Bandi, 2010 1 10/8/2010 MATERI 1 PENDAHULUAN (PENGERTIAN TEORI AKUNTANSI-TA)
Bandi, 2010 110/8/2010
MATERI 1
PENDAHULUAN(PENGERTIAN TEORI AKUNTANSI-TA)
Bandi, 2010 210/8/2010
PENDAHULUAN
� Dua orientasi perkembangan akuntansi1. Normatif�proses penalaran/rekayasa dlm membangun sistem
pelprn keuangan dlm satu wilayah atau negara. �Buku: Suwardjono
2. Positif�proses aktualisasi manfaat informasi keuangan & peran penelitian akuntansi dalam menjelaskan manfaat akuntansi keuangan tsb. �Buku: Scott
� Perekayasaan: proses penalaran logis atau pemikiran unt memilih, menentukan, & aplikasi konsep, metode, teknik, pendekatan, scr praktis atau teoretis unt mencapai tujuan sosial & ekonomik tertentu. �hasilnya: rerangka konseptual sbg “konstitusi” pelaporan keuangan.
Bandi, 2010 310/8/2010
Pengertian Teori
Suwardjono (2006)
� Sesuatu yang abstrak
� Sesuatu yang ideal (peraturan/standar/norma)
� Lawan/pasangan sesuatu yang nyata/praktis
� Penjelasan ilmiah
� Penalaran logis
Bandi, 2010 410/8/2010
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi adalah • pengukuran, penjabaran, atau pemberian kepastian
• mengenai informasi yang akan membantu manajer,
investor, otoritas pajak dan pembuat keputusan lain untuk membuat keputusan alokasi sumber daya di
dalam perusahaan, organisasi, dan lembaga pemerintah.
• Akuntansi adalah • seni dalam mengukur, berkomunikasi dan
menginterpretasikan aktivitas keuangan.
• Secara luas, akuntansi juga dikenal sebagai "bahasa bisnis" (Meigs dan Meigs, 1970, hlm. 1)
• sbg alat untuk menyampaikan informasi keuangan kepada user
Bandi, 2010 510/8/2010
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi adl bahasa bisnis (Hongren, dkk., 2006)
• untuk menyampaikan informasi keuangan kepada user
• Semakin baik kita mengerti bahasa tersebut, maka semakin baikpula keputusan kita, dan semakin baik kita dalam mengelolakeuangan
• Akuntansi adl bidang dinamis pd setiap jantung bisnis.• Akuntan modern adl penyelesai masalah & konsultan bisnis, &
sering meningkat menjadi manajer puncak (Miller dkk., UnivIowa.)
Bandi, 2010 610/8/2010
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi adl (Adikoesoema, 1983: hlm. 4)• Suatu proses identifikasi, pengukuran dan komunikasi informasi
ek unt memungkinkan penilaian dan pemb keputusan olh pemakai inf akuntansi
• Disiplin yg membeikan inf yg penting unt pelaksanaan dan evaluasi yg efisien dari aktivitas suatu organisasi (lihat juga AICPA)
• Sitem unt mencatat kejadian-kejadian keuangan slm umu peorangan atau organisasi dg cara sedimikian rupa sehingga memungkinakan ybs unt melaporkan posisi keu dan aktivitas kpd setiap orang yg bekepentingan
Bandi, 2010 710/8/2010
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi adl (AICPA, 1953):• seni pencatatan, pengelompokan, dan peringkasan dlm bentuk yg
berarti tentang transaksi dan peristiwa ekonomis (keuangan), daninterpretasi hasilnya
• Prosedur--yg digunakan organisasi untuk mencatat, mengelompokkan, meringkas, dan intepretasi
• Masalah pokok� transaksi bisnis individual• Bentuk komunikasi inf keuangan�dlm arti moneter
• Akuntansi adl (Black, Champion, & Brown):• bahasa unt mengkomunikasikan fakta keuangan tentang usaha
atau aktivitas kpd pihak yg bekepentingan dg interpretasi & menggunakan fakta tsb.
