بسم الله الرحمن الرحيم

بسم الله الرحمن الرحيم

الفص����������ل الخامس

الموازن������ات التشغيلية

مقدمة :-

إلى- 1• النشاط طبيعة حسب المشروع عمليات تقسم. استثمارية وعمليات جارية عمليات

الجارية- 2• النشاط عمليات إعداد من األساسي الهدفالمتاحة . اإلنتاجية الموارد من ممكنة استفادة اكبر تحقيق

رأسمال- 3• تكوين االستثماري النشاط من االساسي الهدف. اآلالت استبدال أو الطاقة حجم وزيادة المشروع

-الموازنات التخطيطية للعمليات الجارية :-

هي عبارة عن الخطط الفرعية والسياسات التفصيلية لمختلف مراكز

المسئولية في المشروع.

أي هي ترجمة كمية ومالية لهذه الخطط والسياسات في خطة عمل

مستقبلية تحقق األهداف العاملة في المشروع وتستغل

الموارد أفضل استغالل خالل فترة زمنية سواء سنة أو اقل .

-

تعتمد الموازنات الجارية على الموازنات المعيارية الفرعية وهي موازنة المبيعات

والمشتريات

والتكاليف التسويقية واإلدارية .

-.

-تغطي الموازنات الجارية إيرادات المشروع ,من نشاطات جارية ونكال يف

1

2

3

5

4

6

شكل يوضح الموازنات الجارية لمشروع صناعي :--شكل يوضح الموازنات الجارية لمشروع صناعي :--

جدول المبيعات المخططة

السلعي المخزون موازنة

المشتريات موازنة

المعيارية التكاليف للمبيعات

التكاليف موازنة التسويقية

اإلدارية موازنة التكاليف

الدخل ضافي قائمةالمعياري

موازنة المبيعات

الجارية :- الموازنات أنواع

--

-

التسويق واإلدارة

المبيعالمشترياتاإلنتاجات

موازنة التكاليف

الغير مباشرة

األجور المباشرة

المواد المباشر

ة

المبيعات موازنة) اإليرادات)

المبيعات موازنة) اإليرادات)

اإلنتاج اإلنتاج موازنة موازنة

موازنة المصروفات

العامة

موازنة المصروفات

العامة

العاملة اليد موازنة

المباشرة

العاملة اليد موازنة

المباشرة

المواد موازنةالمباشرة

المواد موازنةالمباشرة

تكاليف موازنة

المباعة البضائع

تكاليف موازنة

المباعة البضائع

بيان موازنةالدخل

بيان موازنةالدخل

النقدية النقدية الموازنة الموازنة الموازنة االستثمارية

الموازنة االستثمارية

المصروفات موازنة

والعمومية اإلدارية

المصروفات موازنة

والعمومية اإلدارية

العمومية العمومية الموازنة الموازنة

الشاملة ( الموازنة صناعية ) / تجارية لمنظمة

المبيعات • حجر :- موازنة المبيعات موازنة تعدالتخطيط الن الشاملة الموازنة إلعداد األساس

يسهم المبيعات من معين حجم إلى للوصولمثل األخرى الموازنات تحديد في مباشر إسهام

ومشترياتها . األولية والمواد اإلنتاج موازنتقديم • طريق عن المبيعات موازنة إعداد ويتم

القادمة للفترة للمنشاة المتوقع المبيعات حجم . األولى الخطوة تعتبر و مقبولة عملية بطريقةالتنبؤ هي الجارية الموازنات إعداد خطوات من

بالموازنات للتنبؤ مدخل وهي المبيعات بحجم) - السلعي :-) – المخزون اإلنتاج المشتريات التالية

