WelkomJan Zweekhorst
Vitaal Woordenboek (woorden.org)vitaal • (van mensen) krachtig en
energiek – Voorbeeld: Hij is nog vitaal voor zijn
leeftijd. • essentieel voor de werking van
iets – Voorbeeld: vitale onderdelen
Vitaal – vgls. GoogleCruciaal Energiek Fris Fit Fundamenteel Het leven betreffend Krachtig Kras Kwiek
Levendig Levenskrachtig Lustig Levenslustig Nog flink Spitant Sterk Sthenisch Vol geestkracht Vinnig Vief Zich gezond voelend
Vitaal – vgls. GoogleCruciaal Energiek Fris Fit Fundamenteel Het leven betreffend Krachtig Kras Kwiek
Levendig Levenskrachtig Lustig Levenslustig Nog flink Spitant Sterk Sthenisch Vol geestkracht Vinnig Vief Zich gezond voelend
Belastingplan• Veelal naast Belastingplan – Overige Fiscale Maatregelen – Losse wetsvoorstellen
• Sinds enige jaren–Wetsvoorstellen voor de toekomst– Terugwerkende kracht na aanname
naar Prinsjesdag 15:15 uur• Dit jaar ……… zoektocht!– Pokemon Go
Belastingplan 2017
Vitaal..?
Tarieven
Tarieven in de tijdBelastbaar inkomen meer dan
Maar niet meer dan 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
- € 17.579/€ 19.822 33,60 33,50 33,45 33 33,10 37 37 36,5 36,55
€ 17.579/€ 19.822 € 31.589/€ 33.589 41,85 42 41,95 41,95 41,95 42 42 42 40,15
€ 31.589/€ 33.589 € 53.860/€ 57.585 42 42 42 42 42 42 42 42 40,15
€ 53.860/€ 57.585 - 52 52 52 52 52 52 52 52 52
Tarieven in de tijdBelastbaar inkomen meer dan
Maar niet meer dan 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
- € 17.579/€ 19.922 33,60 33,50 33,45 33 33,10 37 37 36,5 36,55
€ 17.579/€ 19.922 € 31.589/€ 33.715 41,85 42 41,95 41,95 41,95 42 42 42 40,40
€ 31.589/€ 33.715 € 53.860/€ 66.421 42 42 42 42 42 42 42 42 40,40
€ 53.860/€ 66.421 - 52 52 52 52 52 52 52 52 52
Tarieven in de tijdBelastbaar inkomen meer dan
Maar niet meer dan 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
- € 17.579/€ 19.982 33,60 33,50 33,45 33 33,10 37 37 36,5 36,55 36,55
€ 17.579/€ 19.982 € 31.589/€ 34.130 41,85 42 41,95 41,95 41,95 42 42 42 40,40 40,80
€ 31.589/€ 34.130 € 53.860/€ X 42 42 42 42 42 42 42 42 40,40 40,80
€ 53.860/€ X - 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52
X = – 2016 € 66.421– 2017 was € 67.472 wordt € 67.072 – netto € 400 * (52% -/- 40,8%) = € 44,80
Algemene heffingskorting (Warboel)
Arbeidskorting
Ook hier weer veel gewijzigd na BP 2016
Hoe werkt het uitvan tot Tarief t.m. schijf
1 0 19.922 36,550% 7.2812 19.923 33.715 45,222% 13.5193 33.716 34.015 45,222% 13.6544 34.016 66.417 45,222% 29.6025 66.418 66.421 40,400% 29.6046 66.422 111.590 52,000% 54.8967 111.591 52,000%
Tabel IB met inbouw algemene heffingskorting
Arbeidskorting geeft 4% extra druk tussen 34.016 en 111.590
Hoe werkt het uitvan tot Tarief t.m. schijf
1 0 19.922 36,550% 7.2812 19.923 33.715 45,222% 13.5193 33.716 34.015 45,222% 13.6544 34.016 66.417 49,222% 29.6025 66.418 66.421 44,400% 29.6046 66.422 111.590 56,000% 54.8967 111.591 52,000%
Tabel LH met inbouw arbeidskorting en algemene heffingskorting
WKR • Werkkostenregeling
Waar gaat het denken fout• Vrije ruimte ≠ Belastingvrije
ruimte– 1,2% is een (kleine) drempel
• Noodzakelijkheidscriterium– Noodzakelijk voor uitoefening
werk• Gebruikelijkheidstoets
KM-vergoeding
37% 42% 52% WKR WKR
KM-vergoeding 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50..?
