LA MANOVRA FINANZIARIA 2008 1 ERNESTO GATTO. 2 AUMENTO DETRAZIONE ICI 1^ CASA NUOVA DETRAZIONE ICI PER ABITAZIONE PRINCIPALE E PARI ALLO 0,133 % DEL VALORE.
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LA MANOVRA FINANZIARIA 2008
1
ERNESTO GATTO
2
AUMENTO DETRAZIONE ICI 1^ CASA
NUOVA DETRAZIONE ICI PER
ABITAZIONE PRINCIPALE
E’ PARI ALLO 0,133 %
DEL VALORE CATASTALE
NON PUO’ COMUNQUE
SUPERARE € 200
SI AGGIUNGE A QUELLA
TRADIZIONALE DI € 103,29 NO A1
A8 A9
3
ALTRE NOVITA’ RELATIVE AGLI IMMOBILI
PROROGA AL 2010 DELLA DETRAZIONE IRPEF 36% SULLE
RISTRUTT. EDILIZIE
DEDUCIBILI GLI INTERESSI PASSIVI SULL’ACQUISTO
DEGLI IMMOBILI NON STRUMENTALI NE’ MERCI
PROROGA AL 2010 DELLA DETRAZIONE IRPEF 55% PER IL
RISPARMIO ENERGETICO
SOLIDARIETA’ AI FINI IVA TRA VENDITORE E ACQUIRENTE
NELLE CESSIONI DI IMMOBILI
4
PROROGA AL 2010 DETRAZIONE IRPEF/IRES
55% PER IL RISPARMIO ENERGETICO
IL BONUS PUO’ ESSERE
RIPARTITO TRA 3 E 10 ANNI A
SCELTA DEL CONTRIBUENTE
NELLA 1^ DICHIARAZIONE DEI
REDDITI
PER SOSTITUZIONE FINESTRE E INSTALLAZIONE PANNELLI SOLARI NON E’ RICHIESTA CERTIFICAZ. ENERGETICA EDIFICIO NE’ ATTESTATO QUALIFICAZ. ENERGETICA
ALTRE NOVITA’ RELATIVE AGLI IMMOBILI
ONERI DETRABILI E DEDUCIBILI
DAL 2008 IL LIMITE PER LA
DETRAZIONE PASSA A € 4.000
INTERESSI PASSIVISU MUTUO PER
ABITAZ. PRINCIPALE
DETRAZIONE PER AFFITTO ABITAZ.
PRINCIPALE
DETRAZ. AFFITTO ABITAZ. PRINCIPALEGIOVANI 20–30 ANNI
5
DAL 2007 € 300 (SE REDDITO < € 15.494)
DAL 2007 € 150 (SE REDDITO < € 30.987)
PER CONTRATTI REDATTI EX L. 431/98
DAL 2007 € 992 (SE REDDITO < € 15.494)
DAL 2007 € 496 (SE REDDITO < € 30.987)
LA DETRAZ. SPETTA PER I PRIMI 3 ANNI
ONERI DETRABILI E DEDUCIBILI
DAL 2007 LIMITE DI DETRAZIONE
PARI AD € 632 (PER OGNI FIGLIO)
RETTE PER ASILI NIDO DEI FIGLI DI
ETA’ 3 MESI – 3 ANNI
ABBONAMENTI ALSERVIZIO DI
TRASPORTO PUBB.
AUTOAGGIORNAM.E FORMAZIONEDEI DOCENTI
6
DAL 2008 LIMITE DI DETRAZIONE
PARI A € 250
DAL 2008 LIMITE DI DETRAZIONE
PARI A € 500
7
NUOVA DETRAZIONE IRPEF PER FAMIGLIE
CON ALMENO 4 FIGLI A CARICO
PER I SOGGETTI INCAPIENTI
LA DETRAZIONE DIVENTA UN
CREDITO D’IMPOSTA
LA DISPOSIZIONE DECORRE
DAL PERIODO D’IMPOSTA
2007 (MOD. UNICO 2008)
LA DETRAZIONE E’ PARI A € 1.200 ED
E’ RIPARTITA AL 50% TRA I CONIUGI
ONERI DETRABILI E DEDUCIBILI
8
RISTABILITA LA FACOLTA’ (NON L’OBBLIGO) D’INVIO ALL’INTERMEDIARIO DELL’AVVISO BONARIO
OBBLIGO DELLA FIRMA DELLA DICHIARAZIONE DEI
REDDITI PER TUTTI I COMPONENTI IL COLLEGIO
SINDACALE
ELIMINATO L’OBBLIGO DI INDICARE IN DICHIARAZIONE
I DATI RELATIVI AI FABBRICATI (RESTA SOLO
L’ICI DOVUTA)
TUTTE LE PERSONE FISICHE SONO OBBLIGATE ALLA
TRASMISSIONE TELEMATICA DEL MODELLO UNICO
NOVITA’ RELATIVE ALLE DICHIARAZIONI
ESONERO DA DICHIARAZIONE REDDITI SE SOLI REDDITI
FONDIARI DI IMPORTO < € 500
9