1

2

3

5

4

6

بالمبيعات- :- التنبؤ أساليب

التنبؤ أساليببالمبيعات

االستقصاء

التحليل التاريخي

الخبرة الشخص

ية

السالسل

الزمنية

النماذج اإلحصائي

ة

1

2

3

5

4

6

بيع- سعر في تؤثر التي العوامل هي ماالسلعة :-

-درجة النمو العام للطلب6-المنافسة واالحتكار5-دخولهم

-تكلفة السلعة1-أذواق المستهلكين3- مرونة الطلب2

1

2

3

5

4

6

-أنواع توزيع تقديرات المبيعات :-

- أنواع السلع 2-حسب األشهر 1

- وكالء البيع 4- مناطق البيع 3

م على النحو األتي :-2008قدرت شركة األمل لصناعه البالستيك مبيعاتها للعام

:-1مثال

المبيعات

و20000و ص10000 س

سعر البيع

دوالر س15

ص دوالر 10

على منتجاتها الشركة وتوزعهي جغرافية مناطق ثالث

المنتجات القدس غزة خان يونس

%30 % 30% 40المنتج : س

%40 % 35% 25المنتج : ص

المطلوب :- إعداد موازنة المبيعات حسب سياسة الشركة ؟؟

-إعداد موازنة المبيعات حسب كل منطقه على حده ؟؟2

:-2مثال رقم

N .Y .Xقدرت شركة المعتصم مبيعاتها من منتجاتها الثالثة

:- خالل الثالثة األشهر القادمة على النحو األتي

C كمية مبيعات X كمية مبيعات Yكمية مبيعات الشهر ا

يناير

فبراير

مارس

3500

4000

5000

وحدة 5000

55000

6000

2500

3000

3000

منتجاتها توزع الشركة إن علمتي فإذاهذه وفق التالية الجغرافية المناطق على

النسب :-المن

طقة

القدس

حيفيافاا

.X20%

40%

40%

Y35%

35%

30%

N40%

25%

35%

المنطقة

.X

Y

N

وكان سعر بيع المنتجات

.X، Y ، N

دينار 8 ، 12 ، 10هي

على التوالي .

المطلوب :-

إعداد الموازنة الخاصة

األشهر القادمة ؟؟3المبيعات ل

:-3مثال** مناطق • ثالث الصابون لصناعه الفجر شركة لدى

والتنبؤ) ( السوق دراسة وبعد الناصرة ، عكا ، القدساألتي :- اتضح واألسعار بالكميات

الناصرةعكاالقدس

السعرالكمية السعرالكميةالسعرالكمية

170004810000501400053

وحدة من المنتج وكانت سياسة الشركة كاألتي :-40000الشركة ال تستطيع الوفاء بما يزيد عن -

- الوفاء باحتياجات منطقة القدس والناصرة من المنتج . 1

اعدي موازنة المبيعات حسب سياسات الشركة ؟ 4 : 5 : 6 : 2وتبلغ معدالت بيع المنتج خالل فصول السنة

وحسب كل فصل من فصول السنة ؟

السلعي- :- المخزون موازنةاإلنتاج • حجم على مباشر بشكل المخزون يؤثر

المبيعات . لواجهة الالزمالسلعي :- • المخزون الصنع- 1مكونات تامة وحداتالتشغيل • تحت اإلنتاج وحداتاألولية • المواد وحداتالسلعي- :-• المخزون على المؤثرة العواملالتخزين- 1• الشراء- 2تكلفة المواد- 3تكلفة -4ندرة

العامل المال راس اإلدارة- 5توفر سياسةتنخفض- :- • الذي الحجم ذلك هو للمخزون األمثل الحجم

ممكن . حد ألدنى للمخزون اإلجمالية التكاليف عنده

السلعي المخزون موازنة

المخزون- :-• تكاليف أنواعفي- 1• المستثمر المال راس على المفقود العائد تكلفة

المخزون .التخزين- .2• تكلفة•3. والتالف- الفاقد تكلفة• السلعي- :-• المخزون سياسة أهداف هي ماعليه- 1• سيترتب الذي للمخزون األمثل االقتصادي الحجم

المخزون على والحصول ، وكمياته اإلنتاج مواعيد تحديدالمناسبة . والتكلفة المحدد الوقت في المناسب

السلعي المخزون موازنة

لتحديد -• اإلدارة إليها تحتاج التي التكاليف أنواعللمخزون :- االقتصادي الحجم

البديلة- 1• الفرصة تكلفةالطلب- 2• في السرعة بسبب للشراء المرتفعة التكلفة

والشراء .الشراء- .3• طلبات تكرار بسبب الزائدة التكلفةوالمناولة- .4• النقل عمليات تكرار بسبب المرتفعة التكلفةالمواد- 5• نقص بسبب التوقف نتيجة الضائع الوقت التكلفة

ورودها . وتأخر

السلعي المخزون موازنة

الموازنات • من السلعي المخزون موازنة :-موقع

موازنةالمبيعات

موازنة المخزون السلعي

موازنة

اإلنتاج

السلعي المخزون موازنة

مثال :- شركة الفجر سياساتها في المخزون السلعي

% من مبيعات الشهر التالي 25ال تقل عن

المطلوب :-إعداد موازنة المخزون السلعي ؟؟

السلعي- :- المخزون موازنة معادلة

المخزون * • نسبة المخططة المبيعاتالسلعي

اإلنتاج :- موازنةأهميتها- :-•يزمع- 1• الذي اإلنتاج تكاليف لتخطيط تهدف

. الموازنة فترة خالل إنتاجه المشروعمن- 2• اإلنتاج عمليات لتوقيت المواد هذه تستخدم

وإعداد . لبناء أساس تعتبر أنها أي السلع مختلفاإلنتاج . تكاليف عناصر مختلف موازنات

كالمواد- ) 3• عدة لموازنات األساس حجر هيالغير اإلنتاجية والتكاليف العمال واحور األولية

