Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty

v znení neskorších predpisov

Novela zákona o dani z pridanej hodnoty

1.1.2010

Zdenka Jablonková 1

Zámer novely zákona o DPH

Transpozícia smerníc Rady EÚ• 2008/8/ES (miesto dodania služieb)• 2008/9/ES (vrátenie dane zdaniteľným osobám neusadeným

v členskom štáte)• 2008/117/ES (opatrenia na boj proti daňovým podvodom)


Zámer novely zákona o DPH

• dosiahnuť v čo najväčšej miere zdaňovanie služieb v mieste spotreby

• modernizovať a zjednodušiť proces vrátenia dane zahraničným zdaniteľným osobám

• stanoviť účinné opatrenia pre boj proti daňovým podvodom


§ 7a ods. 1 Registrácia pre daň z dôvodu prijatia cezhraničnej služby z EÚ

povinnosť zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom dane, podať žiadosť o registráciu pre daň

žiadosť sa podáva pred prijatím služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu EÚ, ak miesto dodania služby je v tuzemsku podľa § 15 ods. 1 a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (§ 69 ods. 3)

daňový úrad pridelí IČ DPH do 7 dní pri objednaní služby sa použije IČ DPH povinnosť zdaniteľnej osoby platiť daň, aj keď nesplní

registračnú povinnosť (§ 69 ods. 3) !!!


§ 7a ods. 2 Registrácia pre daň z dôvodu dodania cezhraničnej služby do EÚ

povinnosť tuzemskej zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom dane, podať žiadosť o registráciu pre daň

žiadosť sa podáva pred dodaním služby zdaniteľnej osobe do iného členského štátu EÚ, ak miesto dodania služby je v inom členskom štáte EÚ podľa § 15 ods. 1 a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby

daňový úrad pridelí IČ DPH do 7 dní príjemca služby by mal mať IČ DPH pridelené v členskom

štáte usadenia


§ 15Dve všeobecné pravidlá pre miesto dodania služby

ak je služba dodaná zdaniteľnej osobe (ZO), miesto dodania je tam, kde má príjemca služby:

sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareňbydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava


§ 15Dve všeobecné pravidlá pre miesto dodania služby ak je služba dodaná nezdaniteľnej osobe (NZO),

miesto dodania je tam, kde má poskytovateľ služby: sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareňbydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava


§ 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť – miesto dodania je

tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza (ZO, NZO)

krátkodobý nájom dopravných prostriedkov – miesto dodania je tam, kde sa dopravný prostriedok dá fyzicky k dispozícii zákazníkovi (ZO, NZO)

poznámka: miesto dodania dlhodobého nájmu dopravných prostriedkov sa určí podľa § 15 ods. 1 alebo 2


§ 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby

kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a podobné služby, služby na výstavách a veľtrhoch – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú (ZO, NZO)

doprava osôb – miesto dodania je tam, kde sa doprava vykonáva (ZO, NZO)



preprava tovaru medzi členskými štátmi EÚ pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa preprava tovaru začína

poznámka: miesto dodania prepravy tovaru medzi členskými štátmi EÚ pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1)



preprava tovaru iná ako medzi členskými štátmi EÚ pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa preprava tovaru vykonáva

poznámka: miesto dodania prepravy tovaru inej ako medzi členskými štátmi EÚ pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1)



doplnkové služby pri preprave pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú

poznámka - miesto dodania doplnkových služieb pri preprave pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1)



ocenenie hnuteľného hmotného majetku a práce na

hnuteľnom hmotnom majetku – miesto dodania služby pre NZO je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú

poznámka - miesto dodania pri ocenení hnuteľného hmotného majetku a prácach na hnuteľnom hmotnom majetku pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1)



reštauračné a stravovacie služby – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky poskytnú (ZO, NZO)

reštauračné a stravovacie služby na palubách lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas osobnej dopravy na území EÚ – miesto dodania je tam, kde sa osobná doprava začína (ZO, NZO)



