Marjan Odar, Slovenian In stitute of Auditors 3 Yasal Çerçeve Yasal Çerçeve Enstitünün Kuruluşu Enstitünün Kuruluşu : : 9 9 Eylül Eylül 1993 1993 Yasal Statüsü Yasal Statüsü : : Ensti Ensti tü Tüzüğü ile yönetilen bir tü Tüzüğü ile yönetilen bir Enstitü Enstitü (70/01 (70/01 sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi Gazetesi ) ) Slovenya Denetim Kanunu Slovenya Denetim Kanunu (11/01 (11/01 sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi ) ) – – AB mevzuatı ile uyumlu AB mevzuatı ile uyumlu http:// http:// www.si- www.si- r r evizija.si/ evizija.si/ o_siru/dokumenti/ o_siru/dokumenti/ zakon_o_revidiranju-an.doc zakon_o_revidiranju-an.doc
Yasal Çerçeve. Enstitünün Kuruluşu : 9 Eylül 1993 Yasal Statüsü : Ensti tü Tüzüğü ile yönetilen bir Enstitü (70/01 sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi ) Slovenya Denetim Kanunu (11/01 sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi ) – AB mevzuatı ile uyumlu - PowerPoint PPT Presentation
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
3
Yasal ÇerçeveYasal Çerçeve
Enstitünün Kuruluşu Enstitünün Kuruluşu : : 9 9 Eylül Eylül 19931993Yasal StatüsüYasal Statüsü:: EnstiEnstitü Tüzüğü ile yönetilen bir Enstitü tü Tüzüğü ile yönetilen bir Enstitü (70/01(70/01
sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesisayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi))
Slovenya Denetim KanunuSlovenya Denetim Kanunu (11/01(11/01 sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesisayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi) )
Görev ve yetkileri Görev ve yetkileri Enstitü aşağıdaki alanlarda görev ve yetkilere sahiptirEnstitü aşağıdaki alanlarda görev ve yetkilere sahiptir
Denetim, veDenetim, ve Denetim ile ilgili diğer mesleki alanlarDenetim ile ilgili diğer mesleki alanlar
Denetim ile ilgili meslek alanları Denetim ile ilgili meslek alanları : : muhasebemuhasebe İş maliyesiİş maliyesi İç denetimİç denetim Bilgi sistemleri denetimiBilgi sistemleri denetimi Vergi analizi ve müşavirliğiVergi analizi ve müşavirliği İş, emlak, makina ve ekipman değerlemesiİş, emlak, makina ve ekipman değerlemesi
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
5
Denetim hizmetleri aşağıdakiler Denetim hizmetleri aşağıdakiler tarafından sağlanabilir tarafından sağlanabilir
Slovenya Cumhuriyeti’nde kurulu ofisi olan ve Slovenya Cumhuriyeti’nde kurulu ofisi olan ve Enstitü’den denetim hizmetlerinin sağlanması için Enstitü’den denetim hizmetlerinin sağlanması için lisans almış bir şirket lisans almış bir şirket – – denetim şirketidenetim şirketi
Meslek olarak ve bireysel esasta denetim Meslek olarak ve bireysel esasta denetim hizmetleri sağlayan, ve bu hizmetlerin sağlanması hizmetleri sağlayan, ve bu hizmetlerin sağlanması için Enstitü’den lisans almış bir yetkili denetçi için Enstitü’den lisans almış bir yetkili denetçi – – bireysel meslek mensububireysel meslek mensubu
