-
CONTABILITATE
896. Societatea a primit o subvenie de 50% pentru investiii de
la buget pentru achiziionarea unui utilaj n
sum de 3.000 lei. Utilajul achiziionat a fost utilizat i
amortizat pentru suma de 2.400 lei, dup care s-a
vndut unui client la preul de 800 lei.
Cum sunt afectate bilanul i contul de profit i pierdere?
- achizitia utilajului 2131=404 3000
- inregistrarea subventiei de primit 445=131 1500
- incasarea subventiei 5121=445 1500
-plata utilajului 404=5121 3000
-inregistrarea amortizarii 6813=2813 2400
-inregistrarea amortizarii la venituri 131=7583 1200
-vanzare utilaj 461=7583 800
-descarcarea gestiunii 2813=2131 2400
6583=2131 600
Concluzie: Dupa inchidrea conturilor de venituri si cheltuieli
rezulta un sold debitor la contul 121, o pierdere
in suma de 1000
897. Potrivit balanei de verificare ncheiate la 31.12.N,
conturile prezint urmtoarele solduri: cont 1012 =
21.000 lei, cont 121 (SC) = 5.000 lei, cont 129 = 5.000 lei,
cont 105 = 6.000 lei, cont 117 (SD) = 4.000 lei,
cont 151 = 2.000 lei, cont 161 = 8.000 lei, cont 169 = 1.000
lei.
Calculai suma capitalului propriu.
CP=1012 + 105 + 121 ( SC) 117 ( SD) 129
CP= 21000+6000+5000-4000-5000
CP= 23000
91. SC APRO SA emite 10.000 de obligatiuni cu o valoare nominala
de 2 lei. Inainte de a ajunge la scadenta
se rascumpara 5.000 de obligatiuni la pretul de 1,85 lei/bucata,
iar 5.000 de obligatiuni la pretul de 2,2
lei/bucata, dupa care toate obligatiunile se anuleaza. Dobanda
datorata pana la rascumparare este de 30 lei,
care se achita in numerar.
1
-
a) emitere obligatiuni: 512 = 161 20.000 lei
b) Rascumparare 5.000 obligatiuni cu 1.85 lei\buc:
505 = 512 9.250 lei
c) Rascumparare 5000 obligatiuni cu 2.2 lei\ buc :
505 = 512 11.000 lei
d) Anulare obligatiuni :
161 = % 10.000 lei505 9.250 lei768 750 lei
% = 505 11.000 lei161 10.000 lei668 1.000 lei
e) Achitare dobanda :
666 = 513 30 lei
75. SC PREMAGRO SA primeste o comunicare pentru acordarea de
subventii guvernamentale in suma de
8.000 lei, pentru achizitionarea unui utilaj. Utilajul
achizitionat are o durata normata de serviciu de 4 ani.
-inreg.subventiei de primit 445=131 8000
- achizitia utilajului 2131=404 8000
-inreg.amortizarii liniare anul N 6813=2813 2000
-se include amortizarea inregistrata la venituri 131=7583
2000
Inregistrarile se repeta pentru cei 4 ani.
76. SC STIMIN SA achizitioneaza un utilaj in valoare de 4.000
lei, amortizabil liniar in 5 ani si care este
subventionat de la bugetul de stat in suma de 1.600 lei.
-achizitionarea utilajului 2131=404 4000
-incasarea subventiei 5121=131 1600
-inregistrarea amortizarii anul N 6813=2813 800
2
-
-concomitente se include pe venituri amortizarea aferenta
subventiei primite
131=7583 320 ( 1600 : 5 )
Inregistarile se repeta pentru cei 5 ani
82. SC CRISUL SA se afla la sfarsitul exercitiului finaciar 2004
in litigiu cu un client, pentru marfurile livrate
si neplatite, in suma de un utilaj in valoare de 4.000 lei,
amortizabil liniar 11.900 lei, din care TVA 1.900 lei.
In exercitiul financiar 2005 litigiul este castigat, pentru suma
de 8.000 lei care se incaseza prin banca.
- inregistrarea clientilor incerti 4118=411 11900
- inregistrarea unui provizion 6812=1511 11900
- incasarea sumelor incerte 5121 = 4118 8000
-inreg.pierderii din creante 654=4118 7900
- anularea ajustarilor pt.depreciere 1511= 7812 11900
150. SC COMINCA SA vinde o cladire prin licitatie publica cu
strigare.
Dupa prospectul de vanzare rezulta:
- valoare de inregistrare a activului vandut 45000 lei
- amortizarea calculate pana la data vanzarii 10000 lei
- valoarea ramasa neamortizata a cladirii 35000 lei
- taxa de participare la licitatie:10 persoane x 10 lei/pers =
100 lei
- garantia de participare la licitatie : 10 pers x 1000
lei/pers= 10000lei
-pretul de adjudecare a cladirii obtinut in urma licitatiei
57000 lei
Inregistrari in contabilitatea vanzatorului, inclusiv
restituirea garantiilor. Raspuns:
- incasarea taxei la licitatie 5311= 708 100
-incasarea garantiei de participare la licitatie: 5311=167
10000
-vanzarea cladirii la pretul obtinut in urma licitatiei:
461=7583 57000
-scaderea cladirii din gestiune:
3
-
6583 = 212 35.000 lei
281 = 212 10.000 lei
-restituirea garantiei 167 = 5311 10.000 lei
158. SC MIRAY SA realizeaza in regie proprie o cladire in
valoare de 50000 lei, TVA 19%, din care 80%
deductibila. Durata de amortizare a cladirii este de 10 ani,
dupa metoda liniara.
- inregistrarea cladirii in regie proprie 212=722 50000
4426=4427 9500
- gradul de deducere 80% 9500 x( 1-0,8) 212=4426 1900
Inregistrarea amortizarii anul N 6812 = 2812 5190 (
50000+1900):10
Amortizarea se repeta pentru cei 10 ani
168. SC DACIA SA achizitioneaza 580 actiuni sub forma
intereselor de participare de la o filiala din cadrul
grupului, printr-un intermediar. Valoarea de achizitie a unei
actiuni este de 10 lei. Partea eliberata din valoarea
nominala a actiunilor fiind de 50%, comisionul 2%, pentru
cumpararea actiunilor. Se achita comisionul catre
intermediar si se face plata diferentei in vederea eliberarii
integrale a titlurilor de participare achizitionate. Din
cele 580 actiuni achizitionate AGA hotaraste vanzarea a 280
actiuni la un curs de 10,2 lei/actiune, iar restul la
un curs de 9,9 lei/actiune. Comisionul cuvenit societatii
intermediare a vanzarii este de 3%.
- achizitia unei actiuni de 10 lei si plata a 50% din actiuni
;
261 = % se inregistreaza achizitia a 580 actiuni sub forma de
interese de participare la valoarea de 5.800 lei
261 = % 5800
2692 2.900 lei
5121 2.900 lei
- se inregistreaza plata comisionului de 2% catre intermediar
;
622 = 5121 - 116 lei
- se inregistreaza plata actiunilor ramase de achitat ;
2692 = 5121 - 2.900 lei
- se inregistreaza vanzarea a 280 actiuni la un curs de 10,2
lei/actiunea ;
5121 = 7641 - 2.856 lei
- se inregistreaza plata comisionului de 3% ;
4
-
622 = 5121 - 85,68 lei
- se inregistreaza vanzarea a 280 actiuni la un curs de 9,9
lei/actiune ;
5121 = 7641 - 2.772 lei
- se inregistreaza plata comisionului de 3% ;
622 = 5121 - 83,16 lei
- se scad din gestiune actiunile vandute
6641 = 261 - 5.800 lei
172. SC MARA SA detine un teren cu o valoare contabila de 10000
lei. La sfarsitul anului N terenul este
evaluat la valoarea justa de 9000 lei. La sfarsitul anului N+1
terenul este evaluat la valoarea justa de 9500 lei.
Valoare contabila 10000
Valoare justa anul N 9000
Conform IAS 36, REZULTA O DEPRECIERE, SE DIMINUEAZA REZERVA DIN
REEVALUARE
- se inregistraeaza reevaluarea 105= 2121 1000
- se constituie provizion 6813 = 2911 1000
ANUL N+1 Valoarea justa a utilajului este 9500
REZULTA O EVALUARE POZITIVA
- inregistrarea reevaluarii 2121=105 500
- anulare provizion 2911=7813 500
177. SC ALFA SA acorda la inceputul anului 2005 SC BETA SA un
imprumut pe 2 ani in valoare de 20000
euro la cursul de 4 lei/euro. Dobanda este de 10% pe an. La
sfarsitul anului 2005 cursul a crescut la 4.3
lei/euro, dar dobanda se incaseaza la inceputul anului 2006 cand
cursul este de 4.2 lei/euro. La sfarsitul celui
de-al doilea an cand se incaseaza imprumutul si dobanda cursul
este de 4.5 lei/euro.
185. SC ELCO SA achizitioneaza un utilaj in valoare de 8000 lei,
TVA 19%, care se amortizeaza liniar in 10
ani. La sfarsitul primului an de functionare valoarea utilajului
este de 7000 lei, iar la inceputul anului urmator
utilajul se vinde cu 5000 lei, TVA 19% si avand o amortizare
inregistrata de 800 lei.
5
-
188. SC BIHORUL SA achizitioneaza un teren in valoare de 20000
lei, TVA 19%, care se achita prin banca.
La sfarsitul exercitiului se constata ca valoarea terenului este
de 19000 lei. Se vinde terenul la pretul de
22000, TVA 19%.
155. SC LUKOIL SRL achizitioneaza de la furnizorii interni de
mijloace fixe, o masina de frezat, la pretul de
achizitie de 5500 lei, TVA 19%, ce urmeaza a fi predate unui alt
agent economic in regim de leasing
operational. Contractul de leasing este de 2 ani, iar durata
normata de functionare a masinii este de 5 ani. La
expirarea contractului se convine vanzarea catre locatar a
masinii de frezat la valoarea reziduala.
Rezolvare:
Contabilitatea locatorului - finantatorului
Achizitionarea bunului de catre finantator :
% = 404Furnizori de imobilizari 6.545
2131 Echipamente 5.500
tehnologice (maini, utilaje
i instalaii de lucru) "
4426 TVA deductibil 1.045
Inregistrarea amortizarii lunare :
5.500 / ( 5 * 12 ) = 92 lei/luna
6811 Cheltuieli de = 2813 Amortizarea 92
6
-
exploatare privind instalaiilor, mijloacelor
amortizarea imobilizrilor" de transport, animalelor
i plantaiilor "
*Nota : operatia se repeta in fiecare luna, pe toata durata
contractului.
Facturarea ratei de leasing catre utilizator :
411 Clieni = % 109
706 Venituri din redevene, 92
locaii de gestiune i chirii"
4427 TVA colectat 17
*Nota : operatia se repeta in fiecare luna, pe toata durata
contractului.
