obyktfSOAL DAN JAWABAN USKP BMATA UJIAN PPN & PPnBMPERIODE
OKTOBER TAHUN 2010MULTIPEL CHOICE (Bobot 30)"Pilihlah jawaban yang
benar dengan cara memberi tanda silang X pada jawaban a, b, c,
ataud. Pada masing-masing butir soal berikut ini"1.PT Meh Wurung
yang telah telah melakukan penyerahan BKP sejak 2 Maret 2010,
ternyata barumelaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP pada
tanggal 2 September 2010 dan suratpengukuhannya sebagai PKP baru
diterbitkan dua minggu kemudian berlaku surat sejak 2september
2010. sehubungan dengan iti KPP setempat......a.tidak akan menagih
PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak
terutangPPNb.tidak mungkin ditagih PPN atas penyerahan BKP sebelum
pengukuhan karena tidak terutangPPNc.dapat menagih PPN penyerahan
BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPNd.Wajib menagih PPN
penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPNJawaban
: Cdapat menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah
terutang PPNDasar Ketentuan: Pada dasarnya, PPN terutang atas
penyerahan BKP dan/atau JKP. Kewajiban pemungutan atas PPN yang
terutang ini melekat kepada pengusaha.Pengertian Pengusaha menurut
pasal 1 UU PPN:Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam
bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atauatau pekerjaannya
menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang melakukan
usahaperdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar
daerah pabean melakukan usaha jasatermasuk mengekspor jasa, atau
memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean.
Lebih lanjut dalam Pembahasan Objek PPN, Pengertian Pengusaha
Menurut pasal 4 UUPPNPengusaha yang melakukan kegiatan penyerahan
barang Kena Pajak meliputi baik pengusaha yangtelah dikukuhkan
menjadi pengusaha kena pajak (menurut ketentuan PMK-68/PMK.03/2010)
maupunPengusaha yang seharusnya dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena
Pajak, tetapi Belum dikukuhkan.2.PT Ramandayapati telah dikukuhkan
sebagai PKP berkedudukan di sebuah kawasan berikatdengan jenis
uasaha industri kramik, membeli barang modal berupa mesin dari PT
Indomesia Andalan di DPIL....a.memperoleh fasilitas PPN tidak
dipungutb.memperoleh fasilitas dibebaskan dari Pengenaan
PPNc.memperoleh fasilitas PPN ditanggung Pemerintahd.tidak
dikenakan PPNJawaban : Amemperoleh fasilitas PPN tidak dipungut
Dasar Ketentuan:pasal 16 B UU PPN
3.Informatika telah dikukuhkan sebagai PKP, ketika menerima
pembayaran dari bendaharawan Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional
atas penyerahan suku cadang komputer .....a.PPN yang terutang pasti
dipungut oleh Bendaharawan tersebut selaku Pemungut PPNb.PPN
terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal
jumlahpembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk
PPNc.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan
dalam hal jumlahpembayaran kurang dari Rp. 1.000.000,00 termasuk
PPNd.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan
dalam hal jumlahpembayaran sebesar Rp. 1.000.000,00 termasuk
PPNJawaban : BPPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP
rekanan dalam hal jumlahpembayaran tidak lebih dari Rp.
1.000.000,00 termasuk PPN
Dasar Ketentuan :KMK-563/KMK.03/20034.Atas penyerahan limbah
berupa oli bekas oleh bengkel kendaraan bermotor PT Mobil
Serasiselaku PKP Kepada PT Wiratama selaku PKP industri pelumas
untuk didaur ulang...a.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas tidak
memiliki nilai tambahb.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas tidak
ada nilai yang dapat dimanfaatkanc.tidak dikenakan PPNkarena oli
bekas merupakan BKPd.dikenakan PPN karena oli bekas merupakan
BKPJawaban : Ddikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKP
Dasar Ketentuan:Pasal 4 UU PPN5.Pada tanggal 24 mei 2010 PT
Margatama,dealer kedaraan bermotor bekas yang sudah dikukuhkan
sebagai PKP menjual mobil dinas direksi berupa sedan dengan harga
jual Rp 120.000.000,00adikenai PPN 10% X Rp
120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN
1984bdikenai PPN 10% X Rp 120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat
(1) huruf a UU PPN 1984ctidak memenuhi syarat untuk dikenai PPN
Bberdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984ddikenai PPN 10% X Rp
120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN
1984Jawaban : CTidak dikenai memenuhi syarat untuk dikenai PPN
berdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984
Dasar ketentuan :Pasal 16D UU PPN6.PT Serasi adalah PKP
induistri garmemnt.dalam bulan mei 2010 sedang membangun sendiri
gedung untuk outlet seluas 480m.dalam bulan mei 2010 dikeluarkan
biaya sebesar Rp 80.000.000,00 sebuah termasuk PPN atas pembelian
bahan bangunahn sebesar Rp.6.000.000,00 sehubungan dengan itu PT
Serasi....aDikenai PPN 10% X Rp 8.000.000,00,Karena PT Serasi
adalah PKPbtidak dikenai PPN karena dilakukan tidak dalam kegiatan
usaha atau pekerjaanya selaku perusahaan garmentcDikenai PPN 10% x
40% x Rp 80.000.000,00,meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan
usahaatau pekerjaannyaddikenai PPN 10% x 40% x(Rp 80.000.000,00-Rp
6.000.000,00),meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau
pekerjannya.jawaban:Cdikenai PPN 10% x 40% x Rp
80.000.000,00,meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau
pekerjaanya.dasar ketentuan :Pasal 16 C UU
PPNPMK-39/PMK.03/20107.PT Indotekstil selaku PKP industri sejak 12
juni 2000,pada tanggal 18 Juni 2010,menjual tiga unit mobil box
yang semula digunakan untuk mendistribusikan produk berupa
tekstil,dengan harga jual seluruhnya RP 150.000.000,00adikenai PPN
10%x105x Rp 150.000.000,00bdikenai PPN 10%xRp 150.000.000,00ctidak
duikenai PPN karena tidak ada nilai tambahddibebaskan dari
pengenaan PPN karena yang dijual adalag barang modalJawaban :
Bdikenai PPN 10%xRp 150.000.000,00
Dasar Ketentuan :Pasal 16 D UU PPN:8.PT Mustika adalah PKP
industri sepatu. Pada bulan Februari 2010 mulai membangun
sendiri.sebuah bangunan untuk rumah dinas perusahaan untuk kepala
bagian keuangan. Bangunan seluas 240m2 ini telah selesai dikerjakan
pada akhir bulan Mei 2010 menghabiskan biaya Rp. 200.000.000,00
termasuk PPN atas pembelian bahan bangunan Rp.