TERMINI PER LA TRASMISSIONE DEI MODELLI 770:
MOD. 770 SEMPLIFICATOAL 30 APRILE
MOD. 770 ORDINARIOAL 31 LUGLIO
NOVITA’ RELATIVE ALLE DICHIARAZIONI
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NOVITA’ REDDITO D’IMPRESA
NUOVE REGOLE PER IL
TRATTAMENTO DELLE PERDITE
LE PERDITE DEI
PROFESSIONISTI E DELLE
IMPRESE IN SEMPLIFICATA
POTRANNO SOLTANTO ESSERE
COMPENSATE CON GLI ALTRI
REDDITI NEL QUADRO RN
LE PERDITE DELLE IMPRESE IN
ORDINARIA POTRANNO ESSERE
COMPENSATE SOLO CON UTILI
DELLA STESSA CATEGORIA O
RIPORTATE AGLI ESERCIZI
SUCCESSIVI (ENTRO IL 5^)
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NOVITA’ REDDITO D’IMPRESA
ESTESA ALLE SNC/SAS LA
TASSAZIONE AL 27,5 %
OPZIONE CONSENTITA SOLO
A SOCIETA’ IN CONTABILITA’
ORDINARIA
LA TASSAZIONE
AGEVOLATA E’ VINCOLATA
AL REINVESTIMENTO
DEGLI UTILI
IN CASO DI DISTRIBUZIONE DI UTILI SI
PRESUMONO SEMPRE DISTRIBUITI I
PIU’ RECENTI E DOVRA’ ESSERE
OPERATO IL CONGUAGLIO
12
NUOVE REGOLE PER LE SPESE DI RAPPRESENTANZA
LA DEDUZIONE E’ CONCESSA
NELL’ESERCIZIO DI
SOSTENIMENTO DELLA SPESA
SALE A € 50 (IVA COMPRESA) IL LIMITE DI VALORE UNITARIO DEGLI
OMAGGI DEDUCIBILI
MODALITA’ DI DEDUZIONE E TIPOLOGIE DI SPESE
AMMESSE SARANNO FISSATI CON APPOSITO DECRETO
NOVITA’ REDDITO D’IMPRESA
RESTA IL VECCHIO LIMITE DI DETRAIBILITA’ IVA SUGLI
OMAGGI DI VALORE UNITARIO < € 25,82
13
NUOVA DURATA MINIMA DEI CONTRATTI DI
LEASING STIPULATI DAL 2008
2/3 DEL PERIODO DI
AMMORTAMENTO PER I
BENI MOBILI
18 ANNI PER I BENI IMMOBILI
4 ANNI (INTERO PERIODO DI
AMMORTAMENTO) PER LE AUTOVETTURE
INTERESSI PASSIVI SUI CANONI SONO SOGGETTI A
LIMITE DI DEDUZIONE (PARI AL 30% DEL ROL)
NOVITA’ REDDITO D’IMPRESA
14
DAL 2008 ELIMINATI GLI AMMORTAMENTI
ANTICIPATI E ACCELERATI
PER TUTTE LE IMPRESE
(SOCIETA’ DI CAPITALI,
DI PERSONE E DITTE )
PER I BENI ENTRATI IN FUNZIONE NEL 2008 COEFFICIENTE NON
DIMEZZATO
A BREVE SARANNO
RIVISTI I COEFFICIENTI
DI AMMORTAMENTO
ESCLUSE DAL BENEFICIO
LE AUTOVETTURE
NOVITA’ REDDITO D’IMPRESA
ART.36 D.L. 223/2006
AMMORTAMENTI PREGRESSI
IMPUTATI INTERAMENTE AL
FABBRICATO
MENO FAVOREVOLE AL
CONTRIBUENTE
15
PIU’ FAVOREVOLE AL
CONTRIBUENTE
AMMORTAMENTO FABBRICATI E SCORPORO DEI TERRENI
ART.1 COMMA 81 L. 244/2007
AMMORTAMENTI PREGRESSI
IMPUTATI IN PROPORZIONE AL
FABBRICATO ED AL TERRENO
LA NOVITA’ CONSENTE ANCHE UNA
MAGGIORE DEDUZIONE DEI CANONI DI
LEASING IMMOBILIARE
GLI I.N.E. HANNO NATURA SPERIMENTALE E COSTITUISCONO
PRESUNZIONI SEMPLICI
ART.1 COMMI 252 -254 LEGGE 244/2007
16
STUDI DI SETTORE
DAI CRITERI SELETTIVI PER GLI ACCERTAMENTI SONO
ESCLUSE LE IMPRESE MANIFATTURIERE C/TERZI
I SOGGETTI CONGRUI MA CON RICAVI INFERIORI RISPETTO
AGLI I.N.E. NON SONO SOGGETTI AD ACCERTAMENTI
AUTOMATICI
IN CASO DI ACCERTAMENTO SPETTA AGLI UFFICI
MOTIVARE GLI SCOSTAMENTI DERIVANTI DAGLI I.N.E.
