽表

35

A B C D E F=C-D G=C-E H=F/A I=G/B

退休等級

在職每月薪資（非主管）-不含年終工作奬金

在職每月薪資（主管）-不含年終工作奬金

每月退休給與（+18%月退休給與-優存利息） 不

含年終慰問金

實施本案每月少領之優惠存款利息（非主管人員）

實施本案每月少領之優惠存款利息（主管人員）

實施本案後退休每月所得（非主管）-不含年終慰

金

實施本案後退休每月所得（主管）-不含年終

慰金

實施本案後退休/每月所得在職

每月薪資（非主管）

實施本案後退休每/ [月所得在職每月

薪資（主管）

第三職等年功八 43,920 - 47,631 6155 - 41475 - 94.43% -

第四職等年功八 46,075 - 51,026 7587 - 43440 - 94.28% -

第五職等年功十 51,740 55,370 59,529 10899 7224 48630 52306 93.99% 94.47%

第六職等年功六 54,540 58,630 61,232 9876 5734 51356 55497 94.16% 94.66%

第七職等年功六 58,985 63,975 67,471 12014 6962 55457 60509 94.02% 94.58%

第八職等年功六 64,480 71,020 72,008 11278 4656 60730 67352 94.18% 94.83%

第九職等年功七 70,675 79,115 81,072 14651 6105 66421 74967 93.98% 94.76%

第十職等年功五 79,270 90,670 89,013 14399 2856 74615 86157 94.13% 95.02%

第十一職等年功五 82,525 99,185 90,145 12308 0 77838 90145 94.32% 90.89%

第十二職等年功四 87,100 112,800 91,277 8880 0 82397 91277 94.60% -

第十三職等年功三 88,210 116,720 91,277 7756 0 83521 91277 94.68% -

第十四職等 90,920 126,120 91,277 5012 0 86265 91277 94.88% -

30 18%（表一）年資 年退休後領取月退休金（含現行退休公保養老給付優惠存款利息 ）計算其相當在職之薪資所得替代率一覽表

36

A B C D E F=C-D G=C-E H=F/A I=G/B

退休等級

在職每月薪資（非主

-管） 不含年終工作奬金

在職每月薪資-（主管） 不

含年終工作奬金

每月退休給與（月+18%退休給與 優-存利息） 不含年

終慰問金

實施本案每月少領之優惠存款利息（非主管人

員）

實施本案每月少領之優惠存款利息（主管人員）

實施本案後退休每月所得（非主管）-

不含年終慰問金

實施本案後退休每月所得（主管）-不含年終慰問金

實施本案後退/休每月所得

在職每月薪資（非主管）

實施本案後退休每/ [月所得在職每月

薪資（主管）

第三職等年功八 43,920 - 49,360 5581 - 43780 - 99.68% -

第四職等年功八 46,075 - 52,882 7029 - 45853 - 99.52% -

第五職等年功十 51,740 55,370 61,700 10368 6488 51332 55212 99.21% 99.71%

第六職等年功六 54,540 58,630 63,465 9256 4885 54209 58581 99.39% 99.92%

第七職等年功六 58,985 63,975 69,935 11397 6064 58538 63871 99.24% 99.84%

第八職等年功六 64,480 71,020 74,640 10536 3547 64104 71093 99.42% 100.10%

第九職等年功七 70,675 79,115 84,040 13929 4909 70111 79131 99.20% 100.02%

第十職等年功五 79,270 90,670 92,276 13516 1332 78760 90944 99.36% 100.30%

第十一職等年功五 82,525 99,185 93,450 11288 0 82162 93450 99.56% 94.22%

第十二職等年功四 87,100 112,800 94,624 7649 0 86975 94624 99.86% -

第十三職等年功三 88,210 116,720 94,624 6462 0 88161 94624 99.94% -

第十四職等 90,920 126,120 94,624 3566 0 91058 94624 100.15% -

35 18%（表一）年資 年退休後領取月退休金（含現行退休公保養老給付優惠存款利息 ）計算其相當在職之薪資所得替代率一覽表

37

部長級政務人員任職年資25年、30年及35年者之退休所得替代率

部長級政務人員薪資所得(含年終工作獎金)

方案實施前每月領取之退休所得(含年終慰問金)

