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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA SISTEMA INTEGRADO DE
GESTIN
Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral GUA
DE APRENDIZAJE
Versin: 02
Fecha: 30/09/2013
Cdigo: F004-P006-GFPI
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Programa de Formacin: Tecnlogo En Contabilidad Y Finanzas
Cdigo: 123112 Versin: 100
Nombre del Proyecto: ACONFIMI - APOYO CONTABLE Y FINANCIERO
MICROEMPRESARIAL
Cdigo: 544970
Fase del proyecto: VI Fase: Disear y desarrollar modelos de
decisin financiera que promuevan el crecimiento empresarial y la
permanencia de la organizacin en el mercado.
Actividad (es) del Proyecto: Determinar el Presupuesto Maestro
de la organizacin de acuerdo con la normatividad vigente y los
procedimientos organizacionales.(A 14)
Actividad (es) de Aprendizaje: 1.- Identificar, cuantificar y
clasificar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado
para ajustar el plan estratgico aplicando las frmulas matemticas
necesarias; elaborar los informes consolidados de las desviaciones
presupuestales. 2.- Analizar las diferencias entre la programacin y
la ejecucin presupuestal teniendo en cuenta su incidencia en los
resultados de la organizacin, estableciendo las causas de las
desviaciones halladas y determinar sus tendencias.
Ambiente de formacin ESCENARIO
MATERIALES DE FORMACIN
DEVOLUTIVO (Herramienta - equipo)
CONSUMIBLE (unidades empleadas durante el programa)
Resultados de Aprendizaje 21030102801 Validar los resultados
financieros con respecto al plan estratgico y a las polticas
organizacionales. 21030102802 Identificar y determinar las
variaciones
Competencia: 210301028 Establecer las desviaciones de la
programacin frente a la ejecucin del plan financiero.
Aula, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual
Un (1) Computador porttil por
cada 5 aprendices
Por tratarse de tecnologa blanda no se utilizan materiales
GUA DE APRENDIZAJE N 33 Anlisis De Las Variaciones
Presupuestales
1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE
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entre lo ejecutado y lo presupuestado. 21030102803 Consolidar
las variaciones que se presentan entre el ejecutado y lo
presupuestado 21030102804 Analizar los resultados presupuestales
respecto al plan estratgico. 21030102805 Analizar comparativamente
las diferencias entre la presupuestado y lo ejecutado para
recomendar los ajustes. 21030102806 Reprogramar las diferencias
entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan
estratgico.
Sena, Internet, Trabajo extra aula.
consumibles y la informacin se transmite por la plataforma
blackboard
Resultados de Aprendizaje: 24020150001 Interactuar en los
contextos productivos y sociales en funcin de los principios y
valores universales 24020150004 Redimensionar permanentemente su
proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y
con visin prospectiva.
Competencia: 240201500 Promover la interaccin idnea consigo
mismo, con los dems y con la naturaleza en los contextos laboral y
social
Aula, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, Internet,
Trabajo extra aula.
Un (1) Computador porttil por
cada 5 aprendices
Por tratarse de tecnologa blanda no se utilizan materiales
consumibles y la informacin se transmite por la plataforma
blackboard
Duracin de la gua ( en horas): Duracin Fase: 1160 horas. Duracin
Gua: 80 horas Semanas 63 y 64
Modalidad de Formacin: Presencial Desescolarizado Virtual
2. INTRODUCCIN
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Estimado Aprendiz! Esta gua le orientar en su proceso auto
formativo sobre el tema de ESTABLECIMIENTO DE VARIACIONES
PRESUPUESTALES, en donde se desarrollen las capacidades del
aprendiz en la determinacin de las variaciones entre lo
presupuestado y lo ejecutado, as como establecer sus causas y
efectos que tendrn en el tiempo para las empresas del sector real.
Adems, permite analizar los resultados presupuestales con respecto
al plan estratgico, con lo cual podr proponer ajustes que convengan
a la empresa.