miesto dodania sprostredkovateľskej služby tovaru alebo služby pre NZO – miesto dodania je tam, kde je miesto dodania podkladovej transakcie

poznámka: miesto dodania sprostredkovateľskej služby tovaru alebo služby pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1)



elektronicky poskytované služby z tretieho štátu pre NZO – miesto dodania je tam, kde má zákazník sídlo, bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava

poznámka: miesto dodania elektronicky poskytovaných služieb z tretieho štátu pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1)

poznámka: miesto dodania elektronicky poskytovaných služieb z/do EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2)



telekomunikačné služby a služby rozhlasového a televízneho vysielania poskytované z tretieho štátu pre NZO – miesto dodania je tam, kde je využitie a spotreba služby

poznámka: miesto dodania telekomunikačných služieb a služieb rozhlasového a televízneho vysielania poskytovaných z tretieho štátu pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1)

poznámka: miesto dodania uvedených služieb z/do členského štátu EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2)



nehmotné služby pre NZO do tretieho štátu – miesto dodania je tam, kde má zákazník sídlo, bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava

poznámka: miesto dodania nehmotných služieb pre ZO do tretieho štátu - miesto dodania služby je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1)

poznámka: miesto dodania nehmotných služieb z/do členského štátu EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2)



• nehmotné služby: autorské, priemyselné a podobné práva, reklamné služby, poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovnícke, ... bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby s výnimkou nájmu

bezpečnostných schránok personálny lízing nájom hnuteľného hmotného majetku s výnimkou nájmu dopravných

prostriedkov ... telekomunikačné služby elektronicky dodávané služby


§ 19Vznik daňovej povinnosti pri službách

daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby (§ 19 ods. 2)

služba je dodaná skončením jej poskytovania

deň dodania služby pri opakovaných a čiastkových službách (§ 19 ods. 3) – posledný deň obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje okrem písm. a) až d)



deň dodania služby pri tuzemských opakovaných a čiastkových službách s platbou dohodnutou za obdobie dlhšie ako 12 mesiacov (§ 19 ods. 3 písm. a) – posledný deň každého 12. kalendárneho mesiaca až do skončenia služby



deň dodania služby pri cezhraničných opakovaných a čiastkových službách pre ZO poskytovaných dlhšie ako 12 mesiacov s platbou dohodnutou za obdobie dlhšie ako 12 mesiacov (§ 19 ods. 3 písm. b) – 31. december každého kalendárneho roka až do skončenia služby



deň dodania pri obstaranej službe (§ 19 ods. 6) – deň vyhotovenia faktúry s výnimkou cezhraničných služieb

deň dodania pri obstaraní cezhraničnej služby – daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby (§ 19 ods. 2) a pri opakovaných alebo čiastkových službách platí odsek 3


§ 22 ods. 8 a 9Základ dane – osoby blízke základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu, ak:

dodávka je voči osobe, ktorá má osobitný vzťah k platiteľovi dane, a pri dodaní tovaru alebo služby je protihodnota nižšia ako trhová

hodnota na voľnom trhu a príjemca plnenia nie je platiteľom dane alebo ak je platiteľom dane,

nemá právo na odpočítanie dane v celej výške


§ 22 ods. 8 a 9Základ dane – osoby blízke

• trhová hodnota na voľnom trhu je suma, ktorú by príjemca plnenia musel zaplatiť za tovar alebo službu na rovnakom obchodnom stupni nezávislému dodávateľovi v čase dodávky za podmienok spravodlivej hospodárskej súťaže