方案實施前之退休所得替代率

每月公保養老給付優存利息所得減少金額

方案實施後每月領取之退休

所得

任職年資25年者(退休所得替代率上限為

75%)208, 080 157, 337 75. 6% 1, 277 156, 060

任職年資30年者(退休所得替代率上限為

77.5%)208, 080 166, 700 80. 1% 5, 438 161, 262

任職年資35年者(退休所得替代率上限為

80%)208, 080 171, 902 82. 6% 5, 438 166, 464

備註:表列金額係按94年度待遇標準計算。

38

(表一) 25 18%實施本案後年資 年退休後領取月退休金（含現行退休公保養老給付優惠存款利息 及年終慰問金）所得替代率一覽表

A B C D E F G H I

退休等級

含年終工作獎金之每月薪資（非主管人員）

含年終工作獎金之每月薪資（主管人員）

退休後每月薪資總合（原

18%制度；含年終慰問金）

實施新制每月少領之優惠存款利息（非主管人員）

實施新制每月少領之優惠存款利息（主管人員）

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)(非主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)(主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)/在每月所得(含年終工作奬金)(非主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)/在每月所得(含年終工作奬金)(主管)

第三職等年功八415俸點

49,410 - 46,333 4335 - 41,999 - 85.00% -

第四職等年功八445俸點

51,834 - 49,635 5576 - 44,059 - 85.00% -

第五職等年功十520俸點

58,208 62,291 57,902 8425 4954 49,476 52,948 85.00% 85.00%

第六職等年功六535俸點

61,358 65,959 59,557 7403 3492 52,154 56,065 85.00% 85.00%

第七職等年功六590俸點

66,358 71,972 65,622 9218 4446 56,404 61,176 85.00% 85.00%

第八職等年功六630俸點

72,540 79,898 70,033 8374 2120 61,659 67,913 85.00% 85.00%

第九職等年功七710俸點

79,509 89,004 78,846 11263 3192 67,583 75,654 85.00% 85.00%

第十職等年功五780俸點

89,179 102,004 86,567 10765 0 75,802 86,567 85.00% 84.87%

第十一職等年功五790俸點

92,841 111,583 87,667 8753 0 78,915 87,667 85.00% 78.57%

第十二職等年功四800俸點

97,988 126,900 88,768 5478 - 83,289 - 85.00% -

第十三職等年功三800俸點

99,236 131,310 88,768 4417 - 84,351 - 85.00% -

800第十四職等俸點

102,285 141,885 88,768 1826 - 86,942 - 85.00% -

( 六 )實施本案後 -支領專業加給表 ( 一 )人員任職年資 25年 (舊制 14 年 .新制 11年 )、 30 年 (舊制 19年 .新制 11年 ) 、 35年 (舊制 24 年 .新制 11年 )於退休後之所得替代率

39

(表一) 30 18%實施本案後年資 年退休後領取月退休金（含現行退休公保養老給付優惠存款利息 及年終慰問金）所得替代率一覽表

A B C D E F G H I

退休等級

含年終工作獎金之每月薪資（非主管人員）

含年終工作獎金之每月薪資（主管人員）

退休後每月薪資總合（原

18%制度；含年終慰問金）

實施新制每月少領之優惠存款利息（非主管人員）

實施新制每月少領之優惠存款利息（主管人員）

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)(非主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)(主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)/在每月所得(含年終工作奬金)(非主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)/在每月所得(含年終工作奬金)(主管)

第三職等年功八415俸點

49,410 - 50,624 6155 - 44,469 - 90.00% -

第四職等年功八445俸點

51,834 - 54,238 7587 - 46,651 - 90.00% -

第五職等年功十520俸點

58,208 62,291 63,286 10899 7224 52,387 56,062 90.00% 90.00%

第六職等年功六535俸點

61,358 65,959 65,097 9876 5734 55,222 59,363 90.00% 90.00%

第七職等年功六590俸點

66,358 71,972 71,736 12014 6962 59,722 64,775 90.00% 90.00%

第八職等年功六630俸點

72,540 79,898 76,564 11278 4656 65,286 71,908 90.00% 90.00%

第九職等年功七710俸點

79,509 89,004 86,209 14651 6105 71,558 80,104 90.00% 90.00%

第十職等年功五780俸點

89,179 102,004 94,660 14399 2856 80,261 91,803 90.00% 90.00%

第十一職等年功五790俸點

92,841 111,583 95,864 12308 0 83,557 95,864 90.00% 85.91%

第十二職等年功四800俸點

97,988 126,900 97,069 8880 - 88,189 - 90.00% -

第十三職等年功三800俸點

99,236 131,310 97,069 7756 - 89,313 - 90.00% -

800第十四職等俸點

102,285 141,885 97,069 5012 - 92,057 - 90.00% -

40

(表一) 35 18%實施本案後年資 年退休後領取月退休金（含現行退休公保養老給付優惠存款利息 及年終慰問金）所得替代率一覽表

A B C D E F G H I

退休等級

含年終工作獎金之每月薪資（非主管人員）

含年終工作獎金之每月薪資（主管人員）

退休後每月薪資總合（

18%原 制度；含年終慰問金）

實施新制每月少領之優惠存款利息（非主管人員）

實施新制每月少領之優惠存款利息（主管人員）

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)(非主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)(主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)/在每月所得(含年終工作奬金)(非

