01-Contabilidad Financiera I

7/23/2019 01-Contabilidad Financiera I

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ASIGNATURA TRASVERSAL DE LAESCUELA DE

CIENCIAS EMPRESARIALES

ASIGNATURA: Contabilidad Financiera I

(Lgica Contable)

CORPORACIN UNIVERSITARIA REMINGTON

DIRECCIN PEDAGGICA

Este material es propiedad de la Corporacin Universitaria Remington (CUR), para los estudiantes de la CUR

en todo el pas.

2011


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Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Contabilidad Financiera I Pg. 5

Corporacin Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington

Pgina Web: www.remington.edu.co- Medelln - Colombia

CRDITOS

El mdulo de estudio de la asignatura Contabilidad Financiera I en otros programas denominada (Lgica Contable)Asignatura Transversal de la Escuela de Ciencias Empresariales propiedad de la Corporacin Universitaria Remington.Las imgenes fueron tomadas de diferentes fuentes que se relacionan en los derechos de autor y las citas en labibliografa. El contenido del mdulo est protegido por las leyes de derechos de autor que rigen al pas.

Este material tiene fines educativos y no puede usarse con propsitos econmicos o comerciales.

AUTOR

Ivn Daro Lara HerreraContador Pblico y aspirante a Maestra en [email protected]

Nota: el autor certific (de manera verbal o escrita) No haber incurrido en fraude cientfico, plagio o vicios de autora; encaso contrario eximi de toda responsabilidad a la Corporacin Universitaria Remington, y se declar como el nicoresponsable.

RESPONSABLES

ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALESDirector Dr. Gonzalo Jimnez Jaramillo

Director PedaggicoOctavio Toro [email protected]

Coordinadora de Medios y MediacionesAnglica Ricaurte [email protected]

GRUPO DE APOYO

Personal de la Unidad de Medios y MediacionesEDICIN Y MONTAJEPrimera versin. Febrero de 2011.

Derechos Reservados

Esta obra es publicada bajo la licencia CreativeCommons. Reconocimiento-No Comercial-Compartir Igual 2.5 Colombia.
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]


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TABLA DE CONTENIDO

1. MAPA DE LA ASIGNATURA ............................................................................................. 7

2. LEGISLACIN COMERCIAL BSICA .................................................................................. 82.1. Conceptos de Contabilidad ..................................................................................................... 9

2.2. La Persona Natural y la Persona Jurdica............................................................................... 11

2.3. Clasificacin de las Empresas ................................................................................................ 12

3. CONCEPTOS CONTABLES .............................................................................................. 15

3.1. Transaccin Comercial .......................................................................................................... 16

3.2. La Cuenta ............................................................................................................................... 17

3.3. Ecuacin Contable y Partida Doble ....................................................................................... 224. CICLO CONTABLE ......................................................................................................... 26

4.1. Libro Diario y Libro Mayor ..................................................................................................... 27

4.2. Sistemas de Contabilizacin de los Inventarios .................................................................... 28

4.3. Asientos de Ajuste ................................................................................................................. 30

4.4. Balance de Prueba ................................................................................................................. 32

4.5. Estado de Resultados ............................................................................................................ 33

4.6. Asientos de Cierre ................................................................................................................. 34

4.7. Balance General .................................................................................................................... 36

4.8. Fuentes Bibliogrficas ........................................................................................................... 38

4.9. Fuentes Digitales o Electrnicas ............................................................................................ 39


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1. MAPA DE LA ASIGNATURA

CONTABILIDAD FINANCIERA I

PROPSITO GENERAL DEL MDULO

Que el estudiante adquiera un concepto general sobre lo que es un sistema de

informacin contable y los diferentes usos que se le pueden dar, tanto a nivel social,

econmico y cultural.

OBJETIVO GENERAL

Comprender el ciclo contable en las empresas y aplicar los principios contables en la

elaboracin de los estados financieros bsicos, estado de resultados y balance general.

OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Comprender los principios bsicos del derecho comercial colombiano.

2. Conocer los conceptos bsicos de la contabilidad.

3. Aprehender los conceptos bsicos contables, analizando la dinmica del ciclo contable.

UNIDAD 1

Habilidad en distinguir los

conceptos de contabilidad

que se presentan hoy en

el mundo acadmico y

empresarial a nivel global,

as mismo; dominio de la

legislacin comercial

bsica

UNIDAD 2

Habilidad en diferenciar

los diferentes conceptos

contables, tales como

cuenta, cdigo,

transaccin, registro,

partida doble y ecuacin

contable.

UNIDAD 3

Destreza al interpretar la

ecuacin contable y la

partida doble en desde el

registro de las transacciones

hasta la preparacin ypresentacin de los estados

financieros bsicos; balance

de prueba, estado de

resultados y el balance

general.


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2. LEGISLACIN COMERCIAL BSICA

http://www.youtube.com/watch

? v=3xSyhis0HPc

Video Legislacin laboral y Comercial.

OBJETIVO GENERAL

Comprender los principios bsicos del derecho comercial colombiano.


1. Comprender el papel que juega la contabilidad en el desarrollo de las actividades

comerciales

2. Comprender la diferencia entre Persona Natural y Persona Jurdica, teniendo claro el

concepto de cada una de estas.

3. Conocer las diferentes clases de empresas y las normas que reglamentan la constitucin

de stas.

Prueba Inicial

1. Qu entiendo por contabilidad?

2. Qu diferencias conoce entre una persona natural y una persona jurdica?

3. Cmo podran clasificarse las empresas?

TEMAS

Conceptos de contabilidad.

La persona natural y la persona jurdica

Clasificacin de las empresas.
http://www.youtube.com/watchhttp://www.youtube.com/watchhttp://www.youtube.com/watch


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2.1. Conceptos de Contabilidad

En el mundo empresarial y acadmico, el concepto de contabilidad tiene numerosas variantes,

esta forma en que es abordada la contabilidad en estos mbitos, da una idea de la importancia

que debe tener para el estudiante que se inicia en el aprendizaje, la prctica de la misma, adems

a partir de la definicin de contabilidad tener claro las implicaciones de esta en el desarrollo de las

actividades comerciales y los objetivos para los que se elabora esta.

La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e

informar la historia de las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y

fidedigna. (Art. 1, D. 2649/93).

La anterior definicin es la que se encuentra en el decreto 2649 de 1993 la cual hace referencia a

la informacin no solo financiera de los entes econmicos, sino de todas las operaciones histricas

de las empresas, es esto lo que nos permite hablar de temas como la contabilidad social o la

contabilidad ambiental, tomando la empresa como parte de un sistema social en el que se

conjugan el capital, el medio, la naturaleza, el bienestar y el gobierno con el hombre. La

contabilidad social pretende registrar la informacin del efecto que tiene cada uno de sus

elementos en su entorno, y qu relacin tienen con la productividad, el patrimonio, y su entorno

natural y social.

La contabilidad social tiene en cuenta aspectos tales como: el impacto social de la empresa, lahuella ecolgica, el impacto que tiene la empresa en el medio ambiente, el bienestar y la forma de

vida de los trabajadores, sus familias y la comunidad circundante al ente econmico, la

importancia que el ente econmico presta a: la investigacin y el desarrollo, a la inversin social, la

cultura, la educacin, el conocimiento.

Las tcnicas de medicin de estas variables se encuentran en desarrollo, es un tema de constante

investigacin y desarrollo, dado que la tcnica contable y econmica inicialmente solo se

preocupaba por medir lo financiero, eran tcnicas lineales que no tenan en cuenta las personas ni

el entorno que se relacionaba con la empresa.

Las corrientes que se trabajan hoy en la contabilidad social son: la contabilidad del talento

humano, el balance social, los costos ambientales, el capital intelectual y contabilidad del

conocimiento.


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La contabilidad financiera; es el proceso destinado a la elaboracin, presentacin y el anlisis de la

informacin financiera de la empresa, para ser utilizada por diferentes agentes como: los dueos

de la empresa, sus administradores, los trabajadores, las cmaras de comercio, el gobierno, los

clientes, los proveedores, y el pblico en general, lo que la convierte en una disciplina de inters

pblico y no solo en una herramienta de carcter financiero, tomando como base datos histricosfinancieros que se presentan en el ciclo econmico y acatando los principios generales de

contabilidad.