De esta manera Usted estar en condiciones acordes con las
necesidades del mercado laboral en Colombia, y contribuir a
fortalecer el trabajo de las pequeas y medianas empresas que
necesitan fortalecer su actividad productiva, de tal manera que su
impacto social y econmico perduren en el tiempo. Es importante que
el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio,
el cual se constituye en la herramienta que le permitir
recapitular, reflexionar, evaluar y reconstruir cada una de las
evidencias del aprendizaje. "Nunca sers rico si tus gastos exceden
a tus ingresos; y nunca sers pobre si tus ingresos superan a tus
gastos" - Thomas Chandler-
3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
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3.1 Actividades de Reflexin inicial.
Estrategias (Didcticas Activas)
1.- Recoleccin de hechos 2.- Lluvia de ideas / Informe 3.- Mesa
Redonda
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
Presencial 3 horas
Desescolarizada 2 horas
Virtual 1 horas
3.1.1 Usted y su familia fueron de paseo despus de haber elegido
una alternativa de viaje.
Identifique las diferencias econmicas presentadas entre lo que
presupuesto y lo que realmente ejecutado. Establezca por que las
diferencias.
3.1.2 Comparta la informacin con los integrantes de su GAES, y
establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad de cada
uno, prepare un informe de esta actividad.
3.1.3 Socialice con el grupo la actividad y guarde en el
portafolio de evidencias las actividades realizadas.
3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de
conocimientos necesarios para el aprendizaje.)
3.2.1 Lea el siguiente artculo y resuelva las preguntas
propuestas al final. Superhroes de la historieta crean un sper
-negocio San Diego.- Los superhroes ya dejaron de ser simples
personajes de las historietas. Las grandes producciones
cinematogrficas, los dibujos animados, los cmics impresos, los
disfraces y el maquillaje, todo apunta a que los superhroes son un
sper - negocio.
Hace dos dcadas, el nico lugar para encontrar a los X- Men eran
las pginas de las historietas y los programas televisivos de
dibujos animados del sbado por la maana. Ahora, estos personajes y
otros como el Hombre Araa, Batman y los zombis de "The Walking
Dead" son gigantes culturales que han trascendido a la
omnipresencia. Y la muestra ms patente de todo esto es la convencin
Comic-Con International. La exposicin, que alguna
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vez atrajo a tan solo 300 personas en un hotel, es visitada
ahora por ms de 100,000 personas en sus cuatro das de duracin, y es
escala obligada para las empresas cinematogrficas y televisivas, as
como para comercializadores de ropa y otros productos. Quienes
asisten a la muestra tal vez lleven un perfume de The Avengers (Los
Vengadores) mientras caminan con zapatillas deportivas Converse con
estampados del Guasn o Batman a los lados. Compran vasos con
imgenes de los superhroes de Marvel, camisetas con el logo de
Linterna Verde y gorras con el relmpago de Flash al frente. Nada de
esto es una sorpresa, dijo Rob Salkowitz, asesor y autor del libro
"Comic-Con and the Business of Pop Culture" (La convencin del cmic
y el negocio de la cultura pop). Las historietas han sido durante
dcadas un pilar del entretenimiento, pero desde la dcada de 1990,
el avance de la tecnologa en la cinematografa y la televisin
transform lo que alguna vez fueron historietas tetra crmica en
espectculos visuales". "Los superhroes fueron creados porque se
amoldaban perfectamente a la tecnologa de la impresin de las dcadas
de 1930 y 1940", dijo Salkowitz. "Lo que ocurri a finales de la
dcada de 1990 es que la tecnologa de los videojuegos y de la
cinematografa alcanz finalmente una calidad suficiente para
representar satisfactoriamente las imgenes de las historietas",
agreg. Un ejemplo, la espectacular transformacin de Bruce Banner en
el Increble Hulk, ya fcil de realizar de una manera casi real.