主管)

實施本案後退休每月所得(含年終慰問金)/在每月所得(含年終工作奬金)(主

管)

第三職等年功八415俸點

49,410 - 52,520 5581 - 46,940 - 95.00% -

第四職等年功八445俸點

51,834 - 56,272 7029 - 49,243 - 95.00% -

第五職等年功十520俸點

58,208 62,291 65,665 10368 6488 55,297 59,177 95.00% 95.00%

第六職等年功六535俸點

61,358 65,959 67,545 9256 4885 58,290 62,661 95.00% 95.00%

第七職等年功六590俸點

66,358 71,972 74,438 11397 6064 63,040 68,373 95.00% 95.00%

第八職等年功六630俸點

72,540 79,898 79,449 10536 3547 68,913 75,903 95.00% 95.00%

第九職等年功七710俸點

79,509 89,004 89,463 13929 4909 75,534 84,554 95.00% 95.00%

第十職等年功五780俸點

89,179 102,004 98,236 13516 1332 84,720 96,904 95.00% 95.00%

第十一職等年功 790五 俸點

92,841 111,583 99,486 11288 0 88,199 99,486 95.00% 89.16%

第十二職等年功 800四 俸點

97,988 126,900 100,737 7649 - 93,088 - 95.00% -

第十三職等年功 800三 俸點

99,236 131,310 100,737 6462 - 94,274 - 95.00% -

第十四職等800俸點

102,285 141,885 100,737 3566 - 97,171 - 95.00% -

41

捌、方案實施前已辦理退休人員捌、方案實施前已辦理退休人員

( 一 )已領取之優惠存款利息所得不再追回。(二 )方案實施後，與臺銀簽訂之優惠存款契約尚

未期滿者，其當期優惠存款金額不受影響。(三）方案實施後，優惠存款契約期滿續約者，其

優惠存款金額始受限制。

一、基本原則

42

二、本方案適用對象包含方案實施前已辦理退休公務人員之適法性問題

( 一 ) 按優存要點之修正規定，對於已退休人員修正前已領取之優惠存款利息，屬已退休人員之既得利益，並無追繳之規定。而規定修正生效時，其優惠存款契約期限如尚未屆滿者，仍不予限制，須自下一次辦理優惠存款續存作業時，始適用修正後之規定，並無溯及既往，僅是往後生效一體適用而已。

43

1.優存要點並無法源基礎，亦無法律授權之依據，僅以行政規則方式訂定，故其雖有立法機關預算通過作為執行依據，惟其因屬給付行政措施，本部基於主管機關立場自得本於職權，於審酌國家財政、社會環境、經濟情形之變遷，適時修正其得適用對象、範圍與辦理優惠存款之額度。是以，該優存要點尚不足構成人民信賴之基礎。

( 二 )優存要點之修正並未違反信賴保護原則

44

2.本部對於退休案件所作成之退休核定函，僅敘明「退休人員新制施行前之公保年資所計給之養老給付得依規定辦理優惠存款」，並無規定該退休人員於新制施行前之公保年資所計給之養老給付應全數辦理優存，因此該退休核定函亦不構成信賴之基礎。是以，退休人員不具備信賴基礎之情況下，亦無需再行探究其有無信賴表現，以及其信賴值不值得保護之問題，而無信賴保護原則之適用。

45

3.優惠存款之儲存訂有 1 年期與 2 年期，對於已辦理優惠存款之公務人員，於優存要點修正前已領取之優惠存款利息，均不予追繳；而優存要點修正生效時，優惠存款契約之期限尚未屆滿者，亦不受新修正之規定限制，並未改變其原有契約上之法律關係；僅對於優存要點修正後，契約期滿繼續辦理續約時，始適用新修正之規定。因此，該要點之修正並無溯及既往問題，亦與信賴保護原則無違。

