Akuntansi Dana Cadangan
Post on 15-Jan-2016
65 Views
Preview:
DESCRIPTION
Transcript
MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL
AKUNTANSI DANA CADANGAN
KEMENTERIAN DALAM NEGERI DIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH
DANA CADANGAN
DEFINISI DAN DASAR HUKUM
Dana Cadangan merupakan dana yang disisihkan untuk
menampung kebutuhan yang memerlukan dana relatif besar
yang tidak dapat dipenuhi dalam satu tahun anggaran.
Pembentukan dana cadangan harus ditetapkan dalam Perda.
Muatan Perda Dana Cadangan sekurang-kurangnya:
1. Penetapan tujuan pembentukan dana cadangan,
2. Program dan kegiatan yang akan dibiayai dari dana
cadangan,
3. Besaran dan rincian tahunan dana cadangan yang harus
dianggarkan dan ditransfer ke rekening dana cadangan,
4. Sumber dana cadangan, dan
5. Tahun anggaran pelaksanaan dana cadangan.
1. Dana Cadangan Pembangunan Jembatan
2. Dana Cadangan Pembangunan Gedung
3. Dana cadangan Penyelenggaraan Pilkada
4. Dana cadangan Penyelenggaraan Pekan Olahraga Nasional (PON)
5. Dst….
Klasifikasi Dana Cadangn
Dana cadangan dirinci menurut tujuan pembentukannya, misalnya:
PENGAKUAN
Pembentukan Dana Cadangan
Pembentukan dana cadangan akan dianggarkan dalam pengeluaran pembiayaan, sedangkan pencairannya akan dianggarkan pada penerimaan pembiayaan.
Dana Cadangan diakui saat terjadi pemindahan dana dari Rekening Kas Daerah ke Rekening Dana Cadangan.
Proses pemindahan ini harus melalui proses penatausahaan yang menggunakan mekanisme LS (SP2D-LS).
PENGUNGKAPAN
.
Pengungkapan dana cadangan dalam Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK), sekurang-kurangnya harus diungkapkan hal-hal sebagai berikut: Dasar hukum (perda); Tujuan pembentukan; Program dan kegiatan yang akan dibiayai; Besaran dan rincian tahunan yang harus dianggarkan
dan ditransfer ke rekening dana cadangan; Sumber dana cadangan; dan Tahun anggaran pelaksanaan dan pencairan dana
cadangan.
Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
XXX SP2D-LS 1.4.1.01.01 Dana Cadangan - .... XXX
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah XXX
(Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan) Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
XXX SP2D-LS 7.2.1.01.01 Pengeluaran Pembiayaan – Pembentukan Dana
Cadangan
XXX
0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX
(Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan)
Jurnal LRA
Pembentukan Dana Cadangan
Jurnal LO dan Neraca
AKUNTANSI DANA CADANGAN
Perolehan Hasil Pengelolaan Dana Cadangan
Penerimaan hasil atas pengelolaan dana cadangan
misalnya berupa bunga/deviden diperlakukan
sebagai penambah Dana Cadangan.
Hasil pengelolaan tersebut dicatat sebagai
Pendapatan-LRA dalam pos Lain-lain Pendapatan
Asli Daerah yang Sah - Jasa Giro/Bunga Dana
Cadangan.
Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
XXX Nota
Kredit
1.1.1.01.01 Dana Cadangan XXX
8.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah – Jasa Giro/Bunga Dana
Cadangan - LO
XXX
(Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)
Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
XXX Nota
Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX
4.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah – Jasa Giro/Bunga Dana
Cadangan - LRA
XXX
(Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)
Jurnal LRA
Jurnal LO dan Neraca
Perolehan Hasil Dana Cadangan
Pencairan Dana Cadangan
Apabila dana cadangan telah memenuhi pagu
anggaran untuk kegiatan yang dituju maka BUD
akan membuat surat perintah pemindahan buku dari
rekening dana cadangan ke rekening Kas Umum
Daerah untuk pencairan Dana Cadangan.
Berdasarkan Dokumen tersebut Fungsi Akuntansi
PPKD mengakui Dana Cadangan dengan menjurnal:
Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
XXX Nota Kredit 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah XXX
1.4.1.01.01 Dana Cadangan - .... XXX
(Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan) Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
XXX Nota Kredit 0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX
4.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah – Jasa Giro Dana
Cadangan - LRA
XXX
7.1.x.xx.xx Penerimaan Pembiayaan – Pencairan Dana
Cadangan
XXX
(Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan)
Jurnal LRA
Pencairan Dana Cadangan
Jurnal LO dan Neraca
Ilustrasi Akuntansi Dana Cadangan
Pemda X membentuk Dana Cadangan dengan Perda-Dana
Cadangan Penyelenggaraan Pilkada tgl 1 Februari 2015.
Dalam Perda tersebut memuat informasi besaran
pembentukkan dana cadangan senilai 10 milyar, dengan masa
waktu pembentukan selama 5 (lima) tahun anggaran masing2
2 milyar per tahun anggaran.
Misalkan diperoleh hasil pengelolaan dana cadangan berupa
giro/bunga sebesar 25 juta per bulan dan asumsi akumulasi
pendapatan bunga rekening dana cadangan seluruhnya
sebesar 1,5 milyar.
Sesuai dengan Perda dana cadagan tersebut, dana cadangan
dicairkan pada tanggal 1 Februari 2020.
Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
01-02-15 SP2D-LS 1.4.1.01.01 Dana Cadangan - .... 2 M
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 2 M
(Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan) Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
01-02-15 SP2D-LS 7.2.1.01.01 Pengeluaran Pembiayaan – Pembentukan Dana
Cadangan
2 M
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2 M
(Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan)
Jurnal LRA
Pembentukan Dana Cadangan
Jurnal LO dan Neraca
Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
01-03-15 Nota
Kredit
1.4.1.01.01 Dana Cadangan 25 Juta
8.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah – Jasa Giro/Bunga Dana
Cadangan - LO
25 Juta
(Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)
Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
01-03-15 Nota
Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25 Juta
4.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah – Jasa Giro/Bunga Dana
Cadangan - LRA
25 Juta
(Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)
Jurnal LRA
Jurnal LO dan Neraca
Perolehan Hasil Dana Cadangan
Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
01-02-20 Nota Kredit 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 11,5 M
1.4.1.01.01 Dana Cadangan - .... 11,5 M
(Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan) Tanggal Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian Debit Kredit
01-02-20 Nota Kredit 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10 M
7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan – Pencairan Dana
Cadangan
10 M
(Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan)
Jurnal LRA
Pencairan Dana Cadangan
Jurnal LO dan Neraca
16
TERIMA KASIH
top related