El actual marco conceptual de la contabilidad en Colombia ha sido establecido mediante el decreto

reglamentario 2649 de 1993, el cual constituye una regulacin integral de los principios de

contabilidad generalmente aceptados, definidos en concordancia con la Ley 43 de 1990, pero en la

actualidad vivimos en Colombia tiempos de cambio en cuanto a la contabilidad financiera, pues

fue aprobada en julio de 2009, la ley 1314, la cual es denominada ley de convergencia en materia

contable, mediante la cual se regularn los principios y normas de contabilidad e informacin

financiera y de aseguramiento de la informacin en Colombia, con miras al registro, preparacin ypresentacin de la informacin contable financiera, de acuerdo a las normas internacionales de

contabilidad.

Por ahora se debe aplicar normas bsicas y normas tcnicas persiguiendo que la informacin

contable goce de los atributos que le son propios como: comprensibilidad, pertinencia,

confiabilidad y comparabilidad, algunas normas posteriores como la leyes 190 y 222 de 1995

modificaron y complementaron algunos conceptos relacionadas con la preparacin y

presentacin de los estados financieros.

Los estados financieros cuya responsabilidad en su preparacin y presentacin corresponde al

representante legal de la empresa, reflejan a una fecha de corte, fin de ao del ejercicio contable,

toda la informacin econmica de la empresa, a travs de los estados financieros bsicos; balance

general, estado de resultados, estado de cambios en la situacin financiera, estado de cambios en

el patrimonio y estado de flujos de efectivo, los cuales son preparados para usuarios internos y

externos, y los estados financieros de propsito especial; balance inicial, estados financieros

extraordinarios, estados de liquidacin, estados financieros que se presentan a las autoridades,

estados de mercancas fabricadas y vendidas, balances de comprobacin, estados financieros de

periodos intermedios, estados de inventario entre otros que son preparados para usuarios

especficos.

Ejercicio tema 1:

Busque en diferentes revistas de contabilidad de las universidades nacionales

conceptos sobre contabilidad


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Fuente:

Decreto reglamentario 2649 de 1993.

GARCA COLN, Juan. Contabilidad de Costos. Usuarios de la informacin financiera.

LOAIZA BETANCUR, Edilgardo. Contabilidad de costos bajo la normatividad colombiana.

2.2. La Persona Natural y la Persona Jurdica

Desde el punto de vista jurdico las personas naturales y las empresas (personas jurdicas), son

personas que obtienen derechos y contraen obligaciones independientes las unas de las otras.

En Colombia las personas se clasifican en personas naturales y personas jurdicas y sociedades de

hecho, siendo las primeras los seres humanos, y las segundas las sociedades comercialeslegalmente constituidas y las terceras se constituyen con un contrato que se perfecciona solo con

el consentimiento de las partes (contrato verbal). La empresa es un conjunto de bienes, conocido

como unidad econmica, con el objeto de realizar actividades organizadas tendientes a la

produccin o comercializacin de bienes y servicios con el propsito de obtener utilidades. Para

desarrollar su objeto social, la empresa adquiere activos fijos acordes a la actividad a desempear,

entre estos activos se pueden enumerar:

Terrenos, edificios, equipos de cmputo y comunicacin, muebles y enceres, maquinaria,

vehculos y equipos. Adems debe adoptar una forma jurdica que le permita adquirir derechos y

contraer obligaciones oponibles ante terceros. Para lograr su razn financiera la empresa puedeasumir varias estrategias alcanzar sus objetivos de venta tales como entrega de mercanca en

consignacin, apertura de sucursales en otras ciudades, creacin de conglomerados econmicos,

adquisicin directa o indirecta del capital social de otras empresas, entre otras formas.

Ejercicio Tema 2:

Profundice en el tema de clasificacin de las personas a nivel jurdico, consultando para ello

el cdigo de comercio, el cdigo civil, la constitucin poltica de Colombia y el estatuto

tributario y realice un cuadro comparativo con los conceptos encontrados.
http://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtml


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2.3. Clasificacin de las Empresas

Las sociedades comerciales (empresas) se pueden clasificar de varias formas, entre ellas tenemos:

segn su actividad econmica, segn su tamao, segn su forma jurdica, segn la participacin en

el patrimonio, segn el nimo de lucro.

Segn su actividad econmica, las empresas pueden clasificarse en:

Empresas prestadoras de servicios: Son aquellas que su razn social es la venta de bienes

intangibles (servicios), capacidad profesional o tcnica. Aquellas empresas que son netamente de

servicios no poseen inventarios de mercancas, ni de materias primas, entre estas empresas

podemos encontrar empresas cuya razn social es prestar el servicio de; transporte, seguros,arrendamiento, aseo, seguridad, vigilancia, prstamos, publicidad, entre otras.

Empresas comerciales: su razn de ser es comercializar productos (bienes tangibles) que otra

empresa ha elaborado, lo nico que le modifican a la mercanca que adquieren, en algunas

ocasiones es el empaque o presentacin de las mismas, algunas empresas contratan a empresas

industriales para que produzcan su marca, un ejemplo de ello son las grandes cadenas comerciales

que venden artculos con su propia marca pero en todo caso la empresa comercial no fabrica

ninguno de los productos que vende. La caracterstica de estas empresas con respecto a los

inventarios es que solo manejan la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa. En esta

clasificacin podemos encontrar empresas cuya razn social es la venta de; vehculos,

combustibles, lubricantes, materias primas, animales, abarrotes, entre otros.

Empresas industriales, productoras o manufactureras: Son aquellas que adquieren materias

primas para pasarlas por un proceso de transformacin y luego vender un producto totalmente

diferente al inicialmente comprado. Estas empresas presentan en sus balances cuentas como:

inventario de materias primas, inventarios de productos en proceso, inventarios de productos

terminados, inventarios de materiales repuestos y accesorios.

Empresas extractivas: se dedican a la extraccin de minerales del mar y de la tierra, ejemplos deestas son las petroleras, las aurferas, las salinas, carbonferas, etc.

Empresas agropecuarias: su razn social es la cra de animales y el cultivo de la tierra, entre ellas

encontramos las empresas ganaderas, pecuarias, avcola, pisccolas, madereras, cultivo de

lombrices, entre otras.


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Segn su tamao, las empresas se pueden clasificar de las siguientes formas:

Grandes: son aquellas que emplean a ms de doscientos trabajadores, tienen grandes patrimonios

y grandes volmenes de ventas.

Medianas: Emplean entre cincuenta y doscientos trabajadores y su patrimonio y volmenes de

ventas son considerables.

Empresas pequeas: su nmero de trabajadores es entre veinte y cincuenta

Empresas micro: su nmero de trabajadores es entre diez y veinte.

Famiempresas: su nmero de trabajadores en inferior a 10, en ellas la familia generalmente sonlos propulsores del negocio, siendo una unidad productiva.

Segn su forma jurdica, pueden clasificarse de la siguiente forma:

Sociedades de personas:

Colectivas: Son sociedades donde lo fundamental son los socios y el vnculo de confianza que

existe entre ellos.

En comandita simple: Tiene dos tipos de socios; los gestores los cuales administran la

sociedad, y los comanditarios que son los que realizan los aportes de capital. Laresponsabilidad de los primeros es ilimitada, es decir, que de ser necesario responden con

su propio patrimonio, y los segundos responden hasta por el monto de sus aportes.

Sociedades de capital:

Sociedades annimas: Se conforman con mnimo cinco accionistas y no tiene tope mximo

de accionistas, su capital se divide en acciones y los accionistas responden hasta por el

monto de sus aportes. En Colombia las sociedades annimas deben contratar revisor

fiscal.

Sociedades en comandita por acciones: Como en las en comandita simple, tiene socios

gestores y comanditarios pero su capital se divide en acciones, se constituyen con mnimo

un socio gestor y mnimo socios comanditarios y su capital se divide en acciones.

Sociedades de acciones simplificadas: Se crean mediante documento privado y son de

naturaleza netamente comercial.


