BİNGÖL İL ÖZEL İDARESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU (TASLAK) Mayıs 2014
BİNGÖL İL ÖZEL İDARESİ
2013 YILI SAYIŞTAY
DENETİM RAPORU (TASLAK)
Mayıs 2014
İÇİNDEKİLER
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ...................................1
DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU.........................................................4
SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU.........................................................................................................................5
DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI....................................................................5
DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI.....................................................................................................6
DENETİM GÖRÜŞÜ..............................................................................................................................................6
DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER.....................................6
EKLER.....................................................................................................................................................................8
BULGU 9:..............................................................................................................................................................24
KISA VE UZUN VADELİ KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARININ TAKİP VE KAYDININ
YAPILMASI İÇİN 2014 YILI İÇERİSİNDE 372 VE 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
HESAPLARI AÇILACAKTIR............................................................................................................................24
İBRAHİM TAŞYAPAN........................................................................................................................................25
KAMU İDARESİ CEVABINDA: KISA VE UZUN VADELİ KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARININ
TAKİP VE KAYDININ YAPILMASI İÇİN 2014 YILI İÇERİSİNDE 372 VE 472 KIDEM TAZMİNATI
KARŞILIĞI HESAPLARI AÇILACAKTIR.....................................................................................................35
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Mali Yapı:
Bingöl İl Özel İdaresi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3
üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan
kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili
kanunlarla aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir.
Bu kapsamda 2013 yılı bütçesiyle 42.000.000,00 TL gelir ve gider ödeneği
öngörülmüş olup, geçen yıldan devreden 42.988.467,84 TL ödenek ve Merkezi İdare
Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiş yatırımlar için aktarılan toplam 174.075.016,86 TL
ile birlikte yılı ödenekleri 259.063.484,70 TL’na ulaşmıştır.
Kurumun sunulan mali tablolara göre, 2013 yılı gelir ve gider durumu aşağıda
gösterilmiştir:
2013 YILI BÜTÇE GELİRLERİ TABLOSU
Tahmini Gerçekleşen
Vergi Gelirleri 1.305.000,00 98832,13
Teşebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri
1.360.000,00 669.770,08
Alınan Bağış ve Yardımlar ile
Diğer Gelirler (Tahsisli )
0,00 181.116.189,28
Diğer Gelirler 19.820.000,00 22.143.876,30
Sermaye Gelirleri 19.515.000,00 0,00
Toplam 42.000.000,00 204.028.667,79
2013 YILI BÜTÇE GİDERLERİ TABLOSU
Tahmini Gerçekleşen
Personel Giderleri 6.083.493,00 37.575.065,09
Sosyal Güv. Kurumlarına
Devlet Prim Gideri
963.669,00 701.926,87
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Mal ve Hizmet Alım Gideri 15.709.293,00 51.832.639,32
Faiz Giderleri 0,00 0,00
Cari Transferler 1.966.036,32 742.056,21
Sermaye Giderleri 11.112.308,12 61.076.506,10
Sermaye Transferi 1.577.469,92 4.965.986,38
Yedek Ödenekler 4.587.730,64 0,00
Toplam 42.000.000,00 156.894.179,97
2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU
Bütçeyle Verilen Ödenek
(1)
Merkezi
İdareden
Aktarılan (2)
Önceki Yıldan
Devreden (3)
42.000.000,00 174.075.016,86 42.988.467,84
Toplam Bütçe Ödeneği
(1+2+3)
Ödeneğin
Harcanan Kısmı
(Bütçe Gideri)
Sonraki Yıla
Devreden
Ödenek
259.063.484,70 156.894.179,97 102.169.304,73
Muhasebe ve Raporlama Sistemi:
Kurum, mali işlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiş muhasebeleştirme ve
raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir.
5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında;
“Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını
sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak
şekilde kurulur ve yürütülür.
Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve
öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve
yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim
yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir.
Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların şekil, süre ve türleri Kanunun
49 uncu maddesini dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir.
Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe işlemlerine, hesap
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
planlarına ve işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılacak belgelerin şekil ve türlerine
ilişkin düzenlemenin mahalli idareler için İçişleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü
getirilmiştir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli İdareler Bütçe ve
Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıştır.
Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre
tutulmaktadır. Kamu İdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile
garantileri gibi tüm mali işlemlerini kapsar.
Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi
sunmaktır. Yönetmeliğin “Amaç” başlıklı 1 inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, il özel
idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin
hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin
sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek
mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali
tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe
ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer
kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar,
kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve
yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer
almaktadır.
Bu amacın gerçekleştirilmesi için; işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ile
birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde,
uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim
ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir.
Kamu idarelerinin hazırlayıp kamuoyunun bilgisine sunacağı mali tablolar,
Yönetmeliğin 420 nci maddesinde sayılmıştır.
Kurumun mali nitelikteki hesap ve işlemleri, Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından
gerçekleştirilmekte, muhasebe işlemleri İçişleri Bakanlığı’nın sunduğu e-İçişleri otomasyon
sistemi üzerinden yürütülmektedir.
Vezne bulunmamakta, nakit işlemlerinin tamamı bankalar aracılığıyla yapıldığından
kasa hesabı tutulmamaktadır.
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince, hesap
dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer
alanlar denetime sunulmuş olup, denetimin bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
· Birleştirilmiş veriler defteri.
· Geçici ve Kesin mizan.
· Bilanço.
· Banka mevcudu tespit tutanağı,
· Alınan çekler sayım tutanağı,
· Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
· Teminat mektupları sayım tutanağı,
· Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
· Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
· Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
· Faaliyet sonuçları tablosu
· Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli
Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiştir.
DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını
oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından
sorumludur.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası
denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
yürütülmüştür.
Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,
güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün
belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol
sistemleri de değerlendirilmiştir.
Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve
mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi,
belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri
oluşturmaktadır.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve
uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
Bu bölümde herhangi bir bilgi yer almamaktadır.
DENETİM GÖRÜŞÜ
Bingöl İl Özel İdaresi 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor
ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 3:
Hukuk Servisi kurulmamıştır.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 8 inci maddesinde;
kurumda görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili ve ekonomik kullanılmasından
sorumlu olduğu ve yetkili kılınmış mercilere hesap vereceği ifade edilmektedir.
Kurumda, 122 adet dava vardır ve bu davaların takip edilmesi için, bir avukatla kısmi
zamanlı hizmet sözleşmesi yapılmıştır. Ancak, hukuk servisi ve hukuk servisi personeli
yoktur. Bu nedenle, davalara ait dosyalar, avukatın bürosundadır. Mali Hizmetler Müdürlüğü
ve avukat arasında, bilgi akışı yoktur. Herhangi bir dava ile ilgili yazışmalar takip
edilememekte, davaların zamanaşımına uğraması veya davanın kaybedilme riski vardır.
Hukuki sorunların çözüme kavuşturulması, kaynakların daha ekonomik kullanılmasını
sağlayacaktır. Devam eden davaların araştırılması, duruşmalara katılma ve dosyaların
takibinde, mevcut avukatın zaman kaybını önlemek ve istenen verimde çalışabilmesini
sağlamak için, hukuk servisinin kurulması, çalışma odası temin edilerek, bir personel
görevlendirilmesi uygun olur.
Kamu idaresi cevabında: 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 8
inci maddesinde; kurumda görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili ve ekonomik
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
kullanılmasından sorumlu olduğu ve yetkili kılınmış mercilere hesap vereceği bu nedenle
devam eden davaların takibi için Hukuk Servisinin kurulması ile ilgili çalışmalar devam
etmektedir.
