10- Presupuesto Maestro (Presentación)
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Presupuesto Maestro
Módulo VIII
Formación por Competencias
MÓDULO VIIII
GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS PARA
LA CONSTRUCCIÓN SOCIAL
Por:
Víctor Garro Martínez
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ANCIERA
Presentación
Proceso de diseñar el patrón de ingresos y egresos de
consumo y de inversión que realizará la organización para lograr
los objetivos y metas planeadas
Busca las decisiones óptimas, las proyecciones de sus
consecuencias: Situación Financiera (situación final esperada de los
activos, pasivos y patrimonio) y Resultados (excedentes o perdidas
que tendrá)
Plantea el plan financiero que sirva para contrastar el
desempeño de la organización y oriente a la Administración al
logro de las metas y obtener los resultados deseados.
Genera la información para el control y la evaluación.
Por:
Víctor Garro Martínez
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Plan Financiero: El punto de partida
Objetivos estratégicos definidos: tanto a nivel operativos y
financieros, claramente definidos
Supuestos explícitos y acordes con las políticas macro y
sectoriales, que sustentan el plan y sus proyecciones: sustentado en
antecedentes, diagnósticos, datos sistematizados de las fuentes de
ingreso y costos.
Descripción de las estrategias subyacentes: ¿Qué se desea
hacer? ¿Cuándo y cuánto? ¿Cuáles son las metas a lograr, en qué
periodo y los diversos recursos que están requieren para lograrse?
Presupuestos clasificados y resumidos por periodo de tiempo,
unidad ejecutora y por tipo (ingresos y egresos)
Programa de financiamiento: Fuentes de fondeo: tipos de
recursos y plazos
Estados Financieros Proforma.
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FASES
Formulación: Define el marco estratégico, análisis FODA,
determinación de estrategias, ya sea por producto o servicio,
área funcional o unidad estratégica de la entidad pública
Implementación: Ejecuta los planes operativos y de
inversión, recurre a las fuentes de financiamiento identificadas
y autorizadas, realiza los procesos de operación para generar
los bienes y servicios ofrecidos a la población usuaria o
población meta.
Control y Evaluación: Contrasta lo planeado con lo
ejecutado, identifica lecciones aprendidas, capitaliza los
factores clave de éxito y fracaso para mejorar el proceso y
determina el grado de alcance de objetivos y metas,
retroalimenta el siguiente proceso de planificación.MÓDULO VIIII
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Plan financiero
Objetivos estratégicos, operativos y financieros
claramente planteados.
Supuestos en los que se basa el plan.
Descripción de las estrategias implícitas en las
proyecciones
Planes de contingencia
Presupuestos clasificados y resumidos por unidad de
tiempo, negocio, proceso o unidad funcional, programa.
El programa de financiamiento: Fuentes de recursos
Conjunto de estados proforma por periodo de acuerdo al
horizonte de planeación.
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Homologación de estrategias a implementar en la
organización. Permite reducir contradicciones en los
planes de las unidades operativas y reduce las
tensiones entre las áreas.
Orientación al equipo gerencial y operativo. Genera el
trazo a seguir en forma general y en forma específica en
cada área de la entidad.
Objetividad: Muestra las metas a lograr en la
organización
Desarrollo del capital humano: Orienta a los
colaboradores sobre lo que se debe realizar y reduce la
indecisión en el planteamiento día a día del trabajo
Genera indicadores para evaluar desempeño.
Preparación para contingencias.6
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Beneficios de la presupuestación
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Método de entradas y salidas de efectivo
Se determinan y analizan las diferentes
transacciones que provocarían entradas y
salidas de efectivo, de acuerdo a las
transacciones normales –usuales- de la
entidad, así como de aquellas relacionadas con
las actividades de inversión o financiamiento
como son financiamientos, compra de nuevos
equipos, etc.
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Algunos conceptos
Presupuestación de Efectivo:
Es el proyectar –pronosticar bajo ciertos criterios-
, y resumir las entradas,las salidas y los saldos
de efectivo que tendrá una organización durante
un horizonte de planeación
Estados financieros Pro forma:
Son proyecciones que muestran como quedarían
los estados financieros, de ejecutarse la
estrategia definida.