17.000.000,00a.dikenakan PPN sebesar Rp. 20.000.000,00 karena
luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m2b.dikenakan PPN sebesar
Rp. 18.300.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200
m2c.tidak dikenakan PPN karena bangunan selesai dikerjakan dalam
bulan Mei 2010 maka berlaku syarat baru yaitu luas bangunan adalah
300 m2 atau lebihd.dikenakan PPN sebesar Rp. 18.000.000,00 karena
PPN terutang pada saat pembangunan dimulai sehingga masih berlaku
ketentuan lama.Jawaban : Adikenakan PPN sebesar Rp. 20.000.000,00
karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m2
Dasar Ketentuan:Pasal 16 C UU PPNKMK-554/KMK.04/2000 tentang
batasan dan tatacara pengenaan Pajak Pertambahan Nilai atasKegiatan
membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau
pekerjaan orangpribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri
atau digunakan pihak lain sebagaimana telahdiubah dengan keputusan
Mentri Keuangan Nomor 320/KMK.03/20029.Diketahui bahwa selama tahun
buku 2009 berdasarkan pembukuan PT sehati, generator listrik
senilai RP 400 juta yang dibeli di bulan Februari 2008 tidak hanya
digunakan untuk keperluan pabrik, melainkan juga digunakan untuk
keperluan gedung olahraga (5%). Adapun prosentasenyapenggunaan
generator untuk pabrik sebesar 95% dan untuk gedung olahraga
sebesar 5%.bahan bakar dan sparepart untuk generator itu senilai 40
juta. PPN masukan yang perlu dihitung kembali di tahun 2010
adalah....a.untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 400.000 dan
generator Rp 200.000b.untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp
4.000.000 dan generator Rp 2.000.000c.untuk generator Rp 400.000
dan bahan bakar serta sparepart Rp 200.000d.untuk generator Rp
4.000.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 2.000.000Jawaban : A
PMA dengan cara mengajukan permohonan
Dasar Ketentuan:PMK-196/PMK.07/200710.Dengan perubahan ketiga UU
PPn 1984 dengan UU Nomor 42 tahun 2009, penentuan jenisnon JKP dan
non BKP yang diatur dalam Pasal 4A UU PPN 1984
ditetapkan...a.dengan Peraturan Pemerintah yang akan diundangkan
kemudianb.dengan Peraturan Pemerintah Nomor 144 Tahun 2000 sebelum
Peraturan Pemerintah yangbaru diundangkanc.dalam penjelasan Pasal
4A UU PPN 1984d.dengan Peraturan Pemerintah yang akan mengganyikan
Peraturan Pemerintah no 143tahun 2000Jawaban : Cdalam Penjelasan
Pasal 4A UU PPN 1984
Dasar Ketentuan:Pasal 4A UU PPN11.PT Indah sebuah perusahaan
industri mebel yang sudah dikukuhkan sebagai PKPmenyerahkan secara
konsinyasi 30 unit almari kepada Pedagang Besar pada tgl 18
April2010. sesuai perjanjian, pembayaran akan diterima pada tanggal
12 Juli 2010. atas transaksitersebut PT Indah wajib membuat Faktur
Pajak pada tanggala.18 April 2010b.31 May 2010c.30 June 2010d.30
July 2010Jawaban : A. 18 April 2010Dasar ketentuan:Pasal 13 UU
PPNPMK-38/PMK.03/2010PER-13/PJ./201012.PT Indomobil menyumbang
beberapa unti sedan "Baleno" kepada POLDA untukdimanfaatkan sebagai
mobil patroli....a.dibebaskan dari pengenaan PPN PPbBM karena
merupakan sumbanganb.dikenakan PPN dan PPnBM tanpa fasilitas
meskipun merupakan sumbanganc.dikenakan PPnBM dengan fasilitas
dibebaskan, namun tetap dikenakan PPN tanpa fasilitasmeskipun
merupakan sumbangand.tidak dikenakan PPN dan PPnBM karena merupakan
sumbanganJawaban : Cdikenakan PPnBM dengan fasilitas dibebaskan,
namun tetap dikenakan PPN tanpa fasilitasmeskipun merupakan
sumbangan13.PT Prana selaku PKP industri Mebel yang berkedudukan di
Karawang Menyerahkan sejumlahmebel kepada PT Samudra yang
berkedudukan di kawasan berikat Nusantara Cakung...a.wajib membuat
faktur pajak untuk memungut PPN yang terutangb.wajib membuat Faktur
Pajak meskipun atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak
dipungutc.tidak perlu membuat faktur Pajak karena penyerahan BKP
kepada pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) tidak dikenakan
PPNd.tidak wajib membuat Faktur Pajak karena tidak ada PPN yang
wajib dipungutJawaban : Awajib membuat faktur pajak untuk memungut
PPN yang terutang14.Pada tanggal 2 Mei 2010, PT Kiskenda yang sudah
dikukuhkan sebagai PKP menyerahkan BKPkepada PT Manyarsewu. Karena
pembayaran diterima pada tanggal 12 Agustus 2010, maka PT Kikenda
membuat Faktur Pajak Standar pada tgl 12 Agustus 2010. Bagi PT
Manyarsewu,Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak
ini...a.dapat dikreditkan dalam SPT masa PPN Masa Pajak
Agustus201b.dapat dikreditkan dengan cara pembetulan SPT Masa PPN
Mei 2010c.tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui
jangka waktu 3 bulan setelah saatFaktur Pajak seharusnya
dibuatd.tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui
jangka waktu 3 bulan setelah bulan Mei 2010Jawaban : C tidak dapat
dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan
setelah saatFaktur Pajak seharusnya dibuat
Dasar Ketentuan:Pasal 9 UU PPN15.PT Selaksa Data selaku PKP
dengan jenis uasaha perdagangan komputer, menyerahkankomputer
kepada PT Pertamina selaku BUMN pada tanggal 4 April 2010 yang
pembayarannyamenggunakan Valuta asin. Nilai kurs pada saat
penyerahan, USD 1= RP 9.300,00.Pembayaran baru diterima tanggal 21
Juni 2010, yang pada waktu itu nilai Kurs telah berubah menjadi USD