Sonuç olarak: İdare, Hukuk Servisinin kurulması ile ilgili çalışmaların devam ettiğini
ifade etmiştir. Devam eden davaların araştırılması ve dosyaların takibi açısından, Hukuk
Servisi bir an önce kurulmalıdır.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
2013 Yılı Bilançosu:Aktif Pasif
1 Dönen Varlıklar 64.228.014,47 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 6.862.520,73
10 Hazır Değerler 63.087.863,81 30 Kısa Vadeli İç Mali Borçlar 0,00
102 Banka Hesabı 63.087.863,81 300 Banka Kredileri Hesabı 0,00
103 Verilen Çekler Ve Gönderme
Emirleri Hesabı(-) 0,00
32 Faaliyet Borçları 122.439,92
12 Faaliyet Alacakları 0,00 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 122.439,92
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 0,00 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 4.181.474,08
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 0,00330 Alınan Depozito Ve
Teminatlar Hesabı478.600,60
13 Kurum Alacakları 0,00 333 Emanetler Hesabı 3.702.873,48
132 Kurumca Verilen Borçlardan
Alacaklar Hesabı 0,00
36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 2.558.606,73
14diğeralacaklar 77.926,24 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.007.087,74
140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 77.926,24 361 Ödenecek Sosyal
Güvenlik Kesintileri Hesabı 1.428.225,86
15 Stoklar 1.008.882,32 362 Fonlar Veya Diğer Kamu
İdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı123.293,13
150 İlk Madde Ve Malzeme Hesabı 1.008.882,32 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 1.842.571,69
16 Ön Ödemeler 53.342,10 40 Uzun Vadeli İç Mali Borçlar 1.842.571,69
160 İş Avans Ve Kredileri Hesabı 0,00 400 Banka Kredileri Hesabı 1.842.571,69
161 Personel Avansları Hesabı 0,00 5 Öz Kaynaklar 222.444.419,29
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans Ve
Krediler Hesabı53.342,10
50 Net Değer 98.224.028,86
2 Duran Varlıklar 166.921.497,24 500 Net Değer Hesabı 98.224.028,86
24 Mali Duran Varlıklar 3.601.842,94 51 Değer hareketleri -4.529.500,45
240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler
Hesabı2.979.752,94
511 Muhasebe Birimleri Arası İşlemler
Hesabı0,00
241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara
Yatırılan Sermayeler Hesabı 622.090,00
519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı -4.529.500,45
25 Maddi Duran Varlıklar 163.123.127,80 57 Geçmiş Yıllar Olumlu
Faaliyet Sonuçları78.911.010,32
250 Arazi Ve Arsalar Hesabı 758.719,56 570 Geçmiş Yıllar Olumlu
Faaliyet Sonuçları Hesabı78.911.010,32
251 Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 35.275.530,9658 Geçmiş Yıllar Olumsuz
Faaliyet Sonuçları-30.550.011,26
252 Binalar Hesabı 109.587.274,15 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz
Faaliyet Sonuçları Hesabı ( - )-30.550.011,26
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı 8.775.617,77 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 80.388.891,82
254 Taşıtlar Hesabı 5.813.450,20 590 Dönem Olumlu Faaliyet
Sonucu Hesabı88.546.819,14
255 Demirbaşlar Hesabı 1.193.553,11 591 Dönem Olumsuz Faaliyet
Sonucu Hesabı ( - )-8.157.927,32
257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 1.718.982,05
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 0,00
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 196.526,50
260 Haklar Hesabı 187.263,50
268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 9.263,00
Aktif Toplamı 231.149.511,71 Pasif Toplamı 231.149.511,71
Nazım Hesaplar 17.801.711,71 Nazım Hesaplar 17.801.711,71
910 Teminat Mektupları Hesabı 6.614.580,36 911 Teminat Mektupları Emanetleri
Hesabı
6.614.580,36
920 Gider Taahhütleri Hesabı 11.187.13
1,35
921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı 11.187.13
1,35
Genel Toplam 248.951.223,42 Genel Toplam 248.951.223,42
2013 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı Hesap Giderin Turu Hesap
Kodu
Yardımcı Hesap
Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4 Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4
630 01 0 0 0 Personel Giderleri 35.508.964,93 600 01 0 0 0
630 01 0 0 Memurlar 5.854.350,51 600 01 6 0 0
630 01 1 0 Temel Maaşlar 2.100.398,48 600 01 6 9 0
630 01 1 1 Temel Maaşlar 2.100.398,48 600 01 6 9 51
630 01 2 0 Zamlar ve Tazminatlar 3.450.365,79 600 01 6 9 99
630 01 2 1 Zamlar ve Tazminatlar 3.450.365,79 600 03 0 0 0
630 01 4 0 Sosyal Haklar 293.987,34 600 03 1 0 0
630 01 4 1 Sosyal Haklar 293.987,34 600 03 1 1 0
630 01 6 0 Ödül ve ikramiyeler 9.598,90 600 03 1 1 1
630 01 6 1 Ödül ve İkramiyeler 9.598,90 600 03 6 0 0
630 01 9 0 Diğer Personel Giderleri 0,00 600 03 6 1 0
630 01 9 1 Diğer Personel Giderleri 0,00 600 03 6 1 1
630 01 2 0 0 Sözleşmeli Personel 446.675,01 600 03 6 1 99
630 01 2 1 0 Ücretler 424.402,36 600 03 6 2 0
630 01 2 1 1 657 S.K. 4/B Sözleşmeli
Personel Ücretleri
49.622,75 600 03 6 2 1
630 01 2 1 90 Diğer Sözleşmeli Personel Ücretleri 374.779,61 600 04 0 0 0
630 01 2 2 0 Zamlar ve Tazminatlar 22.272,65 600 04 2 0 0
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
630 01 2 2 90 Diğer Sözleşmeli Personel Zam ve
Tazminatları
22.272,65 600 04 2 1 0
630 01 3 0 0 işçiler 27.636.684,02 600 04 2 1 51
630 01 3 1 0 Ücretler 22.441.179,68 600 04 2 1 99
630 01 3 1 1 Sürekli İşçilerin Ücretleri 22.441.179,68 600 04 2 2 0
630 01 3 2 0 ihbarve Kıdem Tazminatları 1.103.786,71 600 04 2 2 51
630 01 3 2 1Sürekli İşçilerin İhbar ve
Kıdem Tazminatları
1.032.398,61 600 04 2 2 51
630 01 3 2 2 Geçici İşçilerin İhbar ve
Kıdem Tazminatları
71.388,10 600 04 2 2 52
630 01 3 3 0 Sosyal Haklar 188.411,02 600 04 2 2 99
630 01 3 3 1 Sürekli İşçilerin Sosyal Hakları 188.411,02 600 04 5 0 0
630 01 3 5 0 Ödül ve ikramiyeler 3.903.306,61 600 04 5 1 0
630 01 3 5 1 Sürekli İşçilerin Ödül ve İkramiyeleri 3.903.306,61 600 04 5 1 1
630 01 4 0 0 Geçici Personel 32.001,24 600 04 5 1 1
630 01 4 1 0 Ücretler 32.001,24 600 04 5 1 1
630 01 4 1 2 Aday Çırak, Çırak ve Stajyer
Öğrencilerin Ücretleri
32.001,24 600 04 5 1 2
630 01 5 0 0 Diğer Personel 1.539.254,15 600 04 5 1 3
630 01 5 1 0 Ücret ve Diğer Ödemeler 1.539.254,15 600 04 5 1 9
630 01 5 1 1 Muhtarların Ücretleri 603.080,55 600 04 5 2 0
630 01 5 1 53 İl Genel Meclisi Üyelerine Yapılan
Ödemeler
866.888,70 600 04 5 2 1
630 01 5 1 90Diğer Personele Yapılan
Diğer Ödemeler
69.284,90 600 04 5 2 1
630 02 0 0 0 Sosyal Güvenlik Kurumlarına
Devlet Primi Giderleri
610.796,37 600 04 5 2 1
630 02 1 0 0 Memurlar 590.796,37 600 04 5 2 5
630 02 1 6 0 Sosyal Güvenlik Kurumuna 590.796,37 600 04 5 2 9
630 02 1 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 419.142,41 600 05 0 0 0
630 02 1 6 2 Sağlık Primi Ödemeleri 171.653,96 600 05 1 0 0
630 02 3 0 0 işçiler 20.000,00 600 05 1 9 0
630 02 3 6 0 Sosyal Güvenlik Kurumuna 20.000,00 600 05 1 9 1
630 02 3 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 20.000,00 600 05 1 9 3
630 03 0 0 0 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 35.919.416,33 600 05 2 0 0
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
630 03 1 0 0 Üretime Yönelik Mal Ve
Malzeme Alımları