Incasarea creantei :
5121Conturi la bnci n lei = 411 Clieni 109
Transferul dreptului de proprietate la terminarea
contractului:
cu valoarea reziduala: (5.500 ( 109 * 24 ) = 5.500 2.612 =
2.884
461 Debitori diveri " = % 3.432
7583 Venituri din vnzarea 2.884
activelor i alte operaii de
de capital"
4427 TVA colectat 548
cu valoarea contabila:
7
-
% = 2131 Echipamente 5.500
2813 Amortizarea tehnologice (maini, utilaje 2.616
instalaiilor, mijloacelor de i instalaii de lucru) "
transport, animalelor
i plantaiilor "
6583 Cheltuieli privind 2.884
activele cedate i alte
operaii de capital "
Incasarea creantei de la locatar:
5121Conturi la bnci n lei = 461 Debitori diveri " 3.432
Contabilitatea locatarului - utilizatorului
Primirea bunului de la locator:
D8036 = valoarea totala a ratelor de leasing ( 5.500 / 60 ) * 24
= 2.208
Inregistrarea facturii reprezentand rata de leasing :
% = 401 Furnizori " 109
612 Cheltuieli cu 92
redevenele, locaiile
de gestiune i chiriile
4426 TVA deductibil 17
Plata facturii reprezentand rata de leasing :
401 Furnizori " = 5121Conturi la bnci n lei 109
8
-
Diminuarea valoarii datoriei catre locator :
C8036 = lunar, cu valoarea ratelor de leasing
Transferul dreptului de proprietate :
% = 404Furnizori de imobilizari" 3.432
2131 Echipamente 2.884
tehnologice (maini, utilaje i instalatii de lucru )
4426 TVA deductibil 548
Diferenta pina la nivelul valorii contabile a bunului,
reprezentind amortizarea calculata de finantator si
facturata utilizatorului :
2131 Echipamente = 2813 Amortizarea 2.208
tehnologice (maini, utilaje instalaiilor, mijloacelor
i instalaii de lucru) " de transport, animalelor
i plantaiilor "
Achitarea facturii privind bunul cumparat :
404Furnizori de imobilizari" = 5121Conturi la bnci n lei
3.432
197. SC ATACRET SRL are in stoc materii prime la inceputul
anului de 1.000 lei. In cursul anului se
achizitioneaza materii prime in valoare de 2.800 lei,
cheltuielile de transport in suma de 200 lei. Costul de
9
-
achizitie este de 3.000 lei, TVA 19%. Se elaboreaza in consum
materii prime la costul de achizitie de 3.500
lei.
-achizitia de materii prime
% = 401 3570
301 3000
4426 570
- consum materii prime
601=301 3500
201. SC MOBILA ALFA SA are in depozitul de materii prime, la 1
octombrie, 1200 m.c. lemn de brad de
un anumit sortiment, la pretul de cumparare de 75 lei/m.c.
Aprovizionarile in cursul lunii au fost:
- la 5 octombrie, 800 m.c. la costul de achizitie de 80
lei/m.c.;
- la 11 octombrie, 1000 m.c. la costul de achizitie de 82
lei/m.c.;
- la 20 octombrie, 900 m.c. la costul de achizitie de 82 lei
m.c.
- Consumurile lunii octombrie au fost:
0 la 8 octombrie, 1100 m.c.
1 la 18 octombrie, 1500 m.c.
Contabilizarea intrarilor si iesirilor de materii prime se va
face dupa:
1 A metoda primei intrari primei iesiri (FIFO);
2 B metoda costului prestabilit, de 77 lei/m.c.;
3 C metoda costului mediu ponderat (CMP).
61.Pentru obinerea unui credit pe termen de doi ani, rambursat
integral la scaden, se efectueaz urmtoarele operaii:
a). Obinerea creditului n sum de 10.000 de euro la un curs de
3,8 lei/euro.
10
-
5124 = 1621 - 38.000 lei
Conturi la bnci n devize Credite bancare pe termen lungb).
Evaluarea la finele exerciiului a datoriei n devize, cursul valutar
la
31.12 fiind de 3,88 lei/euro. % = 1621
38.800 lei Credite bancare pe termen lung 5124
38.000 lei Conturi la bnci n devize 665
800 leiCheltuieli din diferene de curs valutar c). Evaluarea la
finele exerciiului urmtor a datoriei n devize, cursul
valutar la 31.12 fiind de 3,85 lei/euro. % = 1621 38.500
lei Credite bancare pe termen lung 5124
38.000 lei Conturi la bnci n devize 665
500 leiCheltuieli din diferene de curs valutar
d). La scaden, se ramburseaz creditul bancar la cursul de 3,91
lei/euro.
% = 5124 39.100 lei
Conturi la banci in devize 1621 38.000
lei Credite bancare pe termen lung 665
1.100 leiCheltuieli din diferene de curs valutar
110. SC ALFA SA primete n concesionare o main de tiat table, de
le SC MEDA SA, n valoare de 8.000 lei care se amortizeaz liniar n 5
ani, pe durat nedeterminat, pentru care va plti o redeven anual de
600 lei. Se vor efectua nregistrrile n contabilitatea ambelor
societi comerciale.
Rezolvare :Inregistrari in contabilitatea societatii
concesinare:a) primire in concesiune masina de taiat table
11
-
2131 = 167 8000 lei
Echipamente tehnologice Alte mprumuturi i datorii asimilate
Debit 8038 Bunuri publice primite n administrare, concesiune i cu
chirie 8000 lei
b) calcul amortizareamortizare anual = valoare de intrare/nr. De
aniamortizarea anual = 8000/5= 1600 leic) inregistrare
amortizare6813 anul 1 = 2813 anul 1 1600 lei6813 anul 2 = 2813 anul
2 1600 lei6813 anul 3 = 2813 anul 3 1600 lei6813 anul 4 = 2813 anul
4 1600 leid) plata redeventa167 = 5121 600 lei / anInregistrari in
contabilitatea societatii concedente:a) Predarea masinii de taiat
tabla2678 = 2131 8000 leib) redeventa anul 14111 = 2678 600lei pe
an5121 = 4111 600 lei / anc) redevanta anul 24111 = 2678 600lei pe
an5121 = 4111 600 lei / and) redevan anul 34111 = 2678 600lei pe
an5121 = 4111 600 lei / an
116. La SC ARTEX SA se obin din producie proprie programe
informatice n valoare de 900 lei. In timpul folosirii li se
nregistreaz amortizarea n sum de 600 lei, dup care se vnd unui
beneficiar, de la care se ncaseaz 200 lei, Tva 19%. Se scot din
eviden programele informatice vndute.
Obinerea programelor informatice208 = 721 900 leinregistrarea
amortizrii681 = 2808 600 leiVanzarea programelor informatice 4111 =
% 238 lei 768 200 lei 4427 38 lei
12
-
Scoaterea din gestiune a programelor informatice % = 208 900 lei
2808 600 lei 668 300 lei
134. SC MEDA SA acord unui furnizor un avans de 500 lei, TVA 19
% i achiziioneaz un strung automat n urmtoarele condiii:
- pre de achiziie 5000 lei- cheltuieli de transport facturate de
furnizor 1000 lei- TVA 19% 1140 lei- total factura 7140 leiDurata
de utilizare a strungului este de 8 ani iar regimul de
amortizare
este liniar. Dup 6 ani strungul se vinde la un pre de 6500 lei,
TVA 19% ncasndu-se prin banc contravaloarea acestuia.
Inregistrarea avansului % = 5121 595 lei 234 500 lei 4426 95 lei
Primirea facturii % = 404 7140 lei2131 6000 lei4426 1140 lei Plata
furnizorului 404 = % 7140 lei 234 500 lei 5121 6545 lei 4426 95
leinregistrarea amortizrii lineare anualeAmortizarea anuala =
valoarea de intrare/nr. De ani = 6000/8 = 750 lei6813 = 2813 750
leinregistrarea vnzrii strungului 4111 = % 7735 lei 768 6500 lei
4427 1235 lei 5121 = 4111 7735 leiScoaterea din gestiune a
strungului % = 2131 6000 lei 2813 4500 lei 668 1500 lei
138. SC PRINT TRADE hotrte modernizarea unei maini pentru
fabricarea hrtiei care are valoarea contabil de 12000 lei. Durata
normal de utilizare a unei maini este de 10 ani, iar durata ramas
de 4 ani.
Lucrrile de modernizare se realizeaz de ctre un ter, care
factureaz aceste lucrri la valoarea de 3000 lei, TVA 19 %,
achitarea facndu-se cu ordin de plat. S se nregistreze n
contabilitate aceste operaii inclusiv
13
-
amortizarea lunar a mainii modernizate pe durata rmas, tiind c
metoda de amortizare utlizat este cea liniar.
nregistrarea modernizrii mainii % = 404 3570 lei 213 3000 lei
4426 570 lei nregistrarea amortizrii anualeValoarea rmas de
amortizat = 12000 lei (1200lei*6ani) = 4800 leiAmortizarea anual =
valoarea rmas de amortizat + valoarea modernizat/nr.
de ani = (4800lei + 3000 lei) /4 = 7800 lei/4 = 1950 lei/an 6811
= 2813 1950 lei
139. SC SIMCOR SA caseaz un camion a crui valoare de nregistrare
este de 10000 lei, amortizat n valoare de 8000 lei. Cheltuielile cu
casarea camionului au fost de 40 lei, efectuate de o societate
specializat iar recuperrile de piese de schimb sunt de 100 lei.
Valoarea neamortizat se suport de unitate n 2 ani.
Casarea mijlocului de transport : % = 2133 10000 lei2813 8000
lei 471 2000 leiDezmembrarea efectuat de o firm specializat:6583 =
401 40 leinregistrarea pieselor de schimb3024 = 7588 100 leiSe
crediteaza contul 8045 "Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a
mijloacelor fixe" cu suma de 2000 lei142. Pe data de 11.12.2005
SC BETA cumpara un utilaj conform facturii
nr.267 n urmtoarele condiii: pre de achiziie 9000 lei;
cheltuieli de transport nscrise n factur 500 lei, TVA 19 %. Punerea
n funciune a utilajului necesit lucrri de montaj efectuate pe data
de 25.12.2005 de o firm specializat. Factura nr. 4589 privind
lucrrile de montaj prezint urmtoarele date: costul lucrrilor 1000
lei, TVA 19%. Pe data de 26.12.2005 se face recepia final a
utilajului. Utilajul are o durat de utilizare de 7 ani i se
amortizeaz degresiv iar dup expirarea acesteia se caseaz.
Costul utilajului = preul de achiziie + cheltuielile de
transport = 9000 lei + 500 lei = 9500 lei
% = 404 11 305 lei 2131 9 500 lei 4426 1 805 lei % = 404 1 190
lei 2131 1 000 lei 4426 190 leiDurata de utilizare 7 aniRata anual
de amortizare = 100/7 = 14,27 %Coeficientul de multiplicare = 2
14
-
Rata degresiv de amortizare = 2*14,27% = 28,54 %Tk = (Dn+1)
100/Ra= (7+1) 100/28,54 = 8- 4 = 4Tk = momentul pentru trecerea de
la amortizarea degresiv la amortizarea
linearDn = Durata normal de funcionareRa = Rata amortizrii
degresive
Exerciiul Valoare de intrareAmortizare degresiv i
linearValoare rmas
0 1 2 31 10 500 2997 75032 10500 2141 53623 10500 1530 38324
10500 958 28745 10500 958 19166 10500 958 9587 10500 958 -
nregistrarea amortizrii utilajului 6811 = 2813 10500 leiCasarea
utilajului 2813 = 2131 10500 lei
151.SC ALFA SA vinde cu plata n rate o cldire pentru care se
cunosc urmtoarele date:
- valoarea de nregistrare a cldirii - 52500 lei- valoarea
amortizrii pn la data vnzrii 12500 lei- preul de vnzare al cldirii
- 75000 lei- dobnda lunar 7500 lei- avansul ncasat la vnzarea cu
plata n rate 17850 lei- numrul ratelor prevzute n contract 3 rate
lunare
- inregistrarea facturii emise pentru mijloacele fixe 461 = %
89.250 lei
7583 75.000 lei4427 14.250 lei
461 = % 26.775 lei472 22.500 lei (dobanda de incasat)4427 4.275
lei (taxa colectata aferenta dobanzii)
- inregistrarea avansului incasat % = 461 21241,50 lei 5121
17850 lei
15
-
4427 3391,50 lei - inregistrarea incasarii ratei si a
dobanziiRata lunar =( 89250 lei -21241,50 lei) /3 = 22669,50 lei la
care se adaug luna dobnda n sum de 7500 lei5121 = 461 30169,50 lei
- inregistrarea scoaterii din evidenta a m.f.