Yeterli kaliteyi sağladığı sürece meslek ünvanı Yeterli kaliteyi sağladığı sürece meslek ünvanı kanunlar tarafından korunurkanunlar tarafından korunur
oluşturur;Enstitü tarafından sağlanan hizmetlerin tarife ve
fiyatlarını belirler
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
9
Kurul’un Kurul’un 13 13 üyesi atama yoluyla göreve üyesi atama yoluyla göreve gelir gelir ((4 yıllık bir görev süresi için4 yıllık bir görev süresi için):):
4 üye kurucu tarafından (Slovenya Muhasebeciler, Haznedarlar ve Denetçiler Derneği)
6 üye Enstitü’nün kayıtlı üyeler tarafından
2 üye Maliye Bakanı tarafından1 üye Enstitü çalışanları tarafından
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
10
Enstitü Kurulu tarafından Enstitü Kurulu tarafından 4 yıllığına atanan Enstitü 4 yıllığına atanan Enstitü Direktörü;Direktörü;
““Yetkili denetçi” meslek ünvanını taşımalıdırYetkili denetçi” meslek ünvanını taşımalıdırEnstitü’nün yönetilmesi için gereken niteliklere ve Enstitü’nün yönetilmesi için gereken niteliklere ve
deneyime sahip olmalıdırdeneyime sahip olmalıdır Slovenya Cumhuriyeti vatandaşı olmalıdırSlovenya Cumhuriyeti vatandaşı olmalıdır Sabıka kaydı temiz olmalıdırSabıka kaydı temiz olmalıdır
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
11
Denetim Konseyi’nin Denetim Konseyi’nin 9 üyesi 4 yıllık bir 9 üyesi 4 yıllık bir görev süresi için görev süresi için atanıratanırBunlardan Bunlardan 55’i yetkili denetçiler tarafından’i yetkili denetçiler tarafından, , yetkili yetkili
denetçi lisansına sahip kişiler arasından atanırdenetçi lisansına sahip kişiler arasından atanır 3 üye, muhasebe ve finans alanlarında gerekli bilgi ve 3 üye, muhasebe ve finans alanlarında gerekli bilgi ve
deneyim sahibi kamu meslek mensupları arasındandeneyim sahibi kamu meslek mensupları arasından, , Maliye Bakanı tarafından atanır Maliye Bakanı tarafından atanır ((ikisi Slovenya Ticaret ikisi Slovenya Ticaret ve Sanayi Odası2nın önerisi ileve Sanayi Odası2nın önerisi ile))
Enstitü Direktörü de doğal üyedirEnstitü Direktörü de doğal üyedir
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
12
Uzmanlar Uzmanlar Konseyi’nin 11 üyesi Konseyi’nin 11 üyesi 4 yıllık bir görev 4 yıllık bir görev süresi için atanırsüresi için atanır
99 üye Enstitü’nün kayıtlı üyeleri tarafından üye Enstitü’nün kayıtlı üyeleri tarafından Yeminli denetçilerYeminli denetçiler, , denetçilerdenetçiler, , yeminli değerleme uzmanlarıyeminli değerleme uzmanları, ,
iç denetçileriç denetçiler, , yönetim muhasebecileriyönetim muhasebecileri, , iş maliyesi uzmanlarıiş maliyesi uzmanları, , bilgi sistemleri denetçileribilgi sistemleri denetçileri, , vergi müşavirlerivergi müşavirleri
2 2 üye üniversite öğretim üyeleri arasından üniversite üye üniversite öğretim üyeleri arasından üniversite kurumları tarafındankurumları tarafından
