Как переход на МСФО (IFRS) 17 влияет на отчетность и ресурсы? Май 2019
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Как переход на МСФО (IFRS) 17 влияет на отчетность и ресурсы?
Май 2019
Основы МСФО (IFRS) 17. Структура стандарта
Страница 3
Определения и
сфера
применения
Выделение
составляющих
Рисковая поправка
Об
щая
мо
дел
ь
(BB
A)
Маржа за предусмотренные
договором услуги (CSM)
Ставка дисконтирования
Расчетные оценки будущих
денежных потоков П
од
хо
д н
а о
сн
ов
е
расп
ред
ел
ен
ия
пр
ем
ии
Корректировка
риска
Дисконтирование
Денежные потоки
исполнения
Обязательства по
оставшейся части
страхового
покрытия
Уче
т д
ого
во
ров с
пр
ям
ым
участи
ем
(V
FA
)
Переход на МСФО
(IFRS) 17
Исходящее
перестрахование
Презентация /
отделение в
целях
презентации
Раскрытия
Обзор ключевых областей МСФО (IFRS) 17
Как МСФО (IFRS) 17 повлияет на отчетность?
Страница 5
Кто наиболее будет затронут переходом на МСФО 17?
Страхование
иное, чем
страхование
жизни
Страхование жизни
Деятельность Пенсионных
фондовПерестрахование
► Различные модели оценки
► Определение рисковой надбавки;
► Потенциальные различия в необходимых моделях оценки
► Связь с базовым договором страхования
► Сегментация
►Меньшее влияние на признание
выручки по сравнению со
страхованием жизни
► Тестирование обременительных
договоров
► Необходимость выделения
сервисных компонент
► Необходимость
трансформации IT
ландшафта;
► Интеграционные механизмы
IT систем;
► Обогащение данных в IT
системах, исходя из
методологии и требованиям к
раскрытиям;
► Оценка возможностей
хранилища данных;
► Настройка учетных систем;
► Программный ресурс для
актуарных расчетов;
► Аллокации и гранулярность;
► Возможное изменение
функционала финансового и
актуарного департаментов
► Процессные изменения
формирования отчетности
► Настройка новых контролей,
отчетностей, помимо
финансовой
ИТ и процессы
► Выбор ставки дисконтирования;
► Амортизация маржи по долгосрочным договорам
► Значимая инвестиционная
оставляющая, не признаваемая в
выручке, повлияет на ее размер
► Признание выручки по долгосрочным
договорам;► Определение рисковой надбавки;
► Различные модели оценки► Возможно значительное влияние на
признание страховой выручки► Оценка депозитных составляющих
► Определение рисковой надбавки
► Возможность применения упрощенного
подхода к долгосрочным договорам
► Выбор ставки дисконтирования;► Нивелирование проблемы волатильности;► Взаимосвязь требований
законодательства, надзорной отчетности и бухгалтерского учета
Страница 6
МСФО (IFRS) 17
Выручка по страхованию
Расходы, связанные со
страхованием
Состоявшиеся убытки, выплаты,
расходы на урегулирование
Аквизиционные расходы
Прибыль/убыток от
перестрахования
Результат по операциям
страхования
Инвестиционный доход
Финансовые расходы
Итого финансовый результат
Прибыль или убыток
Изменения ставки дисконтирования
по страховому обязательству
(выборочно)
Итого совокупный доход
Заработанная премия -
нетто
Проценты, дивиденды и
прочие инвестиционные
доходы
Состоявшиеся убытки,
выплаты, расходы на
урегулирование - нетто
Изменения в страховых
резервах
Аквизиционные расходы
Прибыль или убыток
Основные изменения
Исключение инвестиционных составляющих
Заявленные убытки
Понесенные расходы
Аквизиционные расходы
Обременительные договоры
Фа
кт
Расчет с использованием фиксированных ставок (если выбрана опция OCI)
Эффект от изменения ставки дисконтирования в BEL (если выбрана опция OCI)
Изменение в марже (CSM)
Изменение в рисковой поправке
Ожидаемые убытки (в построении денежных потоков)
Ожидаемые расходы (в построении денежных потоков)
Распределение премии, относящейся к возмещению
соответствующих аквизиционных расходов
Пл
ан
МСФО (IFRS) 4
► Доход от договора
страхования исключает
инвестиционные
компоненты
► Выручка и расходы
признаются
заработанные или
понесенные
► Расходы по страховому
финансированию
исключаются из
результатов страховой
услуги и представлены
полностью в ОФР или в
ОФР и ПСД, в
зависимости от учетной
политики
►Подписанные премии,
раскрываются в
примечаниях
Исключение инвестиционных составляющих
Отчет о финансовых результатах и совокупном доходе
Страница 7
Отчет о финансовом положении
МСФО (IFRS) 4
Активы
Активы по договорам перестрахования
Активы по договорам
страхования
Активы
Активы по договорам перестрахования
Отложенные аквизиционныерасходы
ДЗ по страхованию
► Портфели договоров страхования (или перестрахования), которые
признаются в активах,
представляются отдельно от
портфелей договоров
страхования (или перестрахования), которые
находятся в обязательствах
► При оценке обязательств по страхованию учитываются
потоки денежных средств по аквизиции, незаработанной
премии и дебиторской
задолженности.