IVA SUI CELLULARI DETRAIBILE IN PROPORZIONE
ALL’UTILIZZO PER L’IMPRESA/PROFESSIONE
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NOVITA’ IVA
IL REVERSE CHARGE NON SI APPLICA NEI CONFRONTI DI
GENERAL CONTRACTOR CUI E’ AFFIDATO L’INTERO APPALTO
DA MARZO 2008 IL REVERSE CHARGE SI APPLICA ANCHE ALLE CESSIONI DI IMMOBILI
STRUMENTALI A SOGGETTI IVA CON PRO-RATA < AL 25%
PER I PRIMI TRE ANNI SANZIONE DEL 3% PER L’ERRATA
APPLICAZIONE FORMALE DEL REVERSE CHARGE
18
DETRAIBILE AL 100% DAL 2008
IVA SUI RISTORANTIIVA SUGLI
ALBERGHI
INERENTI ALLA PARTECIPAZIONE A CONVEGNI,
CONGRESSI E SIMILI SE EROGATE NEI GIORNI
DI SVOLGIMENTO DEGLI STESSI
NOVITA’ IVA
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NOVITA’ IRES
ALIQUOTA IRES DAL 33% AL 27,5%
SI ATTENDE DECRETO CHE
MODIFICHERA’ LA TASSAZIONE DI
DIVIDENDI E PLUSVALENZE DA
PARTECIPAZIONI QUALIFICATE
NON VERRA’ INVECE MODIFICATA LA
TASSAZIONE DI DIVIDENDI E
PLUSVALENZE DA PARTECIPAZIONI
NON QUALIFICATE
SONO CONSIDERATE QUALIFICATE LE PARTECIPAZIONI IN SOCIETA’ NON QUOTATE SUPERIORI AL 20% DEI DIRITTI DI VOTO (2% PER SOCIETA’ QUOTATE)
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NOVITA’ IRES
LIMITE ALLA DEDUCIBILITA’ DEGLI INTERESSI PASSIVI
INT. PASSIVI (AL NETTO INT.
ATTIVI) SONO DEDUCIBILI NEL
LIMITE DEL 30% DEL
RISULTATO OPERATIVO LORDO
RISULTATO LORDO = VALORE
PRODUZIONE - COSTI DELLA
PRODUZIONE (ESCLUSI
AMMORTAMENTI E LEASING)
E’ PREVISTO IL
RICONOSCIMENTO FIGURATIVO
DEGLI INTERESSI ATTIVI SUI
CREDITI STATALI
DAL 2010 LA QUOTA NON
DEDOTTA SARA’ DEDUCIBILE,
CON GLI STESSI LIMITI, NEI
SUCCESSIVI ESERCIZI
21
NOVITA’ IRES
DISPOSIZIONI TRANSITORIE SUL LIMITE ALLA
DEDUCIBILITA’ DEGLI INTERESSI PASSIVI
PER IL 2008 IL LIMITE DI
DEDUCIBILITA’ DEGLI
INTERESSI PASSIVI E’
AUMENTATO DI € 10.000
PER IL 2009 IL LIMITE DI
DEDUCIBILITA’ DEGLI
INTERESSI PASSIVI E’
AUMENTATO DI € 5.000
I NUOVI LIMITI NON SI APPLICANO A DITTE
INDIVIDUALI E SOCIETA’ DI PERSONE
(ANCHE IN CONTABILITA’ ORDINARIA)
DA 2008 SOCIETA’ CONFERITARIA (ANCHE SNC/SAS)
PUO’ OPTARE PER IMPOSTA SOSTITUTIVA
16% SULLA PARTE DEI MAGGIORI VALORI CHE
ECCEDE € 10.000.000
12% SULLA PARTE DEI MAGGIORI
VALORI SINO A € 5.000.000
ALIQUOTE:
OPZIONE IN DICHIARAZIONE RELATIVA ALL’ANNO IN CUI L’OPERAZIONE E’ AVVENUTA O NELLA SUCCESSIVA
22
RIORGANIZZAZIONI AZIENDALI
14% SULLA PARTE DEI MAGGIORI
VALORI TRA € 5.000.000 ED
€ 10.000.000
CONSENTITO RICONOSCIMENTO MAGGIORI VALORI
IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI E IMMATERIALI
L’OPZIONE E’ AMMESSA ANCHE PER OPERAZIONI
ANTE 2008
DECORRENZA DEI MAGGIORI VALORI:
• IMMEDIATA PER GLI AMMORTAMENTI ;
• DAL 4^ ESERCIZIO SUCCESSIVO PER LE PLUSVALENZE ;
23
RIORGANIZZAZIONI AZIENDALI
L’IMPOSTA DOVRA’ ESSERE VERSATA IN TRE RATE ANNUALI: 30%
- 40% - 30%
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ESTROMISSIONE DEI BENI IMMOBILI DELL’IMPRESA