46

4.優存要點原係政府早期基於照顧一般公務人員退休生活所訂定，屬於政策性福利措施。該要點實施至今，因社會、經濟情形均有所變遷，公務人員待遇已有所成長，且其退休所得內涵，亦逐步調整改善。又，金融機構存款低利率之趨勢，至今尚且低於 2％以下。是以，如仍依現行優存要點規定繼續實施，除與當初之訂定目的不符外，亦造成政府財政之嚴重負擔，對於國家資源之分配與運用實有重大影響。基於情事變更原則，優存要點確有檢討修正之必要。

47

　 5.此外，對於受理優惠存款之金融機構（臺灣銀行）而言，凡符合養老給付優惠存款條件之已退休人員與未來退休人員，日後均屬優惠存款之存戶，臺灣銀行將持續辦理其優惠存款之續存作業，兩者均屬相同事物；基於相同事物，應為相同處理之平等原則，已退休人員與未來退休之公務人員均應一體適用修正後之規定，始符合平等原則，併此敘明。

48

三、已退休人員在不同年度退休於本方案實施後其每月少領之優惠存款利息金額情形

A B C D=(B+C)*1.5/12 E=(B+C+D) F G H=B*90%*1.5/12 I=F+G+H J=I/E K=I-E*90%

退休年度 本俸金額專業加給

( )表一

1.5年終工作獎金（ 個/12月） （換算為每月數額）

含年終工作獎金之每月薪資

退休後月退休金

18%公保 每月養老給付利息

年終慰問金（換算為每月數額）

退休後每月薪18%資總合（原

制度）

退休薪資所得替代率（退休月退薪

/資在職每月薪資）

實施新制每月少領之優惠存款利息

89 ( 25 5 )年 舊制 年新制 年 37,915 21,070 7,373 66,358 40,741 19,270 4,265 64,276 96.9% 4,554

90 ( 24 6 )年 舊制 年新制 年 37,915 21,070 7,373 66,358 41,878 19,869 4,265 66,013 99.5% 6,291

91 ( 23 7 )年 舊制 年新制 年 37,915 21,070 7,373 66,358 43,016 19,869 4,265 67,150 101.2% 7,428

92 ( 22 8 )年 舊制 年新制 年 37,915 21,070 7,373 66,358 44,153 19,869 4,265 68,288 102.9% 8,566

93 ( 21 9 )年 舊制 年新制 年 37,915 21,070 7,373 66,358 45,291 19,869 4,265 69,425 104.6% 9,703

94 ( 20 10 )年 舊制 年新制 年 37,915 21,070 7,373 66,358 46,428 20,474 4,265 71,168 107.2% 11,445

(590 ) 30 89 -94薦任第七職等年功俸六級 俸點 非主管人員年資 年於 年 年退休時計算其於實施新制後每月少領之優惠存款利息金額一覽表

94 1 1本表係依 年 月 日公務人員俸給表，專業加給係依表一計算。

49

四、舉例說明以薦任第七職等年功俸六級 590俸點，任職年資為 30（舊制24年，新制 6年）為例，其於 90年退休生效，說明其於本

方案實施後每月所得差額（按：每月少領之優惠存款利息金額）如次：

（一）方案實行前每月所得

1.月退休金部份

【（37,915×84﹪）+930】＋【37,915×2×12﹪】＝41,878（元） 2.每月公保優惠存款利息部份：

（36,795×36×18 ÷﹪） 12＝19,869（元）

3.每月總所得：月退休金＋每月公保優惠存款利息（月）＋年終慰問金（月）

41,878+19,869+4,265＝66,012（元）

（二）方案實施後每月所得

所得替代率 90％前提下，每月所得：

【本俸（年功俸）+專業加給或技術加給+年終工作獎金/12 ×】 90﹪

（37,915＋21,070＋7,373 ×） 90％＝59,722（元）

（三）每月所得差額為：

66,012-59,722＝6,290（元）

50

玖、方案後續具體處理方法及各機關配合玖、方案後續具體處理方法及各機關配合辦理事項辦理事項

( 一 ) 修正「退休公務人員公保養老給付金額優惠存款要點」相關規定作為辦理之依據

( 二 )修正公務人員退休案件審核實務作業程序 ( 三 )嗣後遇年度待遇調整時，公務人員專業加給

與本俸（年功俸）調整比例，應研議改進 ( 四 )公務人員各項給與種類應研議簡併

( 五 )軍公教人員及政務人員應整體擇期同步實施

一、方案後續具體處理方法

51

「退休公務人員公保養老給付金額 優惠存款要點」修正施行後，各機 關人事人員於辦理退休案件時，應隨 案檢附「退休公務人員最後在職一年 所支月俸給計算表」到部

二、各機關配合辦理事項

52

拾、結語拾、結語

53

說明完畢，敬請指教！說明完畢，敬請指教！