• Bukan merupkan tujuan (akhir), melainkan alat yg berguna
Bandi, 2010 810/8/2010
Pengertian Teori Akuntansi
Bergantung pada apakah akuntansi dipandang sebagai sains atau teknologi (Pandangan):.� Sains: teori akuntansi bersifat positif, bebas nilai/faktual, unt
mendptkan kebenaran/validitas penjelasan tentang fenomena akuntansi, menghasilkan pernyataan umum yg dimulai dr hipotesis
� Teknologi: teori akuntansi bersifat normatif, hsl akhir prinsip,metode, teknik atau rerangka konseptual sbg norma unt mencapi tujuan sosial, membahas pertimbangan nilai
Bandi, 2010 910/8/2010
Pengertian Teori Akuntansi
Atas dasar sasaran yg ingin dicapai:
� Teori Positif: menjelaskan fenomena spt apa adanya
� Teori Normatif: menjelaskan fenomena akuntansi unt justifikasi perlakuan (standar), krn tujuan tertentu hrs dicapai
Bandi, 2010 1010/8/2010
Pengertian Teori Akuntansi
Atas dasar sasaran semiotika:
� Teori Sintaktik: penalaran mengapa data/inf disajikan dg cara (simbol) ttt.
� Teori Semantik: fokus pd penyimbolan/ pengukuran/ dan penyajian kegiatan operasi dan obyek fisik persh dlm bentuk laporan keuangan (LK), berkepentingan dg struktur LK
� Teori Pragmatik: mengukur pengaruh & kebermanfaatan inf akuntansi thd perilaku pemakai.
Bandi, 2010 1110/8/2010
Orientasi Teori Akuntansi
Normatif-deduktif Positif-induktif
Semantik
Sintaktik
Pragmatik
Bandi, 2010 1210/8/2010
Penalaran dan Justifikasi
� TA menurunkan penjelasan/ justifikasi melalui penalaran deduktif dan induktif
� Sbg penalaran logis bersifat normatif, sintaktik, semantik, dan deduktif
� Sbg sain bersifat positif, pragmatik, dan induktif� Semua aspek TA hrs diverifikasi/ diuji
validitasnya scr tepat atas dasar penalaran logis, bukti empiris, daya prediksi, dan standar nilai yg tlh disepakati:� TA positif�diuji berdasar bukti empiris� TA normatif�diuji berdasar penalaran logis
Bandi, 2010 1310/8/2010
ORGANISASI BUKUSuwardjono (2006)
Konsep
Penalaran
2
Proses
Penalaran &
Struktur
akuntansi
3
Proses
Rekayasa
Amerika
4
Elemen-
elemen
Laporan
Keuangan
6-11
Lingkungan
& Pemakai
InformasiKonsep
Dasar
5
Alternatif
Akuntansi
13
Laporan
Keuangan
Conceptual
Framework
Bandi, 2010 1410/8/2010
ORGANISASI BUKU Scott (2006)
Kondisiideal
Akuntansi
berbasis
nilai
2
Asimetri
informasi
Problm kep.
pemakai
Reaksi
akuntansi
Adverse
selection(Inside information)
3-8
Kepts inv
Rasional
4-6
Kemft kep.,
Pgkp Penuh
7,8
Moral Hazard(Manager effort)
9-11
Mmtvasi &
evluasi kinj
mnj
10
Inf
bnr&senstf
kinrj
11
Mediasi
Standard
Setting
12,13
Bandi, 2010 1510/8/2010
1.1 Definition of Accounting Theory
� Bentuk paling sederhana dr teori adlhpernyataan tentang keyakinan (belief) ygdinyatakan dlm suatu bahasa (= hypothesis, proposition)
� Braithwaite,R. (1968) Scientific Explanation –
� “A scientific theory is a deductive system in which observable consequences logically follow from the conjunction of observed facts with the set of the fundamental hypotheses of the system”
Bandi, 2010 1610/8/2010
� Popper, K (1968) ,The Logic of ScientificDiscovery –lebih menekankan pd sifatalami dari teori ketimbang logikanya-
“Theories are nets cast to catch what we call ‘the world’, to rationalize, to explain and to master it ”
1.1 Definition of Accounting Theory2
Bandi, 2010 1710/8/2010
1.1 Definition of Accounting Theory3
� Hendriksen (1970)-� “1…the coherent set of hypothetical,
conceptual and pragmatic principles forming the general framework of reference for a field of inquiry.
