1 Mauricio Rojas Carrillo – [email protected]CONTABILIDAD FINANCIERA PARA NO CONTADORES CASOS Este material fue tomado del libro de Fundamentos de Contabilidad para Profesionales No Contadores, Edición XX por Gladys Carrillo de Rojas Prohibida su reproducción sin autorización expresa y por escrito de quien la represente. Mauricio Rojas Carrillo 310 232 3240 – [email protected]
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Al finalizar el primer mes, llegó el alcalde con el deseo de determinar los resultados de la
operación. Recibió la información anterior, pero como no supo que hacer con ella, ruega a
usted usar la ecuación fundamental de la contabilidad, registrar las transacciones
anteriormente expuestas y presentar las cuentas con sus saldos al final del primer mes de
funcionamiento.
2.2 EL SENCILLO
Mi negocio es muy sencillo le comentaba Floro Morriño a su amigo Polidoro quien
desempeñaba el cargo de auxiliar contable en una empresa muy grande. Te contaré todo a
ver si tú me puedes desembrollar este enredo y ayudarme a ver si estoy dando utilidad o
pérdida.
Hace dos años que terminé mis estudios universitarios en administración de empresas y el
único puesto que me resultó fue el de servicios generales en una gran organización financiera
y allí era el todero, tenía que atender las necesidades de todos los departamentos en cuanto a
reparaciones locativas, daños eléctricos, aseo, y cuanta cosa se le ofrecía a todo el mundo.
Poco a poco los ejecutivos de la empresa solicitaban mis servicios en su casa y así fui
haciendo una clientela hasta que decidí renunciar a mi puesto y montar mi propia empresa.
De esto hace 8 meses, me ha ido muy bien porque tengo mucho oficio pero no se si lo que
cobro me de buenos resultados o no.
Cuando inicié mi negocio, tenía unos ahorritos de 3 millones de pesos que me gané en mis
trabajos de los fines de semana. Hice una sociedad con un ejecutivo del Banco donde
trabajaba y éste aportó 2 millones de pesos de capital en efectivo y yo mis 3 millones también
en efectivo.
El resumen de las transacciones realizadas en estos 8 meses es el siguiente:
1. Las facturas por los servicios prestados en plomería albañilería, arreglo de jardines, vigilancia, lavado de carros, mensajería y todo lo que a los clientes se les ocurra, suman $65'456.000 de las cuales hay pendientes de cobro $15'220.000,
2. Para iniciar el negocio se tomó una casita pequeña en arriendo para que sirviera de
oficina y de depósito de materiales, el arrendamiento mensual se pactó en 130 mil pesos, de los cuales se está debiendo el último mes.
3. Las facturas por materiales de albañilería, plomería, electricidad y los demás
elementos necesarios para prestar los servicios solicitados, suma $28'450.000, de los cuales se han pagado $19.700.000 y se debe el saldo. Al final de los 8 meses de
funcionamiento, el que correspondió al 31 de diciembre del año, se hizo un inventario de materiales que pueden ser utilizados en otros trabajos y se valoró en $3'000.000.
4. La empresa tiene tres empleados de planta además del gerente que es Floro Morriño y
cuando se necesitan trabajos especializados se contrata personal externo y se le paga por la labor ejecutada. Los sueldos suman $10'000.000 ya pagados, los contratos con terceros suman $25'000.000 los ya ejecutados, de los cuales se deben $500.000.
5. Hay $5'000.000 en contratos todavía no facturados ni terminados, por los cuales
hemos recibido de los clientes anticipos por $2.000.000 y hemos hecho a los contratistas externos que están adelantando los trabajos, anticipos por $1'800.000.
Los gastos pagados durante el período son los siguientes:
Servicios públicos ............ 150.000
Transportes y acarreos ... 1'630.000
Uniformes ...................... 358.000
Elementos de aseo ............. 95.000
Gastos varios ................... 325.000
6. El Banco le hizo un préstamo de $5'000.000 con intereses a razón del 3% mensual y le
descontó el primer trimestre. De esto ya ha pasado un mes.
