Rhvf. Material preparado por: C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F. C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F.

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Material preparado por:Material preparado por: C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F.C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F.

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La palabra “balance” es una derivación de la palabra “balanza”, la cual proviene del latín, que

significa dos y “lanx” que significa “platillos”.

En nuestro caso, la igualdad En nuestro caso, la igualdad se da entre se da entre la suma del la suma del activoactivo (recursos de que (recursos de que dispone la entidad para la dispone la entidad para la realización de sus fines) y realización de sus fines) y la la suma del pasivo más el suma del pasivo más el capital contablecapital contable (fuentes de (fuentes de recursos, externas e recursos, externas e internas).internas).

AAP + CP + C

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El estado de situación financiera es un estado financiero básico que muestra los recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines (activo)(activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo y capital)(pasivo y capital) a una fecha determinada.

Se dice que es un estado financiero estáticoestático porque informa sobre las condiciones financieras de su devenir histórico en un punto especifico del tiempo. Se compara con una “fotografía instantánea”“fotografía instantánea” de como se ubica la empresa, desde el punto de vista financiero en un momento dado.

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Los elementos esenciales del Estado de Situación FinancieraEstado de Situación Financiera son tres:

RECURSOS:RECURSOS: son todos los bienes y derechos propiedad de la entidad. Se encuentran representados por el activo.

OBLIGACIONES:OBLIGACIONES: son todas las deudas que tiene la entidad. Se encuentran representados por el pasivo.

CAPITAL CONTABLE:CAPITAL CONTABLE: es la diferencia entre los recursos y las obligaciones. Se encuentran representados por el capital.

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LO QUE TENGOLO QUE TENGO::PASIVOSPASIVOS CAPITALCAPITAL=ACTIVOS=ACTIVOS

++

LO QUE DEBO:LO QUE DEBO:

ACTIVOSACTIVOSCAPITALCAPITAL

= PASIVOS= PASIVOS--

LO QUE ME QUEDA:LO QUE ME QUEDA:

ACTIVOSACTIVOSPASIVOSPASIVOS

= CAPITAL= CAPITAL--

A = P + C

P = A - C

C = A - P

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ActivosActivos

PasivosPasivos

CapitalCapital

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Son todos lo Son todos lo bienes y derechosbienes y derechos que posee una que posee una empresa y se agrupan de acuerdo con su empresa y se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad (Conversión en grado de disponibilidad (Conversión en efectivo).efectivo).

+

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DIFERIDO

CIRCULANTE

FIJO

+

+

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Son los valores que tienenSon los valores que tienenliquidez inmediata o queliquidez inmediata o que

pueden convertirse enpueden convertirse endinero, mientras funcionedinero, mientras funcione

el negocio.el negocio.

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CajaBancosInversiones temporalesClientesDocumentos por cobrarDeudores diversos Mercancías o inventariosPagos anticipados

El orden en que deben aparecer las principales cuentas, debe ser en atención a su mayor o menor grado de disponibilidaddisponibilidad.

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Son bienes que se han adquirido paraSon bienes que se han adquirido parautilizarlos en las actividades propias del utilizarlos en las actividades propias del

negocio y que son necesarios para negocio y que son necesarios para transformar, vender transformar, vender

y distribuir los productos.y distribuir los productos.

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TerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de cómputoEquipo de repartoMaquinaria y equipoInversión en acciones

Este grupo está formado por bienes y derechos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y cuyo propósito es el usarloscuyo propósito es el usarlos y no de venderlos.

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Son aquellos pagos que se hacenSon aquellos pagos que se hacenpor anticipado y que se traduciránpor anticipado y que se traduciránen beneficios o servicios futuros.en beneficios o servicios futuros.

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Depósitos en garantíaGastos de instalaciónGastos de organizaciónGastos preoperativosPrimas de segurosRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoMarcasPatentesDerechos de autorFranquicias

Este grupo está formado por aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene derecho de recibir derecho de recibir un servicioun servicio, ya sea en el período o en períodos posteriores.

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Son todas las Son todas las obligacionesobligaciones ineludibles que tiene una empresa y ineludibles que tiene una empresa y se clasifican de acuerdo con el grado se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que de exigibilidad en que haya que cubrirlos.cubrirlos.

