7-7-2011 WBSO fiscale ondersteuning R&D Martin Otten T: 088-602 3185 E: [email protected]Agentschap NL Ministerie van Economische Zaken, Landbouw en innovatie Divisie NL Innovatie 7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie 2 7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie 3 Uw situatie • Idee voor een technologisch innovatief product of proces • Oplossing is onzeker • U wilt zelf een oplossing ontwikkelen • Dit kost vele Euro’s 7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie 4 Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk • Ondersteunt ondernemer • Laagdrempelig (ontwikkeling voor U!) • Fiscaal voordeel op loonheffing of omzetbelasting (belastingaangifte) • Uitvoerder Agentschap NL namens Min. van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie (Min. v. ELI). WBSO 7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie 5 • Inhoudingsplichtige of zelfstandige • In Nederland gevestigd • Ontwikkeling, d.w.z.: - technisch nieuw o.b.v. eigen kunnen - heeft technische knelpunten • Zelf oplossing ontwikkelen • WBSO vooraf aanvragen. - Ontwikkeling moet nog plaatsvinden. Voorwaarden 7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie 6 Voor wie is er WBSO? • Inhoudingsplichtingen: - BV’s, NV’s - Werknemers op loonlijst • Zelfstandigen (drempel): - minimaal 500 uur S&O/jaar • Niet ondernemers: - Universiteiten/hogescholen.
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
WBSO en samenwerking• Meerdere bedrijven mogen een
gezamenlijk S&O-project indienen
• Elke betrokken partij:– organiseert zijn eigen S&O– stuurt eigen S&O-werk aan– houdt een eigen S&O-administratie bij– moet zelf een aanvraag indienen
Voor draadloze betalingstoepassingen doeteen bedrijf onderzoek naar het met RSAencrypten van RF-ID tags
• Om de tag te ontlasten wordt een serverapplicatieontwikkeld die de door de tag gestuurde informatieverifieert en verwerkt
• Om de snelheid en de veiligheid te garanderen wordtonderzocht op welke wijze de performance optimaalgehouden kan worden
• Het bedrijf maakt geen gebruik vanstandaardcomponenten
Voorbeeld ICT project
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie17
• Technische Wetenschappelijk Onderzoek (TWO)– U onderzoekt een verklaring voor een verschijnsel dat
niet in openbare bronnen is verklaart en gerelateerd isaan: fysica, chemie, chemie, biotechnologie of ICT.
• Analyse van de technische Haalbaarheid (ATH)– Onderzoek of u in staat bent het nieuwe product of -
proces te ontwikkelen; of een TWO technisch haalbaar is.
• Technisch Onderzoek (TO)– U wilt uw productiemethode of -proces substantieel
wijzigen met als doel een significante verbetering– Er moet sprake zijn van modelleren van processen.– ICT: substantiële techn. verbetering van bestaande SW.
foto’s, filmpjes, correspondentie, prototype• Op papier of digitaal• Eigen ontwikkeling moet blijken• Binnen twee maanden na afloop van elk
kwartaal zijn bijgewerkt.
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie29
BewaarplichtadministratieWat bewaart U?1. S&O-administratie:2. een kopie van de aanvra(a)g(en) en S&O-verklaring(en)3. melding(en) van afwijking(en) in de realisatie(s)4. correctie-S&O-verklaring(en) en correctiebericht(en)Let op: de bewaartermijn is zeven jaar.
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie30
Realisatie mededelen
• Drempel inhoudingsplichtige 90%van uren op beschikking
• Drempel zelfstandige 500 in een jaar
• Voor 31 maart volgend kalender jaar
• Agentschap NL geeft nieuwebeschikking
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie31
Flexibel aanvragen BV’s, NV’s etc.jan feb mrt apr mei jun jul aug sep okt nov dec
Flexibel aanvragen zelfstandigen• Tot uiterlijk 30 september
voor het lopende jaar
• Geen maximum wat betrefthet aantal aanvragen
• De aanvraagperiodesmogen elkaar overlappen
• Vanaf de datum vanindiening komen S&O-urenin aanmerking
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie33
Uurloonbepaling (1)• Het S&O-uurloon:
– Wordt gebaseerd op een gemiddelduurloon dat geldt voor al uw S&O-medewerkers
• Agentschap NL berekent het S&O-uurloon.– Inhoudingsplichtige levert BSN’s van
S&O-medewerkers aan die 2 jaar terug(referentiejaar) S&O hebben gerealiseerd.