10.715,47 600 05 2 2 0
630 03 1 4 0 Kereste ve Kereste
Ürünleri Alımları
10.715,47 600 05 2 2 51
630 03 1 4 1 Kereste ve Kereste Ürünleri
Alımları
10.715,47 600 05 2 8 0
630 03 2 0 0 Tüketime Yönelik Mal Ve
Malzeme Alımları
3.443.496,83 600 05 2 8 99
630 03 2 0 Kırtasiye ve Büro
Malzemesi Alımları
55.368,78 600 05 3 0 0
630 03 2 1 Kırtasiye Alımları 19.186,76 600 05 3 2 0
630 03 2 2 Büro Malzemesi Alımları 27.318,02 600 05 3 2 99
630 03 2 4 Diğer Yayın Alımları 500,00 600 05 3 4 0
630 03 2 90 Diğer Kırtasiye ve Büro
Malzemesi Alımları
8.364,00 600 05 3 4 1
630 03 2 2 0 Su ve Temizlik Malzemesi
Alımları
422.158,27 600 05 3 9 0
630 03 2 2 1 Su Alımları 391.327,63 600 05 3 9 99
630 03 2 2 2 Temizlik Malzemesi Alımları 30.830,64 600 05 9 0 0
630 03 2 3 0 Enerji Alımları 1.843.932,41 600 05 9 1 0
630 03 2 3 1 Yakacak Alımları 199.385,57 600 05 9 1 3
630 03 2 3 2 Akaryakıt ve Yağ Alımları 479.981,26 600 05 9 1 6
630 03 2 3 3 Elektrik Alımları 642.046,83 600 05 9 1 99
630 03 2 3 90 Diğer Enerji Alımları 522.518,75
630 03 2 4 0 Yiyecek, içecek ve Yem Alımları 942,00
630 03 2 4 90 Diğer Yiyecek, İçecek
ve Yem Alımları
942,00
630 03 2 5 0 Giyim ve Kuşam Alımları 61.578,20
630 03 2 5 1 Giyecek Alımları 57.494,46
630 03 2 5 2 Spor Malzemeleri Alımları 4.083,74
630 03 2 6 0 Özel Malzeme Alımları 361.215,32
630 03 2 6 1 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi
ve Temrinlik Malzeme Alımları
319.433,05
630 03 2 6 4 Canlı Hayvan Alım, Bakım ve Diğer
Giderleri
41.782,27
630 03 2 7 0 Güvenlik ve Savunmaya
Yönelik Mal, Malzeme ve
Hizmet Alımları, Yapımları ve
Giderleri
65.197,98
630 03 2 7 22 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik
Gayrimenkul Büyük Onarım
Giderleri
65.197,98
630 03 2 9 0 Diğer Tüketim Mal ve
Malzemesi Alımları
633.103,87
630 03 2 9 1 Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım 617.138,47
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
ve Bakım Giderleri
630 03 2 9 90 Diğer Tüketim Mal ve
Malzemesi Alımları
15.965,40
630 03 3 0 0 Yolluklar 515.611,51
630 03 3 1 0 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 103.180,27
630 03 3 1 1 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 103.180,27
630 03 3 2 0 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 15.298,48
630 03 3 2 1 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 15.298,48
630 03 3 3 0 Yurtdışı Geçici Görev Yollukları 3.609,78
630 03 3 3 1 Yurtdışı Geçici Görev Yollukları 3.609,78
630 03 3 5 0 Yolluk Tazminatları 393.522,98
630 03 3 5 1 Seyyar Görev Tazminatları 352.991,05
630 03 3 5 2 Arazi Tazminatları 40.531,93
630 03 4 0 0 Görev Giderleri 17.187.152,92
630 03 4 2 0 Yasal Giderler 17.138.602,72
630 03 4 2 4 Mahkeme Harç ve Giderleri 128.101,81
630 03 4 2 90 Diğer Yasal Giderler 17.010.500,91
630 03 4 3 0 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar
ve Benzeri Giderler
48.550,20
630 03 4 3 2 İşletme Ruhsatı
Ödemeleri ve Benzeri Giderler
5.943,00
630 03 4 3 90 Diğer Vergi, Resim ve
Harçlar ve Benzeri Giderler
42.607,20
630 03 5 0 0 Hizmet Alımları 7.816.420,64
630 03 5 0 Müşavir Firma ve Kişilere
Ödemeler
1.095.985,04
630 03 5 1 Etüt-Proje Bilirkişi
Ekspertiz Giderleri
974.797,83
630 03 5 4 Müteahhitlik Hizmetleri 0,00
630 03 5 5 Harita Yapım ve Alım Giderleri 22.949,99
630 03 5 7 Danışma Yönetim ve
İşletim Giderleri
879,24
630 03 5 8 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 97.357,98
630 03 5 2 0 Haberleşme Giderleri 201.572,58
630 03 5 2 1 Posta ve Telgraf Giderleri 19.000,00
630 03 5 2 2 Telefon Abonelik ve
Kullanım Ücretleri
175.672,58
630 03 5 2 90 Diğer Haberleşme Giderleri 6.900,00
630 03 5 3 0 Taşıma Giderleri 3.841.582,59
630 03 5 3 90 Diğer Taşıma Giderleri 3.841.582,59
630 03 5 4 0 Tarifeye Bağlı Ödemeler 373.041,90
630 03 5 4 1 İlan Giderleri 312.606,85
630 03 5 4 2 Sigorta Giderleri 60.435,05
630 03 5 5 0 Kiralar 194.604,87
630 03 5 5 2 Taşıt Kiralaması Giderleri 187.524,87
630 03 5 5 3 İş Makinası Kiralaması Giderleri 7.080,00
630 03 5 9 0 Diğer Hizmet Alımları 2.109.633,66
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
630 03 5 9 3 Kurslara Katılma ve Eğitim Giderleri 16.520,00
630 03 5 9 90 Diğer Hizmet Alımları 2.093.113,66
630 03 6 0 0 Temsil Ve Tanıtma Giderleri 386.870,02
630 03 6 1 0 Temsil Giderleri 386.870,02
630 03 6 1 1 Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar,
Organizasyon Giderleri
386.870,02
630 03 7 0 0 Menkul Mal.Gayrimaddi
HakAlım, Bakım Ve Onarım
Giderleri
1.311.819,08
630 03 7 1 0 Menkul Mal Alım Giderleri 34.664,04
630 03 7 1 1 Büro ve İşyeri Mal ve Malzeme
Alımları
10.553,92
630 03 7 1 3 Avadanlık ve Yedek Parça Alımları 16.856,30
630 03 7 1 4 Yangından Korunma Malzemeleri
Alımları
1.144,60
630 03 7 1 90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme
Alımları
6.109,22
630 03 7 2 0 Gayri Maddi HakAlımları 33.994,03
630 03 7 2 1 Bilgisayar Yazılım Alımları ve
Yapımları
33.994,03
630 03 7 3 0 Bakım ve Onarım Giderleri 1.243.161,01
630 03 7 3 1 Tefrişat Bakım ve Onarım Giderleri 593.085,15
630 03 7 3 2 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım
Giderleri
196.493,99
630 03 7 3 3 Taşıt Bakım ve Onarım Giderleri 134.887,87
630 03 7 3 90 Diğer Bakım ve Onarım Giderleri 318.694,00
630 03 8 0 0 Gayrimenkul Mal Bakım Ve
Onarım Giderleri
5.247.329,86
630 03 8 1 0 Hizmet Binası Bakım
ve Onarım Giderleri
330.725,93
630 03 8 1 1 Büro Bakım ve Onarımı Giderleri 3.127,00
630 03 8 1 2 Okul Bakım ve Onarımı Giderleri 290.664,93
630 03 8 1 90 Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım
Giderleri
36.934,00
630 03 8 2 0 Lojman Bakım ve Onarımı
Giderleri
35.313,93
630 03 8 2 1 Lojman Bakım ve Onarımı Giderleri 35.313,93
630 03 8 3 0 Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı
Giderleri
44.642,69
630 03 8 3 1 Sosyal Tesis Bakım ve
Onarımı Giderleri
44.642,69
630 03 8 6 0 Yol Bakım ve Onarımı Giderleri 4.836.647,31
630 03 8 6 1 Yol Bakım ve Onarımı Giderleri 4.836.647,31
630 05 0 0 0 Cari Transferler 326.471,44
630 05 1 0 0 Görev Zararları 0,00
630 05 1 2 0 Sosyal Güvenlik Kurumlarına 0,00
630 05 1 2 5 Sosyal Güvenlik Kurumuna 0,00
630 05 3 0 0 Kar Amacı Gütmeyen 23.143,68
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Kuruluşlara Yapılan Transferler
630 05 3 1 0 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara 23.143,68
630 05 3 1 3 Kamu işveren Sendikalarına 0,00
630 05 3 1 5 Memurların Öğle Yemeğine Yardım 23.143,68
630 05 8 0 0 Gelirlerden Ayrılan Paylar 303.327,76
630 05 8 5 0 Mahalli idarelere Verilen Paylar 303.327,76
630 05 8 5 1 // Özel İdarelerine Ayrılan Paylar 303.327,76
630 07 0 0 0 Sermaye Transferleri 5.009.607,21
630 07 0 0 Yurtiçi Sermaye Transferleri 5.009.607,21
630 07 1 0 Genel
Bütçeye Sermaye
Transferleri
43.620,83
630 07 1 1 Genel Bütçeye
Sermaye Transferleri
43.620,83
630 07 5 0 Mahalli idarelere
Sermaye Transferleri
1.823.560,08
630 07 5 3 Köylere 1.613.560,08
630 07 5 4 Mahalli İdare Birliklerine 210.000,00
630 07 9 0 Diğer Sermaye Transferleri 3.142.426,30
630 07 9 1 Dernek, Birlik, Kurum,
Kuruluş, Sandık Vb.