PUO’ OPTARE > 30/04/2008 PER
L’ESTROMISSIONE DEL BENE
DAL PATRIMONIO
DELL’IMPRESA
L’IMPOSTA SOSTITUTIVA DELL’IRPEF, IRAP E IVA E’ PARI
AL 10% SULLA DIFFERENZA TRA VALORE CATASTALE E
VALORE FISCALE
L’IMPRENDITORE INDIVIDUALE CHE AL 30/11/2007 UTILIZZA BENI
IMMOBILI STRUMENTALI PER DESTINAZIONE
PER IMMOBILI CON CESSIONE
SOGGETTA AD IVA L’IMPOSTA E’
AUMENTATA DEL 30% DELL’IVA
SUL VALORE CATASTALE
IMPOSTA SI VERSA IN 3 RATE: - 40% > 31 LUGLIO 2008- 30% > 16 DICEMBRE 2008- 30% > 16 MARZO 2009
NOVITA’ IRAP
DAL 2008 L’ALIQUOTA IRAP SCENDE DAL 4,25 AL 3,9%
25
MODIFICATA DETERMINAZIONE BASE IMPONIBILE
MODIFICATI GLI IMPORTI DELLE DEDUZIONI E DETRAZIONI
DEDUZIONI EXTRACONTABILIRECUPERATE A TASSAZIONE
IN 6 QUOTE COSTANTI DAL 2008
DAL 2009 DICHIARAZIONE IRAP FUORI DAL MOD. UNICO E PRESENTATA ALLA REGIONE
NOVITA’ IRAP
NUOVA BASE IMPONIBILE DAL 2008 PER LE SOCIETA’ DI CAPITALI
26
DIFFERENZA TRA VALORE DELLA PRODUZIONE (VOCI A) E COSTIDELLA PRODUZIONE (VOCI B)
ESCLUSE LE VOCI 9 (PERSONALE)10c, 10d (SVALUTAZIONI),
12 & 13 (ACCANTONAMENTI)
SONO SEMPRE INDEDUCIBILICOMPENSI LAP, OCCASIONALI,
PERDITE SU CREDITI ED ICI
GLI IMPORTI RILEVANTI SONO QUELLI ISCRITTI IN BILANCIOSENZA LE REGOLE DEL TUIR
NOVITA’ IRAP
NUOVA BASE IMPONIBILE DAL 2008 PER SOCIETA’ DI PERSONE, DITTE INDIVIDUALI E PROFESSIONISTI
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SOCIETA’ DI PERSONE E DITTE INDIVIDUALI (ANCHE IN CONTAB.
ORDINARIA)PROFESSIONISTI
VALGONO I DATI DELLACONTABILITA’ SENZA LE
VARIAZIONI DEL TUIR
GLI IMPORTI RILEVANTI SONO QUELLI RISULTANTI DALLA
DICHIARAZIONE DEI REDDITI
NOVITA’ IRAP
PER TUTTE LE IMPRESE DAL 2008 DIVENTANO INTERAMENTE DEDUCIBILI AI FINI IRAP:
28
AMMORTAMENTI E LEASING AUTO INDIPENDENTEMENTE DA DURATACONTRATTO E COSTO DEL BENE
SPESE D’IMPIEGO DELLEAUTOVETTURE E COSTI DI
TELEFONIA FISSA E MOBILE
SPESE DI RAPPRESENTANZA E DI MANUTENZIONE SU BENI
PROPRI INDIPENDENTEMENTEDAI LIMITI POSTI DAL TUIR
COSTI DI GESTIONE EDAMMORTAMENTI RELATIVI AIFABBRICATI ABITATIVI DELLE
IMMOBILIARI DI GESTIONE
NOVITA’ IRAP
DAL 2008 LE DEDUZIONI E GLI SGRAVI IRAP VENGONO RIMODULATI COME SEGUE:
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SGRAVI RIDUZ. CUNEO FISCALE RIDOTTI A € 4.600 (€ 5.000) ED€ 9.200 (€ 10.000) PER CIASCUN
DIPENDENTE A TEMPO INDET.
DEDUZ. PER MAX 5 DIPENDENTIPER SOGGETTI CON VALORE DELLA
PRODUZIONE < € 400.000DA € 2.000 A € 1.850
DEDUZIONE PER SOCIETA’ DICAPITALI CON BASE IMPONIBILE
< € 180.760 DA € 8.000 A € 7.350
DEDUZIONE PER SNC/SAS, DITTEE PROFESSIONISTI CON BASE IMP.< € 180.760 DA € 8.000 A € 9.500
CREDITO D’IMPOSTA STUDI ASSOCIATI
30
E’ CONCESSO UN CREDITO
D’IMPOSTA DEL 15% SUL COSTO
DI ACQUISTO DI TALUNI BENI
QUALUNQUE SIA LA FIGURA
GIURIDICA CHE LO STUDIO
ASSUME (ASSOCIAZIONE
PROFESS., SNC, SAS, SRL,
ETC..)