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Segn la participacin en el patrimonio: De esta forma las empresas se pueden clasificar en;

empresas pblicas; el capital pertenece al estado. Privadas; el capital pertenece a inversionistas

privados y su fin es netamente lucrativo, y de economa mixta; cuando su capital en parte

pertenece a inversionistas privados y en parte al estado, y desarrollan actividades industriales ocomerciales.

Actividad de la unidad 1:

Escriba una definicin de contabilidad, de acuerdo al concepto comprendido en el estudio

del primer tema.

Qu diferencias bsicas hay entre personas naturales y personas jurdicas?

Escriba por lo menos tres ejemplos de empresas colombianas por cada una de las formas

de clasificacin, de acuerdo a la actividad que desempean.

Publique una entrada tipo ensayo a su Blog personal, si no posee blog personal, debe

crearlo en Internet, donde exprese las lecciones que le dej la unidad 1.

Ejercicio tema 3:

Realice un mapa conceptual sobre las diferentes formas de clasificacin de las empresas.


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3. CONCEPTOS CONTABLES

mailxmail.com

http://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduc

Video sobre conceptos generales.

OBJETIVO GENERAL

Conocer los conceptos bsicos de la contabilidad.


Conocer el decreto 2650 de 1993, y aprender a consultarlo.

Aprender el significado de cuenta, su naturaleza y sus dinmicas.

Adquirir la nocin de la ecuacin contable.

Conocer el concepto de la partida doble y del registro contable

Prueba inicial

Qu entiende por transaccin comercial?

Qu entiende por cuenta?

Qu entiende por cdigo contable y transaccin comercial?Qu concepto tiene documento soporte
http://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduchttp://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduchttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoS.nhvdNQEsA.qqJzbkF;_ylu=X3oDMTBpdnJhMHUzBHBvcwMxBHNlYwNzcgR2dGlkAw--/SIG=1idamjh56/EXP=1308096295/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DConceptos%252Bcontables%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=396%26h=377%26imgurl=imagenes.mailxmail.com%252Fcursos%252Fimagenes%252F8%252F5%252Fconceptos_15358_1_2.gif%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.mailxmail.com%252Fcurso-contabilidad-todos%252Fconceptos%26size=6KB%26name=Conceptos%26p=Conceptos%2bcontables%26oid=724f2cec7f03bf7be9fff35341596e5e%26fr2=%26no=1%26tt=908%26sigr=11r8h5b76%26sigi=12223o0gt%26sigb=12k8rfs0p%26.crumb=o.Q3ipAlgfwhttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoS.nhvdNQEsA.qqJzbkF;_ylu=X3oDMTBpdnJhMHUzBHBvcwMxBHNlYwNzcgR2dGlkAw--/SIG=1idamjh56/EXP=1308096295/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DConceptos%252Bcontables%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=396%26h=377%26imgurl=imagenes.mailxmail.com%252Fcursos%252Fimagenes%252F8%252F5%252Fconceptos_15358_1_2.gif%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.mailxmail.com%252Fcurso-contabilidad-todos%252Fconceptos%26size=6KB%26name=Conceptos%26p=Conceptos%2bcontables%26oid=724f2cec7f03bf7be9fff35341596e5e%26fr2=%26no=1%26tt=908%26sigr=11r8h5b76%26sigi=12223o0gt%26sigb=12k8rfs0p%26.crumb=o.Q3ipAlgfw


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Temas

Transaccin comercial

La cuenta

Ecuacin contable y partida doble

3.1. Transaccin Comercial

Una transaccin es un acontecimiento comercial que se puede que es medible en unidades

monetarias y est soportada en un documento, lo que le permite ser registrada en los libros

contables, la importancia de su concepto radica en que estas son la materia prima de la

contabilidad.

La contabilidad utiliza como base las transacciones econmicas de la empresa, una transaccin esun acontecimiento comercial que puede registrarse en los libros de contabilidad.

Entre las transacciones ms comunes encontramos las siguientes; compras, ventas,

consignaciones, pagos de nmina, recaudos de cartera, gastos, distribucin de utilidades, pago de

impuestos, adquisicin de activos fijos, ingresos recibidos por anticipado, anticipos, prstamos,

entre otros.

Estas transacciones deben estar soportadas en documentos como facturas de compra, facturas de

venta, recibos de caja, cheques, nota de dbito y de crdito, volantes de consignaciones,

remisiones, rdenes de compra, etc., que luego sern registradas en los libros de contabilidad enforma cronolgica, siguiendo el proceso contable hasta la elaboracin de los estados financieros

para su posterior interpretacin y anlisis.

Se inicia el proceso con el registro en el libro diario en orden de tiempo en el libro diario, que hoy

en da est soportado en la mayora de las empresas en programas computacionales de

contabilidad, en los ms sencillos, se registran documento por documento; los cdigos de las

cuentas, los cuales tienen asociados los nombres de las mismas, estos programas permiten

adems digitar el concepto de la transaccin, el NIT del tercero que est asociado con la

transaccin, la naturaleza del registro en cada cuenta, el tipo de comprobante en que se registra la

transaccin, la fecha en que se realiza la misma, entre otros datos que dependen del nivel de

detalle que requiere cada empresa, esta informacin es importante dado que de su buen registro

depende utilidad de la informacin que ella arroje.

En otras empresas cuyos programas de contabilidad son mucho ms avanzados, como los que se

presentan en las grandes cadenas de comercio, poseen sistemas de informacin administrativos


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que les permiten registrar la mayora de las transacciones desde su origen, es decir; registrar una

venta desde la caja registradora, una compra desde el almacn que recibe las mercancas, la

nmina desde el departamento de personal o recurso humano y as con la mayora de las

transacciones que se presentan en la empresa.

La mayorizacin de las cuentas o hallar los saldos de las mismas, es un proceso en el cual se

organizan todos los movimientos que se registraron en cada cdigo contable, para definir el saldo

de cada cuenta, el cual ser presentado en los informes financieros, est proceso es automtico en

los programas de contabilidad computacionales. La informacin de saldos de todas las cuentas

que le son propias a cada empresa es organizada segn su clase y su naturaleza en un estado de

propsito especial, llamado balance de prueba o balance de comprobacin, el cual nos permite

tomar la informacin para la preparacin del estado de resultados y el balance general.

Aunque hemos mencionado que los programas computacionales de contabilidad realizan

automticamente todos los clculos para la preparacin de los estados financieros, balance de

prueba, estado de resultados, y balance general, el estudiante de contabilidad financiera bsica,

debe adquirir y dominar las tcnicas manuales de preparacin de dichos informes, las cuales son

objeto de estudio de esta unidad.

3.2. La Cuenta

tripadvisor.com

Ejercicio tema 1.

De acuerdo al inventario de transacciones comerciales que conoce ahora, prepare

un paquete de documentos soporte de las mismas y presntelo en clase.
http://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoS.hfPdN3VAASzmJzbkF;_ylu=X3oDMTBqMGphbm9uBHBvcwMyMARzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1k7kacbui/EXP=1308093729/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253Dla%252Bcuenta%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=337%26h=450%26imgurl=media-cdn.tripadvisor.com%252Fmedia%252Fphoto-s%252F01%252F62%252Fd6%252F20%252Ftorre-del-mar.jpg%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.tripadvisor.com%252FRestaurant_Review-g667510-d1133812-Reviews-La_Cueva-Torre_del_Mar_Costa_del_Sol_Andalusia.html%26size=21KB%26name=la%2bcuenta%26p=la%2bcuenta%26oid=06d7e9d9990f70487d6e541bd3ac0fd9%26fr2=%26no=20%26tt=28800000%26sigr=13pjt5dm8%26sigi=125uvk531%26sigb=12ahnc9u2%26.crumb=o.Q3ipAlgfwhttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoS.hfPdN3VAASzmJzbkF;_ylu=X3oDMTBqMGphbm9uBHBvcwMyMARzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1k7kacbui/EXP=1308093729/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253Dla%252Bcuenta%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=337%26h=450%26imgurl=media-cdn.tripadvisor.com%252Fmedia%252Fphoto-s%252F01%252F62%252Fd6%252F20%252Ftorre-del-mar.jpg%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.tripadvisor.com%252FRestaurant_Review-g667510-d1133812-Reviews-La_Cueva-Torre_del_Mar_Costa_del_Sol_Andalusia.html%26size=21KB%26name=la%2bcuenta%26p=la%2bcuenta%26oid=06d7e9d9990f70487d6e541bd3ac0fd9%26fr2=%26no=20%26tt=28800000%26sigr=13pjt5dm8%26sigi=125uvk531%26sigb=12ahnc9u2%26.crumb=o.Q3ipAlgfw


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La cuenta es el nombre que se utiliza para clasificar las transacciones comerciales, ellas nos

permiten clasificar, registrar y resumir las transacciones de acuerdo a su naturaleza, y a la vez son

el insumo indispensable para la preparacin de los informes financieros.