Kuruluşlara
100.000,00
630 07 9 6 Hane Halklarına 2.898.950,00
630 07 9 12 Kalkınma Ajanslarına 120.000,00
630 07 9 90 Diğer 23.476,30
630 11 0 0 0 Değer Ve Miktar
Değişimleri Giderleri
2.159.488,96
630 11 4 0 0 Maddi Duran Varlıkların
Değerlemesinden Oluşan
Olumsuz Farklar
2.159.488,96
630 13 0 0 0 Amortisman Giderleri 0,00
630 13 0 0 Maddi Duran Varlıkların
Amortisman Giderleri
0,00
630 13 3 0 Tesis, Makine Ve Cihazların
Amortisman Giderleri
0,00
630 13 4 0 Taşıtların Amortisman Giderleri 0,00
630 13 5 0 Demirbaşların Amortisman
Giderleri
0,00
630 13 6 0 Diğer Maddi Duran
Varlıkların Amortisman
Giderleri
0,00
630 13 2 0 0 Maddi Olmayan Duran
Varlıkların Amortisman
Giderleri
0,00
630 13 2 7 0 Diğer Maddi Olmayan Duran
Varlık Amortisman Giderleri
0,00
630 14 0 0 0 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 0,00
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
630 14 1 0 0 Kırtasiye Malzemeleri 0,00
630 14 2 0 0 Beslenme, Gıda Amaçlı ve
Mutfakta Kullanılan Tüketim
Malzemeleri
0,00
630 14 3 0 0 Tıbbi ve Laboratuar Sarf
Malzemeleri
0,00
630 14 4 0 0 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı
Yağlar
0,00
630 14 5 0 0 Temizleme Ekipmanları 0,00
630 14 6 0 0 Giyecek,
MefruşatveTuhafiye
Malzemeleri
0,00
630 14 7 0 0 Yiyecek 0,00
630 14 8 0 0 içecek 0,00
630 14 9 0 0 Canlı Hayvanlar 0,00
630 14 10 0 0 Zirai Maddeler 0,00
630 14 12 0 0 Bakım Onarım ve
Üretim Malzemeleri
0,00
630 14 13 0 0 Yedek Parçalar 0,00
630 14 14 0 0 Nakil Vasıtaları Lastikleri 0,00
630 14 15 0 0 Değişim, Bağış ve Satış
Amaçlı Yayınlar
0,00
630 14 16 0 0 Spor Malzemeleri Grubu 0,00
630 14 17 0 0 Basınçlı Ekipmanlar 0,00
630 14 99 0 0 Diğer Tüketim Amaçlı
Malzemeler
0,00
GİDERLER TOPLAMI : 313.820.003,04
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
EK-2: RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONU RAPORU VE GRUBUN
DEĞERLENDİRMESİ
KOMİSYON DEĞERLENDİRME RAPORU
GENEL HUSUSLAR
1. Rapor genelinde, alıntı yapılan yazılarla, kişisel görüş içeren yazılar aynı yazı
karakterinde olup, alıntıların "italik" olması gibi farklılaştırılması uygun olur.
2. Bulgular, mali tabloları etkileyen bulgular, uygunluğa ilişkin bulgular, mali yönetim
ve iç kontrol sistemine ilişkin bulgular sıralamasına uygun sıralanmalıdır(Dayanak
2014/3 sayılı başkanlık genelgesi eki 1 no’lu taslak denetim raporu şablonunun
denetim bulguları bölümünde "Mali rapor ve tabloları etkileyen bulgulara,
uygunluğa ilişkin tespitlere, mali yönetim ve iç kontrole ilişkin değerlendirmelere
yer verilir" denildiğinden bulguların bu sıralamaya uygun konulması gerektiği
değerlendirilmiştir.
RAPOR BAŞLIKLARI DEĞİŞİKLİK ÖNERİLERİ
İçindekilerUygun
KısaltmalarYok
Denetlenen Kamu İdaresinin
Mali Yapısı ve Mali Tabloları
Hakkında Bilgi Verilmesi
Tablolardaki rakamların sağa hizalanması uygun olur.
Denetlenen Kamu İdaresi
Yönetiminin Sorumluluğu
Hakkında Bilgi Verilmesi
Uygun
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Sayıştay'ın Sorumluluğu
Hakkında Bilgi Verilmesi
Uygun
Denetimin Dayanağı, Amacı,
Yöntemi ve Kapsamı
Hakkında Bilgi Verilmesi
Uygun
EK-1: Kamu İdaresi
Tarafından Düzeltilen
Hususlar
Bu bölümde veri yer almadığından, raporda yer almaması için
ilgili prosedürün boş olarak onaylanması uygun olur.
BULGU BAŞLIKLARI DEĞİŞİKLİK ÖNERİLERİ
Bulgu 1 Tutar belirtilmemiş, dolayısıyla belediyelerin paylarını
ödemedikleri hususu açık değil.
Bulgu 2 Uygun
Bulgu 3 Hukuk biriminin kurulması, kurumun takdirinde olup, ancak
iç kontrol açısından eleştirilebilir.
Bulgu 4 Serbest Tüketici olan idare... şeklinde başlayan paragraftaki
ifadelerin, yüklem açısından uyumlu olması uygun olur.
Bulgu 5 Uygun
Bulgu 6 Bulgu açık olmayıp, banka hesapları ile ilgili olarak Kamu
Haznedarlığı tebliği dayanak gösterilebilir.
Bulgu 7 Son cümle yüklem açısından, paragrafın bütünüyle uyumlu
değil.
Bulgu 8 Yeni satırda yeni Paragraf olarak başlayan cümleler, girintili
olmalıdır.
Bulgu 9 Uygun
Bulgu 10 Uygun
Bulgu 11 Uygun
Bulgu 12Bulguda "ÖMK" kısaltması kullanıldığı halde, rapora
kısaltmalar bölümü eklenmemiştir..
Bulgu 13 Hatalı hesap sebebiyle oluşan fazla ödeme hakkında Sayıştay
daireleri tazmin kararları vermiş olup, bu bulgu yargı raporu __________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
konusu yapılabilir
Bulgu 14 Uygun
Rapor Değerlendirme Komisyon Üyeleri
ALİ ÇAMLIBEL
UZMAN DENETÇİ
SADETTİN ALTINTAŞ
UZMAN DENETÇİ
KADİR ÖZER
UZMAN DENETÇİ
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
GRUBUN DEĞERLENDİRMESİ
RAPOR BAŞLIKLARINDA YAPILAN DÜZELTMELER
Başlık Durum Onaylama Açıklaması
KısaltmalarKomisyon görüşüne göre
düzeltildi
Kamu İdaresinin Mali Yapısı
Ve Mali Tabloları Hakkında
Bilgi
Komisyon görüşüne göre
düzeltildi
Denetlenen Kamu İdaresi
Yönetiminin Sorumluluğu
Komisyon görüşüne göre
düzeltildi
Sayıştayın SorumluluğuKomisyon görüşüne göre
düzeltildi
Denetimin Dayanağı, Amacı,
Yöntemi Ve Kapsamı
Komisyon görüşüne göre
düzeltildi
Kamu İdaresi Tarafından
Düzeltilen Hususlar
Komisyon görüşüne göre
düzeltildi
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 19
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
BULGULARDA YAPILAN DÜZELTMELER
Sıra Başlık DurumOnaylama
AçıklamasıRed Gerekçesi
1
Belediyeler,
taşınmaz kültür
varlıklarının
korunmasına
katkı payını
eksik
ödemektedir.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
2
Birim faaliyet
raporları üst
yöneticiye
sunulmamıştır.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
3
Hukuk Servisi
kurulmamıştır.Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
4
İhale yapılmadan
elektrik alındığı
görülmüştür.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
5
İl ve ilçe özel
idarelerinde belli
aralıklarla
denetim
yapılmamaktadır.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
6 İl ve ilçe özel
idarelerine ait
birden fazla
banka hesabı
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 20
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
vardır.
7
Kamuoyuna
duyurulan kurum
faaliyet raporuna,
“güvence
beyanı” ve bazı
birimlerin
faaliyetinin
eklenmediği,
raporun
yönetmeliğe
uygun olmadığı
görülmüştür.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
8
Kaza yapan
personele disiplin
cezası
verilmemiş ve
rücu
edilmemiştir.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
9
Kısa ve uzun
vadeli kıdem
tazminatı
karşılıklarının
takip ve kaydının
yapılmaması.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
10
Kurum, gelirden
daha fazla gider
yapmıştır.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
11 Organize Sanayi
Bölgesine katılım
payı ödemeleri,
241 Mal ve
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 21
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Hizmet Üreten
Kuruluşlara
Yatırılan
Sermayeler
Hesabına
kaydedilmemiştir
.
12Ön mali kontrol
yetersizdir.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
13
Vilayetler
Hizmet Birliğine
katılım payı fazla
gönderilmiştir.
Komisyon
görüşü dikkate
alınmadı
Hata, daha sonra
düzeltildiği için
kamu zararı
oluşmamıştır.
14
Yayladere ve
Kiğı ilçe özel
idarelerinde,
gerçekleştirme
görevlisi ve
muhasebe
yetkilisi aynı
kişidir.