3.2.2 Resuelva las siguiente preguntas:
Los creadores de estos personajes presupuestaron el xito
comercial que hoy tienen?
Cules son los factores que han influido para que el xito
comercial transcienda de un siglo a otro?
Que influye para que el nmero de personas que asisten a la
convencin Comic-Con
International se incremente y aumente los das de la misma? 3.2.3
Comparta y discuta con su grupo GAES y preprense para participar en
el foro que su instructor organizara.
3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin
y Teorizacin).
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1 Identificar, cuantificar y
clasificar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado
para ajustar el plan estratgico aplicando las frmulas matemticas
necesarias; elaborar los informes consolidados de las desviaciones
presupuestales.
1. Informe escrito 2. Cuadro Comparativo 3. Mapa conceptual 4.
Socializacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL 6 Horas
DESESCOLARIZADA 10 Horas
VIRTUAL 2 Horas
3.3 1.1 Seleccione una empresa del sector real, y realice un
informe escrito en donde se identifique
como se realiza la planeacin estratgica, haciendo nfasis en la
planificacin presupuestal. 3.3.1.2 Investigue y elabore un cuadro
comparativo donde se evidencie el proceso que se sigue en el
presupuesto operativo, el presupuesto de capital y el
presupuesto financiero de las empresas. 3.3.1.3 Realice un mapa
conceptual sobre los tipos de presupuesto que existen, represente
un ejemplo
con estados financieros comparativos. 3.3.1.4 Tome los informes
finales del ejercicio anterior, comprelos identificando las
variaciones entre lo
presupuestado y lo ejecutado. 3.3.1.5 Realice un cuadro
comparativo sobre las clases de desviaciones y tipos de
desviaciones que
existen para (ingresos, de produccin y de gastos), con la
presente informacin determine las desviaciones del numeral 1.4.
3.3.1.6 A travs de un ejemplo, muestre los mtodos matemticos y
estadsticos que existen para
calcular y proyectar desviaciones. (Medidas de tendencia
central, de dispersin y predictivas). 3.3.1.7 Socialice con el GAES
y luego con el grupo en pleno, haciendo una retroalimentacin
general y
ajustando su trabajo con los dems.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2 Analizar las diferencias entre la
programacin y la ejecucin presupuestal teniendo en cuenta su
incidencia en los resultados de la organizacin, estableciendo las
causas de las desviaciones halladas y determinar sus
tendencias.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1. Matriz conceptual 2. Cuadro sinptico
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL 6 horas
DESESCOLARIZADA 8 Horas
VIRTUAL 2 Horas
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3.3.2.1 Del ejercicio analizado en el punto uno, analice y
establezca en una matriz conceptual:
Las posibles causas de las variaciones halladas. las variaciones
en relacin con el plan financiero y presupuestal. Analice los
efectos que pueden generar las desviaciones en el funcionamiento de
la
empresa y en su futuro. Calcule los indicadores financieros
reales & los presupuestados y analice sus variaciones.
3.3.2.2 Elabore un cuadro sinptico replanteando las diferencias
establecidas entre lo presupuestado y lo
ejecutado para ajustar el plan estratgico de la organizacin.
Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una
retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.
Estrategias (Didcticas Activas)
1. Informe 2. Aplicacin en hoja electrnica
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
Presencial 6 horas
Desescolarizada 6 horas
Virtual 0 horas
3.3.4.1 Resuelva el taller anexo propuesto por el instructor.
3.3.4.2 Elabore los Estados Financieros Bsicos (Estado de
Resultados, Balance General y Estado de flujos
de efectivo), con las respectivas Notas a los Estados
Financieros aplicando el numeral 2 de la presente gua.
3.3.4.3 Actualice su Proyecto con los Estados Financieros Bsicos
y las respectivas Notas a los Estados Financieros, de cada uno de
los periodos trabajados.