مباشرة(

اإلنتاج- :- موازنة إعداد

أهداف- : 1• لتحقيق وتهدف المشروع برامج حسباإلنتاج خطوط على بناء إعدادها ويتم ، المشروع

من تحقيقه المرغوب اإلنتاج يثبت بحيث المختلفةوالتكاليف + . اإليرادات السلع من سلعة كل

والمخزون- 2• المبيعات موازنة تحويل يتمالسلع . من سلعة كل إنتاج غلى السلعي

•3. زمنيا- الخطة هذه تفتت تم

-اإلنتاج :- موازنة عيوب

من- 1• حيت الرقابة تناسب العنها المسئولية تحديد الصعب

. معين بشخص

اإلنتاج= :- موازنة قانون

مخزون= + المخططة المبيعاتمخزون – المدة أخر سلعي

المدة أول سلعي

مثال- :-

الفصلية • الشركة إحدى مبيعات كانت إذاكاألتي :-

السلعة • من المدة أخر مخزون من% 10والمدة أول ورصيد الفصل مبيعات

وحدة.2000أساس • على اإلنتاج موازنة إعداد

؟؟ الفصول

المثال :- تابع

المبيعات بالوحدةالفصل

10000األول

15000الثاني

12000الثالث

16000الرابع

األولية :- المواد موازنة

أهميتها :--•المطلوبة- 1• االحتياجات األولية المواد توضح

المواد من مادة كل من اإلنتاج ببرنامج للوفاءاإلنتاج . مراكز من مركز كل في األولية

اإلنتاج-* 2• موازنة حسب األولية المواد تحديداستخدام لمعدل والهندسية الفنية والدراساتاإلنتاجية . العملية في المختلفة األولية المواد

المعيارية- 3• التكاليف على االعتماد الممكن مناألولية . المواد من الالزمة الكمية لتحديد

وصل- 4• حلقة هي األولية المواد موازنة. المشتريات وموازنة اإلنتاج موازنة بين

األولية :- المواد موازنة قانون

المعيارية * الكمية اإلنتاج موازنةللوحدة* المعيارية تكلفة

مثال- :-

وحدات • السابقة اإلنتاج موازنة على بناءوالكمية س للمادة تحتاج السلعة

للعبوة والتكلفة / 10المعيارية الوحدة كغمص / 1.6المعيارية المادة أما للوحدة دينار

للعبوة المعيارية ، / 9والكمية للوحدة كغمالمعيارية التكلفة .1.5و للوحدة دينار

؟ • األولية المواد موازنة احسبي

المواد- من المشتريات موازنةاألولية :-

أهميتها- :-•قابلة -1• احتياجات هي األولية المواد احتياجات

سياسة . إلى المواد هذه تخضع أن البد لذلك للتخزينالشراء آلمر االقتصادي الحجم لتحديد تهدف سليمة تخزين

الكمية. على والحصول الشراء مواعيد تحديد وبالتاليمناسبة . وبتكلفة األولية المواد مخزون من المالئمة

مادة- 2• كل من المطلوبة االحتياجات شراء خطة توضحاإلنتاج . في تستخدم التي األولية المواد من

األولية- 3• المواد موازنة إلى المشتريات موازنة تستنداألولية . المواد تخزين سياسة على تعتمد والتي

أهميتها :- تابع

في- 4• الشراء إدارة أداء كفاءة تقييم في دور لهابين ما الحاصلة االنحرافات ستبين إذا المنشاةفي اإلدارة هذه كفاءة والفعلي المخطط األداء

لها المحددة المواعيد في اإلنتاج احتياجات تلبيةالتوريد . وشروط للموردين اختيارها وأحسنالتدفقات مع تتالئم والتي للشركة المناسبة

المبيعات . من المتولدة النقدية

المواد- من المشتريات موازنة قانوناألولية :-

مخزون + األولية المواد موازنةالمدة – ألخر األولية المواداألولية للمواد المدة أول مخزون

مثال** :-

السابق • السؤال بيانات على احسبي باالعتمادالمشتريات أخر موازنة مخزون إن علمتي إذا

األولية المواد من احتياجات% 25المدة منهو :- األولية للمواد الشراء وسعر كغم/ 2الفصل د

/ 1و المدة أول ومخزون التوالي على كغم دو 2500 ؟ .3000كغم كغم

المباشر- :- العمل موازنة

أهميتها :-•ببرنامج -1• للوفاء المطلوبة االحتياجات توضح

في المباشرة العمالة أنواع من نوع كل من اإلنتاجاإلنتاجية . التكلفة مراكز من مركز كل

لإلنتاج- 2• المخططة الكمية حسب تحددوالهندسية+ . الفنية الدراسات

وتخطيط- . 3• العاملة القوى تخطيط في أساس هيالتدريب.