� “2…logical reasoning in the form of a set board principles(1) provide a general framework of reference by which accounting practices can be evaluated and (2)guide the development of new practices and procedures.
Bandi, 2010 1810/8/2010
� Belkaoui (2000) –
� “..a set of interrelated constructs (concepts),definitions, and propositions that present a systematic view of phenomena by specifying relations among variables with the purpose of explaining and predicting the phenomena.” (disarikan dari Kerlinger, 1964)
1.1 Definition of Accounting Theory4
Bandi, 2010 1910/8/2010
Definitions of accounting theory (continued)5
McDonald berargumen bahwa suatu teoriharus memiliki tiga elemen:
1. Pengkodean atas peneomena untmenyimbolkan suatu keterwakilan(representation)
2. Manipulasi atau gabungan susuai denganaturan
3. Translasi kembali kepada penomenadunia nyata
Bandi, 2010 2010/8/2010
How accounting meets these criteria
Akuntansi menerapkan:
1. simbol (debit dan kredit)
2. Aturan penterjemahan (translation rules)
3. Aturan manipulasi
Bandi, 2010 2110/8/2010
� 1.1.1 Pengklasifikasian Teori Akuntansi
� Teori sebagai bahasa
� Teori sebagai penalaran (Reasoning)
� Teori sebagai tulisan (Script)
1.1 Definition of Accounting Theory
Bandi, 2010 2210/8/2010
Classifying Theories
Teori
Descriptive or Prescriptive
(positif vs. normatif)
Reasoning Language
1. Deduction 1. Syntactic
(is it logically sound?) (what are the rules?)
2. Induction 2. Semantics
(what evidence is there) (what does it mean?)
3. Pragmatics
(what effect will it have)
(Hendriksen, 2001)
Bandi, 2010 2310/8/2010
Theory as Language
� Sebagai bahasa bisnis
� Tiga pertanyaan yg harus dijawabberkenaan dengan bahasa, kata, prasa� Efek apa yg dimiliki ‘kata’ terhadap pendengar?
� Apa maknanya, jika ada, yg dimiliki ‘kata’ tsb?
� Apakah ‘kata’ mengandung arti yg logis (logical sense)?
Bandi, 2010 2410/8/2010
� Pragmatik –studi tentang efek dari bahasa
� Semantik –studi tentang makna (meaning) dr bahasa
� Sintaktik –studi tentang logika atau susunan (logic or grammar) dari bahasa
Theory as Language
Bandi, 2010 2510/8/2010
Pragmatics
� Relasi berkenaan dg efek dari ‘kata’ atau ‘simbol’terhadap manusia
� Bagaimana konsep akuntansi, dan dunia nyataberhubungan dg peristiwa atau obyek, mempengaruhi perilaku manusia.
� Bagaimana orang bereaksi atas pesan yg sama dlmcara yang berbeda-standar akuntansi-mendukungdan melobi
� Hubungan dari ‘sinyal’ dengan pengguna sinyal
Bandi, 2010 2610/8/2010
Semantics
� Berkenaan dengan keterkaitan dari ‘kata’, sinyal atau simbol dengan obyek atau peristiwa dunia nyata
� Hal ini dicapai dlm kaitannya dengan premis dan konklusi individual, tetapi tidak untuk jalur logika (argumen) yang hanya dpat dinilai untuk validitas
Bandi, 2010 2710/8/2010
� Contoh,
P1: semua akun aset dan kontra-aset memiliki saldo debit
P2: Retur penjualan adlh bukan akun aset.
C: Retur penjualan memiliki saldo debit
� P1 salah, P2 benar, tetapi mengacu pd C adlh benar dengan melihat pada dunia nyata
� Dalam akuntansi, i.e. kita memiliki satu konsep depresiasi tetapi ada beberapa cara berbeda tentang pengukurannya
Semantics
Bandi, 2010 2810/8/2010
Syntactics
� Aturan (Rules) tentang bahasa yang digunakan
� Mengacu pd aturan tentang gramatika dan matematika
� Metodologi analitikal scr mendasar mengandalkan pada silogisme
� Jika gabungan dari premis adalah valid, maka konklusinya juga akan benar.