Обязательства по
страхованию
Резерв незаработанной премии
Кредиторская задолженность по
страхованию
Обязательства по
страхованию
Обязательства по
перестрахованию
Обязательства Обязательства
МСФО (IFRS) 17Ключевые изменения в обязательствах
Каковы последние изменения МСФО (IFRS) 17 и что они означают для страховщиков?
Страница 9
Согласованные изменения к МСФО (IFRS) 17
Изменения к МСФО 17 Дата решения
Перенос сроков применения МСФО 17 и МСФО 9| на 1 год с 1 января 2022 года Ноябрь 2018
Сфера применения | Опция применения МСФО 9 или МСФО 17 для заемных средств, по кредитным продуктам, обеспечивающих
страховое покрытие Возможность применять МСФО 17 или МСФО 9 для выданных займов, которые содержат страховое покрытие.
Выбор делается на уровне группы договоров (ипотечные займы); возможность применения МСФО 9 к подобным продуктам до момента
перехода
Опция исключения из применения МСФО 17 кредитных карт, предоставляющим страховое покрытие, по которым предприятие не
производит оценку риска индивидуально при фиксации цены. Разъяснение – страховщики могут применять МСФО 17
Февраль 2019
Март 2019
Представление в отчете о финансовом положении | Разрешить представление групп договоров, отраженных в составе активов,
отдельно от групп договоров, отраженных в составе обязательств, в отчете о финансовом положении на уровне портфелей (ранее –
группы).
Декабрь 2018
Аквизиционные расходы, связанные с возобновляемыми договорами и раскрытия | Требовать организации распределять
аквизиционные денежные потоки, непосредственно связанные с договором, не только на данный договор, но и на ожидаемые будущие
пролонгации данного договора. При этом будут возникать активы до момента пролонгации. Оценивать на постоянной основе возвратность
актива. Ввести дополнительные раскрытия по реконсиляции, связанные с этим .
Январь 2019
Март 2019
Амортизация маржи в общей модели по договорам с инвестиционным компонентом и раскрытия |
Требование аллоцировать маржу для страховых договоров без прямого участия, учитывая как период страхового покрытия, так и период
оказания инвестиционных услуг. (пример период накопления) Дополнительные раскрытия: количественное об ожидаемом признании маржи
и метода, применяемого для оценки
Январь 2019
Март 2019
Май 2019
Исходящие договоры перестрахования | Изменить требования по первоначальному признанию договоров перестрахования,
обеспечивающих пропорциональное покрытие базовых договоров, которые являются обременительными при первоначальном признании.
Модификация позволит признать доход по перестрахованию в той мере, в которой он компенсирует убыток, признанный по
обременительным перестрахованным базовым договорам
Январь 2019
Дополнительная опция при переходе для приобретений бизнеса | Возможность оценки обязательств по убыткам в части
приобретенного бизнеса по справедливой стоимости и добавление модификаций в модифицированный подход
Март 2019
Рассмотрение проекта стандарта (конец июнь 2019) года в течение 90 дней - максимально короткие сроки
Как переход на МСФО (IFRS) 17 затронет функциональные подразделения?