La cuenta es una herramienta de representacin de los elementos que constituyen el patrimoniode las empresas, es el nombre que se utiliza para clasificar y registrar las transacciones

comerciales, para su posterior utilizacin en la preparacin de los estados financieros.

El plan de cuentas

Las cuentas que se deben manejar en contabilidad estn relacionadas con cdigos numricos, as

las cuentas y sus respectivos cdigos estn representados como aparece a continuacin:

Clase : el primer dgitoGrupo : los dos primeros dgitos

Cuenta : los cuatro primeros dgitos

Subcuenta : los seis primeros dgitos

Las clases de cuentas que identifican el primer dgito son:

Clase 1: Activos: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos,

tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su

utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los

siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, laspropiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las

valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza

dbito, con excepcin de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las

amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separada, de los

correspondientes grupos de cuentas (D.R. 2649/93).


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Clase 2: Pasivo: Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico

mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o

de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o

del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones ycartera negociada.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por

el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en

dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los

proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravmenes y tasas, las

obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados,

provisiones, los bonos y papeles comerciales. Las cuentas que integran esta clase

tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao, se

ajustarn con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,

registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados

del ejercicio, salvo cuando deba activarse (D.R. 2649/93).

Clase 3: Patrimonio: Se registran en ella, los derechos que los dueos de la

empresa poseen sobre la misma.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de compararel activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente

econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea

directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende

los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el supervit de capital, las

reservas, la revalorizacin del patrimonio, los dividendos o participaciones

decretados en acciones, cuotas o partes de inters social, los resultados del

ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el supervit por valorizaciones. (D.R.

2649/93).

Clase 4: Ingresos: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y

financieros que percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su

actividad comercial en un ejercicio determinado.

Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y en

consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos.

Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque


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no se haya hecho efectivo el cobro. Al final del ejercicio econmico las cuentas de

ingresos se cancelarn con abono al grupo 59 -ganancias y prdidas-.

Los ingresos se registrarn en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que

las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser

reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversin, tasa de cambio oUPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de

la operacin que los genera. Los ingresos se clasifican en operacionales y no

operacionales. (D.R. 2649/93).

Clase 5: Gastos: son todos los desembolsos adicionales a la compra de materias primas, la

adquisicin de activos fijos, el pago de obligaciones o el pago de gastos de forma

anticipada, que son necesarios para el normal funcionamiento de la empresa.

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que

incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en unejercicio econmico determinado. Mediante el sistema de causacin se registrar

con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de

pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque

no se haya hecho efectivo el pago.

Al final del ejercicio econmico las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al

grupo 59 ganancias y prdidas. Los gastos se registrarn en moneda nacional, es

decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad

de medida deben ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de

conversin (tasa de cambio UPAC) (hoy UVR) aplicable en la fecha de suocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los genera aplicable en la

fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los genera.

Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales. Los gastos se clasifican

en operacionales y no operacionales. (D.R. 2649/93).

Clase 6: Costos de ventas: se trasladan a esta cuenta el valor de las mercancas o productos

terminados, solo en el momento en que son vendidos y al valor que fueron

adquiridos o elaborados.

Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e

indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o

prestacin de los

servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente


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econmico, en un perodo determinado. Al final del ejercicio econmico, los

saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarn con cargo a la cuenta

5905 -ganancias y prdidas-. (D.R. 2649/93).

Clase 7: Costos de produccin: Representan el valor de elaboracin o produccin de los

bienes que son transformados en las empresas industriales, y que al final de cada

mes son trasladados a los costos de los productos en proceso.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos

asociados clara y directamente con la elaboracin o la produccin de los bienes

o la prestacin de servicios, de los cuales un ente econmico obtiene sus ingresos.

Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos

indirectos y contratos de servicios.

Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito, los

cuales al final izar el perodo (mes), debern cancelarse contra las cuentas del

grupo 14 -inventarios-, tanto en proceso como en producto terminado, segn sea

el caso, para aquel los entes que utilizan como mtodo de contabilizacin el

sistema de inventario permanente. El ente econmico que utilice el sistema de

inventario peridico, registrar en esta clase el valor de la mano de obra directa

(grupo 72), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo 73) y

los costos en contratos de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se

cancelarn contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de

prestacin de servicios (grupo 61).

Tambin se registran en esta clase, para efectos de control, los costos

correspondientes a las otras ventas registradas en la cuenta 4205. (D.R. 2649/93).

Clase8: Cuentas de orden deudoras: representan las posibles eventualidades que se

pueden presentar, generando derechos que afecten la estructura financiera de la

empresa.

Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden

generar derechos afectando la estructura financiera del ente econmico.

Igualmente, se incluyen aquel las cuentas de registro utilizadas para efectos del

control interno de activos, informacin gerencial o control de futuras


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situaciones financieras, as como para conciliar las diferencias entre los registros

contables de los activos y las declaraciones tributarias. (D.R. 2649/93).

Clase 9: Cuentas de orden acreedoras: representan las posibles eventualidades que sepueden presentar, generando obligaciones que afecten la estructura financiera de

la empresa.

Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan

con posibles obligaciones y que por tanto puedan l legar a afectar la estructura

financiera del ente econmico. Igualmente, se incluyen aquel las cuentas de

registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio,

informacin gerencial o control de futuras situaciones financieras, as como para

conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio

y las declaraciones tributarias. (D.R. 2649/93).

Las clases 1, 2 y 3 representan cuentas de balance, pues con ellas se elabora el balance general; las

clases 4, 5, 6, representan las cuentas de resultados, pues con ellas se elabora el estado de

resultados, la clase 7 representa cuentas de produccin, estas cuentas son de carcter temporal

pues comienzan a acumular saldos el primero de cada mes y al final del mismo su saldo es

trasladado a la cuenta; inventario de productos en proceso. Las clases 8 y 9 detallan las Cuentas de

Orden.

Las clases 1, 5, 6, 7, 8, representan cuentas de naturaleza dbito, las clases 2, 3, 4, 9, representan

cuentas de naturaleza crdito.

3.3. Ecuacin Contable y Partida Doble

http://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=f

Video sobre la ecuacin contable

Ejercicio

Elabore un mapa conceptual con los cdigos vistos.
http://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=fhttp://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=fhttp://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=fhttp://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=f


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cadetparners.galeon.com

La contabilidad usa como metodologa para el registro de sus cuentas en los diferentes libros, la

partida doble, que consiste bsicamente en que toda operacin econmica, afecta como mnimo;

dos veces los componentes de un balance, es decir que afecta como mnimo dos cuentas del

balance, una en el dbito y otra en el crdito. La partida doble es la forma en que actualmente se

registran las operaciones comerciales de los entes econmicos, pero no siempre se utiliza la

partida doble en todos los negocios, algunos comerciantes que no tienen la obligacin de llevar

contabilidad segn las normas contables, registran la informacin de sus operaciones mercantiles

por partida simple, lo que consiste en el registro de la transaccin que se desea reflejar con un

nico apunte, pues su control se basa en las entradas y salidas de dinero, la diferencia que se

obtiene es el saldo que deben de tener en efectivo.