1 = Rp 9.180,00, sehubunan dengan itu maka...a.PT Selaksa Data
Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan
setelahmenerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs
dalam Faktur Pajakb.PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak Untuk
memungut PPN atas selisih nilai kurs dandilaporkan dalam SPT Masa
PPN Masa Pajak Juni 2010c.PT Pertamina selaku pihak pembeli BKP
wajib menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur Pajakdengan cara
mencoret angka yang ada diganti dengan nilai kurs pada saat
pembayaranserta membuatkan parafd.PT Selaksa Data membuat Faktur
Pajak pengganti dan membetulkan SPT Masa PPN Masa Pajak
dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti.Jawaban : APT Selaksa Data
Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan
setelahmenerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs
dalam Faktur PajakDasar Ketentuan :Pasal 13 UU
PPNPMK-38/PMK.03/2010PER-13/PJ./2010
obyktf (2)1.PT Meh Wurung yang telah telah melakukan penyerahan
BKP sejak 2 Maret 2010, ternyata barumelaporkan usahanya untuk
dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 2 September 2010 dan
suratpengukuhannya sebagai PKP baru diterbitkan dua minggu kemudian
berlaku surat sejak 2september 2010. sehubungan dengan iti KPP
setempat......a.tidak akan menagih PPN atas penyerahan BKP sebelum
pengukuhan karena tidak terutangPPNb.tidak mungkin ditagih PPN atas
penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutangPPNc.dapat
menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang
PPNd.Wajib menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena
sudah terutang PPN2.PT Ramandayapati telah dikukuhkan sebagai PKP
berkedudukan di sebuah kawasan berikatdengan jenis uasaha industri
kramik, membeli barang modal berupa mesin dari PT Indomesia Andalan
di DPIL....a.memperoleh fasilitas PPN tidak dipungutb.memperoleh
fasilitas dibebaskan dari Pengenaan PPNc.memperoleh fasilitas PPN
ditanggung Pemerintah3.Informatika telah dikukuhkan sebagai PKP,
ketika menerima pembayaran dari bendaharawan Pengeluaran Dinas
Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang komputer .....a.PPN
yang terutang pasti dipungut oleh Bendaharawan tersebut selaku
Pemungut PPNb.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP
rekanan dalam hal jumlahpembayaran tidak lebih dari Rp.
1.000.000,00 termasuk PPNc.PPN terutang dipungut oleh PT
Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran kurang
dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPNd.PPN terutang dipungut oleh PT
Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran sebesar
Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN4.Atas penyerahan limbah berupa oli
bekas oleh bengkel kendaraan bermotor PT Mobil Serasiselaku PKP
Kepada PT Wiratama selaku PKP industri pelumas untuk didaur
ulang...a.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas tidak memiliki nilai
tambahb.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas tidak ada nilai yang
dapat dimanfaatkanc.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas merupakan
BKPd.dikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKP5.Pada tanggal 24
mei 2010 PT Margatama,dealer kedaraan bermotor bekas yang sudah
dikukuhkan sebagai PKP menjual mobil dinas direksi berupa sedan
dengan harga jual Rp 120.000.000,00adikenai PPN 10% X Rp
120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN
1984bdikenai PPN 10% X Rp 120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat
(1) huruf a UU PPN 1984ctidak memenuhi syarat untuk dikenai PPN
Bberdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984ddikenai PPN 10% X Rp
120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 19846.PT
Serasi adalah PKP induistri garmemnt.dalam bulan mei 2010 sedang
membangun sendiri gedung untuk outlet seluas 480m.dalam bulan mei
2010 dikeluarkan biaya sebesar Rp 80.000.000,00 sebuah termasuk PPN
atas pembelian bahan bangunahn sebesar Rp.6.000.000,00 sehubungan
dengan itu PT Serasi....aDikenai PPN 10% X Rp 8.000.000,00,Karena
PT Serasi adalah PKPbtidak dikenai PPN karena dilakukan tidak dalam
kegiatan usaha atau pekerjaanya selaku perusahaan garmentcDikenai
PPN 10% x 40% x Rp 80.000.000,00,meskipun dilakukan tidak dalam
kegiatan usahaatau pekerjaannyaddikenai PPN 10% x 40% x(Rp
80.000.000,00-Rp 6.000.000,00),meskipun dilakukan tidak dalam
kegiatan usaha atau pekerjannya.7.PT Indotekstil selaku PKP
industri sejak 12 juni 2000,pada tanggal 18 Juni 2010,menjual tiga
unit mobil box yang semula digunakan untuk mendistribusikan produk
berupa tekstil,dengan harga jual seluruhnya RP
150.000.000,00adikenai PPN 10%x105x Rp 150.000.000,00bdikenai PPN
10%xRp 150.000.000,00ctidak duikenai PPN karena tidak ada nilai
tambahddibebaskan dari pengenaan PPN karena yang dijual adalag
barang modal8.PT Mustika adalah PKP industri sepatu. Pada bulan
Februari 2010 mulai membangun sendiri.sebuah bangunan untuk rumah
dinas perusahaan untuk kepala bagian keuangan. Bangunan seluas
240m2 ini telah selesai dikerjakan pada akhir bulan Mei 2010
menghabiskan biaya Rp. 200.000.000,00 termasuk PPN atas pembelian
bahan bangunan Rp. 17.000.000,00a.dikenakan PPN sebesar Rp.