7. El primero de Noviembre se compró una camioneta de segunda mano por valor de
$6'000.000 y se pagaron $4'000,000 de contado y por el saldo se firmaron dos letras
para pagar una cada trimestre, las letras incluyen intereses a razón del 3% mensual
sobre saldos así: La primera para pagar el 31 de enero próximo por valor de
$1'180.000 y la otra para pagar el 30 de abril por $1'090.000. Como el cierre de
período se está haciendo el 31 de diciembre, es necesario causar los intereses de los
dos meses transcurridos.
8. Durante los dos meses los gastos de la camioneta en gasolina y chofer ascienden a
350,000 ya pagados.
El amigo Polidoro que no sabe sino manejar los auxiliares en su trabajo, nos ruega, por
medio de la ecuación fundamental, tratar de ayudarle a Morriño a saber como va su
El Almacén La Bella, hace un mes inició sus operaciones y en todo ha pensado menos en la necesidad
de llevar contabilidad. Un auxiliar medianamente entendido en Contabilidad, ha resumido la situación actual en la siguiente ecuación: Cifras en $(000)
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Efectivo 850 Ctas x pagar 1.950 C.Social 4.000
Ctas x Cobrar 1.800 Oblig Banc . 4.500 Utilidad 1.500
Mercancías 3.500 Servicios x p 80
Muebles y ens. 1.180 Letra x p. 300
Vehículos 5.000
La siguiente quincena realiza estas transacciones: 1. Mercancías que le costaron 900, las vende en 1.600: recibe 500 en efectivo, bolsas litografiadas
para empacar las mercancías por valor de 800, las cuales espera que le duren por lo menos un año, el saldo a crédito.
2. Paga 200 por el arrendamiento del mes y recibos de servicios de agua, luz y teléfono que estaba
debiendo por 80. 3. Una camioneta de reparto que tiene un valor en libros de 3.000, la vende en 4.200: recibe una
cuota inicial de 2.000 y por el saldo una letra por valor de 2.596, que incluye intereses por 6 meses, a razón del 3% mensual.
4. Compra mercancía por valor de 1.250 así: 500 de cuota inicial y el saldo a crédito.
5. Cobra cuentas por cobrar por valor de 700 y paga cuentas por pagar por 820.
6. Cancela la letra por pagar de 300 y paga intereses vencidos por 25.
7. Paga sueldos por 400, que corresponden a la quincena.
8. Abona a la obligación bancaria 1.000 y paga 30 de intereses vencidos e intereses anticipados
por un trimestre a razón de 3% mensual sobre el saldo de la deuda. Haga los cambios de las cuentas después de cada una de las transacciones realizadas y preséntelas en la ecuación fundamental. Preferiblemente presente una ecuación después de cada dos transacciones realizadas.
2.11 MÚLTIPLE RESPUESTA. 1. En una empresa de prestación de servicios, durante su primer mes de funcionamiento, han
entrado a caja por servicios prestados $30.450.000 y por anticipos por servicios aún no prestados $5.000.000. Hay cuentas de servicios por cobrar por $6.500.000.
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. Los ingresos de operación del mes fueron $30.450.000. B. Los ingresos de operación del mes fueron $36.950.000 C. Los ingresos de operación del mes fueron $41.950.000 D. La caja por los datos anteriores se aumentó en $36.950.000 E. Ninguna de las anteriores
2. Basados en los mismos datos del punto anterior y teniendo en cuenta que hubo durante el
mes Gastos pagados por $28.930.000 y Gastos por pagar de $2.000.000, diga:
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. La utilidad del mes fue $11.020.000 B. Hubo una pérdida de $480.000 C. La utilidad del mes fue de $6.020.000 D. La utilidad del mes fue de $8.020.000 E. Ninguna de las anteriores.
3. Cuando se dice que hay un ingreso diferido, debemos entender que:
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. Recibimos el pago de un servicio que aún no hemos prestado. B. Prestamos un servicio y aún no hemos recibido la plata. C. Prestamos un servicio pero no queremos registrarlo como ingreso D. Ya recibimos la plata y ya prestamos el servicio E. Ninguna de las anteriores.