La partida doble es la forma de registrar las transacciones comerciales, considerando que todo

hecho econmico tiene una contrapartida de igual valor pero de naturaleza contraria, es decir

toda compra es a su vez una venta, si alguien compra es porque alguien le est vendiendo, en una

compra de contado habr entonces un ingreso de mercanca por un valor determinado y una

salida de dinero por el mismo valor, al igual en la misma venta de contado, habr una salida de

mercanca y una entrada de dinero por el mismo valor. Cada hecho econmico tiene entonces

como resultado mnimo dos acciones, las cuales son el sustento del registro por partida doble, es

decir: quien recibe debe entregar, o debe a quien entrega, esto explica tambin una transaccin

interna de la empresa como por ejemplo una consignacin bancaria, quien recibe es la cuenta de

bancos y quien entrega es la cuenta de caja, cumplindose el balance, el cual es propiedad de la

partida doble.

Como ya se haba dicho, la partida doble la partida doble registra cada transaccin moviendo

mnimo dos cuentas una en el dbito y otra en el crdito, el concepto que generalmente se tiene
http://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoYDXd_dNMyYA8oSjzbkF/SIG=12cfjl6uq/EXP=1308092503/**http%3a/galeon.hispavista.com/cadetparners/img/dibujo.jpghttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoYDXd_dNMyYA8oSjzbkF/SIG=12cfjl6uq/EXP=1308092503/**http%3a/galeon.hispavista.com/cadetparners/img/dibujo.jpg


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de dbito y crdito es errado, pues se presume que dbito significa una entrada y crdito una

salida, o que dbito es positivo y crdito es negativo, pero desde el punto de vista matemtico,

esto no es del todo acertado, pues solo es as para las cuentas de naturaleza dbito. Como

estudiamos en el tema anterior, las cuentas de naturaleza dbito son las que se codifican con los

nmeros; 1, 5, 6,7 y 8, es decir los activos, gastos, costos de venta, costos de produccin y cuentas

de orden deudoras respectivamente, para estas cuentas si aplica el anterior concepto; dbito

representa una entrada y crdito una salida o dbito una valor positivo y crdito un valor negativo,

pero para las cuentas de naturaleza crdito, las cuales se codifican con los nmeros; 2, 3, 4, 9, es

decir los pasivos, el patrimonio, los ingresos y las cuentas de orden acreedoras respectivamente, el

concepto es al contrario, un registro de estas cuentas en el crdito les representa una entrada o

mayor valor, y en el dbito les representa una salida, menor valor o valor negativo.

No sobra decir que el registro contable financiero de las transacciones, se presenta posterior a la

ocurrencia de la transaccin, pues la contabilidad financiera es el registro de los hechos

econmicos.

En muchas ocasiones, la contabilizacin de una transaccin comercial implica el registro de

mnimo dos cuentas, en ocasiones varias o muchas cuentas, como puede ser por ejemplo el pago

de una nmina con muchos conceptos de devengado y de deduccin y adems con muchos

trabajadores con casos diferentes.

La partida doble se puede representar de la siguiente manera:

Dbitos Crditos

Aumento de activos Disminucin de activos

Aumentos de gastos Disminucin de gastos

Aumentos de costos de venta Disminucin de costos de venta

Aumentos de costos de produccin Disminucin de costos de produccin

Disminuciones del Pasivo Aumento del Pasivo

Disminuciones del Patrimonio Aumento del Patrimonio

Disminucin de los ingresos Aumento de los ingresos

Esta ecuacin es movida, por las operaciones comerciales de las empresas, de cuyas dinmicas se

obtiene un resultado, este puede ser, utilidad, prdida o punto deequilibrio, que va a ser sumado


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al patrimonio y de esta forma aumenta los bienes de los dueos (utilidad) o los disminuye

(prdida).

LA ECUACIN CONTABLE.

La ecuacin contable est dada por: Activos = Pasivos + Patrimonio.Queriendo expresar esto; que los todos los bienes y derechos del ente (activos), pertenecen en

alguna medida a los dueos de la empresa (patrimonio) y otro tanto a terceros (pasivos).

La ecuacin contable est fundamentada en la partida doble, pues se basa en la armona o balance

entre lo que se posee la empresa y lo que debe la misma, y es la ecuacin contable en donde la

partida doble se puede apreciar de forma ms clara.

Como ya lo mencionamos, la ecuacin contable est dada por:

Activo = Pasivo + Patrimonio. Y aplicando los conceptos estudiados en el tema anterior,entendemos en la ecuacin contable que los activos que se deben a terceros diferentes de los

dueos (pasivos) ms el monto de lo que se debe a los dueos de la empresa (patrimonio), es el

valor de todos los bienes y derechos que posee la empresa, tambin lo podemos expresar as: Los

bienes y derechos de las empresas, son aportados en su totalidad; una parte por los dueos y la

parte restante por terceros.

ACTIVOS=PASIVO+PATRIMONIO.

Actividad de la unidad:

Qu es una transaccin comercial?

Escriba ejemplos de transacciones comerciales y mencione el documentos en que se

soporta dicha transaccin.

Qu representa cada dgito en un cdigo contable?

Qu definicin tiene los activos?

Cul es la diferencia entre costos y gastos?

En qu mbito se utilizan las cuentas de costos de produccin?

Qu se entiendo por naturaleza de las cuentas?Por qu las cuentas de resultados reciben su nombre?

Cules son las cuentas de balance?

Qu se puede entender de la ecuacin: Activos = Pasivos + Patrimonio?

Publique una estrada tipo ensayo a su Blog personal, donde exprese las lecciones que le

dej la unidad 2.

Ejercicio tema 3.

Escriba un ensayo sobre el concepto de ecuacin contable y la partida doble, segn lo

aprehendido por el estudiante.


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4. CICLO CONTABLE

adrformacion.com

http://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWEVideo sobre el ciclo contable (el proceso y ciclo contable).

OBJETIVO GENERAL

Aprehender los conceptos bsicos contables, analizando la dinmica del ciclo contable.


Registrar las transacciones en el libro diario.

Realizar los asientos de ajuste de diferidos, provisiones, amortizaciones, depreciaciones y asientos

de cierre de las cuentas de resultados.

Saldar las cuentas en el libro mayor.

Elaborar el balance de prueba.

Elaborar el estado de resultados y el balance general.

Prueba inicial

Qu concepto tiene de libro diario?

Qu concepto tiene de libro mayor?

Qu concepto tiene de balance de prueba?Qu concepto tiene de estado de resultados?

Qu concepto tiene de balance general?

Qu entiende por ciclo contable?

Qu son asientos de ajuste?

Cules son los sistemas de contabilizacin de inventarios que se manejan en Colombia?
http://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWEhttp://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWEhttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoYDegfdNhiYAcsaJzbkF;_ylu=X3oDMTBpaWhqZmNtBHBvcwMzBHNlYwNzcgR2dGlkAw--/SIG=1jg3m9gaf/EXP=1308095070/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DEl%252Bciclo%252Bcontable%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=446%26h=332%26imgurl=www.adrformacion.com%252Fcurso%252Fcontabilidad%252Fleccion3%252Fcon030001.gif%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.adrformacion.com%252Fcurso%252Fcontabilidad%252Fleccion3%252Flibros_contables.htm%26size=14KB%26name=...%2bhablemos%2bdel...%26p=El%2bciclo%2bcontable%26oid=174a2a74b03d14d9740cdb5df7391785%26fr2=%26no=3%26tt=1530%26sigr=12cqtrars%26sigi=11uoijnm9%26sigb=12ipl9im1%26.crumb=o.Q3ipAlgfwhttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoYDegfdNhiYAcsaJzbkF;_ylu=X3oDMTBpaWhqZmNtBHBvcwMzBHNlYwNzcgR2dGlkAw--/SIG=1jg3m9gaf/EXP=1308095070/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DEl%252Bciclo%252Bcontable%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=446%26h=332%26imgurl=www.adrformacion.com%252Fcurso%252Fcontabilidad%252Fleccion3%252Fcon030001.gif%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.adrformacion.com%252Fcurso%252Fcontabilidad%252Fleccion3%252Flibros_contables.htm%26size=14KB%26name=...%2bhablemos%2bdel...%26p=El%2bciclo%2bcontable%26oid=174a2a74b03d14d9740cdb5df7391785%26fr2=%26no=3%26tt=1530%26sigr=12cqtrars%26sigi=11uoijnm9%26sigb=12ipl9im1%26.crumb=o.Q3ipAlgfw


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TEMAS

Libro diario y libro mayor

Sistemas de contabilizacin de los inventarios.