Komisyon
görüşüne göre
düzeltildi
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 22
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
EK-3: KAMU İDARESİ CEVABI
BULGU 1:
Belediyeler, Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payını İl ve İlçe
Belediyelerinin tahsil ettikleri bina, arsa ve arazi vergileri, 2012-2013 yıllarına ait İlçe ve
Belde Belediyeleri paylarını İdaremizce açılan özel hesaba yatırdıkları, Bingöl Belediye
Başkanlığının 2012-2013 yıllarına ait Kültür Varlıkları Koruma Katkı Payını yatırmadığı,
07/05/2014 tarih ve 3146 sayılı yazımızla İller Bankası Genel Müdürlüğüne ilgili Belediyenin
hissesinden kesilmesi için yazı yazılmış olup, ekte sunulmuştur. (EK-1)
BULGU 2:
Birim Faaliyet Raporları mali yılı takip eden Şubat ayı sonuna kadar Üst Yöneticiye
sunulmasına dikkat edilecektir. Faaliyet Raporları, Yönetmeliğe ekli EK-1 deki şekle uygun
olarak hazırlanmış olup, bununla ilgili CD ve belgeler ekte sunulmuştur. (EK-2)
BULGU 3:
5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 8 inci maddesinde;
kurumda görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili ve ekonomik kullanılmasından
sorumlu olduğu ve yetkili kılınmış mercilere hesap vereceği bu nedenle devam eden davaların
takibi için Hukuk Servisinin kurulması ile ilgili çalışmalar devam etmektedir.
BULGU 4:
Yaklaşık Maliyet Komisyonu kurulmuş olup, yaklaşık maliyet çalışmaları
tamamladıktan sonra en kısa zamanda ihaleye çıkarılacaktır.
BULGU 5:
İdaremizin 14/06/2013 tarih ve 4183 sayılı Oluru ile Muhasebe Yetkilisinin de görevli
olduğu bir komisyon tarafından İlçe Özel İdareleri denetlenmiştir. 2014 yılında İlçe Özel
İdareleri denetimi Muhasebe Yetkilisinin de görevlendirileceği bir komisyon tarafından üç
ayda bir denetlenecektir. Ayrıca İl Özel İdaresinin 01/01/2013-30/06/2013 ile 01/07/2013-
31/12/2013 tarihleri arasında İl Defterdarlığında görevli uzmanlar tarafından denetimi
yapılmıştır. (EK-3)
BULGU 6:
Bingöl İl Özel İdaresinin gereksiz hesapları bulunmamaktadır. İlçe Özel İdarelerinde __________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 23
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
gereksiz hesapların kapatılması için 09/05/2014 tarih ve 3227 sayılı yazı yazılmış olup, ekte
sunulmuştur. (EK-4)
BULGU 7:
İdaremiz tarafından faaliyet raporu basın açıklaması yapılarak kamuoyuna duyurulmuş
ve internet sayfamızda yayınlanmıştır. Kamuoyuna duyurulan kurum faaliyet raporuna
“güvence beyanı” ve tüm birimlerin faaliyeti eklenecek, yönetmeliğe uygun olarak
hazırlanacak ve birim faaliyet raporlarımız üst yöneticiye sunulacaktır.
BULGU 8:
Kaza yapan personele 24/04/2014 tarih ve 250 sayılı yazı ile İdaremizin tüm
Birimlerine bu konuda dikkatli olmaları konusunda yazı yazılmış olup, ekte sunulmuştur.
(EK-5)
BULGU 9:
Kısa ve uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının takip ve kaydının yapılması için
2014 Yılı içerisinde 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesapları açılacaktır.
BULGU 10 :
2013 yılından 2014 yılına devreden ödenek 102.169.304,73-TL olduğu, 2013 yılından
2014 yılına devreden banka hesap kalanı 63.087.863,81-TL olduğu görülmüştür.
39.081.440,92-TL’nin açık olduğu belirtilmiştir. 2014 yılında bu açığın kapanması için
giderlere dikkat edilecektir. Ayrıca diğer kurumların tahsisli ödeneklerin başka işlerde
kullanılmamasına dikkat edilecektir.
BULGU 11:
Organize Sanayi Bölgesine katılım payı ödemeleri, 241 Mal ve Hizmet Üreten
Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmiş olup, mizan ekte sunulmuştur.(EK-6)
BULGU 12:
Ödeme belgelerinde Ön Mali Kontrol Usul ve Esasları çerçevesinde işlem
yapılacaktır.
BULGU 13:
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 24
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Vilayetler Hizmet Birliğine katılım payları için 2013 yılında Vilayetler Hizmet
Birliğine yazı yazılarak payı düzeltilmiş olup, bununla ilgili yazımız ekte sunulmuştur.(EK-7)
BULGU 14:
Yayladere ve Kiğı İlçe Özel İdarelerinde Gerçekleştirme Görevlisi ve Muhasebe
Yetkilisi görevlerinin ayrı ayrı kişilerce yürütülmesi için yazı yazılmış olup, ekte sunulmuştur.
(EK-8)
İbrahim TAŞYAPAN
Vali
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 25
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
EK-4: KAMU İDARESİ CEVABI ÜZERİNE KALDIRILAN HUSUSLAR
BULGU 6:
İl ve ilçe özel idarelerine ait birden fazla banka hesabı vardır.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun çıkarılış amacı, hesap
verebilirliği, malî saydamlığı ve mali kontrolü sağlamaktır. Kanunun 11 inci maddesine göre,
üst yöneticiler, kaynakların etkili ve ekonomik şekilde elde edilmesi ve kullanımını
sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden sorumludur. İl ve ilçelerde
bulunan kamu bankalarına sorulduğunda, geçmiş yıllarda özel idare adına açılan, birden fazla
banka hesabının bulunduğu, kimi hesapların pasif olduğu, hatta bu hesaptan idarenin bile
haberinin olmadığı görülmüştür. Kontrol dışı olan, bilinmeyen kamu hesaplarının varlığı bir
risk oluşturmaktadır.
Bu nedenle; bankalara teyit edilerek ne kadar hesabın kullanıldığının belirlenmesi,
pasif hesapların kapatılarak mümkün olduğunca az hesapla çalışılması, üst yöneticinin
onayına sunulduktan sonra banka hesabının açılmasının kural haline getirilmesi, üst yönetici
onayı olmayan banka hesabı açılması talimatının dikkate alınmaması konusunda bankalara
yazı yazılması, mali saydamlığı ve mali kontrolü dolayısıyla, kamu kaynaklarının ekonomik
kullanılmasını sağlayacaktır.
Ayrıca, “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri İle
Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”a göre, kamu idaresi veya
muhasebe birimleri adına açılmış bulunan banka hesap numaralarını gösterir cetvel, her hesap
dönemi Ocak ayında, eğer değişiklik olduysa, bir ay içinde Sayıştaya bildirilmelidir.
İl ve ilçelerde bulunan kamu-özel bankalara resmi yazı yazılarak, kurum adına kaç adet
hesap açıldığı tespit edilmeli, pasif hesapların kapatılarak, mümkün olduğunca az hesapla
çalışılmalı, üst yöneticinin onayına sunulduktan sonra banka hesabının açılması kural haline
getirilmeli, üst yönetici onayı olmayan banka hesabı açılması talimatının dikkate alınmaması
konusunda bankalara yazı yazılması, banka hesap numaralarını gösterir cetvelin, her hesap
dönemi Ocak ayında, eğer değişiklik olduysa, bir ay içinde yerinde denetim yapan Sayıştay
denetçisine teslim edilmesi uygun olur.
BULGU 11:
Organize Sanayi Bölgesine katılım payı ödemeleri, 241 Mal ve Hizmet Üreten
Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmemiştir.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 26
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Organize Sanayi Bölgesi (OSB)'ne katılım payı ödemeleri, 241 Mal ve Hizmet
Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmemiştir.
241 hesabı, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 159-161 inci
maddelerinde anlatılmaktadır. Organize Sanayi Bölgesi, 30.03.2001 tarihinde Protokol ile
kurulmuş ve kurucu ortak olan il özel idaresi, bu tarihten itibaren katılma payları ödemiştir.
Özel idarenin OSB’ye aktardığı paraların takibi açısından, 241 hesabı kullanılmalıdır.
2001 yılından bu güne kadar OSB’ye yapılan ödemeler, 241 Mal ve Hizmet Üreten
Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmelidir.
BULGU 13:
Vilayetler Hizmet Birliğine katılım payı fazla gönderilmiştir.
Vilayetler Hizmet Birliği Ana Tüzüğü’nün 24 üncü maddesinde, üye mahalli
idarelerin, en son kesinleşmiş bütçelerinin % 1-ini birlik faaliyet giderlerine katılım payı
olarak birliğe ödeyecekleri, ifade edilmektedir. Ancak kurum 2012 kesin bütçesi yerine, 2013
bütçesini esas almıştır. Bütçe gelir ve gider tahminlerini gösteren bir belge olduğundan,
bütçede yılı içinde tahsil edileceği tahmin edilmekle beraber, tahsil edilemeyen gelirler de
olabilecektir. Bu nedenle kesinleşmiş bütçe geliri esas alınmalıdır.
Kanuni payların hesabıyla ilgili olarak, İçişleri Bakanlığının yayınladığı 08.07.2008
tarih ve 40394 sayılı genelgede belirtilen gelirler ayrık tutularak, bulunan miktar üzerinden %
1 katılım payı hesaplanmalıdır.
Vilayetler Hizmet Birliğine gönderilecek katılım paylarının, kesin hesabı çıkmış
bütçe rakamları üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
BULGU 14:
Yayladere ve Kiğı ilçe özel idarelerinde, gerçekleştirme görevlisi ve muhasebe
yetkilisi aynı kişidir.