4. Si usted ha hecho un pago de $10.000.000 como anticipo a un pedido de mercancía que vale
$30.000.000, y de ese pedido ya recibió mercancías por valor de $6.000.000, diga:
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. En su contabilidad aparecerá un Ingreso diferido por $4.000.000 B. En su ecuación registra Mercancías por recibir $24.000.000 C. Después del registro de estas operaciones tendrá un Pago Anticipado de $4.000.000. D. En su contabilidad figurará una Cuenta por cobrar por $1.000.000 E. Ninguna de las anteriores.
5. Si el Almacén Lily le entrega a la Fábrica de Zapatos Cortos $15.000.000 como anticipo a un
A. En la contabilidad de la Fábrica de Zapatos, el Almacén Lily es un deudor B. En la contabilidad de Lily La Fábrica de Zapatos Cortos es un acreedor C. En la contabilidad de Lily La Fábrica de Zapatos Cortos es un deudor D. En la Fábrica de Zapatos no se registra nada porque los zapatos no se han entregado E. Ninguna de las anteriores.
6. Si en las cuentas que aparecen en una Ecuación Fundamental, aparece un Gasto por Pagar
en el Pasivo, esto quiere decir que:
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. El gasto ya se causó pero no se ha pagado
B. El gasto no se ha pagado ni se ha consumido C. Esta cuenta debería figurar en el Activo D. Esta cuenta debería figurar como menor valor de la Utilidad E. Ninguna de las anteriores.
7. En la creación de una sociedad para transporte de carga, entre tres amigos, Juan, Pablo y
Carlos; Carlos aportó un Camión que la sociedad recibió por $60.000.000. Al cabo de seis meses la sociedad vendió el camión, al cual no le había estimado ninguna depreciación, en $45.000.000 de contado, entonces:
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. El Capital de Carlos hay que reducirlo en $15.000.000 B. La contabilidad de la sociedad registra una pérdida operacional de $15.000.000 C. El total del activo se disminuye en $60.000.000 D. El total del activo se disminuye en $15.000.000 E. Ninguna de las anteriores.
3.7 MANUFACTURERA AL REVÉS S. A. El balance que figura a continuación, está clasificado más al revés que la empresa, le ruego clasificarlo de acuerdo con lo enseñado en el capítulo para fines de análisis financiero.
MANUFACTURERA AL REVÉS S.A.
BALANCE GENERAL
31 de Diciembre de 2009
Activos Corrientes F. Pasivos Corrientes
Caja 2,850 Ingresos diferidos 32,640
Banco A 13,954 Reserva Legal 142,000
Equipos de comunicación 34,000 Impuestos por pagar 38,520
Maquinaria en camino 52,000 Cuentas por pagar proveedores 328,600
Inventario de producto terminado 185,360 Utilidades por distribuir 124,000
Superávit Donado 200,000 Total pasivos corrientes 665,760
A. Una cuenta del Activo Corriente. B. Un Ingreso Diferido. C. Una cuenta por pagar a proveedores. D. Una cuenta de orden. E. Ninguna de las anteriores.
6. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. La depreciación es el ajuste que se hace a los activos fijos para determinar su valor comercial.
B. La amortización consiste en pagar un gasto diferido poco a poco. C. La provisión para deudas de dudoso recaudo pertenece a los otros pasivos porque no
sabemos cuando nos la van a pagar. D. La cuenta Bancos es un activo corriente que de acuerdo con sus movimientos
puede convertirse en un pasivo corriente. E. Ninguna de las anteriores.
7. Un inversionista paga por un estudio de factibilidad para la fundación de una
empresa manufacturera, $50.000.000. Cuando se inicia la empresa, esta partida se
registra, como:
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. Un gasto de constitución.
B. Una reserva para futuro beneficio.
C. Un gasto diferido.
D. Un gasto pagado por anticipado en el activo corriente
E. Ninguno de los anteriores.
8. En el Balance de una empresa, el Activo es el doble del Patrimonio.
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. Los Pasivos son más grandes que el Patrimonio.