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Lógica del Presupuesto Maestro
Presupuesto de
satisfacción de
necesidades (ventas
de bienes, suministro
de servicios)
Presupuesto de
Producción
Presupuesto de
Materias Primas
Mano de
Obra
Gastos
indirectos
Costos de
producción y
venta
Gastos de ventas
o distribución de
bienes y servicios
ventas
Gastos
AdministrativosAdiciones de
activo fijo Presupuesto de
Efectivo
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Presupuesto de entradas de efectivo
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Se siguen los siguientes pasos:
Estime los requerimientos de bienes y servicios que
deben ser generados por programa o proyecto de
acuerdo a los objetivos y metas institucionales.
Establezca los diferentes insumos relevantes para la
generación de cada uno de los bienes y servicios.
De acuerdo con los requerimientos técnicos –
cantidad de factor por unidad de producto o meta-
elabore los presupuestos relacionados con materia
prima, mano de obra o carga fabril
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Presupuesto de entradas de efectivo
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Luego agregue los costos relacionados con los
gastos administrativos, el servicio de la deuda, pagos
de préstamos o amortización de deuda bonificada.
En el ejemplo que mostraremos sólo se considerarán
los egresos e ingresos relacionados con la produción
de tres servicios en una pequeña clínica que oferta a
la comunidad 3 servicios: vacunas, citologías y
biopsias.
No se tiene saldos de efectivo al inicio y se espera
que al final no haya efectivo
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Presupuesto de entradas de efectivo
RUBRO
I
Cuatrimestre
II
Cuatrimestre
III
Cuatrimestre AÑO
A Saldo Inicial de Efectivo
B Entradas normales de la
Organización
Transferencias del
presupuesto nacional
Transferencias de otras
entidades o programas
Ingreso por intereses,
comisiones, venta de bienes o
servicios
C- Entradas Excepcionales
Incrementos de capital
Ventas de activos
Nuevos préstamos
Nueva Emisión de
obligaciones de bonos
Donaciones
Total de Efectivo disponible:
A+B+CMÓDULO VIIII
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Presupuesto de salidas de efectivo
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A - Salidas normalesI
Cuatrimestre
II
Cuatrimestre
III
Cuatrimestre AÑO
Servicios Personales
Servicios No personales
Materiales y Suministros
B-Salidas de Capital
Maquinaria y Equipo
Desembolsos
Financieros
Transferencias Corrientes
Prestaciones
Servicios de la Deuda
Asignaciones Globales
Total de Erogaciones de
efectivo A + BPor:
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Presupuesto de efectivo
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GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS PARA LA
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A + Total de Efectivo Disponible
I
Cuatrimestre
II
Cuatrimestre
III
Cuatrimestre AÑO
B -Total de Erogaciones
C= A -B Flujo de Efectivo antes del saldo mínimo
D- Saldo que se desea mantener
E= C- D Excedente o Faltante
F-Financiamiento o Inversión
G= D +E Saldo Final en efectivo
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Presupuesto de
Efectivo
Estado de Resultados
Proforma
Balance General Proforma
Flujo de Efectivo Proforma
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Lógica de presupuesto Maestro
Según estrategia definida:
Productos por línea, región,
clientes o población objetivo,
Depende de la naturaleza,
mandato legal o bien
estrategia de ventas de la
entidad.
Presupuesto de
productos o
servicios a
generar, ya sea
para venta o
para entregar a
población
usuaria
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Presupuesto de metas a generar
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CONSTRUCCIÓN SOCIAL
Producto
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Trim.
II
Trim.
III
Trim.
IV
Trim. Total
Número de
vacunas puestas 145 180 223 276 824
Número de
citologías
realizadas 451 216 104 50 821
Número de
biopsias
realizadas 200 200 200 200 800
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Lógica de presupuesto Maestro
Ventas o servicios
presupuestados a dar a
beneficiarios
+
Inventarios final deseado
-
Inventario inicial de
productos terminados.
Presupuesto de
Producción
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Así
sabemos
cuando
bienes
debemos
producir o
generar.