Asientos de ajuste

Balance de prueba

Estado de resultado

Balance General

4.1.

Libro Diario y Libro Mayor

virtual.unal.edu.co

El libro diario, es la forma de registrar las transacciones econmicas en las cuentas, para afectarlos componentes del libro mayor, teniendo en cuenta la dinmica de la partida doble y la

naturaleza de las cuentas.

En el libro diario se deben registrar todas las transacciones de la empresa de forma cronolgica y

tambin los registros de ajuste, como provisiones laborales, depreciaciones, amortizacin de

diferidos, causacin de intereses por pagar o por cobrar, etc.

Los pasos a tener en cuenta para el registro de las transacciones comerciales en el libro diario, son

los siguientes:

Identificar las cuentas que afectan la transaccin.

Identificar el efecto de cada cuenta en dicha transaccin, disminucin o aumento.

Registrar cada una de las cuentas de la transaccin en dbito o crdito segn el efecto que

se haya identificado.
http://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoX7yi_dN9U8ArrKJzbkF;_ylu=X3oDMTBqNzBoY2J0BHBvcwMxNARzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1ktq1lolu/EXP=1308097650/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DConceptos%252Bcontables%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=500%26h=300%26imgurl=www.virtual.unal.edu.co%252Fcursos%252Feconomicas%252F2006086%252Fimages%252Ftema_5%252Fimagen_1.gif%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.virtual.unal.edu.co%252Fcursos%252Feconomicas%252F2006086%252Flecciones%252Ftema_6%252Fdinamica_cuentas.html%26size=14KB%26name=REGISTROS%2bCONTAB...%26p=Conceptos%2bcontables%26oid=747a2e4f69ef5a4d353f2a2c04c6110b%26fr2=%26no=14%26tt=908%26sigr=12vo3prot%26sigi=12cptra3l%26sigb=12k8rfs0p%26.crumb=o.Q3ipAlgfwhttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoX7yi_dN9U8ArrKJzbkF;_ylu=X3oDMTBqNzBoY2J0BHBvcwMxNARzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1ktq1lolu/EXP=1308097650/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DConceptos%252Bcontables%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=500%26h=300%26imgurl=www.virtual.unal.edu.co%252Fcursos%252Feconomicas%252F2006086%252Fimages%252Ftema_5%252Fimagen_1.gif%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.virtual.unal.edu.co%252Fcursos%252Feconomicas%252F2006086%252Flecciones%252Ftema_6%252Fdinamica_cuentas.html%26size=14KB%26name=REGISTROS%2bCONTAB...%26p=Conceptos%2bcontables%26oid=747a2e4f69ef5a4d353f2a2c04c6110b%26fr2=%26no=14%26tt=908%26sigr=12vo3prot%26sigi=12cptra3l%26sigb=12k8rfs0p%26.crumb=o.Q3ipAlgfw


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El libro mayor es donde se registran en forma resumida y ordenada segn el cdigo, cada una de

las cuentas que fueron registradas en el libro diario, de forma que se pueda observar el saldo

individual; de las cuentas contables a una fecha determinada y el valor del movimiento dbito y

crdito de cada una de ellas al igual que el saldo inicial del mes en cuestin. La accin de llevar los

registros al libro diario, es lo que se conoce como mayorizar o saldar una cuenta, dichos saldos sonlos que se utilizan en la elaboracin del balance de comprobacin o balance de prueba.

4.2. Sistemas de Contabilizacin de los Inventarios

smilesoftware.com.mx

Empresa Comercial Empresa de Produccin

En Colombia se permite contabilizar las compras y las ventas de las empresas comerciales,

mediante dos sistemas de contabilizacin de inventarios, el sistema de inventario peridico y el

sistema de inventario permanente.

Sistema de inventario permanente: sus caractersticas principales son; registra en la cuenta de

inventario las mercancas (1435) o materias primas (1405), segn sea el caso de una empresa

comercial o de produccin, respectivamente, cuando se realiza una compra, as;

Empresa

comercial

Empresa de

produccin

1435

Inventario de

mercanca 1.000 1405

Inventario de materias

primas 1.000

Ejercicio del tema 1 Libro diario y libro mayor

Describa el ciclo contable entre la transaccin y el libro mayor
http://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoX9WjvdNQA4ADJeJzbkF;_ylu=X3oDMTBqZDFlYmxzBHBvcwMxNgRzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1i8pcin5i/EXP=1308098262/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DControl%252Bde%252Binventarios%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=600%26h=448%26imgurl=www.smilesoftware.com.mx%252Fimgs%252Fzoom%252Finve01.jpg%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.smilesoftware.com.mx%252Fmodulos.php%253Fid%253D14%26size=59KB%26name=CONTROL%2bDE%2bINVEN...%26p=Control%2bde%2binventarios%26oid=f6808b04a5cb4e3a34b6dc3eb03f6c00%26fr2=%26no=16%26tt=12700%26sigr=11h5nkbvd%26sigi=11d7vs8b5%26sigb=12ndg227i%26.crumb=o.Q3ipAlgfwhttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoX9WjvdNQA4ADJeJzbkF;_ylu=X3oDMTBqZDFlYmxzBHBvcwMxNgRzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1i8pcin5i/EXP=1308098262/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DControl%252Bde%252Binventarios%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=600%26h=448%26imgurl=www.smilesoftware.com.mx%252Fimgs%252Fzoom%252Finve01.jpg%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.smilesoftware.com.mx%252Fmodulos.php%253Fid%253D14%26size=59KB%26name=CONTROL%2bDE%2bINVEN...%26p=Control%2bde%2binventarios%26oid=f6808b04a5cb4e3a34b6dc3eb03f6c00%26fr2=%26no=16%26tt=12700%26sigr=11h5nkbvd%26sigi=11d7vs8b5%26sigb=12ndg227i%26.crumb=o.Q3ipAlgfw


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2408 IVA descontable 160 2408 IVA descontable 160

2205 Proveedores 1.160 2205 Proveedores 1.160

Cuando se realiza una venta, registra la cuenta de costo de la mercanca vendida (6135) o costo de

venta de la industria manufacturera (6120), respectivamente, cada que se realiza una venta, as;

Constantemente podemos observar en el balance de prueba, cunto debe haber de cada uno de

los inventarios, y cuanto es el costo de la mercanca que se ha vendido, o cuanto es el costo de la

produccin que se ha vendido, segn el caso.

Este sistema de inventario es obligatorio para las empresas que deben tenerrevisor fiscal.

Sistema de inventario peridico:no registra la cuenta de inventario para registrar las compras de

los mismos, para ello utiliza la cuenta de compras que est codificada como 62, as;

Empresa comercial Empresa de produccin

6205

Compra de

mercancas

1.00

0

621

0

Compra de

materias primas 1.000

2408 IVA descontable 160

240

8 IVA descontable 160

2205 Proveedores

1.16

0

220

5 Proveedores

1.16

0

Tampoco registra en la venta el costo de la mercanca vendida;


4135

Comercio al por mayor y

por menor 2.000 4120

Industria

manufacturera 2.000

2408 IVA Generado 320 2408 IVA Generado 320

1305 Clientes nacionales2.320 1305

Clientes

nacionales2.320

6135

Costo de la mercanca

vendida 1.000 6120

Industria

manufacturera 1.000

1435 Inventario de mercanca 1.000 1435

Productos

terminados 1.000


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Esto impide saber en determinado momento cul es el importe de los inventarios y cul es el costo

de las mercancas vendidas, para ello es necesario realizar un inventario fsico y determinar el

costo de la mercanca vendida mediante el juego de inventarios as;

Inventario inicial de mercancas XX

+ Compras del mes XX

- Inventario final de mercancas (XX)

= Costo de la mercanca vendida XX

Adems este sistema de inventarios no permite un adecuado control de los inventarios al

determinar cmo ventas, las mercancas perdidas por algn motivo, mediante el juego de

inventarios, pues asume que el valor del CMV es el resultado de la diferencia entre el

inventario inicial de mercancas ms las compras, menos el inventario final, llevando esta

diferencia de forma ntegra al CMV.