20.000.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200
m2b.dikenakan PPN sebesar Rp. 18.300.000,00 karena luasnya melebihi
syarat minimal yaitu 200 m2c.tidak dikenakan PPN karena bangunan
selesai dikerjakan dalam bulan Mei 2010 maka berlaku syarat baru
yaitu luas bangunan adalah 300 m2 atau lebihd.dikenakan PPN sebesar
Rp. 18.000.000,00 karena PPN terutang pada saat pembangunan dimulai
sehingga masih berlaku ketentuan lama.9.Diketahui bahwa selama
tahun buku 2009 berdasarkan pembukuan PT sehati, generator listrik
senilai RP 400 juta yang dibeli di bulan Februari 2008 tidak hanya
digunakan untuk keperluan pabrik, melainkan juga digunakan untuk
keperluan gedung olahraga (5%). Adapun prosentasenyapenggunaan
generator untuk pabrik sebesar 95% dan untuk gedung olahraga
sebesar 5%.bahan bakar dan sparepart untuk generator itu senilai 40
juta. PPN masukan yang perlu dihitung kembali di tahun 2010
adalah....a.untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 400.000 dan
generator Rp 200.000b.untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp
4.000.000 dan generator Rp 2.000.000c.untuk generator Rp 400.000
dan bahan bakar serta sparepart Rp 200.000d.untuk generator Rp
4.000.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 2.000.00010.Dengan
perubahan ketiga UU PPn 1984 dengan UU Nomor 42 tahun 2009,
penentuan jenisnon JKP dan non BKP yang diatur dalam Pasal 4A UU
PPN 1984 ditetapkan...a.dengan Peraturan Pemerintah yang akan
diundangkan kemudianb.dengan Peraturan Pemerintah Nomor 144 Tahun
2000 sebelum Peraturan Pemerintah yangbaru diundangkanc.dalam
penjelasan Pasal 4A UU PPN 1984d.dengan Peraturan Pemerintah yang
akan mengganyikan Peraturan Pemerintah no 143tahun 200011.PT Indah
sebuah perusahaan industri mebel yang sudah dikukuhkan sebagai
PKPmenyerahkan secara konsinyasi 30 unit almari kepada Pedagang
Besar pada tgl 18 April2010. sesuai perjanjian, pembayaran akan
diterima pada tanggal 12 Juli 2010. atas transaksitersebut PT Indah
wajib membuat Faktur Pajak pada tanggala.18 April 2010b.31 May
2010c.30 June 2010d.30 July 201012.PT Indomobil menyumbang beberapa
unti sedan "Baleno" kepada POLDA untukdimanfaatkan sebagai mobil
patroli....a.dibebaskan dari pengenaan PPN PPbBM karena merupakan
sumbanganb.dikenakan PPN dan PPnBM tanpa fasilitas meskipun
merupakan sumbanganc.dikenakan PPnBM dengan fasilitas dibebaskan,
namun tetap dikenakan PPN tanpa fasilitasmeskipun merupakan
sumbangand.tidak dikenakan PPN dan PPnBM karena merupakan
sumbangan13.PT Prana selaku PKP industri Mebel yang berkedudukan di
Karawang Menyerahkan sejumlahmebel kepada PT Samudra yang
berkedudukan di kawasan berikat Nusantara Cakung...a.wajib membuat
faktur pajak untuk memungut PPN yang terutangb.wajib membuat Faktur
Pajak meskipun atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak
dipungutc.tidak perlu membuat faktur Pajak karena penyerahan BKP
kepada pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) tidak dikenakan
PPNd.tidak wajib membuat Faktur Pajak karena tidak ada PPN yang
wajib dipungut14.Pada tanggal 2 Mei 2010, PT Kiskenda yang sudah
dikukuhkan sebagai PKP menyerahkan BKPkepada PT Manyarsewu. Karena
pembayaran diterima pada tanggal 12 Agustus 2010, maka PT Kikenda
membuat Faktur Pajak Standar pada tgl 12 Agustus 2010. Bagi PT
Manyarsewu,Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak
ini...a.dapat dikreditkan dalam SPT masa PPN Masa Pajak
Agustus201b.dapat dikreditkan dengan cara pembetulan SPT Masa PPN
Mei 2010c.tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui
jangka waktu 3 bulan setelah saatFaktur Pajak seharusnya
dibuatd.tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui
jangka waktu 3 bulan setelah bulan Mei 201015.PT Selaksa Data
selaku PKP dengan jenis uasaha perdagangan komputer,
menyerahkankomputer kepada PT Pertamina selaku BUMN pada tanggal 4
April 2010 yang pembayarannyamenggunakan Valuta asin. Nilai kurs
pada saat penyerahan, USD 1= RP 9.300,00.Pembayaran baru diterima
tanggal 21 Juni 2010, yang pada waktu itu nilai Kurs telah berubah
menjadi USD 1 = Rp 9.180,00, sehubunan dengan itu maka...a.PT
Selaksa Data Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010
dan setelahmenerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs
dalam Faktur Pajakb.PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak Untuk
memungut PPN atas selisih nilai kurs dandilaporkan dalam SPT Masa
PPN Masa Pajak Juni 2010c.PT Pertamina selaku pihak pembeli BKP
wajib menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur Pajakdengan cara
mencoret angka yang ada diganti dengan nilai kurs pada saat
pembayaranserta membuatkan parafd.PT Selaksa Data membuat Faktur
Pajak pengganti dan membetulkan SPT Masa PPN Masa Pajak
dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti.