ALLE AGGREGAZIONI TRA PROFESSIONISTI ( TRA 4 E 10 )
BENI CHE CONSENTONO IL BENEFICIO (ANCHE IN LEASING):
- ARREDI, ATTREZZATURE, MACCHINE D’UFFICIO E IMPIANTI ;
- SOFTWARE E BREVETTI SU NUOVE TECNOLOGIE ;
- SPESE DI AMMODERNAMENTO E RISTRUTTURAZIONE STUDI .
IL BONUS E’ UTILIZZATO IN COMPENSAZIONE
31
- SPETTA ALLE AGGREGAZIONI REALIZZATE DAL 2008 AL 2010 ;- PER I COSTI SOSTENUTI DALLA DATA DI AGGREGAZIONE E PER I SUCCESSIVI 12 MESI ; - TUTTI I COMPONENTI NON DEVONO ESERCITARE INDIVIDUALMENTE ; - DEVE TRATTARSI DI ATTIVITA’ EFFETTIVAMENTE PROFESSIONALE E NON STRUMENTALE ;- SEMBRANO QUINDI ESCLUSI I MERI CENTRI DI ELABORAZIONE DATI .
CREDITO D’IMPOSTA STUDI ASSOCIATI
IL BONUS E’ INDICATO NELMODELLO UNICO
RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI
POSSEDUTE AL 01/01/2008
CON PERIZIA > 30/06/2008
E PAGAMENTO IN 3 RATE ANNUALI
DAL 30/06/2008
RIAPERTURA TERMINI
PER RIVALUTAZIONE
DELLE PARTECIPAZIONI
32
RIAPERTURA TERMINI
PER RIVALUTAZIONE
TERRENI
POSSEDUTI AL 01/01/2008
CON PERIZIA > 30/06/2008
E PAGAMENTO IN 3 RATE ANNUALI
DAL 30/06/2008
SIA AGRICOLI CHE EDIFICABILI
ALIQUOTE IMPOSTA:- TERRENI 4%- PARTEC. QUALIFICATE 4%- PARTEC. NON QUALIFICATE 2%
REGOLE PER RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI
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SOGGETTI AGEVOLATI:- PERSONE FISICHE- SOCIETA’ SEMPLICI- ENTI NON COMMERCIALI
BENEFICI:
COSTO FISCALE RICONOSCIUTO
PARI AL VALORE DI PERIZIA
APPLICAZIONE IMPOSTA:
L’IMPOSTA SI APPLICA
SULL’INTERO VALORE
RISULTANTE DALLA PERIZIA
RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI
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SOCIETA’ CONGRUE E COERENTI AI
FINI DEGLI STUDI DI SETTORE
SOCIETA’ CON VALORE DELLA PRODUZIONE > ATTIVO STATO PATRIMONIALE
SOCIETA’ CON OLTRE 9
DIPENDENTI NEGLI ULTIMI DUE ESERCIZI
NUOVE CAUSE DI ESCLUSIONE
SOCIETA’ IN FALLIMENTO, LIQUIDAZIONE GIUDIZIARIA O CONCORDATO PREVENTIVO
DISPOSIZIONI SULLE SOCIETA’ DI COMODO
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ALIQUOTA AL 10% PER L’IMPOSTA
SOSTITUTIVA SUL REDDITO DEL PERIODO DI
LIQUIDAZIONE
PER SOCIETA’ AL 1^ PERIODO D’IMPOSTA O
NON OPERATIVE NEL 2007
RIAPERTURA PROCEDURA DI SCIOGLIMENTO AGEVOLATO
ATTO DI SCIOGLIMENTO
ENTRO IL 31/05/2008
DISPOSIZIONI SULLE SOCIETA’ DI COMODO
ALIQUOTA AL 5% PER L’IMPOSTA
SOSTITUTIVA SUI SALDI ATTIVI DI
RIVALUTAZIONE
POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 6 RATETRIMESTRALI SENZA BISOGNO DI
AUTORIZZAZIONE DA PARTE DELL’UFFICIO
POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 6 RATETRIMESTRALI SU RICHIESTA ALL’UFFICIO
PER TEMPORANEA DIFFICOLTA’
IMPORTO SINO A € 2.000
IMPORTO SINO A € 5.000
IMPORTOSINO A € 50.000
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RATEIZZAZIONE DEGLI AVVISI BONARI
POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 20 RATETRIMESTRALI SENZA BISOGNO DI
AUTORIZZAZIONE DA PARTE DELL’UFFICIO
IMPORTOOLTRE € 50.000
QUALE GARANZIA L’UFFICIO PUO’ACCETTARE IPOTECA DI 1^ GRADO
ANCHE SU IMMOBILE DI TERZI
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SONO CONSIDERATI TALI GLI IMPRENDITORI ED I PROFESSIONISTI CHE NELL’ANNO PRECEDENTE:
HANNO CONSEGUITO RICAVI O COMPENSI RAGGUAGLIATI AD
ANNO INFERIORI A € 30.000
NON HANNO EFFETTUATO CESSIONI
ALL’ESPORTAZIONE
NON HANNO SOSTENUTO SPESE PER LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATO IVI COMPRESI L.A.P.