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
13
Enstitü’nün Mesleki ÇalışmalarıEnstitü’nün Mesleki Çalışmaları
bölümlerbölümler//komiteler halinde teşkilatlandırılmıştır komiteler halinde teşkilatlandırılmıştır Denetim bölümü Denetim bölümü ((Denetim Konseyi bünyesindeDenetim Konseyi bünyesinde)) Diğer bölümler Diğer bölümler ((Uzmanlar Konseyi bünyesindeUzmanlar Konseyi bünyesinde))
• Muhasebe bölümü
• İş maliyesi bölümü
• Vergi müşavirliği bölümü
• Değerleme bölümü (emlak, tesis ve makina)
• Bilgi sistemleri denetimi bölümü
• İç denetim bölümü
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
14
Bölümler;Bölümler;
Enstitü’nün kayıtlı üyeleri tarafından temsil edilir
5 üyeli komiteler tarafından yönetilirler (üyeler, her bölümün kayıtlı üyeleri tarafından seçilir)
Enstitü dışarıdan mali yardım almaz Temel gelir kaynağı, denetim firmalarının aidatları,Temel gelir kaynağı, denetim firmalarının aidatları, çeşitli çeşitli
düzenli eğitim programlarıdüzenli eğitim programları, , konferanslarkonferanslar, , seminerlerseminerler Bütçesi yaklaşık 1 milyon EuroBütçesi yaklaşık 1 milyon Euro
Denetim şirketlerinin denetlenmesiDenetim şirketlerinin denetlenmesi Denetim firmalarının denetim sırasında denetim kurallarına Denetim firmalarının denetim sırasında denetim kurallarına
uyup uymadıklarını tespit etmek amacıylauyup uymadıklarını tespit etmek amacıyla Denetim kurallarıDenetim kuralları: : Uluslararası Denetim StandartlarıUluslararası Denetim Standartları, , Dış Dış
Denetçiler için Mesleki Etik KurallarıDenetçiler için Mesleki Etik Kuralları, , Temel Denetim İlkeleriTemel Denetim İlkeleri, , Denetim Şirketlerine Yönelik KılavuzlarDenetim Şirketlerine Yönelik Kılavuzlar, , Denetim Konseyinin Denetim Konseyinin denetim uygulaması bildirgeleri ve tavsiyeleridenetim uygulaması bildirgeleri ve tavsiyeleri
Mesleki StandartlarDenetim Kanunu’na göre, Enstitü aşağıdaki mesleki Denetim Kanunu’na göre, Enstitü aşağıdaki mesleki
standartları kabul etmeye ve yayınlamaya yetkilidir standartları kabul etmeye ve yayınlamaya yetkilidir :: Muhasebe standartlarıMuhasebe standartları Denetim standartlarıDenetim standartları İş ve finans standartlarıİş ve finans standartları İç denetim standartlarıİç denetim standartları Bilgi sistemleri denetimi standartlarıBilgi sistemleri denetimi standartları İş, emlak, makine ve ekipman değerleme standartlarıİş, emlak, makine ve ekipman değerleme standartları
Muhasebe alanında önemli Muhasebe alanında önemli sorumluluksorumluluk
Şirketler Kanunu’na göre, Enstitü, Şirketler Kanunu’na göre, Enstitü, Slovenya Muhasebe Standartlarını Slovenya Muhasebe Standartlarını belirleme ve hazırlama yetkisine belirleme ve hazırlama yetkisine sahiptir. Standartlar daha sonra sahiptir. Standartlar daha sonra Maliye bakanlığı ve Ekonomi Maliye bakanlığı ve Ekonomi Bakanlığı tarafından onaylanır.Bakanlığı tarafından onaylanır.