B. El endeudamiento es el 50% del total del Activo.
C. El Patrimonio es el 50% del total del Pasivo.
D. El Activo menos el Pasivo es menor que el Patrimonio.
E. Ninguna de las anteriores.
9. Los pagos anticipados se diferencian de los gastos diferidos en lo siguiente:
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. Los pagos anticipados y los gastos diferidos no se diferencian en nada.
B. Los pagos anticipados son un activo y los gastos diferidos son un pasivo.
C. Son pagos anticipados cuando ya se pagó pero no se ha recibido el servicio y son
gastos diferidos cuando ya se pagó y ya se recibió el servicio.
compraron activos de contado por $500.000. La información anterior es toda la
necesaria para calcular el saldo final de Caja y Bancos.
Al final del mes de Agosto el saldo en Caja y Bancos fue:
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. 1.385.000 B. 1.425.000 C. 1.535.000. D. 1.660.000 E. Ninguna de las anteriores.
2. Una empresa de servicios publicitarios tuvo durante el período Ventas a crédito por
$35.520.000 y de contado por $12.000.000, recibió anticipo por afiches publicitarios por
$10.000.000 de los cuales ya entregó el 50%. La Utilidad Operacional fue $18.000.000 y
distribuyó dividendos por $3.000.000, Los otros gastos fueron $2.500.000 y los Otros
ingresos $800.000.
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. Los ingresos operacionales fueron $57.520.000 B. Los Gastos de Operación fueron $34.520.000. C. La utilidad antes de impuestos fue $13.300.000 D. El patrimonio se aumentó en $3.000.000 E. Ninguna de las anteriores.
3. Una empresa comercial, durante su primer período de funcionamiento compró mercancías que a precio de factura sumaron $900.000.000, la empresa aprovechó los descuentos por pronto pago por valor de $38.000.000. Se hicieron devoluciones en compras por $8.500.000 y el saldo de Cuentas por pagar a proveedores al final del período fue $120.000.000 y en el inventario final de mercancías quedaron $218.000.000.
4. Con los mismos datos del punto anterior, los desembolsos por compras fueron:
A. 900.000.000
B. 891.500.000
C. 853.500.000
D. 733.500.000.
E. Ninguna de las anteriores
5. Al iniciar el mes de Enero, las cuentas por pagar a proveedores eran $53.000.000,
durante el primer semestre del año se pagaron por compras de contado $200.000.000,
se hicieron pagos a proveedores por compras a crédito $300.000.000, se devolvieron
mercancías compradas a crédito por $12.000.000 y se causaron gastos incidentales en
compras por $18.000.000. Al final del período, las cuentas por pagar a proveedores
quedaron en $180.000.000.
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. Las compras a crédito fueron $439.000.000 B. Las compras a crédito fueron $300.000.000 C. Las compras netas fueron $488.000.000 D. Las compras netas fueron $503.000.000 E. Ninguna de las anteriores
6. En una empresa manufacturera, la utilidad neta final fue $14.651.000, el imporrenta
es del 35%. La utilidad operacional es $23.620.000, los otros ingresos son el 10% de
los otros gastos.
¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
A. El Imporrenta fue $5.127.850
B. La utilidad antes de impuestos es $19.778.850
C. Los otros gastos valen $1.200.000
D. Los otros ingresos vales $12.000.000
E. Ninguna de las anteriores
7. En una empresa manufacturera, la utilidad operacional es $10,000.000, las ventas
netas valen $64.000.000 y el costo de ventas es el 50% de las ventas netas. Los gastos
de operación son el doble de los Gastos indirectos de fabricación. Se sabe que en esta
empresa al final del año no queda inventario de producto en proceso, que el
inventario final de producto terminado mantuvo el valor del inventario inicial y que
la materia prima consumida duplica el valor de la mano de obra directa.
¿Cuál de las siguientes afirmaciones no es correcta?
A. Los gastos indirectos de fabricación valen $11.000.000.