% = 212 52.500 leia. 12.500 lei
4 40.000 lei
- includerea in venituri a dobanzii incasate472 = 766 7.500/luna
x 3 = 22.500
155. SC LUKOIL SRL achiziioneaz de la furnizori interni de
mijloace fixe, o main de frezat, la preul de achiziie de 5500 lei,
TVA 19%, ce urmeaz a fi predate unui alt agent economic n regim de
leasing operaional. Contractul este de 2 ani, iar durata normat de
funcionare a mainii este de 5 ani. La expirarea contractului se
convine vnzarea ctre locatar a mainii de frezat la valoarea
rezidual.
Contabilitatea locatoruluiAchiziia mainii de frezat % = 404 6545
lei 2131 5500 lei 4426 1045 lei nregistrarea amortizrii
lunare5500/(5ani*12luni) = 92 lei/lun6811 = 2813 92 leiOperaia se
reflect n fiecare lun pe toat durata contractului.Facturarea ratei
de leasing ctre utilizator4111 = % 109,48 lei 706 92 lei 4427 17,48
leincasarea creanei5121 = 4111 109,48 leiTransferul dreptului de
proprietate la terminarea contractuluiValoarea rezidual = 5500 lei
(92 lei*24 luni) = 3292 lei461 = % 3917,48 lei
7583 3292 lei 4427 625,48 lei
Scoaterea din gestiune a mainii de frezat % = 2131 5500 lei 2813
2208 lei6583 3292 leincasarea creanei de la locatar 5121 = 461
3917,48 lei Predarea mainii de frezat n leasing agentului
economic
16
-
2675 = 2131 5500 leiConcomitent se debiteaz contul 8036
Redevene, locaii de gestiune, chirii i
alte datorii asimilate
201. SC MOBILA ALFA SA are n depozitul de materii prime la 1
octombrie 1200 mc lemn de brad de un anumit sortiment la preul de
cumprare de 75 lei/mc. Aprovizionarea n cursul lunii a fost:
- la 5 octombrie 800 mc la costul de achiziie de 80 lei/mc- la
11 octombrie 1000 mc la costul de achiziie de 82 lei/mc- la 20
octombrie 900 mc la costul de achiziie de 82 lei/mcConsumurile
lunii octombrie au fost: La 8 octombrie 1100 mc La 18 octobrie 1500
mc
1 A Metoda primei intrri primei ieiri (FIFO)
DataIntrri Ieiri Stoc
Q mcCost
unitar lei
Cost total lei
Q mcCost
unitar lei
Cost totallei
Q mcCost
unitar lei
Cost totallei
1/10 1200 75 900005/10 800 80 64000 1200800
7580
9000064000
8/10 1100 75 82500
11/10 1000 82 820001008001000
758082
75006400082000
18/10100800600
758082
75006400049200 400 82 32800
20/10 900 82 73800 1300 82 106600
17
-
2 B Metoda costului prestabilit de 77 lei/mcK = (Sold iniial al
diferenelor de pre + Diferene de pre cumulate aferente intrrilor n
cursul anului) / (Sold iniial al stocurilo la pre standard +
Valoarea cumulat la pre standard a stocurilor intrate)Diferene de
pre = Valoarea la cost standard a bunurilor ieite * K
Data Operaia Intrri Ieiri Stoc
Q mc
Cost unitar
lei
Cost total lei
Q mc
Cost unitar lei
Cost totallei
Q mc
Cost unitar lei
Cost totallei
1/10Stoc iniial
Cont 301Cont 308
1200 77 92400-2400
5/10Aprovizionare
Cont 301Cont 308
800800
773
616002400
2000 77
154000
8/10Consum
Cont 301Cont 308
1100 77 77000 900 77 69300
11/10
Aprovizionare
Cont 301Cont 308
1000
1000
775
770005000
1900 77
146300
500018/1
0Consum
Cont 301Cont 308
1500
77 115500
400 77 308002500
18
-
2500
20/10
Aprovizionare
Cont 301Cont 308
900900
775
738004500
1300 77
100100
7000
Data de 08.10 consum 1100 mcK = 0Data 18.10. consum 1500 mcK =
(Si 308 +/- Rd/c 308)/ (Si 301 + Rd 301) =
[-2400+(2400+5000)]/[92400 + (61600+77000)] = 0,0216Diferene de pre
aferente ieirilor = 115500*0,0216 = 2500
3 C Metoda costului mediu ponderat (CMP)
DataIntrri Ieiri Stoc
Q mcCost
unitar lei
Cost total lei
Q mcCost
unitar lei
Cost totallei
Q mcCost
unitar lei
Cost totallei
1/10 1200 75 900005/10 800 80 640008/10 1100 77 8470011/10 1000
82 82000 900 77 6930018/10 1500 79,632 11944820/10 900 82 73800 400
79,632 31852,80
CMP = (1200 mc*75 lei/mc + 800 mc*80 lei/mc)/(1200 mc +800 mc) =
77 lei/mc
CMP = (900 mc*77lei/mc + 1000 mc*82lei/mc)/(900 mc+1000mc) =
79,632 lei/mc
CMP = (900 mc* 82 lei/mc + 400 mc * 79,632 lei/mc)/( 900 mc +
400 mc) = 81,271 mc
202. La SC INTEGRAL SRL se recepioneaz materii prime sosite fr
factur n valoare de 1000 lei, TVA 19%. La sosirea facturii se
constat c valoarea facturat este de 1200 lei, TVA 19 %. nregistrri
n contabilitate dup dou variante:
- A Varianta cu stornarea
19
-
a). nregistrarea recepiei materiilor prime sosite fr factur % =
408 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei
b). tornarea operaiei 408 = % 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190
leic). La sosirea facturii se face nregistrarea % = 401 1 428 lei
301 1 200 lei 4426 228 lei- B Varianta cu nregistrarea
diferenelor.a). nregistrarea recepiei materiilor prime sosite fr
factur
% = 408 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei
b). La sosirea facturii se face nregistrarea % = 401 1 428 lei
408 1 190 lei 301 200 lei 4426 38 lei4426 = 4428 190 leiCum
efectuai contabilizarea n condiiile n care valoarea facturat
este de 900 lei i TVA 19%.2. a). nregistrarea recepiei
materiilor prime sosite fr factur
% = 408 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei
b). tornarea operaiei 408 = % 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190
leic). La sosirea facturii se face nregistrarea % = 401 1 071 lei
301 900 lei 4426 171 lei
3. a). nregistrarea recepiei materiilor prime sosite fr factur %
= 408 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei b). La sosirea facturii
se face nregistrarea401 = % 119 lei
301 100 lei
20
-
4426 19 lei4426 = 4428 190 lei
253.SC CRISUL SA are ca cativitate desfacerea cu amnuntul i
dispune la nceputul lunii martie de mrfuri n valoare de 11900 lei
la pret cu amanuntul inclusiv TVA, cu un adaos comercial de 2000
lei. Din Jurnalul cumprturilor i Jurnalul de vnzare rezult c n
cursul lunii martie au avut loc urmtoarele operaii:
a) Se achiziioneaz i se recepioneaz mrfuri tiind c preul de
cumprare este de 14000 lei, ados comercial 25%, TVA 19 %.
371 = % 20 825 lei 401 14 000 lei 378 3 500 lei 4428 3 325
lei4426 = 401 2660 leib). S-au vndut mrfuri n numerar n valoare de
14000 lei din care TVA
2235 lei.5311 = % 14 000 lei 707 11 765 lei 4427 2 235 leic). Se
descarc gestiunea pentru mrfurile vndute. Si371 = 11 900 leiSi378 =
2 000 leiK = (Si 378 + Rc 378)/[(Si 371+Rd371) (Si 4428 + Rc 4428)]
= (2000 +3500)/
[(11900+20825) - 3325] = 5500/29400 =0,1871 Cota de adaos
comercial aferent ieirilor din stoc = Rc 707*k = 11 765 *
0,1871 = 2201 % = 371 14 000 lei
607 9 564 lei 378 2 201 lei 4428 2 235 lei
286. SC DIAMANT SRL primete spre vnzare n consignaie mrfuri
evaluate la 500 lei, comision 20 % i TVA 19 %. S se efectueze
nregistrrile contabile n condiiile n care:
a). Deponentul este persoan fizicCalculul preului de vnzare cu
amnuntulValoarea mrfurilor 500 leiComision 20 % - 100 leiTVA
aferent comisionului 19 leiValoarea total a mrfurilor 619
leiRecepia la primirea mrfurilor i stabilirea preului de vnzare
cu
amnuntulSe nregistreaz extracontabil mrfurile primite n regim
de
consignaie Debit 8033 Valori materiale primite n pstrare sau n
custodie 500 lei
21
-
Vnzarea bunurilor la preil de vnzare5311 = % 736 lei 707 619 lei
4427 117 lei Emiterea facturii371 = 401 500 leinregistrarea
adosului comercial371 = %
378 100 lei4428 19 lei
Descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute % = 371 619 lei607
500 lei378 100 lei4428 19 leiDescrcarea gestiunii extracontabil
Credit 8033 500 leib). Deponentul este persoan juridic n acest caz
se efectuez nregistrrile
n contabilitatea ambelor societi.
Achitarea mrfurilor vndute ctre deponent401 = 5311 500
lei1.Reflectarea n contabilitatea unitii de consignaieCalculul
preului de vnzare cu amnuntulValoarea mrfurilor 500 leiComision 20
% - 100 leiTVA aferent comisionului 19 leiValoarea total a
mrfurilor 619 leiRecepia la primirea mrfurilor i stabilirea preului
de vnzare cu
amnuntulSe nregistreaz extracontabil mrfurile primite n regim
de
consignaie Debit 8033 Valori materiale primite n pstrare sau n
custodie 500 lei
Vnzarea bunurilor la preil de vnzare5311 = % 736 lei 707 619 lei
4427 117 lei Emiterea facturii371 = 401 500 leinregistrarea
adosului comercial371 = %
378 100 lei4428 19 lei
Descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute % = 371 619 lei607
500 lei378 100 lei
22
-
4428 19 leiDescrcarea gestiunii extracontabil Credit 8033 500
leib). Deponentul este persoan juridic n acest caz se efectuez
nregistrrile
n contabilitatea ambelor societi.Achitarea mrfurilor vndute ctre
deponent401 = 5311 500 lei2.Reflectarea n contabilitatea unitii
deponentuluiTransmiterea bunurilor spre vanzare consignatarului:357
= 371 500 lei
Facturarea bunurilor vandute:4111 = % 595 lei 707 500 lei 4427
95 leiScaderea din gestiune a bunurilor vandute:607 = 357 500
leiIncasarea sumei repr.bunurile vandute si facturate:5311 = 4111
500 lei
291. SC ALFA SA livreaz la SC BETA SA produse finite (BETA le
recepioneaz ca mrfuri) a cror valoare este de 2300 lei, conform
facturii nr.1300 din 1 februarie 2005 cu scaden la 28 februarie
2005. Preul de nregistrare al produselor finite este de 2000 lei.
Rabatul acordat pentru defecte este de 30 lei. Remizele acordate
pentru vnzri superioare sumei de 1000 lei, 1%, iar remiza pentru
poziia privilegiat deinut de SC BETA SA este de 5%. Scontul pentru
decontarea facturii la 10.02.2005 este de 2% i se acord printr-o
factura ulterioar. nregistrrile se vor efectua la SC ALFA SA i SC
BETA SA.