§ 22 ods. 8 a 9Základ dane – osoby blízke fyzické osoby, ktoré sú štatutárnym orgánom platiteľa dane, ktorý dodáva tovar

alebo službu, alebo členom štatutárneho orgánu platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu, ako aj fyzické osoby, ktoré sú im priamo podriadené

fyzické osoby, ktoré sú členom dozornej rady platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu

osoby, ktoré priamo alebo nepriamo vlastnia alebo kontrolujú 10 % alebo viac akcií alebo podielov platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu, a fyzické osoby, ktoré sú ich štatutárnym orgánom alebo členom ich štatutárneho orgánu

fyzické osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi dane, ktorý dodáva tovar alebo službu

právnická osoba, ktorej štatutárny orgán alebo spoločník je aj štatutárnym orgánom alebo spoločníkom platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu


§ 55f a 55gVrátenie dane z iného členského štátu EÚ členský štát usadenia zdaniteľnej osoby členský štát vrátenia dane podanie žiadosti o vrátenie dane prostredníctvom

elektronického portálu Daňového riaditeľstva SR žiadosť sa podáva do 30. septembra suma dane najmenej 50 eur za kalendárny rok žiadosť odošle do členského štátu vrátenia dane daňový

úrad koeficient štátu usadenia dodatočné informácie a ďalšie dodatočné informácie


§ 55f a 55gVrátenie dane z iného členského štátu EÚ

lehoty na rozhodnutie o žiadosti o vrátenie dane - 4, 6 alebo 8 mesiacov

právo na odvolanie podľa práva členského štátu vrátenia dane

právo na úroky od členského štátu vrátenie dane povinnosť žiadateľa odpovedať na žiadosti o dodatočné

informácie a ďalšie dodatočné informácie


§ 69 ods. 3Osoba povinná platiť daň zdaniteľná osoba a právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou

osobou a je identifikovaná pre daň podľa § 7, sú povinné platiť daň pri službe dodanej zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu, ak je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku


§ 69 ods. 3Osoba povinná platiť daň

poznámka: zdaniteľná osoba je povinná platiť daň aj keď nesplní registračnú povinnosť podľa § 7a pred prijatím služby a službu dostane zdanenú daňou členského štátu dodávateľa služby


§ 69 ods. 3 a 4Osoba povinná platiť daň• zahraničná osoba je zdaniteľná osoba, ktorá nemá v

tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko ani sa v tuzemsku obvykle nezdržiava (§ 5 ods. 1)

• na účely § 69 sa za zahraničnú osobu neusadenú v tuzemsku považuje aj zahraničná osoba, ktorá má v tuzemsku prevádzkareň, ale táto prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodávke


§ 80 Súhrnný výkaz – platiteľ dane

nový vzor súhrnného výkazu od 1.1.2010 súhrnný výkaz podáva mesačne platiteľ dane, ktorý dodal tovar do iného členského štátu s oslobodením od

dane (tri druhy dodávok tovaru) alebo dodal službu zdaniteľnej osobe s IČ DPH alebo právnickej

osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a má pridelené IČ DPH, s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte


§ 80 Súhrnný výkaz – platiteľ dane

súhrnný výkaz môže podať štvrťročne platiteľ dane, ak hodnota tovarov nepresiahne 100 000 eur za bežný plus štyri predchádzajúce kalendárne štvrťroky, hodnota služieb nie je limitovaná


§ 80 Súhrnný výkaz – zdaniteľná osoba identifikovaná pre daň

súhrnný výkaz podáva štvrťročne zdaniteľná osoba identifikovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a, ak dodala služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte

v súhrnnom výkaze sa uvádzajú služby dodané príjemcom služieb s IČ DPH (zdaniteľnej osobe s IČ DPH alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a má pridelené IČ DPH) s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte


§ 80 Súhrnný výkaz

obsah súhrnného výkazu uvádzajú sa len nadobúdatelia tovaru s IČ DPH a príjemcovia

služieb s IČ DPH neuvádzajú sa služby oslobodené od dane údaje sa uvádzajú za obdobie, v ktorom vznikla daňová

povinnosť údaje sa uvádzajú v celých eurách


§ 80 Súhrnný výkaz

lehota na podanie súhrnného výkazu - do 20 dní spôsob podania súhrnného výkazu – len elektronicky


Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

Documents