essay 1ESSAY ( Bobot 30)1.PT Lokapranata mengelola sebuah pasar
swalayan "Anjani" dan sudah dikukuhkan sebagai PKPsejak 8 Maret
1999. pada akhir tahun 2009, telah ditandatangani perjanjian
waralaba dengan PTPragota yang bermaksud menggunakan merek dagang
"Anjani" untuk mini market-nya.Dalam bulan Juli 2010 ditemukan data
sebagai berikut :a.PKP ini melakukan penyerahan atau menerima
pembayaran sebagai berikut:1) Menyerahkan BKP kepada konsumen
dengan harga penyerahan Rp 1.430.000.000,00termasuk PPN.2)Memasukan
tagihan dengan lampiran Faktur Pajak tanggal 21 Juli 2010
KepadaKetua Satker (Pimpro) di Departemen Pertanian atas penyerahan
sejumlah BKPdengan harga jual dalam kontrak Rp
120.000.000,003)Tanggal 22 Juli diterima pembayaran Rp
60.000.000,00 dari Bendaharawan Pemdasesuai dengan invoice dan
Faktur Pajakyang telah disampaikan pada saat melakukanpenagihan
atas penyerahan sejumlah BKP pada tanggal 1 Juni 20104)Menerima
pembayaran atas penyerahan kedelai dan jagung pada tanggal 2
Juli2010, dengan harga jual Rp 180.000.000,00.5)Menerima royalty
dari PT Pragota sebesar Rp 10.000.000,00 atas penggunaanmerek
"Anjani"6)Menyerahkan sejumlah bahan pembersih antiseptik kepada
sebuah rumah sakitpemerintah dengan harga kontrak termasuk PPN Rp
66.000.000,007)Menerima pembayaran Rp 20.000.000,00, atas
penyerahan 1 unit jip yang dibelipada bulan April 1999. Pada saat
perolehannya, pajak masuk yang tercantum dalam Faktur Pajak Standar
tidak dikreditkan. Penyerahan dilakukan pada tanggal1 Juni
2010.b.PKP ini melakukan pembelian barang dagangan atau menerima
JKP atau melakukanpembayaran sebagai berikut:a)Menerima Faktur
Pajak tanggal 12 Juli 2010 dengan PPN Rp 24.000.000,00
ataspembayaran pada tanggal yang sama untuk pembelian BKP barang
dagangan yangsebenarnya penyerahan dari PKP Penjuan Sudah dilakukan
pada 30 April 2010.b)Membayar langganan telepon sebesar Rp
18.700.000,00 termasuk PPNdengan kwitansi tanggal 4 Juli
2010.c)Membayar Rp 11.000.000,00 termasuk PPN kepada toko bahan
bangunan Sentosa (PKP) atas pembelian bahan bangunan yang digunakan
untuk membangun sendiri gedung dengan ukuran 300m2 yang dimulai
awal Juni 2010.d)Menerima penyerahan meja biro dari PT Serasi,
sebuah perusahaan mebel (PKP)dengan harga jual Rp 120.000.000,00.
pembayaran akan dilakukan pada akhir September 2010.e)Menerima
Faktur Pajak Tanggal 25 Mei 2010 dengan PPN Rp 8.000.000,00 dariPT
Merapi atas pembelian sejumlah BKP sebagai barang
dagangan.f)Membayar Rp 15.000.000,00 atas jasa manajemen yang
diberikan oleh KantorAkuntan Publik "Bahar & Partner" (PKP)
dalam bulan Juni 2010.Berapa Pajak Masukan dan Pajak Keluaran yang
sudah dapat diperhitungkan untukmenentukan jumlah PPN harus disetor
ke kas Negara? Jawaban supaya dirinci per transaksi!
