LUCRARE PRACTICA Lucrarea este axată pe exemplul S.C. „Neptun” S.R.L. care are ca obiect de activitate producerea şi comercializarea produselor de panificaţie. Societatea comercială aplică Reglementările contabile simplificate armonizate cu directivele europene aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 306/2002. Capitalul societăţii este integral privat şi a fost depus integral de către asociaţi care sunt rezidenţi. Furnizorii de materii prime, materiale consumabile sunt din România. Desfacerea produselor finite se realizează către clienţi din România şi se efectuează de la sediul societăţii şi/sau prin delegaţi ai societăţii angajaţi cu contracte de muncă ca distribuitori. Societatea comercială utilizează ca metodă de amortizare a imobilizărilor corporale metoda liniară, iar ca metodă de evidenţă a stocurilor metoda inventarului permanent. Contabilitatea analitică a stocurilor este organizată după metoda cantitativ-valorică. Stocurile la ieşire se evaluează şi înregistrează în contabilitate după varianta costului mediu ponderat. Produsele finite obţinute din procesul de producţie sunt evaluate şi înregistrate la costul estimat (standard, planificat). Mărfurile de la magazinul propriu de desfacere cu amănuntul sunt contabilizate la preţul cu amănuntul. Magazinul este aprovizionat cu mărfuri prin transferul de produse finite obţinute din procesul de producţie. Operaţiile economice care fac obiectul înregistrării în contabilitate sunt limitate la nivelul unei luni calendaristice, respectiv luna ianuarie a anului curent. Pentru înţelegerea metodologiei de înregistrare în contabilitate, operaţiile sunt prezentate pentru un interval de timp din luna de referinţă pe zile calendaristice, iar pentru un alt interval de timp în mod cumulat. Prezentarea în mod cumulat a fost determinată de caracterul de repetabilitate al operaţiilor economice şi de necesitatea simplificării calculelor, întocmirii documentelor primare şi înregistrării în contabilitate. Rezolvarea temei s-a realizat prin parcurgerea următoarelor etape: a) înscrierea soldurilor iniţiale ale conturilor sintetice şi analitice în fişele de conturi (fişe de magazie, fişe cantitativ-valorice, fişe pentru mijloace fixe, fişe de conturi sintetice). b) întocmirea documentelor primare care atestă derularea operaţiilor economice (facturi; note de recepţie şi constatare de diferenţe; bonuri de consum; bonuri de predare, transfer, restituire). c) întocmirea documentelor centralizatoare – jurnale auxiliare (jurnalul pentru cumpărări, jurnalul pentru vânzări). d) reflectarea operaţiilor economice cronologic şi sistematic. Înregistrarea cronologică s-a realizat prin întocmirea Registrului-jurnal, iar înregistrarea sistematică în fişele de conturi care constituie Cartea Mare. e) întocmirea balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi. După cum se cunoaşte, societăţile comerciale întocmesc la sfârşitul anului situaţiile financiare. Cu toate că operaţiile înregistrate se referă numai la luna ianuarie, s-a considerat, din punct de vedere didactic, că este util şi întocmirea bilanţului contabil şi a contului de profit şi pierdere. Situaţia în conturi la 01/01 2004 se prezintă astfel: 1012 200.000.000 1061 30.000.000 1068 30.000.000 121 150.000.000 129 150.000.000 2131 160.000.000 2132 28.500.000 2133 90.000.000 214 25.000.000 262 10.000.000