Factura simplificata se prezinta astfel: Valoarea bruta a
marfurilor vandute 2300 lei(-) Rabat 30 leiNet 1 2270 lei(-) Remiza
1 (pentru vanzari superioare sumei de 1000 lei): 2300 * 1% = 23
leiNet 2 2247 lei(-)Remiza 2 (pentru importanta clientului): 2247 *
5% = 112 leiNET COMERCIAL 2135 lei(+) TVA : 2135 * 19% = 406 lei
NET DE PLATA (TOTAL FACTURA) = 2541 lei- suma bruta (net comercial)
2135 lei- scont de decontare (2135 * 2%) = 46 lei- TVA aferenta
scontului de decontare (46 * 19%) = 9 leiTotal factura de reducere
55 leiIn contabilitatea SC ALFA SA se inregistreaza : 1).Vanzarea
de marfuri: 4111 = % 2540 lei
23
-
701 2135 lei 4427 405 lei2).Scontul de decontare acordat
ulterior facturarii (factura de
reducere): % = 4111 55 lei
667 46 lei4427 9 leiIn contabilitatea SC BETA SA se
inregistreaza: 1).Cumpararea de marfuri: % = 401 2540 lei 371 2135
lei 4426 405 lei 2).Scontul de decontare primit ulterior facturarii
(factura de reducere): 401 = % 55 lei 767 46 lei 4426 9 lei 304. SC
ALFA SA se aprovizioneaz de SC GAMA SA cu mrfuri n
valoare de 600 lei, TVA 19%. SC ALFA SA vinde societii SC BETA
SA mrfuri n valoare de 600 lei, TVA 19 %. SC ALFA SA trage asupra
SC BETA SA o cambie n favoarea SC GAMA SA. Posesorul cambiei,
respectiv SC GAMA SA poate s utilizeze cambia ntr-unul din
urmtoarele moduri:
- A transmite prin gir (andosare) cambia unui alt beneficiar SC
OMEGA SA fa de care are o obligaie dintr-un raport comercial
anterior;
n contabilitatea andosantului (vechiul beneficiar):401 = 413 714
lei n contabilitatea andositului (noul beneficiar):413 = 4111 714
lei- B sconteaz cambia la banc nainte de scaden; tax scont 14 lei;
% = 413 714 lei 5114 700 lei666 14 lei- C- pstreaz cambia n
portofoliu pn la scaden cnd se face
decontarea direct cu trasul prin ncasarea n numerar; 413 = 4111
714 lei5131 = 413 714 lei - D deconteaz cambia prin intermediul
bncii sau oficiul poatl, la
scaden, banca reinnd un comision de 4 lei. 4111 = % 714 lei 371
600 lei 4427 114 lei 413 = 4111 714 lei % = 413 714 lei5121 710
lei627 4 lei
24
-
340. SC CRISANA SA efectueaz urmtoarele operaii n luna
decembrie:
- achiziionarea de materii prime 2000 lei, TVA 19 %; % = 401
2380 lei 301 2000 lei 4426 380 lei- livrarea de produse finite:
4000 lei, din care:
1. la intern 2000 lei, TVA 19 % % = 4111 2380 lei 701 2000 lei
4427 380 lei
2. la export 500 lei 4111 = % 595 lei 701 500 lei 4427 95
lei
3. la intern scutite de TVA 1500 lei 4111 = 701 1500 lei
S se realizeze i contabilizeze regularizarea TVA.Calculul TVA
aferent produselor finite vndute:a).Impozabile la intern 2000 lei *
19% = 380 leib). Export 500 lei * 19% = 95 leic). Scutite 1500
lei
Prorata de TVA = Venituri din operaiuni supuse TVA/Total
Venituri = (2000 lei +500 lei)/ 4000 lei = 0,625 TVA de dedus = TVA
deductibil * prorata de TVA = 380 lei * 0,5 = 237,50 lei 4427 = %
475 lei 4426 237,50 lei 4423 237,50 lei 635 = 4426 142,50 lei
636. Casa de amanet AMA SRL ncheie un contract cu o persoan
fizic, proprietara unui bun de valoare, pe baza cruia i acord un
mprumut n sum de 3000 lei pe o perioad de 6 luni. Pentru aceasta,
se percepe persoanei fizice un comision de 15 %. La data scadenei
pot interveni urmtoarele situaii:
- A proprietarul ceasului ramburseaz mprumutul i comisionul i
reprimete ceasul;
Acordarea mprumutului2678 = 5311 3.000 lei si concomitentDebit
cont 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie cu
3.000 lei 5311 = 2678 3.000 lei5311 = 704 450 leiSi
concomitentCredit cont 8033 Valori materiale primite in pastrare
sau custodie cu 3.000 lei
25
-
- B proprietarul bunului nu se prezinti conform nelegerii casa
de amanet devine proprietara acestuia, suma achitat fiind
considerat drept contravaloarea bunului. i n acest caz pot aprea
dou situaii:
- B1 casa de amanet vinde bunul n regim de consignaie; Pre
evaluat 3000 lei, comision 10 %, TVA 19%.
Pret evaluat 3.000 leiComision 10% 300 leiTVA 627 lei (3.300 x
19%)nregistrarea vanzarii bunului:5311 = % 3.927 lei 707 3.300 lei
4427 627 leiCasa de amanet anunta persoana fizica de vanzarea
marfii si inregistreaza in
gestiune marfa:371 = 2678 3.000 lei371 = 378 300 lei371 = 4428
627 lei- inregistrarea descarcarii din gestiune a marfii
vandute:607 = 371 3.000 lei607= 378 300 lei607= 4428 627 leiCredit
cont 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie cu
3.000 lei
- B2 casa de amanet devine proprietara bunului pe care il
nregistreaz ca mijloc fix;
Se inregistreaza mijlocul fix213 = 2678 3.000 leiLa scadenta,
proprietarul bunului poate solicita prelungirea termenului de
scadenta.Casa de amanet percepe un comision suplimentar pentru
perioada de
prelungire, iar dupa expirarea noului termen, se procedeaza
conform celor doua variante prezentate mai sus (incasarea
imprumutului si restituirea bunului sau bunul devine proprietatea
casei de amanet).
- C proprietarul bunului se prezint dar nu dispune de suma
necesar achitrii datoriei i solicit o prelungire, drept pentru care
casa de amanet mrete comisionul.
La scadenta, proprietarul bunului poate solicita prelungirea
termenului de scadenta.
Casa de amanet percepe un comision suplimentar pentru perioada
de prelungire, iar dupa expirarea noului termen, se procedeaza
conform celor doua variante prezentate mai sus (incasarea
imprumutului si restituirea bunului sau bunul devine proprietatea
casei de amanet).
639. La 1 ianuarie 2005 se constituie i i ncepe activitatea SC
CONFMETAL SRL din Marghita, avnd ca obiect de activitate Confecii
metalice i prestri de servicii n transportul auto. Cei trei asociai
au subscris un capital social de 500.000 lei, aportat integral la
data nfiinrii,
26
-
plus 500 lei prime legate de capital, stabilite prin statut,
depuse n numerar odat cu capitalul subscris, astfel:
a). Asociatul SC ALFA SA (societate cu capital de stat) a
subscris un capital de 350.000 lei format din:
- cldiri 50.000 lei- construcii speciale 100.000 lei- maini,
utilaje i instalaii de lucru 200.000 lei.212 = 456 50.000 lei212 =
456 100.000 lei 2131 = 456 200.000 lei456 = 1011 350.000 lei1011 =
1012 350.000 leib). Asociatul SC INA SRL (societate cu capital
privat) a subscris un
capital social n valoare de 100.000 lei constnd n:- materii
prime 70.000 lei- materii auxiliare 15.000 lei- obiecte de inventar
10.000 lei- numerar 5.000 lei301 = 456 70.000 lei3021 = 456 15.000
lei303 = 456 10.000 lei512 = 456 5.000 lei456 = 1011 100.000
lei1011 = 1012 100.000 lei c). Asociatul A persoan fizic a subscris
un capital social n valoare
de 50.000 lei constnd n numerar. Valorile subscrise au fost
aportate integral, conform procesului verbal nr.10 din
10.01.2005.
512 = 456 50.000 lei456 = 1011 50.000 lei1011 = 1012 50.000 lei
d). Dup obinerea autorizaiei de funcionare de la Camera de
Comer
i Industrie i nregistrarea la Administraia Financiar teritorial
ca societate comercial cu personalitate juridic, se angajeaz
personalul salariat al societii, format din 85 de muncitori i 15
persoane pentru administrare i conducere.
e). Suma de 5.500 lei, aportul n numerar al asociailor, se
depune integral n contul curent la BRD.
512 = 456 5.500 lei456 = 1011 5.500 lei1011 = 1012 5.500 lei f).
Pentru constituirea societii s-au cheltuit 500 lei, TVA inclus
reprezentnd prima legat de capital, care se capitalizeaz.456 =
104 500 lei104 = 1012 500 leig). La 1 februarie 2005 SC CONFMETAL
SRL primete de la stat o
subvenie, n sum de 10.000 lei pentru finanarea investiiilor
(instalaii de
27
-
lucru achiziionate de la furnizori n sum de 10.000 lei i
mijloace de transport 5.000 lei, TVA 19 %). Se nregistreaz subvenia
anual liniar a imobilizrii corporale, durat de via util 10 ani, dup
care se trece cota parte din suvenie la venituri.
Primirea subveniei445 = 4752 10000 leiAchiziionarea utilajului%
= 404 17850 lei2131 10000 lei2133 5000 lei4426 2850 lei
Amortizarea anual15000 lei /10 = 1500 lei/an6811 = 2813 1500
leiSe include amortizarea subveniei la venituri4752 = 7584 1000
leiSe ncaseaz subvenia 5121 = 445 10000 lei
915. S se stabileasc fluxurile de numerar pentru activitile de
exploare ale unui societi n condiiile urmtoare:
- rezultatul contabil naintea impozitrii ia a elementelor
extraordinare 10000 lei
- cheltuieli cu amortizarea 2000 lei- venituri din provizioane
500 lei- venituri din plasamente 300 lei- creterea stocurilor de
materii prime 1500 lei- scderea stocurilor de mrfuri 300 lei-
scderea conturilor de creane clieni 1300 lei- creterea conturilor
de datorii la furnizori 200 lei- impozit pe profit pltit 1000
lei.CF de exploatare = rezultatul naintea impozitrii + cheltuieli
cu amortizarea
venituri din provizioane venituri din plasamente (creterea
stocurilor de materii prime scderea stocurilor de mrfuri - scderea
conturilor de creane clieni - datorii la furnizori) - impozit
peprofit pltit = 10000 lei + 2000 lei 500 lei 300 lei (1500 lei 300
lei 1300 lei 200 lei) 1000 lei = 9900 lei
916. Situaia nainte de dubla cretere a capitalului se prezint
astfel:- capital social - 10000 lei (10000 aciuni * 1 leu valoarea
nominal)- rezerve 5000 lei.Prima faz a majorrii const n ncorporarea
de rezerve de 4000 lei
pentru care se emit 2000 de aciuni. n faza a adoua se aduc
aporturi n numerar pentru care se emit 3000 de aciuni la un pre de
emisiune egal cu
28
-
valoarea nominal. Calculai valoarea DA i DS generate de creterea
de capital.