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
38
O CHE NEL TRIENNIO PRECEDENTE:
NON HANNO ACQUISTATO (ANCHE IN
LEASING) BENI STRUMENTALI PER UN
AMMONTARE COMPLESSIVO > € 15.000
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
39
PER I SOGGETTI CHE INIZIANO L’ATTIVITA’ DAL 2008 L’OPZIONE E’ POSSIBILE:
SE DICHIARANO DI PRESUMERE LA
SUSSISTENZA DEI REQUISITI NELLA
DICHIARAZIONE D’INIZIO ATTIVITA’
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
COLORO I QUALI SI AVVALGONO DI REGIMI SPECIALI IVA
NON POSSONE ESSERE CONSIDERATI SOGGETTI MINIMI
40
I SOGGETTI NON RESIDENTI
I SETTORI DELLE COSTRUZIONI
EDILIZIE E DEL COMMERCIO DI
MEZZI DI TRASPORTO NUOVI
COLORO I QUALI SIANO SOCI DI
SOCIETA’ DI PERSONE O SRL IN
REGIME DI TRASPARENZA
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
41
MODALITA’ DI FATTURAZIONE
NON ADDEBITANO IVA IN FATTURA E NON DETRAGGONO IVA SU ACQUISTI
VERSANO ENTRO IL 16 DEL MESE SUCCESSIVO L’IVA SUGLI ACQUISTI INTRA E SUGLI ALTRI ACQUISTI IN REVERSE CHARGE
VERSANO L’IVA SU RIMANENZE E BENI AMMORTIZZABILI IN CASO DI TRANSITO DAL/AL
REGIME ORDINARIO IVA
DOPO AVER INTEGRATO LA FATTURA DI ACQUISTO CON L’IMPORTO DELL’IVA
IN UNICA SOLUZIONE O IN 5 RATE ANNUALI SENZA INTERESSI
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
42
MODALITA’ DI TASSAZIONE
L’IVA A CREDITO DELL’ULTIMA DICHIARAZIONE IN REGIME ORDINARIO PUO’ ESSERE CHIESTA A RIMBORSO
I CONTRIBUENTI MINIMI NON SONO SOGGETTI
IRAP
DETERMINANO IL REDDITO ANALITICO
(IVA INCLUSA)
DEDUCONO DAL REDDITO I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI OBBLIGATORI PER LEGGE
SIA IMPRESE CHE PROFESSIONISTI UTILIZZANO IL
CRITERIO DI CASSA
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
43
L’IMPOSTA SOSTITUTIVA DI IRAP, IRPEF E ADDIZIONALI E’ DEL 20%
NELL’IMPRESA FAMILIARE TUTTA L’IMPOSTA E’
VERSATA DAL TITOLARE
LA SOMMA ALGEBRICA DEGLI EVENTUALI RICAVI E COSTI PLURIENNALI RIPORTATI DA ANNI PRECEDENTI AL 2008:
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
RILEVA INTEGRALMENTE SE NEGATIVA E SOLO PER LA
PARTE CHE ECCEDE € 5.000 SE POSITIVA
LE PERDITE DI ESERCIZI PRECEDENTI E QUELLE IN REGIME DEI MINIMI SONO
UTILIZZABILI NORMALMENTE
PLUSVALENZE, SPESE DI
RAPPRESENTANZA, ETC..
44
SEMPLIFICAZIONI FORMALI
ESONERO DA DICH. IVA, STUDI DI SETTORE ED ELENCHI CLI./FORN.
ESONERO DALLA TENUTA DEI REGISTRI
CONTABILI ED IVA
RESTA OBBLIGO SCONTRINO/RIC.