En el caso
de los
servicios
no hay
inventarios
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Presupuesto
de Materia
Prima
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CONSTRUCCIÓN SOCIAL
Producto Insumo Estándar
Cantidad
Requerida
Costo
Unitario Costo Total
Vacuna vacuna dosis 824 8.000 6.592.000
jeringa 1 desechable 824 25 20.600
alcohol 10 ml 8.240 0,05 412
Citología placa 1,00 821 500,00 410.500,00
algodón 1 gramo 821 0,10 82,10
reactivo 0,03 ml 24,63 150,00 3.694,50
Biopsia placa 1,00 800,00 10.000 8.000.000
algodón 1 gramo 800,00 0,10 80,00
reactivo 0,03 ml 24,00 5.000,00 120.000,00
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Requerimiento horas de recurso
humano por Unidad de producto
Presupuesto de
Recursos Humanos
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Producto Médico Enfermera Laboratorista
Vacuna 0 1/80 0
Citología 1/32 1/32 1/32
Biopsia 1/20 1/20 1/20
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Prof. Víctor Garro 21
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Requerimiento horas de recurso
humano por producto
Presupuesto de
Recursos
Humanos
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Producto Médico Enfermera Laboratorista
Vacunas 0,00 10,30 0,00
Citologías 25,66 25,66 25,66
Biopsias 40,00 40,00 40,00
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Presupuesto Anual de Mano de
Obra
Presupuesto de
Recursos
Humanos
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CONSTRUCCIÓN SOCIAL
Producto Médico Enfermera Laboratorista Costo total
Salario por hora 15.000,00 7.500,00 9.000,00
Vacunas - 77.269,92 - 77.269,92
Citologías 384.969,09 192.450,00 230.940,00 808.359,09
Biopsias 600.000,00 300.000,00 360.000,00 1.260.000,00
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Presupuesto Anual de Mano de
Obra
Producto
Carga
Fabril
unitaria
Carga Fabril
Anual
Vacunas 500 412.000
Citologías 40.000 32.840.000
Biopsias 60.000 48.000.000
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Lógica de presupuesto Maestro
Presupuesto de Egresos
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Producto Mano de
Obra Directa
Materia
Prima
Carga Fabril
Anual Egreso Total
Vacunas 77.269,92 6.613.012,00 412.000 7.102.281,92
Citologías 808.359,09 414.276,60 32.840.000 34.062.635,69
Biopsias 1.260.000,00 8.120.080,00 48.000.000 57.380.080,00
Total
egresos 2.145.629 15.147.368 81.252.000 98.544.997
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Lógica de presupuesto Maestro
Presupuesto de Ingresos
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Fuente de
Ingreso
Ingresos
totales Vacunas Citologías Biopsias
Aporte CCSS 50.347.017,94 3.551.140,96 23.843.844,98 22.952.032,00
Donación
OMS 48.197.979,67 3.551.140,96 10.218.790,71 34.428.048,00
Total de
Ingresos 98.544.997,61 7.102.281,92 34.062.635,69 57.380.080,00
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Presupuesto de efectivo
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CONSTRUCCIÓN SOCIAL
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A + Total de Efectivo Disponible 98.544.997,61
B -Total de Erogaciones 98.544.997,61
C= A -B Flujo de Efectivo antes
del saldo mínimo 0,00
D- Saldo que se desea
mantener 1.000.000,00
E= C- D Excedente o Faltante (1.000.000,00)
F-Financiamiento o Inversión 1.000.000,00
G= D +E Saldo Final en efectivo 0,00
Esta presentación se ha publicado en la
pagina Web de la Escuela de Administración
Pública de la Universidad de Costa Rica /
Campus Bimodal.
Derechos Reservados 2012
Uso autorizado sólo para fines académicos
en la Universidad de Costa Rica.
www.eap.ucr.ac.cr
E--Mail:
raudincr@gmail.com,
leonardo.castellon@ucr.ac.cr,
david000@gmail.com,
dayannacs@gmail.com
victor.garro@ucr.ac.cr
josechavescalvo@hotmail.es
Formación por Competencias
Bibliografía
MÓDULO VIIII
GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS PARA
LA CONSTRUCCIÓN SOCIAL
Burbano, (2011), Cap. 2,4,5,6
Besley, Scott, y Brigham (2009)
Fundamentos de administración financiera.
14ª edición. Capítulo 17.
Gitman (2007), Principios de administración
financiera. 11ª edición. Capítulo 3.
Ramírez Padilla, Avid. Contabilidad
Administrativa. 5ta Edición. Mc Graw Hill.
México. 1997. Capítulo 7.
Por:
Leonardo Castellón Rodríguez
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