3.3.4.4 Utilice graficas comparativas para una mejor observacin
de las desviaciones y socialice con su GAES. 3.3.4.5 Disee y
desarrolle el modelo de decisin financiera que promueva el
crecimiento de su proyecto formativo y la permanencia en el mercado
y diagnostique la situacin financiera del ente econmico de acuerdo
a la normatividad vigente. 3.3.4.6 Una vez realizada la actividad
anterior socialice con el grupo.
3.5 Actividades de evaluacin.
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Evidencias de aprendizaje
Criterios de evaluacin
Tcnicas e instrumentos de evaluacin
Evidencias de conocimiento: Responde a preguntas sobre: Concepto
de costos
Mtodos matemticos y estadsticos para
calcular y proyectar desviaciones
Clases tipos y origen de las desviaciones
Caractersticas del sistema de anlisis de
variaciones
Formas de descomposicin de las
variaciones.
Mtodos matemticos y estadsticos para
calcular y proyectar desviaciones
presupuestales Medidas de dispersin,
medidas de tendencia central y medidas
predicativas.
Clases y tipos de desviaciones
Informes de produccin
Componentes, clases y usos de costos en
la toma de decisiones.
Asignacin de los costos, unidades
equivalentes, enfoque del costeo
absorbente, enfoque del costeo marginal o
directo.
Operaciones bsicas de operacin en
costeo.
Evidencias de desempeo Observacin en la aplicacin de las normas
y procedimientos aplicables para el Diseo y desarrollo del modelo
de decisin financiera que promueva el crecimiento y
Costos muertos Costos de oportunidad Costos marginales Costos
Incrementales Costos de capital Funcin del ingreso total Punto de
equilibrio Rentabilidad (TIR,TVN,VPN) Costo Anual Equivalente
Beneficio Costo Explica la utilidad y aplicacin de los anlisis de
las variaciones en las organizaciones Reconoce y explica la
utilidad del presupuesto base cero. Explica el contenido de las
desviaciones y sus ajustes correspondientes Reconoce los mtodos y
control de estndares de la organizacin. Explica la utilidad y
aplicacin de los anlisis de variaciones en las organizaciones.
Reconoce y explica la utilidad del presupuesto base cero. Conoce
los procedimientos para elaborar los informes de ajustes
presupuestales Interpreta los resultados obtenidos en la elaboracin
de: El presupuesto de la organizacin, segn los
Cuestionarios y Listas de chequeo
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la permanencia en el mercado de un ente econmico y diagnostique
la situacin financiera del ente econmico de acuerdo a la
normatividad vigente. Establecer las causas de las desviaciones
halladas y determinar sus tendencias. Comparar informacin
Financiera. Analizar las diferencias entre la programacin y la
ejecucin presupuestal, teniendo en cuenta su incidencia en los
resultados de la organizacin. Informe escrito en Word de las
alternativas sobre las variaciones entre lo presupuestado y lo
ejecutado para uso de los recursos. de su empresa (Proyecto
formativo) Proyecto ajustado con la aplicacin de los conceptos
vistos en la Gua Evidencias de producto: Informe sobre el anlisis
de las variaciones presupuestales Analizar los resultados
presupuestales frente al plan estratgico.
Analizar comparativamente las diferencias entre lo presupuestado
y lo ejecutado para recomendar los ajustes. Los presupuestos
proyectados y los Estados Financieros Bsicos (Estado de Resultados,
Balance General y Estado de flujos de efectivo), de su proyecto.
Informe de las variaciones presupuestales (Desviaciones)
parmetros establecidos en el Plan Estratgico. Observa la
aplicacin de la normatividad vigente en los Estados Presupuestados.
Interpreta los resultados obtenidos en cada variable
presupuestal.