FISCALE
NUMERARE E CONSERVARE I
DOCUMENTI
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
45
ADEMPIMENTI FORMALI
L’OPZIONE PER IL REGIME ORDINARIO
VALE ALMENO 3 ANNI
IL REGIME DEI MINIMI E’ QUELLO
NATURALE
SOLO PER IL 2008 SI PUO’ REVOCARE OPZIONE
DOPO 1 ANNO
SI PUO’ OPTARE A CONSUNTIVO PER IL REGIME ORDINARIO
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
46
USCITA DAL REGIME DEI MINIMI
DALLO STESSO ANNO SE
RICAVI SUPERIORI A € 45.000
DA ANNO SUCCESSIVO IN CASO
DI PERDITA REQUISITI O RICAVI
TRA € 30.000 ED € 45.000
CIO’ COMPORTA L’OBBLIGO DEL REGIME ORDINARIO PER I
SUCCESSIVI 3 ANNI
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
NECESSARIO RILIQUIDARE L’IVA PER LA FRAZIONE D’ESERCIZIO
ANTECEDENTE MEDIANTE SCORPORO INCASSI
47
TRANSIZIONE DA UN REGIME ALL’ALTRO
E’ IN OGNI CASO DOVUTO NELLA MISURA ORDINARIA
L’ACCONTO IRPEF RELATIVO AL 1^ ANNO DI APPLICAZIONE
DEL REGIME DEI MINIMI
COSTI E RICAVI REGISTRATI PER
CASSA DAI MINIMI NELL’ESERCIZIO X,
NON CONCORRONO AL REDDITO
DELL’ESERCIZIO X+1 ANCHE SE DI
COMPETENZA DI QUEST’ULTIMO
ESERCIZIO E VICEVERSA
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
DAL 2008 E’ ABROGATO IL REGIME DELLA
FRANCHIGIA IVA EX ART.32/BIS DPR 633/72
ABOLIZIONE DI REGIMI FORFETTARI
48
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
DAL 2008 E’ ABROGATO IL REGIME FORFETTARIO EX ART.3, COMMI DA 165 A
170 DELLA LEGGE 662/96
DAL 2008 E’ ABROGATO IL REGIME DEL FORFETTONE (15%) EX ART. 14 DELLA
LEGGE 388/2000
MA RESTA IL FORFETTINO EX
ART.13 (10%)
AI FINI DEL LIMITE DI RICAVI DI € 30.000 NON RILEVANO
GLI ADEGUAMENTI DA STUDI DI SETTORE
CHIARIMENTI DI CUI ALLA CIRCOLARE 73/E DEL 21/12/2007
49
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
COSTO ACQUISTO DEI BENI STRUMENTALI AD USO
PROMISCUO (AUTO, CELLULARI) RILEVA AL 50%
IN PRESENZA DI PIU’ ATTIVITA’ IL LIMITE VA’ RIFERITO ALLA
SOMMA DEI RICAVI DELLE SINGOLE ATTIVITA’
SI CONTINUANO AD APPLICARE LE RITENUTE D’ACCONTO CHE SI DETRARRANNO DALLA IMPOSTA
SOSTITUTIVA
I SOGGETTI IN FRANCHIGIA POSSONO MANTENERE LO
SPECIALE NUMERO DI PARTITA IVA ATTRIBUITOGLI
CHIARIMENTI DI CUI ALLA CIRCOLARE 73/E DEL 21/12/2007
50
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
I SOGGETTI CHE INIZIANO UNA NUOVA ATTIVITA’ POSSONO OPTARE PER IL REGIME DEI MINIMI BARRANDO LA CASELLA “B” DEL
MOD. AA9/8 ( “CONTRIBUENTI MINORI” )
I FORFETTARI (10%) POSSONO SCEGLIERE SE ULTIMARE IL TRIENNIO O
PASSARE AL NUOVO REGIME
INDICARE IN CALCE ALLA FATTURA: “ OPERAZIONE
EFFETTUATA AI SENSI DELL’ART.1, COMMA 100 DELLA LEGGE 244/2007 “
CHIARIMENTI DI CUI ALLA CIRCOLARE 73/E DEL 21/12/2007
51
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
PER I PROFESSIONISTI PERMANE L’OBBLIGO DELLA TRACCIABILITA’ PER
INCASSI E PAGAMENTI
NELL’ULTIMO ANNO DI REGIME ORDINARIO E’
DOVUTA L’IVA AD ESIGIBILITA’ DIFFERITA
NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO:
- RILEVANO PLUSV/MINUSVALENZE E SOPRAVVENIENZE ATTIVE/PASSIVE ;
- I BENI STRUMENTALI SI DEDUCONO INTERAMENTE NELL’ESERCIZIO DI PAGAMENTO ;
- LE PLUSVALENZE DEI SUDDETTI BENI STRUMENTALI SONO PARI AL PREZZO DI VENDITA ;
- LE RIMANENZE NON RILEVANO NEL REGIME DEI MINIMI ;
- LE ESISTENZE INIZIALI SONO DEDUCIBILI SOLTANTO NEL 1^ ESERCIZIO DI “ MINIMO “ ;
- I CONTRIBUTI PREVID. SONO DEDUCIBILI PRIORITARIAMENTE DAL REDDITO D’IMPRESA ;
CHIARIMENTI DI CUI ALLA CIRCOLARE 73/E DEL 21/12/2007
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REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
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DETERMINAZIONE DEL REDDITO CON REGOLE PROPRIE – QUINDI:
PER LE IMPRESE
DEDUZIONE INTEGRALE COSTI AGGIORNAMENTO, RISTORANTI, ALBERGHI, RAPPRESENTANZA, ETC..
DEDUZIONE INTEGRALE COSTI AUTO, CELLULARI,
RAPPRESENTANZA, MANUTENZIONE, ETC..