VN = 1 leu/ aciune- Situaia nainte de creterea capitalului
Capital social 10000 leiRezerve 5000 leiCapital propriu 15000
leiValoarea matematic contabil veche = (10000 + 5000) / 10000 =
1.5
lei/actiune- Situaia capitalurilor proprii dup ncorporarea
rezervelor
Capital social 10000 lei + 4000 lei = 14000 leiRezerve 5000 lei
- 4000 lei = 1000 leiCapital propriu 15000 leiValoarea matematic
contabil dup ncorporarea rezervelor = (14000 +
1000) / 12000 =1.25 lei /actiuneDA = 1.5 - 1.25 = 0.25
lei/actiune
- Situaia capitalurilor proprii dup ncorporarea aporturilor n
numerar Capital social 14000 leiAport n numerar 3000 leiRezerve
1000 leiCapital propriu 15000 leiValoarea matematic contabil dup
emisiunea de aciuni n numerar = (14000
+ 3000 + 1000) / 15000 =1.2 lei/actiuneDS = 1.25 1.2 = 0.05
lei
210. SC GROPITA SA se aprovizioneazo cu semine n valoare de 800
lei, furaje 700 lei i ngrminte 500 lei, TVA 19 %, precum i
medicamente de uz veterinar n valoare de 200 lei, TVA 19 %.
Seminele, furajele, ngrmintele chimice i medicamentele se elibereaz
n consum.
% = 401 2.618 lei3025 800 lei3026 700 lei3028 500 lei3028 200
lei4426 418 lei
Eliberarea n consum a semintelor, furajelor, ingrasamintelor
chimice si a medicamentelor:
6025 = 3025 800 lei6026 = 3026 700 lei6028 = 3028 500 lei6028 =
3028 200 lei
288. SC ACONALEX SA vinde mrfuri cu plata n rate n valoare de
8500 lei din care 1500 lei adaos comercial, TVA 19%. Se ncaseaz un
avans de 40 % la vnzarea mrfurilor iar restul se ncaseaz n 5 rate
egale. Dobnda este de 850 lei i este scadent odat cu ultima
rat.
29
-
Preul de achiziie al marfii 7000 leiAdaos comercial 1500 leiTVA
neexigibil 1615 leiAvans inclusiv TVA = 10115 lei * 40% = 4046
leiTVA aferent avansului = 4046 lei - 4046/1,19 = 646 leiAvans frp
TVA = 3400 leiRestul de ncasat = 10115 lei 3400 lei = 6715
leiMrimea unei rate inclusiv TVA = 6715 lei/5 = 1343 leiTVA inclus
n rat = 1343 -1343/1,19 = 1343 1128 = 215 leiRata lunar fr TVA =
1343 lei 215 lei = 1128 lei
Luna
Rata de ncasat
(fr TVA i
dobnd)
TVA aferent
Total rat lunar
Rest de ncasat
1 1128 215 1343 53722 1128 215 1343 40293 1128 215 1343 26864
1128 215 1343 13435 1128 215 1343 -
TOTAL 5640 1075 6715
Cont 472: Scadena conform tabelului de mai sus:
Luna Suma de repartizat Conturi corespondente(cont 472) 707
766
1 1128 11282 1128 11283 1128 11284 1128 11285 1978 1128 850
TOTAL 6490 5640 850
Facturarea i livrarea mrfurilor cu plata n rate4111 = % 11611
lei
707 3400 lei4427 646 lei 472 6490 lei 4428 1075 lei
ncasarea avansului de 40% 5311 = 4111 4064Cost de achiziie
aferent avansului = 7000 lei * 40 % = 2800 lei
- descrcarea gestiunii de mrfuri n luna ianuarie:
30
-
%607 Cheltuieli privind mrfurile471 Cheltuieli nregistrate n
avans378 Diferene de pre la mrfuri4428 TVA neexigibil
= 371 Mrfuri 10115 lei 2800 lei4200 lei1500 lei1615 lei
ncasarea primei rate 5311 = 4111 1343 Lei4428 = 4427 215
leiFormarea veniturilor aferente primei rate472 = 707 1128
leiCheltuieli anticipate trecute asupra cheltuielilor curente
reprezentnd
costul de achiziie aferent ratei ncasate (4200 lei: 5 = 2863
lei)607 = 471 2863 leiFormarea veniturilor afrente ultimei rate i
ncasarea dobnzii472 = % 1978 lei
707 1128 lei766 850 lei
??. O societate comercial cu un capital social de 20.000 lei
divizat n 4.000 de aciuni decide majorarea acestuia prin emisiunea
a 1.000 de aciuni la o valoare de emisiune stabilit n urma
negocierilor de 5,1 lei/aciune. Rezervele pe care le deine
societatea sunt de 5.000 de lei, iar aciunile emise sunt subscrise
de vechii i noii acionari. S se contabilzeze operaiunea de majorare
a capitalului social i s se explice mecanismul prin intermediul
cruia se realizeaz protecia vechilor acionari.
Capital social (4000 aciuni * 5 lei) - 20000 leiRezerve 5000
leiTotal capitaluri proprii 25000 leiVN = Capital social / Nr. De
aciuni = 20000/4000 = 5 leiVMC veche =(20000+5000) / 4000 = 6,25
lei/aciuneSituaia capitalului n urma emiterii celor 1000 de aciuni
:Capital social 20000 +5000 = 25000 lei Rezerve 5000 leiPrime de
emisiune 100 leiTotal capitaluri proprii 30100 leiVMC nou =
30100lei /5000 aciuni = 6,02 lei/ aciuneDS = VMC veche VMC nou =
6,25 lei/aciune 6,05 lei/aciune = 0,20
lei/aciuneAciuni vechi/aciuni noi = 4000/1000 = 4/1Pentru
fiecare aciune veche asociaii vor primii 0,20 lei/aciune.456 = %
5100 lei
1011 5000 lei1041 100 lei
??. n urma hotrrii Adunrii Generale a Acionarilor, la o
societate comercial se decide diminuarea capitalului social n
vederea acoperirii unei
31
-
pierderi ce provine din exerciiile finaciare anterioare.
Societatea are un capital social de 100000 lei, divizat n 5000 de
aciuni i rezerve constituite n valoare de 10000 lei. Pierderea n
valoare de 15000 lei se acoper pe seama rezervelor iar diferena
prin reducerea numrului de aciuni. S se explice mecanismul aferent
reducerii capitalului i s se contabilizeze operaiunea de acoperire
a pierderii.
Capital social (5000 aciuni * 20 lei) = 100000 leiRezerve legale
10000 leiReport pierderi 15000 leiTotal capitaluri proprii 95000
leiValoarea matematic a unei aciuni = 95000 lei / 5000 aciuni = 19
lei5000 aciuni * 1 leu = 5000 se deconteaz de la rezerva legal. % =
117 - 15000 lei106 5000 lei1012 10000 leiSituaia capitalului
propriu dup acoperirea pierderii:Capital social (5000 aciuni * 19
lei) 95000 leiRezerve legale 5000 leiTotal capitaluri proprii
100000 lei ??. O societate achiziioneaz aciuni ncadrate n categoria
intereselor
de participare n valoare de 100000 lei, decontarea efectundu-se
imediat prin virament n proporie de 80% iar pentru diferen
decontarea fiind ulterioar tot prin virament. Societatea acord
entitii la care deine participaii un mprumut de 60000 lei pe o
perioad de 3 ani, cu o dobnd de 5 % pe an, mprumutul fiind
rambursta de ctre debitor n rate egale. Dup rambursarea integral a
mprumutului aciunile deinute sunt vndute la preul de 120000 lei, cu
ncasare prin virament.
Achiziionarea aciunilor cu decontare imediat 263 = 5121 80000
lei 263 = 269 20000 lei 269 = 5121 20000 lei
Acordarea mprumutului 2673 = 5121 60000 lei
ncasarea dobnzii i a ratei din mprumut. 5121 = % 2673 20000 lei
2674 3000 lei
Se constituie venituri, corespunzator dobanzii aferente
imprumutului 2674 = 763 3000 lei
Vnzarea intereselor de participare 461 = 7613 120000 lei
Descrcarea gestiunii intereselor de participare 6641 = 263 100000
lei
32
-
219. La SC LIDO SA cu ocazia inventarierii se constata: - plus
de materii prime 500 lei; - plus de obiecte de inventar 300 lei; -
lipsuri de materilae auxiliare neimputabile 200 lei; - lipsuri de
piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor,la 100 lei,
TVA 19%.
Rezolvare:- plus de materii prime 301 = 7584 lei 500- plus de
obiecte de inventar 303 = 7584 lei 300- lipsuri de materilae
auxiliare neimputabile 6021 = 3021 lei 200
cheltuiala nedeductibila daca stocul nu a fost asigurat- lipsuri
de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor,la 100
lei, TVA 19%
descarcare de gestiune 6024 = 3024 lei 80imputarea pieselor de
schimb 4282 / 461 = 7588 lei 100
4282 / 461 = 4427 lei 19 421 = 4282 lei 119
37. SC DELTA SA majoreaza capitalul social prin emiterea de noi
actiuni cu o valoare nominala de 5.000 lei, plus prima de emisiune
de 400 lei. Ulterior, din prima de emisiune suma de 200 lei se
foloseste pentru acoperirea unor cheltuileli cu emiterea de noi
actiuni.Rezolvare:
- majorare capital social: 5400 lei 456 % 1011 lei 5.0001041 lei
400
- incasarea contravalorii act 5121 = 456 lei 5.400- inregistrare
capital subscris varsat 1011 = 1012 lei 5.400- folosirea primei pt.
acoperirea ch. 1041 = 201 lei 200
228. La SC LUSO SA se obtin din productie proprie, produse
finite avand costul de productie prestabilit de 10.000 lei, care se
vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei.La finele lunii costul
efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de
gestiune este de 9.960 lei.Rezolvare:In conformitate cu IAS 2 si
Directiva 3055 stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mica
dintre cost si valoarea realizabila neta.
- inregistrare productie 345 = 711 lei 10.000- inregistrare
diferente de pret 348 = 711 lei -40
202. La SC INTEGRAL SRL se receptioneza materii prime sosite
fara factura, in valoare de 1.000 lei, TVA 19%. La sosirea facturii
se constata ca valoarea facturata este de 1.200 lei, tva
19%.Inregistrari in contabilitate dupa doua variante:
- A varianta cu stornarea;- B varianta cu inregistrarea
diferentelor.