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Son aquellas deudas cuyo Son aquellas deudas cuyo vencimiento será en un plazo vencimiento será en un plazo

igual o menor a un año.igual o menor a un año.

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ProveedoresDocumentos por pagarAcreedores diversosAnticipo de clientesGastos acumulados por pagarImpuestos por pagarPréstamos bancarios

Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuya característica es su mayor o menor grado de exigibilidad en un plazo menor o igual a un año.

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Son aquellas deudas cuyo Son aquellas deudas cuyo vencimiento se dará a un vencimiento se dará a un

plazo mayor a un año.plazo mayor a un año.

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Documentos por pagarCréditos hipotecariosCréditos refaccionariosObligaciones por pagarPrimas de antigüedad

Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea a un plazo mayor de un año.

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Es el valor de lo que Es el valor de lo que le pertenecele pertenece a a los dueños o empresarios. Se los dueños o empresarios. Se determina por la diferencia del determina por la diferencia del activo menos el pasivo.activo menos el pasivo.

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Es el dinero o bienes que ha Es el dinero o bienes que ha sido aportado para la sido aportado para la

realización de las realización de las operaciones de la empresaoperaciones de la empresa

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Capital socialAportaciones para futuros aumentos de capitalPrima en suscripción de accionesDonaciones

Este grupo está formado por todas las aportaciones y movimientos generados, diferentes a los provenientes de las utilidades del período.

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Es la parte del capital Es la parte del capital contable que proviene contable que proviene

de los resultados de los resultados obtenidos por la obtenidos por la

empresa.empresa.

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Utilidades retenidas o acumuladasReserva legalPérdidas acumuladasResultado del presente ejercicioExceso o insuficiencia en la actualización del capital contable

Este grupo está formado por todos los movimientos generados, como resultado de las actividades operativas de la empresa y de otros eventos que la afecten.

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ENCABEZADO:ENCABEZADO: •Nombre de la empresa •Denominación de que se trata de un balance general•La fecha a la cual se refiere la información•La identificación de la moneda en que está preparado

CUERPO: CUERPO: •Activo (bienes, propiedades, valores, derechos, etc.)•Pasivo (deudas, compromisos, obligaciones, etc.)•Capital contable (aportaciones, reservas, utilidades, etc.) PIE: PIE: Notas a los estados financieros Rubro y cifras de las cuentas de orden Nombre y firma del contador, auditor, administrador, etc.

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Cuenta

Activos

Pasivos

Capital

Sumas iguales

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Reporte

menos Pasivos

igual

Activos

Capital

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Mixta

Activos

Capital

Pasivos

Más

Sumas iguales

Sumas iguales

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Cuenta

Izquierda Derecha

DEBE HABER

Cargo Abono

(Registrar una cantidaden el debe, parte izquierda)

(Registrar una cantidaden el haber, parte derecha)

Movimiento deudor Movimiento acreedor(Suma de los cargos) (Suma de los abonos)

Saldo deudor Saldo acreedor(movimiento deudor > acreedor) (movimiento deudor < acreedor)

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ACTIVO PASIVO + CAPITAL=

1. Las cuentas de activo empiezan cargando.

2. Las cuentas de pasivo empiezan abonando.

3. Las cuentas de capital empiezan abonando.

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DEBE HABER(Cargo) (Abono)

Los aumentos de activose cargan

Las disminuciones de activo

se abonanTodas las cuentas de

activotienen saldo deudor

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DEBE HABER(Cargo) (Abono)

Las disminuciones de pasivose cargan

Los aumentos de pasivo se abonan

Todas las cuentas de pasivo y de capital

tienen saldo acreedor

Las disminuciones de capitalse cargan

Los aumentos de capital se abonan

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ACTIVO PASIVO + CAPITAL=

Aumenta el activoDisminuye el pasivoDisminuye el capital

Se tiene que cargar: Se tiene que abonar:

Disminuye el activoAumenta el pasivoAumenta el capital

Aplicación de recursos Origen de recursos

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Regla 1:

A todoaumentode activo

Una disminución en el activo

Un aumento en el pasivo

Un aumento en el capital

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Regla 2:

A todadisminución

de pasivo

Una disminución en el activo

Un aumento en el pasivo

Un aumento en el capital

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Regla 3:

A todadisminución

de capital

Una disminución en el activo

Un aumento en el pasivo

Un aumento en el capital