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
PER I PROFESSIONISTI
AI DATORI DI LAVORO CHE NEL 2008 INCREMENTANO I
DIPENDENTI A TEMPO INDETERMINATO NEL
MEZZOGIORNO E’ CONCESSO UN CREDITO D’IMPOSTA
PARI AD € 333 MENSILI SE UOMO
A VALERE PER GLI ANNI 2008 - 2010
CREDITO D’IMPOSTA SULLE ASSUNZIONI
PARI AD € 416 MENSILI SE DONNA
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IL CREDITO SPETTA PER OGNI DIPENDENTE A TEMPO INDETERMINATO IN PIU’ (ALLA FINE DI CIASCUN MESE)
RISPETTO ALLA MEDIA DEI DIPENDENTI A TEMPO INDETERMINATO OCCUPATI NELL’ANNO 2007
PER NUOVI DATORI DI LAVORO 2008 TUTTE LE ASSUNZIONI DANNO DIRITTO AL CREDITO
IL CREDITO D’IMPOSTA DECORRERA’ DAL RILASCIO DELL’AUTORIZZAZIONE UE
CREDITO D’IMPOSTA SULLE ASSUNZIONI
GLI INCREMENTI VANNO CONSIDERATI AL NETTO DELLE DIMINUZIONI IN SOCIETA’ CONTROLLATE E COLLEGATE
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IL BONUS SPETTA IN PROPORZIONE ANCHE AI LAVORATORI PART-TIME
IL BONUS VA’ INDICATO IN MOD. UNICO E PUO’ SOLO
ESSERE COMPENSATO IN F24
IL BONUS NON COSTITUISCE REDDITO AI FINI IRES, IRPEF ED IRAP
NON E’ RICHIESTO IL REQUISITO DI DISOCCUPATO
DI LUNGA DURATA
CREDITO D’IMPOSTA SULLE ASSUNZIONI
56
CAUSE DI DECADENZA
I POSTI DI LAVORO CREATI NON
VENGONO MANTENUTI PER
ALMENO TRE ANNI
(OVVERO DUE ANNI PER LE PMI)
SU BASE ANNUA IL NUMERO
COMPLESSIVO DEI DIPENDENTI
RISULTA PARI O INFERIORE ALLO
STESSO VALORE MEDIO 2007
DEFINITIVO ACCERTAMENTO DI ALMENO TRE VIOLAZIONI
NON FORMALI CON SANZIONI SUPERIORI A € 5.000 IN
MATERIA FISCALE E CONTRIBUTIVA
CREDITO D’IMPOSTA SULLE ASSUNZIONI
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CIASCUN ASSEGNO LIBERO SCONTERA’ L’IMPOSTA DI BOLLO PARI A € 1,50
MODIFICHE ALLA NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO
DAL 30/04/2008
DAL 30/04/2008
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LE TRANSAZIONI IN CONTANTI NON POTRANNO SUPERARE € 4.999
ART.49 D. LGS. 231 DEL 21/11/2007
DAL 30/04/2008LE BANCHE DOVRANNO EMETTERE SOLO ASSEGNI NON TRASFERIBILI
SALVO ESPLICITA RICHIESTA
DAL 30/04/2008
CIASCUNA GIRATA DOVRA’ CONTENEREA PENA DI NULLITA’ IL CODICE
FISCALE DEL GIRANTE
CON DECORRENZA 2007 ( UNICO 2008) SRL, SNC. SAS E COOP.
POSSONO OPTARE PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITOAGRARIO IN BASE ALLE RISULTANZE CATASTALI
OGGETTO DEVE PREVEDERE L’ESERCIZIO ESCLUSIVO DI ATTIVITA’ AGRICOLE
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LA DENOMINAZIONE DEVE CONTENERE LA DIZIONE “ SOCIETA’ AGRICOLA”
PER NON PERDERE TALE AGEVOLAZIONE DAL 2008LO STATUTO DEVE ESSERE MODIFICATO > 31/12/2008
TASSAZIONE SOCIETA’ AGRICOLE (D.M. 27/09/07 N. 213)
NECESSARI DUE REQUISITI
L’OPZIONE E’ VALIDA TRE ANNI
E DEVE ESSERE ESERCITATA A CONSUNTIVOSUL MODELLO UNICO
LE SRL AVRANNO SEMPRECONVENIENZA AD OPTARE
PER LA TRASPARENZA FISCALE
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IN TAL MODO IL REDDITO VIENE TASSATO IN CAPO AISOCI SU BASE CATASTALE
E GLI UTILI MATURATI IN REGIME DI TRASPARENZASARANNO DISTRIBUITI AI SOCI IN ESENZIONE FISCALE
TASSAZIONE SOCIETA’ AGRICOLE (D.M. 27/09/07 N. 213)
IMPORTANTE
LE PLUSVALENZE SU BENI MOBILI ACQUISITI IN TALE
REGIME SONO COMPRESE NEL REDDITO AGRARIO
PLUSVALENZE E PERDITE
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LE PLUSVALENZE SU BENI IMMOBILI SONO SEMPRE
TASSATE ORDINARIAMENTE
RILEVANO COMUNQUE I COMPONENTI POSITIVI E
NEGATIVI DI REDDITO RIPORTATI DA ANNI
PRECEDENTI L’OPZIONE
E’ COMUNQUE CONSENTITO IL RIPORTO DELLE PERDITE DI
ESERCIZI PRECEDENTI L’OPZIONE
TASSAZIONE SOCIETA’ AGRICOLE (D.M. 27/09/07 N. 213)
GRAZIE E ARRIVEDERCI
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LE SLIDES SONO GRATUITAMENTE
DISPONIBILI SUL SITO WWW.UNOFORMAT.IT
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