Gericht vrijgesteld 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19
“belast” deel 0,31 0,31 0,31 0,31 0,17
Belastingheffing 0,11 0,13 0,16 0,25 0,14
KM-verg. werknemer 0,39 0,37 0,34 0,50 0,36
KM-verg. werkgever 0,50 0,50 0,50 0,75 0,50
Noodzakelijkheidscriterium• Zijn verstrekingen e.d. welke de
werkgever in kader bedrijfsvoering redelijkerwijs noodzakelijk voor de vervulling van de dienstbetrekking acht.
Noodzakelijkheidscriterium• Werknemers ontvangt vakliteratuur thuis
omdat op de werkplek gewerkt moet worden. Werkgever vindt wel dat werknemer moet bij blijven in zijn vak.– Vaklitaratuur valt binnen
noodzakelijkheidscriterium
• Werkgever, excl mannenmode winkel, wil dat werknemers in pakken van eigen merk rondlopen. Visitekaartje van bedrijf– pak valt binnen noodzakelijkheidscriterium
V00r
beel
den
NoodzakelijkheidscriteriumWerkplekcriterium• Werkgever is gevestigd aan de rand van de stad
en huurt parkeerplaatsen voor personeel in transferium– Parkeerplaatsen worden zakelijk gebruikt en vallen
dus binnen noodzakelijkheidscriterium
• Werknemer verricht deel werkzaamheden thuis. Werkgever schaft bureau en toebehoren aan. – De aanschaf van deze zaken valt binnen
noodzakelijkheiscriterium
Voor
beel
den
NoodzakelijkheidscriteriumGekozen is voor een beperkte introductie van het noodzakelijkheidscriterium. Het noodzakelijkheidscriterium geldt voor:• gereedschappen,• computer, mobiele communicatiemiddelen
en dergelijke apparatuur.
Voorbeelden van gereedschappen (Mvt Belastingplan 2015, pagina 59): hamer/duimstok van een timmerman, fototoestel van een fotograaf, muziekinstrument van een muzikant, kwast van een schilder en een naaimachine van een kledingmaker. De verf waarmee de schilder schildert en de stof waar de kleding van wordt gemaakt, werkkleding en kantoormeubilair zijn volgens de memorie van toelichting geen gereedschap.
NoodzakelijkheidscriteriumRandvoorwaade is redelijkheidstoets
Werkgever moet kunnen verantwoorden:een redelijk handelende werkgever moet de voorziening voor die bepaalde groep werknemers noodzakelijk kunnen achten.
Voorbeeld uit de MvT Belastingplan 2015 (pagina 24): Een redelijk handelend werkgever zal in het algemeen geen tablet geven aan de schoonmaker maar wel aan de vertegenwoordiger.
gebruikelijkheidstoets- Dit houdt in dat de vergoedingen en verstrekkingen die
men aanwijst als eindheffingsloon (in administratie), niet meer dan 30% mogen afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is.- Zaken die men beoordeelt daarbij:
• de soort vergoedingen en verstrekkingen en de waarde ervan• de hoogte van de vergoedingen en verstrekkingen• wie de vergoedingen en verstrekkingen krijgen
- De beoordeling of een vergoeding gebruikelijk is of niet, vindt achteraf plaats. - op werknemersniveau plaats. - de inspecteur heeft de mogelijkheid extreme situaties aan te
pakken, zoals ongebruikelijke omvangrijke omzettingen van belast loon in een onbelaste vergoeding.
- bewijslast ligt bij de inspecteur.
Gebruikelijkheidstoets- U hebt een middelgroot bedrijf en geeft uw
werknemers met kerst een flatscreentelevisie. Binnen uw sector is het gebruikelijk dat het personeel met kerst een duur cadeau krijgt. U mag de flatscreentelevisie volledig in de vrije ruimte onderbrengen.
- U geeft een van uw werknemers een elektrische fiets van € 1.000. Deze werknemer komt op deze fiets naar het werk. Deze situatie en de prijs van de fiets zijn niet ongebruikelijk. U mag de fiets volledig in de vrije ruimte onderbrengen.- Oude regeling heeft effect op nieuwe regeling
Voorbeelden site belastingdienst
V00r
beel
den
Gebruikelijkheidstoets- Een bedrijf heeft behalve een directeur-grootaandeelhouder
(dga) geen andere werknemers. De dga krijgt een vergoeding voor zijn werk van € 250.000. Het bedrijf bestempelt € 100.000 als loon van de dga en brengt de overige € 150.000 onder in de vrije ruimte. Het is duidelijk dat zo'n 'knip' ongebruikelijk is.
- U geeft uw werknemers met kerst een kerstpakket. De directeur heeft net zijn vliegbrevet gehaald en hij vertelt altijd gepassioneerd over zijn hobby. U geeft de directeur met kerst een zelfbouwpakket van een sportvliegtuig van € 25.000. Een kerstpakket van € 25.000 is niet gebruikelijk: de waarde van het pakket wijkt meer dan 30% af van de waarde van pakketten die andere werkgevers in vergelijkbare omstandigheden aan hun directeuren geven. U rekent het deel van de verstrekking dat meer dan gebruikelijk is, tot het loon van de directeur.