Страница 11
График внедрения МСФО (IFRS) 17
Май 2017 Выпуск МСФО
(IFRS) 17
2020 Подготовка входящего
баланса
1 Января 2021 Вступление в силу МСФО (IFRS) 17
2018 2019 2020 2021 2022
► Анализ требований и положений стандарта;
► Проведение первоначального гэп-анализа: методология, данные, процессы,системы;
► Проведение анализа влияния на отчетность;
► Формирование бюджета и анализ достаточности ресурсов для внедрения стандарта;
► Формирование дорожной карты проекта
1 Января 2022 Отсроченная дата
внедрения стандарта
Фаза 1 (2018-2019) Фаза 2 (2019) Фаза 3 Внедрение (2019-2020)
Оценка влияния Дизайн решенияВнедрение Тестирование и
валидацияПеренос данных и
дальнейшая доработка
Формирование и представление
отчетных данных по МСФО 17
► Формирование учетной политики;
► Подготовка детализированного гэп-анализа;
► Определение бизнес-требований;
► Оценка предложений вендоров
► Разработка и утверждение целевого ИТ-ландшафта;
► Внесение уточнений в детализированный гэп-анализ;
► Анализ графика внедрения на предмет изменений;
► Уточнение достаточности хранилища данных;
► Формирование и внедрение новых правил бухгалтерского учета/журнала проводок;
► Внедрение инструмента для расчета маржи;
► Обновление актуарных моделей;
► Формирование нового плана счетов;
► Актуализация учетной политики, суждений и методологии (регламентов);
► Подготовка проформы финансовой отчетности и раскрытий к ней;
► Обновление и внедрение контролей в Организации.
► Финальное обновление актуарных моделей;
► Обновление систем;
► Формирование тестовых сценариев;
► Формирование тестового отчета о финансовом положении;
► Обновление промежуточных проформ финансовой отчетности и раскрытий к ней;
► Проведение тренингов на тему требований, систем и процессов для сотрудников;
► Проведение контроля качества и уточнение тестовых сценариев;
► Разработка требований к переносу данных
► Параллельный перенос данных в систему для целей подготовки промежуточной отчетности;
► Формирование входящего баланса;
► Уточнение промежуточных проформ финансовой отчетности и раскрытий к ней;
► Проведение тренингов на тему требований, систем и процессов для сотрудников в рамках изменений для текущей деятельности;
► Перенос данных в систему в рамках текущей деятельности
► Функционирование МСФО 17;
► Формирование вступительного баланса и сравнительных данных;
► Формирование раскрытий к финансовой отчетности;
► Завершение проекта по внедрению стандарта;
► Завершение формирования отчетности по МСФО (IFRS) 4 , архивация
Фаза 4 (2021) Фаза 5 (2022)
ИТ ландшафт и влияние МСФО 17
Страница 12
Логическое п
редст
авл
ение к
лиент
ов
Сквозн
ая с
ист
ем
ная а
рхит
ект
ура
Операционные системы
Расходы
Продукт
Премии
Инвестиции
Главная книга
Финансы
Актуарные системы
Актуарный блок
Система консолидации
Формиро-вание
модели
Дисконти-
рование
Денежные
потоки
Формир-ние
предполо-
жений
Кривые
доходности
План счетов
МСФО ОСБУ
Консолидация
Подготовка
отчетности
Финансовая
отчетность и
примечания
Управлен-ческая
отчетность
1 3
4
5
6
7
9
10
11
Поправка на
риск
Трудности, вызванные МСФО 17 Хранение данных и управление данными
12
Убытки
2
ОПУБаланс
Формирование
проводок
8
1
Идентификация единицы учета/когорты:
детализация данных должна быть достаточной
для оценки однородных единиц учета и
агрегирования маржи
2Получение исходных данных (например, данных
договоров): детализация данных должна быть
достаточной для оценки однородных портфелей
3
4Формирование предположений для модели:
детализация данных должна быть достаточной
для оценки однородных портфелей
5
Выполнение расчетов согласно модели и
обязательства по наилучшей оценки: требуется
обновить модели для предварительного расчета
денежных потоков с использованием различных
ставок дисконтирования
6
7Расчет маржи
Создание когорт и агрегирование маржи
8Обновленные правила бухгалтерского учета
для отражение маржи, корректировок и
амортизации на новых счетах главной книги
9Обновление правил бухгалтерского учета и
плана счетов12
Улучшение системы хранения данных и
результатов расчетов, а также обмена данными
между системами
Формирование модели: детализация данных
должна быть достаточной для выявления
обременительных договоров и оценки
однородных портфелей
10Управленческая отчетность, планирование и
контроль должны быть пересмотрены для
отражения изменений во внешней отчетности
11
Внешняя отчетность и раскрытие информации:
модели бизнес-планирования и прогнозирования
необходимо привести в соответствие с новой
основой подготовки внешней отчетности
Получение результатов модели: смоделированные
результаты модели должны быть достаточно
детализированы, чтобы было возможно
идентифицировать обременительные договоры и
рассчитать маржу
Внедрение МСФО 17 окажет значительное влияние на существующие системы. Дополнительные требования к данным для поддержки новых расчетов, представления и раскрытия
информации потребуют изменений в операционных системах, актуарных системах, главной книге и системе консолидации.