5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunun 33 üncü maddesinin ikinci
fıkrasında; gerçekleştirme görevlilerinin işin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması, teslim
almaya ilişkin işlemlerin yapılması, belgelendirilmesi ve ödeme için gerekli belgelerin
hazırlanmasıyla görevli olduğu ifade edilmektedir.
İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın 12 nci maddesinde ise:
“Harcama yetkilileri, yardımcıları veya hiyerarşik olarak kendisine en yakın üst kademe
yöneticileri arasından bir veya daha fazla sayıda gerçekleştirme görevlisini ödeme emri
belgesi düzenlemekle görevlendirir.” denilmektedir.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 27
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
5018 sayılı Kanun ve İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın
çıkarılış amacı; şeffaflık, iç kontrol ve kamu kaynaklarının ekonomik kullanılmasını
sağlamaktır.
Kanun gerçekleştirme görevlisi ve muhasebe yetkilisinin görev ve sorumluluklarını
ayrı ayrı belirtmiştir. Gerçekleştirme görevliliği ve muhasebe yetkililiği görevinin aynı kişi
tarafından yapılması, hata riskini artırmaktadır.
Nitekim diğer ilçe özel idarelerinde bu görevler, farklı kişilerce yapılmaktadır.
İç kontrolün sağlanması, sorumluluğun yayılması ve kaynakların etkin kullanımı için,
gerçekleştirme görevliliği ve muhasebe yetkililiği görevleri farklı kişilerce yapılmalıdır.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 28
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
EK-5: İZLENECEK HUSUSLAR xx
BULGU 1:
Belediyeler, taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payını eksik
ödemektedir.
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12 nci maddesine göre;
belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlarında kalan kültür varlıklarının korunması ve
değerlendirilmesi amacıyla kullanılmak üzere, mükellef hakkında tahakkuk eden emlak
vergisinin % 10'u nispetinde, katkı payı tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi
ile birlikte tahsil edilir. Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafından açılacak özel hesapta
toplanır ve bu pay valinin denetiminde kullanılır. Katkı payı olarak tahsil olunan miktarlar,
tahsil edildiği ayı takip eden ayın onuncu günü akşamına kadar, il özel idarelerine bir bildirim
ile beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkı payını yukarıda belirtilen süre
içinde il özel idarelerine yatırmayan belediyelerden, bu katkı payları 6183 sayılı Kanu
hükümlerine göre gecikme zammı tatbik edilerek tahsil edilir. Ödenmeyen paylar, ilgili il özel
idaresinin talebi üzerine, ilgili belediyenin İller Bankasından aldığı genel bütçe vergi gelirleri
payından kesilerek talep eden özel idareye gönderilir.
Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Payına Dair Yönetmelik’in 6
ncı maddesinde, katkı payı hesabının sekretarya hizmetlerinin il özel idarelerince
yürütüleceği, valilikçe katkı payı hesabının tahsil ve dağıtımına ilişkin gerekli kayıt düzeni
kurulacağı ifade edilmiştir.
İl ve ilçe belediyelerinin tahsil ettikleri bina, arsa ve arazi vergileri, 2013 Mizan
tablosunun 800-1.2.9.51-(52)-(53) ekonomik kodlarında bulunmaktadır. Kurum, ilgili
belediyelerle yazışma yaparak, Mizan cetvelini istemek suretiyle, katkı paylarını, İl Özel
İdaresinin özel hesabına yatırıp yatırmadıklarını kontrol etmeli, katkı payını ödemeyen
belediyenin, İller Bankasından aldığı genel bütçe vergi gelirleri payından kesilmesi için, İller
Bankasına resmi yazı yazmalıdır.
Kamu idaresi cevabında: Belediyeler, Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına
Katkı Payını İl ve İlçe Belediyelerinin tahsil ettikleri bina, arsa ve arazi vergileri, 2012-2013
yıllarına ait İlçe ve Belde Belediyeleri paylarını İdaremizce açılan özel hesaba yatırdıkları,
Bingöl Belediye Başkanlığının 2012-2013 yıllarına ait Kültür Varlıkları Koruma Katkı Payını
yatırmadığı, 07/05/2014 tarih ve 3146 sayılı yazımızla İller Bankası Genel Müdürlüğüne ilgili
Belediyenin hissesinden kesilmesi için yazı yazılmış olup, ekte sunulmuştur. (EK-1)
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 29
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Sonuç olarak: İdarenin, Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payını
takip ve tahsil ettiği, katkı payını yatırmayan Bingöl Belediyesi için, İller Bankasına yazı
yazdığı anlaşılmıştır.
Öneri:
İl ve ilçe belediyelerinin tahsil ettikleri bina, arsa ve arazi vergileri, Mizan tablosunun
800-1.2.9.51-(52)-(53) ekonomik kodlarında bulunmaktadır. Kurum, ilgili belediyelerle
yazışma yaparak, Mizan cetvelini istemek suretiyle, katkı paylarını, İl Özel İdaresinin özel
hesabına yatırıp yatırmadıklarını kontrol etmelidir.
BULGU 2:
Birim faaliyet raporları üst yöneticiye sunulmamıştır.
Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğinin, 10
uncu maddesine göre, birim faaliyet raporları, mali yılı takip eden Şubat ayı sonuna kadar üst
yöneticiye sunulmalıdır. Faaliyet raporları, yönetmeliğe ekli Ek-1’deki şekle uygun olmalıdır.
Ayrıca, harcama yetkilisinin “Güvence Beyanı” rapora eklenmelidir.
Kamu idaresi cevabında: Birim Faaliyet Raporları, mali yılı takip eden Şubat ayı
sonuna kadar Üst Yöneticiye sunulmasına dikkat edilecektir. Faaliyet Raporları, Yönetmeliğe
ekli EK-1 deki şekle uygun olarak hazırlanmış olup, bununla ilgili CD ve belgeler ekte
sunulmuştur. (EK-2)
Sonuç olarak: İdare, birim faaliyet raporlarını Kamu İdarelerince Hazırlanacak
Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğe uygun olarak hazırlayıp, üst yöneticiye
sunulacağını ifade etmiştir.
Öneri:
Faaliyet raporları, Yönetmeliğe ekli Ek-1'deki şekle uygun olarak hazırlanmalı ve
harcama yetkilisinin “Güvence Beyanı” eklenmelidir. Ayrıca, birim faaliyet raporları, mali
yılı takip eden Şubat ayı sonuna kadar üst yöneticiye sunulmalıdır.
BULGU 4:
İhale yapılmadan elektrik alındığı görülmüştür.
17.06.2011 tarih ve 2011/DK.D-105 sayılı Kamu İhale Kurulu Kararında “Serbest
Tüketici olan idarelerin elektrik ihtiyaçlarını, 4734 sayılı Kanun çerçevesinde mal alım
ihalesi olarak temin etmeleri gerekmektedir” denilmekte, gerek bu kararda, gerekse Maliye
Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü’nün 13.10.2011- 13316 ve 21.03.2013-
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 30
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
3003 tarih ve sayılı genelgelerinde, yapılacak ihale ile ilgili ayrıntılı bilgi verilmektedir.
Serbest Tüketici olunmasına ilişkin hususlar, Elektrik Piyasası Serbest Tüketici
Yönetmeliği’nde yer almaktadır. Mevcut elektrik hatlarını kullanarak, özel firmalardan
elektrik almak mümkündür. Özel firmalar rüzgar, doğal gaz, linyit, hidroelektrik (HES),
akaryakıt, jeotermal gibi kaynaklardan elektrik üretmekte ve TEDAŞ tarifesine göre indirimli
satmaktadır. Bu şekilde piyasada 130 kadar firma bulunmaktadır. Serbest tüketiciler istediği
tedarikçi firma ile anlaşma yaparak, elektriği daha ucuza alabilecektir.
Enerji Piyasası Düzenleme Kurulu, her yıl Ocak ayında, serbest tüketici limitini
belirlemektedir. 2013 yılı için bu limit, 5.000-kwh (kilovatsaat) olarak belirlenmiştir.
Bu limitten daha fazla elektrik tüketenler, Serbest Tüketicidir. Bu nedenle Serbest
Tüketici olunabilmesi için, idarenin farklı noktalarındaki elektrik tüketimlerinin
birleştirilmesinde yarar vardır. Ayrıca idare, elektriğini doğrudan iletim sisteminden alıyorsa,
limit şartına bağlı olmaksızın Serbest Tüketici kapsamındadır.
Serbest Tüketici olan idare, elektrik dağıtım şirketine 1 Ocak, 1 Nisan, 1 Temmuz
veya 1 Ekim tarihlerinde başvurur ve EPDK tarafından yayınlanan sayaç tebliğine uygun,
çok zamanlı ölçüm yapabilen, dijital sayaç taktırır. İhale aşamasında ulusal düzeyde ilan
yapılarak, bütün firmaların katılımı sağlanmalıdır. Ayrıca fiyat farkı ödemek de mümkündür.