1 Ocak 2006’da yeni Slovenya 1 Ocak 2006’da yeni Slovenya Muhasebe Standartları yürürlüğe Muhasebe Standartları yürürlüğe konmuşturkonmuştur
Şirketler Kanunu ve diğer özel kanunlar kapsamında uygulanır (bankalar, sigorta şirketleri, fonlar, vs. ile ilgili)
Denetim standartları Uluslararası Denetim Standartları ve diğer denetim
kuralları Denetim Kanunu kapsamında uygulanır
Diğer standartlar Meslek kuralları kapsamında uygulanır
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
20
Eğitim Programları DilDil: Sloven: Slovenccee Asgari örgün eğitim gerekliliğiAsgari örgün eğitim gerekliliği: : LLisansisans Sertifika gereklilikleri ve eğitim programları Enstitü tarafından Sertifika gereklilikleri ve eğitim programları Enstitü tarafından
sunulursunulur Tüm eğitim programları için Tüm eğitim programları için TEMEL EĞİTİM TEMEL EĞİTİM ((yeminli emlak yeminli emlak
değerleme uzmanları ve yeminli makine-ekipman değerleme değerleme uzmanları ve yeminli makine-ekipman değerleme uzmanları hariçuzmanları hariç): 76 ): 76 saatsaat
• muhasebemuhasebe 18 18 saatsaat• denetimdenetim 8 8 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat• Şirketler ve vergi hukuku Şirketler ve vergi hukuku 20 20 saatsaat• Matematik ve istatistik yöntemleriMatematik ve istatistik yöntemleri 10 10 saatsaat• İş iletişimiİş iletişimi 5 5 saatsaat
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
22
ONAYLI İÇ DENETÇİONAYLI İÇ DENETÇİ Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular
• denetimdenetim 41 41 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 21 21 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat
ONAYLI YÖNETİM MUHASEBECİSİONAYLI YÖNETİM MUHASEBECİSİ Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular
• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 62 62 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat
ONAYLI İŞ MALİYESİ UZMANIONAYLI İŞ MALİYESİ UZMANI Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular
• İş maliyesiİş maliyesi 52 52 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 25 25 saatsaat
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
23
ONAYLI VERGİ MÜŞAVİRİONAYLI VERGİ MÜŞAVİRİ
Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular
• Vergi usulleri ve vergi denetimiVergi usulleri ve vergi denetimi 47 47 saatsaat
• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 25 25 saatsaat
• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat
ONAYLI BİLGİ SİSTEMLERİ DENETÇİSİONAYLI BİLGİ SİSTEMLERİ DENETÇİSİ Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular
• Bilgi sistemleri denetimi Bilgi sistemleri denetimi 40 40 saatsaat
• BilişimBilişim 37 37 saatsaat
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
24
YEMİNLİ İŞ DEĞERLEME UZMANIYEMİNLİ İŞ DEĞERLEME UZMANI Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular
• İş değerlemesiİş değerlemesi 52 52 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 26 26 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat
• Makine ve ekipman değerlemesiMakine ve ekipman değerlemesi 132 132 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 20 20 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
25
Kabul koşulları Kabul koşulları ((Denetim Denetim
Kanununda belirtilmiştirKanununda belirtilmiştir)
Yeminli denetçiYeminli denetçi Üniversite mezunu olma Beş yıl çalışma deneyimi
• Bunun en az üç yılı, denetçi olarak çalışmak için lisans aldıktan sonra denetim alanınla olmalıdır
Yeminli denetçi görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma
Sabıka kaydının temiz olması Slovence diline hakim olma
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
26
Denetçi
• Üniversite mezunu olma
• İki yıllık çalışma deneyimi– Denetim veya iç denetim alanında