– Geen S&O-verklaring en realisatie in 2 jaar terugdan forfait EUR 29.
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie34
Uurloonbepaling (2)• Aanleveren BSN’s gaat afzonderlijk
van de aanvraag via demededelingensite van Agentschap NL.
• U ontvangt herinneringsbrief(met wachtwoord).
• In aanvraag kan worden volstaan metopgave S&O-uren!
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie35
Uurloonbepaling (3)• Uurloonberekening op basis van gegevens UWV.
• Polisadministratie UWV wordt “gevuld” vanuit aangiftesloonheffingen ingediend bij Belastingdienst.
• Agentschap NL vraagt fiscaal loon en verloonde uren op bij UWV(digitale uitwisseling).
• Agentschap NL berekent gemiddeld S&O-uurloon 2010:– fiscaal loon 2008 / (0,85 x verloonde uren 2008);– Afronding naar boven op EUR 5– Gegevens zoals bekend in Polisadministratie UWV op peildatum
1 juli 2009– Peildatum: Uurloon 2010: 1 april 2009, 2011: 1 april 2010, etc.
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie36
Controle achteraf en Boetes• Komen de in uw aanvraag opgenomen gegevens overeen
met de praktijk?• Voldoet uw aanvraag aan de wettelijke eisen?• Agentschap NL kan een S&O-verklaring corrigeren en
daarnaast eventueel een boete opleggen als tijdens eencontrole blijkt dat:– u niet of niet tijdig aan uw
administratieve verplichtingen heeftvoldaan
– u niet binnen drie maanden na afloop van hetkalenderjaar een mededeling hebt gedaan terwijl u ditop grond van de realisatie wel had moeten doen
– aannemelijk is dat u ter verkrijging van de S&O-verklaring gegevens of bescheiden heeft verstrekt dieonjuist of onvolledig zijn.
7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie37
Wilt U iets ontwikkelenWilt U iets ontwikkelenof onderzoeken ?of onderzoeken ?
Is WBSO mogelijk ?Is WBSO mogelijk ?
Geen WBSOGeen WBSO
U dient eenU dient eenaanvraag inaanvraag in
U richt uwU richt uwS&S&OO--administratieadministratie inin
Agentschap NL bevestigt deAgentschap NL bevestigt deontvangst van de aanvraagontvangst van de aanvraag
U ontwikkeltU ontwikkelten administreerten administreert
JAJA
NeeNee
NeeNee
BeschikkingBeschikking
Positief of Negatief
Positief of Negatief
BevestigingBevestiging
AanvraagAanvraag
JAJAAgentschap NL
Aanvrager
WBSOaanvraagproces
7-7-2011>> Als het gaat om innovatie
Innovatiebox (voor Vpb-plichtigen)Onderneming komt in aanmerking voor winstvrijstelling van 80%
over dat deel van de Belastbare Winst dat is toe te schrijven aan:
octrooi, kwekersrecht, S&O-activum
Dat deel: de netto innovatie-inkomsten (mits positief!)
Resterende deel:“normale” belastbare winst
Er geldt een inloopdrempel (wordt door de belastinginspecteur, in overlegmet u, in kaart gebracht!)
Innovatie-inkomsten (II)=Opbrengsten - Boxdrempel
Werking innovatiebox � grondslagverminderend (leidt tot 5% effectief tarief).
7-7-2011>> Als het gaat om innovatie 7-7-2011
Schematischggv box mgv box
BW(mgv box)
(1-x)ste deel
IIxste deel
BW(zgv box)
Grondslag:100% van de BW(Belast met 20/25%Vpb)
Grondslag is:100% van de BW(mgv box) + 20% van de IIindien II >0 …OF…
100% van de BW(mgv box) + 100% van de II,indien II <0 (dus een verlies!)
7-7-2011>> Als het gaat om innovatie 7-7-2011
VoorbeeldBelastbare winst € 500.0002/5 deel (= € 200.000) toe te schrijven aan S&O-activum,De rest, 3/5 deel (= € 300.000) “normale” belastbare winstWat betaalt onderneming aan Vpb/wat is zijn netto winst indien?:
Geen beroep op In.boxVpb over € 500.000 � € 115.000 (netto winst € 385.000)
Beroep op In.boxVpb over € 300.000 + 20% van € 200.000 = € 340.000 �€ 75.000