essay 2 2.PT Perwara mengelola sebuah Hotel " RAJAWALI". Berapa
ruangan di lobi hotel disewakan kepada berapa pengusaha, selain itu
juga menerima order laundry dari luar hotel dan melayanoi katering
atas pesanan pihak lain. Sehubungan dengan itu PT Perwara telah
dikukuhkan sebagai PKP sejak 8 Maret 2000. dalam bulan Juni 2010
dapat dikutif beberapa transaksi antara lain sebagai
berikut:1)Menerima pembayaran dari PT Sempatiraja, sebuah
perusahaan penerbangan perintis atas penyediaan katering dengan
"Penggantian" Rp 80.000.000,00 untuk penyerahan yang dilakukan
dalam bulan Mei 2010.2)Menerima pembayaran dari tamu hotel selama
bulan Juni 2010 meliputi:a)sewa
kamarRp900,000,000b)laundry85,000,000.00c)breakfast150,000,000.00d)telepon
hotel120,000,000.003)Menerima pembayaran atas persewaan hall untuk
seminar, lokakarya, rapat dan resepsi perkawinan dengan jumlah "
Penggantian"Rp 180.000.000,00 untuk persewaan bulan mei 2010 dan Rp
300.000.000 untuk bulan juni 2010.4)Menerima pembayaran atas
penyerahan jasa laundry kepada pihak luar hotel:a) penyerahan dalam
bulan Mei 2010 sebanyak Rp 60.000.000,00.b) penyerahan dalam bulan
Juni 2010 sebesar Rp 40.000.000,00 dari total penyerahan sebesar Rp
120.000.000,005)Menerima pembayaran dari beberapa pengusaha lain
yang menyewa beberapa ruangan usaha di lobby dengan "Penggantian"Rp
800.000.000,00 untuk masa sewa Mei 2010 sampai dengan April 2011.
adapun untuk masa sewa Juni 2010 sampai dengan Mei 2011dengan
"Penggantian" sebesar Rp 600.000.000,00Permasalahan:a)Hitunglah
berapa PPN yang tertang atas setiap perbuatan hukum
tersebut.b)Hitunglah berapa PPN yang wajib dipungut oleh PT Perwara
atas setiap perbuatan hukum tersebut?
SPTSPT Masa PPN 1107 ( Bobot 40)PT MELATI adalah sebuah
perusahaan industri perlengkapan kosmetik yang berkedudukan di
Jl.Flamboyan No. 99-G, No Telepon 8765432, Jakarta. Perusahaan ini
memproduksi minyak rambut,obat perawat kulit, shampo, preparat rias
lainnya dan alat KB.Perusahaan ini memiliki NPWP:
01.215.430.4.132.000. dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 10
April199. merek yang digunakan untuk produk adalah "JELITA" Dalam
bulan Juli 2010, dapat dipetik transaksi yang tercatat dalam
pembukuan sebagai berikut:PENYERAHAN BKP/PENERIMAAN PEMBAYARAN1.2
Juli 2010 diterima pembayaran dari PT MENUR atas penyerahan
sejumlah peralatankecantikan pada tanggal 5 Juli 2010 dengan harga
jual RP 38.000.000,00. Faktur Pajak Standardengan kode dan no. Seri
: 010.000-10-0000098 tanggal 2 juli 2010.2.4 Juli 2010 diserahkan
sejumlah perlengkapan kecantikan kepada distributor PT KECUBUNG
dengan harga jual Rp 80.000.000,00. dibuatkan Faktur pajak dengan
Kode dan Nomor seri : 010.000-10-000001123.6 Juli 2010 ekspor
sejumlah preparat kepada Rainbow PLc. Di Brisbane, australiadengan
nilai ekspor Rp 3.000.000.000,00 PEB No.00128-VII-10 tanggal 6 juli
2010.4.8 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT SEKARLATI sebesar Rp
40 juta atas penyerahansejumlah shampo merek "JELITA" pada 10 Juli
2010. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri:
010.000-10-000001135.10 Juli 2010 diserahkan BKP berupa bahan baku
obat-obatan kecantikan dengan harga jualRp 700.000.000,00 kepada PT
RANGGANIS pabrik peralatan kecantikan di kawasan Berikat.Mendapat
fasilitas PPN tidak dipungut dan Faktur Pajak Dibuat pada saat
penyerahan denganNomor Seri: 010.000-10-00000114 tanggal 10 Juli
2010.6.13 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan
kepada Yanti pengelola salonkecantikan "Monalisa" yang menurut
pengakuan belum memiliki NPWP dengan hargapenyerahan Rp
16.500.000,00 termasuk PPN. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan
NomorSeri: 010.000-10-000001157.15 Juli 2010 ekspor produk kosmetik
kepada Khang Sie Man PLc di Hong Kong dengan nilai ekspor sebesar
Rp 3.500.000.000,00. PEB No. 00810-VII-10 tanggal 15 Juli 2010.8.16
Juli 2010 menerima pembayaran atas penyerahan aktiva perusahaan
berupa sebuah mesinpengolah obat kepada perusahaan obat tradisional
PT BENSARAS, yang dilakukan pada tanggal yang sama dengan harga
jual Rp 200.000.000,00. Faktur Pajak Standar dengan Nomor Seri
:090.000-10-00000116 tanggal 16 Juli 20109.18 Juli 2010
menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pemda, atas penyerahan
perlengkapan kosmetik dengan harga kontrak RP 165.000.000,00
termasuk PPN. Surat tagihan dilampirkan Faktur Pajak Nomor Seri :
020.000-10-00000117 tanggal 18 Juli 2010.10.22 Juli 2010
disumbangkan kepada panti Wreda "Selasih", sejumlah obat peralatan
kulituntuk lanjut usia yang harga jualnya sebesar Rp 36.000.000,00
termasuk laba kotor 20%dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor
Seri: 101.000-10-00000118 tanggal 22 juli 201011.25 Juli 2010
menyampaikan surat tagihan kepada Bendahara Dinas Pariwisata,
penyerahansejumlah perlengkapan perawatan kecantikan pada 27 Juli
2010 dengan harga jual seluruhnyaRp 20.000.000,00. Faktur Pajak
dengan Kode dan Nomor Seri: 020.000-10-0000119 tanggal 25Juli
2010.12.28 Juli 2010 diserahkan 1 unit villa milik perusahaan
dengan harga jual Rp 800.000.000,00yang dibeli pada bulan Juli
2000. pada waktu itu pajak masukannya tidak dikreditkan.13.31 Juli
2010 diterima kembali dari PT ARUMDALU, dengan Nota Retur No.