Страница 13
График внедрения МСФО (IFRS) 17 по направлениям
ning
Дизайн решенияПостроение тестовых
сценариев
Тестирование и
валидация
Перенос данных и их
доработка
Обычная
деятельность
Данные, системы,
изменения процессов
(DSP)
Актуарии и департамент
управления рисками
(IFRS 17)
Инвестиции(IFRS 9)
Финансы и Бухгалтерия
Корпоративное
управление и контроли
20222018 2019 2020 2021
Поддержка всех процессов посредством составления статуса проекта, бюджетов, оценки ресурсов и коммуникаций
Запуск проектаОтслеживание изменений плана и
стратегииПроведение тренингов Завершение
проекта
Анализ качества данных Документирование бизнес-процессов Внесение уточнений и повторное
тестированиеОпределение
требований
Разработка DSP инструкции и стратегии
Выбор ИТ решения
Моделирование
будущих процессов
Анализ систем Тестирование Перенос данных
Построение моделей данных
Обновление документации; Обмен знаниями; Проведение тренингов;
Тестирование контролей; Валидацияпромежуточных значений;
Утверждение критерия существенности
Источники данных,
классификация по IFRS 9Уточнение инвестиционных
моделей
Разработка дорожной карты
Разработка допущений
Подготовка шаблонов раскрытий
Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1
Методология
Разработка допущений
Доработка моделей
Расчет маржи
Параллельный перенос данных
Внедрение политик
Уточнение УП и релевантных
регламентовАнализ достаточности
маржи
Разработка инструкций
Интеграция и конфигурация
Разработка TOM
Тестирование
Подготовка и реконсиляцияшаблонов отчетов
2021 год >> параллельный учет >> 2022 год
IFRS 17
Контрольные цели Ключевые риски и
контроли
Сквозной тест
Тест
Внедрение
Валидацияконтролей
Внешний аудит
и
подтверждение
Проектное направление
Планирование, оценка
изменений (PMO)
Параллельный перенос данных
Тестирование
Параллельный перенос данных
Страница 14
Особенности перехода на МСФО (IFRS) 17
Мобилизация команд, инициирование проекта. Оценка
необходимости привлечения внешних ресурсов
Формирование методологии и проведение гэп-анализа политик,
данных, систем, процессов
Оценка влияния на финансовую отчетность
Определение целевого ИТ ландшафта
Формирование ресурсного плана и бюджета на внедрение. Оценка необходимости
привлечения внешних ресурсов
Аспекты перехода:
► Проведение gap-анализа и идентификация объема изменений
► Адекватная оценка внутренних и внешних ресурсов, распределение их во времени
► Предъявление требований к автоматизации решений на основании gap-анализа
► Определение целевого ИТ ландшафта исходя из потребностей на ранних стадиях может уменьшить сроки проекта
► Проведение оценки влияния поможет скорректировать методологию и подготовить заинтересованных лиц к оценке последствий
► Важно вовлечение разных функций: управление проектом, актуарии, финансы, ИТ
Важные шаги:
Страница 15
Контактная информация
Анастасия ВиноградоваПартнер
+7 495 755 9758
Елена ПоповаСтарший менеджер
+7 495 664 7885
Кирилл ОльшанскийДиректор
+7 495 660 4852
Related Documents