Voorbeelden site belastingdienst
V00r
beel
den
Gebruikelijkheidstoets• Uitgangspunt is dat het niet uitmaakt welke
vergoedingen en verstrekkingen er binnen de vrije ruimte aangewezen worden of wat de aard is van het loonbestanddeel. – Dat uitgangspunt brengt met zich dat het bijvoorbeeld geen
verschil maakt of het kerstpakket in de vorm van een tegoedbon verstrekt wordt of in geld uitgekeerd wordt.
• Binnen de vrije ruimte mag een werkgever zelf bepalen of hij ‘zwak’ loon zoals het belaste deel van een reiskostenvergoeding of ’echt’ loon zoals een deel van de eindejaarsuitkering aanwijst, onder voorwaarde dat het aanwijzen van dat loonbestanddeel als eindheffingsbestanddeel niet ongebruikelijk is.
Gebruikelijkheidstoets• Het is ongebruikelijk indien een werkgever die vrije
ruimte over heeft toewijst aan één of enkele werknemers. – Het aanwijzen van vakantiegeld of bonussen met het oog
op tariefarbitrage acht het kabinet ook niet gebruikelijk.
• Vergoedingen of verstrekkingen van maximaal € 2.400 per persoon per jaar zijn in ieder geval gebruikelijk. – Naast een algemene kostenvergoeding van € 2.400 per
jaar mogen er ook nog specifieke gebruikelijke vergoedingen of verstrekkingen gegeven worden, zoals een vergoeding voor de telewerkplek of een kerstpakket. aldus het Handboek Loonheffingen (versie september 2014)
Gebruikelijkheidstoets (vanaf 1-1-2016)• Verduidelijkt is dat het aanwijzen van een bepaalde
vergoeding of verstrekking van een bepaalde omvang gebruikelijk moet zijn – uit de oude wettekst zou kunnen worden opgemaakt dat de
omvang van de vergoeding of verstrekking als zodanig gebruikelijk zou moeten zijn.
• De omvang van de aangewezenvergoedingen en verstrekkingen mag niet in belangrijke mate (30% of meer) groter zijn dan de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen die in de regel worden aangewezen. – In de memorie van toelichting wordt hierbij nog opgemerkt
dat het niet gebruikelijk zal zijn een vergoeding of verstrekking die op zichzelf al ongebruikelijk is, aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel.
Wat kiest u…..!Normaal WKR Netto 2400
loon 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000vergoeding 2.400 2.400 2.400 2.400 2.400
Onbelast 0 1.200 1.200 0 1.200belast 2.400 1.200 1.200 5.000 2.500
Heffing 1.248 624 960 2.600 1.300Netto 1.152 1.776 2.400 2.400 2.400
Kstn werkgever 2.400 2.400 3.360 5.000 3.700
Auto
Autobijtellingen• De Staatssecretaris schrijft dat hij in
2016 de CO2 normen wil aanpassen.
Gat in begroting?
Autobijtellingen• De Staatssecretaris schrijft dat hij in
2016 de CO2 normen wil aanpassen.
Globale indeling2014Diesel Benzine
2015 2016
4% Elektrisch 0 0 0 Nvt
7% Hybride/stekker < 50 gr < 50 gr < 50 gr 0 gr
14% Hybride/brandstof < 85 gr < 88 gr < 82 gr < 50 gr
20% Zuinig < 111 gr < 117 gr < 110 gr < 79 gr
25% Overige > 111 gr > 117 gr > 110 gr > 79 gr
Autobijtellingen (vanaf 2017)• Er komt alternatief plan VVD-PvdA
– 5 schijven:– 4, 15, 18, 22 en 25% – 100% elektrisch wordt weer goedkoper (van 7% 4%)– Hybride (stekker) wordt duurder (7% 15%) – Alle andere ook iets duurder
• Er komt plan vanuit de marktpartijen – 4 schijven:– Elektrisch 4% (0 gram) – Plug-in hybride (stekker) 18% (tot 80 gram)– Zakelijke zuinige auto 22% (80-106 gram) – Overige 25%
Plan kabinet
Let op: 60 maanden termijn van bijtelling.
Het moet nog in wet verankerd worden allemaal!
2016 2017 2018 2019 2020Nulemissie 4% 4% 4% 4% 4%Zéér zuinig 15% 17% 19% 22% 22%Zuinig 21% 22% 22% 22% 22%Overig 25% 22% 22% 22% 22%