NR-16/VII/10tanggal 31 Juli 2010, pereparat kecantikan dengan harga
jual Rp 30.000.000,00, yang merupakanbagian dari penyerahan dengan
Faktur Pajak tanggal 30 Mei 2010.PEMBELIAN BKP/PEROLEHAN
JKP/PEMBAYARAN:1.6 Juli 2010 dibayar uang langganan telepon Rp
16.500.000,00 termasuk PPN kepada PTTELKOM, Kwitansi Nomor
0179-PLg-VII-10 tanggal 6 Juli 2010.2.9 Juli 2010 dikeluarkan dari
pelabuhan Tanjung Priok suku cadang mesin pabrik yang diimpordengan
nilai impor Rp 600.000.000,00 dengan PIB Nomor 0248-VII-10 tanggal
9 Juli 2010. PPN yang terutang disetor ke Bank BNI.3.12 Juli 2010
dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok, peralatan pabrik yang
diimpor,SSPCPDdan PIB Nomor : 0312-VII-10 tanggal 12 Juli 2010
dengan PPN sebesar Rp 56.000.000,00 telahdibayar ke Bank BNI.4.15
Juli 2010 menyetorkan PPN Rp 8.000.000,00 ke Bank BNI, yang
terutang atas jasa pemasaran dari Daimoto PLc. Di Tokyo. Fee telah
ditransfer pada tanggal 1 Juni 2010.5.18 Juli 2010 diterima Faktur
Pajak dengan Kode dan Nomor Seri 010.000-10-00000139tanggal 12 Juli
2010 dari PT Manikam atas pembelian bahan baku yang penyerahannya
dilakukan pada tanggal yang sama dengan harga jual Rp
150.000.000,00.6.22 Juli 2010 membayar tunai pembelian 2 unit mobil
box kepada PT Jenggala, denganharga jual seluruhnya Rp
280.000.000,00. Faktur Pajak dengan Nomor Seri:
010.000-10-00000128Tanggal 22 Juli 2010.7.25 Juli 2010 diterima
Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri :
010.000-10-00000098tanggal 17 Juli 2010 atas pemasangan iklan di
mas media elektronik dengan jumlahpengganti termasuk PPN sebesar Rp
33.000.000,00. dari PT Indo Promo.8.27 Juli 2010 diterima Faktur
Pajak Nomor Seri : 010.000-10-00000127 tertanggal 27 Juli
2010dengan PPN Rp 4.000.000,00 dari pabrik accu PT Elektro, atas
pembelian sejumlah accu yangpenyerahannya dilakukanpada tanggal
yang sama.9.29 Juli 2010 membayar sejumlah Rp 120.000.000,00 dari
PT REKAYASA, atas renovasi ruangmanajemen yang telah selesai
dikerjakan. Faktur Pajak Nomor Seri : 010.000-10.00000115tanggal 29
Juli 2010.10.30 Juli 2010 mengirimkan kembai dengan nota retur
Nomor R-112/VII/10 tanggal 29 Juli 2010,sejumlah botol kepada PT
GLASINDO, dengan harga jual RP 30.000.000,00 yang merupakanbagian
dari penyerahan pada 18 Februari 2010.PERMASALAHAN :Masukan seluruh
transaksi tersebut kedalam SPT Masa PPN 1107 untuk masa Pajak Juli
2010 atasnama PT Melati dengan keterangan tambahan sebagai
berikut:a.Faktur Pajak dibuat sesuai dengan peraturan Dirjen Pajak
Nomor: PER-13/PJ/2010 tanggal 24Maret 2010. Faktur Pajak dibuat
pada tanggal jatuh tempo saat pembuatan Faktur Pajak
kecualisebelumnya ada pembayaran, dibuat pada saat
pembayaranb.untuk mempercepat pengisian, diminta kolom NPWP selain
pada bagian identitas, tidak perludiisi.c.selama bulan Juli 2010
telah dibelanjakan sebanyak Rp 75.000.000,00 untuk biayamembangun
sendiri satu unit gedung ukuran 470m2.d.Dalam SPT Masa PPN masa
pajak Juni 2010, terdapat kelebihan membayar PPN sebesar
Rp38.000.000,00 yang diminta untuk dikompensasikan ke masa Pajak
berikutnya.e.Ketika melakukan pembetulan SPT Masa PPN Denpasar 2009
menghasilkan lebih bayarsebanyak Rp 25.000.000,00, yang
dikompensasikan pada SPT Masa PPN Juli 2010.f.Dalam hal PM > PK,
kelebihan supaya dikompensasikan dengan utang pajak pada MasaPajak
berikutnya.
solusi essay 1Jawaban Essay 1:APPN KELUARANDipung. SdrDipung.
Pem.Tdk Terutang
1Konsumen1,430,0001,300,000130,000130,0002Satker
Deptan120,000,000120,000,00012,000,00012,000,0003Bend.
PEMDA60,000,00060,000,0006,000,0006,000,0004Konsumen180,000,0000.00.0180,000,0005PT.