Rezolvare:A. Varianta cu stornarea
1. Receptionarea marfurilor % 408 lei 1.190301 lei 1.0004428 lei
190
2. Inregistrare factura % = 401 lei 1.428301 lei 1.2004426 lei
228
Concomitent, stornare % 408 lei -1.190Inregistrari initiale 301
lei -1.000
4428 lei -190
33
-
B. Varianta cu inregistrarea diferentelor1. Receptionarea
marfurilor % 408 lei 1.190
301 lei 1.0004428 lei 190
2. Inregistrare factura % = 401 lei 1.428408 lei 1.190301 lei
2004426 lei 38
si 4426 = 4428 lei 190
145. SC CALIPSO SA vinde un spatiu comercial cu 10000 lei, TVA
19%, care a avut destinatia de bar de zi, fiind inregistrat in
contabilitate la o valoare de 3000 lei , complet
amortizat.Rezolvare:
Inregistrare factura 4111 % lei 11.9007583 lei 10.0004427 lei
1.900
Descarcare gestiune 2812 = 2812 lei 3.000
101. S.C. ALFA S.A. efectueaza cheltuieli cu infiintarea
societatii, in valoare de 80 lei, astfel:- taxa de inscriere la
Registrul Comertului, achitata din contul de disponibil de la
banca, in suma de 40 lei;- factura nr. 101, primita de la o
societate specializata, pentru cercetarea pietei, in suma de 30
lei;- sume platite pentru publicitate TV, din casieria unitatii 10
lei.
Cheltuielile de constituire se amortizeaza in 5 ani, cu o cota
anuala de 16 lei, dupa care se scot din evidenta.
Rezolvare:
Inregistrari contabile- taxa de inscriere 201 = 401 lei 40
401 = 5121 lei 40- factura 101 201 = 401 lei 30- publicitate TV
201 = 401 lei 10
401 = 5311 lei 10
Total cheltuieli de constituire: 80 lei.
- amortizare anuala 6811 = 2801 lei 16- scoaterea din evidenta
2801 = 201 lei 80
Nota: la inregistrarea operatiilor nu am tinut cont de TVA
deoarece acest lucru nu a fost precizat.
67. SC SIGMA SA rascumpara actiuni proprii in scopul reducerii
capitalului social, valoarea nominala este de 1.200 lei, iar pretul
pietei 1.250 lei.
Rezolvare:
Inregistrari contabile:- rascumpararea actiunilor 109 = 462 lei
1.250- achitarea actiunilor rascumparate 462 = 5121 lei 1.250-
anularea actiunilor % 109 lei 1.250
1012 lei 1.000149 lei 250
44. SC CALIPSO SRL hotaraste majorarea capitalului social prin
incorporarea urmatoarelor elemente de capital propriu:- rezerve din
reevaluare 4.000 lei;- rezerve statutare 2.000 lei, impozitul pe
dividende 10%;
34
-
- alte rezerve 1.200 lei;- rezultatul reportat 3.000 lei,
impozit 10%
Rezolvare:
Rezervele din reevaluarea imobilizrilor corporale au caracter
nedistribuibil si nu vor putea fi folosite pentru majorarea
capitalului social decat in masura in care imobilizarile corporale
pentru care au fost constituite aceste rezerve vor fi vandute, iar
rezervele din reevaluare inregistrate in contul 1065 Rezerve
reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare.Rezervele
statutare si cele inregistrate ca alte rezerve au fost constituite
din profitul net, fiind deja impozitate. In aceeasi situatie se
afla si rezultatul reportat. Prin urmare, in aceste cazuri voi
ignora impozitul pe dividende si pe profit mentionate in textul
problemei.Inregistrari contabile:
- majorare capital social % 1012 lei 8.2001063 lei 2.0001068 lei
1.2001171 lei 3.000
167. SC MEDA SA achizitioneaza 5000 actiuni de la o filiala din
cadrul grupului, avand valoarea nominala de 2 lei/actiune,
achitandu-se prin virament bancar 70% din valoarea nominala a
actiunilor cumparate. Comisionul societatii de valori mobiliare
este de 2%. Ulterior, se achita si varsamintele neefectuate prin
virament bancar.
Rezolvare:
Valoare actiuni: 5.000 x 2 = 10.000 leiAchitat initial: 10.000 x
70% = 7.000 leiAchitat final 10.000 - 7.000 = 3.000 leiComision
SSIF 10.000 x 2% = 200 lei
Inregistrari contabile:- achizitie actiuni 261 = % lei
10.000
5121 lei 7.0002691 lei 3.000
- servicii SSIF - factura 622 = 401 lei 200- servicii SSIF -
plata 401 = 5121 lei 200- rest plata actiuni 2691 = 5121 lei
3.000
127. Se primeste un titlu gratiut un teren in valoare de 5000
lei.
Rezolvare:
Inregistrari contabile:- recunoastere teren 2111 = 4753 lei
5.000
si concomitent 475 = 7582 lei 5.000
Terenurile nu se amortizeaza, prin urmare venitul din donatii se
recunoaste integral la momentul inregistrarii donatiei.
93. SC ORADINUM SA primeste prin contul de disponibil un credit
bancar la 1.07.2004 cu scadenta la 31.12.2005 in valoare de 50.000
lei, cu o dobanda de 40%, ce se plateste in ultima zi lucratoare a
fiecarui exercitiu financiar. Creditul bancar contractat nu poate
fi rambursat la scadenta, ci in data de 31.01.2006, cu o dobanda
penalizatoare de 1% pentru fiecare zi de intarziere.
Rezolvare:
Calcul dobanda 1.07.2004 - 31.12.2004: 50.000 x 40% x 6/12 =
10.000 lei
35
-
Calcul dobanda 1.01.2005 - 31.12.2005: 50.000 x 40% = 20.000
lei
Calcul dobanda penalizatoare 1.01.2005 - 31.12.2006: 50.000 x 31
x 1% = 15.500 lei
Inregistrari contabile:- inregistrare credit 5121 = 1621 lei
50.000- la 31.12.2004 666 = 1682 lei 10.000
1682 = 5121 lei 10.000- la 31.12.2005 666 = 1682 lei 20.000
1682 = 5121 lei 20.000si concomitent, inregisrtarea creditului
ca nerambursat la scadenta
1621 = 1622 lei 50.000- la 31.01.2006 1622 = 5121 lei 50.000
666 = 1682 lei 15.5001682 = 5121 lei 15.500
65. La SC MULTIMOD SA se restituie valoarea nominala a unor
actiuni la solicitarea unor actionari, in suma de 2.000 lei, in
numerar.
Rezolvare:
Inregistrari contabile:- rascumparare actiuni 1091 = 5121 lei
2.000
60. Se diminueaza capitalul social al SC SOMESUL SA prin
rascumpararea si anularea a 1.000 actiuni proprii. Valoarea
nominala este de 10 lei, costul de achizitie 9 lei.
Rezolvare:
Inregistrari contabile:- rascumparare actiuni 1091 = 5121 lei
9.000- anulare actiuni 1012 = % lei 10.000
1091 lei 9.000149 lei 1.000
6. Se constituie SC FELIX SA cu un capital de 2.000 lei, divizat
in 40 actiuni, cu 50 lei nominalul. Aporturile actionarilor
sunt:
- in natura un utilaj 1.600 lei- in contul curent 400 lei
Aportul in natura este eliberat imediat la constituire, iar
aportul in numerar este eliberat 3/4 la subscriptie, iar 1/4
ulterior. Cheltuielile de constituire sunt de 60 lei si se achita
prin banca.
Rezolvare:
Inregistrari contabile:- constituire capital social 456 = 1011
lei 2.000- inregistrare varsaminte % = 456 lei 1.900
2131 lei 1.6005121 lei 300
si, concomitent 1011 = 1012 lei 1.900- cheltuietuieli de
constiruire in cazul in care sunt imobilizate:
201 = 5121 lei 60si lunar amortizarea 6811 = 2801 lei xx
36
-
in functie de durata,dar maxim 5 ani
scoatere din evidenta la 2801 = 201 lei 60amortizarea
completa
284. La SC ORINTEX SA se hotaraste majorarea pretului la marfa
existenta in stoc la magazinul Romarta. Stocul existent este in
valoare de 2.000 lei, iar in urma majorarii pretul devine 2.500
lei.
Rezolvare:
TVA-ul nu este specificat dar trebuie luat in considerare. Vom
folosi cota de 24%.
Adaos comercial: 500 * 100/124 = 403,23 leiTVA neexigibil: 500 -
403,23 = 96,77 lei
Inregistrari contabile:- inregistrare varsaminte 371 = % lei
500,00
378 lei 403,234428 lei 96,77
229. La SC OVEX SA se obtin produse finite la costul standard de
2.000 lei, care se predau la magazine. La sfarsitul exercitiului,
din contabilitatea interna de gestiune se preia costul efectiv al
produselor finite obtinute care este de 2.200 lei si care se
inregistreaza diferentele de pret aferente.
Se livreaza din cantitatea de produse finite obtinute, la pretul
negociat de 1.500 lei, TVA 19%, care se incaseaza de la beneficiar.
Se descarca gestiunea pentru produsele finite vandute si se
inregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite
vandute, dupa metoda inventarului permanent.
Rezolvare:
Inregistrari contabile:- inregistrare productie 345 = 711 lei
2.000- diferente de pret 345 = 348 lei 200- vanzare produse finite
4111 = % lei 1.785
701 lei 1.5004427 lei 285
concomitent, descarcarea de gestiune % = 345 lei 1.100711 lei
1.000348 lei 100
- incasarea facturii 5121 = 4111 lei 1.785
??Se subscrie societatea SC ALFA SA, prin subscrierea i vrsarea
sumei 5.000 lei, n numerar.
Rezolvare:1. subscrierea de capital pentru suma de 5.000 lei,
conform Borderoului de subscriere:
37
-
1. 456 = 1011 5.000 lei2. Evidena vrsrii capitalului social
subscris:
1. Prin banc, conform extrasului de cont:1. 5121 = 456 5.000
lei;
2. Numerar la caserie:1. 5311 = 456 5.000 lei;
3. constituirea capitalului social vrsat:1. 1011 = 1012 5.000
lei.
14.SC GAMA SA format la 1 ian. 2004, cu un capital de 10.000 lei
constituit din aport n bani. Valoarea noimnal a unei aciuni este de
10 lei, deci societatea dispune de 1.000 aciuni. Prin contractul de
societate se specific c 1/5 din valoarea capitalului s fie vrsat la
banc odat cu subscrierea (10.000 /5 =2.000 lei). La finele
exerciiului financiar se vars 3/5 deci 6.000 lei.Rezolvare:
- la 01.01.2004:456 = 1011 10.000 lei
- vrsarea a 1/5 din valoarea capitalului la banc:5121 = 456
2.000 lei;
- la 31.12.2004 - vrsarea a 1/5 din valoarea capitalului la
banc:5121 = 456 6.000 lei
- subscriere capitalului varsat:1011 = 1012 8.000 lei
57.La SC CRIUL SA se nregistraz urmtoarele operaii referitoare
la aciunile emise anterior de unitate:
a) Rascumprarea a 1.000 aciuni la preul unitar de 5,2 lei /
aciune i valoarea nominal de 5 lei, cu decontarea ulterioar, peste
un an;
b) Anularea a jumtate din aciunile rscumprate;c) Vnzarea a 200
de aciuni ctre un ter, la preul de 5,3 lei / aciune, cu decontarea
prin
virament;d) Vnzarea a 300 de aciuni ctre angajaii societii, la
preul de 5 lei / aciune, cu ncasarea
imediat prin numerar.