Bandi, 2010 2910/8/2010
Syntactics
� Contoh,P1: semua aset yg terkait dg aset memiliki
saldo debit
P2: akunt akumulasi depresiasi terkait dengan aset
C: akun akumulasi depresiasi memiliki saldo debit
� Silogisme adlh secara jelas tidak benar.
� Jika logika adlh valid, jika kedua P adlh benar, maka konklusi juga benar
Bandi, 2010 3010/8/2010
Theory as Reasoning
� Debat tentang apakah teori mrp arus argumen:
� Dari umum ke khusus (deduktif). Akuntansi biasanya melakukan deduksi (deduce) prinsip akuntansi atau postulat unt memberikan aplikasi kongkrit atau aturan
� Dari khusus ke umum (induktif).
Prinsip akuntansi diinduksi (induced) dari praktek kini yang terbaik.
Bandi, 2010 3110/8/2010
Deductive Reasoning
� contoh,P1: Semua akun aset memiliki saldo debit.
P2: akun kas adalah satu akun aset
C : akun kas memiliki saldo debit
� Tujuan adalah bagian penting dari proses deduktif. P1 & P2 adalah lebih bersifat umum. C adalah lebih khusus pada akun kas.
Bandi, 2010 3210/8/2010
� Keunggulan dari metode ini; � Jika postulat atau premis salah, konklusi bisa juga
salah� Memberikan basis bagi aturan praktikal.
� Kritik;� Salah memahami makna dari teori� Suatu teori tidak mesti menjadi seluruhnya praktikal
� Tujuan utama dari teori memberikan suatukerangka bagi pengembangan ide baru atauprosedur baru dan untuk membantu pembuatanpilihan di antara prosedur alternatif.
Deductive Reasoning
Bandi, 2010 3310/8/2010
Inductive Reasoning
� Contoh,P1: akun kas adalah satu akun aset dan memiliki saldo
debit.
P2: akun mesin adalah satu akun aset, dan memiliki saldo debit.
P3: akun tanah adalah satu akun aset, dan memiliki saldo debit.
C : semua akun aset memiliki saldo debit
� P1, P2, & P3 adalah spesifik unt tiap akun, C adalah generalisasi dari semua P.
Bandi, 2010 3410/8/2010
� Argumen berawal dari seperangkat contoh tertentu, klaim bahwa ia akan representatif dari beberapa yang lebih luas, maka akan menyimpulkan beberapa generalisasi tentang keseluruhan tersebut.
� keuanggulan; � Tidak mesti terkonstrain oleh suatu struktur� Bebas untuk membuat observasi relevan
� Keterbatasannya� Dipengaruhi oleh ide tentang keterkaitan/observasian
relevan� Data mentah dalam akuntansi mungkin bisa berbeda.
Inductive Reasoning
TO tar
Bandi, 2010 3510/8/2010
Theory as Script
� Suatu teori mungkin bisa� Memprediksi (to set forth) dan menjelaskan
apa dan bagaimana informasi keuangan disajikan dan dikomunikasikan kepada pemakai data akuntansi (deskriptif atau positif)
� Mengatur (to prescribe) data apa yang mungkin bisa dikomunikasikan dan bagaimana bisa disajikan. (preskriptif atau normatif)
Bandi, 2010 3610/8/2010
Positive (descriptive)
� Lebih pada sifat teori induktif
� Berusaha unt menemukan bagaimana manajemen atau pihak lain menentukan cara mana terbaik bagi mereka.
� Lebih pada penjelasan tentang APA dan BAGAIMANA
Bandi, 2010 3710/8/2010
Normative (prescriptive)
� Menjelaskan lebih pada ‘apa yang seharusnya’ ketimbang ‘apa adanya’
� Berusaha unt menemukan cara terbaik akuntansi untuk suatu transaksi
back