• Denetçi görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma
• Sabıka kaydının temiz olması
• Slovence diline hakim olma
Yeminli değerleme uzmanı• Üniversite mezunu olma
• Değerleme görevlerini yerine getirmek için gerekli bilgiyi gerektiren alanlarda en az beş yıllık çalışma deneyimi
• Yeminli değerleme uzmanı görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma
• Sabıka kaydının temiz olması
• Slovence diline hakim olma
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
27
Kabul koşulları Kabul koşulları ((Denetim Kanununda Denetim Kanununda belirtilmeyen diğer ünvanlarbelirtilmeyen diğer ünvanlar)
İç denetçi, yönetim muhasebecisi, iş maliyesi uzmanı, bilgi sistemleri denetçisi, vergi müşaviri
• Üniversite lisans programında edinilen mesleki nitelikler
• Uygun çalışma deneyimi
• Belirli bir meslek görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma
• Sabıka kaydının temiz olması
• Slovence diline hakim olma
• İlgili meslek için geçerli etik kurallarının gerekliliklerini yerine getirme
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
28
Sürekli eğitim ile ilgili gerekliliklerSürekli eğitim ile ilgili gereklilikler
Yıllık Yıllık 30 30 saatlik eğitim saatlik eğitim ((tüm ünvanlar içintüm ünvanlar için))
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
29
Denetim mesleği- yasal dayanak
Denetim KanunuUluslar arası Denetim StandartlarıTemel Denetim İlkeleriSlovenya Denetçiler Enstitüsü tarafından
kabul edilen diğer denetim kuralları
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
30 1
DENETİM KURALLARI HİYERARŞİSİ
DENETİM KANUNU
TEMEL DENETİM İLKELERİ
MESLEKİ ETİK KURALLARI ULUSLARARASI DENETİM
STANDARTLARI VE ULUSLARARASI DENETİM UYULAMASI BİLDİRİLERİ
IFAC
ETİK KURALLARI
DENETİM KANUNUNUN YORUMLARI
SLOVENYA DENETİM STANDARTLARI
DENETİM KONSEYİ AÇIKLAMALARI VE
KILAVUZLARI
ENSTİTÜNÜN METODOLOJİK MATERYALLERİ
DEENTİM KONSEYİ GÖRÜŞLERİ
MESLEKİ LİTERATÜR
GENEL KABUL GÖRMÜŞ YABANCI DENETİM
UYGULAMALARI
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
31
Denetim Konseyi
Denetim firmaları ve yeminli denetçiler (denetçiler) için lisansların verilmesine ve geri alınmasına karar verir;
Denetimi denetler;Denetim kurallarını kabul eder;Yeminli denetçi veya denetçi sertifikasının alınması için
geçerli olan kriterleri belirler;Denetim mesleğinin gelişmesi ile ilgili diğer mesleki
görevleri yerin getirir.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
32
Kalite kontrol
Denetim firmalarıYeminli denetçilerDenetçiler
Kalite kontrolü aşağıdaki şekillerde gerçekleştirilir: Raporları izleyerek, toplayarak ve onaylayarak, Kontrol altındaki kuruluşların faaliyetlerini inceleyerek.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
33
İzleme
Enstitü Direktörü tarafından yetkilendirilmiş ve Enstitü’de çalışan uzmanlar tarafından gerçekleştirilir.
4 yeminli denetçi ve 1 avukat42 denetim firmasıYaklaşık 150 faal yeminli denetçi (189 kişi
arasında)
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
34
Kalite KontrolDenetim firması;Denetim firması bünyesinde:
Kote edilen şirketleri denetleyen denetim firmaları için en üç yıllık bir süreç;
Diğer denetim firmaları için en az beş yıllık süreç;Firmanın tüm dokümanlarına ulaşılabilmelidir.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
35
Yeminli denetçiler ve denetçiler için disiplin yaptırımları
Lisansın geri alınması;Kamu uyarısı.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
36
Lisansın geri alınması• Lisans yanlış bilgiler beyan edilerek alınmış ise ;
• Kişi ticari veya mülki bir suçtan suçlu bulunmuşsa;
• Müşteride yatırımları varsa;
• Denetimin bağımsızlığı ve tarafsızlığı ile ilgili şüpheye yol açabilecek bir başka şekilde müşteri ile bağlantısı var ise;