Tedarikçisini seçmeyen idareler, daha pahalı elektrik almaktadırlar. İhale yapılması
rekabeti getireceğinden, elektrik indirimli alınacak, kamu kaynakları etkin ve ekonomik
kullanılmış olacaktır.
Kamu idaresi cevabında: Yaklaşık Maliyet Komisyonu kurulmuş olup, yaklaşık
maliyet çalışmaları tamamladıktan sonra en kısa zamanda ihaleye çıkarılacaktır.
Sonuç olarak:
Bir an önce ihaleye çıkılarak, kamu kaynaklarının ekonomik kullanımı sağlanmalıdır.
BULGU 5:
İl ve ilçe özel idarelerinde belli aralıklarla denetim yapılmamaktadır.
5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanunu’nun 30-k maddesine göre, il özel idaresini, bağlı
kuruluşlarını ve işletmelerini denetlemek Vali’nin görevidir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 8. maddesinde; kurumda
görevli ve yetkili olanların, kaynakların kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 31
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
alınmasından sorumlu olacağı ve yetkili kılınmış mercilere hesap vereceği ifade edilmektedir.
Kamu kaynaklarının etkin ve ekonomik kullanımı, kurumda iç kontrol ile mümkündür. Bu
nedenle il ve ilçe özel idarelerinin, mali ve mali olmayan işlemlerinin belli aralıklarla
denetlenmesi gerekmektedir.
İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın,
6. maddesinde; iç kontrol faaliyet ve düzenlemelerinde öncelikle riskli alanların dikkate
alınacağı, işlem sürecinde yer alan bütün görevlileri ve malî/ malî olmayan tüm işlemleri
kapsayacağı, iç kontrol sisteminin yılda en az bir kez değerlendirileceği ve alınması gereken
önlemlerin belirleneceği,
8. maddesinde, üst yöneticilerin, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden sorumlu
olacağı, iç kontrol sisteminin işleyişi, yöneticilerin görüşü, kişi ve idarelerin talep ve
şikâyetleri ile iç ve dış denetim raporlarının dikkate alınarak, yılda en az bir kez
değerlendirmeye tâbi tutulup ve gerekli önlemlerin alınacağı, ifade edilmektedir.
Ayrıca, “Muhasebe Yetkilisi Adaylarının Eğitimi, Sertifika Verilmesi İle Muhasebe
Yetkililerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik” in 23. maddesinde; muhasebe
yetkilisinin, muhasebe yetkilisi mutemetlerinin (ilçe özel idare müdürlerinin) hesap, belge ve
işlemlerini ilgili mevzuatında öngörülen zamanlarda denetlemesi veya muhasebe yetkilisi
mutemedinin bulunduğu yerdeki birim yöneticisinden kontrol edilmesini istemesi gerektiği
ifade edilmektedir.
İlçe özel idareleri, merkeze fiilen uzak olmaları ve genelde bir adet personel
bulunması nedeniyle, bir risk oluşturmaktadır. Bu nedenle ilçe özel idare müdürlüklerinin,
içinde muhasebe yetkilisinin de olacağı bir komisyon tarafından, her yıl üç ayda bir
denetlenmesinin uygun olacağı kanaatindeyiz.
Kamu idaresi cevabında: İdaremizin 14/06/2013 tarih ve 4183 sayılı Oluru ile
Muhasebe Yetkilisinin de görevli olduğu bir komisyon tarafından İlçe Özel İdareleri
denetlenmiştir. 2014 yılında İlçe Özel İdareleri denetimi Muhasebe Yetkilisinin de
görevlendirileceği bir komisyon tarafından üç ayda bir denetlenecektir. Ayrıca İl Özel
İdaresinin 01/01/2013-30/06/2013 ile 01/07/2013-31/12/2013 tarihleri arasında İl
Defterdarlığında görevli uzmanlar tarafından denetimi yapılmıştır. (EK-3)
Sonuç olarak: İdare, il ve ilçe teşkilatlarının, sık sık denetleneceğini ifade
etmiştir.
BULGU 7:
Kamuoyuna duyurulan kurum faaliyet raporuna, “güvence beyanı” ve bazı __________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 32
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
birimlerin faaliyetinin eklenmediği, raporun yönetmeliğe uygun olmadığı görülmüştür.
Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin, 7 nci
maddesine göre, raporda yer alacak bilgiler eksiksiz olmalı ve faaliyet sonuçlarını tüm
yönleriyle açıklamalıdır. Faaliyet raporları, yönetmeliğe ekli Ek-1’deki şekle uygun olmalıdır.
Ayrıca, üst yöneticinin, harcama yetkilisinin ve Mali Hizmetler Birim Yöneticisi’nin,
“Güvence Beyanı” rapora eklenmelidir. İdare faaliyet raporu, basın açıklaması yapılarak
kamuoyuna duyurulur ve internet sayfasında yayınlanır.
Kamuoyuna duyurulan kurum faaliyet raporuna, “güvence beyanı” ve bazı
birimlerin faaliyeti eklenmeli, yönetmeliğe uygun olarak hazırlanmalı ve birim faaliyet
raporları üst yöneticiye sunulmalıdır.
Kamu idaresi cevabında: İdaremiz tarafından faaliyet raporu basın açıklaması
yapılarak kamuoyuna duyurulmuş ve internet sayfamızda yayınlanmıştır. Kamuoyuna
duyurulan kurum faaliyet raporuna “güvence beyanı” ve tüm birimlerin faaliyeti eklenecek,
yönetmeliğe uygun olarak hazırlanacak ve birim faaliyet raporlarımız üst yöneticiye
sunulacaktır.
Sonuç olarak: İdare, faaliyet raporlarının Yönetmeliğe uygun olarak hazırlanacağını
ifade etmiştir.
BULGU 8:
Kaza yapan personele disiplin cezası verilmemiş ve rücu edilmemiştir.
Trafik veya iş kazası yapan işçiye Toplu İş Sözleşmesi gereği disiplin cezası
verilmediği görülmüştür.
Trafik Kazası Tespit Tutanağına göre kusurlu olan işçiler ve kaza tarihleri:
Bulut Tuçtan: 09.02.2014 Burhanettin Koyuldar: 29.01.2014,12.03.2013
Yılmaz Yıldız: 27.02.2012, 12.11.2011 Heybet Arıkız: 24.05.2012
Yılmaz Göktaş: 08.03.2012 Mustafa Hazar: 12.11.2011
Saim Boğaç: 04.08.2011 Turgut Tutar: 29.04.2011
Diyadin Korkmalı: 05.01.2011
Yürürlükte olan 4 üncü Dönem Toplu İş Sözleşmesinin;
56 ncı maddesinde; Disiplin Kurullarınca verilecek cezaların, sözleşmeye ekli Ek-3’ te
belirtildiği, disiplin cezasının, uyarma, kınama, gündelik kesimi ve işten çıkarma olduğu,
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 33
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
57 nci maddesinde; disiplin suçu işlendiği zaman, on gün içinde, ilgilinin ifadesinin alınacağı,
bu sırada sendikadan bir temsilcinin müşahit olarak bulunacağı, üç iş günü içinde de Disiplin
Kuruluna sevk olunacağı,
63 üncü maddesinde; işçinin işverene hasar ve zarar vermesi durumunda, üç kişilik bir kurul
oluşturulacağı ve hasarın tespit edileceği,
67 nci maddesinde ise; işverenin, sorumluluğu oranında işçiye rücu edeceği, ifade
edilmektedir.
Sözleşmeye ekli Ek-3’ te yer alan, Disiplin Cezaları Cetveli’nin 34 üncü sırasında,
vasıta kullananların trafik kurallarına uymaması halinde 1 gündelik, aynı suçu iki yıl içinde
tekrar işlemesi halinde 2-3 gündelik kesintisi uygulanacağı hükmü vardır.
Eğer, hizmet alımı suretiyle taşıt edinilmiş ise, zararın yüklenici tarafından
karşılanması gerekir. İşçi kaza yaptığında kusuru varsa, disiplin cezası verilmeli, idare bir
ödeme yaptıysa işçiye rücu edilmelidir.
Kamu idaresi cevabında: Kaza yapan personele 24/04/2014 tarih ve 250 sayılı yazı ile
İdaremizin tüm Birimlerine bu konuda dikkatli olmaları konusunda yazı yazılmış olup, ekte
sunulmuştur. (EK-5)
Sonuç olarak: İdare, ilgili birimlere yazı yazarak, trafik kazası konusunda
personeli uyarmıştır.
BULGU 9:
Kısa ve uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının takip ve kaydının
yapılmaması.
Mali tabloların incelenmesi neticesinde, 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı
hesaplarının kullanılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 248 ve 249 uncu maddelerinde,
372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabının niteliği ve işleyişine ilişkin, 290 ve 291 inci
maddelerinde ise uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının izlenebilmesi için 472 Kıdem
Tazminatı Karşılığı Hesabının niteliği ve işleyişine ilişkin açıklamalar yer almaktadır.