4.3. Asientos de Ajuste

Revisar la informacin contable antes de presentar los estados financieros a sus diferentes

usuarios, genera una serie de registros necesarios, para que la informacin sea comprensible,

confiable, relevante, til oportuna y veraz.


4135

Comercio al por mayor y

por menor 2.000 4120

Industria

manufacturera 2.000

2408 IVA Generado 320 2408 IVA Generado 320

1305 Clientes nacionales 2.320 1305

Clientes

nacionales 2.320

Ejercicio del tema 2 Sistemas de contabilizacin de los inventarios.

Cules son los sistemas de inventarios que se pueden utilizar en Colombia?

Qu diferencias bsicas existen entre el sistema de inventario peridico y el sistema de

inventario permanente?


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Ejemplo de los asientos de ajuste que deben realizar los entes econmicos cada fin de mes a fin de

causar, las partidas que se hayan generado, para que haya una adecuada relacin de ingresos y

gastos, son las siguientes:

Provisiones de nmina: Prestaciones sociales; cesantas, intereses a las cesantas, prima deservicios, vestido de labor, vacaciones. Parafiscales; caja de compensacin familiar,

instituto colombiano de bienestar familiar ICBF, servicio nacional de aprendizaje SENA.

Seguridad social; salud, pensin, riesgos profesionales. Estos son rubros que la empresa

debe causar en el mes en que fue generada la obligacin por la labor desempeada por los

trabajadores.

Depreciaciones: Representa el valor que se supone, se desgastan los activos fijos a travs

del tiempo, por su respectivo uso.

Causacin de intereses por cobrar o por pagar: Estos se presentan en algunos casos,

cuando la empresa ha prestado dinero a inters, o le han prestado dinero a inters,

respectivamente.

Amortizacin de diferidos: Causar el respectivo gasto o ingreso, segn sea el caso, de los

diferidos, ya sean gastos pagados por anticipado (1705), o ingresos recibidos por

anticipado (2705).

Amortizacin de primas o descuentos en bonos.

Causacin de ingresos o gastos financieros (comisiones, remesas, rendimientos

financieros, etc.).

Ajustes en las cuentas de inventarios.

Ejercicio del tema 3Asientos de ajuste.

Por qu motivos hay que realizar asientos de ajuste?

Mencione asientos de ajuste que se deban realizar en una empresa, al final de cada

mes.


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4.4. Balance de Prueba

ideasparapymes.com

La informacin registrada en el libro diario, es el principal insumo del libro mayor y esta a su vez lo

es del balance de prueba, y de forma sucesiva este lo sea del estado de resultados y del balance

general.

El balance de prueba es el resumen de las transacciones comerciales de una empresa determinada

a una fecha especfica, en l se relacionan los saldos inciales, los movimientos dbito y crdito de

cada una de las cuentas contables que componen los estados financieros de la empresa, sus saldos

se toman del libro mayor, con el fin de determinar que las cuentas movidas en el libro diario en

dbito y crdito tienen sumas iguales, este estado contiene los saldos de todas las cuentas que

han sido utilizadas en la contabilizacin del diario quehacer del ente, es decir los saldos de las

cuentas de balance, las cuentas de resultados, las cuentas de produccin si aplican y las cuentas deorden si ellas han sido utilizadas.

Ejercicio del tema 4 Balance de prueba.

Qu es el balance de prueba?

Qu otro nombre recibe el balance de prueba?
http://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoS0lkPdNhRwAeYqJzbkF;_ylu=X3oDMTBqaHBscmZmBHBvcwMxMwRzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1kqvkijhi/EXP=1308098725/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DBalance%252Bde%252Bprueba%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=448%26h=336%26imgurl=www.ideasparapymes.com%252Fred-proveedores%252Fproductos%252Fembobinados%252520vaca%252520-%252520embobinados%252520industriales.jpg%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.ideasparapymes.com%252Fred-proveedores%252Fembobinados-vaca.shtml%26size=26KB%26name=...%2bde%2bprueba%2bco...%26p=Balance%2bde%2bprueba%26oid=8e60c07c5ae380e0af8fde463a218a6f%26fr2=%26no=13%26tt=10800%26sigr=124gs3cfv%26sigi=138e5sll8%26sigb=12iq8rnpc%26.crumb=o.Q3ipAlgfwhttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoS0lkPdNhRwAeYqJzbkF;_ylu=X3oDMTBqaHBscmZmBHBvcwMxMwRzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1kqvkijhi/EXP=1308098725/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DBalance%252Bde%252Bprueba%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=448%26h=336%26imgurl=www.ideasparapymes.com%252Fred-proveedores%252Fproductos%252Fembobinados%252520vaca%252520-%252520embobinados%252520industriales.jpg%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.ideasparapymes.com%252Fred-proveedores%252Fembobinados-vaca.shtml%26size=26KB%26name=...%2bde%2bprueba%2bco...%26p=Balance%2bde%2bprueba%26oid=8e60c07c5ae380e0af8fde463a218a6f%26fr2=%26no=13%26tt=10800%26sigr=124gs3cfv%26sigi=138e5sll8%26sigb=12iq8rnpc%26.crumb=o.Q3ipAlgfw


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4.5. Estado de Resultados

blogdeantonioesteban.

El estado de resultados, presenta las cuentas de resultados y relaciona el resultado neto; al

descontar de los ingresos, los costos de venta, los gastos operacionales de administracin, los

gastos operacionales de venta, los gastos financieros, en un rango de fechas determinado. De este

estado financiero se desprenden la reserva legal, la provisin de impuestos, los dividendos a

repartir.

Informe financiero bsico que refleja la forma y la magnitud del aumento o la disminucin del

capital contable de una entidad, en desarrollo de sus operaciones propias.

Este estado muestra el desempeo del ente, a cargo de sus representantes legales, en un perodode tiempo determinado.

Otras denominaciones que recibe el estado de resultado, son:

Estado de ingresos, costos y gastos.

Estado de utilidades.

Estado de prdidas y ganancias?

La estructura del estado de resultados es la siguiente:

Ventas XXX-CMV (XX)

=Utilidad Bruta XXX

-Gastos operacionales de administracin (XX)

-Gastos operacionales de venta (XX)

=Utilidad operacional XXX
http://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoS.xf_dNd00AOmiJzbkF;_ylu=X3oDMTBpZm5udGl1BHBvcwM1BHNlYwNzcgR2dGlkAw--/SIG=1la382nq7/EXP=1308094513/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DResultados%252Bdel%252Bejercicio%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=400%26h=323%26imgurl=3.bp.blogspot.com%252F_WXf3-xG-eis%252FSemlzN379XI%252FAAAAAAAAATQ%252FIg71evvkT9Q%252Fs400%252Fres2.png%26rurl=http%253A%252F%252Fblogdeantonioesteban.blogspot.com%252F2009%252F04%252Fel-resultado-del-ejercicio-ingresos-y.html%26size=91KB%26name=...%2bmejor%253A%2bEl%2bRe...%26p=Resultados%2bdel%2bejercicio%26oid=7e2bfdad1a02245917e4fc96c2265054%26fr2=%26no=5%26tt=87700%26sigr=12r59cu34%26sigi=12g2sb511%26sigb=12ptn2dvq%26.crumb=o.Q3ipAlgfwhttp://rds.yahoo.com/_ylt=A0PDoS.xf_dNd00AOmiJzbkF;_ylu=X3oDMTBpZm5udGl1BHBvcwM1BHNlYwNzcgR2dGlkAw--/SIG=1la382nq7/EXP=1308094513/**http%3a/images.search.yahoo.com/images/view%3fback=http%253A%252F%252Fimages.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253DResultados%252Bdel%252Bejercicio%2526ei%253Dutf-8%2526y%253DSearch%26w=400%26h=323%26imgurl=3.bp.blogspot.com%252F_WXf3-xG-eis%252FSemlzN379XI%252FAAAAAAAAATQ%252FIg71evvkT9Q%252Fs400%252Fres2.png%26rurl=http%253A%252F%252Fblogdeantonioesteban.blogspot.com%252F2009%252F04%252Fel-resultado-del-ejercicio-ingresos-y.html%26size=91KB%26name=...%2bmejor%253A%2bEl%2bRe...%26p=Resultados%2bdel%2bejercicio%26oid=7e2bfdad1a02245917e4fc96c2265054%26fr2=%26no=5%26tt=87700%26sigr=12r59cu34%26sigi=12g2sb511%26sigb=12ptn2dvq%26.crumb=o.Q3ipAlgfw


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+Otros ingresos XXX

-Otros egresos (XX)

=Utilidad antes de impuestos XXX

-provisin impuestos (XX)

=Utilidad a distribuir XXX-Reserva legal (XX)

=Utilidad Neta XXX

4.6. Asientos de Cierre

Los asientos de cierre se realizan al finalizar el ao contable, realizando para ello, los ajustes que

resultan de calcular la utilidad a distribuir, las reservas obligatorias y estatutarias, la provisin de

impuestos, y como su nombre lo indica, el cierre de las cuentas de resultados, todas estas

discriminadas en el estado de resultados.