• Denetim kurallarını ihlal etmiş ve bunun sonucunda eksik veya yanıltıcı bir denetim raporu ortaya çıkmış ise;
• Gizli bilgilerin gizliliğini koruma yükümlülüğünü ihlal etmiş ise;
• Denetim kurallarının hükümlerini tekrar ihlal etmiş ise.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
37
Lisansın koşullu olarak geri alınması
Enstitü, altı aydan az ve iki yıldan fazla olmamak üzere kendi belirleyeceği bir zaman dilimi içerisinde yeminli denetçinin veya denetçinin lisansın geri alınması veya kamu uyarısının yapılması sonucunu doğuracak bir başka ihlali gerçekleştirmemesi durumunda, lisansın geri alınması kararının uygulanmayacağını hükmedebilir.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
38
Kamu uyarısı
Denetim kurallarının ihlali;Lisansın geri alınması veya koşullu geri
alınması gerekmez.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
39
Denetim firmalarına yönelik disiplin yaptırımları
İhlalin giderilmesi emri;İlave önlemlerin uygulanması;Lisansın geri alınması.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
40
İhlalin Giderilmesi EmriDenetim Firması
Yatırımlar ile ilgili yasağın ihlali; Denetim Kanunu kapsamında yasaklı faaliyetlerin
gerçekleştirilmesi; Anonim şirket olarak kurulması ancak kayıtlı hisse
çıkarmaması; Raporlama ve bildirim görevini yerine getirmemesi; Diğer denetim kurallarının ihlal edilmesi.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
41
İlave önlemlerin uygulanması
Denetim kurallarının ciddi şekilde ihlali.Önlemler:
• denetime yönelik iç denetleme prosedürlerinin geliştirilmesi;
• Gizli bilgi akışına yönelik iç denetleme prosedürlerinin geliştirilmesi;
• Denetim firmasının içyapısının değiştirilmesi;
• Denetim kurallarının uygulanması için gerekli diğer önlemler.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
42
Lisansın geri alınması
Lisans yanlış bilgi beyan edilerek alınmış;
Denetim firması için ilave önlemler alınmış, ancak yetkili merci (eski veya yenin atanan) ihlalleri ortadan kaldırmayı başaramamış ve/veya ilave önlemler alamamış.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
43
Nihai yaptırımların yayınlanması
Karar özeti, Enstitü’nün mesleki bülteninde yayınlanır (Revizor - Denetçi).
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
44
2003 – 2005 yılları arasındaki disiplin yaptırımları
Yeminli denetçiler: 19 kamu uyarısı:
• 12 kesinleşmiş,
• 7 henüz kesinleşmemiş (4 dava mahkemede); 1 lisans geri alınmış (kesinleşmiş).
Denetim firmaları: İhlalin giderilmesi için 7 emir yayınlanmış.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
45
Denetim Mesleği- Tarihçesi
1996 – 2001 Dönemi İlk Slovenya Denetim Kanunu
• Enstitü asal denetimlerin izlenmesinden sorumlu Uzmanlar Konseyi tarafından özel kuralar kabul
edildi• Uzman incelemesi sistemi
43 denetim firması 100 yasal denetçi - uygulayıcısı
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
46
2002 – 2004 Dönemi İkinci Slovenya Denetim Kanunu
• Kanunda kalite kontrol prosedürleri ayrıntılı olarak yer alıyor
İzleme sistemi • Enstitü uzmanları
– Bir avukat
– Dört yeminli denetçi
42 denetim firması 130 yasal denetçi – uygulayıcı
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
47
Kalite Güvencesi8. Direktif
İnceleme uzmanlarından bağımsız
Kamu gözetimine tabi Faal olarak çalışmayan bilgili
kişilerce yönetiliyor Bağımsız ve şeffaf adaylık
prosedürü Nihai sorumluluk:
• Onay ve tescil
• Denetim kurallarının kabulü
• Sürekli eğitim, kalite güvencesi ve soruşturma-disiplin sistemleri
Denetim Kanunu Enstitü uzmanlarınca
yürütülen izleme sistemi Denetim Konseyi
Rasgele seçilen ve faal olarak çalışmayan bilgili kişilerce yönetiliyor
Seçim (5) ve atama (3) Nihai sorumluluk:
• Lisansların verilmesi ve geri alınması
• Denetim kurallarının kabulü• Dış kalite kontrol• Eğitim kriterlerinin