Pragota10,000,00010,000,0001,000,0001,000,0006RS-P66,000,00060,000,0006,000,0006,000,0007Konsumen20,000,00020,000,0002,000,0002,000,0003,130,000BPPN
MASUKANPMBukan PM
a.Beli
Barang240,000,000240,000,00024,000,00024,000,000b.Telepon18,700,00017,000,0001,700,0001,700,000c.Bahan
Bgnan11,000,00010,000,0001,000,0001,000,000d.PT.
Serasi120,000,000120,000,00012,000,00012,000,000e.PT.
Merapi80,000,00080,000,0008,000,0008,000,000f.KAP15,000,00015,000,0001,500,0001,500,00048,200,000PK
- PM ( Juli 2010)(45,070,000) > LB
Solusi essay 2Jawaban Essay 2:1.Tidak terutang PPNjasa
katering2.a.900,000,000b.85,000,000c.150,000,000d.120,000,0001,255,000,000tidak
terutang PPNJasa
Perhotelan3.Mei180,000,000Juni300,000,000480,000,000tidak terutang
PPNJasa Perhotelan4.Mei60,000,000( catatan: sebenarnya FP sudah
diterbitkan Mei)Juni120,000,000( catatan: sebenarnya FP sudah
diterbitkan Juni)180,000,000terutang PPN10%18,000,000tidak termasuk
jasa perhotelan KARENA KEPADA PIHAK LUAR HOTEL YG TIDAK
MENGINAP.5.10-May800,000,000( catatan: sebenarnya FP sudah
diterbitkan Mei)10-Jun600,000,000( catatan: sebenarnya FP sudah
diterbitkan Mei)1,400,000,000terutang PPN10%140,000,000tidak
termasuk jasa perhotelan KARENA penyewaan tempat untuk usaha.TOTAL
PPN WAJIB DIPUNGUT18,000,000140,000,000158,000,000
Solusi SPT
Jawaban dan Pembahasan SPTPT. MELATIPPN Bersifat Final
(Pembayaran/Penyetoran Tidak Berlaku Mekanisme PK-PM) = PERHITUNGAN
PAJAK KELUARAN-PAJAK MASUKAN Masa Juli 2010:Industri Perlengkapan
KosmetikPPN Atas Kegiatan Membangun sendiriPajak KeluaranPK
Dipungut Sendiri37,300,000NoTglTransaksiTgl FP/PEBMasaNilaiDPPPPN
DSPPN DPPPN TDPPN 0%KodeTotal
Pengeluaran75,000,00017/02/2010jualPT.
Menru7/02/2010JULI38,000,00038,000,0003,800,000010.000-10.00000098DPP40%30,000,000PM
yang Dapat Dikreditkan184,500,00027/04/2010jualPT.
Kecubung7/04/2010JULI80,000,00080,000,0008,000,000010.000-10.00000112PPN
10%3,000,00037/06/2010exporRAINBOW
PLc7/06/2010JULI3,000,000,0003,000,000,000300,000,00000128-VII-10LB
PPN Juli 2010(147,200,000)47/08/2010jualPT.
Sekarlati7/08/2010JULI40,000,00040,000,0004,000,000010.000-10.00000113LB
PPN Juni 2010 (38,000,000)57/10/2010jualPT.
Rangganis7/10/2010JULI700,000,000700,000,00070,000,000070.000.10-00000115LB
PPN Des 2009(25,000,000)67/13/2010jualYanti/Non
NPWP7/13/2010JULI16,500,00015,000,0001,500,000010.000.10-0000011577/15/2010exporKhang
Sie
Man7/15/2010JULI3,500,000,0003,500,000,000350,000,00000810-VII-1087/16/2010jualPT.
Bensaras7/16/2010JULI200,000,000200,000,00020,000,000090.000.10-0000011697/18/2010jualBend.
Pemda7/18/2010JULI165,000,000150,000,00015,000,000020.000.10-00000117107/22/2010sumbanganPanti
Wreda7/22/2010JULI36,000,00030,000,0003,000,000010.000.10-00000117117/28/2010jualRekanan-JULI800,000,0000.00.00.0Pasal
9 ayat 8 Huruf b127/31/2010returPT.
Arumdalu7/31/2010JULI(30,000,000)(30,000,000)(3,000,000)NR-16/VII/108,545,500,0007,723,000,00037,300,00015,000,00070,000,000650,000,000
Pajak MasukanNoTglTransaksiTgl FP/PEBMasaNilaiDPPPPN DDPPN
TDDPPN DDMLKode17/06/2010teleponPT.
Telkom7/06/2010JULI16,500,00015,000,0001,500,0000179-PLg-VII-1027/09/2010imporBANK
BNI7/09/2010JULI600,000,000600,000,00060,000,0000248-VII/1037/12/2010imporBANK
BNI7/12/2010JULI560,000,000560,000,00056,000,0000312-VII/1047/15/2010jasa
LNDAIMOTO PLg7/15/2010JULI/MTS80,000,00080,000,0008,000,000SSP
LENGKAP57/18/2010beliPT
Manikam6/18/2010JULI/MTS150,000,000150,000,00015,000,000010.000-10.0000013967/22/2010beliPT
Jenggala7/22/2010JULI280,000,000280,000,00028,000,000010.000-10.0000012877/25/2010jasa
PT Indo
Promo6/17/2010JULI/MTS33,000,00030,000,0003,000,000010.000-10.0000009887/27/2010beliPT
Electro7/27/2010JULI40,000,00040,000,0004,000,000010.000-100000012797/29/2010jasa
PT
Rekayasa7/29/2010JULI120,000,000120,000,00012,000,000010.000.10-00000115107/30/2010returPT
Glasindo7/29/07/2010JULI(30,000,000)(30,000,000)(3,000,000)R-112/VII/20101,849,500,0001,845,000,000184,500,0000.0