El procedimiento de cierre empieza llevando a ceros, los saldos de las cuentas de resultados,

ingresos costos y gastos, debitando cada cuenta de resultados que presente saldo crdito

(ingresos), por el valor total del saldo crdito de cada cuenta, y acreditando cada cuenta de

resultados, que presente saldo dbito (costos y gastos), por el valor total del saldo dbito de cada

cuenta, todos estos registros tienen como contrapartida, la cuenta de prdidas y ganancias, cuyo

cdigo es (5905).

Como ya lo habamos dicho, los asientos de cierren se realizan al final de ao contable, una vez se

hayan realizado el registro de todos los documentos soporte que pertenecen al ejercicio en

mencin, y as mismo los respectivos asientos de ajuste.

Ejemplo; para un balance de prueba, que presente el siguiente estado de resultados:

Ingresos netos 102.360Costo de venta 60.392

UTILIDAD BRUTA 41.968

Gastos Diversos 6.380

Depreciaciones 9.300

TOTAL EGRESOS 15.680

Ejercicio del tema 5 Estado de resultados.

Cul es la finalidad del estado de resultados?


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UTILIDAD OPERACIONAL 26.288

Ingresos financieros 3.735

Gastos financieros 6.243

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 23.780

Impuesto de renta 8.323UTILIDAD DEL EJERCICIO 15.457

Reserva legal 1.546

UTILIDAD A DISTRIBUIR 13.911

El asiento de ajuste ser el siguiente;

El valor resultante en la cuenta de ganancias y prdidas, se traslada mediante registro contable a

la cuenta resultado del ejercicio (36), ya sea utilidad o prdida, incorporndose de esta forma al

patrimonio de la empresa, aumentndolo si es utilidad, o disminuyndolo si el resultado es

prdida. Para el caso anterior, el asiento es el siguiente;

5905 Ganancias y prdidas 13.9113605 Utilidad del ejercicio 13.911

4135 Ingresos netos 102.360

6135 Costo de venta 60.392

5195 Gastos Diversos 6.380

5160 Depreciaciones 9.300

4205 Ingresos financieros 3.7355305 Gastos financieros 6.243

2615 Provisin impuesto de renta 8.323

3305 Reserva legal 1.546

5905 Ganancias y prdidas 13.911

Ejercicio del tema 6 Asientos de cierre.

Cul es la finalidad del asiento de cierre?

Cada cunto tiempo y debe realizarse el asiento de cierre?


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4.7. Balance General

En el balance general se presenta la situacin financiera de la empresa, a una fecha determinada,son plasmados en este estado el saldo de los activos, los pasivos y el patrimonio, pudindoseapreciar all, el nivel de endeudamiento de la empresa y el ndice de pertenencia.

Es un estado financiero bsico que tiene como fin indicar la posicin financiera de un ente

econmico en una fecha determinada.

Es una fotografa financiera a una fecha especfica.

Otros nombres que se le da al balance general, son:

Estado de posicin financiera.

Conciliacin financiera.

Estado de activo, pasivo y patrimonio.

Estado de situacin financiera.

El balance general tiene unos elementos, los cuales conforman su estructura, los cuales son:

Estructura de Inversin:

De corto plazo: Activos corrientes.

De largo plazo: Activos no corrientes.

Estructura de Financiacin:

Estructura financiera: Pasivos + Patrimonio.

Estructura de capital: Pasivos largo plazo + Patrimonio.

Estructura corriente: Pasivos de corto plazo.

Actividad de la unidad

Con base en este listado de cuentas elabore un Balance de Prueba, de la empresa: Insumos

Ltda, con fecha de Octubre 31 de 2009.

Ejercicio del tema 7Balance General.

Describa el ciclo entre el balance de rueba el balance eneral.


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Datos

adicionales:

El da 1 de noviembre pago arrendamiento con cheque por un ao a razn de $150

mensuales.

El da 10 de noviembre se firma un contrato con Publi S.A., para la publicidad de un

semestre por valor de $1.800, este valor se paga con cheque

El da 15 de noviembre se vende mercancas de contado por valor de $2.500, cuya utilidad

es del 25% sobre el costo.

El da 20 de noviembre se pagan sueldos de contado por valor de $1.350.El da 25 de noviembre se consignan $2.000.

El da 15 de diciembre se realiza una compra de mercancas por valor de $1.000 a crdito.

El da 20 de diciembre se pagan sueldos por valor de $350.

El da 23 de diciembre se vende mercanca, la cual se paga el 75% de contado y el resto a

crdito por valor de $15.000, cuyo costo es el 60% del precio de venta.

Realice los asientos de diario y los respectivos ajustes contables de fin de mes, realice el nuevo

balance de prueba, el estado de resultados, calcule el impuesto de renta, la reserva legal realice

los asientos de cierre correspondientes y el balance general

Actividad

Realice una entrada tipo ensayo, en su blog personal, donde exprese las vivencias que le deja la

unidad 3.

Reserva Legal 100

Gastos por arrendamiento 125

Caja 300Equipo de computo 500

Utilidad de Perodos Anteriores 835

Inventario 1900

Bancos 10000

Costo de la mercanca vendida 1600

Obligaciones bancarias 1600

Capital 10800

Edificios 4500

Proveedores 5590

Cuentas por Cobrar 5000Ventas 5000


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4.8. Fuentes Bibliogrficas

Contabilidad conceptual e instrumental, Walter Snchez.

Ruz Franco Rafael. Contabilidad Integral. Investigar Editores. Tercera edicin 1998 Pereira

Rgimen contable colombiano.

Plan nico de cuentas, decreto 2650/93, decreto 2649/93.

TITULO: Contabilidad conceptual e instrumental

AUTOR: Grajales Londoo, Gherson; Snchez Chinchilla, Walter

CIUDAD: Armenia EDITORIAL: Investigar Editores

FECHA: 2004 No. PAGINAS: 372 p

Coral Delgado, Lucy y Gudio Dvila Emma. Contabilidad Universitaria. Ed. McGrawHill.

Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad. Sistemas de informacin para las organizaciones. Ed.

McGrawHill.

Guajardo Cant Gerardo. Contabilidad Financiera.

Meigs Roberto y Meigs Walter. Contabilidad. La base para las decisiones comerciales. Vol. 1.

Plan de Cuentas.

Cdigo de Comercio


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4.9. Fuentes Digitales o Electrnicas

www.incp.org.co

www.jcconta.gov.co

www.cpcpcolombia.org

www.contabilidadyfinanzas.com.co

www.gerencie.com

www.actualicese.com

http://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduc

http://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la

+partida+doble&aq=f

http://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWE
http://www.incp.org.co/http://www.jcconta.gov.co/http://www.cpcpcolombia.org/http://www.contabilidadyfinanzas.com.co/http://www.gerencie.com/http://www.actualicese.com/http://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduchttp://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduchttp://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=fhttp://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=fhttp://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWEhttp://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWEhttp://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=fhttp://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la+partida+doble&aq=fhttp://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduchttp://www.actualicese.com/http://www.gerencie.com/http://www.contabilidadyfinanzas.com.co/http://www.cpcpcolombia.org/http://www.jcconta.gov.co/http://www.incp.org.co/

01-Contabilidad Financiera I

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