belirlenmesi
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
48
8. Direktif
Finansman, yasal denetçilerin ve denetim firmalarının etkisinden bağımsız olarak sağlanmalıdır
Enstitü’nün TarifesiKalite kontrol (izleme
sistemi ve Denetim Konseyi) Enstitü’nün tarifelerinde belirlenen denetleme ücretleri finanse edilir; bir yılda ödenecek ücretlerin toplamı o yılda gerçekleşen denetleme maliyetlerinden fazla olmamalıdır
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
49
8. Direktif
Yeterli kaynak
Mevcut Durum
Enstitü’nün izleme sisteminin ve Denetim Konseyinin mevcut faaliyetlerine göre, kaynaklar (insan kaynakları ve finansman) yeterlidir.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
50
8. Direktif
Kalite güvencesini faaliyetini gerçekleştiren kişiler
Uyun mesleki eğitim Yasal denetim ve
finansal raporlamada gerekli deneyim
Kalite güvencesi incelemeleri ile ilgili özel eğitim
Mevcut Durum
Enstitü Uzmanları Bir avukat ve dört lisanslı
yeminli denetçi Kalite güvencesi incelemesi ile
ilgili özel eğitim Avukat ve bir lisanslı yeminli
denetçi - Genel İdari Usuller Kanununa dayalı olarak prosedürleri gerçekleştirmek için gerekli sertifika
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
51
8. Direktif
İnceleme görevlilerinin seçilmesi
İnceleme görevlileri ile incelenen kişi arasında herhangi bir çıkar çatışması olmamasını sağlamak için tasarlanmış nesnel bir prosedüre uyun olarak
Mevcut Durum
Tüm izleme ekibi Enstitü’de çalışıyor
Herhangi bir çıkar çatışması yok
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
52
8. Direktif
Kalite güvencesi incelemesi kapsamında aşağıdakiler değerlendirilmelidir:
Denetim kurallarına uygunluk
Harcanan kaynakların niteliği ve niceliği
Alınan denetim ücretleri Denetim firmasının iç
kontrol sistemi
Mevcut Durum
Denetim firmasının kalite güvencesi incelemesi kapsamında aşağıdakiler değerlendirilir:
Denetim görevindeki her denetim ortağının en az bir müşterisinin dokümanları ve raporu
Harcanan kaynakların miktarı ve niteliği
Alınan denetim ücretleri Denetim firmasının iç kalite
kontrol sistemi
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
53
8. Direktif
Rapor Kalite güvencesi
incelemesinin ana sonuçları
Mevcut Durum
Rapor Genel İdari Usuller
Kanunu’na göre Denetim kurallarının
ihlallerinin ayrıntılı bir açıklaması yer almalıdır
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
54
8. Direktif
Kalite kontrolünün sıklığı
Her altı yılda bir Halka açık kuruluşların
yasal denetimlerini gerçekleştiren yasal denetçiler ve denetim firmaları için her üç yılda bir
Mevcut Durum
Kalite kontrolünün sıklığı Her beş yılda bir Kote edilen müşterileri olan
yasal denetçiler ve denetim firmaları için her üç yılda bir
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
55
8. Direktif
Kalite güvencesi sisteminin genel sonuçları
Yıllık olarak yayınlanır
Mevcut Durum
Kalite güvencesi sisteminin genel sonuçları
Enstitü’nün yıllık raporunda yayınlanır
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
56
8. Direktif
Kalite incelemelerinin tavsiyeleri
Yasal denetçi veya denetim firması tarafından takip edilir
Aksi taktirde disiplin önlemleri veya yaptırımlar uygulanır
Kamuya açıklanır
Mevcut Durum
Tavsiyeler Daha küçük denetim kuralı
ihlalleri halinde
Disiplin Yaptırımları Ciddi ihlaller durumunda
Disiplin yaptırımları (lisansın geri alınması veya kamu uyarısı) ‘Revizor’da yayınlanır.
Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors
57
Sonuçlar
Slovenya’daki denetim mesleği önerilen Direktifin neredeyse tüm gerekliliklerini karşılamaktadır.
Önerilen Direktifin esaslarına dayalı olmaları halinde, kamu gözetimi alanında Üye Devletler arasındaki düzenleyici çerçevelerin karşılıklı olarak tanınması konusunda hiçbir engel bulunmamaktadır.