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ACTIVIDADES DEL PROYECTO
DURACIN (Horas)
Materiales de formacin devolutivos: (Equipos/Herramientas)
Materiales de formacin (consumibles)
Talento Humano (Instructores) AMBIENTES DE APRENDIZAJE
TIPIFICADOS
Descripcin Cantidad Descripcin Cantidad Especialidad
Cantidad
ESCENARIO (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) y
elementos y condiciones de seguridad
industrial, salud ocupacional y medio ambiente
Determinar el Presupuesto Maestro de la organizacin de acuerdo
con la normatividad vigente y los procedimientos organizacionales.
(A14)
80 Computador porttil por cada 5 aprendices
1
No aplica por tratarse de tecnologa blanda no se utiliza
materiales consumibles y la informacin se trasmite por la
plataforma blackborad
NA
Equipo interdisciplinario de formacin contabilidad, finanzas e
impuestos
1
Aula, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, Internet,
Trabajo extra aula.
4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE
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6.1 BIBLIOGRAFIA: Actividades 1.1.1 1.1.2 Burbano Ruiz, Jorge E.
Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratgico, gestin, y
control de recursos. 4 ed., 2011 Del Rio Gonzlez, Cristbal, El
Presupuesto. 3era Edicin. Editorial Ecasa. Mxico, 1996 Merlo Jos y
Mallo, Carlos. Control de Gestin y control presupuestario. Mc Graw
Hill. Madrid 1995 Actividades 2.1.1 2.1.2 y 2.1.3, Crdenas y
Npoles, Ral Andrs, Presupuestos. Teora y Prctica. Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, 2002 6.2 WEBGRAFA Actividad 1.2.1 1.2.2
http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.actualicese.com/ Actividad 2.2.1 2.2.2 y 2.2.3
http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.actualicese.com/ Actualizado noviembre 21 de 2012
Comparar: Analizar o examinar dos objetos y establecer las
diferencias, en nuestro caso es observar, analizar, examinar el
presupuesto proyectado frente al presupuesto ejecutado y establecer
sus diferencias. Desviaciones: Cambio de destino de los recursos
asignados para un fin. Variaciones en el presupuesto: se refiere a
los cambios inesperados en un presupuesto que un negocio ha
planeado para el prximo periodo de actividad. Todos los negocios
crean presupuestos de flujo de efectivo proyectados. Estos
presupuestos ayudan al negocio a decidir cunto invertir en los
proyectos en particular y qu fondos se deben distribuir entre los
departamentos del negocio. Consolidar: Proviene de la idea de
consolidacin, la consolidacin en trminos especficos no es ms que la
transformacin de algo en otra cosa ms slida y firme.
6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS
5. GLOSARIO DE TERMINOS
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6.3 INFOGRAFIA Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de
datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo
en ingls y espaol, que pueden ser consultadas desde la red del
SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y
puede acceder a: e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano para
administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest
Nombre Cargo Dependencia / Red Fecha
Autores
Carlos Eduardo vila Efran Tunjo Pilar Pealoza Bernal
Instructores Coordinacin de Contabilidad Finanzas e
Impuestos
21 de Noviembre de 2012
Mara Eugenia Olmos Rodrguez
Instructor Coordinacin de Contabilidad Finanzas e Impuestos
Diciembre 2013
Carlos Vladimiro Fonseca Palomino
Instructor Coordinacin de Contabilidad Finanzas e Impuestos
Enero 28 de 2014
Yuly Esperanza vila Vargas
Instructor Coordinacin de Contabilidad Finanzas e Impuestos
Enero de 2014
Revisin Stella Patricia Vargas Martnez
Instructor Lder Desarrollo Curricular CSF
21 de Noviembre de 2012 Septiembre 2013 Diciembre 2013 Enero
2014
Aprobacin Jorge Alberto Betancourt Sub-Director CSF
Subdireccin del CSF 21 de Noviembre de 2012 Septiembre 2013
Diciembre 2013 Enero 2014
Aprobacin Ada Bohrquez Coordinadora Coordinacin de Contabilidad
Finanzas e Impuestos
21 de Noviembre de 2012 Septiembre 2013 Diciembre 2013 Enero
2014
7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)