Temel muhasebe kavramlarından olan dönemsellik ilkesi gereği, kamu idarelerinin
faaliyetleri, belirli dönemlerde raporlanır ve her dönemin faaliyet sonuçları diğer dönemlerden
bağımsız olarak saptanır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 50 ve 51
nci maddelerinde tahakkuk esası yasal bir zorunluluk halini almıştır.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 50 nci maddesinde: “Bir
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 34
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu
edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir. Bütün mali işlemlerin
muhasebeleştirilmesi ve her muhasebe kaydının belgeye dayanması şarttır.”
51 inci maddesinde ise; “Kamu gelir ve giderleri tahakkuk ettirildikleri mali yılın
hesaplarında gösterilir... Bütçe gelirleri tahsil edildiği, bütçe giderleri ise ödendiği yılda
muhasebeleştirilir. Kamu hesapları mali yıl esasına göre tutulur. Mali yılın bitimine kadar
fiilen yapılmış olan ödemelerden mahsup edilememiş olanların, ödenekleri saklı tutulmak
suretiyle, mahsup işlemleri mali yılın bitimini izleyen bir ay içinde yapılabilir. Zorunlu
hallerde bu süre, Maliye Bakanlığı tarafından bütçe giderleri için bir ay, diğer işlemlerde beş
ayı geçmemek üzere uzatılabilir.” hükümleri yer almaktadır.
Bu mevzuat hükümlerine göre, mali tabloların, bu tablolardan yararlanacak kişi ve
kuruluşların doğru karar vermelerine yardımcı olacak şekilde yeterli, açık, şeffaf ve anlaşılır
olması sağlanmalıdır.
Mali tabloların gerçeği yansıtması için, dönemsellik ilkesine uygun olarak, kısa ve
uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının, İnsan Kaynakları Müdürlüğü bünyesinde bir
çalışma başlatılarak hesaplanması ve 372, 472 Kıdem Tazminatı Hesaplarına kaydının
yapılmasının uygun olacağı düşünülmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Kısa ve uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının takip ve
kaydının yapılması için 2014 Yılı içerisinde 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesapları
açılacaktır.
Sonuç olarak: İdare, kıdem tazminatı karşılığı hesaplarının kullanılacağını
ifade etmiştir.
BULGU 10:
Kurum, gelirden daha fazla gider yapmıştır.
5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasında:
“Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları; yapım, bakım ve onarım işleri, devlet ve il
yolları, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattı, sağlık, eğitim, kültür, turizm,
çevre, imar, bayındırlık, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere ilişkin yatırımlar ile
bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşlarının görev alanına giren diğer yatırımları, kendi
bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri, il özel idarelerine aktarmak suretiyle
gerçekleştirebilir. Aktarma işlemi ilgili bakanın onayıyla yapılır ve bu ödenekler tahsis amacı
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 35
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
dışında kullanılamaz. .... Bu fıkra kapsamında belirli bir projenin gerçekleştirilmesi amacıyla
il özel idaresine aktarıldığı halde, aktarıldığı mali yılı takip eden yıl sonuna kadar tahsis
edildiği proje için kullanılamayacağı anlaşılan ödenekler, ilgili Bakanın onayı ile bu fıkra
kapsamında değerlendirilmek ve başka bir projede kullanılmak üzere aynı veya başka bir il
özel idaresine veya ilgili mevzuatı çerçevesinde kullanılmak üzere Toplu Konut İdaresine
aktarılabilir.” denilmektedir.
5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında
Kanunun 19/d maddesi uyarınca, bir önceki yıl gerçekleşen bütçe gelirleri üzerinden, yüzde
bir kalkınma ajansı payı ayrılmaktadır.
222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununun 76/b maddesi uyarınca, en son yıl kesin
hesabı gelirinin en az % 20’si, ilköğretim ve eğitim payı olarak ayrılır.
Kuruma ait cetvellerin incelenmesinde;
2014 yılına devreden ödenek: 102.169.304,73- TL olduğu halde,
2014 yılına devreden banka hesap kalanı: 63.087.863,81-TL olduğu görülmüştür.
39.081.440,92-liralık bir açık vardır. Bunun sebebi, il özel idaresinin gelirinden daha
fazla gider yapması, dolayısıyla diğer bakanlıkların gönderdiği ödeneklerin veya çeşitli
kanunlar gereği ayrılan payların kullanılmasıdır.
Devreden ödenek ile banka nakit kalanı eşit olmalıdır. İl Özel İdaresi, geçmiş yıllardan
birikerek bugüne kadar geldiği anlaşılan, bu nakit açığını kapatması için gelirinden daha az
gider yapmalıdır.
Kamu idaresi cevabında: 2013 yılından 2014 yılına devreden ödenek 102.169.304,73-
TL olduğu, 2013 yılından 2014 yılına devreden banka hesap kalanı 63.087.863,81-TL olduğu
görülmüştür. 39.081.440,92-TL’nin açık olduğu belirtilmiştir. 2014 yılında bu açığın
kapanması için giderlere dikkat edilecektir. Ayrıca diğer kurumların tahsisli ödeneklerin
başka işlerde kullanılmamasına dikkat edilecektir.
Sonuç olarak: İdare, devreden ödenek ile banka nakit kalanı eşit olması için, giderlere
dikkat edileceğini, diğer kurumların tahsisli ödeneklerinin amaç dışı kullanılmayacağını ifade
etmiştir.
Öneri:
BULGU 12:
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 36
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Ön mali kontrol yetersizdir.
Ödeme belgelerinde, “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi olmadığı, yazılı
görüş düzenlenmediği görülmüştür.
Ön mali kontrolün nasıl yapılacağı, İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve
Esaslar’da anlatılmaktadır. Ön mali kontrol (ÖMK) ile, idarenin mali işlemleri bütçe, bütçe
tertibi, ödenek, ayrıntılı harcama ve finansman programları, mevzuata uygunluk ve
kaynakların ekonomik kullanımı yönlerinden kontrol edilerek, keyfi işlemler engellenir.
ÖMK, hem harcama birimince, hem de mali hizmetler birimince yapılır.
Gerçekleştirme Görevlisi, yaptığı inceleme sonucu, mali işlemi uygun bulursa, belgenin
üzerine “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi düşer veya yazılı görüş düzenler.
Uygun bulmamışsa, yazılı görüşte nedenlerini açıklayarak, ilgili yere gönderir. Yazılı görüşler
ayrıntılı, açık ve gerekçeli olmalıdır.
Mali Hizmetler Biriminde ise, ÖMK görevlisi, mali hizmetler birimi yöneticisi olup,
yetkisini yazılı olarak devredebilir. Eğer Harcama Yetkilisi ise, ÖMK görevlisi alt birim
yöneticisidir. Birime gelen mali işlemleri kontrol eder, uygun bulursa belgenin üzerine
“Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi düşer veya yazılı görüş düzenler. Uygun
bulmamışsa, yazılı görüşte nedenlerini açıklayarak, ilgili birime gönderir. İlgili birim, görüş
yazısını işlem dosyasında saklar, bir örneğini ödeme emri belgesine ekler.
Malî hizmetler birimi, kontrol ve uygun görüş işlemlerini belirlenen süre içinde
sonuçlandırmak zorundadır.
Mali hizmetler biriminin ön mali kontrolüne tabi mali karar ve işlemler, Usul ve
Esasların, 16-26 ncı maddelerinde düzenlenmiştir. Ancak kontrol bununla sınırlı değildir.
İdare isterse, riskli alanları dikkate alarak bir düzenleme yapabilir. Üst Yönetici’nin onayıyla
yürürlüğe girer ve on işgünü içinde Maliye Bakanlığı’na bildirilir.
ÖMK’un bir faydası da denetime yardımcı olmasıdır. ÖMK sonucunda uygun görüş
verilmediği halde harcama yetkilileri tarafından gerçekleştirilen işlemler, malî hizmetler
birimince kayıtları tutulur ve aylık dönemler itibariyle üst yöneticiye bildirilir. Söz konusu
kayıtlar iç ve dış denetim sırasında denetçilere de sunulur.
Harcama birimi ve mali hizmetler birimince, ön mali kontrol yapıldıktan sonra,
“Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” notu yazılmalı, uygun bulunmayanlar için yazılı
görüş verilmeli ve bu görüşler iç ve dış denetçiye verilmelidir.
Kamu idaresi cevabında: Ödeme belgelerinde Ön Mali Kontrol Usul ve Esasları
çerçevesinde işlem yapılacaktır.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 37
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
Sonuç olarak: İdare, ödeme belgelerinde ön mali kontrolün yapılacağını ifade
etmiştir.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 38
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
EK-6: KAMU İDARESİ TARAFINDAN DÜZELTİLEN HUSUSLAR
Bu bölüme yazılacak herhangi bir husus yoktur.
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 39
T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________
FAHRİ AYDIN
EKİP BAŞKANI
TEZCAN BİÇER
UZMAN DENETÇİ
TANSEL ÇEYREKLİ
GRUP BAŞKANI
25.05.2014
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI
06100 Balgat / ANKARA
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94
e-posta: [email protected]
http://www.sayistay.gov.tr
__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 40