Rezolvare:5 rscumprarea a 1000 de aciuni la preul de 5,2/
aciune:0 1091 = 462 5.200 lei;1 Decontarea ulterioar, peste 1
an:
462 = 5121 5.200 lei;6 Anularea a jumtate din aciunile
rscumprate:
0 % = 1091 2.600 lei2.500 lei 1012 100 lei 149
7 Vnzarea de aciuni proprii ctre un ter:0 1.060 lei - 461 =
%
38
-
1092 1.040 lei 149 - 20 lei
ii. decontarea prin virament:5121 = 461 1.060 lei
8 Vnzarea a 300 de aciuni ctre angajaii societii, cu ncasarea
imediat prin numerar:0 % = 1091 1.560 lei
1.500 - 5311 60 149
4.Rezolvare:
- obinerea creditului n sum de 10.000 EURO la cursul de 3,8 lei
EURO:1. 5124 = 1621 (10.000 X 3,80 ) 38.000 lei
- Evaluarea la finele exerciiului a datoriei n devize, cursul
valutar la 31.12.N fiind de 3,88 lei / euroi. 665 = 1621 - 800 lei
(38.800 -38.000)
- Evaluarea la finele exerciiului urmtor a datoriei n devize,
cursul valutar la 31.12.N+1 fiind de 3,85 lei/EURO
1. 1621 = 765 - 300 lei (38.800-38.500)- La scaden, se
ramburseaz creditul bancar la cursul valutar de 3,91 lei /
EURO:
1. Ajustarea creditului la cursul valutar de 3,91 lei/ euro:1.
665 = 1621 600 (39100-38500=600 lei)
2. Rambursarea creditului la cursul de 3,91:1. % = 5124 - 39.100
lei
38.500 1621 600 - 665
72. SC TRAMECO SA achizitioneaza in anul 2003 o camioneta in
valoare de 8.000 lei cu o amortizare inregistrata de 5.000 lei. In
anul 2005 se reevalueaza camioneta in functie de inflatia
comunicata de Institutul National de Statistica, care este de
25%.Rezolvare:1 achiziionarea n anul 2003 a camionet la valoarea de
8.000 lei, cu o amortizare nregistrat de 5.000 lei:
1. 2133 = 404 8.000 lei
2.2 n anul 2005 se reevalueaz camioneta n funcie de inflaia
comunicat de Institutul Naional de Statistic, care este de 25%.
1. 2113 = 105
83. SC ARTIC SA produce frigidere, pentru care la vanzare acorda
o perioada de garantie de 1 an de zile. Pentru remedierea
eventualelor defectiuni neimputabile intervenite in aceasta
perioada (anul 2004), ea va constitui un provizion in valoare de
2.200 lei. In perioada de garantie oferita clientilor, urmare a
reclamatiilor primite de la acestia, se estimeaza ca societatea va
fi obligata in anul 2005 la efectuarea unor remedieri de 2.500 lei.
Deoarece cumparatorul se afla intr-o alta localitate unde unitatea
producatoare nu are reprezentanta se va apela la o terta persoana
pentru remedierea defectiunilor, care factureaza producatorului
suma de 2400 lei, TVA 19%.
39
-
Rezolvare:4 Inregistrarea constituirii provizionului pentru
garantii acordate clientilor:
1. 6812 = 1518 2.200 lei5 Inregistrarea sumei datorate
prestatorului ce a efectuat reparatiile: % = 401 - 2.400,00628
2.016,81 4426 383,196 nregistrarea anulrii provizioanelor pentru
garanii deoarece s-au efectuat reparaiile:
1. 1518 = 7812 2.200 lei101. SC ALFA SA efectueaza cheltuieli cu
infiintarea societatii, in valoare de 80 lei, astfel: taxa de
inscriere la Reg Comertului, achitata din contul de disponibilul de
la banca, in suma de 40 lei; factura nr. 101, primita de la o
societate specializata, pentru cercetarea pietei, in suma de 30
lei, sume platite pentru publicitate TV, din caseria unitatii 10
lei.Cehltuieli de constituire se amortizeaza in 5 ani, cu o cota
anuala de 16 lei, dupa care se scot din evidenta.Rezolvare:
a) achitarea cheltuielilor de constituire:i. din contul de
disponibil la banc:
1. 201 = 5121 70 lei;ii. din caseria unitii:
1. 201 = 5311 - 10 leib) Amotizarea lunar a cheltuielilor de
constituire:
i. 6811 = 2801 1,33 lei(80/60 luni)ii. Sau amortizarea anual
1. 6811 = 2801 16 lei2. 6811 = 2801 16 lei3. 6811 = 2801 16
lei4. 6811 = 2801 16 lei5. 6811 = 2801 16 lei
c) La finalul perioadei de 5 ani scoaterea din eviden:i. 2801 =
201 80 lei
115. La SC OMEGA SA se inregistreaza valoarea programelor
informatice achizitionate astfel:- 360 lei achizitionate de la
terti;- 240 lei create in unitate;- 300 lei aduse ca aport la cap
soc al societatiiProgramele informatice se amortizeaza in 3 ani,
dupa care se scot din evidenta
Rezolvare:a) nregistrarea achiziionrii programului informatic de
la teri:
i. % = 404 360,00 lei208 302,52
4426 57,48
40
-
b) nregistrarea programului informatic creat n unitate:i. 208 =
721 240 lei;
c) nregistrarea programului informatic adus ca aport la
capitalul social:i. 208 = 456 300 lei
d) Amortizarea lunar timp de 3 ani (842,52 lei /36luni = 23,40
lei lunar)i. 6811 = 2808 23,40 lei
e) La finalul perioadei de 3 ani se scot din eviden:i. 2808 =
208 842,52 lei
157. SC AURA sa achizitioneaza o instalatie de lucru, acordand
furnizorului un avans de 400 lei, TVA 19%. se primeste factura
furnizorului si se receptioneaza instalatia la valoarea de 3200
lei, tva 19%. se regularizeaza datoria fata de furnizor prin
accepatrea unui bilet la ordin scadent peste 3 luni.
Rezolvare:4. acordare avans:
1. 232 = 5121 - 400 lei2. 4428 = 5121 76 lei
5. Primirea facturii si receptia instalatiei:1. % = 404
38083.200 213 808 - 4426
6. Regularizarea avansului conform facturii primite:1. 404 = 232
- 400 lei2. 404 = 4428 76 lei
7. Achitarea cu billet la ordin 1. 404 = 403 - 3.332 lei
8. Decontarea BO peste 3 luni:1. 403 = 5121 - 3.332 lei
9.
164. SC FLORES SA achiziioneaz titluri de participare de la o
filial din cadrul grupului cu plata ulterioar, n valoare de 25.000
lei.
Rezolvare:263 = 2691 25.000 lei
177. SC ALFA SA acord la nceputul anului 2005 SC BETA SA un
mprumut pe 2 ani n valoare de 20.000 euro la cursul de 4 lei /
euro. Dobnda este de 10% pe an. La sfritul anului 2005 cursul a
crescut la 4,3 lei / euro, dar dobnda se ncaseaz la nceputul anului
2006 cnd cursul este de 4,2 lei/ euro. La sfritul celui de-al
doilea an cnd se ncaseaz mprumutul i dobnda cursul este de 4,5 lei
/ euro.
41
-
Rezolvare:
1. acordarea imprumutului la inceputul anului 2005:a. 267 = 5124
- 80.000 leib. Dobanda 267 = 472 16.000 lei
2. regularizarea imprumutului si a dobanzii la cursul valutar de
4.3 lei/ euroa. 267 = 765 6.000 leib. 267 = 472 1.200 lei
3. incasarea dobanzii la inceputul anului 2006 la cursul de 4,2
lei / euroa. 472 = 763 8.400 lei concomitent cub. 5124 = 267 8.
400
4. la finele anului 2007:a. diferente favorabile aferente
imprumutului: 267 = 765 - 4.000 leib. diferente favorabile aferente
dobanzii: 267 = 765 800 leic. repartizarea veniturilor inreg
inavans : 472 = 763 8.800d. incasarea imprumutului: 5124 = 267 -
90.000 leie. incasarea dobanzii : 5124 = 267 - 9.600 lei
197. SC ATACRET SRL are n stoc matrii prime la nceputul anului
de 1.000 lei. n cursul anului se achiziioneaz materii prime n
valoare de 2.800 lei, cheltuieli de transport n sum de 200 lei.
Costul de achiziie este de 3000 lei, TVA 19%. Se elaboreaz n consum
materii prime la costul de achiziie de 3500 lei.Stocul faptic la
sfritul anului este de 400lei, fa de 500 lei, stoc faptic , deci cu
100 lei mai puin. Se nregistreaz diferena n minus constatat.S se
efectueze nregistrrile necesare n cazul:
4. inventarului permanent;5. inventarului intermitent
(periodic).
Rezolvare:
1. inventarului permanent1. Sold initial: 301 = 1000 lei2.
Intrari : % = 401 3.570
3000 - 301 570 -4426c. consum: 601 = 301 3.500 leid. minus
imputat : 601 = 301 100 lei concomitente. 119 lei - 461 = %
7588 - 100 lei4427 - 19 lei
f. sold final : 400 lei.2. Inventarul intermitent
a. Sold initial: 301 = 1000 lei
42
-
b. se anuleaza soldul initial: 601 = 301 1000 lei;c.Intrari : %
= 401 - 3570 lei
3000 lei 601570 lei - 4426d. conusum : NUe. Minus: NUf. sold
final: 301 = 601 - 400 lei
205. SC DORIS SA cumpr obiecte de inventar n valoare de 1450
lei. Cheltuielile de transport sunt n sum de 150 lei, TVA 19%. Se
dau n folosin obiecte de inventar n sum de 2.500 lei,
repartizndu-se cheltuielile de transport aferente.
Rezolvare:1. cumparare obiecte de inventar:
303 = 401 - 1.450 lei2. cheltuieli de transport:
% = 401 178,50 lei150 lei 62428,50 lei - 4426
3. ob inv in folosinta:603 = 303 2.500 leiConcomitent cu debit
8035 2.500 lei
270.SC ORINTEX SA se aprovizioneaz conform facturii nr. 35972,
de la SA CRISUL FAVORIT SA cu nclminte pentru copii, n valoare de
7.000 lei, TVA 19%. Valoarea ambalajelor este de 210 lei, TVA
19%.La recepie se constat o lips n valoare de 300 lei (9 lei
ambalaje), care se imput delegatului propiu la preul de vnzare a
mrfii de 341 lei plus valoarea mabalajelor lips. Se recepioneaz
suma prin stat de plat i se achit FF nr. 32972.
Rezolvare: inregistrat ff 35.972:
1. % = 401 - 8.579,90 lei7000 lei - 371 210 lei 381
1.369,90 lei - 4426
lipsa prin imputatii:1. 607 = 371 291 lei2. 608 = 381 - 9 lei3.
416,50 lei - 4282 = %
7588 - 350 lei4427 - 66,50 lei
retinerea sumelor pe stat:
43
-
1. 421 = 4282 - 416, 50 lei achitarea facurii;
401 = 5121 - 8.579,50 lei
130.SC ARGO SRL executa cu forte proprii o amenajare de teren al
carui cost este de 1500 lei, care se amortizeaza intr-o perioada de
5 ani, dupa care se scoate din activul patrimonial.