المباشر- :- العمل موازنة قانون

بالوحدة • المخطط اإلنتاج موازنةالمنتج* لوحدة المعياري الزمن

العمل= * • ساعات عدد اإلنتاج حجمالساعة* اجر

مثال :-إحدى • تنتج

الشركات أنواع 3الصناعية

اإلصباغ A B Cمنبرنامج يلي وفيما

المخطط اإلنتاجاألنواع :- لهذه

موازنة • احسبيالمباشر العمل

؟؟ للمنتجات

ساعات مارسفبرايريناير-العمل

األجر

A4000

د60001000024

B3000

6000800045

C2500

3000500053

اإلنتاجية- التكاليف موازنةمباشرة) ( الغير الصناعية المصاريف

-:أهميتها :-•للوفاء- 1• المطلوبة الحتياجات الموازنة هذه توضح

مركز كل في التكلفة هذه بنود من المخطط باإلنتاج . المشروع في اإلنتاجية والخدمات اإلنتاج مراكز من

المعلوماتية ثورة ظل في هامه الموازنة وهذهاإلنتاج أساليب في السريع والتطور والتكنولوجية

التكاليف نسبة ارتفاع إلى يؤدي والذي وتقنياتهلإلنتاج . المباشرة بالتكلفة قياس مباشرة الغير

مباشر الغير الصناعية التكلفة نسبة من% 95وتشكلاإلنتاج . تكلفة

اإلنتاجية التكاليف موازنةالغير) ( الصناعية المصاريف

مباشرة :-الثابتة** • التكلفة إلى التكاليف هذه تبوب

تحقيق في مهم وهذا المتغيرة والتكلفةالمتغيرة التكلفة إن معروف هو وكما ، الرقابةالمسئولين بمركز مباشر وبشكل ربطها يمكن ، للرقابة الخاضعة التكاليف من تعد لكونها ذلك

اإلنتاج . وخدمات اإلنتاج مراكز خاص وبشكلالمتغيرة 1/1• مباشرة الغير اإلنتاج تكاليف

التكلفة * * = المعيارية الساعات المخطط اإلنتاج المعيارية

مباشرة 1/2 الغير اإلنتاج تكاليف الثابتة =

موزعه • الموازنة في تظهر أن يجبمن المالية الدورة أشهر على بالتساوي

الثابتة التكلفة تبويب إلى ومبوبة جهةأخرى . جهة من ودفترية نقدية

مباشرة 1/2 الغير اإلنتاج تكاليفالثابتة

مثال** :-•تكاليف • بنود لتحميل المعياري المعدل كان إذا

/ ب المتغيرة س العمل 4اإلنتاجية لساعة دينارالثابتة التكاليف البنود وجملة المباشرة

التكلفة هذه من دوالر 60000السنويةالثابتة لألصول والساعات 18000واإلهالك دينار

و 2المعيارية ا للمنتج لمنتج 3ساعة ساعاتلمنتجين اإلنتاج وموازنة ب الشركة

يلي :- كما بالوحدات

بالوحدات لمنتجين اإلنتاج وموازنةيلي :- كما

اإلنتاج المخطط الزمن

وحده15750

24750

33500

42700

-

احسبي موازنة التكاليف اإلنتاجية للفترة القادمة ؟

التسويقية- :- التكاليف موازنة

مثال :-•بنود • لتحميل المعياري المعدل كان إذا

المتغيرة التسويقية قيمة% 3التكاليف منالسنوية الثابتة التكلفة و ، 36102المبيعات

الثابتة ألصول واإلهالك دينار 9846دوالرالشركة منتجات أنواع ألحد المبيعات وإيراد

؟% 50والبالغة ككل المؤسسة منتجات من؟؟ التسويقية موازنة احسبي

إيراد المبيعاتالزمن

1960000

2288000

3240000

4192000

اإلدارية :- التكاليف موازنة

أنواعها :-•ملزم- 2ملزم- 1• غيريحتاج- :- 1• التي وهي الملزمة التكاليف

الصعب ومن بها ويلتزم المشروع إليها) واإلهالك ) كالتامين تجنبها

البحوث- :- 2• تكاليف ملزمة الغير التكاليف. العامة والعالقات

مثال** :-للمنظفات القدس شركة مبيعات بلغت

كاألتي :- وصفد اللد في المنزلية XY

1500وحدة2000اللد0

40003000صفد0

دينار 65640 دينار والتكلفة اإلدارية 10سعر بيع الوحدة

دينار احسبي موازنة التكاليف اإلدارية ؟؟13128و اإلهالك

كل عام وانتن بالف خيرمع تمنياتي القلبية لكن

بمزيد من التقدم والنجاح

وصلى الله على سيدنا محمد