Rezolvare1.amenajarea cu forte proprii: 2112 = 722 - 15.000 lei2
amortizarea anuala I: 6811 = 2811 - 3000 lei / an3 amortizarea
anuala II: 6811 = 2811 - 3000 lei / an4 amortizarea anuala III:
6811 = 2811 - 3000 lei / an5. amortizarea anuala IV: 6811 = 2811 -
3000 lei / an6. amortizarea anuala V: 6811 = 2811 - 3000 lei / an
concomitent 2811 = 2812 - 15.000 lei
CAP IElaborarea situatiilor financiare (25 exercitii)1. Se
subscrie societatea SC ALFA SA, prin subscrierea si varsarea sumei
5.000 lei, in numerar.Pe baza actului de constituire a societatii
se inregistreaza subscrierea capitalului social in suma de 5.000
lei4561=1011 5.000 leiUlterior se varsa integral capitalul social
subscris prin depunerea la banca de catre actionari a sumei de
5.000lei. Extrasul de cont este documentul care evidentiaza acesta
operatiune512,1=456,1 5.000 leiPe baza aceluiasi extras de cont,
care reprezinta dovada varsarii capitalului social subscris, se
opereaza siinregistrarea101,1=101,2 5.000 lei2. Se subscrie la
capitalul social al societatii SC BETA SA, urmatoarele bunuri:-
disponibil in contul bancar 6.000 lei;- cladiri 4.000 lei;-
terenuri 3.000 lei;- brevete de inventii 7.000 lei;Total 20.000
leiPe baza actului de constituire a societatii se inregistreaza
subscrierea capitalului social in suma de 20.000 lei456,1=101,1
20.000 leiUlterior se varsa integral capitalul social subscris prin
depunerea la banca de catre actionari a sumei de 5.000lei. Extrasul
de cont este documentul care evidentiaza acesta operatiune% =456,1
20.000 lei512,1 6.000212 4.000211 3.000205 7.000
44
-
Pe baza aceluiasi extras de cont, care reprezinta dovada
varsarii capitalului social subscris, se opereaza
siinregistrarea101,1=101,2 20.000 lei3. Aportul la capitalul social
sub forma investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni si
obligatiuni) este :- actiuni 50 actiuni x 10 lei/act = 500 lei-
obligatiuni 20 oblig. x 20lei/oblig. = 400 leiTotal 900 leiAm
considerat ca societatea pentru a efectua investitii financiare pe
termen scurt este deja constituita si detinefondurile necesare
investitiei iar aportul la capitalul social se prezinta sub forma
unei majorari de capital socialPe baza hotarari AGA are loc
subscrierea actiunilor si obligatiunilor la capitalul social si
achizitia acestora4561 =101,1 900 leiactiuni 500 leiobligatiuni 400
lei- depunerea actiunilor si obligatiunilor501 = 4561actiuni 500
lei506 = 456,1obligatiuni 400 lei4. Aportul la capitalul social in
valuta este:- aportul subscris in valuta 10.000 USD- curs valutar
la data subscrierii 2,9 lei/USD- curs valutar la data varsarii
capitalului 3 lei/USDPe baza actului de constituire a societatii se
inregistreaza subscrierea capitalului social in suma de 29.000
lei4561=1011 29.000 leiUlterior se varsa integral capitalul social
subscris prin depunerea la banca de catre actionari a sumei de
10.000USD la cursul valutar de 3 lei. Extrasul de cont este
documentul care evidentiaza acesta operatiune5124 = % 30.000
lei4561 29.000 lei1043 1.000 leDatorita diferentei favorabile de
curs valutar de la data varsarii capitalului am considerat ca
societate a realizato prima de aport in suma de 1.000 leiPe baza
aceluiasi extras de cont, care reprezinta dovada varsarii
capitalului social subscris, se opereaza siinregistrarea1011=1012
29.000 lei5. Aportul la capitalul social in valuta este:- aportul
subscris in valuta 10.000 USD- curs valutar la data subscrierii 3
lei/USD- curs valutar la data varsarii capitalului: 2,9 lei/USDPe
baza actului de constituire a societatii se inregistreaza
subscrierea capitalului social in suma de 30.000 lei4561=1011
30.000 lei
45
-
Ulterior se varsa integral capitalul social subscris prin
depunerea la banca de catre actionari a sumei de 10.000USD la
cursul de 2,9 lei. Extrasul de cont este documentul care
evidentiaza acesta operatiune% = 4561 30.000 lei5124 29.000 lei665
1.000 leiDatorita diferentei nefovorabile de curs valutar de la
data varsarii capitalului societate a inregistrat ocheltuiala in
suma de 1.000 leiPe baza aceluiasi extras de cont, care reprezinta
dovada varsarii capitalului social subscris, se opereaza
siinregistrarea1011=1012 30.000 lei6. Se constituie SC FELIX SA cu
un capital de 2.000 lei, divizat in 40 actiuni, cu 50 lei
nominalul.Aporturile actionarilor sunt:- in natura-un utilaj 1.600
lei- in contul curent 400 leiAportul in natura este eliberat
imediat la constituire, iar aportul in numerar este eliberat 3/4 la
subscriptie, iar1/4 ulterior.Cheltuielile de constituire sunt de 60
lei si se achita prin banca.Pe baza actului de constituire a
societatii se inregistreaza subscrierea capitalului social in suma
de 2.000 lei4561 =1011 2.000 leiUlterior se varsa cota parte ( . )
din capitalul social subscris prin depunerea la banca de catre
actionari a sumeide 300 lei. Extrasul de cont este documentul care
evidentiaza acesta operatiune. Se depune si aportul in
natura,utilajul ,evaluat de un expert evaluator la valoarea de
1.600 lei valoare evidentiata in raportul de expertiza.% =4561213
1.600 lei5121 300 leiPe baza extras de cont si a raportului de
expertiza care reprezinta dovada varsarii capitalului social
subscris, seopereaza si inregistrarea1011 =1012 1.900 leiVarsarea
ultimei transe a aportului in numerar la capitalul social conform
actului de constituire si a legisocietatilor comerciale 31/1990
actualizata (In cazul unei subscrieri integrale si simultane a
capitalului soc decatre toti semnatari actului constitutiv cap soc
varsat la constituire nu va putea fi mai mic de 30% din celsubscris
restul aportului in numerar de depune in termen de 12 luni de la
data inmatricularii )5121 = 4561 100 leiPe baza extrasului de cont,
care reprezinta dovada varsarii capitalului social subscris, se
opereaza siinregistrarea101,1 =101,2 100 lei
46
-
Cheltuielile de constituire evidentiate prin facturi se achita
prin banca , dovada plati fiind extrasul de cont.201 = 5121 60
lei7. Se constituie SC. ADA SRL cu un capital de 2.000 lei, divizat
in 50 parti sociale a 40 lei valoareafiecareia.- Aporturile sunt
formate din: aport in natura, asociatul S1 un utilaj 1.600 lei
aport in contul current:asociatul S1 100 leiasociatul S2 300 lei-
Cheltuielile de constituire sunt de 15 lei, achitate prin banca.Pe
baza actului de constituire a societatii se inregistreaza
subscrierea capitalului social in suma de 2.000 lei% =1011 2.000
lei4561S1 1.700 lei4561S2 300 leiUlterior se varsa integral
capitalul social subscris prin depunerea la banca de catre
actionari a sumei de 2.000lei. Extrasul de cont este documentul
care evidentiaza acesta operatiune Se depune si aportul in
natura,utilajul ,evaluat de un expert evaluator la valoarea de
1.600 lei valoare evidentiata in raportul de expertiza=4561S1 1.700
lei213 1.600 lei5121 100 lei5121 = 4561S2 300 leiPe baza aceluiasi
extras de cont, care reprezinta dovada varsarii capitalului social
subscris, se opereaza siinregistrarea1011 =1012 2.000
leiCheltuielile de constituire evidentiate prin facturi se achita
prin banca , dovada plati fiind extrasul de cont.201 = 5121 15
lei8. Se constituie societatea in nume colectiv cu 3 asociati: A,
B, C cu un capital de 3.000 lei, format din 30 partisociale a 100
lei partea:- asociatul A detine 10 parti sociale in valoare de
1.000 lei,- asociatul B detine 5 parti sociale in valoare de 500
lei,- asociatul C detine 15 parti sociale in valoare de 1.500
lei.Structura aporturilor este:A face aport in numerar de 1.000
lei, din care varsa 700 lei la constituire, iar restul la data
scadenta acontractului;B face aport in numerar de 500 lei si-l
varsa integral la constituire;C face aporturi de active si pasive
de la societatea sa proprie (la societatile in nume colectiv
asociatii potaporta si creantele personale), a carui situatie
contabila este:- un utilaj de 1.300 lei. Amortizat de 300 lei;- un
stoc de marfuri 500 lei;
47
-
- creante asupra clientilor de 280 lei, cu provizioanele
aferente de 130 lei;- lichiditati in caserie de 250 lei;- datorii
la furnizori de 400 lei;Cheltuielile de constituire ale societatii
sunt de 150 lei, achitate prin banca.Pe baza actului de constituire
a societatii se inregistreaza subscrierea capitalului social in
suma de 3.000 lei4561 =1011 3.000 leiA 1.000 leiB 500 leiC 1.500
leiUlterior se varsa integral capitalul social subscris prin
depunerea la banca de catre actionari A Ssi B a sumeide1.200 lei.
Extrasul de cont este documentul care evidentiaza acesta
operatiune5121 = 4561 1.200 leiA 700 leiB 500 leiSituatia contabila
a asociatului C ne permite sa efectuam urmatoarele inregistrari
privind aporturile de activesi pasive .-aport utilaj de 1.300 lei,
amortizat de 300 lei2131 = % 1.300456 C 1.0002813 300-aport creante
asupra clientilor de 280 lei, cu provizioanele aferente de 130
lei:411 = % 280456 C 1502813 130-aport stoc de marfuri 500 lei:371
= 456 C 500-aport lichiditati in caserie de 250 lei:5311 = 456 C
250-aport datorii la furnizori de 400 lei:456 C = 401 400Pe baza
extrasului de cont si a situatiei contabile care reprezinta dovada
varsarii capitalului social subscris, seopereaza si
inregistrarea1011 =1012 2.700La scadenta contractului asociatul A
varsa si restul sumei de 300 lei Extrasul de cont este documentul
careevidentiaza acesta operatiune5121 = 4561 A 300Pe baza aceluiasi
extras de cont, care reprezinta dovada varsarii capitalului social
subscris, se opereaza siinregistrarea1011 =1012 300 leiCheltuielile
de constituire evidentiate prin facturi se achita prin banca ,
dovada plati fiind extrasul de cont.201 = 5121 150 leiTinand cont
de legea societatilor comerciale 31/1990 actualizata conform "Art.
91. - Societatea in nume
48
-
colectiv, societatea in comandita simpla si societatea cu
raspundere limitata sunt obligate sa verse integral ladata
constituirii capitalul social subscris."9. In vederea constituirii
SC EPY SRL se inregistreaza subscrierea de capital social, astfel:-
Partenerul A subscrie prin contractul de societate o cota de 40%
reprezentand 10.000 $, la cursul de schimb2.7 lei/$;- Partenerul B
subscrie la capitalul social o cota de 10% reprezentand 6.750 lei,
prin aport in cladiri evaluatede un expert tehnic;- Partenerul C
subscrie 50% din capitalul social astfel:- 30.000 lei in numerar;-
3.750 lei un teren evaluat de organele tehnice de
specialitate.Capitalul social este varsat integral, cursul de
schimb comunicat de BNR este de 2,73 lei/$.Pe baza actului de
constituire a societatii se inregistreaza subscrierea capitalului
social in suma de 67.500 lei= 1011 67.500 lei4561A 27.000 lei4561B
6.750 lei4561C 33.750 leiUlterior se varsa integral capitalul
social subscris prin depunerea la banca de catre actionari a
sumelor de10.000 $ la cursul de 2,73 lei